Рішення № 99174782, 20.08.2021, Запорізький окружний адміністративний суд

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

РІШЕННЯ

20 серпня 2021 року Справа № 280/4541/21 м.Запоріжжя

Запорізький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Лазаренка М.С., розглянувши в порядку письмового провадження за правилами загального позовного провадження адміністративну справу

за позовом Головного управління ДПС у Запорізькій області (69107, м. Запоріжжя, пр. Соборний, буд.166, код ЄДРПОУ ВП 44118663)

до Товариства з обмеженою відповідальністю «Євротехресурс» (72312, Запорізька обл., м. Мелітополь, вул. Ломоносова, буд. 3, код ЄДРПОУ 39337908)

про стягнення податкового боргу, -

ВСТАНОВИВ:

03.06.2021 Головне управління ДПС у Запорізькій області (далі - позивач) звернулось до Запорізького окружного адміністративного суду з позовною заявою до Товариства з обмеженою відповідальністю «Євротехресурс» (далі - відповідач) про стягнення податкового боргу у розмірі 107892,93 грн.

В обґрунтування заявлених вимог посилається на те, що станом на день подання позовної заяви за підприємством обліковується податковий борг з податку на додану вартість у розмірі 107442,91 грн. та з податку на прибуток приватних підприємств у розмірі 450,00 грн. На адресу платника податків направлена податкова вимога, якою повідомлено про необхідність сплатити податковий борг, однак сума податкового боргу самостійно не сплачена. Просить позов задовольнити.

Ухвалою суду від 08.06.2021 відкрито спрощене позовне провадження у справі без виклику сторін.

Відзив на позовну заяву до суду не надходив.

Частиною шостою статті 162 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України) передбачено, що у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Відповідно до частини п`ятої статті 262 КАС України суд розглядає справу в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами, за відсутності клопотання будь-якої зі сторін про інше.

Згідно з пунктом 10 частини першої статті 4 КАС України письмове провадження - розгляд і вирішення адміністративної справи або окремого процесуального питання в суді першої, апеляційної чи касаційної інстанції без повідомлення та (або) виклику учасників справи та проведення судового засідання на підставі матеріалів справи у випадках, встановлених цим Кодексом.

Відповідно до частини четвертої статті 243 КАС України, судове рішення, постановлене у письмовому провадженні, повинно бути складено у повному обсязі не пізніше закінчення встановлених цим Кодексом строків розгляду відповідної справи, заяви або клопотання.

Розглянувши матеріали справи, судом встановлено наступне.

Товариство з обмеженою відповідальністю «Євротехресурс», код ЄДРПОУ 39337908 (надалі боржник або ТОВ «Євротехресурс»), зареєстровано як юридична особа 06.08.2014 року, про що внесено запис про проведення державної реєстрації юридичної особи за №11011020000004559 до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань та перебуває на обліку в Головного управління ДПС у Запорізькій області.

Відповідно до довідки Головного управління ДПС у Запорізькій області від 19.04.2021 року Товариство з обмеженою відповідальністю «Євротехресурс» має податковий борг на загальну суму 107 892.91 грн., з них:

- податок на додану вартість - 107 442,91 грн.;

- податок на прибуток приватних підприємств - 450,00 грн.

Заборгованість з податку на додану вартість, виникла на підставі самостійно визначених податкових зобов`язань, а саме:

- поданої до Головного управління ДПС у Запорізькій області податкової декларації з податку на додану вартість №9147036507 від 17.07.2018 по строку сплати на 30.07.2018, де визначив грошове зобов`язання на суму 10443,00 грн. Боржником самостійно сплачено 3395,02 грн. Сума зобов`язання у розмірі 7047,98 грн. не була сплачена та набула статусу податкового боргу;

- поданої до Головного управління ДПС у Запорізькій області податкової декларації з податку на додану вартість №9175446819 від 20.08.2018 по строку сплати на 30.08.2018, де визначив грошове зобов`язання на суму 58615,00 грн. Сума зобов`язання не була сплачена та набула статусу податкового боргу;

- поданої до Головного управління ДПС у Запорізькій області податкової декларації з податку на додану вартість №9201379058 від 19.09.2018 по строку сплати на 30.09.2018, де визначив грошове зобов`язання на суму 13089,00 грн. Сума зобов`язання не була сплачена та набула статусу податкового боргу.

