Постанова № 10157751, 14.06.2010, Черкаський окружний адміністративний суд

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ № 2а-2023/10/2370 14.06.2010 р. м. Черкаси

08 год. 50 хв.

Черкаський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого-судді Чубар Т.М.,

при секретарі Дуженко С.А.,

за участю представника позивача державної податкової інспекції у м. Черкаси Павленко М.В. за довіреністю № 14/10-017 від 11.01.2010р.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду адміністративну справу за позовом державної податкової інспекції у м. Черкаси до товариства з обмеженою відповідальністю «Клаксон-плюс»про стягнення податкового боргу,

ВСТАНОВИВ:

До Черкаського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом звернулась державна податкова інспекція у м. Черкаси, в якому просить стягнути з товариства з обмеженою відповідальністю «Клаксон-плюс» за рахунок активів податковий борг в сумі 4 254 грн. 84 коп.

Представник позивача позовні вимоги підтримав повністю, обґрунтовуючи їх тим, що відповідач зареєстрований як субєкт підприємницької діяльності виконавчим комітетом Черкаської міської ради 29.09.2008р. та перебуває на обліку в органах державної податкової служби з 30.09.2008р. як платник податків та платежів до бюджету. Станом на 15.04.2010р. за відповідачем згідно облікової картки платника податків обліковується заборгованість зі сплати податку на додану вартість в розмірі 4 254 грн. 84 коп., яку позивач просить стягнути в судовому порядку.

Відповідач належним чином повідомлений про дату, час та місце судового розгляду справи в судове засідання не зявився, про причину своєї неявки не повідомив, заперечення на позов не надав, а тому суд вирішив провести розгляд справи за його відсутності на підставі наявних матеріалів справи.

Заслухавши пояснення та доводи представника позивача, розглянувши подані документи і матеріали, оцінивши належність, допустимість, достовірність кожного доказу окремо, а також достатність і взаємний зв'язок доказів у їх сукупності, суд прийшов до висновку, що позов підлягає задоволенню, виходячи з наступного.

Спеціальним законом, який визначає платників податку на додану вартість, об'єкти, базу та ставки оподаткування, перелік неоподатковуваних та звільнених від оподаткування операцій, особливості оподаткування експортних та імпортних операцій, поняття податкової накладної, порядок обліку, звітування та внесення податку на додану вартість до бюджету є Закон України «Про податок на додану вартість»№ 168/97-ВР від 03.04.1997р.

Платником податку на додану вартість згідно статті 1 цього Закону є особа-суб'єкт підприємницької діяльності, в тому числі підприємство з іноземними інвестиціями, незалежно від форми та часу внесення цих інвестицій, інша юридична особа, що не є суб'єктом підприємницької діяльності, а також фізична особа (громадянин, іноземний громадянин та особа без громадянства), що здійснює діяльність, віднесену до підприємницької згідно з законодавством, або імпортує товари на митну територію України, яка згідно з цим Законом зобов'язана здійснювати утримання та внесення до бюджету податку, що сплачується покупцем, або особа, яка імпортує товари на митну територію України.

Судом встановлено, що відповідач товариство з обмеженою відповідальністю «Клаксон-плюс»зареєстрований як субєкт підприємницької діяльності виконавчим комітетом Черкаської міської ради 29.09.2008р., ідентифікаційний код 36157708 (витяг з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців від 22.02.2010р.), та перебуває на обліку в державній податковій інспекції у м. Черкаси як платник податків і зборів, передбачених Законом України «Про систему оподаткування»№ 1251-XII від 25.06.1991р., в тому числі податку на додану вартість, з 30.09.2008р. за № 17079 (довідка про взяття на облік платника податків № 1028/29-039Ю від 30.09.2008р.).

Згідно п.п. 7.2.8 пункту 7.2 статті 7 Закону України «Про податок на додану вартість»№168/97-ВР від 03.04.1997р. платники податку на додану вартість зобов'язані вести окремий облік операцій з поставки та придбання товарів (послуг), які підлягають оподаткуванню цим податком, а також які не є об'єктами оподаткування та звільнених від оподаткування.

