Вирок № 10942855, 26.08.2010, Дніпровський районний суд Дніпропетровської області (до 25.04.2025 - Дніпропетровський районний суд Дніпропетровської області)

Дело № 1-252

2010 год

Приговор

Именем Украины

26 августа 2010 года

Днепропетровский районный суд Днепропетровской области в составе:

председательствующего - судьи Бровченко В.В.,

при секретаре Олексенко М.В.,

с участием прокурора Фетько Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в пгт. Юбилейный уголовное дело по обвинению

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца г. Камень-Каширский Волынской области,

гражданина Украины, образование высшее, военнообязанного,

разведенного, работающего директором ООО «Торгово-

промышленная компания «Арсенал», зарегистрированного по

АДРЕСА_1,

проживающего по АДРЕСА_2, ранее не судимого,

в совершении преступлений, предусмотренных ст.ст.364 ч.1, 366 ч.1 УК Украины,

установил:

ОСОБА_1, являясь учредителем и, на основании приказа № 01 от 16 июня 2008 года, с 16 июня 2008 года по настоящее время - директором Общества с ограниченной ответственностью «Торгово-промышленная компания «Арсенал» (далее по тексту ООО «ТРК «Арсенал» или ООО «Компания «Арсенал» или Общество), расположенного по ул. Научной, дом № 1 в пос. Опытный Днепропетровского района Днепропетровской области, будучи должностным лицом, осуществляющим организационно - распорядительные и административно - хозяйственные функции, совершил должностные преступления при следующих обстоятельствах.

Так, в соответствии с разделами 2-3 Должностной инструкции директора ООО «ТРК «Арсенал», с которой ОСОБА_1 ознакомлен под роспись, директор Общества:

1. определяет, формулирует, планирует, осуществляет и координирует все виды деятельности Общества;

2. представляет Общество в органах государственной власти и во взаимоотношениях с партнерами;

3. без доверенности действует от имени Общества;

4. представляет интересы Общества во взаимоотношениях с гражданами, юридическими лицами и органами государственной власти;

5. распоряжается имуществом Общества с соблюдением требований, определенных законодательством, Уставом Общества;

6. открывает в банковских учрежденьях расчетные и иные счета;

7. заключает трудовые договора с работниками и т.д.

В соответствии со ст.9 Бюджетного кодекса Украины, доходы бюджета классифицируются на: налоговые поступления, не налоговые поступления, доходи от операций с капиталом и трансферты.

Налоговыми поступлениями признаются предусмотренные налоговыми законами Украины общегосударственные и местные налоги, сборы и другие обязательные платежи.

В соответствии со ст.3 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий», объектом налогообложения является прибыль, которая определяется путем уменьшения суммы скорректированного валового дохода отчетного периода, определенного согласно пункта 4.3 этого Закона на: сумму валовых расходов налогоплательщика и сумму амортизационных отчислений.

В соответствии со ст.4 этого Закона валовой доход - общая сумма дохода налогоплательщика от всех видов деятельности, полученного (начисленного) на протяжении отчетного периода в денежной, материальной или нематериальной формах как на территории Украины, ее континентальном шельфе, исключительной (морской) экономической зоне, так и за ее пределами.

В соответствии со ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» валовые расходы - сумма любых расходов налогоплательщика в денежной, материальной или нематериальной формах, осуществляемых как компенсация стоимости товаров (работ, услуг), которые приобретаются (изготовляются) таким налогоплательщиком для их дальнейшего использования в собственной хозяйственной деятельности.

В соответствии со ст.10 этого Закона прибыль налогоплательщиков, включая предприятия, основанные на собственности отдельного физического лица, облагается налогами по ставке 25 процентов к объекту налогообложения.

В соответствии с п.п.1.6, 1.7 ст.1 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» налоговое обязательство - общая сумма налога, полученная (насчитанная) плательщиком налога в отчетном (налоговом) периоде, определенная в соответствии с этим Законом.

Налоговый кредит - сумма, на которую плательщик налога имеет право уменьшить налоговое обязательство отчетного периода, определенная этим Законом.

В соответствии с п.п.6.1, 6.1.1 ст.6 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» объекты налогообложения облагаются по ставке 20 %. Налог составляет 20 % от базы налогообложения и присоединяется к цене товара.

