Рішення № 99413743, 02.09.2021, Луганський окружний адміністративний суд

ЛУГАНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

Іменем України

02 вересня 2021 рокуСєвєродонецькСправа № 360/3324/21

Луганський окружний адміністративний суд у складі:

Головуючого судді: Ірметової О.В.

за участю

секретаря судового засідання: Попової Н.І.

розглянувши у відкритому судовому засіданні справу за адміністративним позовом Головного управління ДПС у Луганській області до Комунального підприємства «Рубіжанське виробниче управління водопровідно-каналізаційного господарства» Рубіжанської міської ради про стягнення коштів за податковим боргом,-

ВСТАНОВИВ:

29 червня 2021 року до Луганського окружного адміністративного суду надійшлов адміністративний позов Головного управління ДПС у Луганській області (далі – позивач, ГУ ДПС у Луганській області) до Комунального підприємства «Рубіжанське виробниче управління водопровідно-каналізаційного господарства» Рубіжанської міської ради (далі – відповідач, КП «РВУВКГ») про стягнення коштів за податковим боргом.

Позовну заяву обґрунтовано тим, що КП «РВУВКГ» зареєстроване в Державній податковій інспекції у м. Рубіжне Головного управління ДПС у Луганській області як платник податків за основним місцем к обліку з 17.10.2002 за № 29 та станом на 07.04.2021 перебуває на обліку.

КП «РВУВКГ» до контролюючого органу подано податкові розрахунки з податку на додану вартість та відповідно узгоджені податкові зобов`язання з податку на додану вартість на загальну суму 4626081,00 грн, самостійно визначені у податкових деклараціях з податку на додану вартість (далі - ПДВ), а саме: № 9157592384 від 19.07.2019 на суму 279908 грн; № 9187039532 від 19.08.2019 на суму 328122,00 грн; № 9243853672 від 18.10.2019 на суму 323562,00 грн; № 9276512492 від 20.11.2019 на суму 120412,00 грн; № 9307057929 від 20.12.2019 на суму 155158,00 грн; № 9332151789 від 20.01.2020 на суму 176824,00 грн; № 9030305621 від 20.02.2020 на суму 333773,00 грн; № 9083886382 від 17.04.2020 на суму 364071,00 грн; № 9110312650 від 19.05.2020 на суму 180761,00 грн; № 9139422858 від 18.06.2020 на суму 202933,00 грн; № 9171761507 від 20.07.2020 на суму 218691,00 грн; № 9207077970 від 20.08.2020 на суму 241940,00 грн; № 9236853651 від 18.09.2020 на суму 191499,00 грн; № 9270873329 від 20.10.2020 на суму 60584,00 грн; № 9305250880 від 19.11.2020 на суму 327587,00 грн; № 9339471006 від 21.12.2020 на суму 279306,00 грн; № 9369828835 від 20.01.2021 на суму 80042,00 грн; № 9030307955 від 19.02.2021 на суму 202614,00 грн; № 9055628237 від 18.03.2021 на суму 382308,00 грн; № 9091075238 від 19.04.2021 на суму 142506,00 грн; № 9131092056 від 19.05.2021 на суму 33480,00 грн.

Так, у зв`язку з несвоєчасною сплатою КП «РВУВКГ» узгоджених сум податкових зобов`язань з ПДВ за період з 30.04.2016 по 08.06.2021, в інтегрованій картці відповідача, на підставі статті 129 ПК України, відбулося нарахування пені у загальній сумі 601632,76 грн.

В той час, КП «РВУВКГ» до контролюючого органу подано податкові розрахунки, та відповідно узгоджені податкові зобов`язання з земельного податку з юридичних осіб на загальну суму 53546,40 грн, самостійно визначені в податкових деклараціях з плати за землю, а саме: від 19.02.2019 № 9025940220 звітна за 2019 рік на загальну суму 39923,83 грн (щомісячна плата за землю складає 3326,99 грн); від 31.01.2020 № 9010922045 звітна за 2020 рік на загальну суму 37664,58 грн (щомісячна плата за землю складає 3138,72 грн); від 18.02.2021 № 9029102008 звітна за 2021 рік на загальну суму 37664,58 грн (щомісячна плата за землю складає 3138,72 грн).

З огляду на вищезазначені норми ПК України, КП «РВУВКГ» є платником земельного податку з юридичних осіб згідно поданих до контролюючого органу податкових декларацій з плати за землю.

