Постанова № 10298294, 24.06.2010, Харківський окружний адміністративний суд

Харківський окружний адміністративний суд

61004 м. Харків вул. Мар'їнська, 18-Б-3 П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

<Текст >

"24" червня 2010 р. № 2а- 26/10/2070

Харківський окружний адміністративний суд у складі

головуючого судді - Курило Л.В.,

суддів Присяжнюк О.В., Архіпової С.В.,

за участі секретаря Воронкової К.П.,

за участі: представника позивача Халабурдина С.В.,

представників відповідача Савінової І.С., Біловолова І.М.,

представника третьої особи без самостійних позовних вимог на стороні відповідача Носова К.В.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду справу за адміністративним позовом Спільного украінсько американського підприємства “Європоль” у формі Товариства з обмеженою відповідальністю до Спеціалізованої державної податкової інспекції по роботі з великими платниками податків у м. Харкові, третя особа без самостійних позовних вимог на стороні відповідача - Державна податкова адміністрація в Харківській області - про скасування рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій ,

ВСТАНОВИВ:

Позивач - Спільне украінсько американське підприємство “Європоль” у формі Товариства з обмеженою відповідальністю ( далі по тексту СУАП “Європоль” у формі ТОВ)- звернувся до Харківського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом, в якому просить суд скасувати рішення Спеціалізованої державної податкової інспекції по роботі з великими платниками податків у м. Харкові про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 27 липня 2009 року № 0001340854 в розмірі 4 325 775,00 гривень. В обґрунтування позовних вимог зазначено, що з 25.05.2009р. по 07.07.2009р. Спеціалізованою державною податковою інспекцією по роботі з великими платниками податків у м. Харкові було проведено планову виїзну перевірку Спільного українсько-американського підприємства «Європоль» у формі ТОВ з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.04.2008р. по 31.03.2009р. За результатами перевірки 14.07.2009р.було складено акт № 2246/23-106/30751167. 27 липня 2009 року винесено рішення № 0001340854, яким встановлено порушення п. 1, п. 6 та п. 9 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» та згідно з п.п. 1, 3, 4 ст. 17 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» застосовано до позивача штрафні санкції у розмірі 4 325 775,00 грн. Вказане рішення було оскаржено до ДПА в Харківській області та ДПА України. Рішенням ДПА у Харківській області від 23.09.2009 № 3949/10/25-103 та рішенням ДПА України від 04.12.2009 № 12517/6/25-0415 скарги залишені без задоволення, а рішення - без змін. Відповідач в акті перевірки дійшов помилкових висновків щодо порушення п. 9 ст. 3 Закону України “Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг”, оскільки всі книги обліку розрахункових операцій, та вклеєні в них z звіти збережені, а тому підстави для застосування штрафних санкцій відсутні. Щодо рішення у частині застосування штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 1995,00 грн. за реалізацію трудових книжок без застосування реєстраторів розрахункових операцій позивач зазначив, що з акту перевірки вбачається, що позивач надавав трудові книжки своїм вперше прийнятим на роботу працівникам, тобто, зазначене не є продажем товарів у сфері торгівлі у розумінні Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», а тому позивач не був зобов'язаний у цьому випадку використовувати реєстратори розрахункових операцій.

