Рішення № 109754266, 23.03.2023, Івано-Франківський окружний адміністративний суд

ІВАНО-ФРАНКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"23" березня 2023 р. справа № 300/221/23

м. Івано-Франківськ

Івано-Франківський окружний адміністративний суд в складі головуючого судді Боршовського Т.І., розглянувши в порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС в Івано-Франківській області до Державного підприємства «Підприємство державної кримінально-виконавчої служби України (№41)» про стягнення податкового боргу в сумі 293303,98 грн., -

ВСТАНОВИВ:

Головне управління ДПС в Івано-Франківській області (далі позивач) звернулося до суду з адміністративним позовом до Державного підприємства «Підприємство державної кримінально-виконавчої служби України (№ 41)» (далі відповідач, підприємство) про стягнення податкового боргу в сумі 293303,98 грн.

Позовні вимоги мотивовано тим, що відповідач добровільно не сплатив грошові зобов`язання в сумі 293303,98 грн., з яких: податок на додану вартість - 229186,14 грн. (168410,00 грн. - податкове зобов`язання; 416,00 грн. - штрафні санкції, 60360,14 грн. пеня); екологічний податок від викидів забруднюючих речовин в атмосферне повітря 58882,07 грн. (31461,89 грн. податкове зобов`язання, 10210,61 грн. штрафні санкції, 17209,57 грн. пеня); податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами із доходів платника податку у вигляді заробітної плати - 5235,77 грн. пені.

Ухвалою від 25.01.2023 Івано-Франківський окружний адміністративний суд відкрив провадження в справі та постановив здійснювати розгляд справи за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами (у письмовому провадженні).

Ухвала про відкриття провадження від 25.01.2023 була направлена за адресою місця реєстрації Державного підприємства «Підприємство державної кримінально-виконавчої служби України (№41)»: вулиця Привокзальна, 30, село Товмачик, Коломийський район, Івано-Франківська область, 78250.

Згідно рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення, відповідачу 02.02.2023 вручено ухвалу суду від 25.01.2023.

Відповідач не скористався правом подання відзиву на позовну заяву. Від відповідача до суду не надходили заперечення проти позову чи будь-які клопотання процесуального характеру.

Згідно з частиною шостою статті 162 Кодексу адміністративного судочинства України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Отже, справа розглянута судом в письмовому провадження за наявними у ній матеріалами.

Встановлені судом обставини справи:

27.07.2000 проведено державну реєстрацію Державного підприємства «Підприємство державної кримінально-виконавчої служби України (№ 41)» як суб`єкта підприємницької діяльності, що підтверджується відомостями з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань.

За відповідачем обліковується податковий борг в сумі 293303,98грн.:

1) з податку на додану вартість на суму 229186,14 грн.:

- основне зобов`язання на суму 168410,00 грн., що виникло на підставі: податкових декларацій з податку на додану вартість: за грудень 2020 на суму 38519,00 грн., за січень 2021 на суму 2670,00 грн., за квітень 2021 на суму 2715,00 грн., за травень 2021 на суму 25795,00 грн., за червень 1341,00 грн., за липень 2021 на суму 10839,00 грн., уточнюючого розрахунку за вересень 2021 на суму 13856,00 грн., за жовтень 2021 на суму 18949,00 грн., за грудень 2021 на суму 53726,00 грн. (а.с. 7-15);

- штрафних санкцій в сумі 416,00 грн., що виникли на підставі уточнюючого розрахунку від 05.11.2021 на суму 416 грн.

- 60360,14 грн. пені.

2) з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами із доходів платника податку у вигляді заробітної плати:

- пеня в сумі 5235,77 грн. (а.с. 5).

