Рішення № 99825498, 23.09.2021, Волинський окружний адміністративний суд

ВОЛИНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

23 вересня 2021 року ЛуцькСправа № 140/7969/21

Волинський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого - судді Сороки Ю.Ю.,

розглянувши в порядку письмового провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Волинській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "АВІЛА" про підтвердження обґрунтованості адміністративного арешту майна платника податків,

ВСТАНОВИВ:

Головне управління ДПС у Волинській області звернулося з позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю "АВІЛА" про підтвердження обґрунтованості умовного адміністративного арешту майна ТОВ "АВІЛА" на підставі рішення Головного управління ДПС у Волинській області від 18.05.2021 про застосування адміністративного арешту майна платника податків.

Позовні вимоги обгрунтовані тим, що Головним управлінням ДПС у Волинській області винесено наказ від 12.05.2021 №1376 "Про проведення фактичної перевірки" з 13.05.2021 тривалістю 10 робочих днів з питань дотримання вимог Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI (зі змінами та доповненнями), Кодексу законів про працю України від 10.12.1971 № 322-VIII, Законів України від 06.07.1995 року №265/95-ВР :"Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг", від 19.12.1995 №481/95-ВР "Про державне регулювання виробництва та обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів та пального", від 02.03.2015 №222-VIII "Про ліцензування видів господарської діяльності", від 24.03.1995 №108/95-ВР "Про оплату праці", від 05.04.2001 №2346-111 "Про платіжні системи та переказ коштів в Україні", постанови правління Національного банку України від 29.12.2017 №148 "Про затвердження положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні", Кодексу Законів про працю України від 10.12.1971 №322-VIII, із змінами та доповненнями.

Прибувши за адресою місця відвантаження пального: м. Луцьк, вул. Ранкова, 1А 17.05.2021 року 10:00 год. встановлено, що за даною адресою знаходиться ємність для зберігання пального та офісні приміщення. Зі слів осіб, присутніх в офісних приміщеннях, діяльності ТОВ "АВІЛА" протягом останніх 3 місяців не здійснює та посадові особи або законні (уповноважені) представники відсутні. Однак у звітності форми 20-ОПП, поданої вказаним суб`єктом господарювання за місцем обліку до органу ДПС наявна інформація про використання об`єкта оподаткування за даною адресою.

Працівниками ГУ ДПС у Волинській області здійснено телефонний дзвінок за номером телефону який зазначений в ІТС "Податковий блок" НОМЕР_1 , проте зустріч не відбулась, так як платник пояснив, в телефонному режимі, що він немає можливості зустрітися 17.05.2021, проте станом на 18.05.2021 буде перебувати з 09:00 год. до 18:00 год. за юридичною адресою: Луцький район, с. Підгайці, вул. Східно-Межова, буд. 37. При зустрічі 18.05.2021 о 09:05 год. особа, яка представилась керівником Карпінським Віталієм Олександровичем, відмовилась отримувати копію наказу ГУ ДПС у Волинській області №1376 від 12.05.2021 "Про проведення фактичної перевірки" та ознайомитись з направленнями №№1333/03-20-07-05; 1334/03-20-07-05 від 13.05.2021, а також повідомила про не допуск працівників Головного управління ДПС у Волинській області до проведення фактичної перевірки.

По даних фактах 18.05.2021 посадовими особами податкового органу складено акт перевірки місцезнаходження платника податків від 18.05.2021 №445/03-20-07- 05/39587863; акт відмови від отримання копії наказу та від підпису в направленнях на перевірку від 18.05.2021 №446/03-20-07-05/39587863; акт відмови у допуску до проведення фактичної перевірки від 18.05.2021 №447/03-20-07-05/39587863; акт відмови у підписі та отриманні "Акту відмови у допуску до проведення фактичної перевірки" від 18.05.2021 №448/03-20-07-05/39587863; акт про неможливість проведення перевірки від 18.05.2021 №449/03-20-07-05/39587863.

Таким чином, в діях платника податків вбачається умисне перешкоджання здійснення Головним управлінням ДПС у Волинській області контрольно-перевірочних заходів відповідно до передбачених законодавством функцій податкового контролю та за наявності законних на те підстав.

