Постанова № 99774235, 10.08.2021, Дніпровський районний суд міста Києва

Справа № 755/12770/21

Провадження №: 3/755/6850/21

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

"10" серпня 2021 р. м.Київ

Суддя Дніпровського районного суду м. Києва Іваніна Ю.В., розглянувши матеріали адміністративної справи, яка надійшла з Центрального міжрегіонального управління ДПС по роботі з ВПП, про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м.Артемівськ Донецької області, громадянина України, працюючого на посаді генерального директора ТОВ «Євро-Реконструкція», паспорт серії № НОМЕР_1 ; № НОМЕР_2 , ІПН НОМЕР_3 зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 ,

за ч.1 ст.163-1 КУпАП, -

В С Т А Н О В И В:

До Дніпровського районного суду м. Києва надійшли матеріали справи про адміністративне правопорушення зі складеним протоколом відносно директора ТОВ «Євро-реконструкція» ОСОБА_1 , за ч.1 ст. 163-1 КУпАП.

Згідно протоколу про адміністративне правопорушення №423 від 16.07.2021 року «при проведенні документальної планової виїзної перевірки головним державним ревізором інспектором Бурлаченко Н.М. ТОВ «Євро-Реконструкція» (код ЄДРПОУ 37739041), за адресою: м.Київ, вул..Гната Хоткевича, 20, встановлено, актом перевірки від 15.06.2021 року №503/31-00-07-01/37-739041, що посадова особа ОСОБА_1 - генеральний директор ТОВ «Євро-Реконструкція» вчинив порушення порядку ведення податкового обліку, надання аудиторських висновків, а саме: пп.134.1.1 п.134.1 ст.134, пп.139.3.4, п.139.3 ст.139 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI, п.5 Положення стандартного бухгалтерського обліку «Зобов`язання» затверджене Наказом МФУ від 31.01.2000 №20; 15 «Дохід» затверджене Наказом МФУ від 29.11.1999 №290, п.4.49 Концепсуальних основ фінансової звітності, в результаті чого завищене від`ємне значення об`єкта оподаткування з податку на прибуток на суму 15949700 грн.; п.п.198 ст.198, п.200.1 п.200.2 ст.200 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI, в результаті заниження ПДВ на суму 639943 грн., за що передбачена відповідальність ч.1 ст.163-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення».

У судове засідання особа, що притягається до адміністративної відповідальності, будучи повідомленою про день, час та місце розгляду справи, згідно положень ст.ст.268, 277-2 КУпАП, не з`явилася, про причини неявки суду не повідомила. Відомостей про її своєчасне сповіщення про місце, дату і час розгляду справи до суду не надходило.

Разом з тим, суд позбавлений можливості завчасно та належним чином повідомити ОСОБА_1 про дату, час та місце розгляду справи про адміністративне правопорушення, оскільки в матеріалах справи про адміністративне правопорушення не зазначеного в матеріалах справи номеру телефону, яким користується ОСОБА_1 ..

Згідно ст. 268 КУпАП справа про адміністративне правопорушення розглядається в присутності особи, яка притягується до адміністративної відповідальності. Під час відсутності цієї особи справу може бути розглянуто лише у випадках, коли є дані про своєчасне її сповіщення про місце і час розгляду справи і якщо від неї не надійшло клопотання про відкладення розгляду справи.

Інформацію про дату, час та розгляд самого провадження даним складом суду розміщувалася на сайті Судової влади цього місцевого суду у розділі інформацію для громадян з найменуванням «ГРОМАДЯНАМ» (https://dn.ki.court.gov.ua/sud2604/).

З отриманих судом матеріалів, в тому числі даних протоколу про адміністративне правопорушення, не вбачається, що особі, яка притягається до адміністративної відповідальності, було достовірно відомо про факт складення відносно неї протоколу про адміністративне правопорушення та подальший розгляд справи в суді, оскільки в матеріалах справи вбачається, що копію протоколу особи, не отримувала, її підпис в протоколі відсутній.

Вивчивши матеріали справи про адміністративне правопорушення, зокрема, протокол про адміністративне правопорушення, №423 від 16.07.2021 року, актом про результати перевірки документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Євро-реконструкція» від 15.06.2021 року №503/31-00-07-01-01//37739041, довідкою (витягом) з електронної бази про доходи за 4 квартал 2020 року, наказом №67-к від 02.03.2021 року, листом про запрошення для підписання протоколів про адміністративні правопорушення, актом про неявку посадової особи ТОВ «Євро-реконструкція» для складання та підписання протоколів про адміністративні правопорушення, оцінивши докази за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному і об`єктивному дослідженні всіх обставин справи в їх сукупності, керуючись законом і правосвідомістю, суддя приходить до наступних висновків.

Відповідно до статті 1 КУпАП завданням Кодексу про адміністративні правопорушення є охорона прав і свобод громадян, власності, конституційного ладу України, прав і законних інтересів підприємств, установ і організацій, встановленого правопорядку, зміцнення законності, запобігання правопорушенням, виховання громадян у дусі точного і неухильного додержання Конституції і законів України, поваг до прав, честі і гідності інших громадян, до правил співжиття, сумлінного виконання своїх обов`язків, відповідальності перед суспільством.

Стаття 245 КУпАП передбачає, що завданням провадження в справах про адміністративні правопорушення є: своєчасне, всебічне, повне і об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її в точній відповідності з законом, забезпечення виконання винесеної постанови, а також виявлення причин та умов, що сприяють вчиненню адміністративних правопорушень, запобігання правопорушенням, виховання громадян у дусі додержання законів, зміцнення законності.

З матеріалів справи вбачається, що Центральним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з ВП, керуючись ч.1 ст.163-1, 221, 255 КУпАП, надіслано адміністративний матеріал до суду для розгляду.

Разом з тим, відповідно до Акту про результати перевірки документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Євро-реконструкція» від 15.06.2021 року №503/31-00-07-01-01//37739041 вбачається наступне:

«На підставі направлень, виданих Центральним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з ВП від 29.03.2021 №245, №246, від 31.03.2021 року №269, від 16.04.2021 року №307, №308, 03312, від 27.05.2021 №450, відповідно до пп.20.1.4 п.20.1 ст.20, п.77.4 ст.77, п.82.1, ст..82 Податкового кодексу України, плану графіка проведення документальних планових виїзних перевірок платників податків на 2021 рік, на підставі наказу ЦМУ від 16.03.2021 №199 проведена документальна планова виїзна перевірка ТОВ «Євро-Реконструкція» (код 37739041) з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.07.2017 по 31.12.2020, валютного - за період з 01.07.2017 по 31.12.2020, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування - за період з 01.07.2017 по 31.12.2020, відповідно до затвердженого плану (переліку питань) документальної перевірки.