Так, у відповідності до норм визначених статтями 19-1, 20, 75, 76 ПК України, Головним управлінням ДПС у Луганській області було проведено камеральну перевірку даних, задекларованих КП «Рубіжанське ВУВКГ» в податкових деклараціях з плати за землю (м. Кремінна) з питань своєчасності сплати податкових зобов`язань за жовтень 2020 року. В результаті проведеної перевірки складено акт від 25.11.2020 № 1111/12-32-04-12-14/32026192. Акт перевірки було направлено поштою рекомендованим листом з повідомленням на податкову адресу платника податків. Акт перевірки отримано відповідачем 27.11.2020.

Дані камеральної перевірки свідчать про несвоєчасну сплату узгодженої суми грошових зобов`язань з земельного податку з юридичних осіб за жовтень 2020 в сумі 20800,00 грн, чим порушено пункт 287.3 статті 287 ПК України. Відповідальність за порушення термінів сплати (перерахування) передбачена пунктом 126.1 статті 126 ПК України.

З огляду на це, у зв`язку з порушенням вимог передбачених пунктом 287.3 статті 287 ПК України, на підставі акту перевірки від 25.11.2020 № 1111/12-32-04-12-14/32026192, відповідно до вимог статті 126 ПК України, контролюючим органом було винесено податкове повідомлення-рішення форми «Ш» від 30.11.2020 № 0005060412, яким до відповідача застосовано штрафну (фінансову) санкцію у розмірі 4160,01 грн. Податкове повідомлення-рішення було отримано платником 02.12.2020.

Також, контролюючим органом на підставі 19-1, 20, 75, 76 ПК України було проведено камеральну перевірку щодо несвоєчасної сплати податкових зобов`язань з плати за землю (м. Кремінна) за 2018 рік. В результаті проведеної перевірки складено акт від 22.03.2021 №513/12-32-04-03/32026192. Акт перевірки було направлено поштою рекомендованим листом з повідомленням на податкову адресу платника податків. Акт перевірки отримано відповідачем 25.03.2021.

Дані камеральної перевірки свідчать про несвоєчасну сплату узгодженої суми грошових зобов`язань з земельного податку з юридичних осіб за 2018 рік в сумі 29385,20 грн, чим порушено пункт 287.3 статті 287 ПК України.

Відповідальність за порушення термінів сплати (перерахування) передбачена пунктом 126.1 статті 126 ПК України. З огляду на це, у зв`язку з порушенням вимог передбачених пунктом 287.3 статті 287 ПК України, на підставі акту перевірки від 22.03.2021 № 513/12-32-04-03/32026192, відповідно до вимог статті 126 ПК України контролюючим органом було винесено податкове повідомлення-рішення форми «Ш» від 15.04.2021 № 000/638/0403, яким до відповідача застосовано штрафну (фінансову) санкцію у розмірі 2938,50 грн. Податкове повідомлення-рішення було отримано платником 20.04.2021.

Станом на 09.06.2021 суми податкових зобов`язань з земельного податку з юридичних осіб, визначені у податкових деклараціях з плати за землю та суми штрафних санкцій, що визначені в податкових повідомленнях-рішеннях від 30.11.2020 № 0005060412 та від 15.04.2021 № 000/638/0403 - є узгодженими та не сплаченими.

Крім того, за несвоєчасну сплату грошового зобов`язання з земельного податку з юридичних осіб у період з 29.11.2016 по 29.04.2021, на підставі статті 129 ПК України, в інтегрованій картці КП «РВУВКГ» з земельного податку з юридичних осіб за 2020-2021 роки в автоматичному режимі було нараховано пеню у загальній сумі 20981,57 грн.

Станом на 09.06.2021 за КП «РВУВКГ» обліковується податковий борг на загальну суму 5 309340,24 грн, з яких: з земельного податку з юридичних осіб на загальну суму 81626,48 грн (основний платіж - 53546,40 грн, штрафні санкції - 7098,51 грн, пеня - 20981,57 грн), з податку на додану вартість на загальну суму 5227713,76 грн (основний платіж - 4626081,00 грн, пеня - 601632,76 грн).

