Рішення № 108588324, 24.01.2023, Івано-Франківський окружний адміністративний суд

ІВАНО-ФРАНКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"24" січня 2023 р. справа № 300/6694/21

м. Івано-Франківськ

Івано-Франківський окружний адміністративний суд в складі:

судді Біньковської Н.В.,

розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження без виклику учасників справи адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС в Івано-Франківській області до товариства з обмеженою відповідальністю «Рибгосп Бурштинський» про стягнення заборгованості в сумі 422956,97 грн.,-

ВСТАНОВИВ:

Головне управління ДПС в Івано-Франківській області звернулося до суду з адміністративним позовом до ТОВ «Рибгосп Бурштинський» про стягнення заборгованості в сумі 422956,97 грн.

Позовні вимоги обгрунтовані наявністю у відповідача заборгованості по сплаті податку на прибуток підприємств, яка виникла на підставі податкової декларації за 2020 рік в сумі 190,00 грн., податку на додану вартість, яка виникла на підставі самостійно поданих податкових декларацій в сумі 37651,00 грн., штрафних санкцій, нарахованих на підставі податкового повідомлення-рішення №0009130411 від 10.11.2020 та уточнюючого розрахунку в загальному розмірі 4432,93 грн. та пені в сумі 9028,33 грн., а також зі сплати самостійно задекларованих орендної плати за землю з юридичних осіб в розмірі 16799,61 грн. та земельного податку в сумі 354855,10 грн. за квітень-грудень 2020 року і січень-липень 2021 року. Загальна сума податкового боргу, яка підлягає стягненню становить 422956,97 грн.

Ухвалою Івано-Франківського окружного адміністративного суду в адміністративній справі відкрито провадження за правилами спрощеного позовного провадження.

Відповідач отримав копію ухвали суду про відкриття провадження в цій адміністративній справі, правом подання відзиву на позовну заяву не скористався.

Заяв про розгляд справи з викликом сторін суду не надходило. У відповідності до вимог статті 262 Кодексу адміністративного судочинства України суд розглянув справу за правилами спрощеного позовного провадження без виклику сторін за наявними в справі матеріалами.

ТОВ «Рибгосп Бурштинський» зареєстроване як юридична особа, перебуває на обліку в контролюючому органі як платник податків.

Приписами частини 1 статті 67 Конституції України визначено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

ТОВ «Рибгосп Бурштинський» відповідно до пункту 15.1. статті 15, статтей 133, 269 Податкового кодексу України (надалі також - ПК України, в редакції чинній станом на час виникнення спірних правовідносин) є платником податку на прибуток підприємств, податку на додану вартість, орендної плати за землю з юридичних осіб та земельного податку згідно пункту 16.1.4 статті 16 Податкового кодексу України несе обов`язок по сплаті податків та зборів у строки та розмірах встановлених цим Кодексом.

Відповідно до підпункту 16.1.4. пункту 16.1. статті 16 ПК України платники податків зобов`язані сплачувати податки та збори в строки та у розмірах встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи, що, у відповідності до статті 36 Кодексу, є податковим обов`язком. Податковий обов`язок виникає у платника за кожним податком, збором та є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов`язків платника податків, крім випадків, передбачених законом. Підстави припинення податкового обов`язку, крім його виконання, визначені пунктом 37.3. статті 37 Податкового кодексу України. Згідно пункту 38.1. статті 38 Податкового кодексу України виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк. Пунктом 38.2. статті 38 Податкового кодексу України визначено, що сплата податку та збору здійснюється платником податку безпосередньо, а у випадках, передбачених податковим законодавством, - податковим агентом, або представником платника податку.

Підпунктом 16.1.3 пункту 16.1 статті 16 Податкового кодексу України визначено, що платники податків і зборів зобов`язані подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів.

Приписами пункту 49.1 статті 49 ПК України передбачено, що податкова декларація подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки контролюючому органу, в якому перебуває на обліку платник податків.