ТОВ «Євро-Реконструкція» повідомлено про проведення документальної планової виїзної перевірки повідомленням від 16.03.2021 року №199, які направлені засобами поштового зв`язку - 16.03.2021 з повідомленням про вручення на юридичну адресу підприємства.

З направленнями на право проведення перевірки ознайомлено під підпис головного бухгалтера ТОВ «Євро-Реконструкція» М.Пальчевську. перевірку проведено з відома голови правління ТОВ «Євро-Реконструкція» ОСОБА_1 та в присутності головного бухгалтера Пальчевської М. У журналі реєстрації перевірок платника податків вчинено записи від 29.03.2021 №193, №194, від 31.03.2021 №194, від 16.04.2021 №195, №196, від 27.05.2021 №207.

Перевірка проводилась з 29.03.2021 по 10.06.2021. Термін проведення перевірки продовжувався з 13.05.2021 на 15 робочих днів на підставі наказу ЦМУ від 12.05.2021 №327.

Термін проведення перевірки зупинявся з 14.05.2021 на 6 робочих днів на підставі:

платіжне доручення від 16.10.2018 на суму 200000 гривень;

платіжне доручення від 19.10.2018 на суму 100000 гривень;

платіжне доручення від 22. 10. 2018 на суму 100000 гривень

платіжне доручення від 24.10.2018 на суму 100000 гривень;

платіжне доручення від 30.10.2018 на суму 11579,36 гривень.

Проведеним аналізом інформації, що міститься в АІС «ПОДАТКОВИЙ Блок» по контрагену ТОВ «ЕВЕРЕСТ СИСТЕМ» встановлено:

- перебуває на обліку ГУ ДПС У ПОЛТАВСЬКІЙ ОБЛАСТІ (М.ПОЛТАВА); статутний фонд - 4000 гривень;

- основний вид діяльності 41.20-будівництво житлових і нежитлових будівель повідомлення за формою №20-ОПП щодо наявності об`єктів оподаткування до дії за основним обліком не подавались, що свідчить про відсутність на підприємстві власного майна (земельні ділянки, офіси, склади та інше). передбачено статтею 63 ПКУ;

- згідно даних єдиного реєстру податкових накладних, устаткування та обладнання у інших контрагентів не орендувалось та не придбавалось:

- податкову декларацію з транспортного податку, податкову декларацію з податку на нерухоме майно не подано, що свідчить про відсутність на підприємстві транспортних засобів;

- подання до ДПІ за основним місцем обліку Податкової декларації з податку на прибуток та додатку AM «до рядка 1.2.1 додатка PI до рядка 03 PI Податкової декларації з податку на прибуток підприємств» за 2018 в якому зазначено, що станом на 31.12.2018 на підприємстві обліковувались основні засоби у сумі 43 838 гривень, по групах: 4 група (обладнання) у сумі 43838 гривень, проте згідно даних СРПН з моменту реестрації - 06.04.2017 підприємством обладнання необхідне для виконання робіт не придбавалось, що свідчить про відсутність на підприємстві устаткування та обладнання необхідного для надання робіт по заміні труб та реконструкції системи трубопроводівруб та;

- згiдно даних єдиного реєстру податкових накладних, транспортні засоби у інших контрагентів не орендувалось та не придбавались,

- згідно даних єдиного реєстру податкових накладних послуги оренди офісних приміщень не придбавались, будівлі не придбавались,

- інформації щодо періоду виникнення та виявлення технічних неполадок труб, котлів, конденсаторів, екранів, в тому числі якими особами здійснювалась перевірка обладнання надано;

- до перевірки інформації щодо місць розташування трубопроводів які підлягали реконструкції та місце розташування котельної установки, бокових екранів, їх технічних характеристик не надано.

В подальшому, проведено аналізом інформації, що відображена в Єдиному реєстрі податкових накладених встановлено, що постачальником запасів та товарів необхідних для виконання робіт по заміні труб лівого і правого бокових екранів К-9, ремонту конденсатора турбіни, зміна трубної системи конденсатора турбіни, реконструкції системи трубопроводів котельної установки ТП-15 ст.№9 з заміною поверхонь нагріву правого та лівого екранів значаться TОВ «ЛІДЕР ГРУПА» (код 42086462), ТОВ «ВЄГАС БУД» (код 41861517), ТОВ «СТЕЛС ПРОЄКТ» (код 4146461), ТОВ «ПТЕРО СЕРВІС» (код 41633122). ТОВ «ЛОТУС СІТІ» (код 42133622).

Проведеним аналізом інформації, що міститься в АІС «ПОДАТКОВИЙ БЛОК» по контрагентах постачальниках встановлено та враховано наступне:

1. ТОВ «ЛІДЕР-ГРУПА» (код 42086462),

- перебуває на обліку В 2023.ГУ ДПС у Харківській області;

- основний вид діяльності - 46.90-неспеціалізована оптова торгівля;

- інформація щодо наявності основних фондів та виробничих потужностей на ТОВ «ЛІДЕР-ГРУПА» відсутня, звітність з податку на прибуток взагалі не подавалась,

- не звітує з лютого 2019 року:

- звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід) «ф. 2м» Баланс (Звіт про фінансовий стан) «ф. 1» за 2018 та 2019 до ДПІ за основним місцем обліку взагалі не подавався,

- згідно поданого ТОВ «ЛІДЕР-ГРУПА» до ДПII за основним місцем обліку розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку і сум отриманих з них податку (ф.№1ДФ) за 3 квартал 2018 чисельність працівників на підприємстві складала 4 особи, проте для здійснення вказаних операцій необхідний штат працюючих;

- згідно даних Єдиного реєстру податкових накладних ТОВ «ЛІДЕР-ГРУПА» відображено операції з надання на адресу ТОВ «ЕВЕРЕСТ СИСТЕМ» послуг ремонту котельного агрегату БКЗ 220-110 ГЦ, cт 9., заміни та виготовлення пиловлювачів та виготовлення металевої частини котла ПТВ14-50;

- згідно даних Єдиного реєстру податкових накладних ТОВ «ЛІДЕР-ГРУПА» послуги аутстафінгу (оренда персонала) у інших контрагентів не придбавались;

