Ухвала суду № 106613998, 04.10.2022, Дніпропетровський окружний адміністративний суд

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

У Х В А Л А

04 жовтня 2022 рокуСправа №640/329/20

Суддя Дніпропетровського окружного адміністративного суду Горбалінський В.В., розглянувши питання про витребування доказів, -

ВСТАНОВИВ:

В провадженні Дніпропетровського окружного адміністративного суду знаходиться справа за позовом Публічного акціонерного товариства «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ» до Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень, прийнятих Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків: від 09 жовтня 2019 року № 0003294617 та № 0003314617; від 11 січня 2020 року № 0005485014, № 0005465014, № 0005405014, № 0005425014, №0005365014, № 0005445014 та № 0005385014; від 13 січня 2020 року № 0005505014.

Відповідно до ч.4 ст.9 Кодексу адміністративного судочинства України суд вживає визначені законом заходи, необхідні для з`ясування всіх обставин у справі, у тому числі щодо виявлення та витребування доказів з власної ініціативи.

Статтею 72 Кодексу адміністративного судочинства України передбачено, що доказами в адміністративному судочинстві є будь-які дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин (фактів), що обґрунтовують вимоги і заперечення учасників справи, та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Згідно ч.3,6,7,8 ст.80 Кодексу адміністративного судочинства України про витребування доказів за власною ініціативою або за клопотанням учасника справи, або про відмову у витребуванні доказів суд постановляє ухвалу.

Будь-яка особа, у якої знаходиться доказ, повинна видати його на вимогу суду.

Особи, які не мають можливості подати доказ, який витребовує суд, або не мають можливості подати такий доказ у встановлені строки, зобов`язані повідомити про це суд із зазначенням причин протягом п`яти днів з дня вручення ухвали.

У випадку неповідомлення суду про неможливість подати докази, витребувані судом, а також за неподання таких доказів без поважних причин, суд застосовує до відповідної особи заходи процесуального примусу, визначені цим Кодексом.

З метою з`ясування правомірності застосування пп.140.5.4 п.140.5 ст.140 Податкового кодексу України, суд вважає за необхідне витребувати у Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків:

- належним чином засвідчені копії звітів про контрольовані операції, поданих Публічним акціонерним товариством «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ» за 2016-2018 роки;

- інформацію щодо загального обсягу господарських операцій між Публічним акціонерним товариством «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ» та платниками податків, зазначені у додатку 9-1 Акту перевірки вчинених протягом 2016-2018 років (порічно) із відповідними письмовими поясненням щодо умов застосування положень п.140.5.4 ПК України.

Окрім цього, досліджуючи питання надання ARCELORMITTAL S.A. гарантій на користь Публічного акціонерного товариства «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ», суд вважає за необхідне витребувати у Публічного акціонерного товариства «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ»:

- інформацію щодо дати фактичного виконання Публічним акціонерним товариством «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ» договорів з (1) АКБ «Сітібанк» №2498 від 23.07.2013; (2) ПАТ «Природні ресурси» №2498 від 23.07.2013; (3) Сіменс ФАІ Металз Текнолоджіз Гибх і Ко №2958 від 28.05.2010; (4) СМС Зімаг Акцієнгезелльшафт №4955 від 08.10.2010 та інформацію щодо наявності кредиторської заборгованості за перевіряємий період по вказаних контрактах;

- копії документів (листів-гарантій тощо), які надавалися ОСОБА_1 на адресу Публічного акціонерного товариства «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ» та/або вказаних контрагентів, в період 2010-2015 років (період чинності гарантій);

- письмові пояснення щодо існування часового проміжку між укладанням та виконанням вказаних угод та укладанням договору про послуги з надання гарантій №4196 від 18.12.2015 року та додаткових угод до останнього.

Також, вирішуючи питання застосування позивачем пільги (код 11020372), передбаченої п.15 під.4 розділу ХХ ПКУ, в 4 кварталі 2018 року, суд дійшов висновку про витребування у Публічного акціонерного товариства «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ»: доказів сплати за придбане протягом жовтня-грудня 2018 року паливо у ТОВ «Торговий дім «Сокар Україна», ПП «Окко-бізнес контракт», ФОП ОСОБА_2 , ТОВ «Всесвіт ойл груп», ТОВ «Євростандарт» та інформацію щодо наявності у Публічного акціонерного товариства «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ» кредиторської заборгованості за вказаний товар станом на 31.12.2018 року та станом на момент закінчення планової перевірки.

