Рішення № 101724637, 30.11.2021, Харківський окружний адміністративний суд

Харківський окружний адміністративний суд 61022, м. Харків, майдан Свободи, 6, inbox@adm.hr.court.gov.ua, ЄДРПОУ: 34390710

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

м.Харків

30 листопада 2021 р. справа №520/16975/21

Харківський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді - Мар`єнко Л.М.,

при секретарі судового засідання - Рєзнік Е.О.,

за участю: представників відповідача - Саєнко Л.І., Корзіної І.В.,

розглянувши в місті Харкові в приміщенні Харківського окружного адміністративного суду у судовому засіданні за правилами загального позовного провадження адміністративну справу за позовом Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 до Головного управління ДПС у Харківській області, утвореного на правах відокремленого підрозділу Державної податкової служби України про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень, рішення і вимоги, -

В С Т А Н О В И В:

Позивач звернувся до Харківського окружного адміністративного суду з позовною заявою, в якій просить суд:

- визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення ГУ ДФС у Харківській області від 11 липня 2019 року №00010951306 про збільшення суми грошового зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб в розмірі 668461,37 грн.;

- визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення ГУ ДФС у Харківській області від 11 липня 2019 року №00010971306 про збільшення суми грошового зобов`язання з податку на додану вартість в розмірі 27851,25 грн.;

- визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення ГУ ДФС у Харківській області від 11 липня 2019 року № 00010961306 про збільшення суми грошового зобов`язання з військового збору в розмірі 55705, 11 грн.;

- визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення ГУ ДФС у Харківській області від 11 липня 2019 року №00011011306 про зменшення суми податкового зобов`язання в розмірі 530358,00 грн. та суми податкового кредиту в розмірі 495156,00 грн. з податку на додану вартість;

- визнати протиправним та скасувати рішення ГУ ДФС у Харківській області від 10 липня 2019 року № 00010761306 про застосування штрафних санкцій у сумі 18829,80 грн.;

- визнати протиправним та скасувати вимогу ГУ ДФС у Харківській області від 10 липня 2019 року №Ф-00000851306 про сплату боргу (недоїмки) у сумі 94149,00 грн.

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив, що оскаржувані податкові повідомлення-рішення та вимога прийняті у зв`язку з необґрунтованими висновками акту перевірки щодо встановлених порушень, позивач не погоджується із висновками ГУ ДФС у Харківській області, вважає, що податкові повідомлення-рішення відповідача не відповідають вимогам Податкового кодексу України, прийняті з порушенням вимог податкового законодавства та не узгоджуються з дійсними фактичними обставинами проведених господарських операцій, у зв`язку з чим підлягають скасуванню. Позиція відповідача спростовується наявністю первинної документації щодо угод між позивачем та його контрагентами.

Від представника відповідача - Саєнко Л., через канцелярію суду, надійшов відзив на позовну заяву, в якому вона просить відмовити у задоволенні позовних вимог, зазначаючи, що відповідач під час спірних правовідносин діяв у спосіб та у межах, визначених чинним законодавством.

Представник позивача надав клопотання з проханням розглядати справу без його участі.

Представники відповідача - Саєнко Л.І. та Корзіна І.В., в судовому засіданні заперечували проти позову, просила відмовити у його задоволенні, посилаючись на обставини, наведені у письмовому відзиві на позов та письмових поясненнях.

Заслухавши пояснення представників сторін, дослідивши матеріали справи, суд встановив наступні обставини.

ОСОБА_1 15.06.2004 року зареєстрована як фізична особа - підприємець та перебуває на загальній системі оподаткування, є платником ПДВ відповідно до свідоцтва № НОМЕР_1 з 05.07.2004 року.

Основними видами діяльності позивача є: код КВЕД 45.31 Оптова торгівля деталями та приладдям для автотранспортних засобів (основний); код КВЕД 45.32 Роздрібна торгівля деталями та приладдям для автотранспортних засобів; код КВЕД 46.61 Оптова торгівля сільськогосподарськими машинами й устаткуванням; код КВЕД 46.73 Оптова торгівля деревиною, будівельними матеріалами та санітарно- технічним обладнанням; Код КВЕД 47.19 Інші види роздрібної торгівлі в неспеціалізованих магазинах; код КВЕД 47.52 Роздрібна торгівля залізними виробами, будівельними матеріалами та санітарно-технічними виробами в спеціалізованих магазинах.

Головним управлінням ДФС у Харківській області було проведено документальну планову виїзну перевірку позивача з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів за період з 01.01.2017 р. по 31.12.2018 року, дотримання законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, виконання вимог валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2017 р. по 31.12.2018 року.

За результатами проведеної перевірки було складено акт перевірки від 21.06.2019 №2151/2040-13-06-08 та встановлені наступні порушення:

- п. 44.1 ст. 44, п. 164.1 ст. 164, п. 177.2, п.п. 177.4.1, п.п. 177.4.5 п. 177.4 ст.177 Податкового кодексу України, а саме: встановлено заниження податку на доходи фізичних осіб на загальну суму 445640,91 грн., в тому числі за 2017 рік на суму 204855,41 грн., за 2018 рік на суму 240785,50 грн.;

- п.п.16.1.12 п.16.1 ст.16, п.44.3 ст.44, п.177.10 ст.177 ПК України - до перевірки не було надано книгу обліку доходів і витрат;

- п.57.1 п.57.3 ст.57 ПК України встановлено несвоєчасну сплату податку на доходи фізичних осіб за 2017 рік на загальну суму 5374,10 грн., штрафна санкція 1074,82 грн.;

- абз. 1 п.2 ч.1 ст.7, п.2 ст.9 Закону України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування" - встановлено заниження єдиного соціального внеску за 2017 рік на суму 94149,00 грн.

- п.16-1 розділу XX ПК України, та ст.168 ПК України, а саме: встановлено заниження податкових зобов`язань з військового збору на загальну суму 37136,74 грн., в тому числі за 2017 рік на суму 17 071, 28 грн., за 2018 рік на суму 20065,46 грн.;

- п.185.1 ст. 185, п.187.1 ст.187, п. 198.3, п.198.6 ст.198 ПК України, а саме: встановлено заниження податку на додану вартість на загальну суму 22281,00 грн., в тому числі за 2017 рік на суму 671,00 грн., за 2018 рік на суму 21610,00 грн., а саме: березень 2017 на суму 157,00 грн., вересень 2017 року - 514,00 грн., січень 2018 року - 1384,00 грн., березень 2018 року - 2288,00 грн., квітень 2018 - 261,00 грн., травень 2018 - 17677,00 грн.;

- п. 185.1 ст. 185, п. 187.1 ст. 187 ПК України, а саме: встановлено завищення податкових зобов`язань на загальну суму 530358,00 грн., в тому числі за 2017 рік на суму 280011,00 грн., за 2018 рік на суму 250347,00 грн., а саме: лютий 2017 - 20514,00 грн., березень 2017 - 14758,00 грн., червень 2017 - 98,00 грн., липень 2017 - 13625,00 грн., серпень 2017 - 50712,00 грн., вересень 2017 - 31068,00 грн., жовтень 2017 - 21508,00 грн., листопад 2017 - 117255,00 грн., грудень 2017 - 10473,00 грн.; січень 2018 - 36100,00 грн., лютий 2018 - 16367,00 грн., березень 2018 - 35578,00 грн., квітень 2018 - 23382,00 грн., травень 2018 - 24058,00 грн., червень 2018 - 26807,00 грн., липень 2018 - 16138,00 грн., серпень 2018 - 25,00 грн., вересень 2018 - 22812,00 грн., жовтень 2018 - 49080,00 грн.;

- п. 198.3, п. 198.6 сг.198 ПК України, а саме: встановлено завищення податкового кредиту на загальну суму 495156,00 грн., в тому числі за 2017 рік на суму 227617,00 грн., за 2018 рік на суму 267539,00 грн., а саме: лютий 2017 - 20227,00 грн., березень 2017 - 14915,00 грн., червень 2017 - 98,00 грн., липень 2017 - 12659,00 грн., серпень 2017 - 50644,00 грн., вересень 2017 - 31582,00 грн., жовтень 2017 - 13724,00 грн., листопад 2017 - 77962,00 грн., грудень 2017 - 5904,00 грн.; січень 2018 - 37484,00 грн., лютий 2018 - 13776,00 грн., березень 2018 - 37866,00 грн., квітень 2018 - 23643,00 грн., травень 2018 - 41735,00 грн., червень 2018 - 26399,00 грн., липень 2018 - 15571,00 грн., вересень 2018 - 22549,00 грн., жовтень 2018 - 48516,00 грн.;

- п.201.10 ст.201 ПК України - несвоєчасна реєстрація податкових накладних та/або розрахунків коригування до податкових накладних у Єдиному реєстрі податкових накладних, сума штрафної санкції складає 9773,07 грн.

На підставі викладеного відповідачем були винесено рішення №00010761306 від 10.07.2019 року про застосування штрафних санкцій у сумі 18829,80 грн. (т.1 а.с.215) за донарахування єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування та вимога №Ф-00000851306 про сплату боргу (недоїмки) у сумі 94149,00 грн.(т.1 а.с.208),

Також, на підставі встановлених порушень відповідачем винесені податкові повідомлення--рішення:

- №00010951306 від 11.07.2019 року про збільшення суми грошового зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб в розмірі 668461,37 грн. (в тому числі за податковими зобов`язаннями - 445640, 91, грн., за штрафними (фінансовими) санкціями - 222820,46 грн.) (т.1 а.с.209);

- №00010971306 від 11.07.2019 року про збільшення суми грошового зобов`язання з податку на додану вартість в розмірі 27851,25 грн. (в тому числі за податковими зобов`язаннями - 22281,00 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями - 5 570,25 грн.) (т.1 а.с.213);

- №00010961306 від 11.07.2019 року про збільшення суми грошового зобов`язання з військового збору в розмірі 55705,11 грн. (в тому числі за податковими зобов`язаннями - 37136,74 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями - 18 568,37 грн.) (т.1 а.с.214);

- №00011011306 від 11.07.2019 року про зменшення суми податкового зобов`язання в розмірі 530385,00 грн. та суми податкового кредиту в розмірі 495156,00 грн. з податку на додану вартість (т. 1 а.с. 216).

Позивач, не погодившись із вказаними рішенням та вимогою, з податковими повідомленнями-рішеннями, звернувся до суду із вказаною позовною заявою.

Надаючи правову оцінку спірним правовідносинам, суд керується наступними приписами норм чинного законодавства.

Відповідно до положень ст.109 Податкового кодексу України, податковими правопорушеннями є протиправні діяння (дія чи бездіяльність) платників податків, податкових агентів, та/або їх посадових осіб, а також посадових осіб контролюючих органів, що призвели до невиконання або неналежного виконання вимог, установлених цим Кодексом та іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи. Вчинення платниками податків, їх посадовими особами та посадовими особами контролюючих органів порушень законів з питань оподаткування та порушень вимог, встановлених іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, тягне за собою відповідальність, передбачену цим Кодексом та іншими законами України.

Стаття 110 Податкового кодексу України встановлює, що платники податків, податкові агенти та/або їх посадові особи несуть відповідальність у разі вчинення порушень, визначених законами з питань оподаткування та іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.

Отже, відповідальність за порушення норм податкового законодавства настає у разі вчинення платником податків протиправних дій.

Судом встановлено, що 03.01.2017 року між ФОП ОСОБА_1 (Покупець) та ТОВ «ХСК СТЕНДПРО» (Постачальник) було укладено договір від 03.01.2017 р. № 03/01-01 предметом якого є - поставка товарно-матеріальних цінностей (запасні частини до автомобільної, спеціальної техніки, інструменти, тощо), кількість, асортимент, та вартість яких визначаються у видатковій накладній (т.3 а.с.1).

На момент укладення згаданого правочину сторони мали правоздатність і дієздатність юридичних осіб, що підтверджується даними Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців, та не заперечується сторонами по справі.

Від імені сторін правочин було укладено повноважними особами, а саме: від позивача - ФОП ОСОБА_1 , від контрагента-постачальника директор Воронов Ф.Ю.

В межах згаданого правочину зокрема в період лютий - березень 2017 року були проведені господарські операції з ТОВ «ХСК СТЕНДПРО», які оформлені наступними первинними документами (т.3 а.с.5-43):

- податковою накладною № 31 від 01.02.2017 на суму 90 318,67 грн., в т. ч. ПДВ 15053,11 грн.; № 20 від 16.02.2017 на суму 31044,38 грн., в т. ч. ПДВ 5 174,60 грн.; № 32 від 01.03.2017 на суму 89489,14 грн., в т. ч. ПДВ 14 914,85 грн.;

- видатковими накладними № 01/02-01 від 01.02.2017 на суму 90318,67 грн.; №16/02-01 від 16.02.2017 на суму 31044,38 грн.; № 01/03-01 від 01.03.2017 на суму 89489,14 грн.; № 16/03-01 від 16.03.2017 на суму 78290,60 грн.; № 20/03-01 від 20.03.2017 на суму 74589,02 грн.;

- рахунок-фактура № 01/02-01 від 01.02.2017 на суму 90318,67 грн.; №16/02-01 від 16.02.2017 на суму 31 044,38 грн.; № 01/03-01 від 01.03.2017 на суму 89489,14 грн.; № 16/03-01 від 16.03.2017 на суму 78290,60 грн.; № 20/03-01 від 20.03.2017 на суму 74589,02 грн.;

- товарно-транспортні накладні № 01/02-01 від 01.02.2017 на суму 90318,67 грн.; № 16/02-01 від 16.02.2017 на суму 31044,38 грн.; № 01/03-01 від 01.03.2017 на суму 89489,14 грн.; № 16/03-01 від 16.03.2017 на суму 78290,60 грн.; № 20/03-01 від 20.03.2017 на суму 74589,02 грн.;

- банківськими виписками (платіжні доручення № 1026 від 24.01.2017 на суму 18 112,18 грн., № 1061 від 10.02.2017 на суму 45 872,75 грн., № 1080 від 23.02.2017 на суму 90 318,67 грн., № 1105 від 09.03.2017 на суму 31 044,38 грн., № 1138 від 27.03.2017 на суму 89489,14 грн., № 1177 від 12.04.2017 на суму 152 879,62 грн., № 1236 від 25.05.2017 на суму 111 850,56 грн., № 7 від 08.06.2017 на суму 165 349,40 грн.), що не заперечувалось в ході розгляду справи.

Товарно-матеріальні цінності з боку позивача отримувались ФОП ОСОБА_1 . Транспортування придбаних ТМЦ здійснено за рахунок та силами ФОП ОСОБА_1 , автомобілем Ланос - пикап державний номер НОМЕР_2 , місце навантаження товару: м. Харків, вул.. Новожанівська,1, місце розвантаження6 м.Харків, вул. Киргизька,15А.

Розрахунки за придбані ТМЦ проведено в повному обсязі, заборгованість між контрагентами відсутня.

В подальшому придбаний товар було використано позивачем при організації власної господарської діяльності, а саме: реалізовано наступним покупцям та складено наступні первинні документи:

- ДП «ВОВЧАНСЬКЕ ЛІСОВЕ ГОСПОДАРСТВО», код 00993136, відповідно до видаткових накладних від 01.02.2017 № ФОП-000074, від 02.02.2017 № ФОП-000090, від 06.02.2017 № ФОП-000099, від 07.02.2017 № ФОП-000110, від 10.02.2017 № ФОП-000124, від 10.02.2017 № ФОП-000125, від 15.02.2017 № ФОП-000142, від 21.02.2017 № ФОП-000170, від 13.02.2017 № ФОП-000132, від 24.02.2017 №ФОП-000196, від 01.03.2017 № ФОП-000220, від 02.03.2017 № ФОП-00156, від 07.03.2017 № ФОП-000183, від 10.03.2017 № ФОП-00199, від 22.03.2017 № ФОП-000289; рахунком - фактурою від 30.01.2017 № ФОП-00065, від 02.02.2017 № ФОП-000089, від 07.02.2017 №ФОП-000110, від 10.02.2017 № ФОП-000130, від 10.02.2017 № ФОП-000127, від 15.02.2017 №ФОП-000154, від 21.02.2017 № ФОП-000188, від 13.02.2017 № ФОП-000138, від 22.02.2017 №ФОП-000201, від 28.02.2017 №ФОП-00232, від 02.03.2017 №ФОП-00245, від 07.03.2017 №ФОП-000273, від 10.03.2017 №ФОП-00298, від 22.03.2017 № ФОП-000388; платіжними дорученнями від 01.02.2017 № 1527, від 10.02.2017 №1611, від 13.02.2017 №1627, від 14.02.2017 №1636, від 17.02.2017 №1669, від 20.02.2017 №1684, від 24.02.2017 №17, від 01.03.2017 № 9, від 10.03.2017 № 12, від 14.03.2017 № 22, від 17.03.2017 № 18, від 20.03.017 № 36, від 22.03.2017 № 47, від 29.03.2017 № 56, від 30.03.2017 № 74.

- ПП «ЦУКРОВИК-АГРО», код ЄДРПОУ 34643996, по договору від 03.01.2017 №04-17, згідно видаткових накладних від 07.02.2017 № ФОП-000113, від 21.02.2017 №ФОП-000165, від 01.03.2017 № ФОП-00221, від 03.03.2017 № ФОП-000160, від 13.03.2017 № ФОП-000212; рахунком - фактурою від 07.02.2017 № ФОП-00112, від 08.02.2017 № ФОП-00124, від 23.02.2017 № ФОП-00211, від 03.03.2017 № ФОП-000248, від 13.03.2017 № ФОП-000303; платіжними дорученнями від 16.02.20107 № 318, від 17.02.2017 №317, №319, № 323, №321, №316, №320, №324, №322, від 24.02.2017 №395, від 06.03.2017 №478, від 10.03.2017 № 61, № 59, від 10.03.2017 № 600, від 22.03.2017 №631, № 632, від 23.03.2017 № 638, від 29.03.2017 № 659, № 654, від 29.03.2017 №653, № 656, № 652, № 658, № 655, від 30.03.2017 № 786, № 784, № 787, № 785, №782, № 783.

-ПП «КАРАТ-АПК», код ЄДРПОУ 34644020, згідно видаткових накладних від 17.02.2017 № ФОП-000158, від 21.02.2017 № ФОП-000179, від 24.02.2017 № ФОП-000212, від 01.03.2017 № ФОП-000213, від 01.03.2017 № ФОП-000214; рахунком - фактурою від 17.02.2017 № ФОП-00169, від 21.02.2017 № ФОП-00194, від 24.02.2017 № ФОП-000201, від 23.02.2017 № ФОП-00213, від 23.02.2017 № ФОП-00214; платіжними дорученнями від 17.02.2017 №93, №99, №91, № 92, № 96, №94, № 90, № 95, від 27.02.2017 №115, №116, від 10.03.2017 № 153, № 151, № 152, № 154, від 15.03.2017 № 171, № 169, № 170, № 168, від 21.03.2017 № 188, від 24.03.2017 № 199, від 29.03.2017 № 232, № 227,

-СТОВ «ПРОМІНЬ», код ЄДРПОУ 03773205, згідно видаткових накладних від 20.02.2017 № ФОП-000190, від 01.03.2017 № ФОП-000210, від 03.03.2017 № ФОП-000159; рахунку - фактурою від 20.02.2017 № ФОП-00177, від 20.02.2017 № ФОП-00175, від 03.03.2017 № ФОП-00247; платіжним дорученням від 01.02.2017 № 4394, №118, від 16.02.2017 №187, від 16.02.2017 №189, №188, від 20.02.2017 №4466, №4463, від 24.02.2017 №222, № 221, від 27.02.2017 №243, від 10.03.2017 № 275, № 276, № 279, № 274, № 273, № 280, від 13.03.2017 № 4537, від 15.03.2017 № 4556, від 16.03.2017 № 314, від 22.03.2017 №4586, від 31.03.2017 № 4618.

-ЛИПКОВАТІВСЬКИЙ АГРАРНИЙ КОЛЕДЖ, код ЄДРПОУ 00705657, згідно видаткових накладних від 16.02.2017 № ФОП-000151, від 17.02.2017 № ФОП-000160, від 22.02.2017 № ФОП-000180; рахунком - фактурою від 16.02.2017 № ФОП-00162, від 17.02.2017 № ФОП-000171, від 22.02.2017 № ФОП-000197; довіреність на отримання ТМЦ від 22.02.2017 № 12, видана ОСОБА_42.; платіжним дорученням від 08.02.2017 № 68.

-АГРОФІРМА ТОВ «БАЗИЛІВСЬКИЙ КОЛОС», код ЄДРПОУ 30762755, згідно видаткових накладних від 22.02.2017 № ФОП-000182, від 27.02.2017 № ФОП-000204, від 22.02.2017 № ФОП-000180, від 06.03.2017 № ФОП-000174, від 15.03.2017 № ФОП-000229; рахунком - фактурою від 22.02.2017 № ФОП-00199, від 27.02.2017 № ФОП-000215, від 22.02.2017 № ФОП-000197, від 06.03.2017 № ФОП-000256, від 15.03.2017 № ФОП-00327; довіреність на отримання ТМЦ від 27.02.2017 № 41, видана ОСОБА_2., від 16.02.2017 № 33, видана ОСОБА_2., від 10.03.2017 № 54 видана на ОСОБА_2 ; платіжними дорученнями від 03.04.2017 № 3892.

-ПСП «ЯВІР», код ЄДРПОУ 30895672, згідно видаткових накладних від 01.02.2017 № ФОП-000080, від 01.02.2017 № ФОП-000081, від 17.02.2017 № ФОП-000159, від 21.02.2017 № ФОП-000176, від 03.03.2017 № ФОП-000263, від 06.03.2017 № ФОП-000180, від 10.03.2017 № ФОП-00204; рахунком - фактурою від 01.02.2017 № ФОП-00077, від 01.02.2017 № ФОП-00076, від 17.02.2017 № ФОП-000170, від 21.02.2017 № ФОП-000191, від 03.03.2017 № ФОП-000179, від 06.03.2017 № ФОП-000261, від 10.03.2017 № ФОП-00294; довіреністю від 03.03.2017 № 56 виданою на ОСОБА_3 ; платіжними дорученнями від 09.02.2017 № 217, №218, №221, №219, №220, № 222, №223 від 16.02.2017 № 268, №271, №270, №267, № 269, від 24.02.2017 №354, № 357, № 355, №356, від 10.03.2017 № 463, № 462, від 23.03.2017 № 690, від 04.04.2017 № 789.

-КП «ЧУГУЇВСЬКИЙ КОМУНАЛЬНИЙ КОМПЛЕКС», код ЄДРПОУ 38630446, по договору від 03.01.2017 № 04-17, згідно видаткових накладних від 02.02.2017 № ФОП-000085, від 03.02.2017 № ФОП-000094, від 14.02.2017 № ФОП-000137; рахунком - фактурою від 02.02.2017 № ФОП-00084, від 03.02.2017 № ФОП-000095 від 14.02.2017 № ФОП-000148; довіреністю на отримання ТМЦ від 28.02.2017 № 15, видана ОСОБА_4 ; платіжними дорученнями від 01.09.2017 № 1394,

-ТОВ «АГРОПРОДСЕРВІС», код ЄДРПОУ 24847712, по договору від 03.01.2017 № 3/04, згідно видаткових накладних від 10.02.2017 № ФОП-000126, від 15.02.2017 №ФОП-000146, від 20.02.2017 № ФОП-000163, від 01.03.2017 № ФОП-000222, від 10.03.2017 № ФОП-00206, від 09.03.2017 № ФОП-000185; рахунком - фактурою від 10.02.2017 № ФОП-00134, від 15.02.2017 № ФОП-00157, від 20.02.2017 № ФОП-000183, від 01.03.2017 № ФОП-00233, від 10.03.2017 № ФОП-00288, від 09.03.2017 № ФОП-000271; платіжними дорученнями від 01.02.2017 № 50, від 07.02.2017 № 70, від 20.02.2017 №102, від 24.02.2017 №114, від 01.03.2017 № 123, від 06.03.2017 № 133, від 13.03.2017 №148, від 17.03.2017 № 158, від 21.03.2017 № 156730960, від 24.03.2017 № 179, від 28.03.2017 № 187, від 31.03.2017 № 187.

-СТОВ «АГРОФІРМА ВОСХОД», код ЄДРПОУ 03779225, згідно видаткових накладних від 21.02.2017 № ФОП-000187, від 15.02.2017 № ФОП-000146, від 20.02.2017 № ФОП-000163; рахунком - фактурою від 21.02.2017 № ФОП-00169, від 15.02.2017 №ФОП-00157, від 20.02.2017 № ФОП-000183; платіжними дорученнями від 03.02.2017 № 85, від 24.02.2017 №126, від 03.03.2017 № 191, від 31.03.2017 № 276.

-ПП «КАРАТ-АГРО», код ЄДРПОУ 39358493, згідно видаткових накладних від 10.02.2017 № ФОП-000139, від 20.02.2017 № ФОП-000183, від 09.03.2017 № ФОП-00216, від 15.03.2017 № ФОП-00265; рахунком - фактурою від 10.02.2017 № ФОП-00127, від 20.02.2017 № ФОП-00174, від 13.03.2017 № ФОП-00216, від 15.03.2017 № ФОП-00230; довіреністю на отримання ТМЦ від 10.02.2017 № 18, видана ОСОБА_5 ; платіжними дорученнями від 09.02.2017 № 4063, № 4062, № 4065, № 4064, від 16.02.2017 № 4107, від 16.02.2017 4108, від 24.02.2017 № 4194, від 24.02.2017 №4195, № 4193, від 10.03.2017 № 4242, від 16.03.2017 № 4315, № 4316, від 23.03.2017 № 4416, № 4413, № 4415, № 4414, від 29.03.2017 № 4470, № 4466, № 4469, № 4468, № 4467.

-ПАТ «ПІВДЕНСПЕЦАТОМЕНЕРГОМОНТАЖ», код ЄДРПОУ 04827073, згідно видаткових накладних від 02.02.2017 № ФОП-000089, від 08.02.2017 № ФОП-000116, від 15.02.2017 № ФОП-000148, від 28.02.2017 № ФОП-000211; рахунком - фактурою від 02.02.2017 № ФОП-00087, від 08.02.2017 № ФОП-00116, від 15.02.2017 № ФОП-000159, від 28.02.2017 № ФОП-000228; платіжним дорученнями від 16.02.2017 №4531, від 02.03.2017 № 4787, від 27.03.2017 № 5089.

-ПСП «ОАЗИС», код ЄДРПОУ 32685259, згідно видаткових накладних від 21.02.2017 № ФОП-000168, від 13.02.2017 № ФОП-000130, від 24.02.2017 № ФОП-000202, від 01.03.2017 № ФОП-000215; рахунком - фактурою від 31.01.2017 № ФОП-00070, від 31.07.2017 № ФОП-00069, від 31.01.2017 № ФОП-000070, від 28.02.2017 № ФОП-00229; платіжними дорученнями від 01.02.2017 № 71, № 82, № 81, від 16.02.2017 № 86, від 03.03.2017 № 142, № 139, № 141, від 15.03.2017 № 162, № 163, № 164, від 21.03.2017 № 185, від 29.03.2017 № 214, № 222, № 221, від 31.03.2017 № 230.

-ТОВ «АГРОТЕХСЕРВІС», код ЄДРПОУ 23757256, згідно видаткових накладних від 08.02.2017 № ФОП-000115, від 21.02.2017 № ФОП-000172, від 01.03.2017 № ФОП -00020, від 09.03.2017 № ФОП-00188, від 15.03.2017 № ФОП-00233, від 30.03.2017 №ФОП-00334, від 14.03.2017 № ФОП-00221, від 13.02.2017 № ФОП-00211; рахунком - фактурою від 08.02.2017 № ФОП-00114, від 21.02.2017 № ФОП-00143, від 28.02.2017 №ФОП-00209, від 09.03.2017 № ФОП-00278, від 15.03.2017 № ФОП-00329, від 30.03.2017 № ФОП-00440, від 14.03.2017 № ФОП-00313, від 13.02.2017 № ФОП-00302; платіжним дорученням від 28.03.2017 № 222.

-ТОВ «ХАРКІВАГРО-2000», код ЄДРПОУ 30762886, по договору від 03.01.2017 № 03-02, згідно видаткових накладних від 01.03.2017 № ФОП-000224, від 03.03.2017 № ФОП-000170, від 06.03.2017 № ФОП-000175; від 17.03.2017 № ФОП-000264, від 14.03.2017 № ФОП-000226, від 13.03.2017 № ФОП-000217; рахунком - фактурою від 01.03.2017 № ФОП-00240, від 03.03.2017 № ФОП-00252, від 06.03.2017 № ФОП-000258, від 17.03.2017 № ФОП-000264, від 14.03.2017 № ФОП-000318, від 13.03.2017 № ФОП-000306; довіреністю від 01.03.2017 № 30; платіжним дорученням від 20.04.2017 № 340.

-ТОВ «ЧУГУЇВВОДА» код ЄДРПОУ 36555336, згідно видаткових накладних від 06.03.2017 № ФОП-000177; рахунком - фактурою від 27.02.2017 № ФОП-00225, довіреністю від 06.03.2017 № б/н виданою на Рослякова М.Ф.; платіжним дорученням від 02.03.2017 № 61.

-СВК «Україна», код ЄДРПОУ 00706243, згідно видаткової накладної від 03.03.2017 № ФОП-000171; рахунком - фактурою від 03.03.2017 № ФОП-00253, довіреністю від 01.03.2017 № 6 виданою на Приставка М.О.; платіжним дорученням від 09.03.2017 № 65, від 13.03.2017 № 905.

-ПАТ «ЗМІЇВСЬКА ОВОЧЕВА ФАБРИКА», код ЄДРПОУ 31834736, згідно видаткової накладної від 10.03.2017 № ФОП-000190, від 13.03.2017 № ФОП-00208; рахунком - фактурою від 10.03.2017 № ФОП-00285, від 10.03.2017 № ФОП-00287, довіреністю від 10.03.2017 № 10 виданою на ОСОБА_14.; платіжним дорученням від 17.03.2017 № 378, від 21.03.2017 № 395.