- повідомлення за формою №20-ОПП щодо наявності об`єктів оподаткування до ДПІ за основним обліком не подавались, що свідчить про відсутність на підприємстві власного майна (земельні ділянки, офіси, склади та інше), передбачено статтею 63 ПКУ:

- податкову декларацію з транспортного податку, податкову декларацію з податку на нерухоме майно не подано, що свідчить про відсутність на підприємстві транспортних засобів:

- згідно даних єдиного реєстру податкових накладних, транспортні засоби у інших контрагентів не орендувалось та не придбавались;

- згідно Єдиного державного реєстру судових рішень встановлено наявність кримінальних справ, згідно яких, ТОВ «ЛІДЕР-ГРУПА» створене невстановленими особами та має ознаки фіктивності;

- згідно даних єдиного реєстру податкових накладних, ТОВ «ЛІДЕР-ГРУПА» по ланцюгу відображає операції з придбання: одягу, текстильних тканин, деталей до автомобілів та інших товарів, що свідчить про наявність обрив постачання товарів (послуг);

2. ТОВ «ВЄГАС БУД» (код 41861517).

- перебуває на обліку в 1037.ГУ ДПС у Київській області (м.Обухів);

- основний вид діяльності - 41.20-будівництво житлових і нежитлових будівель;

- згідно АІС «Податковий БЛОК» за період з дати реєстрації підприємства 11.01.2018 по 17.10.2018 посадовою особою був ОСОБА_2 , який повідомив про непричетність до реєстрації та ведення фінансово-господарської діяльності ТОВ «ВЄГАС БУД»;

- згідно ІС «Суб`єкти фіктивного підприємництва» підсистеми «Реестр облікових карток суб`єктів фіктивного підприємництва» значиться інформація щодо ОСОБА_2 в ході допиту, який повідомив про непричетність до реєстрації та ведення фінансово- господарської діяльності ТОВ «ВЄГАС БУД». Кримінальне провадження №32018100010000004;

- з 17.10.2018 значиться директор та головний бухгалтер ОСОБА_3 , яка ще є посадовою особою одночасно ще на 112 СГД:

- інформація щодо наявності основних фондів та виробничих потужностей на ТОВ «ВЄГАС БУД» відсутня, звітність з податку на прибуток взагалі не подавалась;

- не звітує з вересня 2018 року;

- звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід) «ф. 2м» Баланс (Звіт про фінансовий стан) «ф.1» за 2018 до ДПІ за основним місцем обліку взагалі не подавався;

- згідно поданого ТОВ «ВЄГАС БУД» до ДПІ за основним місцем обліку розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку і сумм отриманих з них податку (ф.№1ДФ) за 3 квартал 2018 чисельність працівників на підприємстві складала 4 особи, проте для здійснення вказаних операцій необхідний штат працюючих;

- згідно даних Єдиного реєстру податкових накладних ТОВ «ВЄГАС БУД» відображено операції з надання на адресу тов «ЕВЕРЕСТ СИСТЕМ» послуг заміни труб екрану K-9 та демонтажу;

- згідно даних Єдиного реєстру податкових накладних ТОВ «ВЄГАС БУД» послуги аутстафінгу (оренда персонала) у інших контрагентів не придбавались;

- згідно даних єдиного реєстру податкових накладних, ТОВ «ВЄГАС БУД» по ланцюгу відображає операції з придбання: продуктів харчування, автомобільних деталей та інших товарів;

- повідомлення за формою №20-ОПП щодо наявності об`єктів оподаткування до ДПІ за основним обліком не подавались, що свідчить про відсутність на підприємстві власного майна (земельні ділянки, офіси, склади та інше), передбачено статтею 63 ПКУ;

- податкову декларацію з транспортного податку, податкову декларацію з податку на нерухоме майно не подано, що свідчить про відсутність на підприємстві транспортних засобів;

- згідно даних єдиного реєстру податкових накладних, транспортні засоби у інших

контрагентів не орендувалось та не придбавались;

- згідно Єдиного державного реєстру судових рішень встановлено наявність кримінальних справ, згідно яких, ТОВ «ВЄГАС БУД» створене невстановленими особами та має ознаки фіктивності;

3. ТОВ «СТЕЛС ПРОЄКТ» (код 41464618),

- перебуває на обліку в ГУ ДПС у м.Києві (Печерський р-н м.Києва):

- основний вид діяльності - 46.90-неспеціалізована оптова торгівля:

- зареєстрований статутний фонд - 1000 гривень;

- інформація щодо наявності основних фондів та виробничих потужностей на ТОВ «CТEЛC ПРОЄКТ» відсутня, звітність з податку на прибуток взагалі не подавалась;

- звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід) «ф.2м» Баланс (Звіт про фінансовий стан) «ф.1» за 2018 до ДПІ за основним місцем обліку взагалі не подавався

- до ДПІ за основним місцем обліку розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку і сум отриманих з них податку (ф.№1ДФ) взагалі не подано, наймані працівники на підприємстві відсутні;

- згідно даних Єдиного реестру податкових накладних ТОВ СТЕЛС ПРОЄКТ» відображено операції надання на адресу ТОВ «ЕВЕРЕСТ СИСТЕМ» послуги з заміни труб екрану K-9 , прокладки труби та Капітальний ремонт котельного агрегату типу БКЗ-220-110Гц ст.9. Заміна та виготовлення пиловловлювачів, які подальшому передано по ланцюгу ТОВ «ЄВРО-РЕКОНСТРУКЦІЯ»;

- згідно даних Єдиного реєстру податкових накладних ТОВ «СТЕЛС ПРОЄКТ» послуги аутстафінгу (оренда персонала) у інших контрагентів не придбавались;

- згідно даних єдиного реєстру податкових накладних, ТОВ «СТЕЛС ПРОЄКТ» по ланцюгу відображає операції з придбання: свині, цукор, насіння соняшнику, консультаційні послуги та інше;

- повідомлення за формою №20-ОПП щодо наявності об`єктів оподаткування до ДПІ за основним обліком не подавались, що свідчить про відсутність на підприємстві власного майна (земельні ділянки, офіси, склади та інше), передбачено статтею 63 ПКУ;

- податкову декларацію з транспортного податку, податкову декларацію з податку на нерухоме майно не подано, що свідчить про відсутність на підприємстві транспортних засобів;

- згідно даних єдиного реєстру податкових накладних, транспортні засоби у інших контрагентів не орендувалось та не придбавались;

- згідно Єдиного державного реєстру судових рішень встановлено наявність

кримінальних справ, згідно яких, ТОВ «СТЕЛС ПРОЄКТ» має ознаки фіктивності.