Відповідно до підпункту 94.2.3 пункту 94.2 статті 94 ПК України адміністративний арешт майна платника податків може бути застосовано, якщо з`ясовується одна з таких обставин: платник податків відмовляється від проведення документальної або фактичної перевірки за наявності законних підстав для її проведення або від допуску посадових осіб контролюючого органу.

Відповідно до пункту 94.1. статті 94 Податкового кодексу України адміністративний арешт майна платника податків є винятковим способом забезпечення виконання платником податків його обов`язків, визначених законом.

Враховуючи вищезазначене, адміністративний арешт майна ТОВ "АВІЛА", має послугувати виключним засобом забезпечення виконання ним обов`язку, передбаченого підпунктом 16.1.13. статті 16.1 статті 16 Податкового кодексу України, відповідно до якого платник податків зобов`язаний, зокрема, допускати посадових осіб контролюючого органу для проведення перевірок з питань обчислення і сплати податків та зборів у випадках, встановлених цим Кодексом.

18.05.2021 Головним управлінням ДПС у Волинській області було прийнято рішення про застосування умовного адміністративного арешту майна ТОВ "АВІЛА".

З урахуванням викладеного позивач просив суд підтвердити обгрунтованість адміністративного арешту майна ТОВ "АВІЛА".

Ухвалою Волинського окружного адміністративного суду від 03.08.2021 прийнято вказану позовну заяву до розгляду та відкрито провадження у справі, ухвалено справу розглядати за правилами спрощеного позовного провадження без проведення судового засідання та виклику сторін.

У відзиві на позовну заяву від 10.08.2021 №01/10/08/21 представник відповідача позовні вимоги не визнав та просив відмовити у задоволенні позовних вимог позивача повністю. Одночасно з відзивом на позов представник відповідача подав клопотання у якому просить проводити розгляд справи в судовому засіданні з повідомленням (викликом) сторін.

Ухвалою суду від 13.08.2021 в задоволенні клопотання представника Товариства з обмеженою відповідальністю "АВІЛА" про розгляд справи за участю сторін, відмовлено.

У відповіді від 18.08.2021 на відзив представник позивача позовні вимоги підтримав з підстав, викладених у позовній заяві, просив їх задовольнити повністю.

Дослідивши пояснення представника позивача, представника відповідача, дослідивши наявні у матеріалах справи письмові докази, судом встановлені наступні обставини справи.

Головним управлінням ДПС у Волинській області винесено наказ від 12.05.2021 №1376 "Про проведення фактичної перевірки" з 13.05.2021 тривалістю 10 робочих днів з питань дотримання вимог Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI (зі змінами та доповненнями), Кодексу законів про працю України від 10.12.1971 № 322-VIII, Законів України від 06.07.1995 року №265/95-ВР :"Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг", від 19.12.1995 №481/95-ВР "Про державне регулювання виробництва та обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів та пального", від 02.03.2015 №222-VIII "Про ліцензування видів господарської діяльності", від 24.03.1995 №108/95-ВР "Про оплату праці", від 05.04.2001 №2346-111 "Про платіжні системи та переказ коштів в Україні", постанови правління Національного банку України від 29.12.2017 №148 "Про затвердження положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні", Кодексу Законів про працю України від 10.12.1971 №322-VIII, із змінами та доповненнями.

На виконання вищевказаних норм Закону, на підставі наказу №1376, працівниками Головного управління ДПС у Волинській області здійснено виїзд за місцем відвантаження пального ТОВ "АВІЛА" (згідно акцизних накладних): м. Луцьк, вул. Ранкова, 1А та за юридичною адресою ТОВ "АВІЛА": Луцький район, с. Підгайці вул. Східно-Межова, буд. 37 з метою вручення копії наказу ГУ ДПС у Волинській області №1376 від 12.05.2021 "Про проведення фактичної перевірки" та ознайомлення з направленнями №№1333/03-20-07-05; 1334/03-20-07-05 від 13.05.2021.

