Рішення № 103291885, 07.02.2022, Донецький окружний адміністративний суд

Україна

Донецький окружний адміністративний суд

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

07 лютого 2022 року Справа№200/15519/21

приміщення суду за адресою: 84122, м.Слов`янськ, вул. Добровольського, 1

Донецький окружний адміністративний суд у складі: головуючого судді – Дмитрієва В.С., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження (в письмовому провадженні) справу за позовом Головного управління ДПС у Донецькій області до фізичної особи ОСОБА_1 про стягнення з платника податків податкового боргу, -

В С Т А Н О В И В:

10 листопада 2021 року до Донецького окружного адміністративного суду надійшла позовна заява Головного управління ДПС у Донецькій області до фізичної особи ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу в розмірі 38977,13 грн., а саме: податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачується фізичними особами, які є власниками об`єктів житлової нерухомості (код бюджетної класифікації 18010200) в сумі 7520,93 грн.; земельний податок (код бюджетної класифікації 18010700) в сумі 31096,12 грн.; єдиний податок з фізичних осіб (код бюджетної класифікації 18050400) в сумі 360,08 грн.

В обґрунтування позовних вимог зазначено, що відповідач самостійно не погашає суму заборгованості з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачується фізичними особами, які є власниками об`єктів житлової нерухомості, земельний податок та єдиний податок з фізичних осіб, тому позивач просить стягнути суму боргу у судовому порядку.

Відповідач відзиву на адміністративний позов не подав. Клопотання про продовження строку для надання відзиву до суду не надходило.

На запит суду щодо надання відомостей про реєстрацію місця проживання відповідача, отримано лист виконавчого комітету Дружківської міської ради, яким підтверджено місце реєстрації відповідача , що зазначена у позові.

Ухвалою судді Донецького окружного адміністративного суду від 6 грудня 2021 року відкрито провадження в адміністративній справ за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні).

Дослідивши докази та письмові пояснення, викладені в заявах по суті справи, з`ясувавши фактичні обставини, на яких ґрунтується позов та відзив на нього, суд встановив наступне.

Позивач - Головне управління ДПС Донецької області, є суб`єктом владних повноважень, який в даних правовідносинах реалізує надані йому Податковим кодексом України повноваження, згідно статті 43 Кодексу адміністративного судочинства України здатний здійснювати свої адміністративні процесуальні права та обов`язки.

Відповідач - фізична особа ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ), у період з 16 січня 2008 року по 15 січня 2015 року перебував на обліку як фізична особа підприємець.

Згідно з актом про результати камеральної перевірки з питань повноти та своєчасності розрахунків з бюджетом з єдиного податку ФОП ОСОБА_1 від 26 листопада 2018 року №2833/05-99-4311/2514211570 платником податків не своєчасно сплачений до бюджету єдиний податок у липня 2013 року та у квітні 2014 року. Акт перевірки направлений на адресу платника, повернуто за зворотною адресою з відміткою “за закінченням встановленого строку зберігання”.

На підставі вказаного вище акта-перевірки податковим органом прийнято податкове повідомлення-рішення від 28 січня 2019 року №0021584311 щодо застосування штрафних санкцій у сумі 360,08 грн.

Податкове повідомлення-рішення направлено на адресу платника, повернуто за зворотною адресою з відміткою «за закінченням терміну зберігання».

Наявність вказаної заборгованості підтверджується інтегрованою карткою платника податків.

Крім того, ОСОБА_1 має нерухомість, яка знаходиться за адресою:

- АДРЕСА_1 (квартира, об`єкт житлової нерухомості, загальна площа 31,3 кв. м);

- АДРЕСА_2 (кафе-закусочна, об`єкт нежитлової нерухомості, загальна площа 93,2 кв. м);

- АДРЕСА_3 (квартира, об`єкт житлової нерухомості, загальна площа 63,9 кв. м);

- АДРЕСА_4 (квартира, об`єкт житлової нерухомості, загальна площа 51,1 кв. м);

- АДРЕСА_5 (квартира, об`єкт житлової нерухомості, загальна площа 32,9 кв. м).