4. ТОВ «ПТЕРО СЕРВІС» (код 41633122),

- перебуває на обліку в ГУ ДПС у Харківській обл. (Немишлянський р-н м.Харкова);

- основний вид діяльності - 41.20-будівництво житлових і нежитлових будівель;

інформація щодо наявності основних фондів та виробничих потужностей на ТОВ «ПТЕРО СЕРВІС» відсутня, звітність з податку на прибуток взагалі не подавалась;

- звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід) «ф.2м» Баланс (Звіт про фінансовий стан) «ф.1» за 2018 до ДПІ за основним місцем обліку взагалі не подавався;

- не звітує з квітня 2019;

- згідно поданого ТОВ «ПТЕРО СЕРВІС» до ДПІ за основним місцем обліку розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку і сумм отриманих з них податку (ф.№1ДФ) за 3 квартал 2018 чисельність працівників на підприємстві складала тільки 6 осіб з виплатою мінімальної зарплати 2 660 гривень;

- згідно даних Єдиного реєстру податкових накладних ТОВ «ПТЕРО СЕРВІС» відображено операції з надання на адресу ТОВ «ЕВЕРЕСТ СИСТЕМ» послуги Ремонт конденсатора турбіни ТГ 6, які в подальшому передано по ланцюгу ТОВ «ЄВРО-РЕКОНСТРУКЦІЯ»;

- згідно даних єдиного реєстру податкових накладних, ТОВ «ПТЕРО СЕРВІС» по ланцюгу відображає операції з придбання: кабуля, будівельні матеріали, будівельні роботи та інше;

- повідомлення за формою №20-ОПП щодо наявності об`єктів оподаткування до ДПІ за основним обліком не подавались, що свідчить про відсутність на підприємстві власного майна (земельні ділянки, офіси, склади та інше), передбачено статтею 63 ПКУ;

- податкову декларацію з транспортного податку, податкову декларацію з податку на нерухоме майно не подано, що свідчить про відсутність на підприємстві транспортних засобів;

- згідно даних єдиного реєстру податкових накладних, транспортні засоби у інших контрагентів не орендувалось та не придбавались;

- згідно Єдиного державного реєстру судових рішень встановлено наявність кримінальних справ, згідно яких, ТОВ «ПТЕРО СЕРВІС» має ознаки фіктивності та в яких зазначено, що допитані наймані працівники ТОВ «ПТЕРО СЕРВІС» повідомили, що до підприємства не мають ніякого відношення.

5. ТОВ «ЛОТУС СІТІ» (код 42153622),

- перебуває на обліку в 1032. ГУ ДПС у Київській області (м.Переяслав);

- основний вид діяльності - 41.20-будівництво житлових і нежитлових будівель;

- інформація щодо наявності основних фондів та виробничих потужностей на ТОВ «ЛОТУС СІТІ» відсутня, звітність з податку на прибуток взагалі не подавалась;

- звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід) «ф.2м» Баланс (Звіт про

фінансовий стан) «ф.1» за 2018 до ДПІ за основним місцем обліку взагалі не подавався;

- не звітує з грудня 2018;

- згідно поданого ТОВ «ЛОТУС СІТІ» до ДПІ за основним місцем обліку розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку і сум отриманих з них податку (ф.№1ДФ) за 3 квартал 2018 чисельність працівників на підприємстві складала тільки 3 особи з виплатою мінімальної зарплати 2660 гривень;

- згідно даних Єдиного реєстру податкових накладних ТОВ «ЛОТУС СІТІ» відображено операції з надання на адресу ТОВ «ЕВЕРЕСТ СИСТЕМ» послуги з ремонту котлоагрегату типу БКЗ 220-100ГЦ та тзаміна трубної системи турбіни парової, які в подальшому передано по ланцюгу ТОВ «ЄВРО-РЕКОНСТРУКЦІЯ»;

- згідно даних єдиного реєстру податкових накладних, ТОВ «ЛОТУС СІТІ» по ланцюгу відображає операції з придбання: продукти харчування, алкогольні напої, сантехнічні товари та інше;

- повідомлення за формою №20-ОПП щодо наявності об`єктів оподаткування до ДПІ за основним обліком не подавались, що свідчить про відсутність на підприємстві власного майна (земельні ділянки, офіси, склади та інше), передбачено статтею 63 ПКУ;

- податкову декларацію з транспортного податку, податкову декларацію з податку на нерухоме майно не подано, що свідчить про відсутність на підприємстві транспортних засобів;

- згідно даних єдиного реєстру податкових накладних, транспортні засоби у інших

контрагентів не орендувалось та не придбавались;

- згідно Єдиного державного реєстру судових рішень встановлено наявність кримінальних справ, згідно яких, ТОВ «ЛОТУС СІТІ» має ознаки фіктивності.

Отже, з врахуванням наявної вищезазначеної інформації, у зв`язку з відсутністю ланцюга постачання робіт, відсутністю підтвердження походження товарів не обхідних для здійснення робіт отриманих від ТОВ «ЕВЕРЕСТ СИСТЕМ», встановлено отримання робіт з невідомого джерела, які в подальшому використано у власній господарській діяльності.

Щодо відображення взаємовідносин з контрагентом ТОВ «ЕНЕРГОПОСТАЧАННЯ-A».з метою проведення перевірки правильності обчислення і сплати податків ТОВ «ЄВРО-РЕКОНСТРУКЦІЯ» в ході проведення перевірки встановлено укладання між

ТОВ «ЕНЕРГОПОСТАЧАННЯ-A» (Постачальник) в особі директора ОСОБА_4 та ТОВ «ЄВРО-РЕКОНСТРУКЦІЯ» (Покупець) в особі генерального директора ОСОБА_5 договору від 11.04.2016 № 11/04-УД постачання вугільної продукції, згідно якого Постачальник зобов`язується поставити Покупаю вугільну продукцію у кількості, якості, строкам, цінам, асортименті і з якісними характеристиками приведеними в договорі.

Зазначеним договором визначено основні умови постачання вугілля, а саме:

п. 1.5. Договору - Загальний об`єм вугілля , який Постачальник зобов`язується поставити за цим Договором складає 460 000 тонн;

п. 2.1. Договору - Постачання вугілля за додаткової угодою здійснюється партіями, на підставі письмової заявки Покупця, залізничним транспортом у напіввагонах, вантажною швидкістю, на умовах DDP-станція призначення, ;

п. 2.2. Договору Партія вугілля відправляється Постачальником тільки після відбору об`єднаної проби. За результатами лабораторних випробувань об`єднаної товарної проби оформляється посвідчення про якість вугілля в партії.

