Постанова № 100020860, 10.09.2021, Солом'янський районний суд міста Києва

Провадження №3/760/6761/21

Справа №760/15955/21

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

10 вересня 2021 року суддя Солом`янського районного суду м. Києва Усатова І.А., при секретарі Омелько Г.Т., за участю представника Київської митниці Держмитслужби України Панькіна Д.В., особи, яка притягується до адміністративної ОСОБА_1 , представника особи, яка притягується до адміністративної відповідальності Шульжука Т.Р., розглянувши у відкритому судовому засіданні матеріали адміністративної справи, що надійшли з Київської митниці Держмитслужби, про притягнення до адміністративної відповідальності громадянина України ОСОБА_2 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , м. Кропивницький - керівника ТОВ «АТРІА-ГРУП» (ЄДРПОУ 43644658, Україна, 01011, м. Київ, вул. Панаса Мирного, буд. 11, офіс 2/21), паспорт громадянина України серії НОМЕР_1 , виданий Ленінським РС у м. Кіровограді ДМС України в Кіровоградській області 16.05.2013 року, зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 , реєстраційний номер облікової картки платника податків (РНОКПП) НОМЕР_2 , за ознаками порушення митних правил, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, -

ВСТАНОВИВ:

16.06.2020 у провадження судді надійшов адміністративний матеріал про притягнення громадянина України ОСОБА_2 , до адміністративної відповідальності за ознаками порушення митних правил, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

У матеріалі зазначено, що 30.04.2021 в зоні діяльності Буковинської митниці Держмитслужби (пункт пропуску "Порубне - Сірет". Відділи митного оформлення № 1 та № 2 митного поста "Вадул-Сірет") через митний кордон України з території Республіки Туреччини у автомобілі д/н НОМЕР_3 за попередньою митною декларацією від 24.04.2021 № UA100310/2021/410816 на адресу ТОВ «АТРІА-ГРУП» (ЄДРПОУ 43644658) переміщено наступні товари:

-товар № 1 - Парфумована вода (Eau De Parfum). NARCOS'IS - 100 ML - 80 шт., NIGHT DOSE - 100 ML - 10 шт., LUXURY TRAVEL SET ( 1x10 ML ) - 2 шт. ORIGINAL TESTER - 100 ML - 8 шт. Виробник: Vertus. Торговельна марка: Vertus. Країна виробництва: FR.;

-товар № 2 - Паперові смужки (блоттери) для тестування ароматів парфумів (PAPER BLOTTERS) - 1500 шт. Виробник: Vertus. Торговельна марка: Vertus. Країна виробництва: TR.;

-товар № 3 - Паперові сумки сувенірні, завширшки в нижній частині 25 см (PAPER BAG) - 150 шт. Виробник: Vertus. Торговельна марка: Vertus. Країна виробництва: TR.;

-товар № 4 - Папір обгортальний для подарунків із стрічками (GIFT WRAPPING PAPER & RIBBON) - 100 шт. Виробник: Vertus. Торговельна марка: Vertus. Країна виробництва: TR.

Відповідно до відомостей поданих комерційних та товаросупровідних документів, поставка зазначених вище товарів здійснювалась відповідно до комерційного інвойсу від 29.03.2021 № ATG.29321/004, укладеного між продавцем - компанією VERTUS KOZMETIK SAN. TIC. A. S. (Kucukbakkalkoy Mah. Sevda Sokak Seven Tower No. 1 Atasehir 34750 Istanbul, Turkey.) (Республіка Турція), в особі директора - «Cetin Akat», та покупцем - ТОВ «АТРІА-ГРУП» (ЄДРПОУ 43644658, Україна, 01011, м. Київ, вул. Панаса Мирного, буд. 11, офіс 2/21), особі директора - ОСОБА_2 (РНОКПП НОМЕР_2 ).

Переміщення через митний кордон України здійснено на підставі автомобільної накладної міжнародного типу CMR від 23.04.2021 № 200995 та комерційного інвойсу від 29.03.2021 № ATG.29321/004 на товари, а сааме:

- «товар № 1 - Парфумована вода (Eau De Parfum). NARCOS'IS - 100 ML - 80 шт., NIGHT DOSE - 100 ML - 10 шт., LUXURY TRAVEL SET ( 1x10 ML ) - 2 шт. ORIGINAL TESTER - 100 ML - 8 шт. Виробник: Vertus. Торговельна марка: Vertus. Країна виробництва: FR.;

-товар № 2 - Паперові смужки (блоттери) для тестування ароматів парфумів (PAPER BLOTTERS) - 1500 шт. Виробник: Vertus. Торговельна марка: Vertus. Країна виробництва: TR.;

-товар № 3 - Паперові сумки сувенірні, завширшки в нижній частині 25 см (PAPER BAG) - 150 шт. Виробник: Vertus. Торговельна марка: Vertus. Країна виробництва: TR.;

-товар № 4 - Папір обгортальний для подарунків із стрічками (GIFT WRAPPING PAPER & RIBBON) - 100 шт. Виробник: Vertus. Торговельна марка: Vertus. Країна виробництва: TR.»