У зв`язку з несплатою відповідачем грошових зобов`язань та з метою погашення податкового боргу контролюючим органом, відповідно до вимог пункту 59.1 статті 59 ПК України, КП «РВУВКГ» сформовано першу податкову вимогу форми «Ю1» від 21.11.2007 №283 (отримано особисто головним бухгалтером підприємства 21.12.2007) та другу податкову вимогу форми «Ю2» від 24.12.2007 № 306 (отримано особисто посадовою особою відповідача 24.12.2007). Податкові вимоги контролюючим органом не відкликалися, платником податків не оскаржувалися.

Станом на даний час вищезазначені податкові вимоги не погашені, податковий борг відповідача не сплачений та продовжує збільшуватись.

Враховуючи те, що заходи з погашення податкового боргу, які були здійснені Головним управлінням ДПС у Луганській області, не дали позитивного результату, борг добровільно платником податків не сплачено, необхідно стягнути податковий борг з КП «РВУВКГ» з земельного податку з юридичних осіб, з податку на додану вартість за рахунок коштів з розрахункових рахунків у банках за рішенням суду.

Отже, на підставі викладеного позивач просить суд:

- стягнути з Комунального підприємства «Рубіжанське виробниче управління водопровідно-каналізаційного господарства» Рубіжанської міської ради кошти за податковим боргом у загальній сумі 5 309340,24 гривень з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та за рахунок готівки, що належить такому платнику податків:

- з податку на додану вартість у сумі 5227713,76 гривень (п`ять мільйонів двісті двадцять сім тисяч сімсот тринадцять гривень 76 коп), з яких: основного платежу у сумі4626081,00 гривень (чотири мільйона шістсот двадцять шість тисяч вісімдесят одна гривню 00 коп), пені у сумі 601632,76 гривень (шістсот одна тисяча шістсот тридцять дві гривні 76 коп) в дохід Державного бюджету на розрахунковий рахунок №ГГА058999980313050029000012497, код платежу 14060100, отримувач: ГУК у Луганській обл./МТГ м.Рубіжне/14060100, ОКПО 37991110, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП);

- з земельного податку з юридичних осіб у сумі 81626,48 гривень (вісімдесят одна тисяча шістсот двадцять шість гривень 48 коп), з яких: основного платежу у сумі 53546,40 гривень (п`ятдесят три тисячі п`ятсот сорок шість гривні 40 коп), штрафних санкцій у сумі 7098,51 гривень (сім тисяч дев`яносто вісім гривень 51 коп), пені у сумі 20981,57 гривень (двадцять тисяч дев`ятсот вісімдесят одна гривня 57 коп) в дохід місцевого бюджету на розрахунковий рахунок № 11А548999980334179811000012455, код платежу 18010500, отримувач: ГУК у Луганській обл./МТГ м. Кремінна/18010500, ОКПО: 37991110, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП).Відповідно до частини другої статті 171 Кодексу адміністративного судочинства України суддя відкриває провадження в адміністративній справі на підставі позовної заяви, якщо відсутні підстави для залишення позовної заяви без руху, її повернення чи відмови у відкритті провадження у справі.

Ухвалою від 05 липня 2021 року позовну заяву прийнято до розгляду та відкрито провадження у справі, справу визначено розглядати за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні) (арк. спр. 122-124).

Відповідач правом надання відзиву на позовну заяву не скористався.

Сторони у судове засідання не прибули, про дату, час та місце судового засідання повідомлені належним чином (арк. спр. 131,132)

Дослідивши матеріали справи та оцінивши докази відповідно до вимог статей 72-77, 90 КАС України, суд встановив таке.

Комунальне підприємство «Рубіжанське виробниче управління водопровідно-каналізаційного господарства» Рубіжанської міської ради (КП «РВУВКГ»), код за ЄДРПОУ 32026192, зареєстроване як юридична особа виконавчим комітетом Рубіжанської міської ради Луганської області, перебуває за основним місцем обліку в Головному управлінні ДПС у Луганській області, Рубіжанська ДПІ (м. Рубіжне) з 17 жовтня 2002 року, місцезнаходження: 93000, Луганська область, місто Рубіжне, вулиця Менделєєва, будинок 49, що підтверджено довідкою про ідентифікаційні дані платника податків (арк. спр. 11-12).