п. 2.3 Договору - На підтвердження поставки партії вугілля Постачальник впродовж 72 годин з моменту відправлення вагонів зобов`язаний надати Покупцю реєстр в якому зазначені відомості: вантажовідправник, номера вагонів, вага вугілля, номер посвідчення про якість, показники якості вугілля;

п. 2.7 Договору - На підтвердження поставки партії вугілля Постачальник впродовж 72 годин з моменту відправлення вагонів зобов`язаний надати Покупцю реєстр в якому зазначені відомості: вантажовідправник, номера вагонів, вага вугілля, номер посвідчення про якість, показники якості вугілля;

На виконання вказаних укладених договорів сторонами було виготовлено носіїінформації у вигляді первинних документів, тому числі на суму 7 760 573,87 гривень, без ПДВ, які в подальшому було відображено в регістрах бухгалтерського обліку.

Згідно наданих до перевірки платіжних доручень та регістрів бухгалтерського олліку, ТОВ «ЄВРО-РЕКОНСТРУКЦІЯ» було перераховано на адресу ТОВ «ЕНЕРГОПОСТАЧАННЯ-A» грошові кошти у сумі 7 760 573,87 гривень з ПДВ з призначенням платежу «оплата за вугілля поставлене в 2017 г. дог. 11/04-УД від 11.04.2016 без ПДВ», про що свідчить:

платіжне доручення від 03.07.2017 на суму 1000000,00 гривень;

платіжне доручення від 04.07.2017 на суму 1000000,00 гривень;

платіжне доручення від 04.07.2017 на суму 100000,00 гривень;

платіжне доручення від 05.07.2017 на суму 1000000,00 гривень;

платіжне доручення від 05.07.2017 на суму 1000000,00 гривень;

платіжне доручення від 06.07.2017 на суму 500000,00 гривень

платіжне доручення від 11.07.2017 на суму 500000,00 гривень;

платіжне доручення від 11.07.2017 на суму 500000,00 гривень;

платіжне доручення від 12.07.2017 на суму 356200,00 гривень;

платіжне доручення від 12.07.2017 на суму 143800,00 гривень;

платіжне доручення від 17.07.2017 на суму 500000,00 гривень;

платіжне доручення від 18.07.2017 на суму 500000,00 гривень;

платіжне доручення від 24.07.2017 на суму 660573,87 гривень;

ТОВ «ЄВРО-РЕКОНСТРУКЦІЯ» операції з придбання вугілля, відображено в податковому обліку у складі витрат 90 «собівартість реалізації» та у рядку 2050 Звіту про фінансові результати (форма №2) у загальній сумі 7760574 гривень, в тому числі: за 2017 у розмірі 7760573 грн.

Проведеним аналізом інформації, що міститься в АІС «ПОДАТКОВИЙ БЛОК» по контрагенту ТОВ «ЕНЕРГОПОСТАЧАННЯ-A» встановлено:

- перебуває на обліку 583.ГУ ДПС у Донецькій обл. (Лівобережний р-н м. Маріуполь);

- основний вид діяльності - 46.90-неспеціалізована оптова торгівля;

- стан - 16.припинено (ліквідовано, закрито); не звiтує;

- згідно поданого за 1 півріччя 2017 фінансового звіту суб`єкта господарювання за формою 1, основні засоби на підприємстві не значились, що свідчить про відсутність на підприємстві устаткування обладнання необхідного для здійснення діяльності пов`язаної з торгівлею вугілля;

- згідно поданого ТОВ «ЕНЕРГОПОСТАЧАННЯ - A» до ДПІ за основним місцем обліку розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку і сум отриманих з них податку (ф.№1ДФ) за 2 квартал 2017 чисельність працівників на підприємстві складала тільки 1 особа, одноосібно директор та головний бухгалтер;

- згідно даних єдиного реєстру податкових накладних, устаткування та обладнання у інших контрагентів не орендувалось та не придбавалось;

- податкову декларацію з транспортного податку, податкову декларацію податку на нерухоме майно не подано, що свідчить про відсутність на підприємстві транспортних засобів;

- згідно даних єдиного реєстру податкових накладних, транспортні засоби у інших контрагентів не орендувалось та не придбавались; податкова декларація з рентної плати (місячна) не подавалась, що свідчить про відсутність видобування вугілля з надр землі.

Дослідженням ланцюга постачання вугілля марки АШ 0-6 проведеною перевіркою встановлено відображення придбання у наступного контрагента: ТОВ НАУКОВО-ВИРОБНИЧА КОМПАНІЯ «ЛУЧВУГЛЕДОБУВАННЯ»- (код 36901985), перебуває на обліку ГУ ДПС у Донецькій області (Лівобережний район м. Маріуполь), стан - О платник податків за основним місцем обліку, основний вид діяльності - 05.10-добування кам`яного вугілля, задекларований статут - 353000,00 гривень. Підприємство не е імпортером реалізованої продукції. Основні засоби згідно додатку AM до декларації з податку на прибуток за І півріччя 2017 становлять 337 8784 грн.

Разом з тим аналізом поданих до ДПІ за основним місцем обліку податкових декларацій з рентної плати встановлено що протягом 2017 рентні платежі за користування надрами для видобування вуггіля не декларував та не сплачував.

Отже, з врахуванням наявної вищезазначеної інформації, у зв`язку відсутністю ланцюга постачання вугілля, не надання до перевірки сертифікатів якості, відсутністю підтвердження походження товару отриманого від ТОВ «ЕНЕРГОПОСТАЧАННЯ-A», встановлено отримання товару з невідомого джерела, який в подальшому використано у виробництві.

Таким чином, враховуючи вище зазначене, проведеною перевіркою встановлено наступні обставини:

- неможливість реального здійснення зазначених операцій з урахуванням часу, місця знаходження майна або обсягу матеріальних ресурсів, економічно необхідних для виробництва товарів, нездійснення особою, яка значиться виробником товару,

- відсутність необхідних умов досягнення результатів відповідної підприємницької, економічної діяльності у зв`язку з відсутністю управлінського або технічного персоналу, основних коштів, виробничих активів, складських приміщень, транспортних засобів,

- здійснення операцій з товаром, що не вироблявся або не міг бути вироблений в обсязі зазначеному платником податків в документах обліку.

