Постанова № 10771062, 05.08.2010, Основ'янський районний суд міста Харкова (до 25.04.2025 - Червонозаводський районний суд м. Харкова)

Справа № 4-110/10

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

5 серпня 2010 року м. Харків

Червонозаводський районний суд м. Харкова у складі:

Головуючого судді - ШУЛІКА Ю.В.,

При секретарі - Тарасовій М.А.

За участю прокурора - Юхно О.О.

Розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Харкові скаргу адвоката ОСОБА_1 на постанову про порушення кримінальної справи ,

встановив:

Адвокат ОСОБА_1, який діє в інтересах ОСОБА_3, звернувся до суду зі скаргою на постанову старшого прокурора відділу захисту майнових, інших особистих прав і свобод громадян та інтересів держави прокуратури Харківської області, юриста 1-го класу Юхно А.О. про порушення кримінальної справи № 18070055 від 30.03.2007 року за ознаками складу злочинів, передбачених ч. 5 ст. 191, ч.2 ст.364, ч. 2 ст. 366, ч. 2 ст. 209 КК України.

В обґрунтування скарги адвокат посилається на те, що достатні дані, необхідні для порушення кримінальної справи, ще в момент винесення постанови про порушення кримінальної справи були відсутні і не отримані в процесі перевірки та досудового слідства. В порушення ст.ст. 94, 97, 98 КПК України прокурор виніс постанову про порушення кримінальної справи без наявності приводів та підстав, зазначених в ст. 94 КПК України, дана кримінальна справа порушена без наявності ознак злочину, події, а також без достатніх даних на базі яких встановлювались ознаки злочину, підстави для порушення кримінальної справи базуються на припущеннях та є необґрунтованими.

Підставою для порушення зазначеної кримінальної справи стали матеріали перевірки додержання податкового законодавства службовими особами ТОВ «АЛС», а саме те, що службові особи ТОВ «АЛС» на підставі укладених протягом 2004 року договорів купівлі-продажу з Львівським філіалом ДК «ГАЗ УКРАЇНИ» НАК «НАФТОГАЗ УКРАЇНИ» УМГ «ЛЬВІВТРАНСГАЗ» № 01-411ін-04 від 15.09.2004 року та з ДК «ГАЗ УКРАЇНИ» НАК «НАФТОГАЗ УКРАЇНИ» № 1/10-2004-06/04-948 від 24.09.2004 року придбали 130967,022 тис. м куб. природного газу на загальну суму 43850255,57 грн. з урахуванням нульової ставки з податку на додану вартість, а також на підставі укладеного договору купівлі-продажу з ЗАТ «УКРНАДРА-РЕСУРСИ» № 278/04 від 30.11.2004 року 900,0 тис. м куб. на загальну суму 324270,0 грн. (з урахуванням ПДВ 54,04 тис. грн.). В подальшому службові особи ТОВ «АЛС» в порушення вимог ст. 9 Законів України «Про Державний бюджет на 2004 рік» та «Про Державний бюджет на 2005 рік», відповідно до яких операції з продажу ввезеного природного газу на митній території України оподатковуються за нульовою ставкою ПДВ, протягом вереснягрудня 2004 року, а також травнячервня 2005 року відповідно до укладених договорів комісії з ЗАТ «УКРНАДРА-РЕСУРСИ» № 243/04 від 16.09.2004 року, № Г-441/05 від 27.04.2006 року, а також договору купівліпродажу з ВАТ «УКРЗАКОРДОНГЕОЛОГІЯ» № 30-11-04 від 30.11.2004 року здійснили продаж вказаного природного газу в обсязі 131867,022 тис. м куб. за 41516142,83 грн. з урахуванням 20 % ставки по ПДВ 8303228,00 грн. При цьому службовими особами ТОВ «АЛС» в порушення вимог п. 1.3 ст. 1 та ст. 2 Закону України «Про податок на додану вартість» отриманий за укладеними угодами ПДВ у сумі 8303000,20 грн. не було перераховано до Державного бюджету та з метою привласнення вказаних коштів незаконно створено податковий кредит з ПДВ на суму 4938000,00 грн. шляхом укладення фіктивних угод. Приводи і підстави порушення кримінальної справи, на думку скаржника, є надуманими та необ'єктивними, оскільки не відповідають вимогам ст. 9 Законів України «Про Державний бюджет на 2004 рік» та «Про Державний бюджет на 2005 рік», відповідно до яких операції з продажу ввезеного природного газу на митній території України оподатковуються за нульовою ставкою ПДВ, а отже при продажу вказаного природного газу службові особи ТОВ «АЛС» не мали права застосовувати 20% ставку ПДВ та, відповідно, не повинні були перераховувати ПДВ до Державного бюджету. Таким чином, не завдано шкоди інтересам держави, а мають місце господарські правовідносини між ТОВ «АЛС» та ЗАТ «УКРНАДРА-РЕСУРСИ», а також ВАТ « УКРЗАКОРДОНГЕОЛОГІЯ» з приводу повернення зайво сплачених коштів.