у загальній кількості 1 750 шт. в 5 вантажних місцях, вагою брутто 70 кг., загальною вартістю 2 665,00 EUR на умовах поставки EW-WORKS ISTANBUL згідно з Інкотермс, виставлений продавцем - компанією VERTUS KOZMETIK SAN. TIC. A. S. (Kucukbakkalkoy Mah. Sevda Sokak Seven Tower No. 1 Atasehir 34750 Istanbul, Turkey.) (Республіка Туреччина) до покупця - «ATRIA GROUP» (ТОВ «АТРІА-ГРУП»).

06.05.2021 вказані вище товари доставлено до Київської митниці Держмитслужби (Відділ митного оформлення № 1 митного поста "Вишневе" (Київська обл., м. Вишневе, вул. Промислова, 2 А).

12.05.2021 митним брокером ОСОБА_3 (договір доручення від 10.09.2020 № 10092020) були заявлені до митного контролю та оформлення за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ № UA100310/2021/412326 вищезазначені товари.

13.05.2021, в порядку ч. 4 ст. 558 Митного кодексу України, на адресу Київської митниці Держмитслужби надійшов лист Головного управління Служби безпеки України у м. Києві та Київській області Головного відділу по боротьбі з корупцією та організованою злочинністю № 51/7/4-2972«Щодо інформації в порядку взаємодії» (вх. № 18193/8ЕЗ від 13.05.2021) стосовно наявності в останнього оперативної інформації про здійснення ТОВ «АТРІА-ГРУП» (ЄДРПОУ 43644658) зовнішньоекономічних операцій з порушенням діючого законодавства шляхом можливого використання підроблених документів.

Виходячи зі змісту вказаного вище листа Головного управління Служби безпеки України у м. Києві та Київській області Головного відділу по боротьбі з корупцією та організованою злочинністю, а також доданої до нього експортної декларації країни відправлення (Республіки Турції) від 22.04.2021 № 21341300EX308060 та оплати по ній встановлено, що заявлені в ній товари «парфумована вода, паперові смужки для тестування ароматів парфумів, паперові сувенірні сумки та папір для подарунків» у загальній кількості 5 вантажних місць мають фактурну вартість 5 330,00 EUR.

Відправником виступала компанія VERTUS KOZMETIK SAN. TIC. A. S. (Kucukbakkalkoy Mah. Sevda Sokak Seven Tower No. 1, KAT:7 Atasehir 34750 Istanbul, Turkey.) (Республіка Туреччина), покупцем - «ATRIA GROUP» (PANASA MIRNOGO STREET,11, OFFICE2/21 POSTAL CODE 01011, UKRAINE/KIEV, CONTACT: ANDRIUSHCHENKO PAVEL MOBILE NO: +380956079527).

Митний орган вказує, що рахунок-фактура (комерційний інвойс) від 29.03.2021 № ATG.29321/004 на фактурну вартість 2 665,00 EUR, який слугував підставою для пропуску зазначених вище товарів через митний кордон України, фактично є недійсними, має ознаки фіктивності та є таким, що отриманий незаконним шляхом, а також містять неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості.

Також зазначає, що враховуючи вищевикладене, а також положення ч. 3 ст. 558 Митного кодексу України, перевіркою встановлено, що 30.04.2021 товари «парфумована вода, паперові смужки для тестування ароматів парфумів, паперові сувенірні сумки та папір для подарунків» у загальній кількості 5 вантажних місць вагою брутто 70,00 кг, вартістю 5 330,00 євро або 179 315,59 грн. (відповідно до офіційного курсу гривні до іноземних валют на дату переміщення товарів через митний кордон України 1 євро - 33,64270000 грн.), переміщені через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення товарів документів, одержаних незаконним шляхом та таких, що мають ознаки підробки, а також містять неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості.

Відповідно до відомостей інформаційних баз даних, на дату переміщення вищезазначених товарів через митний кордон України, на посаді керівника ТОВ «АТРІА-ГРУП» (ЄДРПОУ 43644658) перебував громадянин України ОСОБА_2 (РНОКПП НОМЕР_2 ).

Перебуваючи на посаді керівника підприємства, ОСОБА_2 (РНОКПП НОМЕР_2 ) відповідає за фінансово-господарську діяльність підприємства і зобов`язаний забезпечити надання до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією.

На переконання митного орргану, ОСОБА_2 (РНОКПП НОМЕР_2 ) вчинено дії, які призвели до переміщення товарів через митний кордон України на підставі документів, одержаних незаконним шляхом та таких, що мають ознаки підробки, а також містять неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості. Тому в діях ОСОБА_2 (РНОКПП НОМЕР_2 ) наявні ознаки порушення митних правил, передбачених ч.1 ст. 483 Митного кодексу України.

Представник митного органу в судовому засіданні підтримав позицію Київської митниці Держмитслужби та просив притягнути громадянина України ОСОБА_2 до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 483 МК України, посилаючись на те, що матеріали адміністративної справи містять достатньо доказів на підтвердження порушення митних правил з боку останнього.

