Ухвала суду № 102191624, 21.12.2021, Кальміуський районний суд міста Маріуполя (до 25.04.2025 - Іллічівський районний суд м. Маріуполя)

264/3406/21

1-кс/264/2345/2021

У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

21.12.2021 року м. Маріуполь

Слідчий суддя Іллічівського районного суду м.Маріуполя Донецької області Кузнецов Д.В., за участю секретаря судового засідання Дереклєєвої А.В., слідчого Алексенка А.А., розглянувши в закритому судовому засіданні в м.Маріуполі клопотання старшого слідчого Третього слідчого відділу (з дислокацією в місті Маріуполі) Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у місті Краматорську, Алексенко А.А. про проведення слідчого експерименту в іншому володінні особи в рамках кримінального провадження, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 62021050030000143 від 19.05.2021 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.367 КК України, -

В С Т А Н О В И В :

21 грудня 2021 року слідчий Третього слідчого відділу (з дислокацією в місті Маріуполі) Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у місті Краматорську, Алексенко А.А. звернувся до Іллічівського районного суду м.Маріуполя Донецької області з клопотанням, погодженим з прокурором, про проведення слідчого експерименту у приміщенні адміністративної будівлі Головного управління Державної податкової служби у Донецькій області за адресою: Донецька область, м. Маріуполь, вул. Італійська, буд. 59, з використанням автоматизованої інформаційної системи АІС “Суди” ІТС “Податковий блок”, користувачем якого на праві оперативного управління є Головне управління ДПС у Донецькій області, власником є Державна податкова служба України, зі свідком ОСОБА_1 .

Клопотання вмотивоване тим, що Третім слідчим відділом (з дислокацією у м.Маріуполі) Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у місті Краматорськ, здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №62021050030000143 від 20 травня 2021 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.367 КК України. Старшим групи слідчих у провадженні визначено старшого слідчого Третього слідчого відділу (з дислокацією у м.Маріуполі) Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у місті Краматорську, Алексенка А.А.

Проведеним досудовим розслідуванням встановлено, що Товариство з обмеженою відповідальністю «Електросталь-Курахове» (код ЄДРПОУ 41491822) перебуває на обліку в ГУ ДПС у Донецькій області (раніше — ГУ ДФС у Донецькій області).

Між Товариством з обмеженою відповідальністю “Електросталь-Курахове” (код ЄДРПОУ 41491822) та Головним управлінням Державної фіскальної служби у Донецькій області були наявні наступні спірні питання щодо бюджетного відшкодування з податку на додану вартість відповідно до поданих декларацій з податку на додану вартість за грудень 2017 року, січень 2018 року, квітень 2018 року:

1) 19 січня 2018 року підприємством подано до ГУ ДФС у Донецькій області в електронному вигляді декларацію з податку на додану вартість за грудень 2017 року, в якій визначено суму бюджетного відшкодування у розмірі 76 494 698 грн. Разом з декларацією було подану заяву про повернення суми бюджетного відшкодування, яка відображена у податковій декларації.

За результатами документальної позапланової виїзної перевірки, здійсненої посадовими особами Головного управління ДФС у Донецькій області, на підставі акту перевірки від 12 березня 2018 року № 243/05-99-12-02/41491822, 22 березня 2018 року та були прийняті податкові повідомлення-рішення № 0034861530 про зменшення розміру від`ємного значення суми податку на додану вартість у розмірі 11 575 206 грн. та

№ 0035201530 про зменшення суми бюджетного відшкодування з податку на додану вартість, задекларовану на рахунок платника у банку, по декларації за грудень 2017 року у розмірі 12 967 667 грн.

Сума бюджетного відшкодування у розмірі 2 270 140 грн. актом перевірки від 12 березня 2018 року підтверджена до відшкодування.

Податкові повідомлення-рішення № 0034861530 та № 0035201530 були оскаржені підприємством до Державної фіскальної служби України в порядку адміністративного оскарження. Рішенням Державної фіскальної служби України № 19152/6/99-99-11-01-01-25 від 04.06.2018 скасовано податкові повідомлення-рішення № 0034861530 та № 0035201530 частково.

