Рішення № 101918012, 09.12.2021, Луганський окружний адміністративний суд

ЛУГАНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

Іменем України

09 грудня 2021 рокуСєвєродонецькСправа № 360/4505/21

Луганський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді Шембелян В.С.,

за участю секретаря судового засідання Пономарьової О.І.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні за правилами загального позовного провадження справу за позовом Головного управління ДПС у Луганській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,

ВСТАНОВИВ:

26 серпня 2021 року до Луганського окружного адміністративного суду надійшов адміністративний позов Головного управління ДПС у Луганській області до ОСОБА_1 , в якому позивач просить стягнути кошти з відповідача в рахунок погашення податкової заборгованості в загальній сумі - 50148,22 ґрн, а саме:

- в дохід місцевого бюджету з єдиного податку з фізичних осіб (ККДБ 18050400) у сумі 50088,89 гривень за період з 20.05.2019 по 11.11.2019, на розрахунковий рахунок UА948999980314080699000012469, код платежу 18050400, отримувач - ГУК у Луг. обл./МТГ м. Попасна/18050400, ОКПО 37991,110, банк отримувача - Казначейство України (ел. адм. подат);

- в дохід державного бюджету військовий збір, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування (КДБ 11011001) у сумі - 59,33 гривень за період з 21.02.2019 по 12.08.2021 року на розрахунковий рахунок UА218999980313080137000012469, код платежу 11011001, отримувач: ГУК у Луг. обл./МТГ м. Попасна/11011001, ОКПО 37991110, банк отримувача - Казначейство України (ел. адм. подат.).

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що за платником податків - ФОП ОСОБА_1 станом на 12.08.2021 рахується податкова заборгованість у загальній сумі 50 148,22 грн, яка виникла в результаті сплати самостійно визначеного податкового зобов`язання: єдиного податку з фізичної особи (КДБ 18050400) за перший, другий квартал 2019 року у сумі 50 088,89 гривень; військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування (КДБ 11011001) за 2018 рік у сумі 59,33 гривень.

Відповідачем до контролюючого органу було подано податкові декларації з єдиного податку з фізичної особи - підприємця:

1. Податкова декларація №9094653527 від 10.05.2019 на загальну суму 24025,00 грн, залишок несплаченого податкового боргу складає 23190,40 гривень. Сума заборгованості по даній податковій декларації складає 23 190,40 гривень.

2. Податкова декларація №9265320541 від 11.11.2019 на загальну суму 26898,49 гривень. Сума заборгованості по даній податковій декларації складає 26898,49 гривень. Загальна сума заборгованості складає 50088,89 грн.

За відповідачем обліковується податкова заборгованість з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування (КДБ 11011001) за 2018 рік у сумі 59,33 грн, яка виникла в результаті несплати самостійно визначеного податкового зобов`язання, відповідно до поданої до контролюючого органу податкової декларації про майновий стан і доходи №9310244804 від 10.02.2019 за 2018 податковий період.

Контролюючим органом, за податковою адресою відповідача направлено з рекомендованим повідомленням про вручення податкову вимогу форми «Ф» від 08.12.2020 № 13111-13, яка отримана відповідачем 06.01.2021 згідно з відмітки рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення. Станом на теперішній час податкова вимога форми «Ф» від 08.12.2020 № 13111-13 відповідачем не виконана, не оскаржена та є чинною.

На підставі зазначеного позивач, просив суд задовольнити позовні вимоги в повному обсязі.

Ухвалою від 30 серпня 2021 року про відкриття провадження в адміністративній справі суд вирішив розглядати дану справу в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні) (арк. спр. 21-22).

Вищевказану ухвалу суду надіслано рекомендованим листом з повідомленням про вручення на адресу відповідача, зазначену позивачем в позовній заяві, однак 20.10.2021 поштове відправлення повернулося на адресу Луганського окружного адміністративного суду із зазначенням причини «за закінченням терміну зберігання» (арк.спр.37).