Також, 05.07.2018 Головним управлінням ДФС у Запорізькій області проведено камеральну перевірку ТОВ «Євротехресурс»» щодо своєчасності подання податкової звітності та сплати узгодженої суми грошового зобов`язання з податку на додану вартість, своєчасності реєстрації податкових накладних в ЄРПН.

За результатами проведеної камеральної перевірки складено акт від 05.07.2018 №631/08-01-56-01/39337908, який було направлено боржнику 09.07.2018 рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення. Згідно повідомлення про вручення лист вручено уповноваженій особі підприємства 12.07.2018.

На підставі акту від 05.07.2018 №631/08-01-56-01/39337908 Головним управлінням ДФС у Запорізькій області винесено податкове повідомлення-рішення №00089375601 від 23.07.2018 на загальну суму штрафних санкцій в розмірі 4632,72 грн. Податкове повідомлення-рішення 24.07.2018 направлено боржнику рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення. Згідно повідомлення про вручення лист вручено уповноваженій особі підприємства 31.07.2018.

Крім того, 03.10.2018 Головним управлінням ДФС у Запорізькій області проведено камеральну перевірку ТОВ «Євротехресурс»» щодо своєчасності подання податкової звітності та сплати узгодженої суми грошового зобов`язання з податку на додану вартість, своєчасності реєстрації податкових накладних в ЄРПН.

За результатами проведеної камеральної перевірки складено акт від 03.10.2018 №1145/08-01-56-06/39337908, який було направлено боржнику 04.10.2018 рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення. Згідно повідомлення про вручення лист вручено уповноваженій особі підприємства 18.10.2018.

На підставі акту від 03.10.2018 №1145/08-01-56-06/39337908 Головним управлінням ДФС у Запорізькій області винесено:

- податкове повідомлення-рішення №00167635606 від 30.10.2018 на загальну суму штрафних санкцій в розмірі 6464,33 грн.;

- податкове повідомлення-рішення №00167755606 від 30.10.2018 на загальну суму штрафних санкцій в розмірі 14806,42 грн.

Податкові повідомлення-рішення 30.10.2018 направлено боржнику рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення. Проте, поштовий конверт повернувся до контролюючого органу за закінченням терміну зберігання.

05.04.2019 Головним управлінням ДФС у Запорізькій області проведено камеральну перевірку ТОВ «Євротехресурс»» щодо своєчасності подання податкової звітності та сплати узгодженої суми грошового зобов`язання з податку на додану вартість, своєчасності реєстрації податкових накладних в ЄРПН.

За результатами проведеної камеральної перевірки складено акт від 05.04.2019 №334/08-01-56-06/39337908, який було направлено боржнику 05.04.2019 рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення. Поштовий конверт повернувся до контролюючого органу за закінченням терміну зберігання.

На підставі акту від 05.04.2019 №334/08-01-56-06/39337908 Головним управлінням ДФС у Запорізькій області винесено податкове повідомлення-рішення №00033945606 від 18.04.2019 на загальну суму штрафних санкцій в розмірі 679,00 грн. Податкове повідомлення-рішення 18.04.2019 направлено боржнику рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення. Поштовий конверт повернувся до контролюючого органу за закінченням терміну зберігання.

Крім того, на підставі статті 129 Податкового кодексу України боржнику нарахована пеня:

- за період з 01.06.2018 по 27.08.2018 у розмірі 112,57 грн.;

- за період з 06.03.2018 по 27.08.2018 у розмірі 866,46 грн.;

- за період з 20.07.2018 по 27.08.2018 у розмірі 17,95 грн.;

- за період з 30.07.2018 по 27.08.2018 у розмірі 125,64 грн.;

- за період з 30.07.2018 по 03.09.2018 у розмірі 80,54 грн.;

- за період з 29.05.2018 по 03.09.2018 у розмірі 905,30 грн.

Таким чином, сума податкового боргу ТОВ «Євротехресурс» з податку на додану вартість становить 107442,91 грн.