Крім цього, скаржник не погоджується з міркуванням прокурора щодо фіктивності укладених договорів купівліпродажу комплектуючих та запасних частин до сільськогосподарської техніки з ПФ «ТРАНЗИТ», оскільки дані угоди є правомірними у розумінні ст. 204 ЦК України адже ані законом, ані судовим рішенням не встановлено їх недійсність.

Щодо законності та достатності підстав для порушення кримінальної справи саме за фактом привласнення чужого майна, шляхом зловживання службовими становищем, службовим підробленням, а також легалізації доходів, одержаних злочинним шляхом, скаржник вважає, що в діях службових осіб відсутні ознаки зазначених злочинів, а отже зазначена постанова прокурора має бути скасована судом.

У судовому засіданні адвокат ОСОБА_1 підтримав скаргу та пояснив, що посилання на фіктивність угод купівліпродажу товарів між ТОВ «АЛС» та ПФ «ТРАНЗИТ» є незаконним , у звязку з тим, що у період з 24.10.2005 року по 21.11.2005 року ДПІ у Київському районі м. Харкова проводила планову комплексну документальну перевірку фінансово-господарської діяльності з питань дотримання ТОВ «АЛС» вимог податкового та валютного законодавства. Вказані в оскаржуваній постанові обставини повністю були охоплені перевіркою і за її результатами встановлено порушення податкового законодавства на суму 10934,35 грн., що відображено в акті № 2611/23-104/24286691. Даний акт повністю спростовує висновок судово-економічного дослідження ХНДІСЕ ім. М.С.Бокаріуса № 212 від 11.01.2007 року, а отже дослідження проведено поверхнево, без надання експерту усіх необхідних матеріалів для обєктивності, повноти та законності його висновків, а дані ним висновки носять характер припущень, що не можна вважати достатніми даними, які б стали підставою для винесення оскаржуваної постанови про порушення кримінальної справи.

Прокурор у судовому засіданні в задоволенні скарги просив відмовити оскільки вважає, що на момент порушення кримінальної справи було достатньо приводів та підстав для винесення такої постанови.

Суд, вислухавши адвоката ОСОБА_1, прокурора, вивчивши надані матеріали, які стали підставою для порушення кримінальної справи, матеріали справи по скарзі, вважає, що скарга є обґрунтованою і підлягає задоволенню з наступних підстав.

Під час судового розгляду встановлено, що 30.03.2007 року старшим прокурором відділу захисту майнових, інших особистих прав і свобод громадян та інтересів держави прокуратури Харківської області, юристом 1-го класу Юхно А.О. винесено постанову про порушення кримінальної справи № 18070055 від 30.03.2007 року відносно службових осіб ТОВ «АЛС», за ознаками складу злочинів, передбачених ч. 5 ст. 191, ч.2 ст.364, ч. 2 ст. 366, ч. 2 ст. 209 КК України.

