Постанова № 10609067, 26.07.2010, Черкаський окружний адміністративний суд

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ № 2а-3682/10/2370 26.07.2010 р. м. Черкаси

09 год. 20 хв.

Черкаський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді Новікової Т.В.,

при секретарі Найдьон А.В.,

за участю представників:

позивача Рябокінь З.Р. (за дов. ДПІ у Черкаському районі Черкаської області),

за відсутності відповідача, розглянувши у відкритому судовому засіданні позовну заяву державної податкової інспекції у Черкаському районі Черкаської області до ВАТ «Білозірська реалізаційна база хлібопродуктів»про продовження терміну дії застосування повного адміністративного арешту активів ВАТ «Білозірська реалізаційна база хлібопродуктів»,

ВСТАНОВИВ:

ДПІ у Черкаському районі Черкаської області звернулась до суду з позовною заявою від 22.07.2010р. про продовження терміну застосування повного адміністративного арешту активів ВАТ «Білозірська реалізаційна база хлібопродуктів»(код ЄДРПОУ 00956891, Черкаська область Черкаський район с. Хацьки вул. Польова, 4) до закінчення планової виїзної документальної перевірки на підставі пп. «г»п. 9.1.2 ст. 9 Закону України «Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»№ 2181-ІІІ від 21.12.2000 р.(далі Закон України № 2181-ІІІ). Уточнюючи позовні вимоги від 26.07.2010р. позивач просив продовжити термін дії повного адміністративного арешту активів платника податків до 500 годин.

Судом встановлено, що начальником ДПІ у Черкаському районі в особі Приблуди І.М. винесено рішення від 21.07.2010р. № 6/24-040 про застосування адміністративного арешту активів платника податків ВАТ «Білозірська реалізаційна база хлібопродуктів»(код ЄДРПОУ 00956891, Черкаська область, Черкаський район, с. Хацьки, вул. Польова, 4) на підставі подання ГВПМ ДПІ у м. Черкаси про застосування повного адміністративного арешту активів платника податків строком до 96 годин з моменту підписання рішення та у звязку з відмовою платника податків у проведені планової виїзної документальної перевірки відповідно до пп. «г»п. 9.1.2 ст.9 Закону № 2181-ІІІ та п.п. 9.3.1 ст. 9, п. 1 ст. 11 Закону України «Про державну податкову службу в Україні»№ 509-ХІІ від 04.12.1990р.

У судовому засіданні 26.07.2010р. представники державної податкової інспекції у Черкаському районі Черкаської області підтримали позовну заяву та пояснили, що повний адміністративний арешт активів платника податків строком на 96 год. повязаний з відмовою ВАТ «Білозірська реалізаційна база хлібопродуктів»допустити працівників податкових органів до проведення планової виїзної документальної перевірки, що є порушенням п. 1 ст. 11 Закону України «Про державну податкову службу в Україні». Враховуючи ту обставину, що звільнення активів відповідача з-під адміністративного арешту призведе до їх зникнення або знищення та враховуючи, що такий арешт можливий лише за рішенням суду, позивачем надано заяву від 21.07.2010р. № 9835/10012, в якій просив позовні вимоги задовольнити в повному обсязі та застосувати арешт коштів на рахунках ВАТ «Білозірська реалізаційна база хлібопродуктів» в банках:

Черкаська філія ГРУ ЗАТ КБ Приватбанк м. Черкаси МФО 354347 (м. Черкаси вул. Благовісна 169) р/р 26001281130001 (код валюти 980), р/р 26006281130051 (код валюти 980), р/р 26008281130071 (код валюти 980), р/р 26045281130001 (код валюти 980), р/р 26046281130067 (код валюти 980);

КБ «Приватбанк»м. Дніпропетровськ МФО 305299 (м. .Дніпропетровськ, Набережна Перемоги 50) р/р 26006281130042 (код валюти 980), р/р 26007281130041 (код валюти 980), р/р 26008281130051 (код валюти 840), до моменту закінчення планової виїзної документальної перевірки. В подальшому під час судового розгляду справи представник позивача уточнюючи позовні вимоги від 26.07.2010р., просив суд продовжити термін дії повного адміністративного арешту активів платника податків на 500 годин.

Відповідача неодноразово було повідомлено про дату, час та місце проведення судового розгляду, що підтверджено матеріалами справи, однак відповідач до зали судового засідання не направив свого представника.

Разом з тим, від відповідача до суду надійшло заперечення проти позову від 22.07.2010р. № 65 та заяву про відвід судді від 26.07.2010р., у задоволенні якої було відмовлено відповідно до ухвали від 26.07.2010р.