В соответствии со ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» поставка товара осуществляется по договорным ценам с дополнительным начислением налога на добавочную стоимость.

В соответствии с п.7.4 ст.7 этого Закона налоговый кредит отчетного периода определяется исходя из договорной цены стоимости товаров, но не меньше уровня обычных цен, в случае если договорная цена на такие товары отличается больше чем на 20 % от обычной цены на такие товары, и состоит из сумм налогов, начисленных плательщиком налога по ставке, предусмотренной п.6.1 ст.6 и ст.8-1 этого Закона на протяжении такого отчетного периода в связи с приобретением или изготовлением товаров и услуг с целью

их дальнейшего использования в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности плательщика налога.

В соответствии с п.7.4.5 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» не подлежат включению в состав налогового кредита суммы уплаченного налога в связи с приобретением товаров, не подтвержденные налоговыми накладными или таможенными декларациями.

В соответствии с п.3.2.1 ст.3 Закона Украины «О прядке погашения обязательств плательщиками налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами», в любых случаях, когда плательщик налогов в соответствии с законами по вопросам налогообложения уполномочен удерживать налог, сбор, которыми налогооблагаются другие лица, в том числе налоги с доходов физических лиц, …, добавочную стоимость, …, а также любые другие налоги, которые удерживаются с источника выплаты, сумма таких налогов, сборов считается бюджетным фондом, который принадлежит государству и создается от их имени.

В соответствии со ст.1 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» финансовая отчетность - бухгалтерская отчетность, которая содержит информацию о финансовом положении, результатах деятельности и движение денежных средств предприятия за отчетный период.

В соответствии с ч.2 ст.3 этого Закона бухгалтерский учет является обязательным видом учета, который ведется предприятием. Финансовая, налоговая, статистическая и другие виды отчетности, которые используют денежный измеритель, основываются на данных бухгалтерского учета.

В соответствии со ст.11 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» на основании данных бухгалтерского учета предприятия должны составлять финансовую отчетность. Финансовую отчетность подписывают руководитель и бухгалтер предприятия.

Однако, в нарушение ст.ст.3-5, 10 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий», ст.ст.6, 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», 12 мая 2009 года ОСОБА_1, понимая, что в соответствии с действующим законодательством Украины объектом налогообложения является прибыль, которая определяется путем уменьшения суммы скорректированного валового дохода отчетного периода на сумму валовых расходов налогоплательщика, а также то, что прибыль налогоплательщиков облагается налогами по ставке 25 процентов от объекта налогообложения, достоверно зная о том, что в период 1 квартала 2009 года на основании договора № 12/11-08-СП от 01.11.2008 года ООО «ТПК «Арсенал»» в адрес ООО «Сервис-Стар» была реализована металлопродукция на общую сумму 752643,16 грн., в том числе НДС на сумму 125440,52 грн., действуя умышленно, в собственных интересах, используя свое служебное положение вопреки интересам службы, руководствуясь корыстным мотивом, вызванным нежеланием отчисления в полном объеме положенного от полученного при оплате по договору № 12/11-08-СП от 01.11.2008 года налога на прибыль и, соответственно налога на добавленную стоимость, находясь в помещении офиса ООО

«ТПК «Арсенал», расположенного по вышеуказанному адресу, составил и внес в официальные документы, а именно декларацию по налогу на прибыль Общества за период 1 квартала 2009 года заведомо неправдивые сведения о реализации продукции по указанному договору на сумму 493749,83 грн., в том числе НДС на сумму 98749,97 грн., удостоверил правдивость внесенных сведений в указанные документы своей подписью и оттиском печати ООО «ТПК «Арсенал»», тем самым, занизив валовой доход Общества, что привело к занижению суммы налога на прибыль Общества, подлежащего перечислению в бюджет на 42636 грн. и суммы налога на добавленную стоимость, подлежащего перечислению в бюджет на 26691 грн., а всего на сумму 69327 грн., что составило 229 необлагаемых налогом минимумов доходов граждан на момент совершения деяния, чем нанесен существенный вред охраняемым законом государственным интересам.