Отже проведеною перевіркою, встановлені дані і факти, дозволяють зробити наступні висновки щодо складених ТОВ «ЄВРО-РЕКОНСТРУКЦІЯ» для цілей оподаткування документів.

За сукупністю викладених фактів, перевіркою не підтверджується реальність проведення господарських операцій ТОВ «ЄВРО-РЕКОНСТРУКЦІЯ» із наведеними контрагентами за період з 01.07.2017 по 31.12.2020, отже, перевіркою встановлено документування зазначених операцій та відображення в бухгалтерському обліку без отримання результатів таких операцій в дійсності.

Враховуючи по ланцюгу постачання об`єми задекларованих операцій, різноплановість придбаних товарів, відсутність основних засобів, достатньої кількості трудових ресурсів, первинного джерела походження товарів та робіт, вбачається можливим зробити висновок про неможливість здійснення операцій, що задекларовані у податковій звітності. Все це свідчить про документальне оформлення операцій при їх фактичному невиконанні.

Фактично ТОВ «ЄВРО-РЕКОНСТРУКЦІЯ» здійснено безпідставне документальне оформлення безтоварної господарської операції з вищезазначеними контрагентами постачальниками та всупереч норм частини першої ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» та пп. 2.1 і 2.2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.95 № 88, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 5 червня 1995 р. за №168/704.

Тобто, відсутня господарська операція як певна дія або подія у визначенні абзацу п`ятого ст. 1 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», в основі якої має бути дійсний рух певного активу.

При перенесенні ТОВ «ЄВРО-РЕКОНСТРУКЦІЯ» інформації з неправомірно складеного первинного документа до облікових регістрів порушено норми частини п`ятої ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», п. 1.2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.95 № 88, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 5 червня 1995 р. за № 168/704, абзацу другого розділу I Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов`язань і господарських операцій підприємств і організацій, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99 № 291, зареєстрованої у Міністерстві юстиції України 21.12.99 за № 893/4186.

Таким чином, за сукупністю викладених фактів, перевіркою не підтверджується реальність проведення господарських операцій ТОВ «ЄВРО-РЕКОНСТРУКЦІЯ» із ТОВ «ЕВЕРЕСТ СИСТЕМ», ТОВ «ЕНЕРГОПОСТАЧАННЯ-A» за період з 01.07.2017 по 31.12.2017 та перевіркою встановлено документування зазначених операцій та відображення в бухгалтерському обліку без отримання результатів таких операцій в дійсності.

Фактично мало місце оприбуткування в бухгалтерському обліку товарів, джерело походження якого не встановлено та відображення операцій з придбання робіт від ризикових суб`єктів господарської діяльності.

Наявність факту використання вугілля у виробництві та безоплатне отримання ремонтних робіт є свідченням набуття останнього у власність (безоплатного отримання товарів, робіт) без наявності будь-яких первинних документів, які опосередковують таке отримання, в тому числі отримання ремонтних робіт

Отже, враховуючи наведене, ТОВ «ЄВРО-РЕКОНСТРУКЦІЯ» отримано вугілля та ремонтні роботи від третіх осіб на безоплатній основі.

Таким чином, встановлено порушення ТОВ «ЄВРО-РЕКОНСТРУКЦІЯ» вимог пп.134.1.1. п.134.1 ст.134 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI іззмінами, п. 5 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 11 «Зобов`язання», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.01.2000 №20, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України від 11.02.2000 за №85/4306, п. 5 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 «Дохід» затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999 №290 зареєстрованого в Міністерстві юстиції України від 14.12.1999 за №860/4153, що призвело до заниження доходів за період з 01.07.2017 по 31.12.2020 у розмірі 10 957 293 гривень, в т.ч. по періодах:

- за 2017 у розмірі 7 760 574 гривень;

- за І півріччя 2018 у розмірі 973 396 гривень;

- за 3 квартали 2018 у розмірі 1973 231 гривень;

за 2018 у розмірі 3 196 719 гривень.

2) Перевіркою задекларованих у рядку 02 Декларацій «Фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності» показників за період з 01.07.2017 по 31.12.2020 встановлено їх відображення у загальній сумі 216493101 грн.

Перевіркою повноти декларування ТОВ «ЄВРО-РЕКОНСТРУКЦІЯ» показників рядка02 Декларацій «Фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності» встановлено їх заниження його заниження всього у сумі у розмірі 11251645 гривень, в т.ч. по періодах:

- за 2017 у розмірі 7 760 574 гривень;

- за 1 півріччя 2018 у розмірі 973 396 гривень;

- за 3 квартали 2018 у розмірі 1 973 231 гривень;

- за 2018 у розмірі 3 196 719 гривень;

- за 1 квартал 2020 у розмірі 6871 гривень;

- за 1 півріччя 2020 у розмірі 6871 гривень;

- за 3 квартали 2020 у розмірі 15 268 гривень;

- за 2020 у розмірі 294 352 гривень.

І. В ході проведення перевірки встановлено, що ТОВ «ЄВРО-РЕКОНСТРУКЦІЯ» до складу інших витрат протягом 2020 включено суму податкового кредиту з податку на додану вартість 294351,85 гривень,

Позиція підприємства з вказаного питання полягає в тому, що включення здійснено у зв`язку з отриманням податкових накладних з помилками не включення їх до складу податкового кредиту відповідних періодів.

В свою чергу проведеною перевіркою відповідно до наданих до перевірки регістрів бухгалтерського обліку було встановлено списання сум податку на додану вартість у загальній сумі 294 351,85 гривень.

Слід зазначити, що відображення господарських операцій в аналітичному обліку та регістрах бухгалтерського обліку має розкривати зміст і обсяг господарських операцій, які перенесені з первинного документа.

Таким чином проведеною перевіркою встановлено безпідставне відображення у складі витрат сум податку на додану вартість та враховано наступне:

- не надання пояснень та інформації в розрізі контрагентів щодо дат здійснення господарських операцій та подій та змісту здійснення операцій;

- не надання номерів та дат податкових накладних та інформації щодо них, згідно яких можливо встановити повноту їх заповнення;

- не надання інформації з документальним підтвердженням щодо вжиття заходів для врегулювання з контрагентами проблемних питань в частині заповнення реквізитів податкових накладних.

Податковий кредит з податку на додану вартість, як один з елементів в розрахунку зобов`язання зі сплати (перерахуванню) грошових коштів до Державного бюджету України, само по собі не може бути визнано як витрати, в розумінні п.4.49 Концептуальної основи фінансової звітності.

