Рішення № 102305923, 28.12.2021, Луганський окружний адміністративний суд

ЛУГАНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

Іменем України

28 грудня 2021 рокуСєвєродонецькСправа № 360/6235/21

Суддя Луганського окружного адміністративного суду Свергун І.О., розглянувши в порядку письмового провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Луганській області до Приватного акціонерного товариства «Старобільський молокозавод» про стягнення податкової заборгованості в сумі 97695,10 грн,

ВСТАНОВИВ:

25.10.2021 до Луганського окружного адміністративного суду надійшов адміністративний позов Головного управління ДПС у Луганській області (далі – ГУ ДПС у Луганській області, позивач) до Приватного акціонерного товариства «Старобільський молокозавод» (далі – ПрАТ «Старобільський МЗ», відповідач), в обґрунтування якого позивач послався на те, що за відповідачем утворився податковий борг в сумі 97695,10 грн, що складається з податку на прибуток приватних підприємств в сумі - 5858,47 грн, податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) в сумі - 23324,95 грн, з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати в сумі - 68511,68 грн. Період виникнення заборгованості з 19.05.2020 по 30.09.2021. Контролюючим органом сформовано податкову вимогу, яку було вручено платнику, однак вжиті заходи не призвели до погашення податкового боргу. Тому позивач просив стягнути з відповідача податкову заборгованість в сумі 97695,10 грн.

Ухвалою Луганського окружного адміністративного суду від 29.10.2021 відкрито провадження в справі, визначено здійснювати розгляд справи за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) сторін.

Відповідач правом подати відзив на позовну заяву у строк, визначений судом, не скористався.

Дослідивши матеріали справи, розглянувши справу в межах заявлених позовних вимог і наданих доказів, оцінивши докази відповідно до вимог статей 72-77, 90 Кодексу адміністративного судочинства України, суд дійшов такого.

ПрАТ «Старобільський молокозавод» зареєстровано як юридичну особу 22.08.1996, дата запису 30.03.2006, номер запису 13771200000000358 та перебуває за основним місцем обліку в Головному управлінні ДПС у Луганській області (арк. спр. 46-50).

За даними інтегрованої картки платника та згідно з інформацією про наявність/відсутність податкового боргу за відповідачем виник податковий, який станом на 05.10.2021 складає 97659,10 грн, що складається з податку на прибуток приватних підприємств в сумі - 5858,47 грн, податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) в сумі - 23324,95 грн, з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати в сумі - 68511,68 грн. Період виникнення заборгованості з 19.05.2020 по 30.09.2021 (арк. спр. 6-7, 10-11, 15-28).

Податковий борг складається :

1) Податок на прибуток приватних підприємств у сумі 5858,47 грн, нараховано у зв`язку з несплатою грошового зобов`язання самостійно визначеного відповідачем в податковій декларації з податку на прибуток підприємств за півріччя 2021 року № 9224130474 від 09.08.2021 по строку сплати 19.08.2021 у сумі 31700,00 грн, з урахуванням переплати на суму 25841,53 грн, сума до сплати - 5858,47 грн.

2) Податку на додану вартість у сумі 23324,95 грн, нараховано у зв`язку з несплатою грошового зобов`язання самостійно визначеного відповідачем в податковій декларації з податку на додану вартість № 9199492597 від 20.07.2021 за червень 2021 року в сумі 15567,00 грн, з урахуванням часткового погашення на суму 3700,50 грн, по строку сплати 30.07.2021 сума до сплати - 11866,95 грн, нараховано у зв`язку з несплатою грошового зобов`язання самостійно визначеного відповідачем в податковій декларації з податку на додану вартість № 9240864887 від 20.08.2021 за липень 2021 року по строку сплати 30.08.2021 в сумі - 4525,00 грн, нараховано у зв`язку з несплатою грошового зобов`язання, самостійно визначеного відповідачем в податковій декларації з податку на додану вартість № 9273204717 від 20.09.2021 за серпень 2021 року по строку сплати 30.09.2021 в сумі - 6933,00 грн.

3) Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати в сумі 68511,68 грн, з 19.05.2020 по 27.09.2021 в результаті часткового стягнення з відповідача попередньо відпрацьованого в судовому порядку боргу на суму 72181,48 грн, в інтегрованій картці відповідача відповідно до п.п.129.1.1 п. 129.1 ст.129 ПКУ була нарахована пеня в загальній сумі 68511,68 грн.

ГУ ДПС у Луганській області було сформовано податкову вимогу від 26.03.2014 № 15, яку вручено уповноваженій особі ПрАТ «Старобільський МЗ» 04.04.2014 (арк. спр. 29).

Надаючи правову оцінку спірним правовідносинам, суд виходить з такого.

Стаття 67 Конституції України передбачає, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, установлених законом.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначення вичерпного переліку податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює Податковий кодекс України.

Відповідно до п.п. 14.1.39 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податкове зобов`язання та/або інше зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня.

Підпунктом 14.1.156 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України передбачено, що податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк), та/або сума коштів, сформована за рахунок податкових пільг, що були використані платником податків не за цільовим призначенням чи з порушенням порядку їх надання, встановленим цим Кодексом та/або Митним кодексом України.

Згідно з п.п. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Відповідно до статті 16 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний: вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів (підпункт 16.1.2 пункту 16.1); подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів (підпункт 16.1.3 пункту 16.1); сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи (підпункт 16.1.4 пункту 16.1).

Згідно із пунктом 54.1 статті 54 Податкового кодексу України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Пунктом 57.1 статті 57 ПК України визначено, що платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Згідно з пунктом 57.3 статті 57 ПК України встановлено, що у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу. У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 робочих днів, наступних за днем такого узгодження.

Відповідно до статті 137 ПК України податок на прибуток підприємств нараховується платником самостійно за ставкою, визначеною статтею 136 цього Кодексу, від бази оподаткування, визначеної згідно зі статтею 135 цього Кодексу.

Податок, що підлягає сплаті до бюджету платниками податку, які провадять страхову діяльність, визначається в порядку, передбаченому пунктом 141.1 статті 141 цього Кодексу.

Відповідальність за повноту утримання та своєчасність перерахування до бюджету податку, зазначеного в пункті 57.1-1 статті 57 та 141.4 статті 141 цього Кодексу, покладається на платників податку, які здійснюють відповідні виплати.

Згідно з положеннями статті 168 ПК України, яка регламентує порядок нарахування, утримання та сплати (перерахування) податку на доходи фізичних осіб до бюджету, оподаткування доходів, нарахованих (виплачених, наданих) платнику податку податковим агентом.

Податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов`язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену в статті 167 цього Кодексу.

Податок сплачується (перераховується) до бюджету під час виплати оподатковуваного доходу єдиним платіжним документом.

Статтею 203 ПК України визначено порядок надання податкової декларації з податку на додану вартість та строки розрахунків з бюджетом.

Так, податкова декларація подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Сума податкового зобов`язання, зазначена платником податку в поданій ним податковій декларації, підлягає сплаті протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.

Судом установлено, що за ПрАТ «Старобільський МЗ» виник податковий борг у загальному розмірі 97659,10 грн

Головним управлінням ДПС у Луганській області було виставлено ПрАТ «Сєвєродонецький МЗ» податкову вимогу форми «Ю» від 26.03.2014 № 15, проте вжиті контролюючим органом заходи не призвели до погашення податкового боргу.

Згідно з пунктом 59.1 статті 59 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога може надсилатися (вручатися) контролюючим органом за місцем обліку платника податків, в якому обліковується податковий борг платника податків.

Податкова вимога не надсилається (не вручається), а заходи, спрямовані на погашення (стягнення) податкового боргу, не застосовуються, якщо загальна сума податкового боргу платника податків не перевищує ста вісімдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. У разі збільшення загальної суми податкового боргу до розміру, що перевищує сто вісімдесят неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, контролюючий орган надсилає (вручає) податкову вимогу такому платнику податків. Строк давності, визначений пунктом 102.4 статті 102 цього Кодексу для стягнення податкового боргу, у такому випадку розпочинається не раніше дня виникнення податкового боргу у сумі, що перевищує сто вісімдесят неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

За правилами, визначеними пунктом 59.5 статті 59 ПК України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Пунктом 95.1 статті 95 ПК України визначено, що контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Відповідно до пункту 95.2 статті 95 ПК України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Відповідно до пункту 95.4 статті 95 ПК України контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.