Податковий борг з податку на прибуток приватних підприємств виник на підставі самостійно визначеного податкового зобов`язання, а саме поданої до Головного управління ДПС у Запорізькій області податкової декларації з податку на прибуток підприємства №9311109200 від 28.02.2019 за 2018 рік по строку сплати на 11.03.2019, де визначив грошове зобов`язання на суму 450,00 грн. Сума зобов`язання не була сплачена та набула статусу податкового боргу.

З метою погашення податкового боргу боржнику направлялась податкова вимога форми «Ю» від 20.02.2017 №629-17 на суму 18856,46 грн. рекомендованим листом з повідомленням про вручення. Згідно повідомлення про вручення лист вручено уповноваженій особі підприємства 06.03.2017.

У зв`язку з несплатою відповідачем податкового боргу, позивач звернувся до суду з даним позовом на виконання наданих Податкового кодексу України повноважень.

Надаючи оцінку спірним правовідносинам, суд зазначає, що відповідно до ст.67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України (тут і в подальшому в редакції на момент виникнення спірних правовідносин) сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом, вважається податковим боргом.

Тобто виникнення податкового боргу є юридичним фактом, який пов`язаний з несплатою узгодженої суми податкового зобов`язання протягом установленого строку.

Згідно з підпунктом 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

За приписами статті 31 Податкового кодексу України строком сплати податку та збору визначається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов`язку платника податку і сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством. Податок чи збір, що не був сплачений у визначений строк вважається не сплаченим своєчасно. Момент виникнення податкового обов`язку платника податків, у тому числі податкового агента, визначається календарною датою.

В силу пункту 36.1 статті 36 Податкового кодексу України податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені Податковим кодексом, законами з питань митної справи.

Виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк (пункт 38.1 статті 38 Податкового кодексу України).

Згідно з пунктом 54.1 статті 54 Податкового кодексу України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Згідно з підпунктом 54.3.3 пункту 54.3 статті 54 Податкового кодексу України контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, якщо: згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов`язань з окремого податку або збору, застосування штрафних (фінансових) санкцій та пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган.

Пунктом 57.1 статті 57 Податкового кодексу України передбачено, платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Відповідно до пункту 57.3 статті 57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту54.3статті54цьогоКодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Відповідно до пункту 58.2 статті 58 Податкового кодексу України податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) за кожним окремим податком, збором та/або разом із штрафними санкціями, передбаченими цим Кодексом, а також за кожною штрафною (фінансовою) санкцією за порушення норм іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на такий контролюючий орган, та/або пенею за порушення строків розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Згідно з пунктом 58.3 статті 58 Податкового кодексу України (у редакції станом на дату складення податкового повідомлення-рішення) податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) платнику податків у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.

Згідно пункту 42.2 Податкового кодексу України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

Як встановлено судом, контролюючий орган виконав обов`язок щодо направлення на адресу відповідача податкових повідомлень-рішень №00089375601 від 23.07.2018 (отримане 31.07.2018), №00167635606 від 30.10.2018, №00167755606 від 30.10.2018 (не отримані у зв`язку з поверненням до контролюючого органу за закінченням терміну зберігання) та №00033945606 від 18.04.2019 (не отримане у зв`язку з поверненням до контролюючого органу за закінченням терміну зберігання).

Відповідно до статті 129 Податкового кодексу України нарахування пені розпочинається: 129.1.1. при нарахуванні суми грошового зобов`язання, визначеного контролюючим органом за результатами податкової перевірки, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків податкового зобов`язання, визначеного цим Кодексом (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження).

Як зазначено в пункті 129.4 статті 129 Податкового кодексу України на суми грошового зобов`язання, визначеного підпунктом 129.1.3 пункту 129.1 цієї статті (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені), нараховується пеня за кожний календарний день прострочення у його сплаті, починаючи з 91 календарного дня (з 271 календарного дня у разі здійснення платником податків самостійного коригування відповідно до підпункту 39.5.4 пункту 39.5 статті 39 цього Кодексу), що настає за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов`язання, із розрахунку 100 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на кожний такий день.

