Рішення № 99359123, 03.09.2021, Тернопільський окружний адміністративний суд

ТЕРНОПІЛЬСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

Справа № 500/3993/20

03 вересня 2021 рокум.ТернопільТернопільський окружний адміністративний суд, у складі головуючого судді Осташа А. В. розглянувши у письмовому проваджені в порядку спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Тернопільській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу на суму 138137,38 грн,

ВСТАНОВИВ:

Головне управління ДПС в Тернопільській області (далі - позивач) звернулося до суду з позовом до фізичної особи ОСОБА_1 (далі - відповідач) про стягнення податкового боргу в сумі 138137,38 грн.

Позовні вимоги мотивовані тим, що за відповідачем станом на 22.10.2020 рахується податкова заборгованість перед бюджетами та державними цільовими фондами сумі 138137,38 грн. Так як відповідач в порушення вимог податкового законодавства добровільно не сплатив узгоджену суму податкового зобов`язання у встановлені законодавством строки, тому податковий борг необхідно стягнути в судовому порядку.

Ухвалою Тернопільського окружного адміністративного суду від 28.12.2020 відкрито провадження в адміністративній справі за правилами спрощеного позовного провадження з повідомленням (викликом) учасників справи та призначено розгляд справи на 28.01.2020.

Відповідач подала до суду відзив на позовну заяву, в якому у задоволенні адміністративного позову просила відмови, оскільки не погоджується із винесеними податковими повідомленнями-рішеннями на підставі яких визначений податковий борг.

Ухвалою суду проголошеною в судовому засіданні без виходу до нарадчої кімнати та занесеної до протоколу судового засідання замінено позивача Головне управління ДПС у Тернопільській області а його правонаступника - Головне управління ДПС у Тернопільській області як відокремлений підрозділ ДПС України.

Ухвалою суду від 26.03.2021 зупинено провадження в адміністративній справі за позовом Головного управління ДПС у Тернопільській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу на суму 138137,38 грн до набрання законної сили рішення Тернопільського окружного адміністративного суду у справах №500/1143/21.

Ухвалою суду від 05.08.2021 поновлено провадження в адміністративній справі №500/3393/20 та призначено справу до судового розгляду на 03.09.2021.

В судове засідання 02.09.2021 сторони не прибули, представник відповідача подав клопотання про розгляд справи без його участі.

Згідно ч. 1 ст. 205 КАС України неявка у судове засідання будь-якого учасника справи, за умови що його належним чином повідомлено про дату, час і місце цього засідання, не перешкоджає розгляду справи по суті, крім випадків, визначених цією статтею. Частиною 9 ст. 205 КАС України передбачено, що якщо немає перешкод для розгляду справи у судовому засіданні, визначених цією статтею, але всі учасники справи не з`явилися у судове засідання, хоча і були належним чином повідомлені про дату, час і місце судового розгляду, суд має право розглянути справу у письмовому провадженні у разі відсутності потреби заслухати свідка чи експерта.

Розглянувши матеріали справи, дослідивши подані суду письмові докази, оцінивши їх за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному і об`єктивному розгляді у судовому процесі всіх обставин справи в їх сукупності, суд вважає, що позов підлягає до задоволення, з наступних міркувань.

Суд встановив, що фізична особа ОСОБА_1 , дата народження - ІНФОРМАЦІЯ_1 , перебуває на податковому обліку у Головному управлінні ДПС у Тернопільській області. Відповідно до статті 67 Конституції України зобов`язана сплачувати податки і збори в порядку та розмірах встановлених законом.

Згідно з статтею 15 ПК України, платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності (підпункт 14.1.39. пункт 14.1. стаття 14 Податкового кодексу України).

Податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк (підпункт 14.1.156. пункт 14.1. стаття 14 ПК України).

Згідно з пункту 57.1 статті 57 ПК України платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання (підпункт 14.1.175. пункт 14.1. стаття 14 ПК України).

Відповідно до п.176.1 ст.176 Податкового кодексу України платники податку зобов`язані вести облік доходів і витрат в обсягах, необхідних для визначення суми загального річного оподатковуваного доходу, у разі якщо такий платник податку зобов`язаний відповідно до цього розділу подавати декларацію або має право на таке подання з метою повернення надміру сплачених податків, у тому числі при застосуванні права на податкову знижку.

Суд встановив, що станом на 22.10.2020 відповідач має заборгованість перед бюджетами та державними цільовими фондами в сумі 138137,38 грн, а саме:

- по платежу податок на доходи фізичних осіб в сумі - 97 183,84 грн. (основний платіж - 62 643,02 грн., штрафні санкції -14 762,77 грн., пеня - 19 778,05 грн.);

- по платежу військовий збір - 15 543,99 грн. (основний платіж - 9 842,59 грн., штрафні санкції - 2 413,43 грн., пеня - 3 287, 97 грн.);

- по акцизному податку в сумі 7899,55 грн;

- по платежу адмінштрафи та інші санкції в сумі - 17 510,00 грн. (штрафна санкція).