26 лютого 2019 року Головним управлінням ДФС у Донецькій області прийняті податкові повідомлення – рішення, якими ОСОБА_1 визначено суму податкового зобов`язання з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фіз. особами, які є власниками житлової нерухомості за 2018 рік (форми Ф) №0009106-4311-0510 в сумі 387,57 грн., №0009107-4311-0510 в сумі 632,74 грн., №0009108-4311-0510 в сумі 407,38 грн. та №0009109-4311-0510 в сумі 791,23 грн.

Зазначені податкові повідомлення – рішення направлено на адресу ОСОБА_1 рекомендованим листом з повідомленням, проте зазначені поштові відправлення повернуті на адресу податкового органу з відміткою “за закінченням встановленого строку зберігання”.

18 березня 2020 року Головним управлінням ДПС у Донецькій області прийняті податкові повідомлення – рішення, якими ОСОБА_1 визначено суму податкового зобов`язання з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фіз. особами, які є власниками житлової нерухомості за 2019 рік (форми Ф) №0051541-5134-0510 в сумі 434,41 грн., №0051542-5134-0510 в сумі 709,21 грн., №0051543-5134-0510 в сумі 456,62 грн. та №0051544-5134-0510 в сумі 886,86 грн.

Вказані вище податкові повідомлення – рішення направлено на адресу ОСОБА_1 рекомендованим листом з повідомленням, проте зазначені поштові відправлення повернуті на адресу податкового органу з відміткою “за закінченням встановленого строку зберігання”.

19 квітня 2021 року Головним управлінням ДПС у Донецькій області прийняті податкові повідомлення – рішення, якими ОСОБА_1 визначено суму податкового зобов`язання з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фіз. особами, які є власниками житлової нерухомості за 2020 рік (форми Ф) №0389870-2409-0510 в сумі 491,67 грн., №0389871-2409-0510 в сумі 802,69 грн., №0389872-2409-0510 в сумі 1003,75 грн., та №0389873-2409-0510 в сумі 516,80 грн.

Зазначені податкові повідомлення – рішення направлено на адресу відповідача рекомендованим листом з повідомленням, проте зазначені поштові відправлення повернуті на адресу податкового органу з відміткою “за закінченням встановленого строку зберігання”.

Доказів оскарження даних податкових повідомлень-рішень відповідачем до суду не надано, строки сплати визначених у них податкових зобов`язань сплинули, у зв`язку з чим вони вважаються узгодженими.

Таким чином, ОСОБА_1 має податковий борг зі сплати податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, який є власником об`єктів житлової в загальній сумі 7520,93 грн.

Також, за відповідачем обліковується податковий борг з земельного податку з фізичних осіб (код бюджетної класифікації 18010700) в розмірі 31096,12 грн.

Так, згідно з інформацією Держаного земельного кадастру про право власності та речові права на земельну ділянку відповідачеві на праві власності належить ділянка кадастровий номер:1411700000:00:007:0488, що розташована за адресою: АДРЕСА_6 .

11 квітня 2019 року винесено податкове повідомлення-рішення (форми «Ф») №42856-4311-0510 з земельного податку з фізичних осіб за 2019 рік у розмірі 70,77 грн., податкове повідомлення-рішення (форми «Ф») №42855-4311-0510 з земельного податку з фізичних осіб за 2019 рік у розмірі 10284,21 грн.

Зазначені податкові повідомлення – рішення направлено на адресу відповідача рекомендованим листом з повідомленням, проте зазначені поштові відправлення повернуті на адресу податкового органу з відміткою “за закінченням встановленого строку зберігання”.

3 квітня 2020 року податковим органом винесено податкове повідомлення-рішення (форми «Ф») №61211-5134-0510 з земельного податку з фізичних осіб за 2020 рік у розмірі 10284,21 грн., податкове повідомлення-рішення (форми «Ф») №61210-5134-0510 з земельного податку з фізичних осіб за 2020 рік у розмірі 70,77 грн.

