Рішення № 99653693, 16.09.2021, Тернопільський окружний адміністративний суд

ТЕРНОПІЛЬСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

Справа № 500/4027/21

16 вересня 2021 рокум. Тернопіль Тернопільський окружний адміністративний суд, у складі головуючої судді Мірінович У.А., розглянувши в порядку письмового провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Тернопільській області до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу, -

ВСТАНОВИВ:

До Тернопільського окружного адміністративного суду надійшла позовна заява Головного управління ДПС у Тернопільській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 , у якій позивач, просить стягнути податковий борг відповідача з податку на доходи фізичних осіб в сумі 17772,22 грн.

Позовні вимоги обґрунтовано тим, що оскільки відповідач несвоєчасно та не в повному обсязі сплачував самостійно узгоджені суми податкового зобов`язання з акцизного податку, податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування та військового збору, то у нього виникла заборгованість перед бюджетами та державними цільовими фондами, з огляду на що податковий орган просить стягнути її в судовому порядку.

Ухвалою суду від 19.07.2021 провадження у справі відкрито за правилами спрощеного позовного провадження з повідомлення (викликом) сторін, призначено у справі судове засідання на 12.08.2021.

Судове засідання, призначене на 12.08.2021, не відбулось з підстав перебування головуючої судді в основній щорічній відпустці, про що складено відповідну довідку (арк. справи 106), з огляду на що, суд ухвалою від 30.08.2021 призначив судове засідання у справі на 07.09.2021.

07.09.2021, на адресу суду від позивача надійшло клопотання про відкладення розгляду справи з метою уточнення позовних вимог в частині суми заявленого до стягнення в судовому порядку в межах даної судової справи, податкового боргу . Відповідач у судове засідання не прибув, про причину неявки суду не повідомив, хоч був належним чином повідомлений про дату, час та місце судового розгляду справи, тому суд ухвалою від 07.09.2021 відкладав судове засідання у справі.

У встановлений судом строк відповідач не надав суду відзиву на позов.

15.09.2021, через відділ документального забезпечення суду, від позивача надійшла заява про уточнення позовних вимог зі змісту якої слідує, що Головне управління ДПС у Тернопільській області просить закрити провадження в частині стягнення податкового боргу в сумі 2221,53 грн у зв`язку із відмовою від позову в частині позовних вимог в наслідок самостійної сплати відповідачем такого податкового боргу та прийняти рішення про стягнення з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 несплаченої суми податкового боргу у розмірі 15550,69 грн (арк. справи 120-121).

15.09.2021 клопотання представника позивача в якому просить, розгляд справи проводити без участі уповноваженого представника, в порядку письмового провадження за наявними у справі матеріалами.

У зв`язку з неявкою у судове засідання всіх осіб, які беруть учать у справі, суд, керуючись частиною четвертою статті 229 Кодексу адміністративного судочинства України від 06.07.2005 № 2747-IV (далі – КАС України) не здійснював фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу та розглянув дану справу в порядку письмового провадження відповідно до частини третьої статті 194 КАС України.

Дослідивши подані суду письмові докази, оцінивши їх за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному і об`єктивному розгляді у судовому процесі всіх обставин справи в їх сукупності, суд встановив наступні обставини.

З матеріалів справи слідує, що фізична особа-підприємець ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) зареєстрована 04.05.2017 як фізична особа-підприємець з основним видом економічної діяльності « 56.30 Обслуговування напоями (основний)» та перебуває на обліку в Головному управління ДПС у Тернопільській області, як платник податків та платник єдиного соціального внеску, про що свідчить витяг з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань (арк. справи 9-11).

Судом встановлено, а відповідачем не спростовано, що останній станом на 16.06.2021 несвоєчасно та не в повному обсязі сплачував узгоджені суми податкового зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, акцизного податку та військового збору, то у нього виникла заборгованість перед бюджетами та державними цільовими фондами на загальну суму 17772,22 грн.

Заявлена в позовних вимогах сума податкового боргу ФОП ОСОБА_1 підтверджується наявними в матеріалах справи доказами, зокрема: довідкою про наявність податкового боргу від 16.06.2021 (арк. справи 12), розрахунками сум позовних вимог з податкового боргу (арк. справи 13-16), податковими деклараціями про майновий стан і доходи за 2019 рік (арк. справи 21-22) та за 2020 рік (арк. справи 23-24), деклараціями акцизного податку за січень, лютий, березень, липень, серпень, вересень, жовтень, листопад, грудень 2020-го року (арк. справи 45-89), деклараціями акцизного податку за січень, лютий, березень та квітень 2021-го року (арк. справи 25-44), світлокопією інтегрованої картки платника податку ОСОБА_1 з платежу «податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування» за період з 31.12.2019 по 28.02.2021 (арк. справи 90-91), світлокопією інтегрованої картки платника податку ОСОБА_1 з платежу «військовий збір, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування» за період з 31.12.2019 по 28.02.2021 (арк. справи 20-21) та світлокопією інтегрованої картки платника податку ОСОБА_1 з платежу «акцизний податок з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів» за період з 31.12.2020 по 31.05.2021 (арк. справи 94-96).

