Рішення № 99090246, 19.08.2021, Луганський окружний адміністративний суд

ЛУГАНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

Іменем України

19 серпня 2021 рокуСєвєродонецькСправа № 360/3560/21

Суддя Луганського окружного адміністративного суду Басова Н.М., розглянувши в порядку письмового провадження справу за адміністративним позовом Головного управління ДПС у Луганській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «Азовхімспектр» про стягнення податкового боргу,

ВСТАНОВИВ:

До Луганського окружного адміністративного суду надійшов адміністративний позов Головного управління ДПС у Луганській області (далі – позивач, ГУ ДПС у Луганській області) до Товариства з обмеженою відповідальністю «Азовхімспектр» (далі – відповідач, ТОВ «Азовхімспектр»), в якому позивач просив суд стягнути з відповідача кошти за податковим боргом на загальну суму 296617,60 грн (двісті дев`яносто шість тисяч шістсот сімнадцять гривень 60 коп.), а саме:

-з податку на прибуток приватних підприємств в сумі 9795,00 грн основного платежу з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих боржника на користь Державного бюджету України (р/р № UA618999980333149318000012497, код платежу 11021000, отримувач: ГУК у Луг.обл./МТГ м.Рубіжн/11021000, ОКПО 37991110, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП);

-з податку на додану вартість в сумі 286822,60 грн, з яких 236496,18 грн основного платежу, 50302,64 грн штрафних санкцій та 23,78 грн пені з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих боржника та рахунку в системі електронного адміністрування ПДВ на користь Державного бюджету України (р/р № UA058999980313050029000012497, код платежу 14060100, отримувач: ГУК у Луг.обл./МТГ м.Рубіжн/14060100, ОКПО 37991110, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП) (а.с.1-6).

В обґрунтування позовних вимог зазначив наступне.

Позивач перебуває за основним місцем обліку в Рубіжанському управлінні Головного управління ДПС у Луганській області, як платник податків та зборів з 28.11.2019. TOB «Азовхімспектр» не сплачувало до бюджету узгоджених сум податкових зобов`язань, що призвело до виникнення у підприємства податкового боргу на загальну суму 296617,60 грн, у тому числі з податку на прибуток приватних підприємств на суму 9795,00 грн та з податку на додану вартість на суму 286822,60 грн. Податковий борг з податку на прибуток приватних підприємств на суму 9795,00 грн основного платежу, виник на підставі самостійно поданих відповідачем податкових декларацій від 02.03.2020 № 13412445 за 2019 рік на суму 9794,00 грн та від 25.02.2021 № 11422253 за 2020 рік на суму 1,00 грн. Податковий борг з податку на додану вартість на суму 286798,82 грн з основного платежу та штрафних санкцій, виник на підставі самостійно поданих відповідачем податкових декларацій та податкових повідомлень-рішень прийнятих контролюючим органом за результатами актів камеральних перевірок. Крім того існує заборгованість з пені у розмірі 23,78 грн. Головним управлінням ДПС у Луганській області, з метою погашення податкового боргу, відповідно до статті 59 ПК України, було надіслано на адресу відповідача податкову вимогу форми «Ю» від 05.02.2019 № 1659-48, яка відповідно до поштового повідомлення вважається врученою 23.02.2019. Незважаючи на вжиті заходи, податковий борг відповідача залишається несплаченим, а тому звернувся до суду за захистом своїх прав.

Станом на 19.08.2021 відповідач правом надання відзиву не скористався.

Ухвалою Луганського окружного адміністративного суду від 13.07.2021 справу призначено до розгляду та відкрито провадження за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні) (а.с.56-57).

Дослідивши матеріали справи, розглянувши справу в межах заявлених позовних вимог і наданих доказів, оцінивши докази відповідно до вимог статей 72-77, 90 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України), суд дійшов наступного.

Судом встановлено, що Товариство з обмеженою відповідальністю «Азовхімспектр», код ЄДРПОУ 32164266, зареєстровано в якості юридичної особи 18.10.2002, №1274105000300357, є платником податку та перебуває за основним місцем обліку, в стані припинення не перебуває (а.с.7-9).