3) з екологічного податку від викидів забруднюючих речовин в атмосферне повітря на суму 58882,07 грн.:

- основне зобов`язання на суму 31461,89 грн., що виникло на підставі: податкових декларацій з екологічного податку за IV квартал 2020 на суму 8632,10 грн., за І квартал 2021 на суму 10746,97 грн., за ІІ квартал 2021 на суму 367,54 грн., за ІV квартал 2021 на суму 11715,28 грн. (а. с. 24-26).

- штрафних санкцій в сумі 10210,61 грн., нарахованих податковим повідомленням-рішенням форми «Ш» № 0000/67/1809 від 05.01.2022 (а.с. 31-34).

Вищевказане податкове повідомлення-рішення направлено рекомендованим листом з повідомленням про вручення на податкову адресу відповідача: вулиця Привокзальна, 30, село Товмачик, Коломийський район, Івано-Франківська область, 78250. Згідно рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення податкове повідомлення-рішення форми «Ш» № 0000/67/1809 від 05.01.2022 отримано відповідачем 11.01.2022 (а.с. 35).

19.10.2001 Коломийською об`єднаною ДПІ ГУ Міндоходів в Івано-Франківській області прийнято першу податкову вимогу форми Ю1 № 1/55 про сплату податкового боргу в розмірі 5766,32 грн., яку направлено на податкову адресу відповідача: вулиця Привокзальна, 30, село Товмачик, Коломийський район, Івано-Франківська область, 78250. Згідно рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення податкова вимога отримана відповідачем 25.10.2001 (а.с. 6).

29.11.2001 Коломийською об`єднаною ДПІ ГУ Міндоходів в Івано-Франківській області прийнято другу податкову вимогу форми Ю2 № 2/455 про сплату податкового боргу в розмірі 6390,10 грн., яку направлено на податкову адресу відповідача: вулиця Привокзальна, 30, село Товмачик, Коломийський район, Івано-Франківська область, 78250. Згідно рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення податкова вимога отримана відповідачем 05.12.2001 (а.с. 6 зворотній бік).

Згідно довідки Головного управління ДПС в Івано-Франківській області від 08.11.2022 загальна сума заборгованості відповідача становить 293303,98 грн., з яких: податок на додану вартість (код бюджетного класифікатора (14010100)) - 229186,14 грн. (168410,00 грн. - податкове зобов`язання; 416,00 грн. - штрафні санкції, 60360,14 грн. пеня); екологічний податок від викидів забруднюючих речовин в атмосферне повітря (код бюджетного класифікатора (19010100)) 58882,07 грн. (31461,89 грн. податкове зобов`язання, 10210,61 грн. штрафні санкції, 17209,57 грн. пеня); пеня з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами із доходів платника податку у вигляді заробітної плати (код бюджетного класифікатора (11010100)) - 5235,77 грн. (а.с. 5).

Вирішуючи даний спір суд виходив з таких мотивів та норм права. Висновки суду:

Згідно з частиною першою статті 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до статті 1 Податкового кодексу України, Податковий кодекс України регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

Статтею 36 Податкового кодексу України встановлено, що податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.

Згідно з статтею 38 Податкового кодексу України виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, якщо дані перевірок щодо утримання податків у джерела виплати, в тому числі податкового агента, свідчать про порушення правил нарахування, утримання та сплати до відповідних бюджетів податків і зборів, передбачених цим Кодексом, у тому числі податку на доходи фізичних осіб таким податковим агентом (підпункт 54.3.5. пункту 54.3. статті 54 Податкового кодексу України).

Пунктом 14.1.39 Податкового кодексу України визначено, що грошове зобов`язання платника податків сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

В пункті 14.1.175 статті 14 Податкового кодексу України зазначено, що податковий борг сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Підпунктом 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 Податкового кодексу України визначено, що платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Згідно положень пункту 54.1 статті 54 та пункту 57.1 статті 57 ПК України, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

При цьому, платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Відповідно до пункту 56.11. статті 56 Податкового кодексу України не підлягає оскарженню грошове зобов`язання, самостійно визначене платником податків.