Представники відповідача в судовому засіданні проти позову заперечували та зазначили, що з 25.05.09 року по 07.07.09р. ( термін перевірки продовжувався з 23.06.09р. по 07.07.09р.) фахівцями СДПІ по роботі з ВПП у м.Харкові та фахівцями ДПА у Харківській області була проведена планова виїзна перевірка СУАП «Європоль» у формі ТОВ з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства України за період з 01.04.08р. по 31.03.09р., яке розташовано за адресою: вул. Плеханівська, буд.18 (акт перевірки від 14.07.2009р. № 2246/23-106/30751167). За результатами розгляду матеріалів перевірки СДПІ ВПП у м. Харкові 27.07.2009р. винесено рішення про застосування штрафних санкцій за № 0001340854, яким зобов'язано СУАП «Європоль» у формі ТОВ сплатити фінансові санкції у розмірі 4 325 775,00 грн. Перевіркою встановлені наступні порушення: Підприємством порушено вимоги: п. 6 та 9 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 06.07.1995 р. №265/95-ВР із змінами і доповненнями, а саме: за період з 01.04.08 р. по 31.12.08 р. незбережено 12 652 фіскальних звітних чеків РРО; незабезпечено зберігання протягом встановленого терміну 60 книг обліку розрахункових операцій за період з 01.04.08 р. по 31.12.08 р. та 5-ти книг обліку розрахункових операцій за період з 01.01.09 р. по 31.03.09 р.; п.1 ст.3 Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" від 06.07.1995р. №265/95-ВР із змінами і доповненнями, здійснювався продаж трудових книжок без застосування реєстратора розрахункових операцій на загальну суму 399,00 грн. В ході перевірки підприємству було направлено запити СДПІ по роботі з ВПП у м. Харкові від 06.07.2009р. № 8629/10/23-112 та від 03.07.2009 № 8580/10/23-112 про надання копій книг обліку розрахункових операцій за період з 01.04.2008р. по 31.12.2008р.. Підприємством .СУАП «Європоль» у формі ТОВ надано відповідь від 07.07.2009р. № 402 про неможливість надання завірених копій вказаних документів у зв'язку з їх втратою, тобто у ході перевірки підприємством недотримані вимоги п. п. 6 та 9 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 06.07.1995 р. №265/95-ВР із змінами і доповненнями. Всього підприємством за період з 01.04.08 р. по 31.12.08 р. незбережено 12 652 фіскальних звітних чеків РРО, що є порушенням п.9 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 06.07.1995 р. №265/95-ВР із змінами і доповненнями. Крім того, підприємством незабезпечено зберігання протягом встановленого терміну 60 книг обліку розрахункових операцій у 2008 р. (КОРО які використовувались за період з 01.04.08 р. по 31.12.08 р.) та у 2009 році 5-ти книг обліку розрахункових операцій, а саме: КОРО №НОМЕР_2 від 26.01.2009р.; КОРО №НОМЕР_4 від 26.01.2009р.; КОРО №НОМЕР_6 від 23.01.2009р.; КОРО №НОМЕР_8 від 23.01.2009р.; КОРО №2039007079 від 26.01.2009р., що є порушенням п.6 ст. 3 Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" від 06.07.1995 р. №265/95-ВР із змінами і доповненнями. Також, СУАП «Европоль» у формі ТОВ в порушення п.1 ст.3 Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" від 06.07.1995 р. №265/95-ВР із змінами та доповненнями в перевіряємому періоді здійснювався продаж трудових книжок без застосування реєстратора розрахункових операцій на загальну суму 399,00 грн., у тому числі: за липень 2008 року у сумі 84,00 грн., у серпні 2008 року у сумі 63,00 грн., у вересні 2008 року у сумі 63,00 грн., у жовтні 2008 року у сумі 105,00 грн., у листопаді 2008 року у сумі 42,00 грн., у березні 2009 року у сумі 42,00 грн.

Ухвалою Харківського окружного адміністративного суду від 02.03.2010 року було залучено до участі у справі в якості третьої особи без самостійних позовних вимог на стороні відповідача Державну податкову адміністрацію в Харківській області.

Представник третьої особи без самостійних позовних вимог на стороні відповідача в судовому засіданні проти позову заперечував та зазначив, що за період з 01.04.08р. по 31.12.08р. згідно звітів РРО, наданих СУАП «Європоль» у формі ТОВ до ДПІ у Червонозаводському районі м. Харкова, підприємством у квітні 2008 року застосовувались 53 РРО, у травні - 46 РРО, у червні - 43 РРО, у липні - 46 РРО, у серпні - 41 РРО, у вересні - 42 РРО, у жовтні - 42 РРО, у листопаді - 44 РРО, у грудні - 57 РРО. Позивач 07.07.09р. листом повідомив про неможливість надання до перевірки книг обліку розрахункових операцій на вищевказані реєстратори розрахункових операцій у зв'язку з їх пошкодженням. Оскільки до перевірки не були надані означені книги обліку розрахункових операцій, відтак, не було встановлено зберігання фіскальних звітних чеків РРО в зазначених книгах. За висновками акту перевірки позивачем не збережено за період з 01.04.08р. по 31.12.08р. 12 652 фіскальних звітних чеків РРО: за квітень 2008 р. -1590 = 46 РРО х 30 календарних днів, за травень 2008 р. - 1426 = 46 РРО х 31 календарний день, за червень 2008 р. - 1290 = 43 РРО х 30 календарних днів, за липень 2008 р. - 1426 = 46 РРО х 31 календарний день, за серпень 2008 р. - 1271=41 РРО х 31 календарний день, за вересень 2008 р. - 1260 =42 РРО х 30 календарних днів, за жовтень 2008 р. - 1302 = 42 РРО х 31 календарний день, за листопад 2008 р. - 1320 =44 РРО х 30 календарних днів, за грудень 2008 р. - 1767 = 57 РРО х 31 календарний день. Крім того, актом встановлено, що Позивачем не забезпечено зберігання протягом встановленого терміну 60 книг обліку розрахункових операцій у 2008 році (КОРО які використовувались за період з 01.04.08р. по 31.12.08р. згідно реєстру підприємства) та у 2009 році пяти книг обліку розрахункових операцій), що є порушенням п.6 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг». Пунктами 3, 4 статті 17 названого Закону передбачено застосування до суб'єктів підприємницької діяльності фінансових санкції у розмірі двадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян - у разі незберігання книг обліку розрахункових операцій чи розрахункових книжок протягом встановленого терміну (65 х 340 = 22100) та у разі незберігання фіскального звітного чеку в книзі обліку розрахункових операцій (12652 х 340 = 4 301680).