З матеріалів справи вбачається, що за відповідачем станом на 24.06.2021 (а.с.11) рахується податковий борг:

-з податку на прибуток приватних підприємств в сумі 9795,00 грн;

-з податку на додану вартість в сумі 286822,60 грн.

З довідки про загальну суму позовних вимог станом на 24.06.2021 також вбачається, що за відповідачем рахується податковий борг в сумі 23,78 грн (а.с.12).

Борг з податку на прибуток приватних підприємств в сумі 9795,00 грн виник з наступних підстав.

Так, відповідачем подано:

-податкову декларацію з податку на прибуток приватних підприємств від 02.03.2020 № 13412445 за 2019 рік на суму 9794,00 грн (а.с.15-16).

-податкову декларацію з податку на прибуток приватних підприємств від 25.02.2021 № 11422253 за 2020 рік на суму 1,00 грн (а.с.17-18).

Борг з податку на додану вартість в сумі 286822,60 грн виник з наступних підстав.

Так, відповідачем подано:

-податкову декларацію за липень 2019 року на суму 97654,00 грн (а.с.21);

-податкову декларацію за вересень 2019 на суму 28604,00 грн (а.с.28);

-податкову декларацію за жовтень 2019 на суму 46887,00 грн (а.с.29);

-податкову декларацію за листопад 2019 на суму 171911,00 (а.с.30);

-податкову декларацію за січень 2020 на суму 16027,00 грн (а.с.31);

-податкову декларацію за травень 2020 на суму 591,00 грн (а.с.32);

-податкову декларацію за серпень 2020 на суму 1011,00 грн (а.с.33).

ГУ ДПС у Донецькій області проведено камеральну перевірку ТОВ «Азовхімспектр» з питань своєчасності сплати узгодженого податкового зобов`язання з ПДВ, яку оформлено Актом від 30.09.2019 №41/05-99-56-42/32164266 (а.с.34-35).

05.11.2019 ГУ ДПС у Донецькій області складено Акт про неможливість вручення Акту від 20.06.2019 №41/05-99-56-42/32164266 з питань своєчасності сплати податкового зобов`язання з податку на додану вартість за 2019 рік (а.с.37).

ГУ ДПС у Донецькій області сформовано податкове повідомлення-рішення форми «Ш» № 0013325642 від 13.11.2019, яким підприємству за результатами акту камеральної перевірки № 41/05-99-56-42/32164266 від 30.09.2019 було нараховано штрафні санкції на суму 9613,88 грн (а.с.38-39).

19.12.2019 ГУ ДПС у Донецькій області складено Акт про неможливість вручення ППР від 13.11.2019 № 0013325642 з питання своєчасності сплати податкового зобов`язання з податку на додану вартість за 2019 рік (а.с.40).

ГУ ДПС у Донецькій області проведено камеральну перевірку ТОВ «Азовхімспектр» з питань своєчасності сплати узгодженого податкового зобов`язання з ПДВ, яку оформлено Актом від 14.11.2019 №96/05-99-56-42/321642616 (а.с.42-43).

20.12.2019 ГУ ДПС у Донецькій області складено Акт про неможливість вручення Акту від 14.11.2019 №96/05-99-56-42/321642616 з питань своєчасності сплати податкового зобов`язання з податку на додану вартість за 2019 рік (а.с.44).

ГУ ДПС у Донецькій області сформовано податкове повідомлення-рішення форми «Ш» № 0051735642 від 26.12.2019, яким підприємству за результатами акту камеральної перевірки № 96/05-99-56-42/32164266 від 14.11.2019 було нараховано штрафні санкції на суму 9783,14 грн (а.с.46).

11.02.2020 ГУ ДПС у Донецькій області складено Акт про неможливість вручення ППР від 26.12.2019 №0051735642 з питання своєчасності сплати податкового зобов`язання з податку на додану вартість за 2019 рік (а.с.47).