Отже, грошові зобов`язання позивача з податку на додану вартість та екологічного податку від викидів забруднюючих речовин в атмосферне повітря, згідно самостійно поданих платником податків уточнюючих декларацій, які не сплачені ним у встановлений законом строк, є узгодженими. Отже, такі грошові зобов`язання є податковим боргом.

Відповідно до підпункту 20.1.18 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України, контролюючі органи мають право визначати у порядку, встановленому цим Кодексом, суми податкових та грошових зобов`язань платників податків.

За визначенням підпункту 14.1.157 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України, податкове повідомлення-рішення - письмове повідомлення контролюючого органу (рішення) про обов`язок платника податків сплатити суму грошового зобов`язання, визначену контролюючим органом у випадках, передбачених цим Кодексом та іншими законодавчими актами, контроль за виконанням яких покладено на контролюючі органи, або внести відповідні зміни до податкової звітності.

Пунктами 42.1, 42.2 статті 42 Податкового кодексу України передбачено, що податкові повідомлення - рішення, податкові вимоги або інші документи, адресовані контролюючим органом платнику податків, повинні бути складені у письмовій формі, відповідним чином підписані та у випадках, передбачених законодавством, завірені печаткою такого контролюючого органу.

Документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

Відповідно до пункту 58.3 статті 58 Податкового кодексу України, податкове повідомлення-рішення вважається належним чином врученим платнику податків (крім фізичних осіб), якщо його надіслано у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.

Податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) фізичній особі, якщо його вручено їй особисто чи її представникові, надіслано на адресу за місцем проживання або останнього відомого місцезнаходження фізичної особи з повідомленням про вручення або у порядку, визначеному пунктом 42.4 статті 42 цього Кодексу. У такому самому порядку надсилаються податкові вимоги та рішення про результати розгляду скарг.

У разі коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.

У разі якщо вручити податкове повідомлення - рішення неможливо через помилку, допущену контролюючим органом, податкове повідомлення - рішення вважається таким, що не вручено платнику податків.

Суд звертає увагу на те, що відповідач отримав податкове повідомлення-рішення форми «Ш» № 0000/67/1809 від 05.01.2022, на підстав якого виник податковий борг з екологічного податку від викидів забруднюючих речовин в атмосферне повітря на суму штрафу 10210,61 грн.

Вказане вище податкові повідомлення-рішення відповідач не оскаржив. Доказів протилежного суду не подано. Отже, суми грошових зобов`язань, визначені податковим повідомленням-рішенням форми «Ш» № 0000/67/1809 від 05.01.2022, є узгодженими. Суду не подано доказів сплати вказаних сум у визначений податковим законом строк.

За змістом статті 129 ПК України нарахування пені розпочинається:

129.1.3. при нарахуванні суми грошового зобов`язання, визначеного платником податків або податковим агентом, у тому числі у разі внесення змін до податкової звітності внаслідок самостійного виявлення платником податків помилок відповідно до статті 50 цього Кодексу, - після спливу 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов`язання.

Нарахування пені закінчується:

129.3.1. у день зарахування коштів на відповідний рахунок органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів та/або в інших випадках погашення.

Так, відповідачу нараховано пеню з екологічний податок від викидів забруднюючих речовин в атмосферне повітря на суму 17209,57 грн. та з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами із доходів платника податку у вигляді заробітної плати на суму 5235,77 грн.

Відповідно до пункту 59.1 статті 59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначену для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. Податкова вимога надсилається платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов`язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Пунктом 95.2 статті 95 Податкового кодексу України передбачено, що стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

19.10.2001 Коломийською об`єднаною ДПІ ГУ Міндоходів в Івано-Франківській області прийнято першу податкову вимогу форми Ю1 № 1/55 про сплату податкового боргу в розмірі 5766,32 грн., яку направлено на податкову адресу відповідача: вулиця Привокзальна, 30, село Товмачик, Коломийський район, Івано-Франківська область, 78250. Згідно рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення податкова вимога отримана відповідачем 25.10.2001 (а.с. 6).