Суд, вислухавши представника позивача, представників відповідача, представника третьої особи без самостійних позовних вимог на стороні відповідача, свідків, вивчивши матеріали справи, встановив наступне.

Судом встановлено, що в період з 25.05.09 року по 07.07.09р. (термін перевірки продовжувався з 23.06.09р. по 07.07.09р.) фахівцями СДПІ по роботі з ВПП у м.Харкові та фахівцями ДПА у Харківській області була проведена планова виїзна перевірка Спільного украінсько американського підприємства “Європоль” у формі Товариства з обмеженою відповідальністю ( код ЄДРПОУ 30751167) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства України за період з 01.04.08р. по 31.03.09р., за результатами якої складено акт від 14.07.2009р. № 2246/23-106/30751167. ( т.1 а.с. 7-67)

Відповідно до висновків акту перевірки встановлені наступні порушення:

- п.6 та п. 9 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 06.07.1995р. №265/95-ВР із змінами і доповненнями, а саме: за період з 01.04.08р. по 31.12.2008р. незбережено 12652 фіскальних звітних чеків РРО; незабезпечено зберігання протягом встановленого терміну 60 книг обліку розрахункових операцій за період з 01.04.2008р. по 31.12.2008р. та 5-ти книг обліку розрахункових операцій за період з 01.01.2009р. по 31.03.2009р.;

- п.1 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 06.07.1995р. №265/95-ВР із змінами і доповненнями, а саме: здійснювався продаж трудових книжок без застосування реєстратора розрахункових операцій на загальну суму 399,00 грн.

Не погодившись з висновками акту перевірки, позивачем подано заперечення за вих. № 418 від 17.07.2009 р.

На підставі встановлених в акті перевірки порушень Спеціалізованою державною податковою інспекцією по роботі з великими платниками податків у м. Харкові 27 липня 2009 року винесено рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0001340854, яким згідно з п.п. 1, 3, 4 ст. 17 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 06.07.1995р. №265/95-ВР із змінами і доповненнями до позивача застосовані штрафні (фінансові) санкції у сумі 4325775,00 грн.

Позивач скористався правом адміністративного оскарження та, не погодившись із зазначеним рішенням, подав до Державної податкової адміністрації у Харківській області скаргу № 474 від 12.08.2009 р. про перегляд рішення № 0001340854 від 27.07.2009 р. та скасування його. ( т.1 а.с. 148-149)

Рішенням ДПА у Харківській області № 3949/10/25-103 від 23.09.2009 року рішення №0001340854 від 27.07.2009 р. залишено без змін, а скаргу позивача без задоволення. ( т.1 а.с. 151-153).

20.10.2009 року за вих. №598 позивачем направлено до Державної податкової адміністрації України скаргу про перегляд рішення № 0001340854 від 27.07.2009 р. та його скасування ( т.1 а.с. 154-156)

Рішенням ДПА України від 04.12.2009 р. 312517/6/25-0415 рішення СДПІ по роботі з ВПП у м. Харкові №0001340854 від 27.07.2009 р. та рішення ДПА у Харківській області від 23.09.2009 року № 3949/10/25-103 залишено без змін, а скаргу позивача без задоволення. ( т.1 а.с. 157-159).