На підставі рішення Державної фіскальної служби України ГУ ДФС у Донецькій області прийнято податкові повідомлення-рішення № 0034861530, № 0035201530 про зменшення сум бюджетного відшкодування з податку на додану вартість та зменшення розміру від`ємного значення суми податку на додану вартість, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду.

Вищезазначені податкові повідомлення-рішення № 0034861530, № 0035201530 були оскаржені підприємством до Донецького окружного адміністративного суду.

Рішенням Донецького окружного адміністративного суду від 21 серпня 2018 року у справі № 0540/5363/18-а позов ТОВ «Електросталь-Курахове» до ГУ ДФС у Донецької області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень в частині задоволено, визнано протиправними та скасовано податкові повідомлення-рішення Головного управління ДФС у Донецької області від 15 червня 2018 року № 0034861530 в частині зменшення розміру від`ємного значення суми податку на додану вартість за звітний період грудень 2018 року на суму 11 567 081 грн., від 15 червня 2018 року № 0035201530 в частині зменшення суми бюджетного відшкодування з податку на додану вартість, задекларовану на рахунок платника у банку за звітний період грудень 2018 року, на суму 12 958 888 грн. Ухвалою Першого апеляційного адміністративного суду від 16 листопада 2018 року апеляційна скарга відповідача була повернута, тобто рішення суду набрало законної сили.

Відповідно до вищевизначеного статтею 200 ПК України порядку та строків відшкодування з Державного бюджету України податку на додану вартість, за результатами документальної позапланової виїзної перевірки заява ТОВ “Електросталь-Курахове” по декларації за грудень 2017 року повинна була бути внесена до Реєстру заяв про повернення суми бюджетного відшкодування на суму 2 270 140 грн. - 13 березня 2018 року, за результатами адміністративного оскарження на суму 61 256 891 грн. - 8 червня 2018 року, після набрання законної сили рішення суду у справі № 0540/5363/18-а на суму 12 958 888 грн. - 26 листопада 2018 року. Відповідно, на поточний рахунок ТОВ “Електросталь-Курахове” 2 270 140 грн. повинні були бути перераховані з бюджетного рахунку 20 березня 2018 року, 61 256 891 грн. - 15 червня 2018 року, 12 958 888 грн. - 3 грудня 2018 року.

Однак, в порушення наведених норм Податкового кодексу України, узгоджена за результатами документальної позапланової виїзної перевірки сума відшкодування ПДВ у розмірі 2270140 грн. була перерахована на поточний рахунок ТОВ “Електросталь-Курахове” 26 лютого 2019 року одночасно з сумою відшкодування після набрання законної сили рішення у справі № 0540/5363/18-а (загальна сума отриманих коштів 15052859 грн. 02 коп.) , узгоджена за результатами адміністративного оскарження сума відшкодування з податку на додану вартість була перерахована на поточний рахунок позивача 6 вересня 2018 року в сумі 10221671 грн. 45 коп. та 17 вересня 2018 року в сумі 51006593 грн. 55 коп.

2) 20 лютого 2018 року ТОВ “Електросталь-Курахове” було подано в електронному вигляді декларацію з податку на додану вартість за січень 2018 року, в якій визначено суму бюджетного відшкодування у розмірі 74938652 грн. Разом з декларацією було подану заяву про повернення суми бюджетного відшкодування, яка відображена у податковій декларації.

За результатами документальної позапланової виїзної перевірки, здійсненої посадовими особами Головного управління ДФС у Донецькій області, на підставі акту перевірки від 18 квітня 2018 року № 422/05-99-49-03/41491822 відповідачем 23 травня 2018 року прийняте податкове повідомлення-рішення № 0022124903, яким зменшено суму бюджетного відшкодування з податку на додану вартість за декларацією за січень 2018 року на 74938652грн. та нараховано штрафні санкції у розмірі 37469326 грн.