Відповідачем контролюючого органу подано податкові розрахунки з податку на додану вартість та відповідно узгоджені податкові зобов`язання з податку на додану вартість на загальну суму 4626081,00 грн, самостійно визначені у податкових деклараціях з податку на додану вартість, а саме:

№ 9157592384 від 19.07.2019 на суму 279908 грн;

№ 9187039532 від 19.08.2019 на суму 328122,00 грн;

№ 9243853672 від 18.10.2019 на суму 323562,00 грн;

№ 9276512492 від 20.11.2019 на суму 120412,00 грн;

№ 9307057929 від 20.12.2019 на суму 155158,00 грн;

№ 9332151789 від 20.01.2020 на суму 176824,00 грн;

№ 9030305621 від 20.02.2020 на суму 333773,00 грн;

№ 9083886382 від 17.04.2020 на суму 364071,00 грн;

№ 9110312650 від 19.05.2020 на суму 180761,00 грн;

№ 9139422858 від 18.06.2020 на суму 202933,00 грн;

№ 9171761507 від 20.07.2020 на суму 218691,00 грн;

№ 9207077970 від 20.08.2020 на суму 241940,00 грн;

№ 9236853651 від 18.09.2020 на суму 191499,00 грн;

№ 9270873329 від 20.10.2020 на суму 60584,00 грн;

№ 9305250880 від 19.11.2020 на суму 327587,00 грн;

№ 9339471006 від 21.12.2020 на суму 279306,00 грн;

№ 9369828835 від 20.01.2021 на суму 80042,00 грн;

№ 9030307955 від 19.02.2021 на суму 202614,00 грн;

№ 9055628237 від 18.03.2021 на суму 382308,00 грн;

№ 9091075238 від 19.04.2021 на суму 142506,00 грн;

№ 9131092056 від 19.05.2021 на суму 33480,00 грн (арк. спр. 99-119).

Також КП «РВУВКГ» до контролюючого органу подано податкові розрахунки, та відповідно узгоджені податкові зобов`язання з земельного податку з юридичних осіб на загальну суму 53546,40 грн, самостійно визначені в податкових деклараціях з плати за землю, а саме:

від 19.02.2019 № 9025940220 звітна за 2019 рік на загальну суму 39923,83 грн (щомісячна плата за землю складає 3326,99 грн);

від 31.01.2020 № 9010922045 звітна за 2020 рік на загальну суму 37664,58 грн (щомісячна плата за землю складає 3138,72 грн);

від 18.02.2021 № 9029102008 звітна за 2021 рік на загальну суму 37664,58 грн (щомісячна плата за землю складає 3138,72 грн) (арк. спр. 60-67)

Головним управлінням ДПС у Луганській області було проведено камеральну перевірку даних, задекларованих КП «Рубіжанське ВУВКГ» в податкових деклараціях з плати за землю (м. Кремінна) з питань своєчасності сплати податкових зобов`язань за жовтень 2020 року за результатами якої складено акт від 25.11.2020 № 1111/12-32-04-12- 14/32026192 (арк. спр. 56-57).

Дані камеральної перевірки свідчать про несвоєчасну сплату узгодженої суми грошових зобов`язань з земельного податку з юридичних осіб за жовтень 2020 в сумі 20800,00 грн, чим порушено пункт 287.3 статті 287 ПК України.

У зв`язку з порушенням вимог передбачених пунктом 287.3 статті 287 ПК України, на підставі акту перевірки від 25.11.2020 № 1111/12-32-04-12-14/32026192, відповідно до вимог статті 126 ПК України, контролюючим органом було винесено податкове повідомлення-рішення форми «Ш» від 30.11.2020 № 0005060412, яким до відповідача застосовано штрафну (фінансову) санкцію у розмірі 4160,01 грн (арк. спр. 54).

Також, контролюючим органом проведено камеральну перевірку щодо несвоєчасної сплати податкових зобов`язань з плати за землю (м.Кремінна) за 2018 рік, за результатами якої складено акт від 22.03.2021 №513/12-32-04-03/32026192 (арк. спр. 36-37). Дані камеральної перевірки свідчать про несвоєчасну сплату узгодженої суми грошових зобов`язань з земельного податку з юридичних осіб за 2018 рік в сумі 29385,20 грн, чим порушено пункт 287.3 статті 287 ПК України.

У зв`язку з порушенням вимог передбачених пунктом 287.3 статті 287 ПК України, на підставі акту перевірки від 22.03.2021 № 513/12-32-04-03/32026192, відповідно до вимог статті 126 ПК України контролюючим органом було винесено податкове повідомлення-рішення форми «Ш» від 15.04.2021 № 000/638/0403, яким до відповідача застосовано штрафну (фінансову) санкцію у розмірі 2938,50 грн (арк. спр. 33).