ГУ ДПС у Луганській області проведено камеральну перевірку ТОВ «Азовхімспектр» з питань своєчасності сплати узгодженого податкового зобов`язання з ПДВ за період серпень 2019 – листопад 2019 року, яку оформлено Актом від 05.10.2020 №586/12-32-04-12-15/32164266 (а.с.49-50).

ГУ ДПС у Луганській області сформовано податкове повідомлення-рішення форми «Ш» № 0004530412 від 25.11.2020, яким підприємству за результатами акту камеральної перевірки № 586/12-32-04-12-15/32164266 від 25.11.2020 було нараховано штрафні санкції на суму 2753,48 грн (а.с.51).

ГУ ДПС у Луганській області сформовано податкове повідомлення-рішення форми «Ш» № 0004540412 від 25.11.2020, яким підприємству за результатами акту камеральної перевірки № 586/12-32-04-12-15/32164266 від 05.10.2020 було нараховано штрафні санкції на суму 28052,14 грн (а.с.52).

ГУ ДФС у Донецькій області до ТОВ «Азовхімспектр» сформовано податкову вимогу форми «Ю» від 05.02.2019 №1659-48 (а.с.10), яка була направлено до відповідача засобами поштового зв`язку, однак до ГУ ДФС у Донецькій області повернувся конверт з позначкою ф.20 «інші причини» (а.с.10).

Надаючи нормативно-правову оцінку обставинам справи, суд зазначає таке.

Відповідно до статті 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до пп. 4.1.1 п.4.1 ст.4 Податкового кодексу України (далі - ПК України) кожна особа зобов`язана сплачувати встановлені цим Кодексом, законами з питань митної справи податки та збори, платником яких вона є згідно з положеннями цього Кодексу.

Підпунктом 16.1.4 п.16.1 ст.16 ПК України передбачений обов`язок платника податків сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку та строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи (п. 36.1 ст. 36 ПК України).

Відповідно до пункту 38.1 статті 38 ПК України виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Згідно з п.31.1 ст.31 ПК України строком сплати податку та збору визнається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов`язку платника податку із сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством. Податок чи збір, що не був сплачений у визначений строк, вважається не сплаченим своєчасно. Момент виникнення податкового обов`язку платника податків, у тому числі податкового агента, визначається календарною датою.

Згідно п.п. 14.1.175 п. 14.1 ст.14 ПК України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Відповідно до п.п. 14.1.39 п. 14.1 ст.14 ПК України грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Підпунктом 14.1.156 п.14.1 ст.14 ПК України визначено, що податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).

Згідно п.57.3 ст.57 ПК України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

Судом встановлено, що податкові повідомлення-рішення прийняті контролюючим органом стосовно відповідача щодо податку на додану вартість на загальну суму 286822,60 грн є узгодженими. Борг відповідач не сплатив в добровільному порядку.

Відносини з приводу нарахування та сплати податку на прибуток підприємств врегульовані розділом ІІІ Податкового кодексу України.

Згідно з п.п.133.1.1 п.133.1 ст.133 ПК України платниками податку на прибуток підприємств - резидентами є суб`єкти господарювання - юридичні особи, які провадять господарську діяльність як на території України, так і за її межами, крім юридичних осіб, визначених пунктами 133.4 та 133.5 цієї статті.

Порядок обчислення та сплати податку на прибуток підприємств визначений ст. 137 ПК України.

Так, відповідно до п.137.1. ст.137 ПК України податок на прибуток підприємств нараховується платником самостійно за ставкою, визначеною статтею 136 цього Кодексу, від бази оподаткування, визначеної згідно зі статтею 135 цього Кодексу.

Пунктами 137.4 та 137.5 ст.137 ПК України встановлено, що податковими (звітними) періодами для податку на прибуток підприємств, крім випадків, передбачених пунктом 137.5 цієї статті, є календарні: квартал, півріччя, три квартали, рік. При цьому податкова декларація розраховується наростаючим підсумком. Податковий (звітний) період починається з першого календарного дня податкового (звітного) періоду і закінчується останнім календарним днем податкового (звітного) періоду.