Прибувши за адресою місця відвантаження пального: м. Луцьк, вул. Ранкова, 1А 17.05.2021 року 10:00 год. встановлено, що за даною адресою знаходиться ємність для зберігання пального та офісні приміщення. Зі слів осіб, присутніх в офісних приміщеннях, діяльності ТОВ "АВІЛА" протягом останніх 3 місяців не здійснює та посадові особи або законні (уповноважені) представники відсутні. Однак у звітності форми 20-ОПП, поданої вказаним суб`єктом господарювання за місцем обліку до органу ДПС наявна інформація про використання об`єкта оподаткування за даною адресою.

Працівниками ГУ ДПС у Волинській області здійснено телефонний дзвінок за номером телефону який зазначений в ІТС "Податковий блок" НОМЕР_1 , проте зустріч не відбулась, так як платник пояснив, в телефонному режимі, що він немає можливості зустрітися 17.05.2021, проте станом на 18.05.2021 буде перебувати з 09:00 год. до 18:00 год. за юридичною адресою: Луцький район, с. Підгайці, вул. Східно-Межова, буд. 37. При зустрічі 18.05.2021 о 09:05 год. особа, яка представилась керівником Карпінським Віталієм Олександровичем, відмовилась отримувати копію наказу ГУ ДПС у Волинській області №1376 від 12.05.2021 "Про проведення фактичної перевірки" та ознайомитись з направленнями №№1333/03-20-07-05; 1334/03-20-07-05 від 13.05.2021, а також повідомила про не допуск працівників Головного управління ДПС у Волинській області до проведення фактичної перевірки.

По даних фактах 18.05.2021 посадовими особами податкового органу складено акт перевірки місцезнаходження платника податків від 18.05.2021 №445/03-20-07- 05/39587863; акт відмови від отримання копії наказу та від підпису в направленнях на перевірку від 18.05.2021 №446/03-20-07-05/39587863; акт відмови у допуску до проведення фактичної перевірки від 18.05.2021 №447/03-20-07-05/39587863; акт відмови у підписі та отриманні "Акту відмови у допуску до проведення фактичної перевірки" від 18.05.2021 №448/03-20-07-05/39587863; акт про неможливість проведення перевірки від 18.05.2021 №449/03-20-07-05/39587863.

Таким чином, в діях платника податків вбачається умисне перешкоджання здійснення Головним управлінням ДПС у Волинській області контрольно-перевірочних заходів відповідно до передбачених законодавством функцій податкового контролю та за наявності законних на те підстав.

18.05.2021 Головним управлінням ДПС у Волинській області було прийнято рішення про застосування умовного адміністративного арешту майна ТОВ "АВІЛА" з підстав не допуску посадових осіб до перевірки.

Надаючи оцінку обгрунтованості умовного адміністративного арешту майна платника податків - ТОВ "АВІЛА", застосованого рішенням Головного управління ДПС у Волинській області від 18.05.2021, суд зазначає про наступне.

Згідно п.81.1 ст.81 Податкового кодексу України, посадові особи контролюючого органу мають право приступити до проведення документальної виїзної перевірки, фактичної перевірки за наявності підстав для їх проведення, визначених цим Кодексом, та за умови пред`явлення або надіслання у випадках, визначених цим Кодексом, таких документів: направлення на проведення такої перевірки, в якому зазначаються дата видачі, найменування контролюючого органу, реквізити наказу про проведення відповідної перевірки, найменування та реквізити суб`єкта (прізвище, ім`я, по батькові фізичної особи - платника податку, який перевіряється) або об`єкта, перевірка якого проводиться, мета, вид (документальна планова/позапланова або фактична), підстави, дата початку та тривалість перевірки, посада та прізвище посадової (службової) особи, яка проводитиме перевірку. Направлення на перевірку у такому випадку є дійсним за наявності підпису керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, що скріплений печаткою контролюючого органу; копії наказу про проведення перевірки, в якому зазначаються дата видачі, найменування контролюючого органу, найменування та реквізити суб`єкта (прізвище, ім`я, по батькові фізичної особи - платника податку, який перевіряється) та у разі проведення перевірки в іншому місці - адреса об`єкта, перевірка якого проводиться, мета, вид (документальна планова/позапланова або фактична перевірка), підстави для проведення перевірки, визначені цим Кодексом, дата початку і тривалість перевірки, період діяльності, який буде перевірятися. Наказ про проведення перевірки є дійсним за наявності підпису керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу та скріплення печаткою контролюючого органу; службового посвідчення осіб, які зазначені в направленні на проведення перевірки.