-СТОВ «КАЧАЛІВСЬКЕ», код ЄДРПОУ 30739621, згідно видаткової накладної від 07.03.2017 № ФОП-000181; рахунком - фактурою від 07.03.2017 № ФОП-00274, довіреністю від 24.02.2017 № 7 виданою на ОСОБА_6 ; платіжними дорученнями від 03.02.2017 № 163, від 09.02.2017 № 219, від 16.02.2017 № 189, від 24.02.2017 № 213, від 06.03.2017 № 246, від 15.03.2017 № 277, від 21.03.2017 № 296, від 23.03.2017 № 309, від 29.03.2017 № 365.

-ФГ «ГРИЩЕНКО М.М», код ЄДРПОУ 32545785, згідно видаткової накладної від 13.03.2017 № ФОП-000300; рахунком - фактурою від 13.03.2017 № ФОП-00209, довіреністю від 13.03.2017 № 6/02 виданою на Грищенко М.М.; платіжним дорученням від 22.02.2017 № 10, від 14.03.2017 № 20.

- ТОВ АФ «БАЗАЛІЇВСЬКИЙ КОЛОС», код ЄДРПОУ 30762755, згідно видаткової накладної від 15.03.2017 № ФОП-000229; рахунком - фактурою від 15.03.2017 № ФОП-00327, довіреністю від 10.03.2017 № 54 виданою на ОСОБА_2 ; платіжним дорученням від 03.04.2017 № 3892.

17.07.2017 року між ФОП ОСОБА_1 (Покупець) та ТОВ «КРОН ЖТФ», код ЄДРПОУ 41311559 (Постачальник) було укладено письмовий правочин у формі договору від 17.07.2017 р. №17/07-01 предметом якого є поставка товарно-матеріальних цінностей (запасні частини до автомобільної, спеціальної техніки, інструменти, тощо), кількість, асортимент, та вартість яких визначаються у видатковій накладній.

На момент укладення згаданого правочину сторони мали правоздатність і дієздатність юридичних осіб, що підтверджується даними Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців.

Від імені сторін правочин було укладено повноважними особами, а саме: від позивача - ФОП ОСОБА_1 , від контрагента-постачальника директор ОСОБА_7 ..

В межах згаданого правочину зокрема в період липень 2017 року були проведені господарські операції з ТОВ «КРОН ЖТФ», які оформлені наступними первинними документами:

- податковою накладною № 11 від 17.07.2017 на суму 33540,13 грн.; № 4 від 18.07.2017 на суму 42 411,49 грн.;

- видатковими накладними № 17/07-01 від 17.07.2017 на суму 33540,13 грн.; №18/07-01 від 18.07.2017 на суму 42 411,49 грн.;

- рахунок-фактура №17/07-01 від 17.07.2017 на суму 33540,13 грн.; №18/07-01 від 18.07.2017 на суму 42 411,49 грн.;

- товарно-транспортні накладні №17/07-01 від 17.07.2017 на суму 33540,13 грн.; № 18/07-01 від 18.07.2017 на суму 42 411,49 грн.;

- банківською випискою та платіжними дорученнями №127 від 17.08.2017 на суму 147654,84 грн., №136 від 28.08.2017 на суму 15007,00 грн., №156 від 05.09.2017 на суму 40000,00 грн., № 173 від 18.09.2017 на суму 32256,18 грн.

01.08.2017 року між ФОП ОСОБА_1 (Покупець) та ТОВ «КРОН ЖТФ», код ЄДРПОУ 41311559 (Постачальник) було укладено письмовий правочин у формі договору від 01.08.2017 р. №01/08-01 предметом якого є поставка товарно матеріальних цінностей (запасні частини до автомобільної, спеціальної техніки, інструменти, тощо), кількість, асортимент, та вартість яких визначаються у видатковій накладній (т.2 а.с.217).

На момент укладення згаданого правочину сторони мали правоздатність і дієздатність юридичних осіб, що підтверджується даними Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців.

Від імені сторін правочин було укладено повноважними особами, а саме: від позивача - ФОП ОСОБА_1 , від контрагента-постачальника директор ОСОБА_7 ..

В межах згаданого правочину зокрема в період серпень 2017 року були проведені господарські операції з ТОВ «КРОН ЖТФ», які оформлені наступними первинними документами (т.2 а.с.221-235):

-податковими накладними № 14 від 01.08.2017 на суму 57339,06 грн.; № 6 від 03.08.2017 на суму 53558,35 грн.; №5 від 07.08.2017 на суму 36757,43 грн.; №16 від 11.08.2017 на суму 45405,62 грн.; №13 від 14.08.2017 на суму 45 920,56 грн.;

-видатковими накладними № 01/08-01 від 01.08.2017 на суму 57 339,06 грн.; № 03/08-01 від 03.08.2017 на суму 53 558,35 грн.; № 07/08-01 від 07.08.2017 на суму 36 757,43 грн.; № 11/08-01 від 11.08.2017 на суму 45 405,62 грн.; № 14/08-01 від 14.08.2017 на суму 45 920,56 грн.;

- рахунок-фактура № 01/08-01 від 01.08.2017 на суму 57339,06 грн.; №03/08-01 від 03.08.2017 на суму 53 558,35 грн.; № 07/08-01 від 07.08.2017 на суму 36 757,43 грн.; № 11/08-01 від 11.08.2017 на суму 45 405,62 грн.; № 14/08-01 від 14.08.2017 на суму 45 920,56 грн.;

-товарно-транспортні накладні № 01/08-01 від 01.08.2017 на суму 57 339,06 грн.; № 03/08-01 від 03.08.2017 на суму 53 558,35 грн.; № 07/08-01 від 07.08.2017 на суму 36 757,43 грн.; № 11/08-01 від 11.08.2017 на суму 45 405,62 грн.; № 14/08-01 від 14.08.2017 на суму 45 920,56 грн.;

Товарно-матеріальні цінності з боку позивача отримувались ФОП ОСОБА_1 . Транспортування придбаних ТМЦ здійснено за рахунок та силами ФОП ОСОБА_1 , автомобілем Ланос-пикап державний номер НОМЕР_2 , місце навантаження товару: м. Харків, вул. Новожанівська,1, місце АДРЕСА_1 .

Розрахунки за придбані ТМЦ проведено в повному обсязі, заборгованість між контрагентами відсутня.

В подальшому придбаний товар було використано позивачем при організації власної господарської діяльності, а саме: реалізовано наступним покупцям та складено наступні первинні документи:

-ПП «ЦУКРОВИК-АГРО», код ЄДРПОУ 34643996, по договору від 03.01.2017 №04-17, згідно видаткових накладних від 03.08.2017 №ФОП-000878 від 04.08.2017 №ФОП-00889, від 07.08.2017 № ФОП-000892, від 10.08.2017 №ФОП-000923, від 16.08.2017 №ФОП-000959, від 17.08.2017 № ФОП-000967, від 18.08.2017 №ФОП-000975; рахунком - фактурою від 03.08.2017 №ФОП-01032, від 04.08.2017 №ФОП-01042, від 07.08.2017 № ФОП-01045, від 10.08.2017 №ФОП-001071, від 16.08.2017 №ФОП-001113, від 17.08.2017 № ФОП-001122, від 18.08.2017 №ФОП-001133; довіреність на отримання ТМЦ від 01.08.2017 № 403 видана ОСОБА_8 ; платіжними дорученнями від 12.07.2017 № 792, від 18.07.2017 № 2001, від 20.07.2017 №2028, від 25.07.2017 № 2094, від 28.07.2017 №2188, №2187, №2186.

-ПП «КАРАТ-АПК», код ЄДРПОУ 34644020, згідно видаткових накладних від 17.07.2017 №ФОП-000789, від 28.07.2017 №ФОП-000852; рахунком - фактурою від 17.07.2017 № ФОП-00930, від 28.07.2017 №ФОП-01004, платіжними дорученнями від 10.07.2017 №607, від 17.07.2017 №633, №635, №632, №634, №631, від 21.07.2017 №693, від 28.07.2017 №752, №750, №751.

-СТОВ «ПРОМІНЬ», код ЄДРПОУ 03773205, згідно видаткових накладних від 20.07.2017 № ФОП-000946, від 21.07.2017 № ФОП-000818, від 28.07.2017 № ФОП-000850, від 02.08.2017 № ФОП-000869, від 03.08.2017 № ФОП-000872, від 11.08.2017 № ФОП-000933, від 29.08.2017 № ФОП-001011, від 30.08.2017 № ФОП-001012; рахунку - фактурою від 20.07.2017 № ФОП-00809, від 21.07.2017 № ФОП-00957, від 28.07.2017 № ФОП-01002, від 02.08.2017 № ФОП-01020, 03.08.2017 № ФОП-01026, від 11.08.2017 № ФОП-001084, від 29.08.2017 № ФОП-001160, від 30.08.2017 № ФОП-001161; платіжним дорученням від 03.07.2017 № 5055, від 12.07.2017 № 5068, № 5069, від 20.07.2017 № 5117, від 24.07.2017 № 5129.

-АГРОФІРМА ТОВ «БАЗИЛІВСЬКИЙ КОЛОС», код ЄДРПОУ 30762755, згідно видаткових накладних від 12.07.2017 № ФОП-000769, від 19.07.2017 № ФОП-000800, від 19.07.2017 № ФОП-000915, від 26.07.2017 № ФОП-000837, від 28.07.2017 № ФОП-000847, від 04.08.2017 № ФОП-000883, від 09.08.2017 № ФОП-000913, від 11.08.2017 № ФОП-000931, від 15.08.2017 № ФОП-000957, від 23.08.2017 № ФОП-000994; рахунком - фактурою від 12.07.2017 № ФОП-00884, від 19.07.2017 № ФОП-000932, від 25.07.2017 № ФОП-000976, від 26.07.2017 № ФОП-000983, від 28.07.2017 № ФОП-000982, від 04.08.2017 № ФОП-001038, від 09.08.2017 № ФОП-001060, від 11.08.2017 № ФОП-001061, від 15.08.2017 № ФОП-001108, від 23.08.2017 № ФОП-001146; довіреність на отримання ТМЦ від 12.07.2017 № 185 видана ОСОБА_2 , від 19.07.2017 № 193 видана ОСОБА_2 , від 02.08.2017 № 203 видана ОСОБА_2 , від 21.08.2017 № 223 видана ОСОБА_2.; платіжним дорученням від 29.09.2017 № 578.

-ПСП «ЯВІР», код ЄДРПОУ 30895672, згідно видаткових накладних від 20.07.2017 № ФОП-000951, від 20.07.2017 № ФОП-000808, від 24.07.2017 № ФОП-000815, від 24.07.2017 № ФОП-000823, від 28.07.2017 № ФОП-000845, від 01.08.2017 № ФОП-000863, від 04.08.2017 № ФОП-00887, від 08.08.2017 № ФОП-000902, від 09.08.2017 № ФОП-000917, від 11.08.2017 № ФОП-000930, від 22.08.2017 № ФОП-000987 від 31.08.2017 № ФОП-001019; рахунком - фактурою від 20.07.2017 № ФОП-00807, від 20.07.2017 № ФОП-00950, від 24.07.2017 № ФОП-000966, від 28.07.2017 № ФОП-000997, від 01.08.2017 № ФОП-001012, від 04.08.2017 № ФОП-001041, від 08.08.2017 № ФОП-001053, від 09.08.2017 № ФОП-001064, від 11.08.2017 № ФОП-001082, від 22.08.2017 № ФОП-001141, від 31.08.2017 № ФОП-001171; довіреністю від 20.07.2017 № 75 виданою на ОСОБА_3 , довіреністю від 04.08.2017 № 83 виданою на ОСОБА_3 , довіреністю від 08.08.2017 виданою на ОСОБА_3 ; платіжними дорученнями від 07.07.2017 № 1648, № 1647, № 1643, № 1645, № 1640, №1646, №1644, №1638,№ 1649, №1639, №1650, №1642, № 1641, від 12.07.2017 № 1695, від 14.07.2017 № 1742, № 1741, № 1744, № 1746, № 1748, №1749, № 1745, № 1745, № 1740, № 1743, № 1747, від 28.07.2017 № 1900, № 1896, № 1899№ 1898, № 1897.

-ТОВ «АГРОПРОДСЕРВІС», код ЄДРПОУ 24847712, по договору від 03.01.2017 № 3/04, згідно видаткових накладних від 18.07.2017 № ФОП-000791, від 19.07.2017 № ФОП-000945, від 21.07.2017 № ФОП-000817, від 27.07.2017 № ФОП-000842, від 11.08.2017 № ФОП-00934, від 15.08.2017 № ФОП-000949, від 16.08.2017 № ФОП-00963, від 30.08.2017 № ФОП-01013, від 29.08.2017 № ФОП-01010; рахунком - фактурою від 18.07.2017 № ФОП-00934, від 19.07.2017 № ФОП-00799, від 21.07.2017 № ФОП-000956, від 27.07.2017 № ФОП-00991, від 11.08.2017 № ФОП-01085, від 15.08.2017 № ФОП-001101, від 16.08.2017 № ФОП-001114, від 30.08.2017 № ФОП-01162, від 29.08.2017 № ФОП-01159; довіреністю від 15.08.2017 виданою на ОСОБА_9 , від 25.08.2017 виданою на ОСОБА_9 ; платіжними дорученнями від 06.07.2017 № 380, від 12.07.2017 № 399, від 21.07.2017 № 434, від 26.07.2017 № 439, від 31.07.2017 № 445.

-ПП «КАРАТ-АГРО», код ЄДРПОУ 39358493, згідно видаткових накладних від 20.07.2017 № ФОП-000810, від 04.08.2017 № ФОП-00886, від 07.08.2017 № ФОП-00910, від 17.08.2017 № ФОП-00969; рахунком - фактурою від 20.07.2017 № ФОП-00952, від 04.08.2017 № ФОП-01040, від 07.08.2017 № ФОП-01044, від 17.08.2017 № ФОП-01126; довіреністю на отримання ТМЦ від 10.02.2017 № 18 видана ОСОБА_5 , від 08.08.2017 видана ОСОБА_5 ; платіжними дорученнями від 10.07.2017 № 5458, від 17.07.2017 № 5553, від 20.07.2017 № 5607, № 5606, від 28.07.2017 № 5666, № 5665, № 5667.

-ТОВ «АГРОТЕХСЕРВІС», код ЄДРПОУ 23757256, згідно видаткових накладних від 20.07.2017 № ФОП-000811, від 26.07.2017 № ФОП-000833, від 28.07.2017 № ФОП -00846, від 01.08.2017 № ФОП-00867, від 02.08.2017 № ФОП-00875, від 04.08.2017 № ФОП-00885, від 07.08.2017 № ФОП-01048, від 07.08.2017 № ФОП-00905, від 10.08.2017 № ФОП-000920, від 15.08.2017 № ФОП-000950, від 16.08.2017 № ФОП-000958, від 28.08.2017 № ФОП-000999; рахунком - фактурою від 20.07.2017 № ФОП-00878, від 26.07.2017 № ФОП-00980, від 28.07.2017 № ФОП-00998, від 01.08.2017 № ФОП-001014, від 02.08.2017 № ФОП-01022, від 04.08.2017 № ФОП-01029, від 07.08.2017 № ФОП-00896, від 07.08.2017 № ФОП-01051, від 10.08.2017 № ФОП-001067, від 15.08.2017 № ФОП-001104, від 16.08.2017 № ФОП-001112, від 28.08.2017 № ФОП-001142; платіжними дорученнями від 21.07.2017 № 579.

- ТОВ «ХАРКІВАГРО-2000», код ЄДРПОУ 30762886, по договору від 03.01.2017 № 03-02, згідно видаткових накладних від 18.07.2017 № ФОП-000794, від 19.07.2017 № ФОП-000802, від 27.07.2017 № ФОП-000843; від 28.08.2017 № ФОП-001004, від 28.08.2017 № ФОП-001003; рахунком - фактурою від 18.07.2017 № ФОП-00935, від 19.07.2017 № ФОП-00939, від 27.07.2017 № ФОП-000994, від 28.08.2017 № ФОП-001117, від 28.08.2017 № ФОП-001155; довіреністю від 28.08.2017 виданою ОСОБА_10 ; платіжними дорученнями від 25.10.2017 № 1271.

-СТОВ «КАЧАЛІВСЬКЕ», код ЄДРПОУ 30739621, згідно видаткової накладної від 21.07.2017 № ФОП-000891, 08.08.2017 № ФОП-000906, 22.08.2017 № ФОП-000990 рахунком - фактурою від 21.07.2017 № ФОП-00960, 08.08.2017 № ФОП-001055, 17.08.2017 № ФОП-001125; довіреністю від 21.07.2017 № 7 виданою на ОСОБА_6 , від 08.08.2017 № 210 виданою на ОСОБА_6 , від 22.08.2017 № 232 виданою на ОСОБА_6 , платіжними дорученнями від 17.07.2017 № 845, від 28.07.2017 № 909.

-ТОВ «ОГУЛЬЧАНСЬКЕ -ПЛЮС», код ЄДРПОУ 37948175, згідно видаткової накладної від 18.07.2017 № ФОП-000805, від 20.07.2017 № ФОП-000940, від 27.07.2017 № ФОП-000881, від 01.08.2017 № ФОП-000978, від 11.08.2017 № ФОП-000976, від 11.08.2017 № ФОП-000977; рахунком - фактурою від 18.07.2017 № ФОП-00933, від 20.07.2017 № ФОП-000940, від 27.07.2017 № ФОП-000988, від 01.08.2017 № ФОП-001015 від 11.08.2017 № ФОП-0001088, від 11.08.2017 № ФОП-001075; довіреністю від 20.07.2017 № 8 виданою на ОСОБА_11 ; платіжними дорученнями від 18.07.2017 № 409, від 28.07.2017 № 440.

- ПСП «ТАВІЛЬЖАНСЬКЕ», код ЄДРПОУ 31368939, згідно видаткової накладної від 26.07.2017 № ФОП-000838, від 01.08.2017 № ФОП-000861, від 03.08.2017 № ФОП-000801, від 09.08.2017 № ФОП-000915, від 14.08.2017 № ФОП-000944, від 21.08.2017 № ФОП-000984 від 22.08.2017 № ФОП-000991, рахунком - фактурою від 26.07.2017 № ФОП-00984, від 01.08.2017 № ФОП-000986, від 03.08.2017 № ФОП-001034, від 09.08.2017 № ФОП-001065, від 14.08.2017 № ФОП-001095, від 21.08.2017 № ФОП-001138 від 22.08.2017 № ФОП-001140; довіреністю від 01.08.2017 № 104 виданою на ОСОБА_12 ; платіжними дорученнями від 18.07.2017 № 562, від 21.07.2017 № 580.

-СТОВ «АГРОСВІТ», код ЄДРПОУ 31707522, згідно видаткової накладної від 25.07.2017 № ФОП-000828, від 27.07.2017 № ФОП-000839; рахунком - фактурою від 24.07.2017 № ФОП-00974, від 27.07.2017 № ФОП-000989; довіреністю від 24.07.2017 № 407 виданою на ОСОБА_13 , від 24.07.2017 № 403 виданою на ОСОБА_13 ; платіжними дорученнями від 25.07.2017 № 531, від 26.07.2017 № 553, № 578, від 28.07.2017 № 601.

-ПАТ «ЗМІЇВСЬКА ОВОЧЕВА ФАБРИКА», код ЄДРПОУ 31834736, згідно видаткової накладної від 24.07.2017 № ФОП-000865, від 24.07.2017 № ФОП-00829, від 10.08.2017 № ФОП-000921, від 15.08.2017 № ФОП-000951, від 16.08.2017 № ФОП-000955, від 28.08.2017 № ФОП-001022; рахунком - фактурою від 24.07.2017 № ФОП-00973, від 24.07.2017 № ФОП-00972, від 10.08.2017 № ФОП-001069, від 15.08.2017 № ФОП-001103, від 16.08.2017 № ФОП-001110, від 28.08.2017 № ФОП-001154; довіреністю від 24.07.2017 № 10 виданою на ОСОБА_14 , від 10.08.2017 виданою на ОСОБА_14 , від 16.08.2017 виданою на ОСОБА_14 , від 28.08.2017 виданою на ОСОБА_14 ; платіжними дорученнями від 04.07.2017 № 1061, від 18.07.2017 № 1154, від 26.07.2017 № 63, від 28.07.2017 № 68.

-ТОВ «НОВООЛЕКСАНДРІВСЬКЕ», ЄДРПОУ 34072937, згідно видаткової накладної від 21.07.2017 № ФОП-000816; рахунком - фактурою від 21.07.2017 № ФОП-00954, довіреністю від 21.07.2017 № 92 виданою на ОСОБА_39., платіжним дорученням від 24.07.2017 № 198.

-ПСП «ОАЗИС», ЄДРПОУ 32685259, згідно видаткової накладної від 01.09.2017 № ФОП-001024; рахунком - фактурою від 23.08.2017 № ФОП-01148, довіреністю від 01.09.2017 № 13 виданою на ОСОБА_3 ; платіжними дорученнями від 07.07.2017 № 507, № 506, від 14.07.2017 № 521.

-ДП «ВОВЧАНСЬКЕ ЛІСОВЕ ГОСПОДАРСТВО», код 00993136, відповідно до видаткових накладних від 02.08.2017 № ФОП-000871, від 10.08.2017 № ФОП-000919, від 16.08.2017 № ФОП-000960, від 22.08.2017 № ФОП-000988; рахунком - фактурою від 02.08.2017 № ФОП-01023, від 10.08.2017 № ФОП-001068, від 16.08.2017 № ФОП-001115, від 22.08.2017 № ФОП-001144; довіреністю від 31.07.2017 № 58 виданою на ОСОБА_15 ; платіжними дорученнями від 04.07.2017 № 38, від 050.72017 № 3, від 06.07.2017 № 9, від 07.07.2017 № 16, від 12.07.2017 № 9, від 13.07.2017 № 7, від 18.07.2017 № 14, від 04.08.2017 № 37.

-ПСП АФ «ПРОГРЕС», код ЄДРПОУ 04258155, згідно видаткової накладної від 03.08.2017 № ФОП-000873, від 01.08.2017 № ФОП-000861; рахунком - фактурою від 03.08.2017 № ФОП-01027, від 01.08.2017 № ФОП-000986, довіреністю від 03.08.2017 № 14 виданою на ОСОБА_16 ; платіжними дорученнями від 01.08.2017 № 324, від 04.08. 2017 № 757.

-СТОВ «АФ`ВОСХОД», код ЄДРПОУ 03779225, згідно видаткової накладної від 17.08.2017 № ФОП-000992; рахунком - фактурою від 17.08.2017 № ФОП-1127; довіреністю від 22.08.2017 виданою на ОСОБА_17 ; платіжним дорученням від 07.07.2017 № 533.

-ФГ «АЛЬЯНС», ЄДРПОУ 31374476, згідно видаткової накладної від 08.08.2017 № ФОП-001052, від 10.08.2017 № ФОП-00922; рахунком - фактурою від 08.08.2017 № ФОП-00901, від 10.08.2017 № ФОП-01070, довіреністю від 08.08.2017 виданою на ОСОБА_18 , від 10.08.2017 виданою на ОСОБА_18 ; платіжним дорученням від 02.08.2017 № 3833

-АФ «НАДІЯ», ЄДРПОУ 30762760, згідно видаткової накладної від 11.08.2017 № ФОП-000926, від 17.08.2017 № ФОП-00968, від 28.08.2017 № ФОП-01000, від 31.08.2017 № ФОП-1017, від 15.08.2017 № ФОП-00947, від 21.08.2017 № ФОП-981; рахунком - фактурою від 11.08.2017 № ФОП-01081, від 17.08.2017 № ФОП-01123, від 28.08.2017 № ФОП-01152, від 31.08.2017 № ФОП-1172, від 15.08.2017 № ФОП-1099, від 21.08.2017 № ФОП-1135; довіреністю від 03.08.2017 виданою на ОСОБА_19 , від 17.08.2017 виданою на ОСОБА_19 ; платіжними дорученнями від 25.07.2017 № 1729, від 31.07.2017 № 1797.

18.08.2017 року між ФОП ОСОБА_1 (Покупець) та ТОВ «ЖФ ГРІНВІЧ» (Постачальник) було укладено письмовий правочин у формі договору від 18.08.2017 р. №18/08-01 предметом якого є поставка товарно-матеріальних цінностей (запасні частини до автомобільної, спеціальної техніки, інструменти, тощо), кількість, асортимент, та вартість яких визначаються у видатковій накладній (т.6 а.с.128-131).

На момент укладення згаданого правочину сторони мали правоздатність і дієздатність юридичних осіб, що підтверджується даними Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців.

Від імені сторін правочин було укладено повноважними особами, а саме: від позивача - ФОП ОСОБА_1 , від контрагента-постачальника директор ОСОБА_20 .

В межах згаданого правочину зокрема в період серпень - вересень 2017 року були проведені господарські операції з ТОВ «ЖФ ГРІНВІЧ», які оформлені наступними первинними документами:

-податковою накладною № 4 від 18.08.2017 на суму 64886,18 грн.; № 23 від 01.09.2017 на суму 63 089,62 грн.; № 7 від 13.09.2017 на суму 31879,20 грн.;

-видатковими накладними №18/08-01 від 18.08.2017 на суму 64886,18 грн.; №01/09-01 від 01.09.2017 на суму 63089,62 грн.; №13/09-01 від 13.09.2017 на суму 31879,20 грн.;

- рахунок-фактура №18/08-01 від 18.08.2017 на суму 64886,18 грн.; №01/09-01 від 01.09.2017 на суму 63089,62 грн.; №13/09-01 від 13.09.2017 на суму 31879,20 грн.;

-товарно-транспортні накладні №18/08-01 від 18.08.2017 на суму 64886,18 грн.; №01/09-01 від 01.09.2017 на суму 63089,62 грн.; №13/09-01 від 13.09.2017 на суму 31879,20 грн.;

-банківською випискою (платіжними дорученнями № 171 від 15.09.2017 на суму 63089,62 грн., №174 від 18.09.2017 на суму 64886,18 грн., №188 від 25.09.2017 на суму 5260,00 грн., №211 від 10.10.2017 на суму 26619,20 грн.).

Товарно-матеріальні цінності з боку позивача отримувались ФОП ОСОБА_1 . Транспортування придбаних ТМЦ здійснено за рахунок та силами ФОП ОСОБА_1 , автомобілем Ланос -пикап державний номер НОМЕР_2 , місце навантаження товару: м. Харків, вул. Новожанівська,1, місце АДРЕСА_1 .

Розрахунки за придбані ТМЦ проведено в повному обсязі, заборгованість між контрагентами відсутня.

В подальшому придбаний товар було використано позивачем при організації власної господарської діяльності, а саме: реалізовано наступним покупцям та складено наступні первинні документи:

-ПП «ЦУКРОВИК-АГРО», код ЄДРПОУ 34643996, по договору від 03.01.2017 № 04-17, згідно видаткових накладних від 18.08.2017 № ФОП-000975; рахунком - фактурою від, від 18.08.2017 № ФОП-001133; довіреність на отримання ТМЦ від 01.08.2017 № 403 видана ОСОБА_8 ; платіжними дорученнями від 07.08.2017 № 2314, від 07.08.2017 № 2311, № 2312, № 2313, від 31.08.2017 № 3038, № 3045, № 3042, № 3049, №3044, №3039, № 3048, № 3047,№ 3041, №3043, № 3037, № 3046, № 3040, від 08.09.2017 № 3356, № 3357, № 3377, від 22.09.2017 № 3537.

-СТОВ «ПРОМІНЬ», код ЄДРПОУ 03773205, згідно видаткових накладних від 29.08.2017 № ФОП-001011, від 30.08.2017 № ФОП-001012; рахунку - фактурою від 29.08.2017 № ФОП-001160, від 30.08.2017 № ФОП-001161; платіжними дорученнями від 02.08.2017 № 5195, № 5196, 04.08.2017 № 5201, № 5202, від 10.08.2017 № 5248, № 5249, від 16.08.2017 № 5337, № 5338, від 04.09.2017 № 5502, від 08.09.2017 № 1741, від 11.09.2017 № 5560, № 5559, № 5558, від 18.09.2017 № 5600.

-АГРОФІРМА ТОВ «БАЗИЛІВСЬКИЙ КОЛОС», код ЄДРПОУ 30762755, згідно видаткових накладних від 23.08.2017 № ФОП-000994; рахунком - фактурою від 23.08.2017 № ФОП-001146; довіреність від 21.08.2017 № 223 видана ОСОБА_2 ; платіжними дорученнями від 29.09.2017 № 578.

-ПСП «ЯВІР», код ЄДРПОУ 30895672, згідно видаткових накладних від 22.08.2017 № ФОП-000987 від 31.08.2017 № ФОП-001019; рахунком - фактурою від 22.08.2017 № ФОП-001141, від 31.08.2017 № ФОП-001171; довіреністю від 20.07.2017 № 75 виданою на ОСОБА_3 , довіреністю від 04.08.2017 № 83 виданою на ОСОБА_3., довіреністю від 08.08.2017 виданою на ОСОБА_3 ; платіжними дорученнями від 07.08.2017 № 1952, №1949, № 1950, № 1951, № 1953, від 08.09.2017 № 2401, № 2400, №2399, № 2398, від 12.09.2017 № 2419.

-ТОВ «АГРОПРОДСЕРВІС», код ЄДРПОУ 24847712, по договору від 03.01.2017 № 3/04, згідно видаткових накладних від 30.08.2017 № ФОП-01013, від 29.08.2017 № ФОП-01010; рахунком - фактурою від 30.08.2017 № ФОП-01162, від 29.08.2017 № ФОП-01159; довіреністю від 15.08.2017 виданою на ОСОБА_9 , від 25.08.2017 виданою на ОСОБА_9 ; платіжними дорученнями від 11.08.2017 № 469, від 31.08.2017 № 523, від 04.09.2017 № 539, від 13.09.2017 № 563, від 21.09.2017 № 575.