29.11.2001 Коломийською об`єднаною ДПІ ГУ Міндоходів в Івано-Франківській області прийнято другу податкову вимогу форми Ю2 № 2/455 про сплату податкового боргу в розмірі 6390,10 грн., яку направлено на податкову адресу відповідача: вулиця Привокзальна, 30, село Товмачик, Коломийський район, Івано-Франківська область, 78250. Згідно рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення податкова вимога отримана відповідачем 05.12.2001 (а.с. 6 зворотній бік).

З дня виставлення вказаних податкових вимог податковий борг відповідача жодного разу не переривався, що підтверджується витягами з карток особового рахунку платника податків (а.с. 16-22; 36-38). Отже, податкові вимоги форми Ю1 № 1/55 від 19.10.2001 та форми Ю2 № 2/455 від 29.11.2001 не відкликані.

Позивачем дотримано строк для стягнення коштів з відповідача, передбачений пунктом 95.2 статті 95 Податкового кодексу України.

Податковий борг відповідача підтверджується довідкою Головного управління ДПС в Івано-Франківській області від 08.11.2022 та виписок з його облікової картки платника: податок на додану вартість (код бюджетного класифікатора (14010100)) - 229186,14 грн. (168410,00 грн. - податкове зобов`язання; 416,00 грн. - штрафні санкції, 60360,14 грн. пеня); екологічний податок від викидів забруднюючих речовин в атмосферне повітря (код бюджетного класифікатора (19010100)) 58882,07 грн. (31461,89 грн. податкове зобов`язання, 10210,61 грн. штрафні санкції, 17209,57 грн. пеня); пеня з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами із доходів платника податку у вигляді заробітної плати (код бюджетного класифікатора (11010100)) - 5235,77 грн.

Відповідно до підпункту 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Враховуючи те, що відповідачем не сплачено самостійно податковий борг в розмірі 293303,98 грн., то суд вважає підставним звернення контролюючого органу до суду із позовом про його стягнення в дохід Державного бюджету України в спосіб, визначений пунктами 95.3 та 95.4 статті 95 Податкового кодексу України.

Таким чином, адміністративний позов Головного управління ДПС в Івано-Франківській області до Державного підприємства «Підприємство державної кримінально-виконавчої служби України (№ 41)» про стягнення податкового боргу в сумі 293303,98 грн. є обґрунтованим, а тому його належить задовольнити.

Щодо судових витрат у справі:

Сторони не понесли судових витрат у справі.

Керуючись статтями 139, 241-246, 250, 255, 262, 295, 297 Кодексу адміністративного судочинства України, -

ВИРІШИВ:

Позов задовольнити повністю.

Стягнути з рахунків Державного підприємства «Підприємство державної кримінально-виконавчої служби України (№ 41)» (ідентифікаційний код 08680135, вулиця Привокзальна, 30, село Товмачик, Коломийський район, Івано-Франківська область, 78250) відкритих у банківських установах, які його обслуговують, та за рахунок належної йому готівки, в дохід Державного та місцевих бюджетів України податковий борг в розмірі 293303 (двісті дев`яносто три тисячі триста три) гривні 98 копійок.

Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку. Апеляційна скарга на рішення суду подається безпосередньо до Восьмого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення рішення в повному обсязі. Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Учасники справи:

Позивач: Головне управління ДПС в Івано-Франківській області, код 43968084, вулиця Незалежності, 20, місто Івано-Франківськ, 76018.

Відповідач: Державне підприємство «Підприємство державної кримінально-виконавчої служби України (№41)», ідентифікаційний код 08680135, вулиця Привокзальна, 30, село Товмачик, Коломийський район, Івано-Франківська область, 78250.

Суддя /підпис/ Боршовський Т.І.