Представник особи, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил у судовому засіданні просив закрити провадження у справі про притягнення гр.. України ОСОБА_2 до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 483 МК України за відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення, вилучені предмети правопорушення відповідно до протоколу про порушення митних правил №0873/10000/21 від 13.05.2021 повернути володільцеві. Подав до суду письмові пояснення в яких зазначає, що Київська митниця Держмитслужби в протоколі не вказує про документи, які долучались до митної декларації типу ІМ/40/ДЕ № UA100310/2021/412326 від 12.05.2021, які підтверджують, що продавець товару VERTUS KOZMETIK SAN. TIC. A. S. (республіка Туреччина) здійснило коригування вартості товару з суми 5330,00 EUR на суму 2 665,00 EUR, оскільки бухгалтер VERTUS KOZMETIK SAN. TIC. A. S. (республіка Туреччина) допусти помилки в експортній декларації. Доказом, що підтверджує даний факт є коригована декларація від 22.04.2021 № 21341300EX308060 VERTUS KOZMETIK SAN. TIC. A. S. (республіка Туреччина), у якій вказана нова та дійсна вартість партії товару, яка була експортована з Туреччини до України для ТОВ «Атріа-Груп». Коригування відбулось з суми 5330,00 EUR на суму 2 665,00 EUR.

Окрім цього зазначає, що Буковинська митниця Держмитслужби 28.04.2021 звернулась із листом до продавця товару VERTUS KOZMETIK SAN. TIC. A. S. (республіка Туреччина) №7.2.-20-01-14/1174, яким підтвердила, що від даного продавця отримала відповідь від 28.04.2021 та копії документів згідно з якими вартість товару становить 2 665,00 євро. Уданому звернення Буковинська митниця Держмитслужби також сказала, що митні матеріали містять документ «FUTURA» в електронній формі № VTR 2021000000022 від 22.04.2021 та експортну митну декларацію від 22.04.2021 № 21341300EX308060 згідно з якою вартість товару становить 5330 євро. У зв`язку з цим, Буковинська митниця Держмитслужби просила від продавця VERTUS KOZMETIK SAN. TIC. A. S. (республіка Туреччина) надати пояснення з цього приводу.

Доказом того, що продавець товару VERTUS KOZMETIK SAN. TIC. A. S. (республіка Туреччина) здійснив помилку та невірно вказав вартість товару у помилковій декларації від 22.04.2021 № 21341300EX308060 є лист VERTUS KOZMETIK SAN. TIC. A. S. (республіка Туреччина) до Міністерства торгівлі Регіональної дирекції Стамбульської митниці та зовнішньої торгівлі Муратбейської митної дирекції (Турецька Республіка) «Про зміну суми в іноземній валюті» від 06.05.2021, у якому вказано, що в митній експортній декларації за номером ЕХ308060 від 22.04.2021 загальна сума повинна становити 2665 євро, як це видно з затвердженої фактури Асоціації експортерів, однак, через помилку у фінансовому рахунку загальна сума була задекларована на 5330 євро. Даний лист було направлено до Київської митниці Держмитслужби від VERTUS KOZMETIK SAN. TIC. A. S. (республіка Туреччина).

До даного листа №63854227 від 06.05.2021 було додано рахунок-фактуру, завірений Асоціацією експортерів мінеральних речовин та матеріалів Стамбула. Даний лист також було додано до митної декларації типу ІМ/40/ДЕ № UA100310/2021/412326 від 12.05.2021, однак не було враховано Київською митницею Держмитслужби при складанні протоколу.

08.05.2021 продавець товару VERTUS KOZMETIK SAN. TIC. A. S. (республіка Туреччина) надіслав начальнику управління протидії митним правопорушенням та контрабанді Буковинської митниці відповідь №VTS.20210508-0004 на їх запит №7.2.-20-20-14/1174 від 28.04.2021. У відповідь VERTUS KOZMETIK SAN. TIC. A. S. (республіка Туреччина) вказав, що виправили турецьку накладну та відповідну форму митної декларації. Попередня турецька накладна була помилково видана бухгалтером, але помилка була зроблена ненавмисно. До відповіді була додана виправлена турецька накладна, заява на виправлення, виправлена форма митної декларації.

Крім того, митний брокер долучив до митної декларації листування через електронну пошту продавця товару VERTUS KOZMETIK SAN. TIC. A. S. (республіка Туреччина) до Київської митниці Держмитслужби станом від 26.04.2021, від 28.04.2021 та від 08.05.2021, де продавець вказує, що у їх декларації була наявна помилка щодо вартості товару та вони надають підтверджуючі документи.

Зазначає, що митні органи не звернули увагу, що за попередніми поставками аналогічного товару та від того ж самого продавця ціна збігається повністю та лише за окремими видами товару має незначні відмінності у зв`язку з коливаннями ринкових цін. При цьому, за попередніми поставками товар було випущено у вільний обіг.

Окрім цього, покупцем ТОВ «АТРІА-ГРУП» було здійснено оплату за вказаний товар у розмірі 2665,00 євро 02.04.2021, тобто ще до складення та подання продавцем VERTUS KOZMETIK SAN. TIC. A. S. (республіка Туреччина) експортної декларації країни відправлення від 22.04.2021 № 21341300EX308060 на помилкову суму у розмірі 5330,00 євро, що підтверджується платіжним дорученням в іноземній валюті, яке також долучалось до митної декларації, що подавалась митним брокером ФОП ОСОБА_4 , але не була врахована митним органом. Оплата здійснювалась на підставі інвойсу від 29.03.2021 № ATG.29321/004, у якому вказано весь товар, що було поставлено для ТОВ «АТРІА-ГРУП» на суму 2660,00 євро, а не на суму 5330,00 євро.