Суд зазначає, що дані податкові повідомлення-рішення відповідачем в судовому порядку не оскаржувались.

За даними ІКП КП «РВУВКГ» станом на 09 червня 2021 року за відповідачем облікована така заборгованість:

за кодом класифікації доходів бюджету, ККДБ 18010500 (земельний податок з юридичних осіб) всього 81626,48 грн, у тому числі основного платежу 53546,40 грн, штрафних санкцій – 7098,51, пені 20981,57 грн (арк. спр. 18,19,20-31);

кодом класифікації доходів бюджету 14010100 (податок на додану вартість) всього 5227713,76 грн, у тому числі основного платежу 4626081,00 грн, пені 601632,76 грн (арк. спр. 68,69-72, 73-98).

Надаючи оцінку спірним правовідносинам, суд виходить з такого.

Стаття 67 Конституції України передбачає, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, установлених законом.

Відповідно до частини першої статті 6 Податкового Кодексу України (далі - ПКУ) від 02.12.2010 №2755-VI (далі ПК України) податком є обов`язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до цього Кодексу.

У відповідності із статтею 14 ПК України:

- грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності (підпункт 14.1.39 пункту 14.1);

- податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк) (підпункт 14.1.156 пункту 14.1);

- штрафна санкція (фінансова санкція, штраф) - плата у вигляді фіксованої суми та/або відсотків, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи, а також штрафні санкції за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності (підпункт 14.1.265 пункту 14.1);

- пеня - сума коштів у вигляді відсотків, нарахованих на суми грошових зобов`язань, не сплачених у встановлені законодавством строки (підпункт 14.1.162 пункту 14.1);

- податковий борг - сума грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання (підпункту 14.1.175 пункту 14.1).

Підпунктом 4.1.1. пункту 4.1 статті 4 ПК України зазначено, що кожна особа зобов`язана сплачувати встановлені цим Кодексом, законами з питань митної справи податки та збори, платником яких вона є згідно з положеннями цього Кодексу.

Підпунктом 4.1.3 пункту 4.1 статті 4 ПК України встановлено невідворотність настання визначеної законом відповідальності у разі порушення податкового законодавства.

Відповідно до п.п. 14.1.178 п.14.1 ст.14 ПКУ податок на додану вартість - непрямий податок, який нараховується та сплачується відповідно до норм ПКУ.

Згідно п.п.14.1.179 п.14.1 ст.14 ПКУ податкове зобов`язання - загальна сума податку на додану вартість, одержана (нарахована) платником податку в звітному (податковому) періоді.

Пунктом 203.1 ст. 203 ПКУ визначено, що базовим податковим звітним (податковим) періодом з сплати податку на додану вартість є календарний місяць. Податкова декларація подається протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Згідно п.203.2 ст.203 ПКУ платник податку зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку.

Відповідно до п. 201.10 ст.201 ПКУ реєстрація податкових накладних та/або розрахунків коригування до податкових накладних у Єдиному реєстрі податкових накладних повинна здійснюватись з урахуванням граничних строків;

- для податкових накладних /розрахунків коригування податкових накладних, складених з 1 по 15 календарний день (включно) календарного місяця, - до останнього дня (включно) календарного місяця, в якому вони складені;

- для податкових накладних /розрахунків коригування податкових накладних, складених з 16 по останній календарний день (включно) календарного місяця, - до 15 календарного дня (включно) календарного місяця, наступного за місяцем, в якому вони складені;

- для розрахунків коригування, складених постачальником товарів/послуг до податкової накладної, що складена на отримувача - платника податку, в яких передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику, - протягом 15 календарних днів з дня отримання такого розрахунку коригування до податкової накладної отримувачем (покупцем).