Судом 22 вересня 2021 року на виконання вимог частини третьої статті 171 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України) направлено запит на Управління Державної міграційної служби України в Луганській області про надання інформації про зареєстроване місце проживання (перебування) відповідача (арк.спр. 32).

04 жовтня 2021 року від Управління Державної міграційної служби України в Луганській області надійшла відповідь, у якій зазначено, що за наявними обліками УДМС в Луганській області та його територіальних підрозділів, які розташовані на підконтрольній українській владі території України і працюють у штатному режимі гр. ОСОБА_1 , зареєстрованим/знятим з реєстрації місця проживання/перебування не значиться. Інформаційно повідомлено, що відповідно до Закону України «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо розширення повноважень органів місцевого самоврядування та оптимізації надання адміністративних послуг» повноваження з реєстрації місця проживання з 04.04.2016 делеговані органам місцевого самоврядування. Для перевірки актуальності інформації про реєстрацію місця проживання необхідно звертатися до органу реєстрації (відповідного реєстру територіальної громади) (арк. спр. 35).

Ухвалою суду від 29.10.2021 вирішено розглядати справу за правилами загального позовного провадження, призначено підготовче засідання (арк.спр.39).

Оголошення про виклик як відповідача ОСОБА_1 у судове засідання з розгляду адміністративної справи № 360/4505/21розміщено на офіційному веб-сайті Луганського окружного адміністративного суду adm.lg.court.gov.ua (арк. спр. 41).

Ухвалою суду від 29.11.2021 закрито підготовче провадження та призначено справу до судового розгляду по суті (арк.спр.55).

У відповідності до частини сьомої статті 171 КАС України якщо отримана судом інформація не дає можливості встановити зареєстроване у встановленому законом порядку місце проживання (перебування) фізичної особи, суд вирішує питання про відкриття провадження у справі. Виклик такої особи як відповідача у справі здійснюється у порядку, визначеному статтею 130 цього Кодексу.

Відповідач, третя особа, свідок, зареєстроване місце проживання (перебування), місцезнаходження чи місце роботи якого невідоме, викликається в суд через оголошення на офіційному веб-порталі судової влади України, яке повинно бути розміщене не пізніше ніж за десять днів до дати відповідного судового засідання (частини перша статті 130 КАС України).

Таким чином, відповідач повідомлений у відповідності до норм чинного процесуального законодавства про постановлення ухвал суду. Правом надання відзиву на позовну заяву не скористався.

Дослідивши матеріали справи, розглянувши справу в межах заявлених позовних вимог і наданих доказів, оцінивши докази відповідно до вимог статей 72-76, 90 КАС України, судом встановлено таке.

Фізична особа-підприємець ОСОБА_1 (ідентифікаційний код НОМЕР_1 ) з 31.05.2006 перебуває на обліку в Головному управлінні ДПС у Луганській області, Попаснянська ДПІ (Попаснянський район) як платник податків, про що свідчить витяг з реєстраційних та облікових даних платника податків (арк. спр. 7-9) та інформація з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань.

Станом на 15.09.2021 за ФОП ОСОБА_1 обліковується податковий борг у сумі 50148,22 грн.

Податковий борг складається з:

1. Заборгованості з єдиного податку з фізичних осіб у сумі 50088,89 грн за перший, другий квартал 2019 року (арк.спр.6,28).

2. Заборгованості з військового збору в сумі - 59,33 грн, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування за 2018 рік (арк.спр.6, 27).

Заборгованість виникла у зв`язку з несплатою самостійно поданих відповідачем податкових звітних декларацій, а саме:

№ 9094653527 від 10.05.2019 за І квартал 2019 року на суму 24025 грн (непогашений залишок - 23190,40 грн) (арк.спр. 6, 14);

№ 9265320541 від 11.11.2019 за півріччя 2019 року на суму 50923,49 грн (непогашений залишок - 26898,49 грн (арк.спр.6, 15).