Враховуючи вищенаведене, зазначає, що всі документи, які подавали не були підробленими, недійсними чи такими, що містять неправдиві дані.

Заслухавши пояснення представника митного органу, представника особи, яка притягується до адміністративної відповідальності, дослідивши та оцінивши зібрані матеріали справи, суд приходить до наступного висновку.

За положеннями п. 3 ч. 1 ст. 8 МК України, державна митна справа здійснюється на основі принципів законності та презумпції невинуватості.

Згідно ч. 1 ст. 483 МК України, відповідальність настає за дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві дані.

Частиною 2 статті 483 МК України встановлено, що відповідальність настає за дії, передбачені частиною першою цієї статті, вчинені особою, яка протягом року притягалася до відповідальності за вчинення правопорушення, передбаченого цією статтею або статтею 482 цього Кодексу.

Згідно ст. 458 МК України, порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Підставою притягнення особи до адміністративної відповідальності є наявність в її діях складу адміністративного правопорушення - сукупності юридичних ознак (об`єктивних і суб`єктивних), що визначаються вчинене протиправне діяння як конкретне адміністративне правопорушення. Отже, склад правопорушення - це сукупність названих у законі ознак, за наявності яких небезпечне і шкідливе діяння визнається конкретним правопорушенням. Такі ознаки мають об`єктивний і суб`єктивний характер. Тобто при складанні протоколу про порушення митних правил, інспектором митниці повинні бути враховані ознаки складу правопорушення та відповідати диспозиції статті до якої притягується, особа за порушення митних правил. У іншому випадку відсутність однієї із ознак складу правопорушення виключає можливість притягнення особи до відповідальності.

Безпосереднім об`єктом посягання при вчиненні правопорушення, передбаченого ст. 483 МК України, є встановлений порядок переміщення товарів через митний кордон України.

Об`єктивною стороною правопорушення є переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, тобто, розуміється активна поведінка (вчинок) особи.

Переміщення предметів із приховуванням від митного контролю - це їх переміщення через митний кордон з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Суб`єктивна сторона вказаного правопорушення характеризується прямим умислом, тобто усвідомленням особою, яка вчинила правопорушення характеру незаконного переміщення товарів через митну територію України.

Для притягнення до відповідальності за ст. 483 МК України, необхідна наявність умислу в діях особи, яка притягується до адміністративної відповідальності. Не можна розглядати як порушення митних правил дії особи, яка, переміщуючи товари через митний кордон України, надала митним органам супровідні документи з відомостями, що не відповідають дійсності, без умислу порушити митні правила, передбачені чинним законодавством України (п. 6 Постанови Пленуму Верховного суду від 03.06.2005 року №8 «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил»).

Виходячи зі змісту ст. 483 МК України, склад вищевказаного правопорушення полягає саме в умисному переміщенні товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів.

Диспозиція статті 483 МК України містить перелік дій, за вчинення яких настає відповідальність.

У пункті 6 постанови Пленуму Верховного Суду України від 03.06.2005 «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» зазначено, що підставою для переміщення товарів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон. Це, зокрема, можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, ліцензія, квота, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів тощо.

Відповідно до ч. 4 п. 6 Постанови Пленуму ВСУ «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» №8 від 03.06.2005 документами, що містять неправдиві дані, є, зокрема, такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості товарів, а також їх відправника чи одержувача, держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, не відповідають дійсності.

Судом встановлено, що 30.04.2021 в зоні діяльності Буковинської митниці Держмитслужби (пункт пропуску "Порубне - Сірет". Відділи митного оформлення № 1 та № 2 митного поста "Вадул-Сірет") через митний кордон України з території Республіки Туреччини у автомобілі д/н НОМЕР_3 за попередньою митною декларацією від 24.04.2021 № UA100310/2021/410816 на адресу ТОВ «АТРІА-ГРУП» (ЄДРПОУ 43644658) переміщено наступні товари:

-товар № 1 - Парфумована вода (Eau De Parfum). NARCOS'IS - 100 ML - 80 шт., NIGHT DOSE - 100 ML - 10 шт., LUXURY TRAVEL SET ( 1x10 ML ) - 2 шт. ORIGINAL TESTER - 100 ML - 8 шт. Виробник: Vertus. Торговельна марка: Vertus. Країна виробництва: FR.;

-товар № 2 - Паперові смужки (блоттери) для тестування ароматів парфумів (PAPER BLOTTERS) - 1500 шт. Виробник: Vertus. Торговельна марка: Vertus. Країна виробництва: TR.;

-товар № 3 - Паперові сумки сувенірні, завширшки в нижній частині 25 см (PAPER BAG) - 150 шт. Виробник: Vertus. Торговельна марка: Vertus. Країна виробництва: TR.;

-товар № 4 - Папір обгортальний для подарунків із стрічками (GIFT WRAPPING PAPER & RIBBON) - 100 шт. Виробник: Vertus. Торговельна марка: Vertus. Країна виробництва: TR.