Не погоджуючись з позовними вимогами щодо продовження строку арешту активів платника податків ВАТ «Білозірська реалізаційна база хлібопродуктів»на адресу суду направило заперечення від 22.07.2010р. № 65, в якому просить відмовити в задоволенні позову посилаючись на безпідставність зазначеного подання. На думку відповідача, податковим органом порушено процедуру проведення перевірки, а саме, не повідомлено в десятиденний термін відповідача про дату початку та закінчення перевірки та не врахований факт відсутності повноважень директора підприємства - Коваленка В.В., що могло ускладнити проведення перевірки, а тому є підставою для відмови від її проведення.

Враховуючи клопотання відповідача від 22.07.2010р. та думки інших учасників судового процесу, суд відклав розгляд справи на 26.07.2010р., на яке відповідач повторно не зявився. Зокрема, неодноразові повідомлення відповідача працівниками суду про проведення судового засідання підтверджуються матеріалами справи.

Заслухавши доводи та пояснення представників державної податкової інспекції у Черкаському районі, оцінивши письмові докази у справі, суд дійшов висновку, що позовна заява про продовження терміну дії застосованого повного адміністративного арешту активів та заяви від 21.07.2010р. № 9835/10-012 про арешт коштів на рахунках відповідача, підлягає до задоволення, виходячи з наступних підстав.

Судом встановлено, що ВАТ «Білозірська реалізаційна база хлібопродуктів», зареєстроване як юридична особа та перебуває на обліку платника податків в Черкаській ОДПІ від 12.08.1998р. № 276.

ДПІ у Черкаському районі Черкаської області на підставі плану-графіку проведення документальних перевірок субєктів господарювання на ІІ квартал 2010р. було повідомлено ВАТ «Білозірська реалізаційна база хлібопродуктів»про проведення перевірки відповідно до повідомлення № 15/23-053 від 28.05.2010р. (а.с.11), про що свідчить підпис відповідача на поштовому повідомленні від 03.06.2010р. та згідно направлення № 55/01-044 від 30.06.2010р. на проведення документальної перевірки в період з 30.06.2010р. по 13.07.2010р. працівниками податкового органу Лубенець Н.М., Кавун А.І., Дубик І.І., яке було отримане посадовою особою відповідача Коваленком В.В. 30.06.2010р.

Наказом № 108 від 06.07.2010р.ДПІ у Черкаському районі Черкаської області змінено склад ревізорів під час проведення планової виїзної перевірки ВАТ «Білозірська реалізаційна база хлібопродуктів»та відповідно до направлення № 59/01-044 від 05.07.2010р. до складу перевіряючих включено Гаврилюк Т.В. на проведення документальної перевірки в період з 06.07.2010р. по 13.07.2010р., на якому відсутній підпис позивача про його повідомлення.

З матеріалів справи вбачається, що 30.06.2010р.працівники ДПІ були допущені до перевірки, однак 06.07.2010р. перевіряючим відмовлено в допуску до проведення перевірки, в порушення пп. «г»п. 9.1.2 ст. 9 Закону № 2181-ІІІ, що стало підставою для застосування до відповідача повного адміністративного арешту активів платника податків, з метою запобігання їх зникнення чи знищення.

В розумінні Закону № 2181-ІІІ, арешт активів платника податків полягає у забороні вчиняти платником будь-які дії щодо своїх активів, які підлягають такому арешту, крім дій з їх охорони, зберігання та підтримання у належному функціональному та якісному стані. Арешт може бути накладеним на будь-які активи юридичної особи, а для фізичної особи - на будь-які її активи, крім тих, що не підлягають арешту згідно із законодавством.

Позивач у заяві від 21.07.2010р. № 9835/10-012 просить: застосувати арешт коштів ВАТ «Білозірська реалізаційна база хлібопродуктів»на рахунках в банках:

Черкаська філія ГРУ ЗАТ КБ Приватбанк м. Черкаси МФО 354347 (м. Черкаси вул. Благовісна 169) р/р 26001281130001 (код валюти 980), р/р 26006281130051 (код валюти 980), р/р 26008281130071 (код валюти 980), р/р 26045281130001 (код валюти 980), р/р 26046281130067 (код валюти 980);

КБ «Приватбанк»м. Дніпропетровськ МФО 305299 (м. .Дніпропетровськ, Набережна Перемоги 50) р/р 26006281130042 (код валюти 980), р/р 26007281130041 (код валюти 980), р/р 26008281130051 (код валюти 840), до моменту закінчення планової виїзної документальної перевірки.

ДПІ у Черкаському районі зазначає, що повний адміністративний арешт активів було застосовано у звязку з тим, що 06.07.2010р. службовими особами ВАТ «Білозірська реалізаційна база хлібопродуктів»було відмовлено працівникам державної податкової служби в допуску до проведення перевірки в порушення вимог податкового законодавства.