Позивач, не погодившись з рішенням СДПІ по роботі з ВПП у м. Харкові №0001340854 від 27.07.2009 р., звернувся з даним позовом до суду.

З акту перевірки вбачається, що підставою для винесення рішення про застосування до позивача санкцій був висновок про незбереження 12652 фіскальних звітних чеків РРО, що зберігаються в книгах обліку розрахункових операцій, незабезпечення зберігання протягом встановленого терміну 60 книг обліку розрахункових операцій за період з 01.04.2008 року по 31.12.2008 року та 5 книг обліку розрахункових операцій за період з 01.01.2009 року по 31.03.2009 року, а також здійснення продажу трудових книжок без застосування реєстратора розрахункових операцій.

Законом України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 06.07.95 р. № 265/95-ВР (у редакції Закону України від 01.06.2000 р. № 1776-III, зі змінами та доповненнями, за текстом Закон № 265/95-ВР) передбачено окремі терміни зберігання документації, зокрема, книги обліку розрахункових операцій.

Згідно з п. 6 ст. 3 зазначеного Закону суб'єкти підприємницької діяльності, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг зобов'язані забезпечувати зберігання використаних книг обліку розрахункових операцій та розрахункових книжок протягом трьох років після їх закінчення.

Відповідно до пункту 7.14 Порядку реєстрації та ведення книг обліку розрахункових операцій і розрахункових книжок, затвердженого наказом ДПА України від 01.12.2000 р. N 614, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05.02.2001 р. за N 106/5297, після закінчення використання КОРО на її титульній сторінці суб'єкт господарювання повинен зробити запис, а саме зазначити дату закінчення цієї книги.

Отже, з огляду на вищевикладене, датою закінчення КОРО буде дата останнього виконаного в них запису. Саме від цієї дати відраховуються три роки, протягом яких необхідно зберігати використану КОРО та розрахункову книжку, як це встановлено Законом № 265/95-ВР.

Як вбачається із письмового пояснення старшого касира - оператора ОСОБА_5, наданих на імя директора СУАП «Європоль» у формі ТОВ, 02.03.2009 року нею були втрачені книги КОРО Datecs FP -3530Т заводський номер НОМЕР_1 фіскальний номер НОМЕР_2, Datecs FP -3530Т заводський номер НОМЕР_3 фіскальний номер НОМЕР_4, Datecs FP -3530Т заводський номерНОМЕР_5 фіскальний номер НОМЕР_6, Datecs FP -3530Т заводський номер НОМЕР_7 фіскальний номер НОМЕР_8, Datecs FP -3530Т заводський номер НОМЕР_9 фіскальний номер НОМЕР_10. ( т.2 а.с. 36)

Факт втрати пяти книг КОРО за 2009 рік підтвердив також в судовому засіданні представник позивача.

За таких обставин, суд вважає, що позивачем порушено вимоги п.6 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 06.07.1995р. №265/95-ВР із змінами і доповненнями, за що відповідачем правомірно винесено рішення № 0001340854 від 27.07.2009р., яким за не зберігання 5-ти книг обліку розрахункових операцій за період з 01.01.2009р. по 31.03.2009р. протягом встановленого терміну застосовано штрафну (фінансову) санкцію в розмірі 1700,00 грн. (5х340,00 грн.)

Разом з тим, з наявних в матеріалах справи листів Спеціалізованої державної податкової інспекції по роботі з великими платниками податків у м. Харкові № 8580/10/23-112 від 03.07.2009 року та №8629/10/23-112 від 06.07.2009р. вбачається, що відповідач звернувся до позивача із запитом про надання завірених копій титульних аркушів книг обліку розрахункових операцій та контрольних стрічок по усім реєстраторам розрахункових операцій за період з 01.11.2008р. по 30.11.2008 року, за період з 01.04.2008 р. по 31.12.2008 р. номери перших та останніх фіскальних звітних чеків РРО по усім реєстраторам розрахункових операцій, які працювали на підприємстві за вказаний період або кількість роздрукованих звітних чеків РРО по кожному реєстратору за період з 01.04.2008 р. по 31.12.2008 р., а також кількість зроблених за вищевказаний період контрольних стрічок. ( т.1 а.с. 122,123)