Непред`явлення або ненадіслання у випадках, визначених цим Кодексом, платнику податків (його посадовим (службовим) особам або його уповноваженому представнику, або особам, які фактично проводять розрахункові операції) цих документів або пред`явлення зазначених документів, що оформлені з порушенням вимог, встановлених цим пунктом, є підставою для недопущення посадових (службових) осіб контролюючого органу до проведення документальної виїзної або фактичної перевірки.

Відмова платника податків та/або посадових (службових) осіб платника податків (його представників або осіб, які фактично проводять розрахункові операції) від допуску до перевірки на інших підставах, ніж визначені в абзаці п`ятому цього пункту, не дозволяється.

При пред`явленні направлення платнику податків та/або посадовим (службовим) особам платника податків (його представникам або особам, які фактично проводять розрахункові операції) такі особи розписуються у направленні із зазначенням свого прізвища, імені, по батькові, посади, дати і часу ознайомлення.

У разі відмови платника податків та/або посадових (службових) осіб платника податків (його представників або осіб, які фактично проводять розрахункові операції) розписатися у направленні на перевірку посадовими (службовими) особами контролюючого органу складається акт, який засвідчує факт відмови. У такому випадку акт про відмову від підпису у направленні на перевірку є підставою для початку проведення такої перевірки.

Відповідно до п.81.2 ст.81 ПК України, у разі відмови платника податків та/або посадових (службових) осіб платника податків (його представників або осіб, які фактично проводять розрахункові операції) у допуску посадових (службових) осіб контролюючого органу до проведення перевірки посадовими (службовими) особами контролюючого органу за місцем проведення перевірки, невідкладно складається у двох примірниках акт, що засвідчує факт відмови, із зазначенням заявлених причин відмови, один примірник якого вручається під підпис, відразу після його складання, платнику податків та/або уповноваженій особі платника податків.

Посадова (службова) особа платника податків (його представник або особа, яка фактично проводить розрахункові операції) має право надати свої письмові пояснення до складеного контролюючим органом акта.

У разі відмови платника податків та/або його посадових (службових) осіб (представників або осіб, які фактично проводять розрахункові операції) підписати акт, що засвідчує факт відмови у допуску до проведення перевірки, посадовими (службовими) особами контролюючого органу складається акт, що засвідчує факт відмови в отриманні акта та/або наданні письмових пояснень до нього.

Як вбачається з матеріалів справи, підставою для прийняття рішення від 18.05.2021 про застосування умовного адміністративного арешту майна ТОВ "АВІЛА" слугувала відмова керівника ТОВ "АВІЛА" ОСОБА_1 отримувати копію наказу ГУ ДПС у Волинській області №1376 від 12.05.2021 "Про проведення фактичної перевірки" та ознайомитись з направленнями №№1333/03-20-07-05; 1334/03-20-07-05 від 13.05.2021, а також не допуск працівників Головного управління ДПС у Волинській області до проведення фактичної перевірки.

Зазначена обставина вбачається з акту відмови від отримання копії наказу та від підпису в направленнях на перевірку від 18.05.2021 №446/03-20-07-05/39587863; акту відмови у допуску до проведення фактичної перевірки від 18.05.2021 №447/03-20-07-05/39587863; акту відмови у підписі та отриманні "Акту відмови у допуску до проведення фактичної перевірки" від 18.05.2021 №448/03-20-07-05/39587863; акту про неможливість проведення перевірки від 18.05.2021 №449/03-20-07-05/39587863.

Відповідно до п.94.1 та 94.2.3 статті 94 Податкового кодексу України адміністративний арешт майна платника податків є винятковим способом забезпечення виконання платником податків його обов`язків, визначених законом.

Арешт майна може бути застосовано, якщо з`ясовується одна з таких обставин, зокрема, платник податків відмовляється від проведення документальної або фактичної перевірки за наявності законних підстав для її проведення або від допуску посадових осіб контролюючого органу.

Відповідно до п.94.5 та п.94.6 ст.94 ПК України арешт майна може бути повним або умовним.