Відповідно до п.120-1.1 ст. 120 ПКУ, порушення платниками податку на додану вартість граничного строку, передбаченого статтею 201 цього Кодексу, для реєстрації податкової накладної та/або розрахунку коригування до такої податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних (крім податкової накладної/розрахунку коригування, складеної на операції з постачання товарів/послуг, що звільняються від оподаткування податком на додану вартість; податкової накладної/розрахунку коригування, складеної на операції, що оподатковуються за нульовою ставкою; податкової накладної, складеної відповідно до пункту 198.5 статті 198 цього Кодексу у разі здійснення операцій, визначених підпунктами "а" - "г" цього пункту, та розрахунку коригування, складеного до такої податкової накладної; податкової накладної, складеної відповідно до статті 199 цього Кодексу, та розрахунку коригування, складеного до такої податкової накладної; податкової накладної, складеної відповідно до абзацу одинадцятого пункту 201.4 статті 201 цього Кодексу, та розрахунку коригування, складеного до такої податкової накладної) тягне за собою накладення на платника податку на додану вартість, на якого відповідно до вимог статей 192 і 201 цього Кодексу покладено обов`язок щодо такої реєстрації, штрафу в розмірі:

10 відсотків суми податку на додану вартість, зазначеної в таких податкових накладних/розрахунках коригування, - у разі порушення строку реєстрації до 15 календарних днів;

20 відсотків суми податку на додану вартість, зазначеної в таких податкових накладних/розрахунках коригування, - у разі порушення строку реєстрації від 16 до 30 календарних днів;

30 відсотків суми податку на додану вартість, зазначеної в таких податкових накладних/розрахунках коригування, - у разі порушення строку реєстрації від 31 до 60 календарних днів;

40 відсотків суми податку на додану вартість, зазначеної в таких податкових накладних/розрахунках коригування, - у разі порушення строку реєстрації від 61 до 365 календарних днів;

50 відсотків суми податку на додану вартість, зазначеної в таких податкових накладних/розрахунках коригування, - у разі порушення строку реєстрації на 366 і більше календарних днів.

Відповідно до пункту 123.1 статті 123 Податкового кодексу України у разі якщо контролюючий орган самостійно визначає суму податкового зобов`язання, зменшення суми бюджетного відшкодування та/або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків на підставах, визначених підпунктами 54.3.1, 54.3.2, 54.3.4, 54.3.5, 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, - тягне за собою накладення на платника податків штрафу в розмірі 25 відсотків суми визначеного податкового зобов`язання, завищеної суми бюджетного відшкодування. При повторному протягом 1095 днів визначенні контролюючим органом суми податкового зобов`язання з цього податку, зменшення суми бюджетного відшкодування - тягне за собою накладення на платника податків штрафу у розмірі 50 відсотків суми нарахованого податкового зобов`язання, завищеної суми бюджетного відшкодування.

Відповідно до п.58.3 ст.58 ПК України, податкове повідомлення-рішення вважається належним чином врученим платнику податків (крім фізичних осіб), якщо його надіслано у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу. Податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) фізичній особі, якщо його вручено їй особисто чи її представникові, надіслано на адресу за місцем проживання або останнього відомого місцезнаходження фізичної особи з повідомленням про вручення або у порядку, визначеному пунктом 42.4 ст. 42 цього Кодексу. У такому самому порядку надсилаються податкові вимоги та рішення про результати розгляду скарг. У разі коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.

Судом встановлено, що у зв`язку з несплатою податкових зобов`язань в повному обсязі та у строки, передбачені законодавством, за відповідачем утворився податковий борг з податку на додану вартість в сумі 5227713,76 грн, з яких: за основним платежем 4626081,00 грн, пені у сумі 601632,76 грн.

Статтею 288 Податкового кодексу України врегульовані питання, пов`язані з обчисленням та сплатою орендної плати.

Так, підставою для нарахування орендної плати за земельну ділянку є договір оренди такої земельної ділянки (пункт 288.1 статті 288 ПК України.). Платником орендної плати є орендар земельної ділянки (пункт 288.2 статті 288 ПК України.). Об`єктом оподаткування є земельна ділянка, надана в оренду (пункт 288.3 статті 288 ПК України.).

Податковий період, порядок обчислення орендної плати, строк сплати та порядок її зарахування до бюджетів застосовується відповідно до вимог статей 285-287 цього розділу (пункт 288.7 статті 288 ПК України.).

Згідно з положеннями пункту 286.1 статті 286 Податкового кодексу України підставою для нарахування земельного податку є дані державного земельного кадастру.

Центральні органи виконавчої влади, що реалізують державну політику у сфері земельних відносин та у сфері державної реєстрації речових прав на нерухоме майно, у сфері будівництва щомісяця, але не пізніше 10 числа наступного місяця, а також за запитом відповідного контролюючого органу за місцезнаходженням земельної ділянки подають інформацію, необхідну для обчислення і справляння плати за землю, у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України.