Отже, з урахуванням вищезазначеного, ТОВ «ЄВРО-РЕКОНСТРУКЦІЯ» завищено витрати шляхом включення до складу інших операційних витрат сум податкового кредиту з податку на додану вартість.

Таким чином, встановлено порушення ТОВ «ЄВРО-РЕКОНСТРУКЦІЯ» вимог пп.134.1.1. п.134.1 ст.134 Податкового кодексу України, п.4.49 Концептуальних основах фінансової звітності, що призвело до завищення витрат та заниження фінансового результату до оподаткування у розмірі 294352 гривень, в тому числі:

- за 1 квартал 2020 у розмірі 6871 гривень;

- за 1 півріччя 2020 у розмірі 6 871 гривень;

- за 3 квартали 2020 у розмірі 15 268 гривень;

- за 2020 у розмірі 294 352 гривень;

Таким чином, перевіркою фінансово-господарської діяльності ТОВ «ЄВРО-РЕКОНСТРУКЦІЯ» та відображення операцій в бухгалтерському обліку, встановлено створення ТОВ «ЄВРО-РЕКОНСТРУКЦІЯ» удавано, цілеспрямовано умов які направлені на невиконання або неналежне виконання установлених законодавчих вимог та є свідченням того, що дані дії (бездіяльність) ним вчинені умисно.

Враховуючи норми закону, законодавчо закріплено обов`язок вести облік доходів та витрат, декларувати та сплачувати податки, виключень для платників податків не існує, в тому числі для ТОВ «ЄВРО-РЕКОНСТРУКЦІЯ».

3) За період з 01.07.2017 по 31.12.2020 ТОВ «ЄВРО-РЕКОНСТРУКЦІЯ» задекларовано різниці, які виникають відповідно до Податкового кодексу України, у сумі «-» 1 120 078 751 грн.

Перевіркою задекларованих платником податків та встановлених у ході проведення перевірки показників рядка 03 Декларацій «Різниці, які виникають відповідно до Податкового кодексу України» встановлено іх заниження у загальній сумі 4 698 055 гривень, в тому числі по періодах:

- за 2017 у сумі 2 199 226 гривень.

- за І півріччя 2018 у сумі 942 852 гривень;

- за 3 квартали 2018 у сумі 953 957 гривень;

- за 2018 у сумі 1 107 203 гривень;

- за I квартал 2019 у сумі 369 007 гривень;

- за І півріччя 2019 у сумі 369 007 гривень;

- за 3 квартали 2019 у сумі 1 291 713 гривень;

- за 2019 у сумі 1 335 987 гривень;

- за 1 квартал 2020 у сумі 3 231 гривень;

- за 1 півріччя 2020 у сумі 4 292 гривень;

- за 3 квартали 2020 у сумі 20 622 гривень;

- за 2020 у сумі 55 639 гривень.

В ході проведення перевірки встановлено відображення ТОВ «ЄВРО- РЕКОНСТРУКЦІЯ» у рядку 2.2.3 «Сума списаної дебіторської заборгованості (у тому числі за рахунок створеного резерву сумнівних боргів), яка відповідає ознакам, визначеним підпунктом 14.1.1 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України (підпункт 139.2.2 пункту 139.2 статті 139 розділу II Податкового кодексу України)» додатку PI до Податкової декларації з податку на прибуток перевіряємий період відображено суму 4 698 055 гривень.

В свою чергу проведеною перевіркою відповідно до наданих до перевірки регістрів бухгалтерського обліку було встановлено списання безнадійних заборгованостей понад резерв сумнівних боргів у загальній сумі 4 698 055,43 гривень.

В свою чергу до перевірки посадовими особами ТОВ «ЄВРО-РЕКОНСТРУКЦІЯ» інформації щодо дати виникнення заборгованостей, щодо визнання контрагентів банкрутами або відкриття проваджень про банкрутство, щодо припинення як юридичної особи у зв`язку з ліквідацією контрагента, обставин не переборної сили та форс мажорів не надано та щодо вжиття заходів для їх стягнення не надано.

Отже, в ході проведення перевірки не встановлено виконання зазначених умов для відображення суми 4 698 055,43 грн. у складі рядка рядку 2.2.3 «Сума списаної дебіторської заборгованості (у тому числі за рахунок створеного резерву сумнівних боргів), яка відповідає ознакам, визначеним підпунктом 14.1.11 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України (підпункт 139.2.2 пункту 139.2 статті 139 розділу II Податкового кодексу України)» додатку PI до Податкової декларації з податку на прибуток.

Таким чином, в порушення вимог п пп. 139.3.4. п. 139.3 статті 139 Податкового Кодексу України, встановлено завищення ТОВ «ЄВРО-РЕКОНСТРУКЦІЯ» показників рядку 2.2.3 «Сума списаної дебіторської заборгованості (у тому числі за рахунок створеного резерву сумнівних боргів), яка відповідає ознакам, визначеним підпунктом 14.1.11 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України (підпункт 139.2.2 пункту 139.2 статті 139 розділу III Податкового кодексу України)» додатка РІ «Різниці» до Податкової декларації з податку на прибуток, шляхом відображення 4 698 055 гривень, в тому числі по періодах:

- за 2017 у сумі 2 199 226 гривень.

- за 1 півріччя 2018 у сумі 942 852 гривень;

- за 3 квартали 2018 у сумі 953 957 гривень;

- за 2018 у сумі 1 107 203 гривень;

- за 1 квартал 2019 у сумі 369 007 гривень;

- за І півріччя 2019 у сумі 369 007 гривень;

- за 3 квартали 2019 у сумі 1 291 713 гривень;

- за 2019 у сумі 1 335 987 гривень;

- за 1 квартал 2020 у сумі 3 231 гривень;

- за І півріччя 2020 у сумі 4 292 гривень;

- за 3 квартали 2020 у сумі 20 622 гривень;

- за 2020 у сумі 55 639 гривень.

ТОВ «ЄВРО-РЕКОНСТРУКЦІЯ» та відображення операцій в бухгалтерському обліку, встановлено створення ТОВ «ЄВРО-РЕКОНСТРУКЦІЯ» удавано, цілеспрямовано умов які направлені на невиконання або неналежне виконання установлених законодавчих вимог та є свідченням того, що дані дії (бездіяльність) ним вчинені умисно.

Враховуючи вищезазначені норми, законодавчо закріплено обов`язок вести облік доходів та витрат, декларувати та сплачувати податки, виключень для платників податків не існує, в тому числі для ТОВ «ЄВРО-РЕКОНСТРУКЦІЯ».