Тому підставою для застосування адміністративного арешту активів підприємця стала відмова в допуску до проведення перевірки (копія заяви на проведення позапланової документальної перевірки додається) відповідно до пп. «г»п. 9.1.2 п.9.1 ст.9 Закону № 2181. Платник податків не забезпечив усунення допущених порушень та не допустив до перевірки працівників податкового органу, що стало підставою застосування повного адміністративного арешту активів платника податків строком до 96 годин з моменту підписання зазначеного рішення, згідно рішення від 21.07.2010р. № 6/24-040.

Судом встановлено, що на адресу позивача направлено повідомлення № 15/23-053 від 28.05.2010р. про проведення в період з 10 по 23 червня 2010р. виїзної планової перевірки з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства, про що свідчить поштове повідомлення від 03.06.2010р. з підписом про отримання відповідачем.

У звязку з відмовою у допуску ревізорів до перевірки 06.07.2010р., яка закінчується 13.07.2010р. та відмовою отримання направлення на перевірку від 05.07.2010р. № 59/01-044, наказу ДПІ у Черкаській області щодо зміни складу перевіряючих № 108 від 06.07.2010р., що повязане з відпусткою головного бухгалтера Потій С.М., перевіряючими складено акт про не можливість проведення перевірки від 06.07.2010р. № 32/01-048/00956891, протокол про адміністративне правопорушення від 06.07.2010р. серія КН № 828080 та акт відмови від підписання протоколу від 06.07.2010р. № 34/01-048.

За зазначених обставин, начальник ДПІ у Черкаському районі Приблуда І.М. правомірно виніс рішення про застосування повного адміністративного арешту активів платника податків ВАТ «Білозірська реалізаційна база хлібопродуктів»строком на 96 годин з моменту підписання зазначеного рішення, а саме, з 21.07.2010р. о 10год 30 хв. на підставі пп. «г» п.9.3.1 ст. 9 Закону України «Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»№ 2181-ІІІ від 21.12.2000р., п. 1 ст. 11 Закону України «Про державну податкову службу в Україні»від № 509-ХІІ від 04.12.1990р.

За таких обставин, суд констатує, що у податкової інспекції були наявні законні підстави для звернення до суду про продовження терміну застосування повного адміністративного арешту активів платника податків.

Платник податків або його представник в судове засідання не зявився, хоча був повідомлений про дату, час та місце судового розгляду справи 22.07.2010р. та 23.07.2010р. о 10год.50 хв. та о 15год.20хв., що підтверджено матеріалами справи.

Не зявлення платника податків або його представника до судового засідання не перешкоджає розгляду подання про продовження терміну застосування повного адміністративного арешту активів платника.

Суд звертає увагу, що підстави та порядок проведення органами державної податкової служби планових і позапланових виїзних перевірок встановлені частиною шостою ст. 11-1 Закону України «Про державну податкову службу в Україні» від 04.12.1990р. № 509-ХІІ, до яких належать, зокрема, випадки проведення перевірки за рішенням суду.

За таких обставин, суд констатує, що у податкової інспекції були законні підстави для проведення планової виїзної документальної перевірки платника податків з питань дотримання вимог податкового законодавства.

Суд також враховує, що відповідно до пп. «г»п.9.1.2 ст. 9 Закону України № 2181-ІІІ, арешт активів може бути застосований, якщо платник податків відмовляється від проведення документальної перевірки за наявності законних підстав для її проведення або від допуску посадових осіб податкового органу до обстеження приміщення, які використовуються для одержання доходів або повязані з отриманням інших обєктів оподаткування, електронних контрольно-касових апаратів, компютерних систем, що застосовуються для розрахунків за готівку або з використанням карток платіжних систем, вагокасових комплексів, систем та засобів штрихового кодування.

Виходячи з викладеного, суд дійшов висновку, що рішення начальника ДПІ у Черкаському районі Черкаської області про застосування повного адміністративного арешту активів платника податків є обґрунтованим.

Суд звертає увагу, що ст. 59 Закону України «Про банки і банківську діяльність»від 07.12.2000р. № 2121-ІІІ, визначає, що арешт на кошти та інші цінності юридичних або фізичних осіб, що знаходяться в банку, здійснюються виключно за рішенням суду про стягнення коштів або про накладення арешту в порядку, встановленому законом.

Відповідно до підпункту 9.1.1 пункту 9.1 статті 9 Закону України № 2181-ІІІ, адміністративний арешт активів платника податків є виключним способом забезпечення можливості погашення його податкового боргу, які б свідчили про те, що існують достатні підстави вважати, що звільнення активів платника податків з-під адміністративного арешту може загрожувати їх зникненням або знищенням.