-ТОВ «АГРОТЕХСЕРВІС», код ЄДРПОУ 23757256, згідно видаткових накладних від 28.08.2017 № ФОП-000999; рахунком - фактурою від 28.08.2017 № ФОП-001142; платіжним дорученням від 15.09.2017 № 840.

- ТОВ «ХАРКІВАГРО-2000», код ЄДРПОУ 30762886, по договору від 03.01.2017 № 03-02, згідно видаткових накладних від 28.08.2017 № ФОП-001004, від 28.08.2017 № ФОП-001003; рахунком - фактурою від 28.08.2017 № ФОП-001117, від 28.08.2017 № ФОП-001155; довіреністю від 28.08.2017 виданою ОСОБА_10. ; платіжним дорученням від 25.10.2017 № 1271.

-СТОВ «КАЧАЛІВСЬКЕ», код ЄДРПОУ 30739621, згідно видаткової накладної від 08.08.2017 № ФОП-000906, 22.08.2017 № ФОП-000990 рахунком - фактурою від 08.08.2017 №ФОП-001055, 17.08.2017 № ФОП-001125; довіреністю від 21.07.2017 № 7 виданою на ОСОБА_6 , від 08.08.2017 № 210 виданою на ОСОБА_6 , від 22.08.2017 № 232 виданою на ОСОБА_6 , платіжними дорученнями від 07.08.2017 № 942, від 29.08.2017 № 1034, від 31.08.2017 № 1070, від 08.09.2017 № 1123, від 22.09.2017 № 1212.

-ТОВ «ОГУЛЬЧАНСЬКЕ -ПЛЮС», код ЄДРПОУ 37948175, згідно видаткової накладної від 01.08.2017 № ФОП-000978, від 11.08.2017 № ФОП-000976, від 11.08.2017 № ФОП-000977; рахунком - фактурою від 01.08.2017 № ФОП-001015 від 11.08.2017 № ФОП-0001088, від 11.08.2017 № ФОП-001075; довіреністю від 20.07.2017 № 8 виданою на ОСОБА_11 ; платіжними дорученнями від 07.08.2017 № 450, від 31.08.2017 № 523, від 11.09.2017 № 540, від 22.09.2017 № 563.

-ПСП «ТАВІЛЬЖАНСЬКЕ», код ЄДРПОУ 31368939, згідно видаткової накладної від 21.08.2017 № ФОП-000984 від 22.08.2017 № ФОП-000991, рахунком - фактурою ввід 21.08.2017 № ФОП-001138 від 22.08.2017 № ФОП-001140; довіреністю від 01.08.2017 № 104 виданою на ОСОБА_12 ; платіжними дорученнями від 07.09.2017 № 788, від 13.09.2017 № 812, від 15.09.2017 № 833, № 842, № 837, №834, № 836, № 840, № 831, № 835, № 838, № 832, № 843, № 841, № 839, від 22.09.2017 № 858.

-ПАТ «ЗМІЇВСЬКА ОВОЧЕВА ФАБРИКА», код ЄДРПОУ 31834736, згідно видаткової накладної від 28.08.2017 № ФОП-001022; рахунком - фактурою від 28.08.2017 № ФОП-001154; довіреністю від 28.08.2017 виданою на ОСОБА_14 ; платіжними дорученнями від 16.08.2017 № 174, від 01.09.2017 № 242, від 11.09.2017 № 291.

-ПСП «ОАЗИС», ЄДРПОУ 32685259, згідно видаткової накладної від 01.09.2017 № ФОП-001024; рахунком - фактурою від 23.08.2017 № ФОП-01148, довіреністю від 01.09.2017 № 13 виданою на ОСОБА_3 ; платіжними дорученнями від 07.08.2017 № 567, № 572, від 28.08.2017 № 645, № 646, від 08.09.2017 № 679, № 680, № 687, від 22.09.2017 № 811.

-ДП «ВОВЧАНСЬКЕ ЛІСОВЕ ГОСПОДАРСТВО», код 00993136, по договору від 0301/2018 відповідно до видаткових накладних від 22.08.2017 № ФОП-000988; рахунком - фактурою від 22.08.2017 № ФОП-001144; платіжними дорученнями від 04.08.2017 № 27, від 08.08.2017 № 23, від 28.08.2017 № 14, від 08.09.2017 № 59, від 18.09.2017 № 13, від 19.09.2017 № 34, № 29.

-СТОВ «АФ`ВОСХОД», код ЄДРПОУ 03779225, згідно видаткової накладної від 17.08.2017 № ФОП-000992; рахунком - фактурою від 17.08.2017 № ФОП-1127; довіреністю від 22.08.2017 виданою на ОСОБА_17 ; платіжними дорученнями від 07.08.2017 № 713, від 22.08.2017 № 748, від 31.08.2017 № 769, № 768.

-АФ «НАДІЯ», ЄДРПОУ 30762760, згідно видаткової накладної від 11.08.2017 № ФОП-000926, від 17.08.2017 № ФОП-00968, від 28.08.2017 № ФОП-01000, від 31.08.2017 № ФОП-1017, від 15.08.2017 № ФОП-00947, від 21.08.2017 № ФОП-981; рахунком - фактурою від 11.08.2017 № ФОП-01081, від 17.08.2017 № ФОП-01123, від 28.08.2017 № ФОП-01152, від 31.08.2017 № ФОП-1172, від 15.08.2017 № ФОП-1099, від 21.08.2017 № ФОП-1135; довіреністю від 03.08.2017 виданою на ОСОБА_19 , від 17.08.2017 виданою на ОСОБА_19 ; платіжними дорученнями від 01.08.2017 № 1797, від 07.08.2017 № 1878, від 22.08.2017 № 2046, від 23.08.2017 № 2065, № 2067, № 2066, від 30.08.2017 № 2096, від 04.09.2017 № 2132, від 12.09.2017 № 2207.

-ПП «ЦУКРОВИК-АГРО», код ЄДРПОУ 34643996, по договору від 03.01.2017 № 04-17, згідно видаткових накладних від 05.09.2017 № ФОП-001053, від 08.09.2017 № ФОП-001073; рахунком - фактурою від 05.09.2017 № ФОП-01205, від 08.09.2017 № ФОП-01225; довіреність на отримання ТМЦ від 05.09.2017 № видана ОСОБА_8 ; платіжними дорученнями від 07.08.2017 № 2314, від 07.08.2017 № 2311, № 2312, № 2313, від 31.08.2017 № 3038, № 3045, № 3042, № 3049, №3044, №3039, № 3048, № 3047,№ 3041, №3043, № 3037, № 3046, № 3040, від 08.09.2017 № 3356, № 3357, № 3377, від 22.09.2017 № 3537.

-СТОВ «ПРОМІНЬ», код ЄДРПОУ 03773205, згідно видаткових накладних від 13.09.2017 № ФОП-001094, від 15.09.2017 № ФОП-001113; рахунку - фактурою від 13.09.2017 № ФОП-01254, від 15.09.2017 № ФОП-01251; довіреністю від 30.08.2017 виданою ОСОБА_21 ; платіжними дорученнями від 02.08.2017 № 5195, № 5196, 04.08.2017 № 5201, № 5202, від 10.08.2017 № 5248, № 5249, від 16.08.2017 № 5337, № 5338, від 04.09.2017 № 5502, від 08.09.2017 № 1741, від 11.09.2017 № 5560, № 5559, № 5558, від 18.09.2017 № 5600.

-АГРОФІРМА ТОВ «БАЗИЛІВСЬКИЙ КОЛОС», код ЄДРПОУ 30762755, згідно видаткових накладних від 11.09.2017 № ФОП-001081; рахунком - фактурою від 11.09.2017 № ФОП-01235; довіреність на отримання ТМЦ від 01.09.2017 № 238 видана ОСОБА_2 ; платіжними дорученнями від 29.09.2017 № 578.

-ТОВ «АГРОПРОДСЕРВІС», код ЄДРПОУ 24847712, по договору від 03.01.2017 № 3/04, згідно видаткових накладних від 07.09.2017 № ФОП-001074; рахунком - фактурою від 07.09.2017 № ФОП-01224; довіреністю від 07.09.2017 виданою на ОСОБА_9 ; платіжними дорученнями від 11.08.2017 № 469, від 31.08.2017 № 523, від 04.09.2017 № 539, від 13.09.2017 № 563, від 21.09.2017 № 575.

-ПП «КАРАТ-АГРО», код ЄДРПОУ 39358493, згідно видаткових накладних від 01.09.2017 № ФОП-001029, від 06.09.2017 № ФОП-001060; рахунком - фактурою від 01.09.2017 № ФОП-01181, від 06.09.2017 № ФОП-01214; довіреністю на отримання ТМЦ від 06.09.2017 № видана ОСОБА_5 ; платіжними дорученнями від 07.08.2017 № 5749, № 5753, № 5761, від 29.08.2017 № 5926, від 12.09.2017 № 6080.

-ТОВ «АГРОТЕХСЕРВІС», код ЄДРПОУ 23757256, згідно видаткових накладних від 01.09.2017 № ФОП-001179, від 01.09.2017 № ФОП-001167, від 04.09.2017 № ФОП -01033, від 07.09.2017 № ФОП-01218, від 11.09.2017 № ФОП-01088, від 14.09.2017 № ФОП-01117, від 18.09.2017 № ФОП-01126, від 19.09.2017 № ФОП-01128; рахунком - фактурою від 01.09.2017 № ФОП-01179, від 01.09.2017 № ФОП-01025, від 04.09.2017 № ФОП-01186, від 07.09.2017 № ФОП-001063, від 11.09.2017 № ФОП-01237, від 14.09.2017 № ФОП-01267, від 18.09.2017 № ФОП-01276, від 19.09.2017 № ФОП-01285; довіреністю від 01.09.2017 № 212 виданою Кочарян Р.С.; платіжним дорученням від 15.09.2017 № 840.

-ТОВ «ХАРКІВАГРО-2000», код ЄДРПОУ 30762886, по договору від 03.01.2017 № 03-02, згідно видаткових накладних від 07.09.2017 № ФОП-001065; рахунком - фактурою від 07.09.2017 № ФОП-01219; довіреністю від 05.09.2017 виданою ОСОБА_10. ; платіжним дорученням від 25.10.2017 № 1271.

-ПСП «ТАВІЛЬЖАНСЬКЕ», код ЄДРПОУ 31368939, згідно видаткової накладної від 06.09.2017 № ФОП-001056; рахунком - фактурою від 06.09.2017 № ФОП-01209; довіреністю від 04.09.2017 № 125 виданою на ОСОБА_12 ; платіжними дорученнями від 07.09.2017 № 788, від 13.09.2017 № 812, від 15.09.2017 № 833, № 842, № 837, №834, № 836, № 840, № 831, № 835, № 838, № 832, № 843, № 841, № 839, від 22.09.2017 № 858.

-ПАТ «ЗМІЇВСЬКА ОВОЧЕВА ФАБРИКА», код ЄДРПОУ 31834736, згідно видаткової накладної від 14.09.2017 № ФОП-001118; рахунком - фактурою від 14.09.2017 № ФОП-01262; довіреністю від 01.09.2017 виданою на ОСОБА_14 ; платіжними дорученнями від 16.08.2017 № 174, від 01.09.2017 № 242, від 11.09.2017 № 291.

-ПСП «ОАЗИС», ЄДРПОУ 32685259, згідно видаткової накладної від 01.09.2017 № ФОП-001024; рахунком - фактурою від 23.08.2017 № ФОП-01148, довіреністю від 01.09.2017 № 13 виданою на ОСОБА_3 ; згідно видаткової накладної від 07.09.2017 № ФОП-001067; рахунком - фактурою від 07.09.2017 № ФОП-01217, довіреністю від 07.09.2017 № 13 виданою на ОСОБА_3 ; платіжними дорученнями від 07.08.2017 № 567,№ 572, від 28.08.2017 № 645, № 646, від 08.09.2017 № 679, № 680, № 687, від 22.09.2017 № 811.

-ДП «ВОВЧАНСЬКЕ ЛІСОВЕ ГОСПОДАРСТВО», код 00993136, відповідно до видаткових накладних від 01.09.2017 № ФОП-001031, від 06.09.2017 № ФОП-001061, від 08.09.2017 № ФОП-001078, від 11.09.2017 № ФОП-001079, від 14.09.2017 № ФОП-001101, від 15.09.2017 № ФОП-001114, від 15.09.2017 № ФОП-001115, від 16.09.2017 № ФОП-001125; рахунком - фактурою від 01.09.2017 № ФОП-01184, від 06.09.2017 № ФОП-001215, від 08.09.2017 № ФОП-001231, від 11.09.2017 № ФОП-001233, від 14.09.2017 № ФОП-001259, від 15.09.2017 № ФОП-001270, від 15.09.2017 № ФОП-001272, від 16.09.2017 № ФОП-001274; довіреністю від 01.09.2017 виданою ОСОБА_15 , від 13.09.2017 виданою ОСОБА_15 , від 15.09.2017 виданою ОСОБА_15 ; платіжними дорученнями від 04.08.2017 № 27, від 08.08.2017 № 23, від 28.08.2017 № 14, від 08.09.2017 № 59, від 18.09.2017 № 13, від 19.09.2017 № 34, № 29.

-АГРОФІРМА ТОВ «БАЗИЛІВСЬКИЙ КОЛОС», код ЄДРПОУ 30762755, згідно видаткових накладних від 04.09.2017 № ФОП-001032, від 07.09.2017 № ФОП-001064, від 14.09.2017 № ФОП-001111; рахунком - фактурою від 04.09.2017 № ФОП-001177, від 07.09.2017 № ФОП-001207, від 14.09.2017 № ФОП-001266; довіреність на отримання ТМЦ від 01.09.2017 № 238 видана ОСОБА_2 , платіжними дорученнями від 29.09.2017 № 578.

-СТОВ «КАЧАЛІВСЬКЕ», код ЄДРПОУ 30739621, згідно видаткової накладної від 05.09.2017 № ФОП-001041, 05.09.2017 № ФОП-001045, 14.09.2017 № ФОП-001107 рахунком - фактурою від 05.09.2017 № ФОП-01195, 05.09.2017 № ФОП-001202, 14.09.2017 № ФОП-001265; довіреністю від 05.09.2017 № 244 виданою на ОСОБА_6 , від 14.09.2017 № 257 виданою на ОСОБА_6 ; платіжними дорученнями від 07.08.2017 № 942, від 29.08.2017 № 1034, від 31.08.2017 № 1070, від 08.09.2017 № 1123, від 22.09.2017 № 1212.

-ПП «ЯВІРАГРОЗАПЧАСТИНА», код ЄДРПОУ 39963389, згідно видаткової накладної від 05.09.2017 № ФОП-001052; рахунком - фактурою від 05.09.2017 № ФОП-1201; довіреністю від 05.09.2017 виданою ОСОБА_3

-ПАТ «ПІДСЕРЕНЄ» код ЄДРПОУ 00387134, згідно видаткових накладних від 14.09.2017 № ФОП-001109; рахунком - фактурою від 14.09.2017 № ФОП-00930; довіреністю від 14.09.2017 № 174 виданою на ОСОБА_39.; платіжним дорученням від 27.09.2017 № 1214.

-ТОВ «МАКС 500», код ЄДРПОУ 33814748, згідно видаткової накладної від 14.09.2017 № ФОП-001108; рахунком - фактурою від 14.09.2017 № ФОП-01263, довіреністю від 14.09.2017 виданою на ОСОБА_16 ; платіжним дорученням від 27.09.2017 № 114.

-СТОВ «АГРОСВІТ», код ЄДРПОУ 31707522, згідно видаткової накладної від 14.09.2017 № ФОП-001103; рахунком - фактурою від 13.09.2017 № ФОП-01246; довіреністю від 14.09.2017 № 474 виданою ОСОБА_13 ; платіжним дорученням від 25.09.2017 № 1420.

18.09.2017 року між ФОП ОСОБА_1 (Покупець) та ТОВ «ЦИКЛОН ТФ» (Постачальник) було укладено письмовий правочин у формі договору від 18.09.2017 р. №18/09-01 предметом якого є поставка товарно матеріальних цінностей (запасні частини до автомобільної, спеціальної техніки, інструменти, тощо), кількість, асортимент, та вартість яких визначаються у видатковій накладній (т.6 а.с.141).

На момент укладення згаданого правочину сторони мали правоздатність і дієздатність юридичних осіб, що підтверджується даними Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців.

Від імені сторін правочин було укладено повноважними особами, а саме: від позивача - ФОП ОСОБА_1 , від контрагента-постачальника директор ОСОБА_22 .

В межах згаданого правочину зокрема в період вересень-жовтень 2017 року були проведені господарські операції з ТОВ «ЦИКЛОН ТФ», які оформлені наступними первинними документами:

-податковою накладною №1 від 18.09.2017 на суму 64467,07 грн.; №3 від 19.09.2017 на суму 30053,62 грн.; №6 від 02.10.2017 на суму 82344,30 грн.;

-видатковими накладними №18/09-01 від 18.09.2017 на суму 64467,07 грн.; №19/09-01 від 19.09.2017 на суму 30053,62 грн.; №02/10-01 від 02.10.2017 на суму 82344,30 грн.;

-рахунок-фактура №18/09-01 від 18.09.2017 на суму 64467,07 грн.; №19/09-01 від 19.09.2017 на суму 30053,62 грн.; №02/10-01 від 02.10.2017 на суму 82344,30 грн.;

-товарно-транспортні накладні №18/09-01 від 18.09.2017 на суму 64467,07 грн.; №19/09-01 від 19.09.2017 на суму 30053,62 грн.; №02/10-01 від 02.10.2017 на суму 82344,30 грн.;

-банківською випискою (платіжними дорученнями № 212 від 10.10.2017 на суму 94 520,69 грн., № 220 від 19.10.2017 на суму 82 344,20 грн., № 254 від 07.11.2017 на суму 100 000,00 грн., № 38 від 08.11.2017 на суму 100 000,000 грн.)

Товарно-матеріальні цінності з боку позивача отримувались ФОП ОСОБА_1 . Транспортування придбаних ТМЦ здійснено за рахунок та силами ФОП ОСОБА_1 , автомобілем Ланос -пикап державний номер НОМЕР_2 , місце навантаження товару: м. Харків, вул.. Новожанівська,1, місце АДРЕСА_1 .

Розрахунки за придбані ТМЦ проведено в повному обсязі, заборгованість між контрагентами відсутня.

В подальшому придбаний товар було використано позивачем при організації власної господарської діяльності, а саме: реалізовано наступним покупцям та складено наступні первинні документи:

-ПСП «ТАВІЛЬЖАНСЬКЕ», код ЄДРПОУ 31368939, згідно видаткової накладної від 21.09.2017 № ФОП-001146, від 22.09.2017 № ФОП-001149, від 06.10.2017 № ФОП-001210, від 09.10.2017 № ФОП-001217; рахунком - фактурою від 21.09.2017 № ФОП-01308, від 22.09.2017 № ФОП-001316, від 06.10.2017 № ФОП-001371, від 09.10.2017 № ФОП-001381; довіреністю від 04.09.2017 № 125 виданою на ОСОБА_12 ; платіжними дорученнями від 07.09.2017 № 788, від 13.09.2017 № 812, від 15.09.2017 № 833, № 842, № 837, №834, № 836, № 840, № 831, № 835, № 838, № 832, № 843, № 841, № 839, від 22.09.2017 № 858.

-ДП «ВОВЧАНСЬКЕ ЛІСОВЕ ГОСПОДАРСТВО», код 00993136, до видаткових накладних від 20.09.2017 № ФОП-001137, від 11.10.2017 № ФОП-001232; рахунком - фактурою від 20.09.2017 № ФОП-01290, від 11.10.2017 № ФОП-001399; довіреністю від 20.09.2017 ОСОБА_15 , від 11.10.2017 № 93 ОСОБА_15 ; платіжними дорученнями від 04.08.2017 № 27, від 08.08.2017 № 23, від 28.08.2017 № 14, від 08.09.2017 № 59, від 18.09.2017 № 13, від 19.09.2017 № 34, № 29, від 27.09.2017 № 42, від 17.10.2017 № 11, від 23.11.2017 № 21.

-ПП «КАРАТ-АПК», код ЄДРПОУ 34644020, згідно видаткових накладних від 03.10.2017 № ФОП-001206; рахунком - фактурою від 05.10.2017 № ФОП-01363; довіреність на отримання ТМЦ від 05.10.2017 № 218 видана ОСОБА_23 ; платіжними дорученнями від 07.08.2017 № 792, № 793, № 791, від 31.08.2017 № 943, від 31.08.2017 № 948, № 947, від 22.09.2017 № 1053, № 1050, № 1051, від 06.10.2017 № 1121, № 1122, від 24.10.2017 № 1164.

-СТОВ «ПРОМІНЬ», код ЄДРПОУ 03773205, згідно видаткових накладних від 21.09.2017 № ФОП-001178, від 04.10.2017 № ФОП-001205; рахунку - фактурою від 21.09.2017 № ФОП-01282, від 04.10.2017 № ФОП-01370; платіжними дорученнями від 04.09.2017 № 5502, від 08.09.2017 № 1741, від 11.09.2017 № 5560, № 5559, № 5558, від 18.09.2017 № 5600, від 06.10.2017 № 1880, від 08.11.2017 № 2032.

-ПСП «ЯВІР», код ЄДРПОУ 30895672, згідно видаткових накладних від 27.09.2017 № ФОП-1181, від 26.09.2017 № ФОП-001168, від 06.10.2017 № ФОП-001214, від 03.10.2017 № ФОП-001198; рахунком - фактурою від 27.09.2017 № ФОП-01339, від 26.09.2017 № ФОП-01334, від 06.10.2017 № ФОП-001379, від 03.10.2017 № ФОП-001366; довіреністю від 27.09.2017 виданою ОСОБА_3., довіреністю від 26.09.2017 виданою ОСОБА_3., довіреністю від 03.10.2017 виданою ОСОБА_3., платіжними дорученнями від 04.09.2017 № 5502, від 08.09.2017 № 1741, від 11.09.2017 № 5560, № 5559, № 5558, від 18.09.2017 № 5600, від 02.11.2017 № 3113.

-ТОВ «АГРОПРОДСЕРВІС», код ЄДРПОУ 24847712, по договору від 03.01.2017 № 3/04, згідно видаткових накладних від 19.09.2017 № ФОП-001132, від 04.10.2017 № ФОП-001204; рахунком - фактурою від 19.09.2017 № ФОП-01288, від 04.10.2017 № ФОП-01368; довіреністю на отримання ТМЦ від 26.09.2017 № 33 видана ОСОБА_9.; платіжним дорученням від 15.09.2017 № 840, від 21.09.2017 № 575, від 02.10.2017 № 595, від 17.10.2017 № 639, від 19.10.2017 № 659, від 26.10.2017 № 665, від 13.11.2017 № 695.

-СТОВ «АГРОФІРМА ВОСХОД», код ЄДРПОУ 03779225, згідно видаткових накладних від 10.10.2017 № ФОП-001227; рахунком - фактурою від 10.10.2017 № ФОП-01393; довіреністю на отримання ТМЦ від 10.10.2017 видана ОСОБА_17 ; платіжними дорученнями від 20.10.2017 № 1159, від 03.11..2017 № 1264.

-АФ «НАДІЯ», ЄДРПОУ 30762760, згідно видаткової накладної від 11.10.2017 № ФОП-001403; рахунком - фактурою від 11.10.2017 № ФОП-01237; платіжними дорученнями від 06.10.2017 № 2479, від 13.10..2017 № 2542, від 18.10..2017 № 2567.

-ТОВ «АГРОТЕХСЕРВІС», код ЄДРПОУ 23757256, згідно видаткових накладних від 26.09.2017 № ФОП-001172, від 05.10.2017 № ФОП-001209, від 04.10.2017 № ФОП -01203, від 02.10.2017 № ФОП-01195, від 02.10.2017 № ФОП-01196, від 06.10.2017 № ФОП-01213; рахунком - фактурою від 26.09.2017 № ФОП-01337, від 05.10.2017 № ФОП-01372, від 04.10.2017 № ФОП-01361, від 02.10.2017 № ФОП-01357, від 28.09.2017 № ФОП-01349, від 06.10.2017 № ФОП-01375; довіреністю від 01.09.2017 № 212 виданою Кочарян Р.С., від 02.10.2017 № 246 виданою Кочарян Р.С.; платіжним дорученням від 15.09.2017 № 540.

- ТОВ «ХАРКІВАГРО-2000», код ЄДРПОУ 30762886, по договору від 03.01.2017 № 03-02, згідно видаткових накладних від 28.09.2017 № ФОП-001188; рахунком - фактурою від 28.09.2017 № ФОП-01347; довіреністю від 28.09.2017 виданою ОСОБА_10.; платіжним дорученням від 25.10.2017 № 1271.

- ДП «ХАРКІВСЬКИЙ АВТОМОБІЛЬНИЙ ЗАВОД» код ЄДРПОУ 07934846, згідно видаткових накладних від 26.09.2017 № ФОП-001174; рахунком - фактурою від 26.09.2017 № ФОП-01336, довіреністю від 26.09.2017 № б/н виданою ОСОБА_26.; платіжним дорученням від 25.10.2017 № 915.

-ТОВ «БЕЛОГВІ», код ЄДРПОУ 30748070, згідно видаткової накладної від 25.09.2017 № ФОП-001160; рахунком - фактурою від 25.09.2017 № ФОП-01325, довіреністю від 25.09.2017 № 244 виданою ОСОБА_28.; платіжним дорученням від 26.09.2017 № 4648.

-ПАТ «ЗМІЇВСЬКА ОВОЧЕВА ФАБРИКА», код ЄДРПОУ 31834736, згідно видаткової накладної від 25.09.2017 № ФОП-001164; рахунком - фактурою від 25.09.2017 № ФОП-01310; довіреністю від 01.09.2017 виданою на ОСОБА_14..; платіжним дорученням від 08.11.2017 № 580.

-ТОВ АФ «БАЗАЛІЇВСЬКИЙ КОЛОС», код ЄДРПОУ 30762755, згідно видаткової накладної від 21.09.2017 № ФОП-001142, від 26.09.2017 № ФОП-001169, від 10.10.2017 № ФОП-001229, від 06.10.2017 № ФОП-001252, від 09.10.2017 № ФОП-001219, від 03.10.2017 № ФОП-001197; рахунком - фактурою від 06.10.2017 № ФОП-01377, від 09.10.2017 № ФОП-001386, від 03.10.2017 № ФОП-001359, від 21.09.2017 № ФОП-001142, від 26.09.2017 № ФОП-001169, від 10.10.2017 № ФОП-001229; довіреністю від 01.09.2017 виданою ОСОБА_2., від 25.09.2017 № 252 виданою ОСОБА_2.; платіжним дорученням від 21.11.2017 № 766.

-СТОВ «АГРОСВІТ», код ЄДРПОУ 31707522, згідно видаткової накладної від 22.09.2017 № ФОП-001151, від 21.09.2017 № ФОП-001143; рахунком - фактурою від 22.09.2017 № ФОП-01317, від 21.09.2017 № ФОП-001306; довіреністю від 14.09.2017 № 477 виданою на ОСОБА_13 ; платіжним дорученням від 17.10.2017 № 44, від 27.09.2017 № 1499, 1501, від 25.09.2017 № 1420.

-КП «ЧУГУЇВСЬКИЙ КОМУНАЛЬНИЙ КОМПЛЕКС», код ЄДРПОУ 38630446, , по договору від 03.01.2017 № 04-17, згідно видаткових накладних від 21.09.2017 № ФОП-001619; рахунком - фактурою від 21.09.2017 № ФОП-00821; довіреністю на отримання ТМЦ від 28.09.2017 видана ОСОБА_24 ; платіжним дорученням від 28.09.2017 № 1482.

01.11.2017 року між ФОП ОСОБА_1 (Покупець) та ТОВ «МІСТРАЛЬ ТФ» (Постачальник) було укладено письмовий правочин у формі договору від 01.11.2017 р. №01/11-02 предметом якого є поставка товарно матеріальних цінностей (запасні частини до автомобільної, спеціальної техніки, інструменти, тощо), кількість, асортимент, та вартість яких визначаються у видатковій накладній (т.6 а.с.154, т.10 а.с.206).

На момент укладення згаданого правочину сторони мали правоздатність і дієздатність юридичних осіб, що підтверджується даними Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців.

Від імені сторін правочин було укладено повноважними особами, а саме: від позивача - ФОП ОСОБА_1 , від контрагента-постачальника директор ОСОБА_25 .

В межах згаданого правочину зокрема в період листопад 2017, січень-березень 2018 року були проведені господарські операції з ТОВ «МІСТРАЛЬ ТФ», які оформлені наступними первинними документами (т.6 а.с.158-176, т.10 а.с.206-228):

-податковою накладною № 4 від 01.11.2017 на суму 64373,16 грн.; № 1 від 03.11.2017 на суму 58 854,43 грн.;

- видатковими накладними № 01/11-04 від 01.11.2017 на суму 64373,16 грн.; №03/11-01 від 03.11.2017 на суму 58854,43 грн.; № 16/01-01 від 16.01.2018 на суму 73572,72 грн.; №01/02-01 від 01.02.2018 на суму 29824,26 грн.; №16/02-01 від 16.02.2018 на суму 52831,50 грн.; № 01/03-01 від 01.03.2018 на суму 94219,20 грн.;

-рахунок-фактура №01/11-04 від 01.11.2017 на суму 64373,16 грн.; №03/11-01 від 03.11.2017 на суму 58854,43 грн.; №16/01-01 від 16.01.2018 на суму 73572,72 грн.; №01/02-01 від 01.02.2018 на суму 29824,26 грн.; №16/02-01 від 16.02.2018 на суму 52831,50 грн.; №01/03-01 від 01.03.2018 на суму 94219,20 грн.;

-товарно-транспортні накладні №01/11-04 від 01.11.2017 на суму 64373,16 грн.; №03/11-01 від 03.11.2017 на суму 58854,43 грн.; №16/01-01 від 16.01.2018 на суму 73572,72 грн.; №01/02-01 від 01.02.2018 на суму 29824,26 грн.; №16/02-01 від 16.02.2018 на суму 52831,50 грн.; №01/03-01 від 01.03.2018 на суму 94219,20 грн.;

-банківською випискою та платіжними дорученнями №284 від 21.11.2017 на суму 123227,59 грн., №385 від 06.02.2018 на суму 73572,72 грн., №409 від 15.02.2018 на суму 29824,26 грн., №420 від 28.02.2018 на суму 52831,50 грн., № 449 від 21.03.2018 на суму 94 219,20 грн.