Зведені результати такого обліку відображаються у податкових деклараціях, форма і порядок заповнення яких визначаються відповідно до закону. Платник податку веде реєстр отриманих та виданих податкових накладних у документальному або електронному вигляді за його вибором, у якому зазначаються порядковий номер податкової накладної, дата її виписки (отримання), загальна сума та сума нарахованого податку, а також реєстраційний номер платника податку продавця, який надав податкову накладну такому платнику податку.

При цьому сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов'язання звітного податкового періоду та сумою податкового кредиту такого звітного податкового періоду. При позитивному значенні суми, остання підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету у строки, встановлені законом для відповідного податкового періоду.

Податковим періодом згідно п. 7.8. статті 7 Закону України «Про податок на додану вартість»№168/97-ВР від 03.04.1997р. є один календарний місяць, а у випадках, особливо визначених цим Законом, календарний квартал.

Отже, сплачується податок на додану вартість, визначений у місячній податковій декларації, згідно п.п. 5.3.1 п. 5.3 статті 5 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»№2181-III від 21.12.2000р. (далі по тексту Закон №2181), який є спеціальним законом з питань оподаткування, що установлює порядок погашення зобов'язань юридичних або фізичних осіб перед бюджетами та державними цільовими фондами з податків і зборів (обов'язкових платежів), нарахування і сплати пені та штрафних санкцій, що застосовуються до платників податків контролюючими органами, та визначає процедуру оскарження дій органів стягнення тощо, протягом десяти календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку для подання податкової декларації, що відповідно до п.п. 4.1.4 п. 4.1 статті 4 Закону № 2181 складає 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Контроль за правильністю нарахування та сплати (перерахування) податку до бюджету здійснюється відповідним податковим органом (стаття 10 Закону України «Про податок на додану вартість»№168/97-ВР від 03.04.1997р.).

Згідно поданих товариством з обмеженою відповідальністю «Клаксон-плюс»за лютий-червень 2009 року податкових декларацій з податку на додану вартість, розмір податку, що підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду відповідачем визначено самостійно на загальну суму 3 460 грн.

В той же час, згідно наданої позивачем виписки з облікової картки товариства з обмеженою відповідальністю «Клаксон-плюс»за відповідачем станом на 14 квітня 2010 року обліковується заборгованість зі сплати податку на додану вартість за лютий-червень 2009 року.

Оскільки суму податку на додану вартість відповідачем розраховано самостійно в поданих останнім деклараціях, відповідне податкове зобовязання згідно п. 5.1 статті 5 Закону №2181 є узгодженим.

За змістом п.п. 5.4.1 п. 5.4 статті 5 Закону № 2181 узгоджена сума податкового зобов'язання, не сплачена платником податків у встановлені строки, визнається сумою податкового боргу платника податків.

Разом з тим, позивачем до стягнення з товариства з обмеженою відповідальністю «Клаксон-плюс»заявлено також заборгованість з податку на додану вартість, визначену державною податковою інспекцією у м. Черкаси згідно податкового повідомлення-рішення № 0015731502/0 від 21.09.2009р.

Так, 21 вересня 2009 року за результатами перевірки дотримання товариством з обмеженою відповідальністю «Клаксон-плюс»граничних строків сплати узгоджених сум податкового зобовязання, проведеної державною податковою інспекцією у м. Черкаси у відповідності з вимогами п. 1 статті 11 Закону України «Про державну податкову службу в Україні»№ 509-XII від 04.12.1990р., винесено акт № 6854/15-210, яким встановлено порушення відповідачем визначеного п.п.5.3.1 п. 5.3 статті 5 Закону №2181 терміну сплати узгодженої суми податкового зобовязання з податку на додану вартість, а саме податок на додану вартість на суму 411 грн. по строку 30.03.2009р. фактично подано 27.07.2009р.