Поставка зазначених вище товарів здійснювалась відповідно до комерційного інвойсу від 29.03.2021 № ATG.29321/004, укладеного між продавцем - компанією VERTUS KOZMETIK SAN. TIC. A. S. (Kucukbakkalkoy Mah. Sevda Sokak Seven Tower No. 1 Atasehir 34750 Istanbul, Turkey.) (Республіка Турція), в особі директора - «Cetin Akat», та покупцем - ТОВ «АТРІА-ГРУП» (ЄДРПОУ 43644658, Україна, 01011, м. Київ, вул. Панаса Мирного, буд. 11, офіс 2/21), особі директора - ОСОБА_2 (РНОКПП НОМЕР_2 ).

Підставою для переміщення вищезазначеного товару у загальній кількості 1 750 шт. в 5 вантажних місцях, вагою брутто 70 кг., загальною вартістю 2 665,00 EUR через митний кордон України були: автомобільної накладної міжнародного типу CMR від 23.04.2021 № 200995 та комерційного інвойсу від 29.03.2021 № ATG.29321/004, виставленого продавцем - компанією VERTUS KOZMETIK SAN. TIC. A. S. (Kucukbakkalkoy Mah. Sevda Sokak Seven Tower No. 1 Atasehir 34750 Istanbul, Turkey.) (Республіка Турція) до покупця - «ATRIA GROUP» (ТОВ «АТРІА-ГРУП»).

Вищезазначені товари 12.05.2021 були заявлені до митного контролю та оформлення за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ № UA100310/2021/412326 митним брокером ОСОБА_3 (договір доручення від 10.09.2020 № 10092020).

Виходячи зі змісту листа Головного управління Служби безпеки України у м. Києві та Київській області Головного відділу по боротьбі з корупцією та організованою злочинністю (вх. № 18193/8ЕЗ від 13.05.2021) та доданої до нього експортної декларації країни відправлення (Республіки Турції) від 22.04.2021 № 21341300EX308060, в якому зазначено, що заявлені в згаданій митній декларації товари «парфумована вода, паперові смужки для тестування ароматів парфумів, паперові сувенірні сумки та папір для подарунків» у загальній кількості 5 вантажних місць мають фактурну вартість 5 330,00 EUR, митним органом зроблено висновок про те, що рахунок-фактура (комерційний інвойс) від 29.03.2021 № ATG.29321/004 на фактурну вартість 2 665,00 EUR, який слугував підставою для пропуску зазначених вище товарів через митний кордон України, фактично є недійсними, має ознаки фіктивності та є таким, що отриманий незаконним шляхом, а також містять неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості.

Таким чином, на переконання митного органу, товари «парфумована вода, паперові смужки для тестування ароматів парфумів, паперові сувенірні сумки та папір для подарунків» у загальній кількості 5 вантажних місць вагою брутто 70,00 кг, вартістю 5 330,00 євро або 179 315,59 грн. (відповідно до офіційного курсу гривні до іноземних валют на дату переміщення товарів через митний кордон України 1 євро - 33,64270000 грн.), переміщені через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення товарів документів, одержаних незаконним шляхом та таких, що мають ознаки підробки, а також містять неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості.

У даному випадку об`єктивною стороною адміністративного правопорушення, за яке до адміністративної відповідальності притягується ОСОБА_2 , визначено подання останнім митним органам документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товару.

Тобто, для доведення об`єктивної сторони адміністративного правопорушення необхідно встановити, що особою, яка притягується до адміністративної відповідальності, подано документи, які він отримав незаконним шляхом або ж встановити факт їх підробки.

Водночас, митним органом жодним чином не доведено даних обставин.

Як встановлено судом, за попередньою митною декларацією від 24.04.2021 № UA100310/2021/410816 та митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ № UA100310/2021/412326, поданою митним брокером ОСОБА_3 (договір доручення від 10.09.2020 № 10092020) до митного органу оформлення, ТОВ «АТРІА-ГРУП» отримало товар и від компанії VERTUS KOZMETIK SAN. TIC. A. S. (республіка Туреччина), вартість та інші ідентифікуючі дані якого було погоджено сторонами у інвойсі від 29.03.2021 № ATG.29321/004.

Як вбачається з документів, доданих до митної декларації (інвойсу від 29.03.2021 № ATG.29321/004) загальна вартість товару становить 2665,00 євро.

Така ж вартість товарів з мінімальним відхиленням через коливання їх ринкової вартості в розрізі за одиницю товару декларувалася ОСОБА_2 при попередніх поставках аналогічного товару від цього ж постачальника, що підтверджується наявними в матеріалах справи інвойсами та митними деклараціями, та пройшли митне оформлення без зауважень.

Надані ОСОБА_2 під час митного оформлення документи підтверджують те, що фактурна вартість товару, який ввозився за інвойсом від 29.03.2021 № ATG.29321/004 складає саме 2665,00 євро.

Суд бере до уваги доводи особи, яка притягується до адміністративної відповідальності, продавець товару VERTUS KOZMETIK SAN. TIC. A. S. (республіка Туреччина) здійснило коригування вартості товару з суми 5330,00 EUR на суму 2 665,00 EUR у зв`язку з допущенням помилок VERTUS KOZMETIK SAN. TIC. A. S. (республіка Туреччина) допусти помилки в експортній декларації від 22.04.2021 № 21341300EX308060.