Товарно-матеріальні цінності з боку позивача отримувались ФОП ОСОБА_1 . Транспортування придбаних ТМЦ здійснено за рахунок та силами ФОП ОСОБА_1 , автомобілем Ланос-пикап державний номер НОМЕР_2 , місце навантаження товару: м. Харків, вул. Новожанівська,1, місце розвантаження м.Харків, вул.Киргизька,15А.

Розрахунки за придбані ТМЦ проведено в повному обсязі, заборгованість між контрагентами відсутня.

В подальшому придбаний товар було використано позивачем при організації власної господарської діяльності, а саме: реалізовано наступним покупцям та складено наступні первинні документи:

- ТОВ «АГРОПРОДСЕРВІС», код ЄДРПОУ 24847712, по договору від 03.01.2017 № 3/04, згідно видаткових накладних від 02.11.2017 № ФОП-001345, від 01.11.2017 № ФОП-001316; рахунком - фактурою від 02.11.2017 №ФОП-01345, від 26.10.2017 № ФОП-01485; довіреністю від 27.10.2017 виданою на ОСОБА_9 , від 02.11.2017 виданою на ОСОБА_9 ; платіжними дорученнями від 13.11.2017 № 695, від 22.11.2017 № 718, від 27.11.2017 №728, від 29.11.20107 № 940.

-ДП «ХАРКІВСЬКИЙ АВТОМОБІЛЬНИЙ ЗАВОД» код ЄДРПОУ 07934846, згідно видаткових накладних від 01.11.2017 № ФОП-001273, від 01.11.2017 № ФОП-001347, від 07.11.2017 № ФОП-001371, від 08.11.2017 № ФОП-001381, від 09.11.2017 № ФОП-001391, від 07.11.2017 № ФОП-001369; рахунком - фактурою від 19.10.2017 № ФОП-01442, від 01.11.2017 № ФОП-001518, від 07.11.2017 № ФОП-001544, від 08.11.2017 № ФОП-001553, від 09.11.2017 № ФОП-001567, від 07.11.2017 № ФОП-001542; довіреністю від 01.11.2017 № б/н виданою ОСОБА_26 ; платіжними дорученнями від 10.11.2017 № 1074, №1045, № 1044, №1042, №1043, № 1046, №1027, від 31.10.2017 № 943, від 27.11.2017 № 728, від 29.11.20107 № 940.

-ПАТ «ЗМІЇВСЬКА ОВОЧЕВА ФАБРИКА», код ЄДРПОУ 31834736, згідно видаткової накладної від 08.11.2017 № ФОП-00138; рахунком - фактурою від 07.11.2017 № ФОП-01552, довіреністю від 01.11.2017 № 284 виданою на ОСОБА_14 ; платіжними дорученнями від 03.11.2017 № 532, від 08.11.2017 № 580, від 24.11.2017 № 689, від 29.11.20107 № 244.

-ПСП «ТАВІЛЬЖАНСЬКЕ», код ЄДРПОУ 31368939, згідно видаткової накладної від 06.11.2017; рахунком - фактурою від 06.11.2017; довіреністю від 06.11.2017 виданою на ОСОБА_12 ; платіжним дорученням від 28.12.2017 № 1110.

-ПП «КАРАТ-АГРО», код ЄДРПОУ 39358493, згідно видаткових накладних від 08.11.2017 № ФОП-001385, від 08.11.2017 № ФОП-001386; рахунком - фактурою від 07.11.2017 № ФОП-01551, від 08.11.2017 № ФОП-01560; довіреністю на отримання ТМЦ від 06.11.2017 видана ОСОБА_23 ; платіжним дорученням від 22.11.2017 №6658.

- ДП «ВОВЧАНСЬКЕ ЛІСОВЕ ГОСПОДАРСТВО», код 00993136, відповідно до видаткових накладних від 22.01.2018 №62, від 25.01.2018 № 73, від 25.01.2018 № 76, від 26.01.2018 № 87, від 30.01.2018 № 90, від 16.02.2018 № 161, від 20.02.2018 № 183, від 03.03.2018 № 237, від 14.03.2018 № 284; рахунком - фактурою від 22.01.2018 № 69, від 23.01.2018 № 70, від 25.01.2018 № 80, від 26.01.2018 № 92, від 29.01.2018 № 90, від 14.02.2018 № 168, від 20.02.2018 № 191, від 03.03.2018 № 272, від 14.03.2018 № 322; довіреністю від 11.01.2018 № 3 виданою ОСОБА_15 ; платіжними дорученнями від 26.01.2018 № 76, від 05.02.2018 № 15, від 07.02.2018 № 23, від 09.02.2018 № 46, від 09.02.2018 №46, від 12.02.2018 № 9, від 14.02.2018 № 41, від 16.02.2018 № 27, від 27.02.2018 № 64, від 15.03.2018 № 10, від 20.03.2018 № 19, від 23.03.2018 № 7, від 26.03.2018 № 16, від 28.03.2018 № 8, від 30.03.2018 № 11.

-ТОВ «КАРАТ-АГРО», код ЄДРПОУ 39358493, згідно видаткових накладних від 06.02.2018 № 120, від 14.02.2018 № 153, від 19.02.2018 № 176, від 27.02.2018 № 216, від 15.03.2018 № 304; рахунком - фактурою від 06.02.2018 № 128, від 09.02.2018 № 152, від 19.02.2018 № 189, від 27.02.2018 № 246, від 15.03.2018 № 333; довіреністю на отримання ТМЦ від 03.01.2018 №2 видана ОСОБА_5 , від 14.03.2018 №22 видана ОСОБА_5 ; платіжними дорученнями від 07.02.2018 № 7296, № 7312, № 7304, № 7296, № 7272, № 7291, № 7299, № 7284, № 7287, № 7305, № 7286, № 7283, № 7271, від 20.02.2018 № 7349, від 14.03.2018 № 7444, № 7443, №7442, № 7440, № 7441, від 30.03.2018 № 7591, № 7197, № 7198.

-ПСП АФ «ПРОГРЕС», код ЄДРПОУ 04258155, згідно видаткової накладної від 09.02.2018 № 134; рахунком - фактурою від 09.02.2018 № 154, довіреністю від 09.02.2018 виданою на ОСОБА_16 ; платіжними дорученнями від 10.01.2018 № 34, від 15.01.2018 № 47, від 31.01.2018 № 87, від 13.02.2018 № 125, від 10.04.2018 № 311, № 318.

-СТОВ «ПРОМІНЬ», код ЄДРПОУ 03773205, згідно видаткових накладних від 19.01.2018 № 55, від 31.01.2018 № 96; від 06.02.2018 № 136, від 12.02.2018 № 141, від 15.02.2018 № 160, від 15.02.2018 № 164, від 16.02.2018 № 168, від 19.02.2018 № 181, від 22.02.2018 № 207, від 26.02.2018 № 213, від 27.02.2018 № 214, від 03.03.2018 № 232, від 15.03.2018 № 303; рахунку - фактурою від 19.01.2018 № 61, від 31.01.2018 № 98; від 06.02.2018 № 129, від 12.02.2018 № 158, від 14.02.2018 № 165, від 15.02.2018 № 177, від 16.02.2018 № 180, від 19.02.2018 № 187, від 22.02.2018 № 219, від 26.02.2018 № 231, від 27.02.2018 № 242, від 03.03.2018 № 265, від 15.03.2018 № 335; довіреністю від 10.01.2018 виданою ОСОБА_27 , від 15.03.2018 виданою ОСОБА_27 ; платіжними дорученнями від 20.02.2018 № 194, від 27.02.2018 № 217, від 04.06.2018 № 733, № 731, № 732, від 14.06.2018 № 788, № 787, № 789, № 790.

- ТОВ АФ «НАДІЯ», ЄДРПОУ 30762760, згідно видаткових накладних від 19.01.2018 № 59, від 25.01.2018 № 75, від 21.02.2018 № 185, від 08.02.2018 № 167; рахунком - фактурою від 19.01.2018 № 64, від 25.01.2018 № 81, від 14.02.2018 № 169, від 08.02.2018 № 136; платіжними дорученнями від 09.02.2018 № 453; № 451, № 452, № 450, від 19.02.2018 № 515; довіреністю від 16.02.2018 № 27 виданою на ОСОБА_19

-ТОВ «АГРОТЕХСЕРВІС», код ЄДРПОУ 23757256, згідно видаткових накладних від 23.01.2018 № 70, від 26.01.2018 № 85, від 30.01.2018 № 91, від 06.02.2018 № 118, від 09.02.2018 № 137, від 05.03.2018 № 242; рахунком - фактурою від 23.01.2018 № 70, від 26.01.2018 № 85, від 30.01.2018 № 91, від 06.02.2018 № 118, від 09.02.2018 № 137, від 05.03.2018 № 242; довіреністю від 01.03.2018 №34 виданою Кочерян Р.С.; платіжним дорученням від 11.05.2018 № 507.

- ТОВ «ХАРКІВАГРО-2000», код ЄДРПОУ 30762886, по договору від 03.01.2017 № 03-02, згідно видаткових накладних від 21.02.2018 № 192, від 13.03.2018 №276; рахунком - фактурою від 21.02.2018 № 137, від 13.03.2018 № 309, довіреністю від 08.00.2018 № 12 виданою ОСОБА_10 , платіжними дорученнями від 11.01.2018 № 21, від 24.04.2018 № 330.

-ТОВ «БЕЛОГВІ», код ЄДРПОУ 30748070, згідно видаткової накладної від 05.02.2018 № 111, від 13.02.2018 № 151, від 19.02.2018 № 172, від 13.03.2018 № 278; рахунком - фактурою від 05.02.2018 № 120, від 13.02.2018 № 160, від 19.02.2018 № 184, від 13.03.2018 № 310; довіреністю від 19.01.2018 № 314 виданою ОСОБА_28., від 13.03.2018 № 117 виданою ОСОБА_28 ; платіжними дорученнями від 23.01.2018 № 6357, № 6356, від 05.02.2018 № 6526, 07.02.2018 № 6561, від 13.02.2018 № 6633, від 14.02.2018 № 6654, від 19.02.2018 № 6696, № 6697, від 20.02.2018 № 6728, від 16.03.2018 № 6916, від 22.03.2018 № 7063, від 23.03.2018 № 7073, від 26.03.2018 № 7113, від 28.03.2018 № 7133, від04.05.2018 № 7956, № 7975, № 7944, від 07.05.2018 № 8041, від 08.05.2018 № 8066, № 8060, від 10.05.2018 № 8131, № 8130, від 18.05.2018 № 8295, № 8316, від 24.05.2018 № 8449, № 8462, від 25.05.2018 № 8551, від 01.06.2018 № 8670.

-ПАТ «ЗМІЇВСЬКА ОВОЧЕВА ФАБРИКА», код ЄДРПОУ 31834736, згідно видаткової накладної від 17.01.2018 № 43, від 03.04.2018 № 410, від 11.04.2018 № 464, від 26.04.2018 № 578, від 02.05.2018 № 605, від 14.05.2018 № 687; рахунком - фактурою від 17.01.2018 № 47, від 03.04.2018 № 456, від 11.04.2018 № 515, від 26.04.2018 № 646, від 02.05.2018 № 671, від 11.05.2018 № 743; довіреністю від 10.01.2018 № 14 виданою ОСОБА_14 ; платіжними дорученнями від 12.02.2018 № 206, від 15.02.2018 № 235, від 12.03.2018 № 438, від 14.03.2018 № 494, від 16.04.2018 № 866, від 23.04.2018 № 975, від 13

-ТОВ АФ «БАЗАЛІЇВСЬКИЙ КОЛОС», код ЄДРПОУ 30762755, згідно видаткової накладної від 26.01.2018 № 80, від 01.02.2018 № 106, від 08.02.2018 № 128, від 19.02.2018 № 178, від 02.03.2018 № 234, від 05.03.2018 № 297, від 13.03.2018 № 281; рахунком - фактурою від 26.01.2018 № 83, від 01.02.2018 № 99, від 08.02.2018 № 141, від 19.02.2018 № 190, від 02.03.2018 № 245, від 05.03.2018 № 282, від 13.03.2018 № 308, довіреністю від 03.01.2018 №1 виданою ОСОБА_2., від 01.03.2018 № 350 виданою ОСОБА_2.; платіжним дорученням від 24.05.2018 № 1638, від 26.07.2018 № 1898.

-СТОВ «АГРОСВІТ», код ЄДРПОУ 31707522, згідно видаткової накладної від 01.02.2018 № 103, від 14.02.2018 № 152; рахунком - фактурою від 01.02.2018 № 110, від 13.02.2018 № 164, довіреністю від 03.01.2018 № 49/1 виданою на ОСОБА_39.; платіжним дорученням від 15.02.2018 № 569, від 02.02.2018 № 404.

-ТОВ «АГРОПРОДСЕРВІС», код ЄДРПОУ 24847712, по договору від 03.01.2017 № 3/04, згідно видаткових накладних від 25.01.2018 № 25, від 31.01.2018 № 95, від 01.02.2018 № 102, від 02.02.2018 № 108, 05.02.2018 № 114, від 09.02.2018 № 131, від 14.02.2018 № 158, від 16.02.2018 № 169, від 20.02.2018 № 180, від 22.02.2018 №202, від 27.02.2018 № 215, від 03.03.2018 № 213, від 05.03.2018 № 244, від 15.03.2018 № 301; рахунком - фактурою від 11.01.2018 № 28, від 31.01.2018 №105, від 01.02.2018 № 112, від 02.02.2018 № 116, 05.02.2018 № 123, від 09.02.2018 № 135, від 14.02.2018 № 166, від 16.02.2018 № 181, від 19.02.2018 № 183, від 22.02.2018 №216, від 27.02.2018 № 244, від 01.03.2018 № 257, від 05.03.2018 № 281, від 14.03.2018 №313; довіреністю від 10.01.2018 виданою ОСОБА_9., від 10.04.2018 виданою на ОСОБА_9., від 04.05.2018 виданою на ОСОБА_9 ; платіжними дорученнями від 30.01.2018 № 43, від 06.02.2018 № 62, від 07.05.2018 № 251, від 11.05.2018 № 263, від 24.05.2018 № 303, від 08.06.2018 № 328.

- ПАТ «ПІДСЕРЕНЄ» код ЄДРПОУ 00387134, згідно видаткових накладних від 23.01.2018 № 65, від 21.02.2018 № 190; рахунком - фактурою від 23.01.2018 № 71, від 20.02.2018 № 196; довіреністю від 22.01.2018 № 553 виданою Кравченко В.М; платіжним дорученням від 30.01.2018 № 51, від 22.02.2018 № 116.

- СТОВ «ВІЛЬНЕ» код ЄДРПОУ 30763770, згідно видаткових накладних від 19.02.2018 № 174; рахунком - фактурою від 19.02.2018 № 193, довіреністю від 19.02.2018 виданою Вакуленко І.В.; платіжним дорученням від 22.02.2018 № 129, від 13.04.2018 № 306.

- ПАТ «ПІВДЕНСПЕЦАТОМЕНЕРГОМОНТАЖ», код ЄДРПОУ 04827073, згідно видаткових накладних від 09.01.2018 №58; рахунком - фактурою від 09.01.2018 №19; довіреністю від 22.01.2018 №57 виданою ОСОБА_29 ; платіжними дорученнями від 16.02.2018 №2613, № 2614, № 2612, від 08.11.2018 №14159.

- ТОВ «КРАСНОКУТСЬКИЙ АГРОШЛЯХБУД», код ЄДРПОУ 03581836, згідно видаткових накладних від 26.01.2018 № 79, від 19.01.2018 № 66; рахунком - фактурою від 24.01.2018 № 77, від 24.01.2018 № 71; довіреністю від 25.01.2018 № 59 виданою ОСОБА_30 ; платіжним дорученнями від 22.01.2018 №1202, від 24.01.2018 № 1226, від 25.01.2018 № 1229, від 07.02.2018 №1338, від 19.02.2018 № 1406, від 21.02.2018 № 1431, від28.02.2018 № 1509, від 06.03.2018 № 1575.

- ПП «КАРАТ-АПК», код ЄДРПОУ 34644020, згідно видаткових накладних від 17.02.2018 № 171, від 21.02.2018 № 186; рахунком - фактурою від 16.02.2018 № 182, від 20.02.2018 № 198; довіреністю від 13.02.2018 № 2 виданою ОСОБА_23., від 04.05.2018 № 72 виданою ОСОБА_23.; платіжними дорученнями від 27.02.2018 № 132, № 131, від 15.03.2018 № 161, 157, від 23.04.2018 № 280, від 08.05.2018 № 336, № 334, № 335, від 16.05.2018 № 375, № 374, від 04.06.2018 № 455, № 453.

- СТОВ «КАЧАЛІВСЬКЕ», код ЄДРПОУ 30739621, згідно видаткової накладної від 23.01.2018 № 64; рахунком - фактурою від 16.01.2018 № 26; довіреністю від 23.01.2018 виданою на Рарог Р.В.; платіжними дорученнями від 23.01.2018 № 37.

- ПСП «ТАВІЛЬЖАНСЬКЕ», код ЄДРПОУ 31368939, згідно видаткової накладної від 26.01.2018 № 84, від 31.01.2018 № 99, від 27.02.2018 № 217; рахунком - фактурою від 26.01.2018 № 88, від 31.01.2018 № 107, від 27.02.2018 № 248; довіреністю від 26.01.2018 виданою на ОСОБА_12.; платіжним дорученням від 31.10.2018 № 600.

- ПСП «ЯВІР», код ЄДРПОУ 30895672, згідно видаткових накладних від 31.01.2018 № 97, від 16.02.2018 № 166, від 28.02.2018 № 220; рахунком - фактурою від 31.01.2018 № 103, від 16.02.2018 № 179, від 26.02.2018 № 225; довіреністю від 26.01.2018 виданою ОСОБА_3., довіреністю від 16.02.2018 виданою ОСОБА_3., платіжними дорученнями від 12.02.2018 № 259, від 20.02.2018 № 283, від 10.05.2018 № 775.

- ТОВ «АК «НОВОАГРО» код ЄДРПОУ 40557237, згідно видаткових накладних від 10.04.2018 № 450; рахунком - фактурою від 15.03.2018 № 334, довіреністю від 10.04.2018 виданою Фірсову В.В.; платіжним дорученням від 03.04.2018 № 1016.

- ПП «ЦУКРОВИК-АГРО», код ЄДРПОУ 34643996, по договору від 03.01.2017 № 04-17, згідно видаткових накладних від 28.02.2018 № 254, від 07.03.2018 № 255, від 14.03.2018 № 283; рахунком - фактурою від 28.02.2018 № 258, від 03.03.2018 № 270, від 14.03.2018 № 325; довіреність на отримання ТМЦ від 06.03.2018 № 35 видана Шерстюк В.О.; платіжним дорученням від 03.09.2018 № 3230.

- ТОВ ФІРМА «КОРД» код ЄДРПОУ 31634470, згідно видаткових накладних від 02.05.2018 № 603; рахунком - фактурою від 02.05.2018 № 670, довіреністю від 02.05.2018 виданою Іщенко А.В.; платіжним дорученням від 07.05.2018 № 383.

- ДП «ЖОВТНЕВЕ ЛІСОВЕ ГОСПОДАРСТВО» код ЄДРПОУ 00993165, згідно видаткових накладних від 10.05.2018 № 665, від 05.05.2018 № 641; рахунком - фактурою від 08.05.2018 № 730, від 04.05.2018 № 697, довіреністю від 05.05.2018 № 144 виданою Горовой Н.П.; платіжним дорученням від 07.05.2018 № 1650.

- ТОВ АФ «СОЮЗАГРО» код ЄДРПОУ 30142214, згідно видаткових накладних від 28.02.2018 № 219; рахунком - фактурою від 27.02.2018 № 243, довіреністю від 22.02.2018 виданою Черкасову О.М..; платіжним дорученням від 14.03.2018 № 2096.

- СТОВ «АФ`ВОСХОД», код ЄДРПОУ 03779225, згідно видаткової накладної від 12.04.2018 № 474; рахунком - фактурою від 11.04.2018 № 528; довіреністю від 12.04.2018 № 021 виданою на ОСОБА_17. ; платіжним дорученням від 23.04.2018 № 392.

- ПМП «РОСЬ», код ЄДРПОУ 25491789, згідно видаткової накладної від 11.05.2018 № 678; рахунком - фактурою від 11.05.2018 № 751; довіреністю від 11.05.2018 виданою Орленко І.В. ; платіжним дорученням від 21.05.2018 № 2654.

- ФГ «АЛЬЯНС», ЄДРПОУ 31374476, згідно видаткової накладної від 15.05.2018 № 157, від 22.02.2018 № 195, від 13.03.2018 № 275; від 02.05.2018 № 600; рахунком - фактурою від 15.05.2018 № 171, від 22.02.2018 № 204, від 13.03.2018 № 303; довіреністю від 03.04.2018 № 50 виданою на ОСОБА_18.; платіжними дорученнями від 27.02.2018 № 4750, від 27.04.2018 № 5078, № 5074.

- ПСП «ОАЗИС», ЄДРПОУ 32685259, згідно видаткової накладної від 13.02.2018 № 147; рахунком - фактурою від 12.02.2018 № 161, довіреністю від 31.01.2018 № 5 виданою на ОСОБА_41.; платіжним дорученням від 20.02.2018 № 100.

- ФГ «ШАНС-4», ЄДРПОУ 33191788, згідно видаткової накладної від 12.03.2018 № 270; рахунком - фактурою від 12.03.2018 № 297, довіреністю від 12.03.2018 № 1 виданою на Немашкало В.Д..; платіжним дорученням від 07.08.2018 № 164.

- ТОВ «МАКС 500», код ЄДРПОУ 33814748, згідно видаткової накладної від 02.03.2018 № 227; рахунком - фактурою від 27.02.2018 № 250, довіреністю від 02.03.2018 виданою на Грунев А.О.; платіжним дорученням від 28.02.2018 № 78.

- ТОВ АФ «КОМУНАР», ЄДРПОУ 31098030, згідно видаткової накладної від 30.01.2018 № 93, від 05.02.2018 № 112; рахунком - фактурою від 30.01.2018 № 97, від 05.02.2018 № 121, довіреністю від 05.02.2018 виданою на ОСОБА_31 ; платіжним дорученням від 31.01.2018 № 33, від 14.02.2018 № 78.

01.11.2017 року між ФОП ОСОБА_1 (Покупець) та ТОВ «ЗНУ «УНІВЕРСАЛ» (Постачальник) було укладено письмовий правочин у формі договору від 01.11.2017 р. № 01/11-01 предметом якого є поставка товарно матеріальних цінностей (запасні частини до автомобільної, спеціальної техніки, інструменти, тощо), кількість, асортимент, та вартість яких визначаються у видатковій накладній (т.8 а.с.174).

На момент укладення згаданого правочину сторони мали правоздатність і дієздатність юридичних осіб, що підтверджується даними Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців.

Від імені сторін правочин було укладено повноважними особами, а саме: від позивача - ФОП ОСОБА_1 , від контрагента-постачальника директор ОСОБА_32 .

В межах згаданого правочину зокрема в період листопад 2017 року були проведені господарські операції з ТОВ «ЗНУ «УНІВЕРСАЛ», які оформлені наступними первинними документами:

- податковою накладною № 2 від 01.11.2017 на суму 70 621,14 грн.; № 3 від 01.11.2017 на суму 65 970,84 грн.;

- видатковими накладними № 01/11-02 від 01.11.2017 на суму 70 621,14 грн.; № 01/11-03 від 01.11.2017 на суму 65 970,84 грн.;

- рахунок-фактура №01/11-02 від 01.11.2017 на суму 70621,14 грн.; №01/11-03 від 01.11.2017 на суму 65970,84 грн.;

- товарно-транспортні накладні № 01/11-02 від 01.11.2017 на суму 70 621,14 грн.; № 01/11-03 від 01.11.2017 на суму 65 970,84 грн.;

- банківською випискою та платіжним дорученням № 283 від 21.11.2017 на суму 136 591,98 грн.

Товарно-матеріальні цінності з боку позивача отримувались ФОП ОСОБА_1 . Транспортування придбаних ТМЦ здійснено за рахунок та силами ФОП ОСОБА_1 , автомобілем Ланос -пикап державний номер НОМЕР_2 , місце навантаження товару: м. Харків, вул.. Новожанівська,1, місце розвантаження6 м.Харків, вул.. Киргизька,15А.

Розрахунки за придбані ТМЦ проведено в повному обсязі, заборгованість між контрагентами відсутня.

В подальшому придбаний товар було використано позивачем при організації власної господарської діяльності, а саме: реалізовано наступним покупцям та складено наступні первинні документи:

- ТОВ «АГРОТЕХСЕРВІС», код ЄДРПОУ 23757256, згідно видаткових накладних від 06.11.2017 № ФОП-001364, від 01.11.2017 № ФОП-001247; рахунком - фактурою від 06.11.2017 № ФОП-01525, від 13.10.2017 № ФОП-01408; довіреністю від 01.11.2017 № 277 виданою Кочерян Р.С.; платіжним дорученням від 15.09.2017 № 540.

- ТОВ «АГРОПРОДСЕРВІС», код ЄДРПОУ 24847712, по договору від 03.01.2017 № 3/04, згідно видаткових накладних від 17.10.2017 № ФОП-001252, від 20.10.2017 № ФОП-001828, від 01.11.2017 № ФОП-001316; рахунком - фактурою від 17.10.2017 № ФОП-01412, від 20.10.2017 № ФОП-01435, від 26.10.2017 № ФОП-001485; довіреністю від 17.10.2017 виданою на ОСОБА_9 ; платіжними дорученнями від 13.11.2017 № 695, від 22.11.2017 № 718, від 27.11.2017 № 728, від 29.11.20107 № 940.

- ПП «КАРАТ-АПК», код ЄДРПОУ 34644020, згідно видаткових накладних від 01.11.2017 № ФОП-001320, від 01.11.2017 № ФОП-001312, від 01.11.2017 № ФОП-001305; рахунком - фактурою від 27.10.2017 № ФОП-01491, від 26.10.2017 № ФОП-01484, від 26.10.2017 № ФОП-001480; платіжними дорученнями від 24.10.2017 №1164, № 1163, від 08.11.2017 № 1213, № 1212, № 1214.

- ДП «ХАРКІВСЬКИЙ АВТОМОБІЛЬНИЙ ЗАВОД» код ЄДРПОУ 07934846, згідно видаткових накладних від 19.10.2017 № ФОП-001279, від 19.10.2017 № ФОП-001277, від 19.10.2017 № ФОП-001275, від 01.11.2017 № ФОП-001278, від 01.11.2017 № ФОП-001271, від 01.11.2017 № ФОП-001273, від 07.11.2017 № ФОП-001372, від 07.11.2017 № ФОП-001367; рахунком - фактурою від 19.10.2017 № ФОП-01448, від 19.10.2017 № ФОП-001446, від 19.10.2017 № ФОП-001443, від 19.10.2017 № ФОП-001447, від 19.10.2017 № ФОП-001440, від 19.10.2017 № ФОП-001442, від 07.11.2017 № ФОП-001546, від 07.11.2017 № ФОП-001539; довіреністю від 19.10.2017 № б/н виданою ОСОБА_26., довіреністю від 07.11.2017 № б/н виданою ОСОБА_26.; платіжними дорученнями від 10.11.2017 № 1074, №1045, № 1044, №1042, №1043, № 1046, №1027, від 31.10.2017 № 943, від 27.11.2017 № 728, від 29.11.20107 № 940.

- СТОВ «ПРОМІНЬ», код ЄДРПОУ 03773205, згідно видаткових накладних від 19.10.2017 № ФОП-001264; рахунку - фактурою від 19.10.2017 № ФОП-01431; платіжним дорученням від 08.11.2017 № 2032.; платіжними дорученнями від 06.10.2017 № 1880, від 08.11.2017 № 2032.

- ПСП «ЯВІР», код ЄДРПОУ 30895672, згідно видаткових накладних від 01.11.2017 № ФОП-001620, від 01.11.2017 № ФОП-001621; рахунком - фактурою від 01.11.2017 № ФОП-01627, від 01.11.2017 № ФОП-01459; довіреністю від 01.11.2017 № 65 виданою на ОСОБА_3 ; платіжними дорученнями від 09.11.2017 № 3188, №3185, № 3186, №3187.

- ПСП «ТАВІЛЬЖАНСЬКЕ», код ЄДРПОУ 31368939, згідно видаткової накладної від 08.11.2017 № ФОП-001387, рахунком - фактурою від 08.11.2017 № ФОП-01556; довіреністю від 08.11.2017 № 104 виданою на ОСОБА_12.; платіжним дорученням від 28.12.2017 № 1112.

- ТОВ « 220», код ЄДРПОУ 37916431, згідно видаткових накладних від 01.11.2017 № ФОП-001504; рахунку - фактурою від 31.10.2017 № ФОП-01504; за довіреністю від 19.10.2017 виданою ОСОБА_26.

- ТОВ «ХАРКІВАГРО-2000», код ЄДРПОУ 30762886, по договору від 03.01.2017 № 03-02, згідно видаткових накладних від 01.11.2017 № ФОП-001329, від 01.11.2017 № ФОП-001323, від 01.11.2017 № ФОП-001262; рахунком - фактурою від 31.10.2017 № ФОП-001504, від 30.10.2017 № ФОП-001496, від 18.10.2017 № ФОП-001429; довіреністю від 01.10.2017 № 246 виданою ОСОБА_10. ; платіжним дорученням від 25.10.2017 № 1271.