Відповідальність за порушення граничних строків сплати узгодженої суми податкового зобовязання передбачена п.п. 17.1.7 п. 17.1 статті 17 Закону № 2181, згідно якого у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов'язання протягом граничних строків, такий платник податку зобов'язаний сплатити штраф у таких розмірах:

при затримці до 30 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, - у розмірі десяти відсотків погашеної суми податкового боргу;

при затримці від 31 до 90 календарних днів включно, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, - у розмірі двадцяти відсотків погашеної суми податкового боргу;

при затримці, що є більшою 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, - у розмірі п'ятдесяти відсотків погашеної суми податкового боргу.

На підставі акту № 6854/15-210 від 21.09.2009р. у відповідності до п.п. 4.2.2 п.4.2 статті 4 та п. 6.1 статті 6 Закону № 2181 позивачем було винесено податкове повідомлення-рішення № 0015731502/0 від 21.09.2009р., розміщене на дошці податкових оголошень (повідомлень) 16.12.2009р., загальний розмір належних до сплати штрафних санкцій згідно якого складає 205 грн. 50 коп.

Статтею 10 Закону України «Про податок на додану вартість»№168/97-ВР від 03.04.1997р., яка визначає осіб, відповідальних за нарахування, утримання та сплату (перерахування) податку на додану вартість, в свою чергу, встановлено, що форми декларації та податкових розрахунків з цього податку встановлюються відповідно до закону.

Так, згідно з п.п. 4.1.4 п. 4.1 статті 4 Закону № 2181 податкові декларації подаються за базовий податковий (звітний) період, що дорівнює:

а) календарному місяцю (у тому числі при сплаті місячних авансових внесків), - протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця;

б) календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі при сплаті квартальних або піврічних авансових внесків), - протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя);

в) календарному року, крім випадків, передбачених підпунктом "г" підпункту 4.1.4 цього пункту, - протягом 60 календарних днів за останнім календарним днем звітного (податкового) року;

г) календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб (прибуткового податку з громадян), - до 1 квітня року, наступного за звітним.

При цьому якщо згідно із законом з питань окремого податку, збору (обов'язкового платежу), як-то Закон України «Про податок на додану вартість»№168/97-ВР від 03.04.1997р., податковий період не встановлено, то податкова декларація подається та податкове зобов'язання сплачується у строки, передбачені цим пунктом для місячного базового податкового періоду (п.п. 4.1.6 п. 4.1 статті 4 Закону №2181-III).

03 березня 2009 року державною податковою інспекцією у м. Черкаси у відповідності з вимогами п. 1 статті 11 Закону України «Про державну податкову службу в Україні»№ 509-XII від 04.12.1990р. за результатами перевірки своєчасності подання декларації з податку на додану вартість товариством з обмеженою відповідальністю «Клаксон-плюс»за січень 2009 року винесено акт № 1744/15-210, яким встановлено порушення відповідачем визначеного п.п.4.1.4 п. 4.1 статті 4 Закону № 2181 терміну подання звітної декларації з податку на додану вартість за січень 2009 року.

03 квітня 2009 року державною податковою інспекцією у м. Черкаси у відповідності з вимогами п. 1 статті 11 Закону України «Про державну податкову службу в Україні»№ 509-XII від 04.12.1990р. за результатами повторної перевірки своєчасності подання декларації з податку на додану вартість товариством з обмеженою відповідальністю «Клаксон-плюс»за лютий 2009 року винесено акт № 2672/15-210, яким також встановлено порушення відповідачем визначеного п.п.4.1.4 п. 4.1 статті 4 Закону № 2181 терміну подання звітної декларації з податку на додану вартість за лютий 2009 року.

24 вересня 2009 року державною податковою інспекцією у м. Черкаси у відповідності з вимогами п. 1 статті 11 Закону України «Про державну податкову службу в Україні»№ 509-XII від 04.12.1990р. за результатами перевірки своєчасності подання декларації з податку на додану вартість товариством з обмеженою відповідальністю «Клаксон-плюс»за серпень 2009 року винесено акт № 6917/15-210, яким черговий раз встановлено порушення відповідачем визначеного п.п.4.1.4 п. 4.1 статті 4 Закону № 2181 терміну подання звітної декларації з податку на додану вартість за серпень 2009 року.