Рішенням Донецького окружного адміністративного суду від 18 квітня 2019 року у справі № 0540/7959/18-а адміністративний позов Товариства з обмеженою відповідальністю «ЕЛЕКТРОСТАЛЬ-КУРАХОВЕ» до Головного управління ДФС у Донецькій області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень задоволено, визнано протиправним та скасовано податкове повідомлення-рішення Головного управління ДФС у Донецькій області № 0022124903 від 23 травня 2018 року про зменшення суми бюджетного відшкодування з податку на додану вартість, задекларовану на рахунок платника у банку за звітний період січень 2018 на 74938652 грн. (сімдесят чотири мільйони дев`ятсот тридцять вісім тисяч шістсот п`ятдесят дві) гривні та нарахування штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 37469326 грн. (тридцять сім мільйонів чотириста шістдесят дев`ять тисяч триста двадцять шість) гривень, визнано протиправним та скасоване податкове повідомлення-рішення Головного управління ДФС у Донецькій області № 0022134903 від 23 травня 2018 року про зменшення розміру від`ємного значення суми податку на додану вартість за звітний період січень 2018 у розмірі 5569120 грн. (п`ять мільйонів п`ятсот шістдесят дев`ять тисяч сто двадцять) гривень, визнано протиправним та скасовано податкове повідомлення-рішення Головного управління ДФС у Донецькій області № 0022144903 від 23 травня 2018 року про збільшення суми грошового зобов`язання за платежем податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) на 219845 грн. (двісті дев`ятнадцять тисяч вісімсот сорок п`ять) гривень та нарахування штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 54961 грн. 25 коп. (п`ятдесят чотири тисячі дев`ятсот шістдесят одна гривня 25 копійок). Ухвалою Першого апеляційного адміністративного суду від 9 липня 2019 року апеляційну скаргу Головного управління ДФС у Донецькій області на рішення Донецького окружного адміністративного суду від 18 квітня 2019 року у справі № 0540/7959/18-а повернуто заявникові.

Отже, заява ТОВ “Електросталь-Курахове” по декларації за січень 2018 року повинна була бути внесена до Реєстру заяв про повернення суми бюджетного відшкодування після набрання законної сили рішення суду у справі № 0540/7959/18-а на суму 74938652 грн. відповідно 17 липня 2019 року. На поточний рахунок ТОВ “Електросталь-Курахове” грошові кошти у сумі 74938652 грн. повинні були бути перераховані з бюджетного рахунку 24 липня 2019 року. Однак, у порушення пунктів 200.7, 200.13-200.15 статті 200 ПК України 74938652 грн. за рішенням суду, що набрало законної сили, були перераховані на поточний рахунок позивача тільки 12 грудня 2019 року, що підтверджується випискою по особовому рахунку позивача за 12 грудня 2019 року.

3) За декларацією з податку на додану вартість за квітень 2018 року ТОВ “Електросталь-Курахове” було подано заяву про повернення суми бюджетного відшкодування у розмірі 10643122 грн.

Актом від 13 липня 2018 року № 725/05-99-49-03/41491822 документальної позапланової виїзної перевірки підтверджено до відшкодування 6045615 грн., заявленої до відшкодування по декларації за квітень 2018 року суми податку на додану вартість. Податковим повідомленням-рішенням № 0055594903 від 1 серпня 2018 року, прийнятим Головним управлінням ДФС у Донецькій області на підставі акту перевірки від 13 липня 2018 року, зменшено суму бюджетного відшкодування з податку на додану вартість за декларацією за квітень 2018 року на 4597507 грн. та нараховані штрафні санкції у розмірі 2298753 грн. 50 коп.

Рішенням Донецького окружного адміністративного суду від 18 квітня 2019 року у справі № 200/11875/18-а адміністративний позов Товариства з обмеженою відповідальністю “Електросталь-Курахове” до Головного управління Державної фіскальної служби у Донецькій області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень задоволено, визнано протиправним та скасоване податкове повідомлення-рішення Головного управління ДФС у Донецькій області № 0055594903 від 1 серпня 2018 року про зменшення суми бюджетного відшкодування з податку на додану вартість, задекларовану на рахунок платника у банку за звітний період квітень 2018 року на суму 4597507 грн. (чотири мільйони п`ятсот дев`яносто сім тисяч п`ятсот сім гривень) та нарахування штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 2298753 грн. 50 коп. (два мільйони двісті дев`яносто вісім тисяч сімсот п`ятдесят три гривні 50 коп.), визнано протиправним та скасовано податкове повідомлення-рішення Головного управління ДФС у Донецькій області № 0055604903 від 1 серпня 2018 року про зменшення розміру від`ємного значення суми податку на додану вартість за звітний період квітень 2018 у розмірі 199509 грн. (сто дев`яносто дев`ять тисяч п`ятсот дев`ять гривень). Постановою Першого апеляційного адміністративного суду від 23 липня 2019 року апеляційну скаргу Головного управління ДФС у Донецькій області на рішення Донецького окружного адміністративного суду від 18 квітня 2019 року у справі №200/11875/18-а залишено без задоволення, рішення Донецького окружного адміністративного суду від 18 квітня 2019 року у справі №200/11875/18-а залишено без змін.

