Рішення № 102972456, 01.02.2022, Херсонський окружний адміністративний суд

ХЕРСОНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

____________

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

01 лютого 2022 р.м. ХерсонСправа № 540/7860/21 Херсонський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Войтовича І.І., розглянувши в порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м. Севастополі до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,

встановив:

Головне управління ДПС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м. Севастополі (далі - позивач) звернулось до суду з вказаним адміністративним позовом, у якому просить стягнути з платника податків ОСОБА_1 (далі - відповідач) податковий борг по податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 53694,85 грн.; по військовому збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 4417,91 грн.; по єдиному податку з фізичних осіб у сумі 13 969,08 грн.

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що платник податків ОСОБА_1 , (рнокпп НОМЕР_1 ), займався підприємницькою діяльністю на підставі свідоцтва про державну реєстрацію фізичної особи - підприємця, виданого Олешківською районною державною адміністрацією Херсонської області від 08.02.2021 р. № 2004970000000006687, взято на податковий облік до Головного управління ДПС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м. Севастополі, Херсонського управління Херсонської ДПІ від 08.02.2021 р. №212021032517. Податковий борг складає по податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 53694,85 грн.; по військовому збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 4417,91 грн.; по єдиному податку з фізичних осіб у сумі 13 969,08 грн. Вчинені позивачем дії не призвели до погашення податкового боргу, податковий борг не сплачений в строки, визначені податковим законодавством, що і стало підставою для звернення до суду з даним позовом.

Ухвалою суду від 06.12.2021 позов залишено без руху та встановлено позивачу строк для усунення недоліків позовної заяви. Ухвала суду отримана представником позивача 08.12.2021. 09.12.2021 недоліки позовної заяви позивачем усунуто в повному обсязі.

Ухвалою від 13.12.2021 провадження у справі відкрито, визначено розгляд справи здійснювати за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні).

17.12.2021, відповідача повідомлено про відкриття спрощеного провадження у справі та щодо можливості подання відзиву через оголошення на офіційному веб-порталі судової влади України за посиланням: https://adm.ks.court.gov.ua/sud2170/pres-centr/general/.

Враховуючи повідомлення відповідача про відкриття провадження у даній справі через оголошення на офіційному веб-порталі судової влади України, суд вважає, що відповідач був належно повідомлений про розгляд даної справи та судом вчинені усі дії, визначені Кодексом адміністративного судочинства України задля належного і вчасного повідомлення відповідача про розгляд даної справи.

Відповідач не скористався своїм правом подання пояснень, і станом на день розгляду справи відзив на позовну заяву до суду не надходив.

Відповідно до ч. 6 ст. 162 КАС України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Враховуючи вищевикладене, суд вважає, що справа підлягає розгляду у порядку спрощеного позовного провадження без виклику сторін.

Дослідивши матеріали справи та проаналізувавши норми податкового законодавства України, суд дійшов до наступних висновків.

Як вбачається з матеріалів справи, сума податкового боргу відповідача станом на 24.03.2021 р. складає - 72 081,84 грн., а саме:

- По податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування - 53 694,85 грн., який виник починаючи з 21.07.2019 р. за рахунок несплати узгоджених грошових зобов`язань, які нараховані згідно:

- податкового повідомлення - рішення від 02.07.2019 р. № 0021631305 на суму 40 029,30 грн., винесеного на підставі акта перевірки від 04.06.2019 р. № 342/21-22-13- 05/ НОМЕР_1 «Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (рнокпп НОМЕР_1 ) щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків та зборів за період з 01.01.2016 р. по 31.12.2016 р., дотримання законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, виконання вимог валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2016 р. по 31.12.2016 р.»;

- податкового повідомлення - рішення від 02.07.2019 р. № 0021641305 на суму 170,00 грн., винесеного на підставі акта перевірки від 04.06.2019 р. № 342/21-22-13-05/ НОМЕР_1 «Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (рнокпп НОМЕР_1 ) щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків та зборів за період з 01.01.2016 р. по 31.12.2016 р., дотримання законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, виконання вимог валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2016 р. по 31.12.2016 р.»;

- податкового повідомлення - рішення від 02.07.2019 р. № 0021681305 на суму 510,00 грн., винесеного на підставі акту перевірки від 04.06.2019 р. № 342/21-22-13-05/ НОМЕР_1 «Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (рнокпп НОМЕР_1 ) щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків та зборів за період з 01.01.2016 р. по 31.12.2016 р., дотримання законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, виконання вимог валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2016 р. по 31.12.2016 р.».

Згідно ст. 129 ПК України нарахована пеня в сумі 12 985,55 грн., відповідно до податкового повідомлення-рішення від 02.07.2019 р. № 0021631305 за актом перевірки від 04.06.2019 № 342/21-22-13-05/ НОМЕР_1 «Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (рнокпп НОМЕР_1 ) щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків та зборів за період з 01.01.2016 р. по 31.12.2016 р., дотримання законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, виконання вимог валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2016 р. по 31.12.2016 р.».

Залишок непогашеного податкового боргу по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування становить 53 694,85 грн.