Загальна сума заборгованості складає 50088,89 грн (арк.спр. 48).

№ 9310244804 від 10.02.2019 за 2018 рік на суму 59,33 грн (арк.спр. 6, 13, 48).

Відповідачу Головним управлінням ДПС у Луганській області сформовано податкову вимогу від 08.12.2020 №13111-13, яку направлено поштою з рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення та вручено відповідачу 06.02.2021 (а.с 12).

Незважаючи на вжиті заходи, податковий борг відповідача залишається несплаченим.

Вирішуючи адміністративну справу по суті заявлених вимог, суд керується такими вимогами законодавства.

Статтею 67 Конституції України передбачено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до статті 14 Податкового кодексу України:

грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності (підпункт 14.1.39 пункту 14.1);

податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк) (підпункт 14.1.156 пункту 14.1);

податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом (підпункт 14.1.175 пункту 14.1).

Пунктом15.1статті 15 Податкового кодексу України визначено, що платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Кожний з платників податків може бути платником податку за одним або кількома податками та зборами (пункт15.2статті15 Податкового кодексу України).

Згідно із статтею 16 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний: вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів (підпункт 16.1.2 пункту 16.1); подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів (підпункт 16.1.3 пункту 16.1); сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи (підпункт 16.1.4 пункту 16.1).

Згідно із пунктом 54.1 статті 54 Податкового кодексу України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

У відповідності із пунктом 49.18 статті 49 Податкового кодексу України податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює:

- календарному місяцю (у тому числі в разі сплати місячних авансових внесків) - протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця (підпункт 49.18.1);

- календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі в разі сплати квартальних або піврічних авансових внесків) - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя) (підпункт 49.18.2).

Платник податків відповідно до пункту 57.1 статті 57 Податкового кодексу України зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Відповідно до пункту 291.2 статті 291 Податкового кодексу України спрощена система оподаткування, обліку та звітності - особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів, встановлених пунктом 297.1 статті 297 цього Кодексу, на сплату єдиного податку в порядку та на умовах, визначених цією главою, з одночасним веденням спрощеного обліку та звітності.

Суб`єкти господарювання, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, поділяються на такі групи платників єдиного податку, зокрема, друга група - фізичні особи - підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв (підпункт 2 пункту 291.4 статті 291 Податкового кодексу України).

Згідно з пунктом 293.1 статті 293 Податкового кодексу України ставки єдиного податку для платників першої групи встановлюються у відсотках (фіксовані ставки) до розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року (далі у цій главі - прожитковий мінімум), другої групи - у відсотках (фіксовані ставки) до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (далі у цій главі - мінімальна заробітна плата), третьої групи - у відсотках до доходу (відсоткові ставки).

Пунктом 293.2 статті 293 Податкового кодексу України передбачено, що фіксовані ставки єдиного податку встановлюються сільськими, селищними, міськими радами або радами об`єднаних територіальних громад, що створені згідно із законом та перспективним планом формування територій громад, для фізичних осіб - підприємців, які здійснюють господарську діяльність, залежно від виду господарської діяльності, з розрахунку на календарний місяць для другої групи платників єдиного податку - у межах до 20 відсотків розміру мінімальної заробітної плати.

Податковим (звітним) періодом для платників єдиного податку першої, другої та четвертої груп є календарний рік (абзац перший пункту 294.1 статті 294 Податкового кодексу України).

Податковий (звітний) період починається з першого числа першого місяця податкового (звітного) періоду і закінчується останнім календарним днем останнього місяця податкового (звітного) періоду (абзац перший пункту 294.2 статті 294 Податкового кодексу України).

Відповідно до пункту 295.4 статті 295 Податкового кодексу Українисплата єдиного податку платниками першої - третьої груп здійснюється за місцем податкової адреси.