Проведеною перевіркою рядка 03 PI Декларацій «Різниці, які виникають відповідно до ПКУ показників за період з 01.07.2017 по 31.12.2020 на підставі податкових декларацій, розрахунків та зборів, бухгалтерських рахунків, оборотно-сальдових відомостей встановлено заниження задекларованих суб`єктом господарювання показників у рядка 03 PI Декларацій «Різниці, які виникають відповідно до Податкового кодексу України» у загальній сумі 4698055 гривень, в тому числі по періодах:

- за 2017 у сумі 2 199 226 гривень.

- за 1 півріччя 2018 у сумі 942 852 гривень;

- за 3 квартали 2018 у сумі 953 957 гривень;

- за 2018 у сумі 1 107 203 гривень;

- за I квартал 2019 у сумі 369 007 гривень;

- за І півріччя 2019 у сумі 369 007 гривень;

- за 3 квартали 2019 у сумі 1 291 713 гривень;

- за 2019 у сумі 1 335 987 гривень;

- за 1 квартал 2020 у сумі 3 231 гривень;

- за І півріччя 2020 у сумі 4 292 гривень;

- за 3 квартали 2020 у сумі 20 622 гривень;

- за 2020 у сумі 55 639 гривень.

Стаття 163-1 КУпАП, - до відповідальності за якою притягується ОСОБА_1 встановлює адміністративну відповідальність за порушення порядку ведення податкового обліку.

Між тим, обов`язковим елементом об`єктивної сторони даного правопорушення, що відмежовує вказані діяння від кримінально-караних за ст. ст. 191, 212, 364, 367 КК України, є заподіяння шкоди, яка не є істотною. Приміткою до статті 212 КК України, яка встановлює кримінальну відповідальність за ухилення від сплати податків, визначено, що під значним розміром коштів слід розуміти суми податків, які в тисячу і більше разів перевищують установлений законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян.

Згідно з пунктом 5 Пдрозділу 1 Розділу XX Перехідних полoжeнь Податкового кодексу України: "Якщо норми іншиx законів містять посилання нa неоподатковуваний мінімум доходів громадян, тo для цілей їх застосування використовуєтьcя сума в розмірі 17 гpивень, крім норм адміністративного тa кримінального законодавства в чaстині кваліфікації злочинів абo правопорушень, для якиx сума неоподатковуваного мінімуму встановлюється нa рівні податкової соціальної пільги, визнaченої підпунктом 169.1.1 пyнкту 169.1 статті 169 рoзділу ІV цьогo Кодексу для відповідного року." Податкова соціальна пільга в 2016 році дoрівнює 689 гривень. Тобто кримінальна відповідальність за ст. 212 Кримінального кодексу України кваліфікується в 2021 році так:

Стаття 212 Кримінального кодексу України. Ухилення від сплати податків

у значних розмірах - 1135,00 * 1000 = 1135000 гривень;

у великих розмірах - 1135,00 * 3000 = 3405000 гривень;

в особливо великих розмірах - 1135,00 * 5000 = 5675000 гривень.

Оцінивши зазначені обставини, суд приходить до висновку, що дії ОСОБА_1 , пов`язані з порушенням податкового законодавства на вказані в акті перевірки суми не охоплюються об`єктивною стороною правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 163-1 КУпАП, а в його діях вбачаються ознаки кримінально - караного діяння.

Оцінити інші обставини в судовому засіданні не уявляється можливим внаслідок відсутності усіх необхідних матеріалів у справі.

Зазначена неповнота позбавляє суд можливості повно та об`єктивно з`ясувати всі фактичні обставини справи, прийняти законне й обґрунтоване рішення.

При розгляді даної справи суддя вважає за необхідне відповідно до положень ст.17 Закону України «Про виконання рішень та застосування практики Європейського суду з прав людини» застосувати як джерело права Конвенцію про захист прав людини і основоположних свобод та практику Європейського суду з прав людини.

Так, у рішеннях «Коробов проти України» від 21.10.2011 року, «Ірландія проти Сполученого Королівства» від 18.01.1978 року Європейський суд з прав людини зазначає, що при оцінці доказів Суд, як правило, застосовує критерій доведення «поза розумним сумнівом». Проте така доведеність може випливати зі співіснування достатньо переконливих, чітких і узгоджених між собою висновків чи схожих неспростованих презумпцій факту, що відсутнє за наслідками розгляду даної справи.

Відповідно до ст.252 КУпАП орган (посадова особа) оцінює докази за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному і об`єктивному дослідженні всіх обставин справи в їх сукупності, керуючись законом і правосвідомістю.

Згідно до ст. 253 КУпАП, якщо при розгляді справи орган (посадова особа) прийде до висновку, що в порушенні є ознаки злочину, він передає матеріали прокурору, органу досудового слідства або дізнання.

При цьому, закон не вимагає, щоб на момент направлення матеріалів прокурору суд з достовірністю встановив усі елементи складу злочину, для ініціювання питання про проведення досудового слідства достатньо наявності в діях особи, яка притягається до відповідальності , ознак кримінально-караного діяння.

Враховуючи викладене, суддя приходить до висновку, що в описаних в акті порушеннях є ознаки кримінального правопорушення, тому вважає за необхідне передати матеріали справи про адміністративне правопорушення відносно ОСОБА_1 за ч.1 ст.163-1 КУпАП прокурору.

За вказаних обставин на підставі ст.284 КУпАП закрити провадження відносно ОСОБА_1 , з направленням матеріалів про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності прокурору Дніпровської окружної прокуратури м. Києва для вирішення питання про внесення відомостей про кримінальне правопорушення до ЄРДР.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст.1, 245, 252-253, 256, 278 КУпАП, суддя, -

П О С Т А Н О В И В:

Провадження у справі про адміністративне правопорушення відносно ОСОБА_1 за ч. 1 ст. 163-1 КУпАП - закрити у зв`язку з відсутністю в його діях складу вказаного адміністративного правопорушення.

Матеріали адміністративної справи №755/12770/21 (провадження №3/755/6850/21) зі складеним протоколом про адміністративне правопорушення, №423, відносно ОСОБА_1 , за ч.1 ст.163-1 КУпАП передати прокурору.

Копію постанови направити прокурору, ОСОБА_1 .

Постанова оскарженню не підлягає.

Суддя Дніпровського районного суду

м. Києва Ю.В. Іваніна