Так, в листі VERTUS KOZMETIK SAN. TIC. A. S. (республіка Туреччина) до Міністерства торгівлі Регіональної дирекції Стамбульської митниці та зовнішньої торгівлі Муратбейської митної дирекції (Турецька Республіка) «Про зміну суми в іноземній валюті» від 06.05.2021, компанія-продавець зазначає, що в митній експортній декларації за номером ЕХ308060 від 22.04.2021 загальна сума повинна становити 2665 євро, як це видно з затвердженої фактури Асоціації експортерів, однак, через помилку у фінансовому рахунку загальна сума була задекларована на 5330 євро.

Таким чином, з вказаного листа вбачається, що продавець товару VERTUS KOZMETIK SAN. TIC. A. S. (республіка Туреччина) здійснив помилку та невірно вказав вартість товару у декларації від 22.04.2021 № 21341300EX308060 5330,00 євро, замість вірної 2665,00 євро. До даного листа №63854227 від 06.05.2021 було додано рахунок-фактуру, завірений Асоціацією експортерів мінеральних речовин та матеріалів Стамбула, лист було направлено до Київської митниці Держмитслужби від VERTUS KOZMETIK SAN. TIC. A. S. (республіка Туреччина), а також було додано до митної декларації типу ІМ/40/ДЕ № UA100310/2021/412326 від 12.05.2021, що підтверджується матеріалами справи.

Окрім цього, з наданих ОСОБА_2 доказів, зокрема, листа Буковинська митниця Держмитслужби до продавця товару VERTUS KOZMETIK SAN. TIC. A. S. (республіка Туреччина) від 28.04.2021 №7.2.-20-01-14/1174, вбачається, що Буковинська митниця Держмитслужби даним листом підтвердила, що від продавця товару - VERTUS KOZMETIK SAN. TIC. A. S. (республіка Туреччина) отримала відповідь від 28.04.2021 та копії документів згідно з якими вартість товару становить 2 665,00 євро. Буковинська митниця Держмитслужби також вказала, що митні матеріали містять документ «FUTURA» в електронній формі № VTR 2021000000022 від 22.04.2021 та експортну митну декларацію від 22.04.2021 № 21341300EX308060 згідно з якою вартість товару становить 5330 євро. У зв`язку з цим, Буковинська митниця Держмитслужби просила від продавця VERTUS KOZMETIK SAN. TIC. A. S. (республіка Туреччина) надати пояснення з цього приводу.

У зв`язку з цим, 08.05.2021 продавець товару VERTUS KOZMETIK SAN. TIC. A. S. (республіка Туреччина) надіслав начальнику управління протидії митним правопорушенням та контрабанді Буковинської митниці відповідь №VTS.20210508-0004 на їх запит №7.2.-20-20-14/1174 від 28.04.2021. У відповідь VERTUS KOZMETIK SAN. TIC. A. S. (республіка Туреччина) вказав, що виправили турецьку накладну та відповідну форму митної декларації. Попередня турецька накладна була помилково видана бухгалтером, але помилка була зроблена ненавмисно. До відповіді була додана виправлена турецька накладна, заява на виправлення, виправлена форма митної декларації.

Про наявність в митній декларації від 22.04.2021 № 21341300EX308060 помилки із дорученням підтверджуючих це документів, Київську митницю Держмитслужби було повідомлено продавцем товару VERTUS KOZMETIK SAN. TIC. A. S. (республіка Туреччина) шляхом листування через електронну пошту від 26.04.2021, від 28.04.2021 та від 08.05.2021. Зазначене листування також було долучене митним брокером до митної декларації ІМ/40/ДЕ № UA100310/2021/412326 від 12.05.2021, за якою товари були заявлені до митного контролю та оформлення.

Враховуючи вищенаведене, посилання митного органу у протоколі на експортну декларацію країни відправлення (Республіки Туреччина) від 22.04.2021 № 21341300EX308060, в якій заявлені товари «парфумована вода, паперові смужки для тестування ароматів парфумів, паперові сувенірні сумки та папір для подарунків» у загальній кількості 5 вантажних місць мають фактурну вартість 5 330,00 євро ніяким чином не спростовує відомості щодо вартості товарів (2665,00 євро), що зазначені у документах, які поданих митним брокером ОСОБА_3 (попередня митна декларація від 24.04.2021 № UA100310/2021/410816, митна декларація типу ІМ/40/ДЕ № UA100310/2021/412326, інвойс від 29.03.2021 № ATG.29321/004).

Жодних ознак підробки вказаного інвойсу від 29.03.2021 № ATG.29321/004 чи інших документів в судовому засіданні не встановлено та не доведено митним органом.

Крім того, покупцем ТОВ «АТРІА-ГРУП» було здійснено оплату за вказаний товар на підставі інвойсу від 29.03.2021 № ATG.29321/00 у розмірі 2665,00 євро 02.04.2021, тобто ще до складення та подання продавцем VERTUS KOZMETIK SAN. TIC. A. S. (республіка Туреччина) експортної декларації країни відправлення від 22.04.2021 № 21341300EX308060 на суму у розмірі 5330,00 євро, що підтверджується наявним в матеріалах справи платіжним дорученням в іноземній валюті.