Згідно пункту 49.2 статті 49 ПК України платник податків зобов`язаний за кожний встановлений цим Кодексом звітний період, в якому виникають об`єкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог цього Кодексу подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є.

Відповідно до пункту 57.1 статті 57 ПК України платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Приписами пункту 137.4 статті 137 Податкового кодексу України встановлено, що податковими (звітними) періодами для податку на прибуток підприємств, крім випадків, передбачених пунктом 137.5 цієї статті, є календарні: квартал, півріччя, три квартали, рік.

Згідно із пунктом 202.1. статті 202 Податкового кодексу України звітним (податковим) періодом з податку на додану вартість є один календарний місяць, а у випадках, особливо визначених цим Кодексом, календарний квартал.

Відповідно до пунктів 203.1 та 203.2 статті 203 Податкового кодексу України податкова декларація подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця. Платник податку зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.

За визначенням, наведеним у підпункті 14.1.147. пункту 14.1. статті 14 Податкового кодексу України, плата за землю - обов`язковий платіж у складі податку на майно, що справляється у формі земельного податку та орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності.

Платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму плати за землю щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають до відповідного контролюючого органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями (п.286.2 ст.286 ПК України).

Згідно із пунктом 287.3 статті 287 ПК України податкове зобов`язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.

Відповідно до пункт 54.3. статті 54 ПК України контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, якщо: платник податків не подає в установлені строки податкову (митну) декларацію, а при здійсненні заходів податкового контролю встановлено факти здійснення платником податків діяльності, що призвела до виникнення об`єктів оподаткування, наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог цього Кодексу та наявності діючих (у тому числі призупинених) ліцензій на право здійснення діяльності з підакцизною продукцією, яка підлягає ліцензуванню згідно із законодавством; дані перевірок результатів діяльності платника податків, крім електронної перевірки, свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов`язань, суми бюджетного відшкодування та/або від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, заявлених у податкових (митних) деклараціях, уточнюючих розрахунках; згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов`язань з окремого податку або збору, застосування штрафних (фінансових) санкцій та пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган; дані перевірок щодо утримання податків у джерела виплати, в тому числі податкового агента, свідчать про порушення правил нарахування, утримання та сплати до відповідних бюджетів податків і зборів, передбачених цим Кодексом, у тому числі податку на доходи фізичних осіб таким податковим агентом; результати митного контролю, отримані після закінчення процедури митного оформлення та випуску товарів, свідчать про заниження або завищення податкових зобов`язань, визначених платником податків у митних деклараціях.

Згідно із статтею 129 Податкового кодексу України нарахування пені розпочинається: при нарахуванні суми грошового зобов`язання, визначеного контролюючим органом за результатами податкової перевірки, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків податкового зобов`язання, визначеного цим Кодексом (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження); при нарахуванні суми податкового зобов`язання, визначеного контролюючим органом у випадках, не пов`язаних з проведенням податкових перевірок, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов`язання (в тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження); при нарахуванні суми податкового зобов`язання, визначеного платником податків або податковим агентом, у тому числі у разі внесення змін до податкової звітності внаслідок самостійного виявлення платником податків помилок відповідно до статті 50 цього Кодексу, - після спливу 90 календарних днів (270 календарних днів у разі здійснення платником податків самостійного коригування відповідно до підпункту 39.5.4 пункту 39.5 статті 39 цього Кодексу), наступних за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов`язання.

Нарахування пені закінчується у випадках, визначених пунктом 129.3. статті 129 Податкового кодексу України. Відповідно до пункту 131.1. статті 131 Податкового кодексу України нараховані контролюючим органом суми пені самостійно сплачуються платником податків.

Судом встановлено, що відповідачем самостійно визначено суму грошового зобов`язання з податку на прибуток підприємств згідно поданої до контролюючого органу податкової декларації від 23.02.2021 за звітний (податковий) період 2020 рік в розмірі 190,00 грн. (а.с.11).