У відповідь на зазначені запити позивач листом від 07.07.2009 року за вих. № 402 повідомив про те, що під час проведення документальної перевірки з 25 травня 2009 року по 07 липня 2009р. перевіряючим були надані для перевірки книги обліку розрахункових операцій за період з 01.04.2008р. по 31.03.2009р. 06 липня 2009 року книги обліку розрахункових операцій були направлені до архіву підприємства, який знаходиться в іншому приміщенні. Під час переміщення цих документів, внаслідок погодних умов, книги були пошкоджені. Крім того, в період з 01.04.2008р. по 31.03.2009р. були проведені планові перевірки РРО працівниками ДПА в Харківській області, а саме 14.05.2008 року та 11.08.2008 року, за результатами яких не було виявлено порушень законодавства України. ( т.1 а.с. 124)

Представники відповідача у судовому засіданні підтвердили, що в процесі перевірки фахівцям, які проводили перевірку, надавалися книги обліку розрахункових операцій за 2008 р., які ними були оглянуті та повернуті працівникам позивача. Однак, у звязку з великою завантаженістю фахівців відповідача вони не змогли в повному обсязі перевірити надані їм книги, через що звернулися до позивача з запитом про надання копій документів. Вказані обставини підтвердив допитаний в якості свідка ОСОБА_6

Факт використання при проведенні перевірки перевіряючими книг обліку розрахункових операцій разом із z-звітами підтверджується Додатком №4 до акту перевірки ( т.1 а.с. 109)

Крім того, судом під час розгляду справи були оглянуті надані представником позивача книги обліку розрахункових операцій за 2008 рік в кількості 60 шт. разом і з вклеєними у них z звітами.

За таких обставин, суд вважає безпідставним висновок відповідача про незабезпечення зберігання протягом встановленого терміну 60 книг обліку розрахункових операцій за 2008 р.

Також суд зазначає, що в акті перевірки (стор. 59) відповідачем зроблено висновок про незбереження 12 652 фіскальних звітних чеків РРО, що є порушенням п. 9 ст. 3 Закону України “Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг”.

Пункт 9 статті 3 Закону України “Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг” зобовязує субєктів підприємницької діяльності щоденно друкувати на реєстраторах розрахункових операцій (за виключенням автоматів з продажу товарів (послуг) фіскальні звітні чеки і забезпечувати їх зберігання в книгах обліку розрахункових операцій.

Актом перевірки не встановлено , в які дні не було здійснено роздрукування фіскальних звітних чеків та не було забезпечено їх зберігання.

Отже, відповідачем не встановлені конкретні порушення такого змісту (в які дні не було здійснено роздрукування фіскальних звітних чеків та не було забезпечено їх зберігання), а тому підстав для застосування фінансових санкцій в сумі 4301680 грн. ( 12652 х 340) у відповідача не було. Разом з тим, при дослідженні оригіналів КОРО встановлено, що z-звіти вклеєні в КОРО.

Таким чином, рішення Спеціалізованої державної податкової інспекції по роботі з великими платниками податків у м. Харкові №0001340854 від 27.07.2009 року в частині щодо застосування фінансових (штрафних) санкцій на суму 4301680 грн. підлягає скасуванню.

Крім того, актом перевірки встановлено, що СУАП «Європоль» в формі ТОВ в порушення п.1 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 06.07.95 р. № 265/95-ВР (із змінами і доповненнями) в перевіряємому періоді здійснювався продаж трудових книжок працівникам, які оформлювалися на постійне місце роботи на підприємство, без застосування реєстратора розрахункових операцій на загальну суму 399,00 грн.

Відповідно до ст. 1 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 06.07.1995р. №265/95-ВР із змінами і доповненнями, реєстратори розрахункових операцій застосовуються фізичними особами - суб'єктами підприємницької діяльності або юридичними особами (їх філіями, відділеннями, іншими відокремленими підрозділами) (далі - суб'єкти підприємницької діяльності), які здійснюють операції з розрахунків в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, а також уповноваженими банками та суб'єктами підприємницької діяльності, які виконують операції купівлі-продажу іноземної валюти.

Згідно з п. 1 ст. 3 Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" зі змінами та доповненнями суб'єкти підприємницької діяльності, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг зобов'язані проводити розрахункові операції на повну суму покупки (надання послуги) через зареєстровані, опломбовані у встановленому порядку та переведені у фіскальний режим роботи реєстратори розрахункових операцій з роздрукуванням відповідних розрахункових документів, що підтверджують виконання розрахункових операцій, або у випадках, передбачених цим Законом, із застосуванням зареєстрованих у встановленому порядку розрахункових книжок.