В судебном заседании подсудимый ОСОБА_1 виновным себя по предъявленному обвинению признал полностью, но от дачи показаний отказался, подтвердив свои признательные показания, которые он

давал на досудебном следствии. В содеянном раскаивается и просит избрать минимальное наказание.

Вина подсудимого ОСОБА_1 в совершении указанных судом деяний подтверждается следующими доказательствами.

Его показаниями, данными на досудебном следствии при допросах в качестве подозреваемого и обвиняемого о том, что при обстоятельствах, указанных в обвинительном заключении, он, как директор ООО «Компания «Арсенал» составил, подписал и заверил печатью декларацию по налогу на прибыль Общества за период 1 квартала 2009 года, в которую внес заведомо неправдивые сведения о реализации продукции по договору № 12/11-08-СП от 01.11.2008 года на сумму 493749,83 грн. (л.д.81-83,139-141).

Показаниями свидетеля ОСОБА_3, которая на досудебном следствии и в судебном заседании показала о том, что в сентябре-октябре 2009 года ею проводилась комплексная плановая проверка ООО «ТПК «Арсенал». В ходе проведения проверки установлено, что в период 1 квартала 2009 года на основании договора № 12/11-08-СП от 01.11.2008 года ООО «ТПК «Арсенал»» в адрес ООО «Сервис-Стар» была реализована металлопродукция на общую сумму 752643,16 грн., в том числе НДС на сумму 125440,52 грн.

Однако в декларацию по налогу на прибыль ООО «ТПК «Арсенал»» за период 1 квартала 2009 года были внесены сведения о реализации продукции по этому договору на сумму 493749,83 грн., в том числе НДС на сумму 98749,97 грн. Проведенным анализом было установлено, что в декларации по налогу на прибыль ООО «ТПК «Арсенал»» за период 1 квартала 2009 года в рядке: «Доходы от продаж» была занижена сумма валового дохода на 133452,80 грн., что в свою очередь привело к занижению налога на прибыль на сумму 42636 грн., а также НДС на сумму 26691 грн. Выявленные нарушения были отображены в Акте выездной документальной проверки № 483/231/35896555 от 12.10.2009 года, составленном на ООО «ТПК «Арсенал». Таким образом, выше указанное нарушение привело к занижению налога на прибыль и налога на

добавленную стоимость на общую сумму 69327 грн., чем государственному бюджету причинен ущерб на указанную сумму.

Материалами уголовного дела:

- должностной инструкцией директора ООО «ТПК «Арсенал» и копией Устава этого Общества, из которых усматриваются должностные обязанности ОСОБА_1 (л.д.7,8-13);

- копией Акта выездной плановой проверки ООО «ТПК «Арсенал» от 12.10.2009 года № 483/231/35896555, из выводов которого усматривается, что в декларации по налогу на прибыль ООО «ТПК «Арсенал» за период 1 квартала 2009 года в рядке: «Доходы от продаж» занижена сумма валового дохода на 133452,80 грн., что привело к занижению налога на прибыль на сумму 42636 грн. и к занижению НДС на сумму 26691 грн. (л.д.27-47);

- копией приказа № 1 от 16.06.2008 года о назначении ОСОБА_1 на должность директора ООО «ТПК «Арсенал» (л.д.84);

- декларациями по налогам на прибыль и на добавленную стоимость Общества за период 1 квартала 2009 года, из которых усматривается, что они заполнены ОСОБА_1 собственноручно (л.д.93-125).

Оценив в совокупности доказательства, исследованные в судебном заседании, суд приходит к выводу о полной доказанности виновности подсудимого ОСОБА_1 в совершении инкриминируемых ему деяний, и его умышленные действия, выразившиеся в злоупотреблении служебным положением, то есть умышленном, из корыстных побуждений использовании служебного положения в собственных интересах, причинившие существенный вред охраняемым законом государственным интересам, квалифицирует по ч.1 ст.364 УК Украины.

Его же умышленные действия, выразившиеся в должностном подлоге, то есть во внесении должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, а также составлении и выдаче заведомо ложных документов, суд квалифицирует по ч.1 ст.366 УК Украины.

При определении вида и меры наказания, суд учитывает характер и степень тяжести совершенных преступлений, обстоятельства дела и личность ОСОБА_1, - ранее не судим, работает, по месту жительства характеризуется удовлетворительно, на учете у врачей нарколога и психиатра не состоит.