- ПП «ЦУКРОВИК-АГРО», код ЄДРПОУ 34643996, по договору від 03.01.2017 № 04-17, згідно видаткових накладних від 01.11.2017 № ФОП-001317; рахунком - фактурою від 27.10.2017 № ФОП-01488; довіреність на отримання ТМЦ від 27.10.2017 № 433 видана ОСОБА_8.; платіжним дорученням від 20.12.2017 № 4578.

- АФ «НАДІЯ», ЄДРПОУ 30762760, згідно видаткової накладної від 01.11.2017 № ФОП-001314; рахунком - фактурою від 26.10.2017 № ФОП-01486; довіреністю від 01.11.2017 виданою на ОСОБА_19.№ ; платіжним дорученням від 24.11.2017 № 2930.

ФГ «АЛЬЯНС», ЄДРПОУ 31374476, згідно видаткової накладної від 01.11.2017 № ФОП-001308, від 01.11.2017 № ФОП-01300; рахунком - фактурою від 26.10.2017 № ФОП-01478, від 25.10.2017 № ФОП-01469, довіреністю від 25.10.2017 виданою на ОСОБА_18 ; платіжними дорученнями від2612.2017 № 4526, № 4527, № 4528.

ПСП «ТАВІЛЬЖАНСЬКЕ», код ЄДРПОУ 31368939, згідно видаткової накладної від 01.11.2017 № ФОП-001298, рахунком - фактурою ввід 24.10.2017 № ФОП-001467; довіреністю від 01.11.2017 № 144 виданою на ОСОБА_12 ; платіжним дорученням від 28.12.2017 № 1112.

АГРОФІРМА ТОВ «БАЗИЛІВСЬКИЙ КОЛОС», код ЄДРПОУ 30762755, згідно видаткових накладних від 01.11.2017 № ФОП-001267; рахунком - фактурою від 19.10.2017 № ФОП-01434; довіреність на отримання ТМЦ від 01.11.2017 видана ОСОБА_2 ; платіжним дорученням від 21.11.2017 № 766.

06.11.2017 року між ФОП ОСОБА_1 (Покупець) та ТОВ «БОНСПЕЦ-СЕРВІС» (Постачальник) було укладено письмовий правочин у формі договору від 06.11.2017 р. № 06/11-01 (т.5 а.с.84-87) предметом якого є поставка товарно матеріальних цінностей (запасні частини до автомобільної, спеціальної техніки, інструменти, тощо), кількість, асортимент, та вартість яких визначаються у видатковій накладній.

На момент укладення згаданого правочину сторони мали правоздатність і дієздатність юридичних осіб, що підтверджується даними Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців.

Від імені сторін правочин було укладено повноважними особами, а саме: від позивача - ФОП ОСОБА_1 , від контрагента-постачальника директор ОСОБА_33 .

В межах згаданого правочину зокрема в листопаді 2017 року були проведені господарські операції з ТОВ «БОНСПЕЦ-СЕРВІС», які оформлені наступними первинними документами:

- податковою накладною №2 від 06.11.2017 на суму 83101,20 грн., в т. ч. ПДВ 13850,20 грн.; № 1 від 06.11.2017 на суму 83101,20 грн, в т. ч. ПДВ 13850,20 грн.; № 2 від 09.11.2017 на суму 83101,20 грн, в т. ч. ПДВ 13850,20 грн.;

- видатковими накладними № 06/11-01 від 06.11.2017 на суму 41 428,58 грн.; № 09/11-01 від 09.11.2017 на суму 45282,64 грн.; № 09/11-02 від 09.11.2017 на суму 13 288,78 грн.;

- рахунок-фактура № 01/11-02 від 01.11.2017 на суму 70621,14 грн.; №01/11-03 від 01.11.2017 на суму 65970,84 грн.;

- товарно-транспортні накладні № 01/11-02 від 01.11.2017 на суму 70 621,14 грн.; № 01/11-03 від 01.11.2017 на суму 65970,84 грн.;

- банківською випискою та платіжними дорученнями № 492 від 18.04.2018 на суму 46 564,44 грн., № 574 від 23.05.2018 на суму 136 210,08 грн., № 371 від 23.01.2018 на суму 151 334,52 грн.

Товарно-матеріальні цінності з боку позивача отримувались ФОП ОСОБА_1 . Транспортування придбаних ТМЦ здійснено за рахунок та силами ФОП ОСОБА_1 , автомобілем Ланос -пикап державний номер НОМЕР_2 , місце навантаження товару: м. Харків, вул.. Новожанівська,1, місце розвантаження6 м.Харків, вул.. Киргизька,15А.

Розрахунки за придбані ТМЦ проведено в повному обсязі, заборгованість між контрагентами відсутня.

В подальшому придбаний товар було використано позивачем при організації власної господарської діяльності, а саме: реалізовано наступним покупцям та складено наступні первинні документи:

- ТОВ «АГРОТЕХСЕРВІС», код ЄДРПОУ 23757256, згідно видаткових накладних від 13.11.2017 № ФОП-001408, від 15.11.2017 № ФОП-001420; рахунком - фактурою від 13.11.2017 № ФОП-01557, від 15.11.2017 № ФОП-01585; довіреністю від 01.11.2017 № 277 виданою Кочерян Р.С.; платіжним дорученням від 15.09.2017 № 540.

- ТОВ «АГРОПРОДСЕРВІС», код ЄДРПОУ 24847712, по договору від 03.01.2017 № 3/04, згідно видаткових накладних від 17.11.2017 № ФОП-001436; рахунком - фактурою від 17.11.2017 № ФОП-01614; довіреністю від 16.11.2017 виданою ОСОБА_9 ; платіжними дорученнями від 13.11.2017 № 695, від 22.11.2017 № 718, від 27.11.2017 № 728, від 29.11.20107 № 940.

- ДП «ХАРКІВСЬКИЙ АВТОМОБІЛЬНИЙ ЗАВОД» код ЄДРПОУ 07934846, згідно видаткових накладних від 09.11.2017 № ФОП-001391, від 07.11.2017 № ФОП-001369, від 07.11.2017 № ФОП-001367, від 22.11.2017 № ФОП-001450; рахунком - фактурою від 09.11.2017 № ФОП-01567, від 07.11.2017 № ФОП-001542, від 07.11.2017 № ФОП-001539, від 22.11.2017 № ФОП-001639; довіреністю від 22.11.2017 № б/н виданою ОСОБА_26.; платіжними дорученнями від 10.11.2017 № 1074, №1045, № 1044, №1042, №1043, № 1046, №1027, від 31.10.2017 № 943, від 27.11.2017 № 728, від 29.11.20107 № 940.

- СТОВ «ПРОМІНЬ», код ЄДРПОУ 03773205, згідно видаткових накладних від 15.11.2017 № ФОП-001422; рахунку - фактурою від 15.11.2017 № ФОП-01600; довіреністю від 19.10.2017 № 183 виданою ОСОБА_27 ; платіжними дорученнями від 06.10.2017 № 1880, від 08.11.2017 № 2032.

- ПСП «ЯВІР», код ЄДРПОУ 30895672, згідно видаткових накладних від 13.11.2017 № ФОП-001406, від 15.11.2017 № ФОП-001424; рахунком - фактурою від 13.11.2017 № ФОП-01579, від 15.11.2017 № ФОП-01601; довіреністю від 08.11.2017 № 381 виданою на ОСОБА_3 ; платіжними дорученнями від 09.11.2017 № 3188, №3185, № 3186, №3187.

- ТОВ «ХАРКІВАГРО-2000», код ЄДРПОУ 30762886, по договору від 03.01.2017 № 03-02, згідно видаткових накладних від 16.11.2017 № ФОП-001425; рахунком - фактурою від 16.11.2017 №ФОП-001602; довіреністю від 09.11.2017 № 245 виданою ОСОБА_10.; платіжним дорученням від 25.10.2017 № 1271.

- ТОВ «БЕЛОГВІ», код ЄДРПОУ 30748070, згідно видаткової накладної від 22.11.2017 № ФОП-001456; рахунком - фактурою від 20.11.2017 № ФОП-01625, довіреністю від 13.11.2017 № 290 виданою ОСОБА_28.; платіжним дорученням від 21.11.2017 № 5509.

ПСП «ТАВІЛЬЖАНСЬКЕ», код ЄДРПОУ 31368939, згідно видаткової накладної від 15.11.2017 № ФОП-001423, рахунком - фактурою ввід 15.11.2017 № ФОП-001603; довіреністю від 13.11.2017 № виданою на ОСОБА_12.; платіжним дорученням від 28.12.2017 № 1112.

- АГРОФІРМА ТОВ «БАЗИЛІВСЬКИЙ КОЛОС», код ЄДРПОУ 30762755, згідно видаткових накладних від 13.11.2017 № ФОП-001407; рахунком - фактурою від 13.11.2017 № ФОП-01572; довіреність на отримання ТМЦ від 13.11.2017 № 279 видана ОСОБА_2.; платіжним дорученням від 21.11.2017 № 766.

- СТОВ «АГРОСВІТ», код ЄДРПОУ 31707522, згідно видаткової накладної від 15.11.2017 № ФОП-001421; рахунком - фактурою від 15.11.2017 № ФОП-01598; довіреністю від 15.11.2017 № 594 виданою на ОСОБА_13 ; платіжним дорученням від 15.11.2017 № 2292.

- АФ «НАДІЯ», ЄДРПОУ 30762760, згідно видаткової накладної від 15.11.2017 № ФОП-001431; рахунком - фактурою від 15.11.2017 № ФОП-01607; довіреністю від 16.11.2017 виданою на ОСОБА_19 ; платіжним дорученням від 24.11.2017 № 2930.

20.11.2017 року між ФОП ОСОБА_1 (Покупець) та ТОВ «ВІЛЛ ТОРГ» (Постачальник) було укладено письмовий правочин у формі договору від 20.11.2017 р. №20/11-01 (т.5 а.с.141) предметом якого є поставка товарно матеріальних цінностей (запасні частини до автомобільної, спеціальної техніки, інструменти, тощо), кількість, асортимент, та вартість яких визначаються у видатковій накладній.

На момент укладення згаданого правочину сторони мали правоздатність і дієздатність юридичних осіб, що підтверджується даними Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців.

Від імені сторін правочин було укладено повноважними особами, а саме: від позивача - ФОП ОСОБА_1 , від контрагента-постачальника директор ОСОБА_34 .

В межах згаданого правочину зокрема в листопаді - грудні 2017 року були проведені господарські операції з ТОВ «ВІЛЛ ТОРГ», які оформлені наступними первинними документами:

- податковою накладною №1 від 20.11.2017 на суму 56782,36 грн.; № 3 від 21.11.2017 на суму 51169,33 грн.; №1 від 01.12.2017 на суму 35426,64 грн.;

- видатковими накладними №20/11-01 від 20.11.2017 на суму 56782,36 грн.; №21/11-01 від 21.11.2017 на суму 51169,33 грн.; №01/12-01 від 01.12.2017 на суму 35426,64 грн.;

- рахунок-фактура №20/11-01 від 20.11.2017 на суму 56782,36 грн.; №21/11-01 від 21.11.2017 на суму 51169,33 грн.; № 01/12-01 від 01.12.2017 на суму 35426,64 грн.;

- товарно-транспортні накладні № 20/11-01 від 20.11.2017 на суму 56 782,36 грн.; № 21/11-01 від 21.11.2017 на суму 51 169,33 грн.; № 01/12-01 від 01.12.2017 на суму 35 426,64 грн.;

- банківською випискою та платіжними дорученнями № 330 від 14.12.2017 на суму 107 951,69 грн., № 337 від 20.12.2017 на суму 35426,64 грн.

Товарно-матеріальні цінності з боку позивача отримувались ФОП ОСОБА_1 . Транспортування придбаних ТМЦ здійснено за рахунок та силами ФОП ОСОБА_1 , автомобілем Ланос-пикап державний номер НОМЕР_2 , місце навантаження товару: м. Харків, вул. Новожанівська,1, місце розвантаження6 м.Харків, вул. Киргизька,15А.

Розрахунки за придбані ТМЦ проведено в повному обсязі, заборгованість між контрагентами відсутня.

В подальшому придбаний товар було використано позивачем при організації власної господарської діяльності, а саме: реалізовано наступним покупцям та складено наступні первинні документи:

- ТОВ «АГРОПРОДСЕРВІС», код ЄДРПОУ 24847712, по договору від 03.01.2017 № 3/04, згідно видаткових накладних від 21.11.2017 № ФОП-001449, 23.11.2017 № ФОП-001467, 28.11.2017 № ФОП-001486, 06.12.2017 № ФОП-001525, 08.12.2017 № ФОП-001541; рахунком - фактурою від 21.11.2017 № ФОП-01626, 23.11.2017 № ФОП-001566, 28.11.2017 № ФОП-001664, 06.12.2017 № ФОП-001704, 08.12.2017 № ФОП-001721; довіреністю від 21.11.2017 виданою ОСОБА_9., довіреністю від 04.12.2017 виданою ОСОБА_9., довіреністю від 08.12.2017 виданою ОСОБА_9., платіжними дорученнями від 27.11.2017 № 728, від 29.11.2017 № 740, від 01.12.2017 № 745, від 12.12.20107 № 770, від 19.12.2017 № 781.

ДП «ХАРКІВСЬКИЙ АВТОМОБІЛЬНИЙ ЗАВОД» код ЄДРПОУ 07934846, згідно видаткових накладних від 22.11.2017 № ФОП-001451; рахунком - фактурою від 22.11.2017 № ФОП-01640; довіреністю від 22.11.2017 № б/н виданою ОСОБА_26 ; платіжними дорученнями від 10.11.2017 № 1074, №1045, № 1044, №1042, №1043, № 1046, №1027, від 31.10.2017 № 943, від 27.11.2017 № 728, від 29.11.20107 № 940.

- СТОВ «ПРОМІНЬ», код ЄДРПОУ 03773205, згідно видаткових накладних від 22.11.2017 № ФОП-001453, 28.11.2017 № ФОП-001482, 28.11.2017 № ФОП-001483, 04.12.2017 № ФОП-001510, 05.12.2017 № ФОП-001515, 07.12.2017 № ФОП-001531, 12.12.2017 № ФОП-001550, 12.12.2017 № ФОП-001554; рахунку - фактурою від 22.11.2017 № ФОП-01641, 28.11.2017 № ФОП-001659, 28.11.2017 № ФОП-001660, 04.12.2017 № ФОП-001693, 05.12.2017 № ФОП-001515, 07.12.2017 № ФОП-001708, 12.12.2017 № ФОП-001736, 12.12.2017 № ФОП-001741; довіреністю від 21.11.2017 № 183 виданою ОСОБА_27., від 22.11.2017 № 185 виданою ОСОБА_27., від 04.12.2017 виданою ОСОБА_27., від 07.12.2017 виданою ОСОБА_27., від 12.12.2017 виданою ОСОБА_27., платіжними дорученнями від 15.11.2017 № 2049, від 18.12.2017 № 2159, від 20.12.2017 № 2172, від 26.12.2017 № 2196,.

- ТОВ «БЕЛОГВІ», код ЄДРПОУ 30748070, згідно видаткової накладної від 23.11.2017 № ФОП-001468, 23.11.2017 № ФОП-001469, 06.12.2017 № ФОП-001524, 09.12.2017 № ФОП-001543; рахунком - фактурою від 23.11.2017 № ФОП-01645, 29.11.2017 № ФОП-001677, 23.11.2017 № ФОП-001469, 09.12.2017 № ФОП-001723; довіреністю від 23.11.2017 № 299 виданою ОСОБА_28.; платіжним дорученням від 21.11.2017 № 5509, від 23.11.2017 № 5561, № 5547, від 24.11.2017 № 5573, від 29.11.2017 № 5656, від 30.11.2017 № 5695, від 11.12.2017 № 5808, від 12.12.2017 № 5833.

АГРОФІРМА ТОВ «БАЗИЛІВСЬКИЙ КОЛОС», код ЄДРПОУ 30762755, згідно видаткових накладних від 21.11.2017 № ФОП-001445, 13.12.2017 № ФОП-001561; рахунком - фактурою від 21.11.2017 № ФОП-01618, 11.12.2017 № ФОП-001712; довіреність на отримання ТМЦ від 13.11.2017 № 279 видана ОСОБА_2., від 12.12.2017 № 305 видана ОСОБА_2.; платіжним дорученням від 21.11.2017 № 766.

СТОВ «АГРОСВІТ», код ЄДРПОУ 31707522, згідно видаткової накладної від 29.11.2017 № ФОП-001503, 13.12.2017 № ФОП-001562; рахунком - фактурою від 29.11.2017 № ФОП-01676, 13.12.2017 № ФОП-001744; довіреністю від 29.11.2017 № 532 виданою на ОСОБА_13 ; платіжним дорученням від 15.11.2017 № 2292.

- КП «ЧУГУЇВСЬКИЙ КОМУНАЛЬНИЙ КОМПЛЕКС», код ЄДРПОУ 38630446, , по договору від 03.01.2017 № 04-17, згідно видаткових накладних від 22.11.2017 № ФОП-001460, від 06.12.2017 № ФОП-001517; рахунком - фактурою від 22.11.2017 № ФОП-01648, від 06.12.2017 № ФОП-001668; довіреністю на отримання ТМЦ від 22.11.2017 видана ОСОБА_24.; платіжним дорученням від 20.12.2017 № 30.

- ПП «КАРАТ-АПК», код ЄДРПОУ 34644020, згідно видаткових накладних від 23.11.2017 № ФОП-001464, від 09.12.2017 № ФОП-001556; рахунком - фактурою від 23.11.2017 № ФОП-01562, від 09.12.2017 № ФОП-01725; довіреністю на отримання ТМЦ від 23.11.2017 видана ОСОБА_23., від 12.12.2017 видана ОСОБА_23.; платіжними дорученнями від 26.12.2017 № 1460, № 1461, № 1462, № 1459, № 1458.

- СТОВ «ВІЛЬНЕ», код ЄДРПОУ 30763770, згідно видаткових накладних від 01.12.2017 № ФОП-001506; рахунком - фактурою від 01.12.2017 № ФОП-01689; довіреністю на отримання ТМЦ від 28.11.2017 № 197 видана Вакуленко В.І.; платіжним дорученням від 08.12.2017 № 497.

- ПП «КАРАТ-АГРО», код ЄДРПОУ 39358493, згідно видаткових накладних від 06.12.2017 № ФОП-001526; рахунком - фактурою від 06.12.2017 № ФОП-01706; довіреністю на отримання ТМЦ від 06.12.2017 видана Лохману В.Ю.; платіжним дорученням від 22.12.2017 № 6956.

- ПАТ «ПІДСЕРЕНЄ» код ЄДРПОУ 00387134, згідно видаткових накладних від 14.12.2017 № ФОП-001563; рахунком - фактурою від 13.12.2017 № ФОП-01745; довіреністю від 14.12.2017 № 503 виданою на ОСОБА_35 ; платіжним дорученням від 19.12.2017 № 1751.

- ПП «ФІРМА КОНТАКТ» код ЄДРПОУ 34757581, згідно видаткових накладних від 14.12.2017 № ФОП-001565; рахунком - фактурою від 14.12.2017 № ФОП-01735; довіреністю від 14.12.2017 виданою на ОСОБА_36 ; платіжним дорученням від 19.12.2017 № 477.

02.01.2018 року між ФОП ОСОБА_1 (Покупець) та ТОВ «БОНСПЕЦ-СЕРВІС» (Постачальник) було укладено письмовий правочин у формі договору від 02.01.2018 р. № 02/01-01 предметом якого є поставка товарно матеріальних цінностей (запасні частини до автомобільної, спеціальної техніки, інструменти, тощо), кількість, асортимент, та вартість яких визначаються у видатковій накладній (т.8 а.с.184).

На момент укладення згаданого правочину сторони мали правоздатність і дієздатність юридичних осіб, що підтверджується даними Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців.

Від імені сторін правочин було укладено повноважними особами, а саме: від позивача - ФОП ОСОБА_1 , від контрагента-постачальника директор ОСОБА_33 .

В межах згаданого правочину зокрема в період січень, квітень, травень 2018 року були проведені господарські операції з ТОВ «БОНСПЕЦ-СЕРВІС», які оформлені наступними первинними документами:

- податковою накладною № 1 від 02.01.2018 на суму 151334,52 грн.; № 3 від 02.04.2018 на суму 46564,44 грн.; № 2 від 02.05.2018 на суму 68215,24 грн.; №3 від 02.05.2018 на суму 67 994,84 грн.;

- видатковими накладними № 02/01-01 від 02.01.2018 на суму 151 334,52 грн.; № 02/04-01 від 02.04.2018 на суму 46 564,44 грн.; № 02/05-01 від 02.05.2018 на суму 68 215,24 грн.; № 02/05-02 від 02.05.2018 на суму 67 994,84 грн.;

- рахунок-фактура №02/01-01 від 02.01.2018 на суму 151334,52 грн.; №02/04-01 від 02.04.2018 на суму 46 564,44 грн.; № 02/05-01 від 02.05.2018 на суму 68 215,24 грн.; № 02/05-02 від 02.05.2018 на суму 67 994,84 грн.;

- товарно-транспортні накладні № 02/01-01 від 02.01.2018 на суму 151 334,52 грн.; № 02/04-01 від 02.04.2018 на суму 46 564,44 грн.; № 02/05-01 від 02.05.2018 на суму 68 215,24 грн.; № 02/05-02 від 02.05.2018 на суму 67 994,84 грн.;

- банківською випискою та платіжними дорученнями № 492 від 18.04.2018 на суму 46 564,44 грн., № 574 від 23.05.2018 на суму 136 210,08 грн., № 371 від 23.01.2018 на суму 151 334,52 грн.

29.05.2018 року між ФОП ОСОБА_1 (Покупець) та ТОВ «ВЕРІС ТРЕЙД» (Постачальник) було укладено письмовий правочин у формі договору від 29.05.2018 р. №29/05-01 предметом якого є поставка товарно матеріальних цінностей (запасні частини до автомобільної, спеціальної техніки, інструменти, тощо), кількість, асортимент, та вартість яких визначаються у видатковій накладній (т.9 .а.с164).

На момент укладення згаданого правочину сторони мали правоздатність і дієздатність юридичних осіб, що підтверджується даними Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців.

Від імені сторін правочин було укладено повноважними особами, а саме: від позивача - ФОП ОСОБА_1 , від контрагента-постачальника директор ОСОБА_25 .

В межах згаданого правочину зокрема в період травень 2018 року були проведені господарські операції з ТОВ «ВЕРІС ТРЕЙД», які оформлені наступними первинними документами:

- податковою накладною № 1 від 29.05.2018 на суму 114201,74 грн., видатковою накладною № 29/05-01 від 29.05.2018 на суму 114 201,74 грн.;

- рахунок-фактура 29/05-01 від 29.05.2018 на суму 114 201,74 грн.;

- банківською випискою та платіжними дорученнями №597 від 05.06.2018 на суму 114 201,18 грн.

Товарно-матеріальні цінності з боку позивача отримувались ФОП ОСОБА_1 . Транспортування придбаних ТМЦ здійснено за рахунок та силами ФОП ОСОБА_1 , автомобілем Ланос-пикап державний номер НОМЕР_2 , місце навантаження товару: м. Харків, вул.. Новожанівська,1, місце розвантаження м.Харків, вул. Киргизька,15А.

Розрахунки за придбані ТМЦ проведено в повному обсязі, заборгованість між контрагентами відсутня.

В подальшому придбаний товар було використано позивачем при організації власної господарської діяльності, а саме: реалізовано наступним покупцям та складено наступні первинні документи:

- ДП «ВОВЧАНСЬКЕ ЛІСОВЕ ГОСПОДАРСТВО», код 00993136, відповідно до видаткових накладних від 03.01.2018 № 3, від 11.01.2018 № 27, від 17.01.2018 № 44, від 18.01.2018 № 49, від 11.05.2018 № 674, від 05.05.2018 № 651, від 05.05.2018 № 643, від 03.05.2018 № 617, від 12.04.2018 № 477; рахунком - фактурою від 03.01.2018 № 3, від 11.01.2018 № 32, від 17.01.2018 № 51, від 17.01.2018 № 52, від 10.05.2018 № 652, від 05.05.2018 № 714, від 04.05.2018 № 710, від 03.05.2018 № 691, від 12.04.2018 № 535; довіреністю від 11.01.2018 № 3 виданою ОСОБА_15 ; платіжними дорученнями від 15.01.2018 № 28, від 24.01.2018 № 51, від 25.01.2018 № 57, від 26.01.2018 № 76, від 05.02.2018 № 15, від 07.02.2018 № 23, від 09.02.2018 №46, від 12.02.2018 № 9, від 14.02.2018 № 41, від 16.02.2018 № 27, від 27.02.2018 № 64, від 15.03.2018 № 10, від 20.03.2018 № 19, від 23.03.2018 № 7, від 26.03.2018 № 16, від 28.03.2018 № 8, від 30.03.2018 № 11.

- ТОВ «КАРАТ-АГРО», код ЄДРПОУ 39358493, згідно видаткових накладних від 03.01.2018 № 6, від 11.01.2018 № 23, від 19.01.2018 № 53, від 05.04.2018 435, від 06.04.2018 № 489; рахунком - фактурою від 03.01.2018 № 3, від 11.01.2018 № 35, від 19.01.2018 № 60, від 05.04.2018 № 469, від 05.04.2018 № 489; довіреністю на отримання ТМЦ від 03.01.2018 №2 видана ОСОБА_5 , від 14.03.2018 №22 видана ОСОБА_5 ; платіжними дорученнями від 07.02.2018 № 7296, № 7312, № 7304, № 7296, № 7272, № 7291, № 7299, № 7284, № 7287, № 7305, № 7286, № 7283, № 7271, від 20.02.2018 № 7349, від 14.03.2018 № 7444, № 7443, №7442, № 7440, № 7441, від 30.03.2018 № 7591, № 7197, № 7198.

- ПСП АФ «ПРОГРЕС», код ЄДРПОУ 04258155, згідно видаткової накладної від 09.01.2018 № 18, від 06.04.2018 № 447; рахунком - фактурою від 09.01.2018 № 18, від 06.04.2018 № 490, довіреністю від 06.04.2018 № 1 виданою на ОСОБА_16 ; платіжними дорученнями від 10.01.2018 № 34, від 15.01.2018 № 47, від 31.01.2018 № 87, від 13.02.2018 № 125, від 10.04.2018 № 311, № 318.

- СТОВ «ПРОМІНЬ», код ЄДРПОУ 03773205, згідно видаткових накладних від 03.01.2018 № 10, від 10.01.2018 № 17; від 11.01.2018 № 24, від 15.01.2018 № 15, від 18.01.2018 № 48; від 03.04.2018 № 409, від 05.04.2018 № 428, від 14.05.2018 № 684, від 03.05.2018 № 622, від 11.04.2018 № 463; рахунку - фактурою від 03.01.2018 № 9, від 10.01.2018 № 15, від 11.01.2018 № 25, від 15.01.2018 № 40, від 18.01.2018 № 55, від 02.01.2018 № 451, від 05.04.2018 № 484, від 14.05.2018 № 756, від 26.04.2018 № 659, від 10.04.2018 № 513; довіреністю від 10.01.2018 виданою ОСОБА_27., від 18.01.2018 виданою ОСОБА_27., від 03.04.2018 виданою ОСОБА_27 ; платіжними дорученнями від 20.02.2018 № 194, від 27.02.2018 № 217, від 04.06.2018 № 733, № 731, № 732, від 14.06.2018 № 788, № 787, № 789, № 790.

- ТОА АФ «НАДІЯ», ЄДРПОУ 30762760, згідно видаткової накладної від 04.01.2018 № 11; рахунком - фактурою від 04.01.2018 № 12; платіжними дорученнями від 11.01.2018 № 123; довіреністю від 04.01.2018 № 1 виданою на ОСОБА_19

- ТОВ «АГРОТЕХСЕРВІС», код ЄДРПОУ 23757256, згідно видаткових накладних від 10.01.2018 № 14, від 11.01.2018 № 20, від 11.01.2018 № 26, від 18.01.2018 № 46, від 07.05.2018 № 657, від 11.05.2018 № 677; рахунком - фактурою від 10.01.2018 № 17, від 11.01.2018 № 23, від 11.01.2018 № 29, від 18.01.2018 № 48, від 07.05.2018 № 717, від 11.05.2018 № 720; довіреністю від 02.01.2018 № 1 виданою Кочерян Р.С., від 07.05.2018 № 76 виданою Кочарян Р.С.; платіжним дорученням від 11.05.2018 № 507.

- ТОВ «ХАРКІВАГРО-2000», код ЄДРПОУ 30762886, по договору від 03.01.2017 № 03-02, згідно видаткових накладних від 16.01.2018 № 39, від 03.04.2018 №417, від 06.04.2018 № 442; рахунком - фактурою від 16.01.2018 № 45, від 03.04.2018 № 454, від 06.04.2018 № 492, довіреністю від 15.01.2018 виданою ОСОБА_10., довіреністю від 03.04.2018 виданою № 41 ОСОБА_10.; платіжними дорученнями від 11.01.2018 № 21, від 24.04.2018 № 330.