Згідно п. 6.1 Інструкції про порядок ведення трудових книжок працівників, затвердженої спільним наказом Міністерства праці України, Міністерства юстиції України, Міністерства соціального захисту населення України №58 від 29.07.1993 року, зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 17.08.1993 року за №110, при виписуванні трудової книжки, або вкладиша до неї, або дубліката трудової книжки власник або уповноважений ним орган стягує з працівника суму її вартості.

Підстав, при яких відповідно до вимог ст.9 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 06.07.1995р. №265/95-ВР, не застосовуються реєстратори розрахункових операцій та розрахункові книжки, судом не встановлено.

Доказів, які б спростовували факт продажу трудових книжок за період з липня 2008 р. по березень 2009 р., позивач не надав.

За таких обставин, суд вважає, що відповідачем правомірно застосовано штрафні (фінансові) санкції за порушення вимог п.1 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 06.07.1995р. №265/95-ВР із змінами і доповненнями, на суму 1995,00 грн.

При цьому, судом не приймаються доводи позивача, що фінансові санкції були застосовані до позивача поза межами річного строку, встановленого ст. 250 Господарського кодексу України з наступних підстав.

Відповідно до статті 250 Господарського кодексу України адміністративно-господарські санкції можуть бути застосовані до суб'єкта господарювання протягом шести місяців з дня виявлення порушення, але не пізніш як через один рік з дня порушення цим суб'єктом встановлених законодавчими актами правил здійснення господарської діяльності, крім випадків, передбачених законом.

Судом встановлено, що продажа трудових книжок здійснювалась у період з липня 2008 року по березень 2009 року. Рішення Спеціалізованої державної податкової інспекції по роботі з великими платниками податків у м. Харкові №0001340854 було прийнято від 27.07.2009 року, тобто, в межах строків застосування адміністративно господарських санкцій.

На підставі ч. 1 ст. 71 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу.

Враховуючи вищевикладене, рішення Спеціалізованої державної податкової інспекції по роботі з великими платниками податків у м. Харкові №0001340854 від 27.07.2009 року в частині щодо застосування штрафних (фінансових) санкцій на суму 4322080,00 грн. винесено безпідставно, а тому в цій частині підлягає скасуванню.

Відповідно до ч. 3 ст. 94 Кодексу адміністративного судочинства України судові витрати, здійснені позивачем, присуджуються йому відповідно до задоволених вимог.

Керуючись ст.ст. 71, 94, 160, 161, 162, 163, 167, 254 Кодексу адміністративного судочинства України, Харківський окружний адміністративний суд, -

П О С Т А Н О В И В:

Адміністративний позов Спільного украінсько американського підприємства “Європоль” у формі Товариства з обмеженою відповідальністю до Спеціалізованої державної податкової інспекції по роботі з великими платниками податків у м. Харкові, третя особа без самостійних позовних вимог на стороні відповідача - Державна податкова адміністрація в Харківській області - про скасування рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій задовольнити частково..

Скасувати рішення Спеціалізованої державної податкової інспекції по роботі з великими платниками податків у м. Харкові №0001340854 від 27.07.2009 року про застосування штрафних (фінансових) санкцій на суму 4322080,00 грн.

В іншій частині позовних вимог відмовити.

Стягнути з Державного бюджету України на користь Спільного украінсько американського підприємства“Європоль” у формі Товариства з обмеженою відповідальністю ( код ЄДРПОУ 30751167) витрати зі сплати судового збору в розмірі 1 грн. 70 коп.

Постанова може бути оскаржена в Харківський апеляційний адміністративний суд через Харківський окружний адміністративний суд шляхом подачі заяви про апеляційне оскарження постанови суду протягом десяти днів з дня її проголошення, а в разі складення постанови у повному обсязі відповідно до статті 160 цього Кодексу - з дня складення в повному обсязі. Якщо постанову було проголошено у відсутності особи, яка бере участь у справі, то строк подання заяви про апеляційне оскарження обчислюється з дня отримання нею копії постанови. Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом двадцяти днів після подання заяви про апеляційне оскарження.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, якщо таку заяву не було подано. Якщо було подано заяву про апеляційне оскарження, але апеляційна скарга не була подана у встановлений строк, постанова набирає законної сили після закінчення цього строку. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.

Повний текст постанови складено 29 06 2010р.

Головуючий-суддя Л.В. Курило

Судді О.В.Присяжнюк

С.В.Архіпова