Так, судом встановлено, що заборгованість ФОП ОСОБА_1 з платежу податок на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування виникла внаслідок несплати узгодженого грошового зобов`язання самостійно нарахованого згідно податкових декларацій, а саме: від 02.02.2020 на суму - 2807,44 грн, та з врахуванням наявної переплати - становить 2807,21 грн; від 26.01.2021 на суму 1362,48 грн.

Заборгованість з платежу військовий збір, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування виникла внаслідок несплати грошового зобов`язання самостійно нарахованого згідно податкових декларацій, а саме: від 02.02.2020 на суму - 233,96 грн, та з врахуванням наявної переплати - становить 95,02 грн; від 26.01.2021 на суму 113,54 грн.

Заборгованість з платежу акцизний податок з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів виникла внаслідок несплати узгодженого грошового зобов`язання самостійно нарахованого згідно податкових декларацій, а саме: №9012206956 від 03.02.2020 на суму - 2098,00 грн з врахуванням переплати сума заборгованості становить 1986,00 грн; №9049111570 від 11.03.2020 на суму 2099,00 грн; №9084591863 від 17.04.2020 на суму 1150,00 грн; №9206270203 від 19.08.2020 на суму 1292,00 грн; №9237663800 від 19.09.2020 на суму 1860,00 грн; №9269372575 від 18.10.2020 на суму 1340,00 грн; №9304174719 від 17.11.2020 на суму 317,00 грн; №9339422435 від 20.12.2020 на суму 361,00 грн; №9368923188 від 18.01.2021 на суму 618,00 грн; №9029943782 від 18.02.2021 на суму 655,00 грн; №9058918212 від 22.03.2021 на суму 655,00 грн; №9091799947 від 20.04.2021 на суму 668,00 грн; №9131399230 від 19.05.2021 на суму 670,00 грн.

Також, нараховано пеню у зв`язку із несплатою податкового зобов`язання у встановлені законодавством строки за період з 23.05.2019 по 21.02.2020.

Судом встановлено, що відповідачем частково сплачено заявлений в межах даної судової справи суму податкового боргу в розмірі 2221,53 грн, а саме:

з платежу податок на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування – сплачено 500,00 грн;

з платежу військовий збір, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування – сплачено 221,53 грн;

з платежу акцизний податок з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів - сплачено 1500,00 грн.

Суд ухвалою від 16.09.2021, закрив провадження у даній справі в частині позовних вимог про стягнення з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 податкового боргу в сумі 2221,53 грн з підстав самостійної сплати відповідачем зазначеної суми боргу.

З огляду на що, станом на 08.09.2021 у відповідачем наявний податковий борг перед бюджетами та державними цільовими фондами в сумі - 15550,69 грн (основний платіж), який включає: податок на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 3669,69 грн та акцизний податок з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів в сумі 11881,00 грн.

Відповідно до статті 67 Конституції України, кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в розмірах і порядку, встановлених законом.

Пунктом 15.1 статті 15 Податкового кодексу України встановлено, що платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Відповідно до статті 16.1.4 Податкового кодексу України до обов`язків платника податків входить сплата належних сум податків і зборів у встановлені законами терміни.

Статтею 31 Податкового кодексу України встановлено, що строком сплати податку та збору визнається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов`язку платника податку із сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством. Податок чи збір, що не був сплачений у визначений строк. вважається не сплаченим своєчасно. Момент виникнення податкового обов`язку платника податків, у тому числі податкового агента, визначається календарною датою.

Статтею 36 Податкового кодексу України визначено обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи (пункт 36.1). Податковий обов`язок виникає у платника за кожним податком та збором (пункт 36.2).

Статтею 49 Податкового кодексу України визначено порядок та строки подання платниками податків податкових декларацій до контролюючих органів.

В пункті 49.1 статті 49 Податкового кодексу України зазначено, що податкова декларація подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки контролюючому органу, в якому перебуває на обліку платник податків. Платник податків зобов`язаний за кожний встановлений цим Кодексом звітний період, в якому виникають об`єкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог цього Кодексу подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є (пункт 49.2 статті 49 Податкового кодексу України).

Порядок нарахування, утримання та сплати (перерахування) до бюджету податку на доходи фізичних осіб визначений статтею 168 Податкового кодексу України.