У разі подання платником податку до контролюючого органу правовстановлюючих документів на земельну ділянку, відомості про яку відсутні у базах даних інформаційних систем центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, сплата податку фізичними та юридичними особами здійснюється на підставі поданих платником податку відомостей до отримання контролюючим органом інформації про перехід права власності на об`єкт оподаткування.

Відповідно до пункту 286.2 статті 286 ПК України платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму плати за землю щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають до відповідного контролюючого органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов`язку подання щомісячних декларацій. При поданні першої декларації (фактичного початку діяльності як платника плати за землю) разом з нею подається витяг із технічної документації про нормативну грошову оцінку земельної ділянки, а надалі такий витяг подається у разі затвердження нової нормативної грошової оцінки землі.

Як передбачено пунктом 287.3 статтею 287 цього Кодексу, податкове зобов`язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.

Згідно з пунктом 57.3 статті 57 ПК України встановлено, що у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу. У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

Відповідно до пункту 58.1. статті 58 Податкового кодексу України контролюючий орган надсилає (вручає) платнику податків податкове повідомлення-рішення, якщо сума грошового зобов`язання платника податків, передбаченого податковим або іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, розраховується контролюючим органом відповідно до статті 54 цього Кодексу (крім декларування товарів, передбаченого для громадян) або якщо за результатами перевірки контролюючим органом встановлено факт: невідповідності суми бюджетного відшкодування сумі, заявленій у податковій декларації; завищення розміру задекларованого від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість, розрахованої платником податків відповідно до розділу V цього Кодексу; заниження або завищення суми податкових зобов`язань, заявленої у податковій декларації, або суми податкового кредиту, заявленої у податковій декларації з податку на додану вартість, крім випадків, коли зазначене заниження або завищення враховано при винесенні інших податкових повідомлень-рішень за результатами перевірки.

Відповідно до пункту 36.1 статті 36 Податкового кодексу України податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.

Судом встановлено, що у зв`язку з несплатою податкових зобов`язань в повному обсязі та у строки, передбачені законодавством, за відповідачем утворився податковий борг по земельному податку з юридичних осіб в сумі 81626,48 грн, з яких: за основним платежем 53546.40 грн, штрафні санкції 7098,51 грн, нараховані відповідними податковими повідомленнями-рішеннями та пені у сумі 20981,57 грн.

Судом встановлено, що відповідачем не надано належних доказів на підтвердження сплати земельного податку саме за спірний період.

Відповідно до п. 129.1 ст. 129 Податкового кодексу України, нарахування пені розпочинається:

129.1.1. при нарахуванні суми грошового зобов`язання, визначеного контролюючим органом за результатами податкової перевірки, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків податкового зобов`язання, визначеного цим Кодексом (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження);

129.1.2. при нарахуванні суми податкового зобов`язання, визначеного контролюючим органом у випадках, не пов`язаних з проведенням податкових перевірок, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов`язання (в тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження);

129.1.3. при нарахуванні суми податкового зобов`язання, визначеного платником податків або податковим агентом, у тому числі у разі внесення змін до податкової звітності внаслідок самостійного виявлення платником податків помилок відповідно до статті 50 цього Кодексу, - після спливу 90 календарних днів (270 календарних днів у разі здійснення платником податків самостійного коригування відповідно до підпункту 39.5.4 пункту 39.5 статті 39 цього Кодексу), наступних за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов`язання.

Згідно зі статтею п.129.3 ст. 129 ПК України нарахування пені закінчується:

129.3.1. у день зарахування коштів на відповідний рахунок органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов`язань;

129.3.2. у день проведення взаєморозрахунків непогашених зустрічних грошових зобов`язань відповідного бюджету перед таким платником податків;

129.3.3. у день запровадження мораторію на задоволення вимог кредиторів (при винесенні відповідної ухвали суду у справі про банкрутство або прийнятті відповідного рішення Національним банком України);

129.3.4. при прийнятті рішення щодо скасування або списання суми податкового боргу (його частини).