- По військовому збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування - 4 417,91 грн., який виник починаючи з 21.07.2019 р. за рахунок несплати узгоджених грошових зобов`язань, що нараховані згідно:

- податкового повідомлення - рішення від 02.07.2019 р. № 0021651305 на суму 3 335,78 грн., винесених на підставі акта перевірки від 04.06.2019 р. № 342/21-22-13- 05/ НОМЕР_1 «Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (рнокпп НОМЕР_1 ) щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків та зборів за період з 01.01.2016 р. по 31.12.2016 р., дотримання законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, виконання вимог валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2016 р. по 31.12.2016 р.».

Згідно ст. 129 ПК України нарахована пеня в сумі 1 082,13 грн., відповідно податкового повідомлення-рішення 02.07.2019 р. № 0021651305 за актом перевірки від 04.06.2019 р. № 342/21-22-13-05/ НОМЕР_1 «Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (рнокпп НОМЕР_1 ) щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків та зборів за період з 01.01.2016 р. по 31.12.2016 р., дотримання законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, виконання вимог валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2016 р. по 31.12.2016 р.».

Залишок непогашеного податкового боргу по військовому збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування становить 4 417,91 грн.

- По єдиному податку з фізичних осіб - 13 969,08 грн., який виник починаючи з 21.07.2019 р. за рахунок несплати узгоджених грошових зобов`язань, які нараховані згідно:

- податкового повідомлення - рішення від 02.07.2019 р. № 0021661305 на суму 10 290,75 грн., винесеного на підставі акта перевірки від 04.06.2019 р. № 342/21-22-13- 05/ НОМЕР_1 «Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (рнокпп НОМЕР_1 ) щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків та зборів за період з 01.01.2016 р. по 31.12.2016 р., дотримання законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, виконання вимог валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2016 р. по 31.12.2016 р.» ;

- податкового повідомлення - рішення від 02.07.2019 р. № 0021671305 на суму 340,00 грн., винесено на підставі акта перевірки від 04.06.2019 р. № 342/21-22-13-05/ НОМЕР_1 «Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (рнокпп НОМЕР_1 ) щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків та зборів за період з 01.01.2016 р. по 31.12.2016 р., дотримання законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, виконання вимог валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2016 р. по 31.12.2016 р.».

Згідно ст. 129 ПК України нарахована пеня в сумі 3 338,33 грн., відповідно до податкового повідомлення-рішення від 02.07.2019 р. № 0021661305 згідно акта перевірки від 04.06.2019 р. № 342/21-22-13-05/ НОМЕР_1 «Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (рнокпп НОМЕР_1 ) щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків та зборів за період з 01.01.2016 р. по 31.12.2016 р., дотримання законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, виконання вимог валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2016 р. по 31.12.2016 р.».

Залишок непогашеного податкового боргу по єдиному податку становить 13 969,08 гривень.

Згідно із підпунктом 59.1 ст. 59 ПК України боржнику вручено податкову вимогу від 08.12.2015 р. № 3108-23 на суму 6 626,11 грн.

Згідно зі статтею 89 розділу II ПК України контролюючим органом прийнято рішення від 31.03.2021 р. № 3108-23 про опис майна у податкову заставу.

Вирішуючи дані правовідносини, суд враховує наступні обставини та приписи законодавства.

Відповідно до ч. 2 ст. 73 КАС України предметом доказування є обставини, які підтверджують заявлені вимоги чи заперечення або мають інше значення для розгляду справи і підлягають встановленню при ухваленні судового рішення.

З огляду на зміст наведеної норми процесуального права та з урахуванням того, що вимогою заявленого позову є стягнення податкової заборгованості, предметом доказування у даній справі мають бути обставини, які свідчать про наявність підстав, з якими законом пов`язує можливість стягнення податкового боргу у судовому порядку, встановлення факту узгодженості грошового зобов`язання, наявності податкового боргу, його сплати у добровільному порядку тощо.

Згідно з п. 15.1 ст. 15 Податкового кодексу України, платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Платник податків зобов`язаний: сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи (пп. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 ПК України).

Пунктом 36.1 ст. 36 Податкового кодексу України, визначено, що податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.

Якщо згідно з нормами цієї статті сума грошового зобов`язання розраховується контролюючим органом, платник податків не несе відповідальності за своєчасність, достовірність і повноту нарахування такої суми, проте несе відповідальність за своєчасне та повне погашення нарахованого узгодженого грошового зобов`язання і має право оскаржити зазначену суму в порядку, встановленому цим Кодексом (п. 54.5 ст. 54 ПК України).

У разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 робочих днів, наступних за днем такого узгодження (п. 57.3 ст. 57 ПК України).

Відповідно до п. 54.3 ст. 54 ПК України контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, якщо, зокрема дані перевірок результатів діяльності платника податків, крім електронної перевірки, свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов`язань та/або іншого зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, суми бюджетного відшкодування та/або від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, або завищення суми податку на доходи фізичних осіб, що підлягає поверненню з бюджету у зв`язку із використанням платником податку права на податкову знижку, заявлених у податкових (митних) деклараціях, уточнюючих розрахунках.