Відповідно до підпункту 1.4 пункту 16-1 Підрозділу 10 Розділу ХХ Податкового кодексу України нарахування, утримання та сплата (перерахування) військового збору до бюджету здійснюються у порядку, встановленому статтею 168 цього Кодексу, за ставкою, визначеною підпунктом 1.3 цього пункту.

За змістом пункту 179.7 статті 179 Податкового кодексу України фізична особа зобов`язана самостійно до 1 серпня року, що настає за звітним, сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену в поданій нею податковій декларації.

За приписами пункту 223.1 та пункту 223.2 статті 223 Податкового кодексу України, базовий податковий період для сплати акцизного податку відповідає календарному місяцю, платники податку, визначені пунктом 212.1 статті 212 цього Кодексу (крім імпортерів підакцизних товарів, зазначених у підпунктах 215.3.4, 215.3.5, 215.3.5-1, 215.3.5-2, 215.3.6, 215.3.7, 215.3.8 пункту 215.3 статті 215 цього Кодексу), подають щомісяця не пізніше 20 числа наступного звітного (податкового) періоду контролюючому органу за місцем реєстрації декларацію з акцизного податку за формою, затвердженою у порядку, встановленому статтею 46 цього Кодексу.

Пунктом 216.9. статті 2016 Податкового кодексу України визначено, що датою виникнення податкових зобов`язань щодо реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів є дата здійснення розрахункової операції відповідно до Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», для безготівкових розрахунків - дата оформлення розрахункового документа на суму проведеної операції, який підтверджує факт продажу, а у разі реалізації товарів фізичними особами - підприємцями, які сплачують єдиний податок, - дата надходження оплати за проданий товар.

Таким чином, шляхом подання податкових декларацій про майновий стан і доходи – фізичної особи-підприємця за звітні 2019 - 2020 роки та податкових декларацій з акцизного податку за звітні періоди 2020-го та 2021-го років, відповідач самостійно визначив та узгодив податкове зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб та акцизного податку на суму 15550,69 грн.

У відповідності до приписів пункту 56.11 статті 56 Податкового кодексу України не підлягає оскарженню грошове зобов`язання, самостійно визначене платником податків.

Відповідно до статті пункту 57.3 статті 57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Відповідно до підпункту 14.1.156 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством.

Сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом, визнається згідно з підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України податковим боргом.

Таким чином, заборгованість відповідача перед бюджетами та державними цільовими фондами становить 15550,69 грн та є податковим боргом.

Як підтверджується матеріалами справи, у зв`язку з несплатою податкового боргу згідно статті 59 Податкового кодексу України відповідачу виставлено та надіслано податкова вимога форми "Ф" № 8479-54-23 від 04.03.2020 (арк. справи 19).

Суд встановив та не заперечується відповідачем, що з дати отримання податкової вимоги, відповідач податковий борг не погашав у повному обсязі, а отже, відповідно до статті 60 Податкового кодексу України зазначена податкова вимога не відкликалася.

На час розгляду справи судом, доказів погашення податкового боргу в сумі 15550,69 грн відповідач не надав, а суд не здобув. Відповідно, позовні вимоги є обґрунтованими та підлягають до задоволення.

Відповідно до частини другої статті 139 КАС України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Таким чином за відсутності понесених судових витрат у даній справі, пов`язаних із залученням свідків та проведенням експертизи, такі судові витрати не належать стягненню з відповідача на користь суб`єкта владних повноважень.

Керуючись статтями 139, 241-246, 250 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

ВИРІШИВ:

Позовні вимоги Головного управління ДПС у Тернопільській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу з урахуванням заяви про уточнення позовних вимог, - задовольнити у повному обсязі.

Стягнути з ОСОБА_1 податковий борг в сумі 15550 (п`ятнадцять тисяч п`ятсот п`ятдесят) гривень 69 коп., з них:

- з платежу податок на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатми річного декларування - 3669 (три тисячі шістсот шістдесят дев`ять) гривень 69 коп. на р/р НОМЕР_2 , код одержувача 37977599, МФО 899998, код бюджетної класифікації 11010500;

- з платежу акцизний податок з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів - 11881 (одинадцять тисяч вісімсот вісімдесят одна) гривня 00 коп. на р/р НОМЕР_3 , код одержувача 37977599, МФО 899998, код бюджетної класифікації 14040000.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду може бути подана до Восьмого апеляційного адміністративного суду через Тернопільський окружний адміністративний суд протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Повне судове рішення складено 16 вересня 2021 року.

Реквізити учасників справи:

позивач: - Головне управління ДПС у Тернопільській області (місцезнаходження: вул. Білецька, 1, м. Тернопіль, 46003, код ЄДРПОУ: 44143637);

відповідач: - Фізична особа-підприємець ОСОБА_1 (місце проживання: АДРЕСА_1 , РНОКПП: НОМЕР_1 ).

Головуючий суддя Мірінович У.А.