Станом на день розгляду справи за відповідачем рахується заборгованість зі сплати податкового боргу на загальну суму 296617,60 грн, а саме: з податку на прибуток приватних підприємств в сумі 9795,00 грн, з податку на додану вартість в сумі 286822,60 грн (а.с.62,63).

Доказів на спростування вказаного відповідачем до суду надано не було.

Відповідно до п.59.1 ст. 59 ПК України, у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

ГУ ДФС у Донецькій області до ТОВ «Азовхімспектр» сформовано податкову вимогу форми «Ю» від 05.02.2019 №1659-48 (а.с.10), яка була направлено до відповідача засобами поштового зв`язку, однак до ГУ ДФС у Донецькій області повернувся конверт з позначкою ф.20 «інші причини» (а.с.10).

Відповідно до п. 58.3 ст. 58 ПК України у разі коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.

Вказана вимога, з урахуванням п.58.3 ст.58 ПК України, вважається врученою платнику податків, однак, вжиті заходи не сприяли погашенню податкового боргу.

Пунктом 41.4 ст. 41 ПК України визначено, що органами стягнення є виключно контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 цього пункту, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці в межах своїх повноважень.

Відповідно до п. 87.11 ст. 87 ПК України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Враховуючи, що узгоджена сума грошового зобов`язання своєчасно та в повному обсязі не була сплачена, заборгованість перед бюджетом на момент розгляду справи не погашена та складає у загальному розмірі на суму 296617,60 грн, а саме: з податку на прибуток приватних підприємств в сумі 9795,00 грн, з податку на додану вартість в сумі 286822,60 грн, доказів сплати відповідачем не надано, суд приходить висновку, що позовні вимоги є обґрунтованими та вважає за необхідне їх задовольнити.

Щодо розподілу судових витрат, суд зазначає наступне.

Відповідно до частини другої статті 139 КАС України, при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Відтак, враховуючи вимоги статті 139 КАС України, підстави для відшкодування витрат зі сплати судового збору, понесені позивачем відсутні.

Керуючись статтями 139, 194, 205, 242-246, 250, 255, 262, 295, п.15.5 Розділу VІІ Перехідних положень Кодексу адміністративного судочинства України, суд

ВИРІШИВ:

Адміністративний позов Головного управління ДПС у Луганській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «Азовхімспектр» про стягнення податкового боргу задовольнити.

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Азовхімспектр» (код ЄДРПОУ 32164266, місцезнаходження: 93012, Луганська область, м.Рубіжне, вул.Володимирська, буд.9, кв.12) кошти за податковим боргом на загальну суму 296617 (двісті дев`яносто шість тисяч шістсот сімнадцять) гривень 60 копійок, а саме:

-з податку на прибуток приватних підприємств в сумі 9795 (дев`ять тисяч сімсот дев`яносто п`ять) гривень 00 копійок основного платежу з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих боржника на користь Державного бюджету України (р/р №UA618999980333149318000012497, код платежу 11021000, отримувач: ГУК у Луг.обл./МТГ м.Рубіжн/11021000, ОКПО 37991110, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП);

-з податку на додану вартість в сумі 286822 (двісті вісімдесят шість тисяч вісімсот двадцять дві) гривні 60 грн, з яких 236496 (двісті тридцять шість тисяч чотириста дев`яносто шість) гривень 18 копійок основного платежу, 50302 (п`ятдесят тисяч триста дві) гривні 64 копійок штрафних санкцій та 23 (двадцять три) гривні 78 копійок пені з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих боржника та рахунку в системі електронного адміністрування ПДВ на користь Державного бюджету України (р/р № UA058999980313050029000012497, код платежу 14060100, отримувач: ГУК у Луг.обл./МТГ м.Рубіжн/14060100, ОКПО 37991110, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП).

Рішення може бути оскаржено в апеляційному порядку протягом тридцяти днів з дня його проголошення.

Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Апеляційна скарга подається до Першого апеляційного адміністративного суду через Луганський окружний адміністративний суд.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Суддя Н.М. Басова