Також, позивачем самостійно визначено суму грошового зобов`язання з податку на додану вартість в розмірі 36934,00 грн. згідно поданих до позивача податкових декларацій за звітні періоди серпень, вересень, жовтень 2020 року та лютий - червень 2021 року (а.с.13-19).

Згідно уточнюючого розрахунку податкових зобов`язань з податку на додану вартість від 22.07.2021 у зв`язку із виправленням самостійно виявлених помилок у декларації за звітний період лютий 2021 року, позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту звітного періоду, яке сплачується до державного бюджету визначене в розмірі 717,00 грн., а сума штрафу нарахована платником самостійно у зв`язку із виправленням помилки складає 22 грн. (а.с.21).

Крім того, ТОВ «Рибгосп Бурштинський» самостійно визначено суму грошового зобов`язання по орендній платі за землю з юридичних осіб в загальному розмірі 16799,61 грн. згідно податкових декларацій з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності): від 19.02.2020, де зазначено загальну суму зобов`язань, що підлягає сплаті за даними платника на 2020 рік - 845,14 грн. (січень - листопад 2020 року - 70,43 грн., грудень 2020 року - 70,41 грн.); від 16.02.2021, в якій зазначено загальну суму зобов`язань, що підлягає сплаті за даними платника на 2021 рік - 11754,55 грн. (січень - листопад 2021 року - 979,55 грн., грудень 2021 року - 979,50 грн.); від 19.02.2020, де зазначено загальну суму зобов`язань, що підлягає сплаті за даними платника на 2020 рік - 11754,55 грн. (січень - листопад 2020 року - 979,55 грн., грудень 2020 року - 979,50 грн.); від 16.02.2021, де зазначено загальну суму зобов`язань, що підлягає сплаті за даними платника на 2021 рік - 845,14 грн. (січень - листопад 2021 року - 70,43 грн., грудень 2021 року - 70,41 грн.)

Також, ТОВ «Рибгосп Бурштинський» самостійно визначено суму грошового зобов`язання по земельному податку в загальному розмірі 354855,10 грн. згідно податкових декларацій з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності): від 19.02.2020, де зазначено загальну суму зобов`язань, що підлягає сплаті за даними платника на 2020 рік - 50844,76 грн. (січень - листопад 2020 року - 4237,06 грн., грудень 2020 року - 4237,10 грн.); від 19.02.2020, в якій зазначено загальну суму зобов`язань, що підлягає сплаті за даними платника на 2020 рік - 215296,58 грн. (січень - листопад 2020 року - 17941,38 грн., грудень 2020 року - 17941,40 грн.); від 16.02.2021, де зазначено загальну суму зобов`язань, що підлягає сплаті за даними платника на 2021 рік - 50844,76 грн. (січень - листопад 2021 року - 4237,06 грн., грудень 2021 року - 4237,10 грн.); від 16.02.2021, де зазначено загальну суму зобов`язань, що підлягає сплаті за даними платника на 2021 рік - 215296,58 грн. (січень - листопад 2021 року - 117941,38 грн., грудень 2021 року - 17941,40 грн.) (а.с.24-39).

Відповідно до пункту 56.11. статті 56 Податкового кодексу України не підлягає оскарженню грошове зобов`язання, самостійно визначене платником податків.

Таким чином, суд приходить до висновку, що самостійно визначені податкові зобов`язання відповідача з податку на прибуток підприємств в сумі 190,00 грн., податку на додану вартість в розмірі 37651,00 грн., з орендної плати за землю в сумі 16799,61 грн. та земельного податку в сумі 354855,10 грн., визначене ним в податкових деклараціях є узгодженими з дня подання таких декларацій. Також, є узгоджено й сума штрафу 22,00 грн. з податку на додану вартість.

Камеральною перевіркою своєчасності сплати грошових зобов`язань по податку на додану вартість юридичних осіб за період з 06.05.2014 по 07.08.2020, яка виражена в акті від 10.11.2020 за №09-19-04-11/38521540, встановлено порушення ТОВ «Рибгосп Бурштинський» термінів сплати самостійно визначеного грошового зобов`язання з податку на додану вартість (а.с.23).