Отже, заява ТОВ “Електросталь-Курахове” по декларації за квітень 2018 року на суму 4597507 грн. повинна була бути внесена до Реєстру заяв про повернення суми бюджетного відшкодування після набрання законної сили рішення суду у справі № 200/11875/18-а 24 липня 2019 року. Відповідно, на поточний рахунок ТОВ “Електросталь-Курахове” 4597507 грн. повинні були бути перераховані з бюджетного рахунку 31 липня 2019 року. Однак, у порушення пунктів 200.7, 200.13-200.15 статті 200 ПК України 4597507 грн. за рішенням суду, що набрало законної сили, були перераховані на поточний рахунок ТОВ “Електросталь-Курахове” тільки 12 грудня 2019 року, що підтверджується випискою по особовому рахунку позивача за 12 грудня 2019 року.

Рішенням Донецького окружного адміністративного суду від 08.05.2020 у справі

№ 200/1109/20-а, яке набрало законної сили 11.08.2020, встановлено факти несвоєчасного перерахування ТОВ “Електросталь-Курахове” відшкодування з податку на додану вартість за податковими деклараціями за грудень 2017 року, січень 2018 року, квітень 2018 року, що спричинило виникнення заборгованості бюджету з відшкодування податку на додану вартість. Зазначений факт відповідно до пункту 200.23 статті 200 ПК України є підставою для нарахування пені на рівні 120 відсотків облікової ставки Національного банку України, встановленої на момент виникнення пені, на суму такої заборгованості протягом строку її дії. Як було встановлено рішенням суду, загальний розмір пені, нарахованої на суму заборгованості бюджету з відшкодування податку на додану вартість складає 10 190 936 грн. 56 коп., яка підлягає стягненню з Державного бюджету України.

Таким чином, встановлено обставини та факти можливого неналежного виконання службових обов`язків співробітниками юридичного підрозділу ГУ ДФС у Донецькій області, що у 2018-2019 роках відповідали за супроводження справ про адміністративне оскарження податкових повідомлень-рішень, винесених щодо ТОВ “Електросталь-Курахове”, судових справ № 0540/5363/18-а, № 0540/7959/18-а, № 200/11875/18-а, управління адміністрування податку на додану вартість ГУ ДФС у Донецькій області, які вносили інформацію до Реєстру заяв про повернення сум бюджетного відшкодування податку на додану вартість, керівників ГУ ДФС у Донецькій області, які відповідно до розподілу обов`язків повинні були здійснювати контроль за діяльністю вищезазначених співробітників ГУ ДФС у Донецькій області, що призвело до несвоєчасної виплати та перерахування відшкодування з податку на додану вартість ТОВ “Електросталь-Курахове” за грудень 2017 року, січень 2018 року, квітень 2018 року, що призвело до додаткових витрати у формі пені з Державного бюджету України на суму 10 190 936 грн. 56 коп.

Згідно інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна щодо об`єкта нерухомого майна користувачем зазначеного приміщення на праві оперативного управління є Головне управління ДПС у Донецькій області (код ЄДРПОУ 43142826), власником є Державна податкова служба України (код ЄДРПОУ 43005393).

Слідчий зазначає, що в ході досудового розслідування виникла необхідність проведення слідчого експерименту, за участю свідка ОСОБА_1 та інших учасників кримінального провадження у приміщенні адміністративної будівлі Головного управління Державної податкової служби у Донецькій області за адресою: Донецька область, м Маріуполь, вул.Італійська, буд.59, з використанням автоматизованої інформаційної системи АІС “Суди” ІТС «Податковий облік» з метою перевірки та уточнення показань свідка, визначення дій, які б мали вчинитися службовою особою.