Судом установлено, що у зв`язку з несплатою податкових зобов`язань, передбачені законодавством, за відповідачем утворився податковий борг з єдиного податку фізичних осіб у сумі 50088,89 грн та військового збору у сумі 59,33 грн.

Згідно пункту42.2 статті 42 Податкового кодексу України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

Відповідно до пункту 59.1 статті 59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Згідно з пунктом 59.3 статті 59 Податкового кодексу України податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання.

За правилами, визначеними пункту 59.5 статті 59 Податкового кодексу України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

З метою погашення податкового боргу контролюючим органом направлено відповідачу податкову вимогу форми "Ф" від 08.12.2020 № 13111-13, яка відповідно до поштового повідомлення вважається врученою відповідачу 06.01.2021. Однак, вжиті заходи не призвели до погашення податкового боргу.

Судом встановлено, що станом на день розгляду справи вищевказана податкова вимога не оскаржувались, доказів оскарження в судовому чи в адміністративному порядку відповідачем не надано, з моменту винесення податкової вимоги податковий борг не погашений, отже є узгодженими, тому суд дійшов висновку, що контролюючим органом при зверненні до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку дотримані вимоги пункту 95.2статті 95 Податкового кодексу України.

Податковий борг у добровільному порядку не було сплачено, що підтверджується витягом з інтегрованої картки платника податків.

Пунктом 87.11 статті 87 Податкового кодексу України встановлено, що орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Згідно з пункту 95.1 статті 95 Податкового кодексу України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги (пункту 95.2 статті 95 Податкового кодексу України).

Головним управлінням ДПС у Луганській області доведено наявність податкового боргу ОСОБА_1 у розмірі 50148,22 грн, правомірність звернення з позовом про стягнення податкового боргу до суду та наявність підстав для його стягнення, тобто позовні вимоги відповідають положенням податкового законодавства та підтверджуються дослідженими належними та допустимими доказами, в зв`язку з чим позовні вимоги слід задовольнити повністю.

Відповідно до частини четвертої статті 139 КАС України, у справах, в яких позивачем є суб`єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа, судові витрати, здійснені позивачем, з відповідача не стягуються.

Керуючись статтями 139,194,205,242-246,250,255,295, п.15.5 Розділу VІІПерехідних положень Кодексу адміністративного судочинства України, суд

ВИРІШИВ:

Позов Головного управління ДПС у Луганській області (місцезнаходження: 93401, Луганська область, м. Сєвєродонецьк, вул. Енергетиків, буд. 72, ідентифікаційний код 43143746) до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 , місце реєстрації: не відомо) про стягнення податкового боргу в сумі 50148,22 грн задовольнити повністю.

Стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 борг у загальному розмірі 50148,22 (п`ятдесят тисяч сто сорок вісім гривень 22 коп) грн, а саме:

до місцевого бюджету з єдиного податку з фізичних осіб (ККДБ 18050400) у сумі 50088,89 (п`ятдесят тисяч сто сорок вісім гривень 22 коп) гривень за період з 20.05.2019 по 11.11.2019, на розрахунковий рахунок UА948999980314080699000012469, код платежу 18050400, отримувач - ГУК у Луг. обл./МТГ м. ПОПАСНА/18050400, ОКПО 37991110, банк отримувача - КАЗНАЧЕЙСТВО УКРАЇНИ (ел. адм. подат).

в дохід державного бюджету військовий збір, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування (КДБ 11011001) у сумі - 59,33 (п`ятдесят дев`ять гривень 33 коп) гривень за період з 21.02.2019 по 12.08.2021 року на розрахунковий рахунок UА218999980313080137000012469, код платежу 11011001, отримувач: ГУК у Луг. обл./МТГ м.ПОПАСНА/11011001, ОКПО 37991110, банк отримувача - Казначейство України (ел. адм. подат.).

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, встановленого статтею 295 КАС України, всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду подається до Першого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його проголошення. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Повний текст рішення суду складено 14 грудня 2021 року.

Суддя В.С. Шембелян