Головним управлінням ДПС в Івано-Франківській області прийнято податкове повідомлення-рішення форми «Ш» від 10.11.2020 за №0009130411, яким відповідачу нараховано штрафні (фінансові) санкції в сумі 4410,93 грн. (а.с.22).

Вказане податкове повідомлення-рішення відповідачем отримано в день його прийняття та не оскаржено.

Оскільки відповідачем у відповідності до статті 56 Податкового кодексу України не порушена процедура оскарження податкового зобов`язання, визначеного вказаним податковим повідомленням-рішенням, наведена у ньому сума нарахованих штрафних (фінансових) санкцій є узгодженою.

Податковим органом також нараховано пеню в розмірі 9028,33 грн., що підтверджується довідкою про борг та інтегрованою карткою платника податку - відповідача (а.с.9, 45).

Згідно з пунктом 59.1 статті 59 ПК України, у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Відповідно пункту 59.5 статті 59 Податкового кодексу України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

На виконання вимог статті 59 Податкового кодексу України, відповідачу надіслано податкову вимогу форми "Ю" №13-25 від 02.02.2015, яка отримана відповідачем 09.02.2015, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення (а.с.10). Податкова вимога є неоскаржена та невідкликана.

Підпунктом 14.1.156 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України визначено, що податкове зобов`язання - це сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).

Відповідно до підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України податковий борг - це сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Враховуючи вищенаведене, суд зазначає, що сума узгоджених податкових зобов`язань в загальному розмірі 422956,97 грн. є податковим боргом відповідача, який ним не сплачено, а тому підлягає стягненню у судовому порядку.

Податковий борг відповідача підтверджується довідкою про податковий борг (а.с.9), корінцем податкової вимоги (а.с.10), податковим повідомленням - рішенням (а.с.22), податковими деклараціями (а.с.11-22, 24-39), картками особових рахунків платника податків (а.с.40-45).

Доказів, які б свідчили про погашення зазначеної заборгованості відповідачем суду не надано.

За таких обставин суд приходить до висновку, що відповідач зобов`язаний сплатити податковий борг в загальній сумі 422956,97 грн. Наявність такого обов`язку у відповідача є визначальним для вирішення вказаного спору, крім того, такий обов`язок забезпечується статтею 67 Конституції України.

Відповідно до пункту 95.1. статті 95 Податкового кодексу України, контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Згідно пункту 95.3. статті 95 Податкового кодексу України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в органі, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Враховуючи вищевикладене, суд приходить до висновку, що позовні вимоги позивача є обґрунтованими, а позов таким що підлягає до задоволення.

За змістом частини 2 статті 139 КАС України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз. Отже, судовий збір, сплачений позивачем у сумі 6344,35 грн. стягненню не підлягає.

На підставі статті 129-1 Конституції України, керуючись статтями 139, 241-246, 262 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ВИРІШИВ:

Позов задовольнити.

Стягнути з товариства з обмеженою відповідальністю «Рибгосп Бурштинський» з рахунків у банках, що його обслуговують та за рахунок готівки, що належить цьому товариству в дохід бюджету податковий борг в сумі 422956,97 грн. (чотириста двадцять дві тисячі дев`ятсот п`ятдесят шість гривень 97 копійок).

Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку. Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення безпосередньо до суду Восьмого апеляційного адміністративного суду.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

Учасники справи:

позивач - Головне управління ДПС в Івано-Франківській області (код ЄДРПОУ ВП 43968084, вул.Незалежності, 20, м. Івано-Франківськ, 76018),

відповідач - товариство з обмеженою відповідальністю «Рибгосп Бурштинський» (код ЄДРПОУ 38521540, вул. Міцкевича, 51, м. Бурштин, Галицький район, Івано-Франківська область,77111).

Суддя /підпис/ Біньковська Н.В.