У постанові від 04.12.2018 у справі № 806/4015/15 Верховний Суд дійшов правового висновку про відсутність обов`язку у контролюючого органу направляти платнику нову податкову вимогу у випадку збільшення суми податкового боргу. Тобто в разі, коли після направлення платнику податків податкової вимоги сума його податкового боргу збільшується, податкова вимога на збільшену суму податкового боргу не направляється. Податковим законодавством не передбачено необхідності повторного направлення платнику податків податкової вимоги у разі зміни (крім зменшення до нуля) суми його податкового боргу.

Відповідно до частини першої статті 77 ПК України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Податковий борг у добровільному порядку не було сплачено, що підтверджується витягом з інтегрованої картки платника податків.

Відповідно до п.п. 20.1.34. п. 20.1. ст. 20 ПК України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Головним управлінням ДПС у Луганській області доведено наявність податкового боргу ПрАТ «Старобільський МЗ» у розмірі 97695,10 грн, правомірність звернення з позовом про стягнення податкового боргу до суду та наявність підстав для його стягнення, тобто позовні вимоги відповідають положенням податкового законодавства та підтверджуються дослідженими належними та допустимими доказами, в зв`язку з чим позов слід задовольнити.

Відповідно до частини четвертої статті 139 КАС України, у справах, в яких позивачем є суб`єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа, судові витрати, здійснені позивачем, з відповідача не стягуються.

Керуючись статтями 2, 9, 139, 241-246, 255 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

ВИРІШИВ:

Позов Головного управління ДПС у Луганській області (місцезнаходження: вул. Енергетиків, буд. 72, м. Сєвєродонецьк, Луганська область, 93401, код ЄДРПОУ ВП 44082150) до Приватного акціонерного товариства «Старобільський молокозавод» (місцезнаходження: шосе Будівельників, буд. 23-б, м. Сєвєродонецьк, Луганська область, 93412, код ЄДРПОУ 00444837) про стягнення податкової заборгованості в сумі 97695,10 грн задовольнити повністю.

Стягнути з Приватного акціонерного товариства «Старобільський молокозавод» кошти з рахунків у банках, обслуговуючих Приватне акціонерне товариство «Старобільський молокозавод» (код ЄДРПОУ 0444837), в рахунок погашення податкової заборгованості на загальну суму 97695,10 грн (дев`яносто сім тисяч шістсот дев`яносто п`ять грн 10 коп.), що складається з податку на прибуток приватних підприємств в сумі 5858,47 грн, податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) в сумі 23324,95 грн, з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати в сумі 68511,68 грн, період виникнення заборгованості з 19.05.2020 по 30.09.2021, у тому числі з рахунку в системі електронного адміністрування ПДВ суму податкової заборгованості з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) - 23324,95 грн (двадцять три тисячі триста двадцять чотири грн 95 коп.), період виникнення з 30.07.2021 по 30.09.2021 року,

на рахунок розмежування казначейства

- по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати (КБК 11010100) в сумі 68511,68 грн, на розрахунковий рахунок №UА858999980333149340000012481, код платежу 11010100, одержувач - ГУК у Луг.обл./МТГ м.Староб/11010100, ОКПО 37991110, банк одержувача - Казначейство України (ЕАП);

- по податку на прибуток підприємств, який сплачують інші платники (КБК 11021000) в сумі 5858,47 грн, на розрахунковий рахунок № UА368999980333189318000012499, код платежу 11021000, одержувач - ГУК у Луг.обл./МТГ м.Сєвєр/11021000, ОКПО 37991110, банк одержувача – Казначейство України (ЕАП);

в дохід державного бюджету

- податок на додану вартість в сумі (КБК 14010100) 23324,95 грн, на розрахунковий рахунок UА778999980313090029000012499, код платежу 14060100, отримувач - ГУК у Луг.обл./МТГ м.Сєвєр/14060100, ОКПО 37991110, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП).

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня його проголошення. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Апеляційна скарга подається безпосередньо до Першого апеляційного адміністративного суду.

Суддя І.О. Свергун