Повним арештом майна визнається заборона платнику податків на реалізацію прав розпорядження або користування його майном. У цьому випадку ризик, пов`язаний із втратою функціональних чи споживчих якостей такого майна, покладається на орган, який прийняв рішення про таку заборону.

Умовним арештом майна визнається обмеження платника податків щодо реалізації прав власності на таке майно, який полягає в обов`язковому попередньому отриманні дозволу керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу на здійснення платником податків будь-якої операції з таким майном. Зазначений дозвіл може бути виданий керівником (його заступником або уповноваженою особою) контролюючого органу, якщо за висновком податкового керуючого здійснення платником податків окремої операції не призведе до збільшення його податкового боргу або до зменшення ймовірності його погашення.

Керівник (його заступник або уповноважена особа) контролюючого органу за наявності однієї з обставин, визначених у пункті 94.2 цієї статті, приймає рішення про застосування арешту майна платника податків, яке надсилається: платнику податків з вимогою тимчасово зупинити відчуження його майна; іншим особам, у володінні, розпорядженні або користуванні яких перебуває майно такого платника податків, з вимогою тимчасово зупинити його відчуження.

Згідно п.94.10 ст.94 ПК України, арешт на майно може бути накладено рішенням керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, обґрунтованість якого протягом 96 годин має бути перевірена судом.

З аналізу зазначених положень статті 94 ПК України, а також з огляду на наявні в матеріалах справи письмові докази, суд приходить висновку, що у посадових осіб Головного управління ДПС у Волинській області були законні підстави для проведення фактичної перевірки ТОВ "АВІЛА" на підставі наказу від 12.05.2021 №1376.

Відповідач, не допускаючи посадових осіб позивача до проведення позапланової виїзної перевірки ТОВ "АВІЛА" діяв всупереч вимогам ст.81 ПК України, у зв`язку з чим рішення Головного управління ДПС у Волинській області від 18.05.2021 про застосування умовного адміністративного арешту майна платника податків - ТОВ "АВІЛА" є підставним та обгрунтованим.

З огляду на викладене вище, суд підтверджує обґрунтованість умовного адміністративного арешту майна ТОВ "АВІЛА", застосованого рішенням Головного управління ДПС у Волинській області від 18.05.2021, а відтак, позовні вимоги ГУ ДПС у Волинській області задовольняє в повному обсязі.

При зверненні з позовом до суду ГУ ДФС у Волинській області сплачений судовий збір в розмірі 2270,00 гривні, що підтверджується платіжним дорученням №1689 від 24.05.2021.(а.с.3)

Згідно частин 1 та 2 статті 139 КАС України при задоволенні позову сторони, яка не є суб`єктом владних повноважень, всі судові витрати, які підлягають відшкодуванню або оплаті відповідно до положень цього Кодексу, стягуються за рахунок бюджетних асигнувань суб`єкта владних повноважень, що виступав відповідачем у справі, або якщо відповідачем у справі виступала його посадова чи службова особа.

При задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

При розгляді справи судом не залучались свідки та не проводилась експертиза, у зв`язку з чим судовий збір, в даній справі, на користь Головного управління ДПС у Волинській області не стягується.

Керуючись статтями 241-246, 250, п.п.15.5 п.15 Перехідних положень Кодексу адміністративного судочинства України, на підставі Податкового кодексу України, суд

ВИРІШИВ:

Адміністративний позов задовольнити.

Підтвердити обґрунтованість умовного адміністративного арешту майна Товариства з обмеженою відповідальністю "АВІЛА" застосованого рішенням Головного управління ДПС у Волинській області від 18.05.2021 про застосування адміністративного арешт у майна платника податків.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення суду може бути оскаржене в апеляційному порядку повністю або частково шляхом подання апеляційної скарги до Восьмого апеляційного адміністративного суду через Волинський окружний адміністративний суд. Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня його складення.

Позивач: Головне управління Державної фіскальної служби у Волинської області, код ЄДРПОУ 44106679, адреса: 43010, м. Луцьк, Київський майдан, 4.

Відповідач: Товариство з обмеженою відповідальністю "АВІЛА", код ЄДРПОУ 39587863, адреса: 45602, Волинська обл., Луцький р-н, с. Підгайці, вул. Східно-Межова, 37.

Суддя Ю.Ю. Сорока