Згідно зі ст. 56 ПК України рішення, прийняті контролюючим органом, можуть бути оскаржені в адміністративному або судовому порядку. Рішення центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, та рішення центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну митну політику, прийняті за розглядом скарги платника податків, є остаточними і не підлягають подальшому адміністративному оскарженню, але можуть бути оскаржені в судовому порядку.

Так, пп. 14.1.175 п. 14.1 ст.14 ПК України визначено, що податковий борг це сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Згідно з п. 59.1 ст. 59 ПК України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Пунктом 59.4 статті 59 ПК України, передбачено, що податкова вимога надсилається також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов`язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

У зв`язку з несплатою платником податків узгоджених сум податкових зобов`язань, позивачем вживалися заходи щодо стягнення податкової заборгованості у встановленому законодавством порядку, а саме, згідно п. 59.1 ст. 59 ПК України, де визначено, що у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Статтею 59 ПК України встановлено, що податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Судом встановлено, що контролюючим органом виставлена та вручена відповідачу податкова вимога від 08.12.2015 № 3108-23 на суму 6 626,11 грн.

Відповідно до п. 59.5 ст. 59 ПК України у разі, якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Із часу направлення податкової вимоги до часу звернення з даним позовом до суду відповідач був постійним боржником. Зазначена обставина звільняє податковий орган від необхідності повторного направлення податкової вимоги.

Відповідно до пп. 89.1.2 п. 89.1 ст. 89 ПК України право податкової застави виникає у разі несплати у строки, встановлені цим Кодексом, суми грошового зобов`язання, самостійно визначеної контролюючим органом, - з дня виникнення податкового боргу.

З матеріалів справи слідує, що контролюючим органом прийнято рішення від 31.03.2021 р. № 3108-23 про опис майна у податкову заставу.

Разом із тим, застосовані контролюючим органом заходи не призвели до погашення відповідачем податкового боргу в добровільному порядку.

Орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження (п. 87.11 ст. 87 ПК України).

Відповідно до статті 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Як встановлено судом, податковий борг відповідача підтверджується: розрахунком виникнення податкового боргу; копією податкової вимоги від 08.12.2015 р. № 3108-23; копією рішення про опис майна у податкову заставу від 31.03.2021 р. № 3108-23; копіями податкових повідомлень - рішень від 02.07.2019 р. № 0021661305; від 02.07.2019 р. № 0021651305; від 02.07.2019 р. № 0021641305; від 02.07.2019 р. № 0021631305; від 02.07.2019 р. № 0021671305; від 02.07.2019 р. № 0021681305; копією акта перевірки від 04.06.2019 р. № 342/21-22-13-05/2431108415; витягом з інтегрованих карток платника по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування за 2019-2021 роки; витягом з інтегрованих карток платника по військовому збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування за 2019-2021 роки; витягом з інтегрованих карток платника по єдиному податку з фізичних осіб за 2019-2021 роки.

Проаналізувавши наявні у матеріалах справи докази та норми чинного законодавства України, суд дійшов до висновку, що позивач свою позицію обґрунтував належними та допустимими доказами. Відповідачем не надано жодних доказів сплати вказаного податкового боргу або інших належних доказів, які б спростували наведені позивачем доводи.

Таким чином, суд дійшов висновку, що позовні вимоги підлягають задоволенню.

Згідно з ч. 2 ст. 139 КАС України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Виходячи із наведеного, судові витрати у цій справі розподілу не підлягають.

Керуючись статтями 9, 14, 73, 74, 75, 76, 77, 78, 90, 143, 242-246, 250, 255 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

вирішив:

Позов задовольнити.

Стягнути з платника податків ОСОБА_1 (рнокпп НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ), ІНФОРМАЦІЯ_1 , податковий борг по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 53 694,85 грн. (п`ятдесят три тисячі шістсот дев`яносто чотири грн. 85 коп.), (отримувач: ГУК у Херсонська область/Олешків МТГ/11010500, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП), код отримувача (ЄДРПОУ) - 37959517, код бюджету - 11010500, номер рахунку - UА208999980333109341000021437 (зведений бюджет), по військовому збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 4 417,91 грн. (чотири тисячі чотириста сімнадцять грн. 91 коп.), (отримувач: ГУК у Херсонській області/Олепіків МТГ/11011001, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП), код отримувача (ЄДРПОУ) - 37959517, код бюджету - 11011001, номер рахунку-UА778999980313090137000021437 (державний бюджет), по єдиному податку з фізичних осіб у сумі 13 969,08 грн. (тринадцять тисяч дев`ятсот шістдесят дев`ять грн. 08 коп.), (отримувач: ГУК у Херсонській області/Олешків МТГ/18050400, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП), код отримувача (ЄДРПОУ) -37959517, код бюджету -18050400, номер рахунку-UА538999980314090699000021437 (місцевий бюджет).

Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку безпосередньо до П`ятого апеляційного адміністративного суду шляхом подачі апеляційної скарги в 30-денний строк з дня складання повного судового рішення.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо вона не була подана у встановлений строк. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.

Суддя І.І. Войтович

кат. 111020300