- ТОВ «БЕЛОГВІ», код ЄДРПОУ 30748070, згідно видаткової накладної від 19.01.2018 № 57, від 02.04.2018 № 403, від 03.04.2018 № 419, від 04.04.2018 № 420, від 05.04.2018 № 426, 02.05.2018 № 598, від 07.05.2018 № 658, від 08.05.2018 № 661, від 10.05.2018 № 667, від 10.05.2018 № 668, від 14.05.2018 № 689; рахунком - фактурою від 19.01.2018 № 63 від 02.04.2018 № 448, від 03.04.2018 № 463, від 03.04.2018 № 464, від 05.04.2018 № 472, від 27.04.2018 № 660, від 05.05.2018 № 704, від 08.05.2018 № 723, від 08.05.2018 № 721, від 10.05.2018 № 735, від 11.05.2018 № 745; довіреністю від 19.01.2018 № 314 виданою ОСОБА_28., від 13.03.2018 № 117 виданою ОСОБА_28 ; платіжними дорученнями від 23.01.2018 № 6357, № 6356, від 05.02.2018 № 6526, 07.02.2018 № 6561, від 13.02.2018 № 6633, від 14.02.2018 № 6654, від 19.02.2018 № 6696, № 6697, від 20.02.2018 № 6728, від 16.03.2018 № 6916, від 22.03.2018 № 7063, від 23.03.2018 № 7073, від 26.03.2018 № 7113, від 28.03.2018 № 7133, від04.05.2018 № 7956, № 7975, № 7944, від 07.05.2018 № 8041, від 08.05.2018 № 8066, № 8060, від 10.05.2018 № 8131, № 8130, від 18.05.2018 № 8295, № 8316, від 24.05.2018 № 8449, № 8462, від 25.05.2018 № 8551, від 01.06.2018 № 8670.

- ПАТ «ЗМІЇВСЬКА ОВОЧЕВА ФАБРИКА», код ЄДРПОУ 31834736, згідно видаткової накладної від 17.01.2018 № 43, від 03.04.2018 № 410, від 11.04.2018 № 464, від 26.04.2018 № 578, від 02.05.2018 № 605, від 14.05.2018 № 687; рахунком - фактурою від 17.01.2018 № 47, від 03.04.2018 № 456, від 11.04.2018 № 515, від 26.04.2018 № 646, від 02.05.2018 № 671, від 11.05.2018 № 743; довіреністю від 10.01.2018 № 14 виданою ОСОБА_14 ; платіжними дорученнями від 12.02.2018 № 206, від 15.02.2018 № 235, від 12.03.2018 № 438, від 14.03.2018 № 494, від 16.04.2018 № 866, від 23.04.2018 № 975, від 11.05.2018 № 1259, від 14.05.2018 № 1285, від 25.06.2018 № 1738.

- ТОВ АФ «БАЗАЛІЇВСЬКИЙ КОЛОС», код ЄДРПОУ 30762755, згідно видаткової накладної від 12.01.2018 № 28, від 02.05.2018 604, від 04.05.2018 № 629, від 07.05.2018 № 656, від 14.05.2018 № 685; рахунком - фактурою від 12.01.2018 № 7, від 27.04.2018 № 655, від 03.05.2018 № 688, від 07.05.2018 № 719, від 14.05.2018 № 761, довіреністю від 03.01.2018 №1 виданою ОСОБА_2., від 02.05.2018 № 412 виданою ОСОБА_2.; платіжним дорученням від 24.05.2018 № 1638, від 26.07.2018 № 1898.

- СТОВ «АГРОСВІТ», код ЄДРПОУ 31707522, згідно видаткової накладної від 11.01.2018 № 32, від 16.01.2018 № 40; рахунком - фактурою від 11.01.2018 № 27, від 16.01.2018 № 43; довіреністю від 03.01.2018 № 49/1 виданою на ОСОБА_35 ; платіжним дорученням від 05.01.2018 № 53, від 15.01.2018 № 155, від 17.01.2018 № 197, від 30.01.2018 № 362.

- ТОВ «АГРОПРОДСЕРВІС», код ЄДРПОУ 24847712, по договору від 03.01.2017 № 3/04, згідно видаткових накладних від 10.01.2018 № 18, від 25.01.2018 № 25, від 02.05.2018 № 672, від 03.05.2018 № 682, від 04.05.2018 № 701; довіреністю від 10.01.2018 виданою ОСОБА_9., від 10.04.2018 виданою на ОСОБА_9., від 04.05.2018 виданою на ОСОБА_9 ; платіжними дорученнями від 30.01.2018 № 43, від 06.02.2018 № 62, від 07.05.2018 № 251, від 11.05.2018 № 263, від 24.05.2018 № 303, від 08.06.2018 № 328.

- ПАТ «ПІДСЕРЕНЄ» код ЄДРПОУ 00387134, згідно видаткових накладних від 16.01.2018 № 41, від 18.01.2018 № 52; рахунком - фактурою від 16.01.2018 № 46, від 18.01.2018 № 57; довіреністю від 03.01.2018 № 44/1 виданою Писареву Д.М.; платіжним дорученням від 12.01.2018 № 79, від 17.01.2018 № 116, від 17.01.2018 № 99, від 26.01.2018 № 163.

- СТОВ «ВІЛЬНЕ» код ЄДРПОУ 30763770, згідно видаткових накладних від 17.01.2018 № 42, від 06.04.2018 № 438; рахунком - фактурою від 17.01.2018 № 49, від 04.04.2018 № 471, довіреністю від 17.01.2018 виданою Вакуленко І.В.; платіжним дорученням від 22.02.2018 № 129, від 13.04.2018 № 306.

- ПАТ «ПІВДЕНСПЕЦАТОМЕНЕРГОМОНТАЖ», код ЄДРПОУ 04827073, згідно видаткових накладних від 09.01.2018 № 58; рахунком - фактурою від 09.01.2018 № 19; довіреністю від 22.01.2018 № 57 виданою ОСОБА_29 ; платіжними дорученнями від 16.02.2018 №2613, № 2614, № 2612, від 08.11.2018 № 14159.

- ТОВ «КРАСНОКУТСЬКИЙ АГРОШЛЯХБУД», код ЄДРПОУ 03581836, згідно видаткових накладних від 24.01.2018 № 71; рахунком - фактурою від 19.01.2018 № 66; довіреністю від 25.01.2018 № 59 виданою ОСОБА_30 ; платіжним дорученнями від 22.01.2018 №1202, від 24.01.2018 № 1226, від 25.01.2018 № 1229, від 07.02.2018 №1338, від 19.02.2018 № 1406, від 21.02.2018 № 1431, від28.02.2018 № 1509, від 06.03.2018 № 1575.

- ПП «КАРАТ-АПК», код ЄДРПОУ 34644020, згідно видаткових накладних від 03.04.2018 № 418, від 02.05.2018 № 596, від 04.05.2018 № 625; рахунком - фактурою від 30.03.2018 № 427, від 27.04.2018 № 664, від 02.05.2018 № 679; довіреністю від 14.03.2018 № 28 виданою ОСОБА_23., від 04.05.2018 № 72 виданою ОСОБА_23.; платіжними дорученнями від 27.02.2018 № 132, № 131, від 15.03.2018 № 161, 157, від 23.04.2018 № 280, від 08.05.2018 № 336, № 334, № 335, від 16.05.2018 № 375, № 374, від 04.06.2018 № 455, № 453.

- СТОВ «КАЧАЛІВСЬКЕ», код ЄДРПОУ 30739621, згідно видаткової накладної від 06.04.2018 № 440, 05.04.2018 № 432; рахунком - фактурою від 05.04.2018 № 488, 05.04.2018 № 479; довіреністю від 06.04.2018 виданою на Рарог Р.В.; платіжними дорученнями від 13.04.2018 № 273, від 20.04.2018 № 292, від 04.06.2018 № 441.

- ПСП «ТАВІЛЬЖАНСЬКЕ», код ЄДРПОУ 31368939, згідно видаткової накладної від 06.04.2018 № 444, від 02.05.2018 № 611, від 03.05.2018 № 621; рахунком - фактурою від 06.04.2018 № 496, від 02.05.2018 № ФОП-677, від 03.05.2018 № 693; довіреністю від 21.03.2018 № 9 виданою на ОСОБА_12.; платіжним дорученням від 31.10.2018 № 600.

- ПСП «ЯВІР», код ЄДРПОУ 30895672, згідно видаткових накладних від 05.04.2018 № 433, від 04.05.2018 № 632, від 11.05.2018 № 679; рахунком - фактурою від 05.04.2018 № 480, від 02.05.2018 № 680, від 08.05.2018 № 729; довіреністю від 05.04.2018 виданою ОСОБА_3., довіреністю від 04.05.2018 виданою Кованець О.М.; платіжними дорученнями від 16.05.2018 № 822, № 823, № 821, № 818,3 № 817, від 31.05.2018 № 1001, № 1000, від 01.06.2018 № 1018, № 1016, № 1017, № 1019, № 1020.

- ТОВ «АК «НОВОАГРО» код ЄДРПОУ 40557237, згідно видаткових накладних від 10.04.2018 № 450; рахунком - фактурою від 15.03.2018 № 334, довіреністю від 10.04.2018 виданою Фірсову В.В.; платіжним дорученням від 03.04.2018 № 1016.

- ПП «ЦУКРОВИК-АГРО», код ЄДРПОУ 34643996, по договору від 03.01.2017 № 04-17, згідно видаткових накладних від 11.04.2018 № 460, від 11.04.2018 № 459; рахунком - фактурою від 04.04.2018 № 474, від 05.04.2018 № 481; довіреність на отримання ТМЦ від 11.04.2018 № 76 видана Шерстюк В.О.; платіжним дорученням від 03.09.2018 № 3230.

- ТОВ ФІРМА «КОРД» код ЄДРПОУ 31634470, згідно видаткових накладних від 02.05.2018 № 603; рахунком - фактурою від 02.05.2018 № 670, довіреністю від 02.05.2018 виданою Іщенко А.В.; платіжним дорученням від 07.05.2018 № 383.

- ДП «ЖОВТНЕВЕ ЛІСОВЕ ГОСПОДАРСТВО» код ЄДРПОУ 00993165, згідно видаткових накладних від 10.05.2018 № 665, від 05.05.2018 № 641; рахунком - фактурою від 08.05.2018 № 730, від 04.05.2018 № 697, довіреністю від 05.05.2018 № 144 виданою Горовой Н.П.; платіжним дорученням від 07.05.2018 № 1650.

- ТОВ АФ «СОЮЗАГРО» код ЄДРПОУ 30142214, згідно видаткових накладних від 05.05.2018 № 650; рахунком - фактурою від 05.05.2018 № 713, довіреністю від 05.05.2018 виданою Черкасову О.М..; платіжним дорученням від 10.05.2018 № 154.

- СТОВ «АФ`ВОСХОД», код ЄДРПОУ 03779225, згідно видаткової накладної від 12.04.2018 № 474; рахунком - фактурою від 11.04.2018 № 528; довіреністю від 12.04.2018 № 021 виданою на ОСОБА_17. ; платіжним дорученням від 23.04.2018 № 392.

- ПМП «РОСЬ», код ЄДРПОУ 25491789, згідно видаткової накладної від 11.05.2018 № 678; рахунком - фактурою від 11.05.2018 № 751; довіреністю від 11.05.2018 виданою Орленко І.В. ; платіжним дорученням від 21.05.2018 № 2654.

- ФГ «АЛЬЯНС», ЄДРПОУ 31374476, згідно видаткової накладної від 02.05.2018 № 612, від 02.05.2018 № 600; рахунком - фактурою від 27.04.2018 № 665, від 26.04.2018 № 653, довіреністю від 03.04.2018 № 50 виданою на ОСОБА_18 ; платіжними дорученнями від 20.07.2018 № 5467, № 5489.

16.03.2018 року між ФОП ОСОБА_1 (Покупець) та ТОВ «ФАОН НФ» (Постачальник) було укладено письмовий правочин у формі договору від 16.03.2018 р. №16/03-01 (т.9 а.с.180) предметом якого є поставка товарно-матеріальних цінностей (запасні частини до автомобільної, спеціальної техніки, інструменти, тощо), кількість, асортимент, та вартість яких визначаються у видатковій накладній.

На момент укладення згаданого правочину сторони мали правоздатність і дієздатність юридичних осіб, що підтверджується даними Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців.

Від імені сторін правочин було укладено повноважними особами, а саме: від позивача - ФОП ОСОБА_1 , від контрагента-постачальника директор ОСОБА_37 .

В межах згаданого правочину зокрема в період березень 2018 року були проведені господарські операції з ТОВ «ФАОН НФ», які оформлені наступними первинними документами:

- податковою накладною № 2 від 16.03.2018 на суму 81147,72 грн.; № 3 від 16.03.2018 на суму 51827,04 грн.;

- видатковими накладними №16/03-01 від 16.03.2018 на суму 81147,72 грн.; №16/03-02 від 16.03.2018 на суму 51827,04 грн.;

- рахунок-фактура № 16/03-01 від 16.03.2018 на суму 81147,72 грн.; №16/03-02 від 16.03.2018 на суму 51827,04 грн.;

- товарно-транспортні накладні №16/03-01 від 16.03.2018 на суму 81147,72 грн.; №16/03-02 від 16.03.2018 на суму 51827,04 грн.;

- банківською випискою та платіжним дорученням №469 від 04.04.2018 на суму 132974,76 грн.

Товарно-матеріальні цінності з боку позивача отримувались ФОП ОСОБА_1 . Транспортування придбаних ТМЦ здійснено за рахунок та силами ФОП ОСОБА_1 , автомобілем Ланос-пикап державний номер НОМЕР_2 , місце навантаження товару: м. Харків, вул.. Новожанівська,1, місце розвантаження6 м.Харків, вул. Киргизька,15А.

Розрахунки за придбані ТМЦ проведено в повному обсязі, заборгованість між контрагентами відсутня.

В подальшому придбаний товар було використано позивачем при організації власної господарської діяльності, а саме: реалізовано наступним покупцям та складено наступні первинні документи:

- ТОВ «АГРОПРОДСЕРВІС», код ЄДРПОУ 24847712, по договору від 03.01.2017 № 3/04, згідно видаткових накладних від 15.03.2018 № 325, від 21.03.2018 № 344, від 28.03.2018 № 375; рахунком - фактурою від 15.03.2018 № 338, від 21.03.2018 № 377, від 28.03.2018 № 402; довіреністю від 15.03.2018 виданою ОСОБА_9 ; платіжними дорученнями від 11.05.2018 № 263, від 24.05.2018 № 303, від 08.06.2018 № 328.

- ПП «КАРАТ-АПК», код ЄДРПОУ 34644020, згідно видаткових накладних від 16.03.2018 № 317, від 30.03.2018 № 396; рахунком - фактурою від 16.03.2018 № 349, від 30.03.2018 № 432; довіреністю від 06.03.2018 № 22 виданою ОСОБА_23., платіжними дорученнями від від 08.05.2018 № 336, № 334, № 335, від 16.05.2018 № 375, № 374, від 04.06.2018 № 455, № 453.

- ТОВ «КАРАТ-АГРО», код ЄДРПОУ 39358493, згідно видаткових накладних від 16.03.2018 № 316, від 29.03.2018 № 386; рахунком - фактурою від 16.03.2018 № 344, від 28.03.2018 № 428; довіреністю на отримання ТМЦ від 14.03.2018 №22 видана ОСОБА_5 , платіжними дорученнями від 30.03.2018 № 7591, № 7197, № 7198.

- ТОВ АФ «СОЮЗАГРО» код ЄДРПОУ 30142214, згідно видаткових накладних від 15.03.2018 № 310; рахунком - фактурою від 15.03.2018 № 337, довіреністю від 14.03.2018 виданою Черкасову О.М..; платіжним дорученням від 06.04.2018 № 20.

- ПАТ «ЗМІЇВСЬКА ОВОЧЕВА ФАБРИКА», код ЄДРПОУ 31834736, згідно видаткової накладної від 27.03.2018 № 371; рахунком - фактурою від 27.03.2018 № 400; довіреністю від 10.01.2018 № 14 виданою ОСОБА_14 ; платіжними дорученнями від 16.04.2018 № 866, від 23.04.2018 № 975, від 13

- СТОВ «АФ`ВОСХОД», код ЄДРПОУ 03779225, згідно видаткової накладної від 12.04.2018 № 474; рахунком - фактурою від 11.04.2018 № 528; довіреністю від 12.04.2018 № 021 виданою на ОСОБА_17. ; платіжним дорученням від 23.04.2018 № 392.

- СТОВ «АФ`ВОСХОД», код ЄДРПОУ 03779225, згідно видаткової накладної від 23.03.2018 № 372, від 28.03.2018 № 379; рахунком - фактурою від 23.03.2018 № 395, від 28.03.2018 № 423; довіреністю від 28.03.2018 № виданою на ОСОБА_17 ; платіжним дорученням від 23.04.2018 № 392, № 394.

- ПСП «ТАВІЛЬЖАНСЬКЕ», код ЄДРПОУ 31368939, згідно видаткових накладних від 20.03.2018 № 334, від 21.03.2018 № 341, від 28.01.2018 № 378; рахунком - фактурою від 20.03.2018 № 370, від 21.03.2018 № 380, від 28.01.2018 № 415; довіреністю від 20.03.2018 виданою ОСОБА_12.; платіжним дорученням від 31.10.2018 № 600.

- ТОВ «АГРОТЕХСЕРВІС», код ЄДРПОУ 23757256, згідно видаткових накладних від 22.03.2018 № 349, від 26.03.2018 № 361; рахунком - фактурою від 22.03.2018 № 288, від 26.03.2018 № 407; довіреністю від 01.03.2018 №34 виданою Кочерян Р.С.; платіжним дорученням від 11.05.2018 № 507.

- ТОВ АФ «БАЗАЛІЇВСЬКИЙ КОЛОС», код ЄДРПОУ 30762755, згідно видаткової накладної від 16.03.2018 № 311, від 21.03.2018 № 338, від 26.03.2018 № 360, від 28.03.2018 № 380; рахунком - фактурою від 16.03.2018 № 324, від 21.03.2018 № 379, від 26.03.2018 № 409, від 28.03.2018 № 429, від 01.03.2018 № 350 виданою ОСОБА_2 ; платіжним дорученням від 24.05.2018 № 1638, від 26.07.2018 № 1898.

- ДП «ВОВЧАНСЬКЕ ЛІСОВЕ ГОСПОДАРСТВО», код 00993136, по договору від 0301/2018 відповідно до видаткових накладних від 15.03.2018 № 314, від 15.03.2018 № 313, від 19.03.2018 № 323, від 28.03.2018 № 364, від 27.03.2018 № 370, від 26.03.2018 № 369, від 28.03.2018 № 374; рахунком - фактурою від 15.03.2018 № 332, від 15.03.2018 № 336, від 19.03.2018 № 361, від 28.03.2018 № 387, від 27.03.2018 № 412, від 26.03.2018 № 419, від 28.03.2018 № 421; довіреністю від 10.01.2018 № 13 виданою ОСОБА_15 ; платіжними дорученнями від 15.03.2018 № 10, від 20.03.2018 № 19, від 23.03.2018 № 7, від 26.03.2018 № 16, від 28.03.2018 № 8, від 30.03.2018 № 11.

- СТОВ «ПРОМІНЬ», код ЄДРПОУ 03773205, згідно видаткових накладних від 14.03.2018 № 302, від 15.03.2018 № 303, від 20.03.2018 № 336, від 20.03.2018 № 335; рахунку - фактурою 14.03.2018 № 316, від 15.03.2018 № 335, від 20.03.2018 № 363, від 20.03.2018 № 339; довіреністю від 15.03.2018 виданою ОСОБА_27 ; платіжними дорученнями від 04.06.2018 № 733, № 731, № 732, від 14.06.2018 № 788, № 787, № 789, № 790.

- ТОВ «БЕЛОГВІ», код ЄДРПОУ 30748070, згідно видаткової накладної від 19.03.2018 № 320, від 20.03.2018 № 342, від 20.03.2018 № 332, від 28.03.2018 № 373, від 29.03.2018 № 389, від 29.03.2018 № 383, від 29.03.2018 № 391; рахунком - фактурою від 19.03.2018 № 351, від 20.03.2018 № 372, від 20.03.2018 № 306, від 28.03.2018 № 424, від 26.03.2018 № 438, від 26.03.2018 № 408, від 29.03.2018 № 434; довіреністю від 19.01.2018 № 314 виданою ОСОБА_28 , від 13.03.2018 № 117 виданою ОСОБА_28 ; платіжними дорученнями від 22.03.2018 № 7063, від 23.03.2018 № 7073, від 26.03.2018 № 7113, від 28.03.2018 № 7133, від04.05.2018 № 7956, № 7975, № 7944, від 07.05.2018 № 8041, від 08.05.2018 № 8066, № 8060, від 10.05.2018 № 8131, № 8130, від 18.05.2018 № 8295, № 8316, від 24.05.2018 № 8449, № 8462, від 25.05.2018 № 8551, від 01.06.2018 № 8670.

16.04.2018 року між ФОП ОСОБА_1 (Покупець) та ТОВ «ФПГ МІРАНДА» (Постачальник) було укладено письмовий правочин у формі договору від 16.04.2018 р. № 16/04-01 (т.9 а.с.171) предметом якого є поставка товарно-матеріальних цінностей (запасні частини до автомобільної, спеціальної техніки, інструменти, тощо), кількість, асортимент, та вартість яких визначаються у видатковій накладній.

На момент укладення згаданого правочину сторони мали правоздатність і дієздатність юридичних осіб, що підтверджується даними Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців.

Від імені сторін правочин було укладено повноважними особами, а саме: від позивача - ФОП ОСОБА_1 , від контрагента-постачальника директор ОСОБА_38 .

В межах згаданого правочину зокрема в період квітень 2018 року були проведені господарські операції з ТОВ «ФПГ МІРАНДА», які оформлені наступними первинними документами:

- податковою накладною № 1 від 16.04.2018 на суму 46767,06 грн.; № 2 від 16.04.2018 на суму 48524,64 грн.;

- видатковими накладними № 16/04-01 від 16.04.2018 на суму 46767,06 грн.; №16/04-02 від 16.04.2018 на суму 48524,64 грн.;

- рахунок-фактура №16/04-01 від 16.04.2018 на суму 46767,06 грн.; № 16/04-02 від 16.04.2018 на суму 48524,64 грн.;

- товарно-транспортні накладні №16/04-01 від 16.04.2018 на суму 46 767,06 грн.; №16/04-02 від 16.04.2018 на суму 48524,64 грн.;

- банківською випискою та платіжними дорученнями №528 від 03.05.2018 на суму 95 291,70 грн.,

Товарно-матеріальні цінності з боку позивача отримувались ФОП ОСОБА_1 . Транспортування придбаних ТМЦ здійснено за рахунок та силами ФОП ОСОБА_1 , автомобілем Ланос -пикап державний номер НОМЕР_2 , місце навантаження товару: м. Харків, вул. Новожанівська,1, місце розвантаження6 м.Харків, вул. Киргизька,15А.

Розрахунки за придбані ТМЦ проведено в повному обсязі, заборгованість між контрагентами відсутня.

В подальшому придбаний товар було використано позивачем при організації власної господарської діяльності, а саме: реалізовано наступним покупцям та складено наступні первинні документи:

- ТОВ «АГРОПРОДСЕРВІС», код ЄДРПОУ 24847712, по договору від 03.01.2017 № 3/04, згідно видаткових накладних від 17.04.2018 № 514, від 19.04.2018 № 586, від 25.04.2018 № 572, від 26.04.2018 № 579; рахунком - фактурою від 17.04.2018 № 573, від 19.04.2018 № 586, від 25.04.2018 № 637, від 26.04.2018 № 648; довіреністю від 17.04.2018 виданою ОСОБА_9 ; платіжними дорученнями від 25.04.2018 № 223.

- ТОВ АФ «БАЗАЛІЇВСЬКИЙ КОЛОС», код ЄДРПОУ 30762755, згідно видаткової накладної від 18.04.2018 № 523, від 20.04.2018 № 546, від 25.04.2018 № 580; рахунком - фактурою від 18.04.2018 № 576, від 20.04.2018 № 594, від 25.04.2018 № 638, довіреністю від 06.04.2018 № 385 виданою ОСОБА_2 ; платіжним дорученням від 24.05.2018 № 1638, від 26.07.2018 № 1898.

- ДП «ЖОВТНЕВЕ ЛІСОВЕ ГОСПОДАРСТВО» код ЄДРПОУ 00993165, згідно видаткових накладних від 20.04.2018 № 585, від 27.04.2018 № 592, від 27.04.2017 № 593; рахунком - фактурою від 20.04.2018 № 609, від 24.04.2018 № 631, від 26.04.2017 № 647, довіреністю від 27.04.2018 виданою Горовой Н.П.; платіжним дорученням від 23.04.2018 № 1354.

- ТОВ АФ «КОМУНАР», ЄДРПОУ 31098030, згідно видаткової накладної від 19.04.2018 № 531, від 20.04.2018 № 552; рахунком - фактурою від 13.04.2018 № 554, від 20.04.2018 № 616, довіреністю від 19.04.2018 виданою на ОСОБА_31; платіжним дорученням від 18.04.2018 № 269, від 26.04.2018 № 309.

- ДП «ВОВЧАНСЬКЕ ЛІСОВЕ ГОСПОДАРСТВО», код 00993136, відповідно до видаткових накладних від 17.04.2018 № 516, від 17.04.2018 № 519, від 23.04.2018 № 561, від 24.04.2018 № 571; рахунком - фактурою від 16.04.2018 № 565, від 17.04.2018 № 577, від 23.04.2018 № 624, від 24.04.2018 № 627; довіреністю від 28.03.2018 № 28 виданою ОСОБА_15 ; платіжними дорученнями від 27.04.2018 № 20, від 04.05.2018 № 35, від 07.05.2018 № 52.

- ТОВ «ПРОМІНЬ», код ЄДРПОУ 03773205, згідно видаткових накладних від 20.04.2018 № 541; рахунку - фактурою 19.04.2018 № 595; довіреністю від 20.04.2018 виданою ОСОБА_27.; платіжними дорученнями від 20.04.2018 № 6639.

- ТОВ «БЕЛОГВІ», код ЄДРПОУ 30748070, згідно видаткової накладної від 25.04.2018 № 577, від 26.04.2018 № 576; рахунком - фактурою від 25.04.2018 № 643, від 26.04.2018 № 618; довіреністю від 19.01.2018 № 314 виданою ОСОБА_28.; платіжними дорученнями від 24.04.2018 № 7707, від 02.05.2018 № 7893.

- ТОА АФ «НАДІЯ», ЄДРПОУ 30762760, згідно видаткової накладної від 19.04.2018 № 528; рахунком - фактурою від 16.04.2018 № 566; платіжними дорученнями від 17.04.2018 № 1074, довіреністю від 19.04.2018 № 69 виданою на ОСОБА_19

- ПСП «ЯВІР», код ЄДРПОУ 30895672, згідно видаткових накладних від 20.04.2018 № 549; рахунком - фактурою від 20.04.2018 № 613; довіреністю від 20.04.2018 виданою ОСОБА_3 , платіжними дорученнями від 16.05.2018 № 821.

- КП «ЧУГУЇВСЬКИЙ КОМУНАЛЬНИЙ КОМПЛЕКС», код ЄДРПОУ 38630446, по договору від 03.01.2017 № 04-17, згідно видаткових накладних від 18.04.2017 № 521; рахунком - фактурою від 17.04.2018 № 572; довіреністю на отримання ТМЦ від 18.04.2018 видана ОСОБА_39 ; платіжним дорученням від 25.05.2017 № 2007.

01.06.2018 року між ФОП ОСОБА_1 (Покупець) та ТОВ «КАПІТАЛ ПЛАТІНУМ» (Постачальник) було укладено письмовий правочин у формі договору від 16.04.2018 р. № 01/06-01 (т.1 а.с.199) предметом якого є поставка товарно матеріальних цінностей (запасні частини до автомобільної, спеціальної техніки, інструменти, тощо), кількість, асортимент, та вартість яких визначаються у видатковій накладній.

На момент укладення згаданого правочину сторони мали правоздатність і дієздатність юридичних осіб, що підтверджується даними Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців.

Від імені сторін правочин було укладено повноважними особами, а саме: від позивача - ФОП ОСОБА_1 , від контрагента-постачальника директор ОСОБА_40 .

В межах згаданого правочину зокрема в період червень - липень 2018 року були проведені господарські операції з ТОВ «КАПІТАЛ ПЛАТІНУМ», які оформлені наступними первинними документами:

- податковою накладною № 3 від 01.06.2018 на суму 158 392,14 грн.; № 1 від 02.07.2018 на суму 93 428,18 грн.;

- видатковими накладними № 01/06-01 від 01.06.2018 на суму 158 392,14 грн.; № 02/07-01 від 02.07.2018 на суму 93 428,18 грн.;

- рахунок-фактура № 01/06-01 від 01.06.2018 на суму 158 392,14 грн.; № 02/07-01 від 02.07.2018 на суму 93 428,18 грн.;

- товарно-транспортні накладні № 01/06-01 від 01.06.2018 на суму 158 392,14 грн.; № 02/07-01 від 02.07.2018 на суму 93 428,18 грн.;

- банківською випискою та платіжними дорученнями № 623 від 19.06.2018 на суму 100 000,00 грн., № 692 від 20.07.2018 на суму 95 000,00 грн., № 707 від 27.07.2018 на суму 56 820,32 грн.

Товарно-матеріальні цінності з боку позивача отримувались ФОП ОСОБА_1 . Транспортування придбаних ТМЦ здійснено за рахунок та силами ФОП ОСОБА_1 , автомобілем Ланос -пикап державний номер НОМЕР_2 , місце навантаження товару: м. Харків, вул.. Новожанівська,1, місце розвантаження6 м.Харків, вул.. Киргизька,15А.

Розрахунки за придбані ТМЦ проведено в повному обсязі, заборгованість між контрагентами відсутня.

В подальшому придбаний товар було використано позивачем при організації власної господарської діяльності, а саме: реалізовано наступним покупцям та складено наступні первинні документи:

- ДП «ВОВЧАНСЬКЕ ЛІСОВЕ ГОСПОДАРСТВО», код 00993136, по договору від 0301/2018 відповідно до видаткових накладних від 04.06.2018 № 837, від 12.07.2018 № 1125; рахунком - фактурою від 01.06.2018 № 899, від 12.07.2018 № 1212; довіреністю від 11.01.2018 № 3 виданою ОСОБА_15 ; платіжними дорученнями від 20.06.2018 № 13, від 11.07.2018 № 32.