Вказані вище податкові повідомлення – рішення направлено на адресу ОСОБА_1 рекомендованим листом з повідомленням, проте зазначені поштові відправлення повернуті на адресу податкового органу з відміткою “за закінченням встановленого строку зберігання”.

15 квітня 2021 року податковим органом винесено податкове повідомлення-рішення (форми «Ф») №2270298-2409-0510 з земельного податку з фізичних осіб за 2021 рік у розмірі 101,95 грн. та податкове повідомлення-рішення (форми «Ф») №2270299-2409-0510 з земельного податку з фізичних осіб за 2021 рік у розмірі 10284,21 грн.

Вказані вище податкові повідомлення – рішення направлено на адресу ОСОБА_1 рекомендованим листом з повідомленням, проте зазначені поштові відправлення повернуті на адресу податкового органу з відміткою “за закінченням встановленого строку зберігання”.

Таким чином за відповідачем обліковується заборгованість з земельному податку у розмірі 31096,12 грн.

4 грудня 2018 року ГУ ДФС у Донецькій області сформовано та направлено на адресу відповідача податкову вимогу за формою “Ф” № 105253-43 на суму 8974,07 грн., яка повернута за зворотною адресою з відміткою “за закінченням терміну зберігання”.

Вказана вимога не оскаржувалась, не відкликалась та є узгодженою.

Надаючи правову оцінку правовідносинам суд виходив з наступного.

Статтею 67 Конституції України визначено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Податковий кодекс України регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

Відповідно до п.п. 14.1.39 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України, грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Фізична особа - підприємець, відповідно до ч. 2 ст. 128 Господарського кодексу України, відповідає за своїми зобов`язаннями всім своїм майном, на яке може бути звернено стягнення.

Питання стягнення податкового боргу з фізичної особи, яка припинила підприємницьку діяльність, врегульоване Порядком обліку платників податків і зборів, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 22 квітня 2014 року № 462 (далі - Порядок).

Відповідно до пп. 4 п. 11.32 Порядку державна реєстрація (реєстрація) припинення підприємницької чи незалежної професійної діяльності фізичної особи або внесення до Реєстру самозайнятих осіб запису про припинення такої діяльності фізичною особою не припиняє її зобов`язань, що виникли під час провадження підприємницької чи незалежної професійної діяльності, та не змінює строків, порядків виконання таких зобов`язань та застосування санкцій за їх невиконання.

Згідно з пп. 5 п. 11.32 Порядку у разі державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичної особи чи реєстрації у відповідному уповноваженому органі припинення незалежної професійної діяльності фізичної особи (якщо така реєстрація була умовою ведення незалежної професійної діяльності) погашення грошових зобов`язань та/або податкового боргу здійснюється за рахунок майна зазначеної особи. Особою, відповідальною за погашення грошових зобов`язань чи податкового боргу фізичної особи - підприємця або фізичної особи, яка провадить незалежну професійну діяльність, є така фізична особа.

Положеннями пп. 6 п. 11.32 Порядку також передбачено, що після державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізична особа продовжує обліковуватись у контролюючих органах як фізична особа - платник податків, яка отримувала доходи від провадження підприємницької діяльності. Така фізична особа має забезпечити остаточні розрахунки з податків від провадження підприємницької діяльності, в установлені строки подати відповідному контролюючому органу річну податкову декларацію за звітний рік, у якому проведено державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця.

Відповідно до пункту 20.1.19 статті 20 Податкового кодексу України (далі за текстом (“ПК України”) контролюючі органи, зокрема, мають право стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов`язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України.

Підпунктом 266.1.1 пункту 266.1 статті 266 Податкового кодексу України визначено, що платниками податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, є, зокрема фізичні особи, які є власниками житлової та/або нежитлової нерухомості.

Базою оподаткування податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, є загальна площа об`єкта житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі його часток (підпункт 266.3.1 пункту 266.3 статті 266 Податкового кодексу України ).