В постанові зазначено, що службові особи ТОВ «АЛС» на підставі укладених протягом 2004 року договорів купівлі-продажу з Львівським філіалом ДК «ГАЗ УКРАЇНИ» НАК «НАФТОГАЗ УКРАЇНИ» УМГ «ЛЬВІВТРАНСГАЗ» № 01-411ін-04 від 15.09.2004 року та з ДК «ГАЗ УКРАЇНИ» НАК «НАФТОГАЗ УКРАЇНИ» № 1/10-2004-06/04-948 від 24.09.2004 року придбали 130967,022 тис. м куб. природного газу на загальну суму 43850255,57 грн. з урахуванням нульової ставки з податку на додану вартість, а також на підставі укладеного договору купівлі-продажу з ЗАТ «УКРНАДРА-РЕСУРСИ» № 278/04 від 30.11.2004 року 900,0 тис. м куб. на загальну суму 324270,0 грн. (з урахуванням ПДВ 54,04 тис. грн.). В подальшому службові особи ТОВ «АЛС» в порушення вимог ст. 9 Законів України «Про Державний бюджет на 2004 рік» та «Про Державний бюджет на 2005 рік», відповідно до яких операції з продажу ввезеного природного газу на митній території України оподатковуються за нульовою ставкою ПДВ, протягом вереснягрудня 2004 року, а також травнячервня 2005 року відповідно до укладених договорів комісії з ЗАТ «УКРНАДРА-РЕСУРСИ» № 243/04 від 16.09.2004 року , № Г-441/05 від 27.04.2006 року, а також договору купівліпродажу з ВАТ « УКРЗАКОРДОНГЕОЛОГІЯ » № 30-11-04 від 30.11.2004 року здійснили продаж вказаного природного газу в обсязі 131867,022 тис. м куб. за 41516142,83 грн. з урахуванням 20 % ставки по ПДВ 8303228,00 грн. При цьому службовими особами ТОВ «АЛС» в порушення вимог п. 1.3 ст. 1 та ст. 2 Закону України «Про податок на додану вартість» отриманий за укладеними угодами ПДВ у сумі 8303000,20 грн. не було перераховано до Державного бюджету та, з метою привласнення вказаних коштів, незаконно створили податковий кредит з ПДВ на суму 4938000,00 грн., шляхом укладення фіктивних угод. Даний факт підтверджується висновком судово-економічного дослідження ХНДІСЕ ім. М.С.Бокаріуса № 212 від 11.01.2007 року .

З наданих суду матеріалів вбачається, що у період з 24.10.2005 року по 21.11.2005 року ДПІ у Київському районі м. Харкова проводила планову комплексну документальну перевірку фінансово-господарської діяльності з питань дотримання ТОВ «АЛС» вимог податкового та валютного законодавства. Вказані в оскаржуваній постанові обставини повністю були охоплені перевіркою і за її результатами встановлено порушення податкового законодавства на суму 10934,35 грн., що відображено в акті № 2611/23-104/24286691.

Відповідно до вимог ст. 94 КПК України, кримінальну справу може бути порушено лише за наявності приводів і підстав для цього.

Відповідно до ч. 2 ст.94 КПК України, підставами для порушення кримінальної справи є достатні дані, які вказують на наявність ознак злочину. Злочини, передбачені ч. 5 ст. 191, ч.2 ст.364, ч. 2 ст. 366, ч. 2 ст. 209 КК України є злочинами з матеріальним складом і в результаті них повинно бути заподіяно шкоду, яка в 600 і більше разів для ч. 5 ст. 191 КК України, в 250 і більше для ч.2 ст.364, ч. 2 ст. 366 КК України та в 6000 разів для , ч. 2 ст. 366, ч. 2 ст. 209 КК України перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян.