Таким чином, ТОВ «АТРІА-ГРУП» не могло здійснити оплату на суму 5330,00 євро, оскільки сторонами дана сума не була погоджена.

Митним органом не доведено також суб`єктивну сторону адміністративного правопорушення, а саме: прямий умисел ОСОБА_2 , який виразився в поданні останньою митним органам документів, отриманих незаконним шляхом або таких, що містять ознаки підробки.

Даний факт свідчить про те, що у ОСОБА_2 відсутній умисел на вчинення правопорушення, передбачене ч.1 ст. 483 МК України, останній його не вчиняв, з огляду на що, суб`єктивна сторона правопорушення не доведена.

Дії ОСОБА_2 не містять прямого умислу на подання митному органу документів, отриманих незаконним шляхом або таких, що містять ознаки підробки. Адже, інвойс від 29.03.2021 № ATG.29321/004 отримано від компанії-постачальника товару - «VERTUS KOZMETIK SAN. TIC. A. S.». Товар заявлено до митного оформлення за ціною, що вказана в інвойсі від 29.03.2021 № ATG.29321/004 компанією-постачальником - «VERTUS KOZMETIK SAN. TIC. A. S». З декларацією від 24.04.2021 № UA100310/2021/410816 митним брокером було подано документи, що підтверджують митну вартість товару: інвойс від 29.03.2021 № ATG.29321/004, на суму 2665,00 євро, пакувальний лист від 16.04.2021 № ATG.29321/004, на суму 2665,00 євро, CMR від 23.04.2021 № 200995, сертифікат №0823951 від 22.04.2021, договір доручення №10092020 від 10.09.2020 з митним оброкером ФОП ОСОБА_4 . Будь-яких інших даних про ціну товару на момент митного оформлення товару у ОСОБА_2 не було.

Після виявлення помилки, з декларацією типу ІМ/40/ДЕ № UA100310/2021/412326 від 12.05.2021 митний брокер додатково, крім вищенаведених документів надав документи, що підтверджують не лише митну вартість товару в сумі 2665,00 євро, а й те, що компанія-продавець VERTUS KOZMETIK SAN. TIC. A. S. (республіка Туреччина), при подачі 22.04.2021 експортної декларації країни відправника від 22.04.2021 № 21341300EX308060 невірно вказала суму вартості товару у розмірі 5330,00 євро, однак з наданих документів вбачається, що це була помилка, яка згодом була виправлена ними, що підтверджується документами до даної митної декларації, зокрема, лист №7.2-20-01-14/1163 від 27.04.2021, листування від 26.04.2021, переклад пакувального листа № ATG.29321/004 від 16.04.2021, переклад скорегованої декларації від 22.04.2021, переклад платіжного доручення банку від 22.04.2021, лист постачальника №63854227 від 06.05.2021, лист №1-2021 від 27.04.2021, заява №12/05-21-2 від 27.04.2021, переклад помилкової декларації від 22.04.2021.

Таким чином, дії ОСОБА_2 не містять прямого умислу на подання митному органу документів, отриманих незаконним шляхом або таких, що містять неправдиві дані, оскільки поставка товару здійснювалась відповідно до дійсного інвойсу від 29.03.2021 № ATG.29321/004, укладеного між продавцем - компанією VERTUS KOZMETIK SAN. TIC. A. S. (Kucukbakkalkoy Mah. Sevda Sokak Seven Tower No. 1 Atasehir 34750 Istanbul, Turkey.) (Республіка Турція), в особі директора - «Cetin Akat», та покупцем - ТОВ «АТРІА-ГРУП» (ЄДРПОУ 43644658, Україна, 01011, м. Київ, вул. Панаса Мирного, буд. 11, офіс 2/21), особі директора - ОСОБА_2 (РНОКПП НОМЕР_2 ) на суму 4665,00 євро.

Відповідно до ст.ст. 49, 58 ч. 2 МК України митною вартістю товарів, переміщуються через митний кордон України, с вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари.

Як передбачено ст. 51 МК України, митна вартість товарів визначається декларантом відповідно до гл. 9 МК України, якою встановлені основні та другорядні методи визначення митної вартості товарів. Зокрема, у випадку застосування методу визначення митної вартості товару за ціною договору, який і був застосований у даному випадку, для підтвердження заявлених відомостей про митну вартість товару згідно зі ст. 58 МК України подаються лише: - декларація митної вартості; - зовнішньоскономічний договір (контракт) і додатки до нього; - рахунок-фактура (інвойс) або рахунок-проформа; - банківські платіжні документи (якщо рахунок сплачено), а також інші платіжні та або бухгалтерські документи, що підтверджують вартість товару та містять реквізити, необхідні для ідентифікації ввезеного товару: -документи для підтвердження витрат на ввезення та страхування, якщо за умовами поставки такі витрати не включено у вартість товару.

Дані вимоги закону декларантом були виконані у повному обсязі.

Таким чином, митним органом не надано жодних належних та допустимих доказів, які б містили фактичні дані, на основі яких, можливо було б стверджувати про подання ОСОБА_2 митному органу як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товару, який було переміщено через митний кордон України.

Отже, в діях ОСОБА_2 відсутня об`єктивна та суб`єктивна сторона правопорушення, передбаченого ст.. 483 МК України.