Дослідивши матеріали клопотання слідчий суддя вважає, що у задоволенні клопотання слід відмовити з огляд на таке.

Відповідно до ст.223 КПК України слідчі (розшукові) дії є діями, спрямованими на отримання (збирання) доказів або перевірку вже отриманих доказів у конкретному кримінальному провадженні.

Однією із таких слідчих (розшукових) дій є проведення слідчого експерименту.

Статтею 240 КПК України передбачено, що з метою перевірки і уточнення відомостей, які мають значення для встановлення обставин кримінального правопорушення, слідчий, прокурор має право провести слідчий експеримент шляхом відтворення дій, обстановки, обставин певної події, проведення необхідних дослідів чи випробувань.

За необхідності слідчий експеримент може проводитися за участю спеціаліста. Під час проведення слідчого експерименту можуть проводитися вимірювання, фотографування, звуко- чи відеозапис, складатися плани і схеми, виготовлятися графічні зображення, відбитки та зліпки, які додаються до протоколу.

До участі в слідчому експерименті можуть бути залучені підозрюваний, потерпілий, свідок, захисник, представник.

За статтею 22 КПК кримінальне провадження здійснюється на основі змагальності, що передбачає самостійне обстоювання стороною обвинувачення і стороною захисту їхніх правових позицій, прав, свобод і законних інтересів засобами, передбаченими цим Кодексом.

Слідчий в своєму клопотанні вказує на те, що на теперішній час з метою всебічного, повного і неупередженого досудового розслідування у кримінальному провадженні виникла необхідність проведення слідчого експерименту, за участю свідка ОСОБА_1 з використанням автоматизованої інформаційної системи АІС “Суди” ІТС «Податковий облік» з метою перевірки та уточнення показань свідка, у приміщенні адміністративної будівлі Головного управління Державної податкової служби у Донецькій області за адресою: Донецька область, м.Маріуполь, вул.Італійська, буд.59.

Проте слідчим не доведено та не обґрунтовано необхідність проведення слідчого експерименту за участю свідка ОСОБА_1 з використанням автоматизованої інформаційної системи АІС «СУДИ» ІТС «Податковий блок», який не був безпосереднім очевидцем вчинення кримінального правопорушення, що полягало у службовій недбалості з боку посадових осіб, допущеної у формі бездіяльності, тобто у невиконанні передбачених обов`язків по внесенню до інформаційної системи рішення суду про узгоджену суму бюджетного відшкодування податку на додану вартість.

Як вбачається з показів свідка, він не вносив відомостей до інформаційної системи АІС «СУДИ» ІТС «Податковий блок».

Яким чином проведення слідчого експерименту за участю свідків, дозволить перевірити та уточнити їх показання, які по своїй суті не пов`язані із їх діями в підсистемі АІС «СУДИ» ІТС «Податковий облік», матеріали клопотання не пояснюють.

Отже, слідчим не обґрунтовано мету та доцільність проведення слідчого експерименту за участю свідка, який ніколи не працював із вказаною підсистемою АІС «СУДИ» ІТС «Податковий облік» та не вносив відомостей, які стосуються кримінального правопорушення, до цієї електронної системи.

З урахуванням викладеного, констатуючи необґрунтованість та недоведеність процесуальної необхідності проведення вказаної слідчої дії з метою перевірки і уточнення відомостей, слідчий суддя вважає, що клопотання слідчого про проведення слідчого експерименту задоволенню не підлягає.

Керуючись ст.ст.233, 234, 240 КПК України, слідчий суддя, -

У Х В А Л И В :

У задоволенні клопотання старшого слідчого Третього слідчого відділу (з дислокацією в місті Маріуполі) Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у місті Краматорську, Алексенка А.А. про проведення слідчого експерименту в іншому володінні особи в рамках кримінального провадження, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №62021050030000143 від 19.05.2021 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.367 КК України, - відмовити.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Кузнецов Д. В.