Обстоятельствами, смягчающими наказание, суд признает чистосердечное раскаяние в содеянном, полное признание вины и добровольное частичное возмещение причиненного ущерба.

Обстоятельств, отягчающих наказание, суд не усматривает.

Исходя из общих принципов назначения наказания, предусмотренных ст.ст.65, 69-1 УК Украины, с учётом обстоятельств дела и личности подсудимого, совершившего небольшой тяжести преступления и чистосердечно раскаявшегося в содеянном, а также мнения государственного обвинителя о виде и мере наказания, суд считает необходимым назначить основное наказание с применением ст.75 УК Украины, полагая, что ОСОБА_1 не представляет опасности для общества, и такое наказание будет достаточным для его исправления и предупреждения новых преступлений.

Оснований для не назначения дополнительного наказания в виде лишения права занимать определенные должности и заниматься определенной деятельностью, в соответствии со ст.69 ч.2 УК Украины суд не усматривает.

Гражданский иск прокурора о взыскании с ОСОБА_1 в пользу государства в лице Днепропетровской МГНИ в счет возмещения ущерба налога на прибыль в размере 23504,94 грн., признанный подсудимым с учетом добровольно выплаченных сумм, суд считает подлежащим удовлетворению на основании ст.1166 ГК Украины в размере 90000 грн., поскольку при рассмотрении уголовного дела установлено, что по платежным поручениям № 254 от 18.08.2010 года и № 256 от 25.08.2010 года ООО «ТПК «Арсенал» в бюджет перечислены соответственно 10000 грн. и 4504,94 грн. налога на прибыль по договору № 12/11-08-СП от 01.11.2008 года.

Руководствуясь ст.ст.321-324 УПК Украины, суд

приговорил:

ОСОБА_1 признать виновным в совершении преступлений, предусмотренных ст.ст.364 ч.1, 366 ч.1 УК Украины и подвергнуть наказанию:

- по ч.1 ст.364 УК Украины - в виде ограничения свободы сроком на 2 (два) года, с лишением права занимать должности, связанные с организационно-распорядительными и административно-хозяйственными функциями на предприятиях всех форм собственности сроком на 2 (два) года,

- по ч.1 ст.366 УК Украины в виде ограничения свободы сроком на 1 (один) год 6 (шесть) месяцев, с лишением права занимать должности, связанные с организационно-распорядительными и административно-хозяйственными функциями на предприятиях всех форм собственности сроком на 1 (один) год 6 (шесть) месяцев.

На основании ч.1 ст.70 УК Украины путем поглощения менее строгого наказания более строгим, окончательно определить наказание в виде ограничения свободы сроком на 2 (два) года, с лишением права занимать должности, связанные с организационно-распорядительными и административно-хозяйственными функциями на предприятиях всех форм собственности сроком на 2 (два) года.

На основании ст.75 УК Украины освободить осужденного ОСОБА_1 от отбытия назначенного основного наказания в виде ограничения свободы при условии, что в течение одного года испытательного срока он не совершит новое преступление и выполнит возложенные на него обязанности.

На основании пунктов 2, 3 и 4 ч.1 ст.76 УК Украины обязать осужденного ОСОБА_1 не выезжать за пределы Украины на постоянное место жительства без разрешения уголовно-исполнительной инспекции, уведомлять эту инспекцию об изменении места жительства и работы, а также периодически являться на регистрацию в уголовно-исполнительную инспекцию по месту своего жительства.

Меру пресечения, избранную ОСОБА_1 в виде подписки о невыезде, - отменить по вступлении приговора в законную силу.

В счет возмещения материального ущерба, причиненного преступлением, взыскать с осужденного ОСОБА_1 в пользу государства в лице Днепропетровской межрайонной государственной налоговой инспекции 9000 грн. налога на прибыль по договору № 12/11-08-СП от 01.11.2008 года (расчетный счет 31118009700079 в ГУГКУ в Днепропетровской области, МФО 805012, код ОКПО 24237480, получатель - УГК в Днепропетровском районе) .

На приговор может быть подана апелляция в апелляционный суд Днепропетровской области через Днепропетровский районный суд в течение 15 суток со дня его провозглашения.

Судья В.В. Бровченко