Відповідно до ст. 62 Конституції України обвинувачення не може ґрунтуватися на доказах, одержаних незаконним шляхом, а також на припущеннях, вина особи, яка притягається до відповідальності повинна бути доведена органом який склав протокол, а доводи вини повинні ґрунтуватися на доказах, об`єктивність яких не викликала б жодних сумнівів. Усі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачаться на її користь.

Зазначене узгоджується і з практикою Європейського суду з прав людини, що сформульована у п. 43 рішення Європейського суду з прав людини від 14.02.2008у справі «Кобець проти України» (з відсиланням на п. 282 pішення у справі «Авшар проти Туреччини» (Avsar v. Turkey), згідно яких «доказування, зокрема, має випливати із сукупності ознак чи неспростовних презумпцій, достатньо вагомих, чітких та узгоджених між собою, а за відсутності таких ознак не можна констатувати, що винуватість обвинуваченого доведено поза pозумним сумнівом».

Також відповідно до постанови Верховного Суд від 08.07.2020 по справі № 463/1352/16-а, в силу принципу презумпції невинуватості, що підлягає застосуванню у справах про адміністративні правопорушення, всі сумніви щодо події порушення та винності особи, що притягується до відповідальності, тлумачаться на її користь.

Згідно ч. 1 ст. 486 Митного кодексу України, завданнями провадження у справах про порушення митних правил є своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону, забезпечення виконання винесеної постанови, а також виявлення причин та умов, що сприяють вчиненню порушень митних правил, та запобігання таким правопорушенням.

Згідно із вимогами ст. 487 МК України провадження у справі про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним, - відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.

За змістом ст. 280 КУпАП, орган (посадова особа) при розгляді справи про адміністративне правопорушення зобов`язаний з`ясувати: чи було вчинене правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують чи обтяжують відповідальність, чи заподіяно матеріальну шкоду, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Аналогічні вимоги також закріплені в ст. 489 МК України.

Згідно ст. 495 МК України, доказами у справі про порушення митних правил є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюються наявність або відсутність порушення митних правил, винність особи у його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

У відповідності до ст. 252 КУпАП, орган (посадова особа) оцінює докази за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному і об`єктивному дослідженні всіх обставин справи в їх сукупності, керуючись законом і правосвідомістю.

Відповідно до п. 1 ч. 1 ст. 247 КУпАП провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю за відсутності події і складу адміністративного правопорушення.

З огляду на викладене, приймаючи до уваги те, що митним органом не надано належних та достатніх доказів, які б беззаперечно вказували на те, що дії гр. України ОСОБА_2 спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання нею органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, які містять неправдиві відомості необхідні для визначення митної вартості товарів, суд, виходячи з норми ч. 3 ст. 62 Конституції України, тлумачить усі сумніви щодо доведеності вини особи на користь останньої.

Таким чином, встановлюючи у відповідності до ст. 251 КУпАП, наявність чи відсутність адміністративного правопорушення в діях особи, щодо якої складено протокол, та даючи оцінку фактичним даним, наявним в матеріалах справи, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному і об`єктивному дослідженні всіх обставин справи в їх сукупності, суд приходить до висновку, що провадження в справі відносно гр. України ОСОБА_2 підлягає закриттю, у зв`язку з відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення., передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

На підставі викладеного та керуючись ст. ст. 9, 247, 280, 283, 284 Кодексу України про адміністративні правопорушення, ст.ст. 3, 235, 236, 257, 265, 266, 268, 458, 465, 467, 483, 487, 495, 527-529 Митного кодексу України, суддя,-

ПОСТАНОВИВ:

Провадження в справі про притягнення громадянина України ОСОБА_2 ( ІНФОРМАЦІЯ_1 , м. Кропивницький - керівника ТОВ «АТРІА-ГРУП» (ЄДРПОУ 43644658, Україна, 01011, м. Київ, вул. Панаса Мирного, буд. 11, офіс 2/21), паспорт громадянина України серії НОМЕР_1 , виданий Ленінським РС у м. Кіровограді ДМС України в Кіровоградській області 16.05.2013 року, зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 , реєстраційний номер облікової картки платника податків (РНОКПП) НОМЕР_2 ), до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, закрити за відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення.

Вилучений відповідно до протоколу про тимчасове вилучення товарів, транспортних засобів і документів у справі про порушення митних правил № 0873/10000/21 від 13.05.2021, товар, повернути володільцеві - громадянину України ОСОБА_2 ( ІНФОРМАЦІЯ_1 , м. Кропивницький - керівника ТОВ «АТРІА-ГРУП» (ЄДРПОУ 43644658, Україна, 01011, м. Київ, вул. Панаса Мирного, буд. 11, офіс 2/21), паспорт громадянина України серії НОМЕР_1 , виданий Ленінським РС у м. Кіровограді ДМС України в Кіровоградській області 16.05.2013 року, зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 , реєстраційний номер облікової картки платника податків (РНОКПП) НОМЕР_2 ).

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги.

Апеляційна скарга подається до Київського апеляційного суду через Солом`янський районний суд м. Києва протягом десяти днів з дня винесення постанови.

Суддя І.А Усатова