18 листопада 2009 року державною податковою інспекцією у м. Черкаси у відповідності з вимогами п. 1 статті 11 Закону України «Про державну податкову службу в Україні»№ 509-XII від 04.12.1990р. за результатами перевірки своєчасності подання декларації з податку на додану вартість товариством з обмеженою відповідальністю «Клаксон-плюс» за вересень, жовтень 2009 року винесено акт № 7949/15-210, яким знову встановлено порушення відповідачем визначеного п.п.4.1.4 п. 4.1 статті 4 Закону № 2181 терміну подання звітної декларації з податку на додану вартість за вересень, жовтень 2009 року.

23 грудня 2009 року державною податковою інспекцією у м. Черкаси у відповідності з вимогами п. 1 статті 11 Закону України «Про державну податкову службу в Україні»№ 509-XII від 04.12.1990р. за результатами перевірки своєчасності подання декларації з податку на додану вартість товариством з обмеженою відповідальністю «Клаксон-плюс»за листопад 2009 року винесено акт № 9070/15-210, яким встановлено порушення відповідачем визначеного п.п.4.1.4 п. 4.1 статті 4 Закону № 2181 терміну подання звітної декларації з податку на додану вартість вже за листопад 2009 року.

Відповідальність за порушення подання декларацій у строки, визначені законодавством, передбачена п.п. 17.1.1 п. 17.1 статті 17 Закону № 2181, згідно якої платник податків, що не подає податкову декларацію у строки, визначені законодавством, сплачує штраф у розмірі десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян за кожне таке неподання або її затримку.

На підставі вищезазначених актів № 1744/15-210 від 03.03.2009р., № 2672/15-210 від 03.04.2009р., № 6917/15-210 від 24.09.2009р., № 7949/15-210 від 18.11.2009р. та № 9070/15-210 від 23.12.2009р. у відповідності до п.п. 4.2.2 п. 4.2 статті 4 та п. 6.1 Закону № 2181 позивачем були винесені податкові повідомлення-рішення № 0003401502/0 від 03.03.2009р., № 0006041502/0 від 03.04.2009р., № 0016011502/0 від 24.09.2009р., № 0019361502/0 від 18.11.2009р. та №0021281502/0 від 23.12.2009р., загальний розмір належних до сплати штрафних санкцій згідно яких складає 1 020грн., розміщені на дошці податкових оголошень (повідомлень) 16.04.2009р., 28.05.2009р., 16.12.2009р. та 28.01.2010р. відповідно.

Разом з тим, згідно з п.п. 5.2.1 п. 5.2 статті 5 Закону № 2181 податкове зобов'язання платника податків, нараховане контролюючим органом відповідно до пунктів 4.2 та 4.3 статті 4 цього Закону, вважається узгодженим у день отримання платником податків податкового повідомлення (розміщення податкового повідомлення на дошці податкових оголошень), за винятком випадків оскарження даного податкового повідомлення в порядку його апеляційного узгодження.

Товариством з обмеженою відповідальністю «Клаксон-плюс»податкові повідомлення-рішення № 0015731502/0 від 21.09.2009р., № 0003401502/0 від 03.03.2009р., № 0006041502/0 від 03.04.2009р., № 0016011502/0 від 24.09.2009р., № 0019361502/0 від 18.11.2009р. та №0021281502/0 від 23.12.2009р. в апеляційному порядку не оскаржувались, що свідчить про узгодженість визначених останніми податкових зобовязань.

Підпунктом 5.3.1 пункту 5.3 статті 5 Закону № 2181, в свою чергу, встановлено, що у разі визначення податкового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпункті 4.2.2 пункту 4.2 статті 4 цього Закону, платник податків зобов'язаний погасити нараховану суму податкового зобов'язання протягом десяти календарних днів від дня отримання податкового повідомлення.