- ТОВ «КАРАТ-АГРО», код ЄДРПОУ 39358493, згідно видаткових накладних від 14.06.2018 № 938, від 01.06.2018 № 825; рахунком - фактурою від 31.05.2018 № 891, від 14.06.2018 № 1012; довіреністю на отримання ТМЦ від 07.06.2018 №95 видана ОСОБА_5 ; платіжним дорученням від 11.10.2018 № 9005.

- СТОВ «ПРОМІНЬ», код ЄДРПОУ 03773205, згідно видаткових накладних від 08.06.2018 № 884, від 11.06.2018 № 892; від 13.06.2018 № 924, від 14.06.2018 № 936, від 02.07.2018 №1030, від 09.07.2018 №1087, від 12.07.2018 № 1120, від 13.07.2018 № 1135; рахунку - фактурою від 08.06.2018 № 965, від 11.06.2018 №968, від 13.06.2018 № 1004, від 14.06.2018 № 1009, від 27.06.2018 №1103, від 09.07.2018 №1173, від 11.07.2018 №1193, від 13.07.2018 №1223; довіреністю від 08.06.2018 виданою ОСОБА_27 ; платіжними дорученнями від 11.10.2018 №1229, № 1231, № 1233, № 1230, № 1228, № 1232, від 15.11.2018 № 1389.

- ТОА АФ «НАДІЯ», ЄДРПОУ 30762760, згідно видаткової накладної від 13.06.2018 №927; рахунком - фактурою від 11.06.2018 №986; платіжними дорученнями від 17.07.2018 №2158; довіреністю від 05.06.2018 №110 виданою на ОСОБА_19

- ТОВ «АГРОТЕХСЕРВІС», код ЄДРПОУ 23757256, згідно видаткових накладних від 04.06.2018 № 838, від 07.06.2018 №877, від 12.06.2018 № 920, від 14.06.2018 № 934, від 02.07.2018 № 1027, від 05.07.2018 №1070, від 12.07.2018 №1124; рахунком - фактурою від 04.06.2018 № 912, від 07.06.2018 № 932, від 12.06.2018 № 991, від 14.06.2018 № 1003, від 26.06.2018 № 1100, від 05.07.2018 №1154, від 10.07.2018 №1183; довіреністю від 29.05.2018 № 102 виданою Кочерян Р.С., від 02.07.2018 № 121 виданою Кочерян Р.С.; платіжним дорученням від 07.08.2018 № 812.

- ТОВ «ХАРКІВАГРО-2000», код ЄДРПОУ 30762886, по договору від 03.01.2017 № 03-02, згідно видаткових накладних від 05.06.2018 № 850, від 08.06.2018 №896, від 06.07.2018 №1074, від 10.07.2018 №1097; рахунком - фактурою від 05.06.2018 № 928, від 08.06.2018 № 967, від 06.07.2018 №1162, від 10.07.2018 №1188; довіреністю від 04.06.2018 виданою ОСОБА_10.,; платіжними дорученнями від 18.09.2018 № 954.

- ТОВ «БЕЛОГВІ», код ЄДРПОУ 30748070, згідно видаткової накладної від 06.06.2018 № 855, від 11.06.2018 № 907, від 12.06.2018 №915, від 02.07.2018 №1028, 04.07.2018 №1049, від 06.07.2018 №1079, від 10.07.2018 №1099; рахунком - фактурою від 04.06.2018 №882, від 11.06.2018 № 983, від 12.06.2018 №980, від 20.06.2018 №1054, від 03.07.2018 №1109, від 06.07.2018 №1159, від 10.07.2018 № 1184; довіреністю від 19.01.2018 № 314 виданою ОСОБА_28 ; платіжними дорученнями від 06.06.2018 № 8855, від 11.06.2018 № 8978, 11.06.2018 № 8996, від № 8975, № 8977, № 8976, від 14.06.2018 № 9078, від 05.07.2018 № 9651, від 09.07.2018 №9764.

- ПАТ «ЗМІЇВСЬКА ОВОЧЕВА ФАБРИКА», код ЄДРПОУ 31834736, згідно видаткової накладної від 04.07.2018 № 1054; рахунком - фактурою від 03.07.2018 № 1126,; довіреністю від 10.01.2018 № 14 виданою ОСОБА_14 ; платіжними дорученнями від 03.09.2018 № 2369.

- КП «ЧУГУЇВСЬКИЙ КОМУНАЛЬНИЙ КОМПЛЕКС», код ЄДРПОУ 38630446, , по договору від 03.01.2017 № 04-17, згідно видаткових накладних від 05.06.2017 № 851; рахунком - фактурою від 05.06.2018 № 921; довіреністю на отримання ТМЦ від 05.06.2018 видана ОСОБА_39.; платіжним дорученням від 20.07.2017 № 2099.

ТОВ АФ «КОМУНАР», ЄДРПОУ 31098030, згідно видаткової накладної від 04.07.2018 №1063; рахунком - фактурою від 04.07.2018 №1141, довіреністю від 04.07.2018 виданою на ОСОБА_31; платіжним дорученням від 01.08.2018 № 741.

ТОВ «МАКС 500», код ЄДРПОУ 33814748, згідно видаткової накладної від 04.07.2018 №1064; рахунком - фактурою від 04.07.2018 №1142, довіреністю від 04.07.2018 виданою на Грунев А.О.; платіжним дорученням від 26.07.2018 № 268

- ТОВ АФ «БАЗАЛІЇВСЬКИЙ КОЛОС», код ЄДРПОУ 30762755, згідно видаткової накладної від 01.06.2018 № 822, від 12.06.2018 910, від 02.07.2018 №1032, від 03.07.2018 №1039, від 04.07.2018 №1056, від 05.07.2018 №1069, від 09.07.2018 №1089, від 11.07.2018 №1119, від 10.07.2018 №1101; рахунком - фактурою від 31.05.2018 № 873, від 12.06.2018 № 985, від 02.07.2018 №1117, від 03.07.2018 №1125, від 04.07.2018 №1136, від 05.07.2018 №1145, від 06.07.2018 №1163, від 11.07.2018 №1199, від 10.07.2018 №1189; довіреністю від 01.06.2018 №444 виданою ОСОБА_2., від 02.05.2018 № 412 виданою ОСОБА_2.; платіжним дорученням від 26.07.2018 № 1898.

- ТОВ «АГРОПРОДСЕРВІС», код ЄДРПОУ 24847712, по договору від 03.01.2017 № 3/04, згідно видаткових накладних від 01.06.2018 № 823, від 01.06.2018 № 832, від 04.06.2018 № 839, від 08.06.2018 № 897, від 12.06.2018 № 918, від 13.06.2018 № 925; від 04.07.2018 №1060, від 05.07.2018 №1068, від 12.07.2018 №1122, від 13.07.2018 №1136; рахунком - фактурою від 31.05.2018 № 885, від 01.06.2018 № 908, від 04.06.2018 № 914, від 11.06.2018 № 970; від 08.06.2018 № 898, від 12.06.2018 № 998, від 02.07.2018 №1116; від 05.07.2018 №1148, від 11.07.2018 №1203, від 13.07.2018 №1224; довіреністю від 08.06.2018 виданою ОСОБА_9 ; платіжними дорученнями від 12.07.2018 № 411, від 10.07.2018 № 411, від 04.07.2018 № 381.

- ТОВ «КРАСНОКУТСЬКИЙ АГРОШЛЯХБУД», код ЄДРПОУ 03581836, згідно видаткових накладних від 09.07.2018 №1081, від 11.07.2018 №1098; рахунком - фактурою від 04.07.2018 №1150, від 04.07.2018 №1151; довіреністю від 05.07.2018 № 222 виданою ОСОБА_30 ; платіжним дорученнями від 05.07.2018 №2535, від 05.07.2018 № 2536, від 09.07.2018 № 2564.

- ПП «КАРАТ-АПК», код ЄДРПОУ 34644020, згідно видаткових накладних від 07.06.2018 № 873, від 03.07.2018 №1040, від 04.07.2018 №1061; рахунком - фактурою від 07.06.2018 № 954, від 03.07.2018 №1124, від 04.07.2018 №1139; довіреністю від 06.06.2018 виданою ОСОБА_23.; платіжними дорученнями від 11.07.2018 № 562, № 561, від № 567, № 563, № 565.

- СТОВ «КАЧАЛІВСЬКЕ», код ЄДРПОУ 30739621, згідно видаткової накладної від 06.06.2018 № 858; рахунком - фактурою від 31.05.2018 № 897, довіреністю від 06.06.2018 виданою на Рарог Р.В.; платіжними дорученнями від 21.08.2018 № 762.

- ПСП «ТАВІЛЬЖАНСЬКЕ», код ЄДРПОУ 31368939, згідно видаткової накладної від 01.06.2018 № 841, від 06.06.2018 № 862, від 12.06.2018 № 917; рахунком - фактурою від 01.06.2018 № 901, від 05.06.2018 № 922, від 12.06.2018 № 993; довіреністю від 01.06.2018 № 8 виданою на ОСОБА_12.; платіжним дорученням від 31.10.2018 № 600.

- ПСП «ЯВІР», код ЄДРПОУ 30895672, згідно видаткових накладних від 06.06.2018 № 859, від 11.06.2018 № 909, від 12.06.2018 № 912, від 04.07.2018 №1055, від 13.07.2018 №1132, від 13.07.2018 №1131; рахунком - фактурою від 06.06.2018 № 935, від 11.06.2018 № 981, від 12.06.2018 № 992, від 04.07.2018 №1135, від 13.07.2018 №1219, від 13.07.2018 №1218; довіреністю від 06.06.2018 виданою ОСОБА_3; платіжними дорученнями від 25.09.2018 № 2158, № 2157, № 2159, № 2156, № 2158, № 2164, № 2155.

- ПП «ЦУКРОВИК-АГРО», код ЄДРПОУ 34643996, по договору від 03.01.2017 № 04-17, згідно видаткових накладних від 08.06.2018 № 890, від 08.06.2018 № 888; рахунком - фактурою від 05.06.2018 № 920, від 07.06.2018 № 958; довіреність на отримання ТМЦ від 07.06.2018 № 176 видана ОСОБА_8.; платіжним дорученням від 10.10.2018 № 3720.

- ДП «ЖОВТНЕВЕ ЛІСОВЕ ГОСПОДАРСТВО» код ЄДРПОУ 00993165, згідно видаткових накладних від 12.06.2018 № 911, від 05.05.2018 № 641; рахунком - фактурою від 12.06.2018 № 995, від 04.05.2018 № 697, довіреністю від 07.06.2018 № 192 виданою Горовой Н.П.; платіжним дорученням від 18.07.2018 № 3047.

- ТОВ АФ «СОЮЗАГРО» код ЄДРПОУ 30142214, згідно видаткових накладних від 05.06.2018 №846, від 07.06.2018 № 871; рахунком - фактурою від 05.06.2018 № 921, від 06.06.2018 №939, довіреністю від 04.06.2018 виданою Черкасову О.М.; платіжним дорученням від 12.09.2018 № 614, № 611.

- ПСП «БУРАН», код ЄДРПОУ 34236803, згідно видаткової накладної від 19.07.2018 №1171; рахунком - фактурою від 18.07.2018 №1251; довіреністю від 19.07.2018 виданою на ОСОБА_17. ; платіжним дорученням від 24.09.2018 № 307.

- ПСП «ОАЗИС», ЄДРПОУ 32685259, згідно видаткової накладної від 11.07.2018 № 1112; рахунком - фактурою від 11.07.2018 № 1200, довіреністю від 11.07.2018 № 8 виданою на ОСОБА_41 ; платіжним дорученням від 11.07.2018 № 420.

- ФГ «АЛЬЯНС», ЄДРПОУ 31374476, згідно видаткової накладної від 09.07.2018 № 1093, від 02.05.2018 № 600; рахунком - фактурою від 09.07.2018 № 1161, від 26.04.2018 № 653, довіреністю від 04.07.2018 № 117 виданою на ОСОБА_18 ; платіжними дорученнями від 20.07.2018 № 5464, № 5465.

03.09.2018 року між ФОП ОСОБА_1 (Покупець) та ТОВ «НЕСОН» (Постачальник) було укладено письмовий правочин у формі договору від 03.09.2018 р. № 03/09-01 (т.12 а.с.193) предметом якого є поставка товарно матеріальних цінностей (запасні частини до автомобільної, спеціальної техніки, інструменти, тощо), кількість, асортимент, та вартість яких визначаються у видатковій накладній.

На момент укладення згаданого правочину сторони мали правоздатність і дієздатність юридичних осіб, що підтверджується даними Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців.

Від імені сторін правочин було укладено повноважними особами, а саме: від позивача - ФОП ОСОБА_1 , від контрагента-постачальника директор ОСОБА_37 .

В межах згаданого правочину зокрема в період вересень - жовтень 2018 року були проведені господарські операції з ТОВ «НЕСОН», які оформлені наступними первинними документами:

- податковою накладною № 1 від 03.09.2018 на суму 135 295,74 грн.; № 2 від 16.10.2018 на суму 291 096,24 грн.;

- видатковими накладними № 03/09-01 від 03.09.2018 на суму 135 295,74 грн.; № 16/10-01 від 16.10.2018 на суму 291096,24 грн.;

- рахунок-фактура №03/09-01 від 03.09.2018 на суму 135295,74 грн.; №16/10-01 від 16.10.2018 на суму 291096,24 грн.;

- товарно-транспортні накладні № 03/09-01 від 03.09.2018 на суму 135295,74 грн.; №16/10-01 від 16.10.2018 на суму 291096,24 грн.;

- банківською випискою та платіжними дорученнями № 849 від 21.09.2018 на суму 60000,00 грн., № 890 від 12.10.2018 на суму 75295,74 грн., №933 від 06.11.2018 на суму 291096,24 грн.

Товарно-матеріальні цінності з боку позивача отримувались ФОП ОСОБА_1 . Транспортування придбаних ТМЦ здійснено за рахунок та силами ФОП ОСОБА_1 , автомобілем Ланос-пикап державний номер НОМЕР_2 , місце навантаження товару: м. Харків, вул. Новожанівська,1, місце розвантаження6 м.Харків, вул. Киргизька,15А.

Розрахунки за придбані ТМЦ проведено в повному обсязі, заборгованість між контрагентами відсутня.

В подальшому придбаний товар було використано позивачем при організації власної господарської діяльності, а саме: реалізовано наступним покупцям та складено наступні первинні документи:

- ДП «ВОВЧАНСЬКЕ ЛІСОВЕ ГОСПОДАРСТВО», код 00993136, відповідно до видаткових накладних від 07.09.2018 №1503, від 16.10.2018 № 1750, від 22.10.2018 № 1791, від 23.10.2018 № 1796, від 24.10.2018 № 1812, від 30.10.2018 № 1839; рахунком - фактурою від 04.09.2018 №1573, від 16.10.2018 № 1849, від 19.10.2018 № 1880, від 22.10.2018 № 1900, від 24.10.2018 № 1917, від 29.10.2018 № 1941; довіреністю від 11.01.2018 № 3 виданою ОСОБА_15 ; платіжними дорученнями від 25.09.2018 № 26, від 28.09.2018 № 28, від 28.09.2018 № 21.

- ТОВ «КАРАТ-АГРО», код ЄДРПОУ 39358493, згідно видаткових накладних від 04.09.2018 №1476, від 07.09.2018 №1512, від 19.10.2018 №1779, від 19.10.2018 №1781, від 24.10.2018 №1808, від 30.10.2018 №1843, від 31.10.2018 №1852; рахунком - фактурою від 31.08.2018 №1556, від 07.09.2018 № 1612, від 19.10.2018 №1886, від 19.10.2018 №1881, від 24.10.2018 №1914, від 30.10.2018 №1950, від 31.10.2018 №1957; довіреністю на отримання ТМЦ від 30.08.2018 №153 видана ОСОБА_5 ; платіжним дорученням від 25.12.2018 № 9632, № 9636, № 9631, № 9634.

- ВАТ ДАК «АВТОМОБІЛЬНІ ДОРОГИ УКРАЇНИ ДП ЛУГАНСЬКИЙ ОБЛАВТОДОР» код ЄДРПОУ 31995774, згідно видаткових накладних від 19.10.2018 №1784; рахунком - фактурою від 18.10.2018 №1878; довіреністю на отримання ТМЦ від 19.10.2018 видана Височін В.О.

- СТОВ «ПРОМІНЬ», код ЄДРПОУ 03773205, згідно видаткових накладних від 11.09.2018 №1529, від 25.10.2018 №1814; від 26.10.2018 №1820, від 30.10.2018 №1844; рахунку - фактурою від 10.09.2018 №1582, від 24.10.2018 №1915, від 26.10.2018 № 1929, від 30.10.2018 № 1949; довіреністю від 08.06.2018 виданою ОСОБА_27.; платіжними дорученнями від 11.10.2018 №1229, № 1231, № 1233, № 1230, № 1228, № 1232, від 15.11.2018 № 1389.

- ТОВ «АГРОТЕХСЕРВІС», код ЄДРПОУ 23757256, згідно видаткових накладних від 11.09.2018 №1528, від 22.10.2018 №1786, від 23.10.2018 №1801, рахунком - фактурою від 11.09.2018 №1630, від 22.10.2018 №1889, від 23.10.2018 №1905; довіреністю від 29.05.2018 № 102 виданою Кочерян Р.С., від 02.07.2018 № 121 виданою Кочерян Р.С.; платіжним дорученням від 11.10.2018 № 1111.

-ТОВ ФІРМА «КОРД» код ЄДРПОУ 31634470, згідно видаткових накладних від 23.10.2018 №1795; рахунком - фактурою від 17.10.2018 №1863, довіреністю від 23.10.2018 виданою Іщенко А.В.; платіжним дорученням від 18.10.2018 № 432.

- ТОВ «ХАРКІВАГРО-2000», код ЄДРПОУ 30762886, по договору від 03.01.2017 № 03-02, згідно видаткових накладних від 05.09.2018 №1482, від 22.10.2018 №1785, від 23.10.2018 №1800; рахунком - фактурою від 05.09.2018 №1589, від 22.10.2018 №1890, від 23.10.2018 №1908; довіреністю від 04.06.2018 виданою ОСОБА_10.,; платіжними дорученнями від 14.12.2018 № 1244.

- ТОВ «БЕЛОГВІ», код ЄДРПОУ 30748070, згідно видаткової накладної від 05.09.2018 №1487, від 14.09.2018 №1558, від 18.10.2018 №1766, від 18.10.2018 №1774, 22.10.2018 №1794, від 31.10.2018 №1853; рахунком - фактурою від 05.09.2018 №1592, від 06.09.2018 №1603, від 18.10.2018 №1870, від 16.10.2018 №1860, від 19.10.2018 №1879, від 23.10.2018 №1902; довіреністю від 19.01.2018 № 314 виданою ОСОБА_28.; платіжними дорученнями від 22.11.2018 № 13136, № 13221, від 30.11.2018 № 133334, 11.12.2018 № 13514.

- ПАТ «ЗМІЇВСЬКА ОВОЧЕВА ФАБРИКА», код ЄДРПОУ 31834736, згідно видаткової накладної від 14.09.2018 № 1559, від 24.10.2018 № 1809; рахунком - фактурою від 11.09.2018 № 1637, від 24.10.2018 № 1919; довіреністю від 10.01.2018 № 14 виданою ОСОБА_14 ; платіжними дорученнями від 27.12.2018 № 931.

- СТОВ «АГРОСВІТ», код ЄДРПОУ 31707522, згідно видаткової накладної від 13.09.2018 № 1554, від 07.09.2018 № 1508; рахунком - фактурою від 12.09.2018 № 1641, від 07.09.2018 № 1616; довіреністю від 27.08.2018 № 306 виданою на ОСОБА_39.; платіжним дорученням від 10.09.2018 № 3556, від 19.09.2018 № 3661, від 08.10.2018 № 4053, від 09.11.2018 № 4551.

- КП «ЧУГУЇВСЬКИЙ КОМУНАЛЬНИЙ КОМПЛЕКС», код ЄДРПОУ 38630446, , по договору від 03.01.2017 № 04-17, згідно видаткових накладних від 10.09.2017 №1517; рахунком - фактурою від 07.09.2018 №1606; довіреністю на отримання ТМЦ від 10.09.2018 видана ОСОБА_39.; платіжним дорученням від 16.11.2018 № 2435.

- ТОВ АФ «КОМУНАР», ЄДРПОУ 31098030, згідно видаткової накладної від 24.10.2018 №1810, від 31.10.2018 № 1854; рахунком - фактурою від 24.10.2018 №1918, від 30.10.2018 № 1925; довіреністю від 24.10.2018 виданою на ОСОБА_31; платіжним дорученням від 12.12.2018 № 1332.

- ТОВ «АВТОМАГІСТРАЛЬ-ПІВДЕНЬ», код ЄДРПОУ 34252469, згідно видаткової накладної від 22.10.2018 №1793; рахунком - фактурою від 22.10.2018 №1893, довіреністю від 08.05.2018 виданою Кравченко Д.А.; платіжним дорученням від 29.10.2018 № 14189.

- ТОВ АФ «БАЗАЛІЇВСЬКИЙ КОЛОС», код ЄДРПОУ 30762755, згідно видаткової накладної від 04.09.2018 № 1472, від 10.09.2018 №1520, від 17.10.2018 №1760, від 19.10.2018 №1777, від 22.10.2018 №1788, від 30.10.2018 №1838, від 26.10.2018 №1823; рахунком - фактурою від 04.09.2018 №1569, від 05.09.2018 №1588, від 16.10.2018 №1851, від 18.10.2018 №1875, від 22.10.2018 №1892, від 24.10.2018 №1911, від 29.10.2018 №1943; довіреністю від 03.09.2018 №514 виданою ОСОБА_2.; платіжним дорученням від 22.12.2018 № 2543.

- ТОВ «АГРОПРОДСЕРВІС», код ЄДРПОУ 24847712, по договору від 03.01.2017 № 3/04, згідно видаткових накладних від 04.09.2018 №1474, від 14.09.2018 №1561, від 14.09.2018 №1521, від 17.10.2018 №1759, від 18.10.2018 №1770, від 19.10.2018 №1776; від 22.10.2018 №1789, від 23.10.2018 №1799, рахунком - фактурою від 04.09.2018 №1577, від 13.09.2018 №1631, від 10.09.2018 №1624, від 17.10.2018 №1864; від 18.10.2018 №1865, від 18.10.2018 №1876, від 22.10.2018 №1891; від 23.10.2018 №1901; довіреністю від 08.06.2018 виданою ОСОБА_9 ; платіжними дорученнями від 26.12.2018 № 781, № 780, № 785.

- ТОВ «КРАСНОКУТСЬКИЙ АГРОШЛЯХБУД», код ЄДРПОУ 03581836, згідно видаткових накладних від 11.09.2018 №1524, від 24.10.2018 №1807; рахунком - фактурою від 11.09.2018 №1627, від 22.10.2018 №1899; довіреністю від 11.09.2018 № 228 виданою ОСОБА_30.; платіжним дорученнями від 28.12.2018 № 4330.

- ДП «ХАРКІВСЬКИЙ АВТОМОБІЛЬНИЙ ЗАВОД» код ЄДРПОУ 07934846, згідно видаткових накладних від 12.09.2018 № 1542, від 14.09.2018 № 1564; рахунком - фактурою від 12.09.2017 № 1643, від 14.09.2018 № 1660; довіреністю від 14.09.2018 № б/н виданою ОСОБА_26.; платіжними дорученнями від 11.09.2018 № 1838, №1807, від 12.09.2018 №1922, № 1923, №1904.

- ПП «КАРАТ-АПК», код ЄДРПОУ 34644020, згідно видаткових накладних від 12.09.2018 №1545; рахунком - фактурою від 12.09.2018 №1645; довіреністю від 06.06.2018 виданою ОСОБА_23.; платіжними дорученнями від 19.09.2018 № 843.

- СТОВ «КАЧАЛІВСЬКЕ», код ЄДРПОУ 30739621, згідно видаткової накладної від 11.09.2018 №1530, від 13.09.2018 №1651; рахунком - фактурою від 20.08.2018 №1460, від 13.09.2018 №1553; довіреністю від 06.06.2018 виданою на Рарог Р.В.; платіжними дорученнями від 14.11.2018 № 1203.

- ПСП «ТАВІЛЬЖАНСЬКЕ», код ЄДРПОУ 31368939, згідно видаткової накладної від 14.09.2018 №1563, від 11.09.2018 №1532; рахунком - фактурою від 14.09.2018 №1661, від 11.09.2018 №1633; довіреністю від 11.09.2018 № 9 виданою на ОСОБА_12.; платіжним дорученням від 31.10.2018 № 600.

- ПСП «ЯВІР», код ЄДРПОУ 30895672, згідно видаткових накладних від 04.09.2018 №1481, від 05.09.2018 №1486, від 11.09.2018 №1533, від 12.09.2018 №1544, від 17.10.2018 №1762, від 13.07.2018 №1131; рахунком - фактурою від 04.09.2018 №1570, від 05.09.2018 №1594, від 11.09.2018 №1636, від 12.09.2018 №1640, від 16.10.2018 №1855, від 13.07.2018 №1218; довіреністю від 06.06.2018 виданою ОСОБА_3; платіжними дорученнями від 25.09.2018 № 2158, № 2157, № 2159, № 2156, № 2158, № 2164, № 2155.

- ПП «ЦУКРОВИК-АГРО», код ЄДРПОУ 34643996, по договору від 03.01.2017 № 04-17, згідно видаткових накладних від 12.09.2018 №1540, від 05.09.2018 №1483; рахунком - фактурою від 11.09.2018 №1628, від 05.09.2018 №1593; довіреність на отримання ТМЦ від 03.09.2018 № 389 видана ОСОБА_8.; платіжним дорученням від 10.10.2018 № 3720.

- ТОВ АФ «СОЮЗАГРО» код ЄДРПОУ 30142214, згідно видаткових накладних від 08.09.2018 №1515, від 18.10.2018 №1769; рахунком - фактурою від 07.09.2018 №1611, від 18.10.2018 №1874, довіреністю від 08.09.2018 виданою Черкасову О.М..; платіжним дорученням від 12.09.2018 № 614, № 611.

- ТОВ СП «БІЛИЙ КОЛОДЯЗЬ» код ЄДРПОУ 31235456, згідно видаткових накладних від 13.09.2018 № 1555; рахунком - фактурою від 13.09.2017 № 1648, довіреністю від 17.09.2018 № 545 виданою Широкорад Ю.П.; платіжними дорученнями від 22.08.2018 № 994, від 14.09.2018 № 1188.

- ФГ «АЛЬЯНС», ЄДРПОУ 31374476, згідно видаткової накладної від 10.09.2018 № 1523, від 17.10.2018 №1764, від 26.10.2018 № 1828, від 29.10.2018 №1831, від 30.09.2018 № 1847, від 31.10.2018 №1849; рахунком - фактурою від 07.09.2018 № 1620, від 16.10.2018 №1859, від 26.10.2018 № 1932, від 27.10.2018 №1935, від 30.10.2018 № 1954, від 31.10.2018 №1961; довіреністю від 10.08.2018 № 146 виданою на ОСОБА_18.; платіжними дорученнями від 08.10.2018 № 5800, № 5807, № 5806, № 4053.

- ПАТ «ПІВДЕНСПЕЦАТОМЕНЕРГОМОНТАЖ», код ЄДРПОУ 04827073, згідно видаткових накладних від 26.10.2018 № 1821; рахунком - фактурою від 26.10.2018 № 1933; довіреністю від 26.10.2018 №57 виданою ОСОБА_29.; платіжними дорученнями від 13.11.2018 №14159.

Відповідно до п. 198.6 Податкового кодексу України (далі - ПКУ) не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв`язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних податковими накладними / розрахунками коригування до таких податкових накладних чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 ПКУ.

Відповідно до п. 201.10 ПКУ при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг і платник податку - продавець товарів/послуг зобов`язаний в установлені терміни скласти податкову накладну, зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних та надати покупцю за його вимогою.

Податкова накладна, складена та зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, є для покупця таких товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.

Якщо надіслані податкові накладні/розрахунки коригування сформовано з порушенням вимог, передбачених п. 201.1 та/або п. 192.1 ПКУ, а також у разі зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування відповідно до п. 201.16 ПКУ, протягом операційного дня продавцю/покупцю надсилається квитанція в електронному вигляді у текстовому форматі про неприйняття їх в електронному вигляді або зупинення їх реєстрації із зазначенням причин.

Суд зазначає, що норми податкового законодавства не ставлять у залежність достовірність даних податкового обліку платника податків від дотримання податкової дисципліни його контрагентами, якщо цей платник (покупець) мав реальні витрати у зв`язку з придбанням товарів (робіт, послуг), призначених для використання у його господарській діяльності. Порушення певними постачальниками товару (робіт, послуг) у ланцюгу постачання вимог податкового законодавства чи правил ведення господарської діяльності не може бути підставою для висновку про порушення покупцем товару (робіт, послуг) вимог закону щодо формування витрат та податкового кредиту, тому платник податків (покупець товарів (робіт, послуг) не повинен зазнавати негативних наслідків, зокрема у вигляді позбавлення права на формування витрат та податкового кредиту, за можливу неправомірну діяльність його контрагентів за умови, якщо судом не встановлено фактів, які свідчать про обізнаність платника податків щодо такої поведінки контрагентів та злагодженість дій між ними (постанови Верховного суду від 10 вересня 2018 року справа № 826/8016/13-а,адміністративне провадження № К/9901/4058/18, від 10 вересня 2018 року справа №826/25442/15, адміністративне провадження № К/9901/24925/18, від 11 вересня 2018 року у справі №810/2677/17, адміністративне провадження № К/9901/47242/18 та ін.).