Заборгованість по платежу податок на доходи фізичних осіб виникла у зв`язку із несплатою узгодженого податкового зобов`язання нарахованого згідно:

- податкового повідомлення-рішення №00004523305 від 08.04.2020 року винесеного на підставі Акта перевірки від 14.02.2020 №181/19-00-33-05-15/3299509581, яким визначено суму грошових зобов`язань з даного податку на суму 58 371,06 грн (основний платіж) та застосовано штрафні (фінансові) санкції (штрафи) в сумі - 14 592,77 грн.;

- податкового повідомлення-рішення №00004513305 від 08.04.2020 винесеного на підставі Акта перевірки від 14.02.2020 року №181/19-00-33-05-15/3299509581, яким застосовано штрафні (фінансові) санкції (штрафи) в сумі - 170,00 грн.;

- податкової декларації про майновий стан та доходи № 35332 від 20.05.2019 в сумі - 4271,96 грн (основний платіж).

Також, нараховано пеню у зв`язку із несплатою узгодженого грошового зобов`язання у встановлені законодавством строки в сумі 19778,05 грн.: 15922,71 грн. за період з 20.02.2018 по 29.02.2020; 3855,34 грн за період з 22.02.2019 по 29.02.2020.

Заборгованість по платежу військовий збір виникла в результаті несплати узгодженого грошового зобов`язання нарахованого згідно:

- податкового повідомлення-рішення від 08.04.2020 №00004503305 на загальну суму 12 067,14 грн. винесеного на підставі Акта перевірки від 14.02.2020 року №181/19-00-33-05-15/3299509581, яким зокрема встановлено не сплату військового збору, в результаті чого визначено суму грошових зобов`язань на суму - 9653,71 грн., та застосовано штрафні (фінансові) санкції (штрафи) в сумі - 2 413,43 грн. за несвоєчасну сплату військового збору у встановлені строки та нараховано пеню в сумі - 3287,97 грн.: 2672,59 грн. за період з 20.02.2018 року по 29.02.2020 року; 615,38 грн. за період з 22.02.2019 року по 29.02.2020 року;

- податкової декларації про майновий стан і доходи №35332 від 20.05.2019 в сумі - 188,88 грн. (враховуючи сплату - 167,12 грн.).

По акцизному податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів виникла у зв`язку з несплатою самостійно визначеного платником узгодженого податкового зобов`язання нарахованого згідно декларацій акцизного податку та податкових повідомлень рішень від 11.09.2018 №0159171305, від 01.10.2019 №0058915408 та від 10.01.2020 №0000695404.

Заборгованість по платежу адмінштрафи та інші санкції виникла за роздрібну торгівлю алкогольними напоями без наявності ліцензії згідно податкового повідомлення-рішення від 08.04.2020 року №00004483305 винесеного на підставі Акта перевірки від 14.02.2020 року №181/19-00-33-05-15/3299509581, яким застосовано штрафні (фінансові) санкції (штрафи) в сумі 17 000,00 грн. та за неведення книги обліку доходів та витрат згідно податкового повідомлення-рішення від 08.04.2020 року №00004493305 винесеного на підставі Акта перевірки від 14.02.2020 року №181/19-00-33-05-15/3299509581, яким застосовано штрафні (фінансові) санкції (штрафи) в сумі 510,00 грн.

Виконанням податкового обов`язку згідно п. 38.1 ст. 38 ПК України є сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14|ПК України визнається податковим боргом.

Виникнення та існування такого податкового боргу також підтверджується наявними у матеріалах справи доказами: виписками з інтегрованої картки платника податку та розрахунками суми боргу.

Платник податку на доходи фізичних осіб - підприємців, у відповідності до пп.49.18.5 п.49.18 ст.49 ПК України, зобов`язаний протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року, подати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи до органу державної податкової служби, в якому перебуває на обліку.

Об`єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та не грошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов`язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи - підприємця (п. 177.2. ст. 177 ПК України).

Суми готівки, що оприбутковуються, мають відповідати сумам, визначеним у відповідних касових (розрахункових) документах.

Фізичні особи - підприємці зобов`язані вести Книгу обліку доходів і витрат та мати підтверджуючі документи щодо походження товару (п. 177.10. ст. 177 ПК України).

Пунктом 57.3 статті 57 ПК України встановлено, що у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

Зазначені податкові повідомлення-рішення були оскаржені відповідачем в судовому порядку, рішенням Тернопільського окружного адміністративного суду від 26.04.2021 у справі №500/1143/21 у задоволені позовних вимог ОСОБА_1 до Головного управління ДПС у Тернопільській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень №00004523305 від 08.04.2020, №00004513305 від 08.04.2020, №00004483305 від 08.04.2020, №00004493305 від 08.04.2020 - відмовлено в повному обсязі. Рішення суду набрало законної сили, а тому грошові зобов`язання визначені ними вважаються узгодженими.

У разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. (п. 59.1. ст. 59 ПК України).

З матеріалів справи випливає, що Відповідачу надсилалась податкова вимога від 15.12.2017 №17513-17 з часу встановлення якої податковий борг платника не переривався (аркуш справи 17).

Вказана податкова вимога платником податків у визначеному законом порядку не оскаржена та недійсною не визнана. В добровільному порядку заборгованість Відповідач не погасив.

З врахуванням викладеного, норми статей 95-99 ПК України можуть застосовуватися до процедури стягнення податкового боргу з фізичних осіб лише в тій частині, що не суперечить вимогам пункту 87.11 статті 87 ПК України.

Відповідно до пункту 87.11 статті 87 ПК України процедура стягнення податкового боргу з фізичної особи може ініціюватися виключно через звернення органу стягнення з відповідним позовом. При цьому окремі процедури стягнення коштів за податковим боргом та продажу майна, що перебуває у податковій заставі, не застосовується, а виконання рішення суду про стягнення податкового боргу з фізичної особи - платника податків здійснюється не податковим органом, а державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Відповідно до ст. 77 КАС України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, а суд, згідно ст. 90 цього Кодексу, оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об`єктивному дослідженні.

Згідно з ч. 2 ст. 73 КАС України, предметом доказування є обставини, які підтверджують заявлені вимоги чи заперечення або мають інше значення для розгляду справи і підлягають встановленню при ухваленні судового рішення.

Станом на день розгляду справи сума податкового боргу відповідача в розмірі 138137,38 грн є узгодженою та у встановлені законом строки не сплаченою, тому відповідно до пп. 14.1.175 п. 14 ст. 14 ПК України визнається сумою податкового боргу. Доказів зворотного відповідачем не подано, а судом не встановлено.

З врахуванням наведеного, суд дійшов висновку, що позовні вимоги Головного управління ДПС у Тернопільській області є обґрунтованими, підтверджуються наявними у справі доказами та підлягають до задоволення.

При цьому відповідно до частини другої статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України, при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Оскільки, під час розгляду даної справи, свідки судом не залучались та судові експертизи не призначались, суд вважає за необхідне зазначити, що судові витрати понесені позивачем, з відповідача не стягуються.

Керуючись статтями 139, 241-246, 250 Кодексу адміністративного судочинства України, суд,

ВИРІШИВ:

1. Позов задовольнити.

2. Стягнути з фізичної особи ОСОБА_1 (дата народження - ІНФОРМАЦІЯ_1 ) податковий борг в сумі 138137 (сто тридцять вісім тисяч сто тридцять сім) грн 38 (тридцять вісім) коп., а саме:

- по платежу податок на доходи фізичних осіб в сумі - 97 183,84 грн. (основний платіж - 62643,02 грн., штрафні санкції - 14762,77 грн., пеня - 19778,05 грн.) на р/р НОМЕР_1 , код одержувача 37977726 МФО 899998, код бюджетної класифікації 11010500;

- по платежу військовий збір - 15543,99 грн. (основний платіж - 9 842,59 грн., штрафні санкції - 2413,43 грн., пеня - 3287,97 грн) на р/р НОМЕР_2 , код одержувача 37977726 МФО 899998, код бюджетної класифікації 11011001;

- по платежу акцизний податок в сумі - 7899,55 грн. (основний платіж - 5 231,00 грн., штрафні санкції - 2083,17 грн., пеня - 585,38 грн.) на р/р НОМЕР_3 , код одержувача 37977726 МФО 899998, код бюджетної класифікації 14040000;

- по платежу адмінштрафи та інші санкції в сумі - 510,00 грн. (штрафна санкція) на р/р НОМЕР_4 , код одержувача 37977726 МФО 899998, код бюджетної класифікації 21081103;

- по платежу адмінштрафи та інші санкції в сумі - 17000,00 грн. (штрафна санкція) на р/р НОМЕР_5 , код одержувача 37977726 МФО 899998, код бюджетної класифікації 21081500.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду може бути подана до Восьмого апеляційного адміністративного суду через Тернопільський окружний адміністративний суд протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Повне судове рішення складено 03 вересня 2021 року.

Реквізити учасників справи:

позивач:

- Головне управління ДПС у Тернопільській області (місцезнаходження/місце проживання: вул. Білецька, 1,м. Тернопіль,46003 код ЄДРПОУ/РНОКПП 44143637);

відповідач:

- ОСОБА_1 (місцезнаходження/місце проживання: АДРЕСА_1 код ЄДРПОУ/РНОКПП НОМЕР_6 );

Головуючий суддя Осташ А.В.