За правилами, визначеними п. 59.5 ст. 59 ПК України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

У зв`язку з несплатою відповідачем грошових зобов`язань та з метою погашення податкового боргу контролюючим органом, відповідно до вимог пункту 59.1 статті 59 ПК України, КП «РВУВКГ» сформовано першу податкову вимогу форми «Ю1» від 21.11.2007 №283 (отримано особисто головним бухгалтером підприємства 21.12.2007) та другу податкову вимогу форми «Ю2» від 24.12.2007 № 306 (отримано особисто посадовою особою відповідача 24.12.2007) (арк. спр. 15).

Вжиті заходи не призвели до погашення податкового боргу.

Податковий борг у добровільному порядку не було сплачено, що підтверджується витягом з інтегрованої картки платника податків (арк. спр. 20-31, 73-98).

Відповідно до п.п. 20.1.34. п. 20.1. ст. 20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Законом України від 21.12.2016 № 1797-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу щодо покращення інвестиційного клімату в Україні» доповнено ПК України статтею 19-3 та викладено в новій редакції п.п.19.1.1 п.19.1 ст.19, якими визначено перелік функцій державний податкових інспекцій, а функції контрольно-перевірочної роботи закріплено виключно за контролюючими органами обласного та центрального рівнів.

Відповідно до пп. 20.1.19 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право застосовувати до платників податків передбачені законом фінансові (штрафні) санкції (штрафи) за порушення податкового чи іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи; стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов`язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України; стягувати суми недоїмки із сплати єдиного внеску; стягувати суми простроченої заборгованості суб`єктів господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитами (позиками), залученими державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державні (місцеві) гарантії, а також за кредитами із бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом та іншими законами України.

Згідно з п. 95.1 ст. 95 Податкового кодексу України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги (п. 95.2 ст. 95 Податкового кодексу України, в редакції, яка діяла на час винесення вимоги).

Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини (п. 95.3 ст. 95 Податкового кодексу України).

Головним управлінням ДПС у Луганській області доведено наявність податкового боргу КП «РВУВКГ» у загальному розмірі 5 309 340,24 грн, правомірність звернення з позовом про стягнення податкового боргу до суду та наявність підстав для його стягнення, тобто позовні вимоги відповідають положенням податкового законодавства та підтверджуються дослідженими належними та допустимими доказами, в зв`язку з чим позовні вимоги слід задовольнити.

Відповідно до частини четвертої статті 139 КАС України, у справах, в яких позивачем є суб`єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа, судові витрати, здійснені позивачем, з відповідача не стягуються.

Керуючись статтями 2, 9, 139, 241-246, 255 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

ВИРІШИВ:

Адміністративний позов Головного управління ДПС у Луганській області до Комунального підприємства «Рубіжанське виробниче управління водопровідно-каналізаційного господарства» Рубіжанської міської ради про стягнення коштів за податковим боргом,- задовольнити.

Стягнути з Комунального підприємства «Рубіжанське виробниче управління водопровідно-каналізаційного господарства» Рубіжанської міської ради (93000, Луганська область, м. Рубіжне, вул. Менделєєва, 49, код ЄДРПОУ 32026192) кошти за податковим боргом у загальній сумі 5309340,24 гривень (п`ять мілйонів триста дев`яності тисяч триста сорок гривень 24 копійки) з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та за рахунок готівки, що належить такому платнику податків:

- з податку на додану вартість у сумі 5227713,76 гривень (п`ять мільйонів двісті двадцять сім тисяч сімсот тринадцять гривень 76 коп), з яких: основного платежу у сумі 4626081,00 гривень (чотири мільйона шістсот двадцять шість тисяч вісімдесят одна гривню 00 коп), пені у сумі 601632,76 гривень (шістсот одна тисяча шістсот тридцять дві гривні 76 коп);

- з земельного податку з юридичних осіб у сумі 81626,48 гривень (вісімдесят одна тисяча шістсот двадцять шість гривень 48 коп), з яких: основного платежу у сумі 53546,40 гривень (п`ятдесят три тисячі п`ятсот сорок шість гривні 40 коп), штрафних санкцій у сумі 7098,51 гривень (сім тисяч дев`яносто вісім гривень 51 коп), пені у сумі 20981,57 гривень (двадцять тисяч дев`ятсот вісімдесят одна гривня 57 коп).

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, встановленого статтею 295 КАС України, всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду подається до Першого апеляційного адміністративного суду через Луганський окружний адміністративний суд протягом тридцяти днів з дня його проголошення. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Повний текст рішення складено та підписано 07 вересня 2021 року.

Суддя О.В. Ірметова