Відповідно до акту № 2611/23-104/24286691 планової комплексної документальної перевірки фінансово-господарської діяльності з питань дотримання ТОВ «АЛС» вимог податкового та валютного законодавства встановлено порушення податкового законодавства ТОВ «АЛС» на суму 10934,35 грн., а отже суми нарахованої за результатами перевірки недостатньо для наявності складів злочинів, передбачених ч. 5 ст. 191, ч.2 ст.364, ч. 2 ст. 366, ч. 2 ст. 209 КК України. При привласненні чужого майна, шляхом зловживання службовими становищем, службовим підробленням, а також легалізації доходів, одержаних злочинним шляхом, ці особи повинні були заподіяти суттєву шкоду або тяжкі наслідки інтересам охоронюваним законом правам і інтересам окремих громадян, або державним чи суспільним інтересам, або інтересам юридичних осіб. При цьому повинен бути причинний зв'язок між діями та наслідками.

В постанові про порушення кримінальної справи № 18070055 від 30.03.07 року зазначено, що тяжкі наслідки підтверджуються висновком судово-економічного дослідження ХНДІСЕ ім. М.С.Бокаріуса № 212 від 11.01.2007 року.У той же час встановлено, що ТОВ «АЛС» правомірно застосувало податковий кредит, отриманий в наслідку господарських взаємовідносин з ПФ «ТРАНЗИТ», підтвердженням чого є акт № 2611/23-104/24286691 планової комплексної документальної перевірки фінансово-господарської діяльності з питань дотримання ТОВ «АЛС» вимог податкового та валютного законодавства.

Таким чином, відсутні достатні підстави, якій б вказували на те, що дії посадових осіб ТОВ «АЛС» були направлені всупереч інтересам служби або в інтересах третіх осіб та, що містять склади злочинів, передбачені ч. 5 ст. 191, ч.2 ст.364, ч. 2 ст. 366, ч. 2 ст. 209 КК України.

Суд вважає, що має місце господарські правовідносини між ТОВ «АЛС» та ЗАТ «УКРНАДРА-РЕСУРСИ», а також ВАТ « УКРЗАКОРДОНГЕОЛОГІЯ» з приводу повернення зайво сплачених коштів, оскільки, відповідно до вимог ст. 9 Законів України «Про Державний бюджет на 2004 рік» та «Про Державний бюджет на 2005 рік», операції з продажу ввезеного природного газу на митній території України оподатковуються за нульовою ставкою ПДВ, а отже при продажу вказаного природного газу службові особи ТОВ «АЛС» не мали права застосовувати 20 % ставку ПДВ та, відповідно, не повинні були перераховувати ПДВ до Державного бюджету.

Згідно до ст. 236-8 КПК України, розглядаючи скаргу на постанову про порушення кримінальної справи, суд повинен перевіряти наявність приводів і підстав для винесення зазначеної постанови, законність джерел отримання даних, які стали підставою для винесення постанови про порушення справи.

Зважаючи на вищевикладені обставини суд дійшов висновку, що на час порушення кримінальної справи № 18070055 та винесення оскаржуваної постанови старший прокурор відділу захисту майнових, інших особистих прав і свобод громадян та інтересів держави прокуратури Харківської області, юрист 1-го класу Юхно А.О. не мав достатніх, достовірних та об'єктивних даних, які б вказували на наявність ознак злочину і могли стати підставою для порушення кримінальної справи, як то передбачено ч.2 ст.94 КПК України.

Висновки про наявність ознак злочину та про порушення кримінальної справи зроблені передчасно, без проведення перевірки та збору достатніх і обґрунтованих даних, а тому винесена постанова є незаконною і підлягає скасуванню.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 94, 98, 236-7, 236-8 КПК України,

П О С Т А Н О В И В :

Скаргу задовольнити.

Постанову старшого прокурора відділу захисту майнових, інших особистих прав і свобод громадян та інтересів держави прокуратури Харківської області, юриста 1-го класу Юхно А.О. про порушення кримінальної справи № 18070055 від 30.03.07 року відносно посадових осіб ТОВ «АЛС» за ознаками складів злочинів, передбачених ч. 5 ст. 191, ч.2 ст.364, ч. 2 ст. 366, ч. 2 ст. 209 КК України - скасувати.

Постанова може бути оскаржена до апеляційного суду Харківської області через районний суд протягом 7 днів з моменту її проголошення.

СУДДЯ Ю.В.ШУЛІКА