База оподаткування об`єктів житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі їх часток, які перебувають у власності фізичних осіб, обчислюється контролюючим органом на підставі даних Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, що безоплатно надаються органами державної реєстрації прав на нерухоме майно та/або на підставі оригіналів відповідних документів платника податків, зокрема документів на право власності (підпункт 266.3.2 пункту 266.3 статті 266 Податкового кодексу України).

Відповідно до абзацу 7 підпункту 266.7.1 пункту 266.7 статті 266 Податкового кодексу України, обчислення суми податку з об`єкта/об`єктів нежитлової нерухомості, які перебувають у власності фізичних осіб, здійснюється контролюючим органом за місцем податкової адреси (місцем реєстрації) такої нерухомості виходячи із загальної площі кожного з об`єктів нежитлової нерухомості та відповідної ставки податку.

Відповідно до п.п. 14.1.39 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України, грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Відповідно до пп. 14.1.157 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України, податкове повідомлення-рішення - письмове повідомлення контролюючого органу (рішення) про обов`язок платника податків сплатити суму грошового зобов`язання, визначену контролюючим органом у випадках, передбачених цим Кодексом та іншими законодавчими актами, контроль за виконанням яких покладено на контролюючі органи, або внести відповідні зміни до податкової звітності.

Згідно до п. 14.1.175. п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України, податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Відповідно до пункту 59.1 статті 59 Податкового кодексу України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

За пунктом 59.5 статті 59 ПК України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Як вже зазначалось вище, податкові повідомлення-рішення та вимога про сплату боргу платника податків надіслані відповідачу, повернуті за зворотною адресою з відміткою «за закінченням терміну зберігання», при цьому останні не оскаржувалися та не відкликалися.

Слід зазначити, що відповідно до п. 42.4 ст. 42 ПК України, у разі якщо пошта не може вручити платнику податків документ через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб платника податків, їх відмову прийняти документ, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, документ вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення.

Згідно з даними інтегрованої картки платника податків ОСОБА_1 , за відповідачем обліковується заборгованість з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачується фізичними особами, які є власниками об`єктів житлової нерухомості (код бюджетної класифікації 18010200) складає 7520,93 грн., із земельного податку (код бюджетної класифікації 18010700) в сумі 39892,81 грн. з єдиного податку з фізичних осіб (код бюджетної класифікації 18050400) в сумі 542,78 грн.

Приписами пп. 87.1. - 87.2. ст. 87 Податкового кодексу України, передбачено, що джерелами самостійної сплати грошових зобов`язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів. Джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами.

Відповідно до пп. 87.11. ст. 87 Податкового кодексу України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Оскільки, строки добровільної сплати узгоджених податкових зобов`язань сплинули, заходи, прийняті податковим органом щодо стягнення податкових зобов`язань, не призвели до повного погашення податкового боргу, що підтверджується наданими позивачем доказами, суд дійшов висновку, що позовні вимоги є обґрунтованими та підлягають задоволенню в повному обсязі.

Згідно приписів статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України судові витрати не підлягають стягненню.

З огляду на викладене, на підставі положень Податкового кодексу України, ст. ст. 2, 5, 6, 90, 132, 139, 193, 242-246, 255 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ВИРІШИВ:

Адміністративний позов задовольнити.

Стягнути з фізичної особи ОСОБА_1 (місце реєстрації: АДРЕСА_3 ; РНОКПП: НОМЕР_1 ) податковий борг в розмірі 38977,13 грн., а саме: податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачується фізичними особами, які є власниками об`єктів житлової нерухомості (код бюджетної класифікації 18010200) в сумі 7520,93 грн.; земельний податок (код бюджетної класифікації 18010700) в сумі 31096,12 грн.; єдиний податок з фізичних осіб (код бюджетної класифікації 18050400) в сумі 360,08 грн.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду подається до Першого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його проголошення. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Текст рішення розміщений в Єдиному державному реєстрі судових рішень (веб-адреса сторінки: http://www.reyestr.court.gov.ua/).

Суддя В.С. Дмитрієв