Згідно з пунктом 129.5 статті 129 Податкового кодексу України зазначений розмір пені застосовується щодо всіх видів податків, зборів та інших грошових зобов`язань, крім пені, яка нараховується за порушення строку розрахунку у сфері зовнішньоекономічної діяльності, що встановлюється відповідним законодавством.

За змістом статті 131 Податкового кодексу України нараховані контролюючим органом суми пені самостійно сплачуються платником податків…Суми пені зараховуються до бюджетів або державних цільових фондів, до яких згідно із законом зараховуються відповідні податки.

За даними інтегрованої картки платника податків, відповідачу нарахована пеня у розмірі 2108,46 грн. у зв`язку з несплатою грошового зобов`язання, визначеного податковими повідомленнями-рішеннями від №00089375601 від 23.07.2018, №00167635606 від 30.10.2018, №00167755606 від 30.10.2018 та №00033945606 від 18.04.2019.

Відповідно до пункту 59.1 статті 59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Згідно з пунктом 59.5 даної статті Податкового кодексу України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Судом встановлено, що з метою погашення податкового боргу відповідачу було направлено рекомендованим листом з повідомленням про вручення податкову вимогу, яка відповідачем отримана.

За даними інтегрованої картки платника податків, від дати направлення податкової вимоги податковий борг відповідача не переривався.

Згідно з пунктом 95.1 статті 95 Податкового кодексу України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Відповідно до пунктів 95.2 - 95.4 статті 95 Податкового кодексу України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги. Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини. Контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.

За приписами підпункту 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або інше зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня.

Згідно з підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом утворюють податковий борг.

Враховуючи вищевикладене, суд зазначає, що сума узгодженого податкового зобов`язання з податку на прибуток приватних підприємств у розмірі 450,00 грн. та з податку на додану вартість у розмірі 107442,91 грн. є податковим боргом відповідача, який ним не сплачено.

До суду не надано доказів, які б свідчили про погашення заборгованості, що є предметом стягнення, або спростовували наявність податкового боргу, або свідчили про неузгодження грошових зобов`язань, зокрема, у зв`язку з оскарженням податкових повідомлень-рішень, якими вони визначені.

Згідно з частиною першою статті 9 КАС України розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Враховуючи вищевикладене, суд зазначає, що позивачем доведено наявність у відповідача податкового боргу податку на прибуток приватних підприємств у розмірі 450,00 грн. та з податку на додану вартість у розмірі 107442,91 грн., у зв`язку з чим позовні вимоги підлягають задоволенню.

Відповідно до частини другої статті 139 КАС України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Позивачем не надано доказів понесення витрат, пов`язаних із залученням свідків та проведенням експертиз, у зв`язку з чим розподіл судових витрат не здійснюється.

На підставі викладеного, керуючись статтями 2, 5, 9, 72, 77, 139, 241, 243-246, 250, 255 Кодексу адміністративного судочинства України, суд -

ВИРІШИВ:

Позовні вимоги Головного управління ДПС у Запорізькій області (69107, м. Запоріжжя, пр. Соборний, буд.166, код ЄДРПОУ ВП 44118663) до Товариства з обмеженою відповідальністю «Євротехресурс» (72312, Запорізька обл., м. Мелітополь, вул. Ломоносова, буд. 3, код ЄДРПОУ 39337908) про стягнення податкового боргу, - задовольнити.

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Євротехресурс» (код ЄДРПОУ 39337908) з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків та за рахунок готівки, що належить такому платнику, податковий борг на загальну суму 107892,91 грн., з яких:

- податок на додану вартість - 107442,91 грн., р/р UA928999980313060029000008491. отримувач - ГУК у Зап.обл/ТГ м.Мелітополь/14060100, банк отримувача Казначейство України (ЕАП). код 37941997;

- податок на прибуток приватних підприємств - 450,00 грн., р/р UA518999980333159318000008491. отримувач - ГУК у Зап.обл/ТГ м.Мелітополь/11021000, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код 37941997.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення суду може бути оскаржено в апеляційному порядку до Третього апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його (її) проголошення, а якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Рішення складено у повному обсязі та підписано 20.08.2021.

Суддя М.С. Лазаренко