Тобто, норми податкового законодавства не ставлять у залежність достовірність даних податкового обліку платника податків від дотримання податкової дисципліни його контрагентами, якщо цей платник мав реальні витрати у зв`язку з придбанням товарів (робіт, послуг), призначених для використання у його господарській діяльності.

Зазначена правова позиція також викладена у постанові Верховного Суду №808/3412/16 від 29.03.2019 року.

Також, суд зазначає, що в силу положень Цивільного кодексу України, Господарського кодексу України та Закону України "Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців" позивач та контрагенти позивача є окремими суб`єктами права зі статусом юридичної особи, а відтак позивач та контрагенти позивача є окремими платниками податку на додану вартість та податку на прибуток. За таких обставин, межі юридичної відповідальності кожного платника податків, яка (слід розуміти - відповідальність) відповідно до ст. 61 Конституції України має індивідуальний характер, поширюються на діяння, що визнаються законом протиправними та були вчинені саме цим платником. Притягнення суб`єкта права до відповідальності за діяння, що було вчинено іншою особою, є неможливим, за винятком встановлених ст. 228 Цивільного кодексу України та ст.ст. 207 і 208 Господарського кодексу України випадків свідомого укладення таким суб`єктом права нікчемного правочину з метою відображення певних первинних документів в податковому обліку без фактичного проведення господарських операцій.

Саме така правова позиція викладена Європейським Судом з прав людини (рішення від 22.01.2009 у справі БУЛВЕС АД проти Болгарії (заява № 3991/03), а також Верховним Судом України (постанова від 09.09.2008 у справі №21-500во08, постанова від 01.06.2010 у справі № 21-573во10, постанова від 31.01.2011 у справі за позовом ЗАТ Мукачівський лісокомбінат до Мукачівської ОДПІ про визнання недійсним податкового повідомлення-рішення, постанова від 31.01.2011 у справі за позовом ТОВ Фірма ВІК до ДПІ у м. Херсоні про визнання недійсними податкових повідомлень-рішень).

Надані до перевірки первинні документи, що підтверджують господарські операції між позивачем та його контрагентами, не мають таких дефектів, що свідчили б про нереальність таких операцій. Складені та зареєстровані податкові накладні відповідають вимогам законодавства.

Згідно з підпунктами "а", "б" пункту 185.1 статті 185 ПК України, об`єктом оподаткування податком на додану вартість є операції платників податку з постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України та постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України.

Датою виникнення податкових зобов`язань з постачання товарів/послуг згідно приписів пункту 187.1 статті 187 ПК України вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню; б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.

База оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (пункт 188.1 статті 188 ПК України).

Пунктом 201.10 статті 201 ПК України передбачено, що при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку продавець товарів/послуг зобов`язаний в установлені терміни скласти податкову накладну, зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних та надати покупцю за його вимогою.

Пунктом 198.1. ст. 198 ПК України передбачено, що до податкового кредиту відносяться суми податку, сплачені/нараховані у разі здійснення операцій з:

а) придбання або виготовлення товарів та послуг;

б) придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів (у тому числі у зв`язку з придбанням та/або ввезенням таких активів як внесок до статутного фонду та/або при передачі таких активів на баланс платника податку, уповноваженого вести облік результатів спільної діяльності);

в) отримання послуг, наданих нерезидентом на митній території України, та в разі отримання послуг, місцем постачання яких є митна територія України;

г) ввезення необоротних активів на митну територію України за договорами оперативного або фінансового лізингу;

ґ) ввезення товарів та/або необоротних активів на митну територію України.

Пунктом 198.3 встановлено, що податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг та складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв`язку з: придбанням або виготовленням товарів та наданням послуг; придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи); ввезенням товарів та/або необоротних активів на митну територію України.

Нарахування податкового кредиту здійснюється незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах провадження господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду.

Пунктом 198.6. встановлено, що не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв`язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних податковими накладними / розрахунками коригування до таких податкових накладних чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу.

Податкові накладні, отримані (зареєстровані) з Єдиного реєстру податкових накладних, є для отримувача товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.

Таким чином, підставою для включення платником податку - покупцем (отримувачем) товарів/послуг сум податку до складу податкового кредиту є:

- податкова накладна, належним чином складена та зареєстрована в ЄРПН;

- інші документи, визначені пунктом 201.11 статті 201 ПКУ.

Формування податкового кредиту та витрат підприємства обумовлено придбанням товарів, послуг з метою їх використання в межах господарської діяльності та реалізується за наявності у платника належно оформлених підтверджуючих проведення господарських операцій первинних документів.

Правові засади регулювання, організації, ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності в Україні визначає Закон України від 16 липня 1999 року № 996-ХIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні».

Вимоги до підтвердження даних, визначених у податковій звітності, встановлені статтею 44 ПК. Так, згідно з положенням пункту 44.1 цієї статті для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Підпунктом 14.1.36 пункту 14.1 статті 14 ПК визначено, що господарська діяльність - це діяльність особи, що пов`язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема, за договорами комісії, доручення та агентськими договорами.

Згідно зі статтею 1 Закону № 996-ХIV господарська операція це дія або подія, яка викликає зміни в структурі активів та зобов`язань, власному капіталі підприємства.

Таким чином, визначальною ознакою господарської операції є те, що вона має спричиняти реальні зміни майнового стану платника податків.

Здійснення господарської операції, і власне її результат, підлягають відображенню в бухгалтерському обліку, що підтверджується наданими до перевірки та долученими до матеріалів справи первинними документами

За змістом частин першої та другої статті 9 Закону № 996-ХIV підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо безпосередньо після її закінчення. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи. Первинні та зведені облікові документи можуть бути складені на паперових або машинних носіях і повинні мати такі обов`язкові реквізити: назву документа (форми); дату і місце складання; назву підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

Тобто для бухгалтерського обліку мають значення лише ті документи, які підтверджують фактичне здійснення господарських операцій.

Відповідно до вищенаведеного визначення господарська операція пов`язана не з фактом підписання договору, а з фактом руху активів платника податків та руху його капіталу.

Отже, фактичне здійснення господарської операції підтверджується наступним: 1) дією або подією; 2) зміною в структурі активів та зобов`язань або власному капіталі; 3) відомостями про господарську операцію; 4) економічним ефектом (приріст/збиток) у часі.

Надання податковому органу належним чином оформлених документів, передбачених законодавством про податки та збори, з метою одержання податкової вигоди є підставою для її одержання, якщо податковий орган не встановив та не довів, що відомості, які містяться в цих документах, неповні, недостовірні та (або) суперечливі, є наслідком укладення нікчемних правочинів або коли відомості ґрунтуються на інших документах, недійсність даних в яких установлена судом.

Згідно сталої практики Верховного Суду України, чинне законодавство не ставить у залежність право платника податків на податковий кредит від дотримання вимог податкового законодавства його контрагентом.

Отже, можливі допущеня контрагентом порушення вимог законодавства при творенні підприємства та веденні господарської діяльності можуть потягнути відповідну відповідальність щодо нього та не впливають на право позивача на віднесення до складу податкового кредиту сплаченого (нарахованого) податку на додану вартість та до складу бюджетного відшкодування сплаченого у попередніх періодах постачальнику податку на додану вартість.

Таким чином, висновки перевірки, які ґрунтуються лише на тому, що контрагенти позивача не знаходяться зі їх місцем реєстрації та даних електронних баз, без проведення зустрічних звірок із реальним дослідженням первинної документації контрагентів є безпідставним.

Крім того, що отримання податковим органом податкової інформації, в якій викладені висновки про наявність ознак фіктивної господарської діяльності, відсутність факту реального вчинення господарських операцій, вчинення контрагентами платника податків нікчемного правочину або відображення в звітності показників господарських операцій, які фактично не відбулись, не звільняє такий податковий орган від виконання обов`язку по самостійному встановленню та доведенню факту вчинення платником податків порушення закону, податкова інформація, акт перевірки контрагента або акт про неможливість проведення зустрічної звірки тощо, не має преюдиціального значення при розгляді справи судом та не є документом, що достовірно та безсумнівно підтверджують обставини фактичної дійсності.

Натоміть нереальність господарських операцій з придбання платником податку товару (робіт, послуг) має підтверджуватися належними, допустимими та достатніми доказами і не може ґрунтуватися на припущеннях, зокрема обумовлюватись лише допущеними контрагентом порушеннями вимог законодавства. Якщо вказаний контрагент допустив такі порушення, то це тягне відповідальність та негативні наслідки саме щодо нього, адже законом іншого не передбачено.

Завданням адміністративного судочинства є справедливе, неупереджене та своєчасне вирішення судом спорів у сфері публічно-правових відносин з метою ефективного захисту прав, свобод та інтересів фізичних осіб, прав та інтересів юридичних осіб від порушень з боку суб`єктів владних повноважень. (ст.2 КАСУ).

Захист прав суб`єктів господарювання є однією з найважливіших категорій права. Способами захисту прав суб`єктів господарювання є ті законодавчо закріплені заходи, за допомогою яких проводиться відновлення порушеного права. Здійснення такого захисту передбачає органічне поєднання конкретних способів, засобів і форм з активними, цілеспрямованими діями суб`єкта господарювання, права якого були порушені, перелік способів захисту прав суб`єктів господарювання не має вичерпного характеру, що допускає можливість захисту прав суб`єктів господарювання іншими способами, які передбачені законом.

Відповідно до положень ст. 5 КАСУ кожна особа має право в порядку, встановленому цим Кодексом, звернутися до адміністративного суду, якщо вважає, що рішенням, дією чи бездіяльністю суб`єкта владних повноважень порушені її права, свободи або законні інтереси, і просити про їх захист шляхом:

1) визнання протиправним та нечинним нормативно-правового акта чи окремих його положень;

2) визнання протиправним та скасування індивідуального акта чи окремих його положень;

3) визнання дій суб`єкта владних повноважень протиправними та зобов`язання утриматися від вчинення певних дій;

4) визнання бездіяльності суб`єкта владних повноважень протиправною та зобов`язання вчинити певні дії;

5) встановлення наявності чи відсутності компетенції (повноважень) суб`єкта владних повноважень;

6) прийняття судом одного з рішень, зазначених у пунктах 1 - 4 цієї частини та стягнення з відповідача - суб`єкта владних повноважень коштів на відшкодування шкоди, заподіяної його протиправними рішеннями, дією або бездіяльністю.

Захист порушених прав, свобод чи інтересів особи, яка звернулася до суду, може здійснюватися судом також в інший спосіб, який не суперечить закону і забезпечує ефективний захист прав, свобод, інтересів людини і громадянина, інших суб`єктів у сфері публічно-правових відносин від порушень з боку суб`єктів владних повноважень.

Суд у кожному конкретному випадку повинен з`ясувати характер спірних правовідносин (предмет і підстави позову), наявність/відсутність порушеного права чи інтересу та можливість його поновлення/захисту в обраний позивачем спосіб.

Крім того, визначальним принципом здійснення правосуддя в адміністративних справах є принцип офіційного з`ясування всіх обставин у справі й обов`язок суб`єкта владних повноважень доказувати правомірність своїх дій чи рішень, на відміну від визначального принципу цивільного судочинства, який полягає у змагальності сторін.

За змістом частини першої статті 5 КАС кожна особа має право в порядку, встановленому цим Кодексом, звернутися до адміністративного суду, якщо вважає, що рішенням, дією чи бездіяльністю суб`єкта владних повноважень порушені її права, свободи або законні інтереси, і просити про їх захист у спосіб, визначений у цій статті.

Справедливість судового рішення вимагає, аби такі рішення достатньою мірою висвітлювали мотиви, на яких вони ґрунтуються. Межі такого обов`язку можуть різнитися залежно від природи рішення і мають оцінюватись у світлі обставини кожної справи. Національні суди, обираючи аргументи та приймаючи докази, мають обов`язок обґрунтувати свою діяльність шляхом наведення підстав для такого рішення. Таким чином, суди мають дослідити основні доводи (аргументи) сторін та з особливою прискіпливістю й ретельністю - змагальні документи, що стосуються прав та свобод, гарантованих Конвенцією.

Рішенням Європейського суду з прав людини (далі - ЄСПЛ) від 19 квітня 1993 року у справі "Краска проти Швейцарії" встановлено: "Ефективність справедливого розгляду досягається тоді, коли сторони процесу мають право представити перед судом ті аргументи, які вони вважають важливими для справи. При цьому такі аргументи мають бути "почуті", тобто ретельно розглянуті судом. Іншими словами, суд має обов`язок провести ретельний розгляд подань, аргументів та доказів, поданих сторонами".

Відповідно до частини другої статті 55 Конституції України кожному гарантується право на оскарження в суді рішень, дій чи бездіяльності органів державної влади, органів місцевого самоврядування, посадових і службових осіб.

У Рішенні Конституційного Суду України від 14 грудня 2011 року N 19-рп/2011 зазначено, що права і свободи людини та їх гарантії визначають зміст і спрямованість діяльності держави (частина друга статті 3 Конституції України). Для здійснення такої діяльності органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові і службові особи наділені публічною владою, тобто мають реальну можливість на підставі повноважень, встановлених Конституцією і законами України, приймати рішення чи вчиняти певні дії. Особа, стосовно якої суб`єкт владних повноважень прийняв рішення, вчинив дію чи допустив бездіяльність, має право на захист.

Загальні положення ст. 61 Конституції України та спеціальні норми Податкового кодексу передбачають індивідуальну відповідальність особи за порушення податкового та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на податкові органи.

Європейський суд з прав людини у справі «БУЛВЕС» АД проти Болгарії» (заява № 3991/03) у своєму рішенні від 22 січня 2009 року зазначив, що відповідальність та негативні наслідки настають саме щодо особи, яка допустила порушення. Ця обставина не є підставою для позбавлення іншого платника податку на додану вартість права на його відшкодування у разі, коли цей платник виконав усі передбачені законом умови щодо отримання такого відшкодування та має необхідні документальні підтвердження розміру свого податкового кредиту.

Аналогічний висновок Європейський суд з прав людини виклав у справі «Інтерсплав проти України» (заява №803/02) у рішенні від 09.01.2007 року: «На думку Суду, коли державні органи володіють будь-якою інформацією про зловживання у системі відшкодування ПДВ, що здійснюються конкретною компанією, вони можуть вжити відповідних заходів з метою запобігання або усунення таких зловживань. Суд, однак, не може прийняти зауваження Уряду щодо загальної практики з відшкодування податку на додану вартість за відсутності будь-яких ознак, які б вказували на те, що заявник був безпосередньо залучений до таких зловживань.»

Отже, платник податків не має повноважень та обов`язку відслідковувати, контролювати і забезпечувати виконання контрагентом його обов`язків із складення та подання декларації з податку на додану вартість, обов`язку сплати податку, а також вчинення інших дій, пов`язаних з провадженням господарської діяльності контрагента.

Якщо податковий орган володіє інформацією про такі зловживання зі сторони певної юридичної особи, він може вжити необхідних заходів щодо недопущення, зупинення чи покарання за такі зловживання.

А тому дефектність та навіть фіктивність контрагента платника податків сама собою не свідчить про обізнаність останнього з протиправним характером діяльності його контрагента або про дефектність господарських операцій.

Так, статтею 16 Закону України «Про інформацію» податковою інформацією є сукупність відомостей і даних, що створені або отримані суб`єктами інформаційних відносин у процесі поточної діяльності і необхідні для реалізації покладених на контролюючі органи завдань і функцій у порядку, встановленому Податковим кодексом України. Правовий режим податкової інформації визначається Податковим кодексом України та іншими законами.

Положеннями ст. 83 ПК України встановлено, що матеріалами, які є підставами для висновків під час проведення перевірок є: документи, визначені цим Кодексом; податкова інформація; експертні висновки; судові рішення; податкові консультації, інші матеріали, отримані в порядку та у спосіб, передбачені цим Кодексом або іншими законами, контроль за дотриманням яких покладений на контролюючі органи.

Порядок отримання податкової та іншої інформації встановлено ст. ст.72-73 ПК України та відповідною постановою КМУ.

Суд зазначає що відповідно до вимог ст.71 ПК України інформаційно-аналітичне забезпечення діяльності контролюючих органів - комплекс заходів, що координується центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику, щодо збору, опрацювання та використання інформації, необхідної для виконання покладених на контролюючі органи функцій.

А функціями податкового органу, відповідно до положень ст. 61 ПК України є контроль правильності нарахування, повноти і своєчасності сплати податків і зборів, а також дотримання законодавства з питань регулювання обігу готівки, проведення розрахункових та касових операцій, патентування, ліцензування та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.

Окрім того, під час проведення господарських операцій платник податків може бути і необізнаним стосовно дійсного стану правосуб`єктності своїх контрагентів і реально отримати від них товари (роботи чи послуги), незважаючи на те, що контрагенти можливо і мають наміри щодо порушення податкового законодавства. Аналогічні висновки містяться і в постановах Верховного Суду України від 05 березня 2012 року у справі № 21-421а11 та від 22 вересня 2015 року у справі № 810/5645/14 та в постановах Верховного Суду від 20 лютого 2018 року у справі № 826/6280/13-а, адміністративне провадження № К/9901/2848/18, від 06 березня 2018 року у справі № 2а-9375/11/1370 (адміністративне провадження № К/9901/5919/18) та від 13 березня 2018 року у справі №826/13582/13-а (адміністративне провадження № К/9901/19905/18).

Водночас, слід зазначити, що відповідачем не надано жодного вироку суду по контрагентам позивача та не наведено належних доказів, які б вказували на фіктивність підприємств та їх установчих, первинних документів.

Слід зазначити, що відсутність у контрагента матеріальних та трудових ресурсів не виключає можливості реального виконання ним господарської операції та не свідчить про одержання необґрунтованої податкової вигоди покупцем, оскільки залучення працівників є можливим за договорами цивільно-правового характеру, аутсорсингу та аутстафінгу (оренда персоналу). Основні та транспортні засоби можуть перебувати в постачальника на праві оренди або лізингу. (Постанови Верховного суду України від 07.05.2020 року по справі № 826/2999/16, від 30.04.2020 року по справі 818/806/16, від 12.05.2020 року по справі № 813/621/15, від 21.02.2020 року по справі № 815/253/16).

Суд зазначає, що в Україні діє принцип індивідуальної відповідальності особи. Статтею 61 Конституції України та практикою Європейського суду з прав людини регламентовано принцип індивідуальної відповідальності і жодною нормою чинного законодавства не визначено прямої залежності між правомірністю формування платником податків показників його податкової звітності та діями його контрагента та/або відповідних посадових осіб, а отже для формування показників податкової звітності необхідним є лише встановлення факту здійснення господарської операції та підтвердження її відповідними первинними бухгалтерськими документами.

Крім того, норми податкового законодавства не ставлять у залежність достовірність даних податкового обліку платника податків від дотримання податкової дисципліни його контрагентами, якщо цей платник (покупець) мав реальні витрати у зв`язку з придбанням товарів (робіт, послуг), призначених для використання у його господарській діяльності. Порушення певними постачальниками товару (робіт, послуг) у ланцюгу постачання вимог податкового законодавства чи правил ведення господарської діяльності не може бути підставою для висновку про порушення покупцем товару (робіт, послуг) вимог закону щодо формування витрат та податкового кредиту, тому платник податків (покупець товарів (робіт, послуг) не повинен зазнавати негативних наслідків, зокрема у вигляді позбавлення права на формування витрат та податкового кредиту, за можливу неправомірну діяльність його контрагентів за умови, якщо судом не встановлено фактів, які свідчать про обізнаність платника податків щодо такої поведінки контрагентів та злагодженість дій між ними (Постанови Верховного суду від 10 вересня 2018 року справа № 826/8016/13-а,адміністративне провадження № К/9901/4058/18, від 10 вересня 2018 року справа № 826/25442/15, адміністративне провадження № К/9901/24925/18, від 11 вересня 2018 року у справі № 810/2677/17, адміністративне провадження № К/9901/47242/18 та ін.).

Верховний Суд в постанові від 27 березня 2018 року у справі № 816/809/17 (адміністративне провадження №К/9901/1349/170, зазначив, що під час проведення господарських операцій платник податків може бути і необізнаним стосовно дійсного стану правосуб`єктності своїх контрагентів і реально отримати від них товари (роботи чи послуги), незважаючи на те, що контрагенти можливо і мають наміри щодо порушення податкового законодавства. Більш того, стосовно підприємств «по ланцюгу постачання».

Суд наголошує, що Європейський суд з прав людини у рішенні від 10 лютого 2010 року у справі "Серявін та інші проти України" зауважив, що згідно з його усталеною практикою, яка відображає принцип, пов`язаний з належним здійсненням правосуддя, у рішеннях, зокрема, судів мають бути належним чином зазначені підстави, на яких вони ґрунтуються. Хоча пункт 1 статті 6 Конвенції про захист прав людини та основоположних свобод (далі - Конвенція) зобов`язує суди обґрунтовувати свої рішення, його не можна тлумачити як такий, що вимагає детальної відповіді на кожний аргумент. Міра, до якої суд має виконати обов`язок щодо обґрунтування рішення, може бути різною залежно від характеру рішення. У справі "Трофимчук проти України" ЄСПЛ також зазначив, що хоча пункт 1 статті 6 Конвенції зобов`язує суди обґрунтовувати свої рішення, це не можна розуміти як вимогу детально відповідати на кожен довід. Таким чином, питання, чи виконав суд свій обов`язок щодо подання обґрунтування, що випливає зі статті 6 Конвенції, може бути визначено тільки у світлі конкретних обставин справи.

Відповідно до пункту 41 висновку № 11 (2008) Консультативної ради європейських суддів до Комітету Міністрів Ради Європи щодо якості судових рішень, обов`язок суддів наводити підстави для своїх рішень не означає необхідності відповідати на кожен аргумент захисту на підтримку кожної підстави захисту. Обсяг цього обов`язку може змінюватися залежно від характеру рішення.

Наведене дає підстави для висновку, що доводи у кожній справі мають оцінюватись судами на предмет їх відповідності критеріям конкретності, доречності та важливості у рамках відповідних правовідносин з метою належного обґрунтування позиції суду. Деякі аргументи не можуть бути підставою для надання детальної відповіді на такі доводи.

Усі інші аргументи сторін вивчені судом, однак є такими, що не потребують детального аналізу у судовому рішенні, оскільки вищенаведених висновків суду не спростовують.

Також, суд зазначає, що первинні документи, надані позивачем - за своєю формою та змістом відповідають вимогам чинного законодавства, засвідчують факт виконання позивачем зобов`язань.

Таким чином, факт реальності понесення позивачем витрат у спірних правовідносинах підтверджений матеріалами справи.

За таких обставин, в акті перевірки ГУ ДФС у Харківській області безпідставно встановлено заниження податку на доходи з фізичних осіб на загальну суму 445640,91 грн., в тому числі за 2017 рік на суму 204855,41 грн., за 2018 рік на суму 240785, 50 грн., завищення податкових зобов`язань на загальну суму 53,0 358, 00 грн., в тому числі за 2017 рік на суму 280011, 00 грн., за-2018 рік на суму 250347, 00 грн., та завищення податкового кредиту на загальну суму 495156, 00 грн., в тому числі за 2017 рік 227 617, 00 грн., за 2018 рік на суму 267539, 00 грн.

Таким чином, суд приходить до висновку про недоведеність та помилковість встановлених відповідачем порушень, що зазначені у акті перевірки, та зазначає, що податкові повідомлення-рішення: від 11 липня 2019 року №00010971306 про збільшення суми грошового зобов`язання з податку на додану вартість в розмірі 27851,25 грн., від 11 липня 2019 року №00011011306 про зменшення суми податкового зобов`язання в розмірі 530358,00 грн. та суми податкового кредиту в розмірі 495156,00 грн. з податку на додану вартість, від 11 липня 2019 року №00010951306 про збільшення суми грошового зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб в розмірі 668461,37 грн. - є протиправними, а тому підлягають скасуванню.

Щодо винесеного рішення від 10 липня 2019 року №00010761306 про застосування штрафних санкцій у сумі 18829,80 грн. в частині донарахування єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за порушення абз. 1 п. 2 ч. 1 ст. 7 Закону України від 08.07.2010 року N9 2464-УІ «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне страхування» та вимоги від 10 липня 2019 року № Ф- 00000851306 про сплату боргу (недоїмки) з єдиного внеску у сумі 94149, 00 грн., суд зазначає наступне.

В акті перевірки проведено донарахування єдиного внеску на загальнообов`язкове державне страхування за 2017 рік в сумі 94149, 00 грн.

Донарахування ЄСВ проведено ГУ ДФС у Харківській області за рахунок збільшення оподатковуваного доходу за 2017 рік, в наслідок зменшення задекларованих витрат.

Враховуючи те, що ФОП ОСОБА_1 обґрунтовано сформовані документально підтверджені витрати за 2017 рік, а в акті перевірки ГУ ДФС у Харківській області безпідставно проведено збільшення чистого оподатковуваного доходу, на який нараховується єдиний внесок у розмірі 22%, то в акті перевірки безпідставно проведено донарахування єдиного соціального внеску в сумі 94 149, 00 грн., а тому вищевказане податкове повідомлення-рішення та вимога ГУ ДФС у Харківській області від 10 липня 2019 року №Ф-00000851306 про сплату боргу (недоїмки) у сумі 94149,00 грн. - є протиправними та підлягають скасуванню.

Щодо винесеного податкового повідомлення-рішення від 11 липня 2019 року №00010961306 про збільшення суми грошового зобов`язання з військового збору у сумі 37136,74 грн., за порушення статті 168, пункту 16 прим. 1 підрозділу XX Перехідних положень Податкового кодексу України, суд зазначає наступне.

Враховуючи те, що ФОП ОСОБА_1 обґрунтовано сформовані документально підтверджені витрати за 2017 - 2018 рр., а в акті перевірки безпідставно проведено збільшення чистого оподатковуваного доходу, на який нараховується військовий збір у розмірі 1,5%, то в акті перевірки безпідставно проведено донарахування військового збору в сумі 37136, 74 грн., а тому податкове повідомлення-рішення від 11 липня 2019 року №00010961306 - є протиправним та підлягає скасуванню.

Статтею 19 Конституції України передбачено, що правовий порядок в Україні ґрунтується на засадах, відповідно до яких ніхто не може бути примушений робити те, що не передбачено законодавством. Органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Відповідно до ч.1 та ч.2 ст. 2 Кодексу адміністративного судочинства України, завданням адміністративного судочинства є справедливе, неупереджене та своєчасне вирішення судом спорів у сфері публічно-правових відносин з метою ефективного захисту прав, свобод та інтересів фізичних осіб, прав та інтересів юридичних осіб від порушень з боку суб`єктів владних повноважень. У справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності суб`єктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони:1) на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що визначені Конституцією та законами України; 2) з використанням повноваження з метою, з якою це повноваження надано; 3) обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії); 4) безсторонньо (неупереджено); 5) добросовісно; 6) розсудливо; 7) з дотриманням принципу рівності перед законом, запобігаючи всім формам дискримінації; 8) пропорційно, зокрема з дотриманням необхідного балансу між будь-якими несприятливими наслідками для прав, свобод та інтересів особи і цілями, на досягнення яких спрямоване це рішення (дія); 9) з урахуванням права особи на участь у процесі прийняття рішення; 10) своєчасно, тобто протягом розумного строку.

Враховуючи викладене, суд приходить до висновку, що порушення, викладені в акті перевірки, є необґрунтованими, у зв`язку з чим оскаржувані податкові повідомлення-рішення підлягають скасуванню.

За приписами ч.1 ст.77 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 КАС України.

Зважаючи на встановлені у справі обставини та з огляду на приписи норм чинного законодавства, які регулюють спірні правовідносини, суд дійшов висновку про наявність підстав для задоволення позовної заяви.

Судові витрати підлягають розподілу відповідно до приписів ст.139 КАС України.

Керуючись ст. ст. 2, 6-11, 14, 77, 139, 243-246, 250, 255, 295, 297 КАС України, суд, -

В И Р І Ш И В:

Позов Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 до Головного управління ДПС у Харківській області, утвореного на правах відокремленого підрозділу Державної податкової служби України про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень, рішення і вимоги - задовольнити.

Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення ГУ ДФС у Харківській області від 11 липня 2019 року №00010951306 про збільшення суми грошового зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб в розмірі 668461,37 грн.

Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення ГУ ДФС у Харківській області від 11 липня 2019 року №00010971306 про збільшення суми грошового зобов`язання з податку на додану вартість в розмірі 27851,25 грн.

Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення ГУ ДФС у Харківській області від 11 липня 2019 року № 00010961306 про збільшення суми грошового зобов`язання з військового збору в розмірі 55705,11 грн.

Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення ГУ ДФС у Харківській області від 11 липня 2019 року №00011011306 про зменшення суми податкового зобов`язання в розмірі 530358,00 грн. та суми податкового кредиту в розмірі 495156,00 грн. з податку на додану вартість.

Визнати протиправним та скасувати рішення ГУ ДФС у Харківській області від 10 липня 2019 року № 00010761306 про застосування штрафних санкцій у сумі 18829,80 грн.

Визнати протиправною та скасувати вимогу ГУ ДФС у Харківській області від 10 липня 2019 року №Ф-00000851306 про сплату боргу (недоїмки) у сумі 94149,00 грн.

Стягнути за рахунок бюджетних асигнувань Головного управління ДПС у Харківській області, утвореного на правах відокремленого підрозділу Державної податкової служби України (61057, м.Харків, вул.Пушкінська, 47, код ЄДРПОУ ВП 43983495) на користь Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 ( АДРЕСА_2 , код НОМЕР_3 ) судовий збір у розмірі 11350,00 грн. (одинадцять тисяч триста п`ятдесят гривень 00 копійок).

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, з урахуванням ч.3 Розділу VІ Прикінцевих положень КАС України, якщо скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження чи закриття апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Рішення може бути оскаржено в апеляційному порядку до Другого апеляційного адміністративного суду шляхом подачі апеляційної скарги протягом тридцяти днів з дня його проголошення. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Повний текст рішення складено 08.12.2021 року.

Суддя Мар`єнко Л.М.