Узгоджена ж сума податкового зобов'язання, не сплачена платником податків у строки, визначені статтею 5 Закону № 2181, як зазначалося вище, визнається сумою податкового боргу платника податків.

В той же час, на підставі статті 16 Закону № 2181 за порушення строків погашення узгоджених податкових зобовязань з податку на додану вартість за період з 28.04.2009р. по 27.07.2009р. відповідачу нараховано пеню з розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті, загальний розмір якої згідно наданої позивачем облікової картки платника податків становить 20 грн. 34 коп.

Як наслідок, загальна сума боргу товариства з обмеженою відповідальністю «Клаксон-плюс»з податку на додану вартість з урахуванням переплати станом на 30.03.2009р. в розмірі 11 грн. та часткової сплати боргу 27.07.2009р. в розмірі 440 грн. складає 4 254 грн. 84коп.

Керуючись п. 6.2. статті 6 Закону № 2181 у звязку з несплатою товариством з обмеженою відповідальністю «Клаксон-плюс»узгоджених сум податкових зобовязань в установлені строки позивачем на адресу відповідача були направлені податкові вимоги: перша № 1/1045 від 06.04.2009р. на суму 411 грн., отримана уповноваженою особою відповідача 21.04.2009р., та друга №2/1424 від 21.05.2009р. на суму 1 235 грн., розміщена на дошці податкових оголошень (повідомлень) 01.09.2009р.

07 квітня 2009 року державною податковою інспекцією у м. Черкаси на підставі п.п.8.2.1 п. 8.2 статті 8 Закону № 2181 у звязку з несплатою суми податкового зобовязання в Державному реєстрі обтяжень рухомого майна зареєстровано податкову заставу активів платника податків-товариства з обмеженою відповідальністю «Клаксон-плюс»за реєстраційним номером 8619689.

01 жовтня 2009 року першим заступником начальника державної податкової інспекції у м. Черкаси винесено рішення № 757/24-109 про стягнення коштів та продаж інших активів платника податків-товариства з обмеженою відповідальністю «Клаксон-плюс»в рахунок погашення його податкового боргу.

Оскільки згідно п.п. 3.1.1 п. 3.1 статті 3 Закону № 2181 активи платника податків можуть бути примусово стягнені в рахунок погашення його податкового боргу виключно за рішенням суду, відповідне право органів державної податкової служби на звернення до суду з позовом про стягнення яких передбачено статтею 10 Закону України «Про державну податкову службу в Україні»№ 509-XII від 04.12.1990р., суд вважає доведеним право позивача на стягнення з відповідача заборгованості зі сплати податку на додану вартість, що з урахуванням часткової проплати складає 4 254 грн. 84коп.

Відповідно до статті 94 Кодексу адміністративного судочинства України у справах, в яких позивачем є суб'єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа, судові витрати, здійснені позивачем, з відповідача не стягуються.

На підставі викладеного, керуючись статтями 159-163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов задовольнити повністю.

Стягнути з товариства з обмеженою відповідальністю «Клаксон-плюс», ідентифікаційний код 36157708, в доход бюджету через державну податкову інспекцію у м.Черкаси за рахунок активів 4 254(чотири тисячі двісті пятдесят чотири) грн. 84коп. заборгованості зі сплати податку на додану вартість.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, яка може бути подана до Київського апеляційного адміністративного суду через Черкаський окружний адміністративний суд протягом десяти днів з дня її проголошення, а в разі складення постанови у повному обсязі відповідно до статті 160 Кодексу адміністративного судочинства України - з дня складення в повному обсязі. Якщо постанову було проголошено у відсутності особи, яка бере участь у справі, то строк подання заяви про апеляційне оскарження обчислюється з дня отримання нею копії постанови. Апеляційна скарга на постанову подається протягом двадцяти днів після подання заяви про апеляційне оскарження.

СуддяТ.М. Чубар

Повний текст постанови виготовлений 18 червня 2010 року.