Крім цього, встановлюючи правомірність віднесення позивачем до податкового кредиту ПДВ на загальну суму 2225215,00 грн. у зв`язку з співставленням податкового кредиту позивача та зобов`язань контрагентів, суд доходить висновку про необхідність витребування у Публічного акціонерного товариства «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ»:

- копії податкових накладних із доказами їх реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних, на загальну суму 2225215,00 грн. ПДВ, включених до складу податкового кредиту з ПДВ;

- письмові пояснення щодо обставин формування податкового кредиту на 2225215,00 грн.

у Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків:

- витяг з ЄРПН щодо статусу податкових накладних, складених контрагентами за переліком згідно додатку №29 до акту перевірки.

Керуючись ст. 9, 77, 80, 248 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

УХВАЛИВ:

З метою з`ясування правомірності застосування пп.140.5.4 п.140.5 ст.140 Податкового кодексу України витребувати у Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків:

- належним чином засвідчені копії звітів про контрольовані операції, поданих Публічним акціонерним товариством «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ» за 2016-2018 роки;

- інформацію щодо загального обсягу господарських операцій між Публічним акціонерним товариством «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ» та платниками податків, зазначені у додатку 9-1 Акту перевірки вчинених протягом 2016-2018 років (порічно) із відповідними письмовими поясненням щодо умов застосування положень п.140.5.4 ПК України.

Для вирішення питання надання ОСОБА_1 гарантій на користь Публічного акціонерного товариства «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ», витребувати у Публічного акціонерного товариства «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ»:

- інформацію щодо дати фактичного виконання Публічним акціонерним товариством «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ» договорів з (1) АКБ «Сітібанк» №2498 від 23.07.2013; (2) ПАТ «Природні ресурси» №2498 від 23.07.2013; (3) Сіменс ФАІ Металз Текнолоджіз Гибх і Ко №2958 від 28.05.2010; (4) СМС Зімаг Акцієнгезелльшафт №4955 від 08.10.2010 та інформацію щодо наявності кредиторської заборгованості за перевіряємий період по вказаних контрактах;

- копії документів (листів-гарантій тощо), які надавалися ОСОБА_1 на адресу Публічного акціонерного товариства «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ» та/або вказаних контрагентів, в період 2010-2015 років (період чинності гарантій);

- письмові пояснення щодо існування часового проміжку між укладанням та виконанням вказаних угод та укладанням договору про послуги з надання гарантій №4196 від 18.12.2015 року та додаткових угод до останнього.

З метою встановлення підстав для застосування пільги (код 11020372), передбаченої п.15 під.4 розділу ХХ ПКУ, в 4 кварталі 2018 року, витребувати у Публічного акціонерного товариства «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ»:

- докази сплати за придбане протягом жовтня-грудня 2018 року паливо у ТОВ «Торговий дім «Сокар Україна», ПП «Окко-бізнес контракт», ФОП ОСОБА_2 , ТОВ «Всесвіт ойл груп», ТОВ «Євростандарт» та інформацію щодо наявності у Публічного акціонерного товариства «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ» кредиторської заборгованості за вказаний товар станом на 31.12.2018 року та станом на момент закінчення планової перевірки.

Для встановлення правомірності віднесення позивачем до податкового кредиту ПДВ на загальну суму 2225215,00 грн. у зв`язку з співставленням податкового кредиту позивача та зобов`язань контрагентів, витребувати:

у Публічного акціонерного товариства «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ»:

- копії податкових накладних із доказами їх реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних, на загальну суму 2225215,00 грн. ПДВ, включених до складу податкового кредиту з ПДВ;

- письмові пояснення щодо обставин формування податкового кредиту на 2225215,00 грн.

у Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків:

- витяг з ЄРПН щодо статусу податкових накладних, складених контрагентами за переліком згідно додатку №29 до акту перевірки.

Зобов`язати Східне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків та Публічне акціонерне товариство «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ» надати вказані докази до Дніпропетровського окружного адміністративного суду до 10.10.2022 року включно.

Попередити посадових осіб Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками та Публічного акціонерного товариства «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ», про те, що у разі неповідомлення суду про неможливість подати інформацію та документи, витребувані судом, або неподання інформації та документів без поважних причин суд, відповідно до ст. 149 КАС України, може застосувати заходи процесуального примусу шляхом постановлення ухвали про стягнення в дохід Державного бюджету України штрафу у сумі від 0,3 до трьох розмірів прожиткового мінімуму для працездатних осіб.

Звернути увагу посадових осіб Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками та Публічного акціонерного товариства «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ», що застосування заходів процесуального примусу не звільняє від виконання обов`язків, встановлених КАС України.

Ухвала набирає законної сили з моменту її підписання суддею.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Суддя В.В. Горбалінський