Суд зазначає, що представниками державної податкової інспекції у місті Черкаси підтверджений факт наявності не допуску до перевірки працівників податкового органу, а тому відсутність заборгованості судом не береться до уваги в розумінні підпункту «г»п. 9.1.2 ст. 9 Закону України № 2181-ІІІ. Разом з тим, відповідач не надав належних доказів про перебування головного бухгалтера у відпустці, а тому посилання відповідача про наявність поважних причин для недопуску перевіряючих до проведення перевірки, суд вважає безпідставним.

Відповідно до пп. 9.3.3 п. 9.3 ст. 9 Закону № 2181-ІІІ, арешт може бути накладено на активи строком до 96год. від години підписання відповідного рішення керівником податкового органу (його заступником). Зазначений строк не може бути продовжений в адміністративному порядку. Керівник відповідного податкового органу (його заступник) має право звернутися до суду з поданням про продовженням строку арешту активів платника податків за наявності достатніх підстав вважати, що звільнення активів з-під адміністративного арешту може загрожувати їх зникнення або знищення, а суд повинен прийняти відповідне рішення протягом 48 годин від моменту отримання зазначеного звернення.

З огляду на те, що подання начальника ДПІ у Черкаському районі вмотивовано тим, що звільнення активів з-під адміністративного арешту може загрожувати їх зникненням або знищенням, суд вважає його таким, що підлягає задоволенню.

Крім того, суд зазначає, що згідно ст. 1 Закону України № 2181-ІІІ, активи платника податків це кошти, матеріальні та нематеріальні цінності, що належать юридичній або фізичній особі за правом власності або повного господарського відання.

Таким чином, застосування адміністративного арешту активів платника податків передбачає і арешт коштів, що знаходяться на його рахунках.

З врахуванням уточнення позовних вимог від 26.07.2010р. щодо продовження дії повного адміністративного арешту активів платника податків - ВАТ «Білозірська реалізаційна база хлібопродуктів» строком на 500годин, суд дійшов висновку про наявність правових підстав для їх задоволення.

Поряд з цим, суд звертає увагу, що ст. 59 Закону України «Про банки і банківську діяльність»від 07.12.2000р. № 2121-ІІІ визначає, що арешт на кошти та інші цінності юридичних або фізичних осіб, які знаходяться в банку, здійснюються виключно за рішенням суду про стягнення коштів або про накладення арешту в порядку, встановленому законом.

За таких обставин, з метою уникнення можливих ускладнень при виконанні даної постанови, суд вважає за доцільне окремо зазначити висновок з питання накладення арешту на кошти платника податків.

Керуючись пп. «г»п. 9.1.2 та пп.9.3.3 п. 9.3 ст. 9 Закону України № 2181-ІІІ, ст.ст. 160-163, КАС України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Позовну заяву державної податкової інспекції у Черкаському районі Черкаської області задовольнити повністю.

Продовжити застосований за рішенням начальника державної податкової інспекції у Черкаському районі Черкаської області від 21.07.2010р. о 10 год. 30 хв. повний адміністративний арешт активів платника податків - ВАТ «Білозірська реалізаційна база хлібопродуктів»(Черкаська область, Черкаський район, с. Хацьки, вул. Польова, 4, код ЄДРПОУ 00956891) на строк до 10 серпня 2010 року о 8 год. 30 хв., тобто на 500 годин.

Накласти арешт на грошові кошти ВАТ «Білозірська реалізаційна база хлібопродуктів», що знаходяться на рахунках в банках:

Черкаська філія ГРУ ЗАТ КБ Приватбанк м. Черкаси МФО 354347 (м. Черкаси вул. Благовісна 169) р/р 26001281130001 (код валюти 980), р/р 26006281130051 (код валюти 980), р/р 26008281130071 (код валюти 980), р/р 26045281130001 (код валюти 980), р/р 26046281130067 (код валюти 980);

КБ «Приватбанк»м. Дніпропетровськ МФО 305299 (м. Дніпропетровськ, Набережна Перемоги 50) р/р 26006281130042 (код валюти 980), р/р 26007281130041 (код валюти 980), р/р 26008281130051 (код валюти 840)

та всіх інших рахунках, які будуть відкриті платником податків протягом терміну дії адміністративного арешту активів.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, яка може бути подана до Київського апеляційного адміністративного суду через Черкаський окружний адміністративний суд протягом десяти днів з дня оголошення постанови. Апеляційна скарга на постанову подається протягом двадцяти днів після подання заяви про апеляційне оскарження.

Повний текст постанови виготовлений 29.07.2009р.

СуддяТ.В.Новікова