Вирок № 99021312, 17.08.2021, Приазовський районний суд Запорізької області

справа № 325/22/14-к

провадження № 1-кп/325/17/2021

В И Р О К

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

17 серпня 2021 року смт. Приазовське

Приазовський районний суд Запорізької області у складі:

головуючого судді Діденка Є.В.,

за участі секретаря судового засідання Краснової Ю.С.,

прокурорів Кулака С.М., Богуна О.Ю., Дущака Г.С.,

обвинуваченого ОСОБА_1 ,

захисника Ковальова Д.В.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду кримінальне провадження №32013080280000047 від 03.06.2013 року за обвинуваченням:

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця смт. Нововасилівка Приазовського району Запорізької області, громадянина України, з середньо-спеціальною освітою, є фізичною особою - підприємцем, одружений, має одну неповнолітню дитину, зареєстрований та проживає за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимого,

у вчиненні кримінальних правопорушень - злочинів, передбачених ч.3 ст. 212, ч.1 ст. 358, ч.4 ст. 358 КК України,

ВСТАНОВИВ:

ОСОБА_1 обвинувачується у вчиненні кримінальних правопорушень за таких обставин.

Фізична особа - підприємець ОСОБА_1 (далі - ФОП ОСОБА_1 ), будучи особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, відповідальною за правильність нарахування та сплату податків до бюджетів, умисно ухилився від сплати податку на додану вартість та податку з доходів фізичних осіб від здійснення підприємницької діяльності в особливо великих розмірах, за наступних обставин. ФОП ОСОБА_1 зареєстрований як суб`єкт підприємницької діяльності без створення юридичної особи Приазовською районною державною адміністрацією Запорізької області 24.11.2000 року під №02126366Ф0010207 за юридичною адресою: АДРЕСА_1 . Реєстраційний номер обліку картки платника податків - НОМЕР_1 . 27.11.2000 року ФОП ОСОБА_1 взято на податковий облік в ДПІ у Приазовському районі Запорізької області під №199. 14.01.2003 року ФОП ОСОБА_1 зареєстровано в якості платника податку на додану вартість в ДПІ у Приазовському районі Запорізької області під №63948677. Діючим законодавством на ФОП ОСОБА_1 покладено обов`язок з повного та своєчасного нарахування і сплати податків до бюджетів. Згідно реєстраційних документів за період з 01.06.2010 року по 01.10.2011 року основним видом діяльності ФОП ОСОБА_1 були перевезення автомобільним вантажним транспортом, посередництво у торгівлі сільгоспсировиною, вирощування зернових та технічних культур.

Як вважає орган досудового розслідування, в період часу з 01.06.2010 року по 01.10.2011 року ФОП ОСОБА_1 знаходячись за адресою: АДРЕСА_1 , купував запасні частини, паливно-мастильні матеріали для автотранспорту, у невстановлених слідством осіб та у невстановлених слідством місцях за готівкові кошти без документального оформлення угод купівлі-продажу. Після цього ОСОБА_1 , з метою незаконного формування для особи, що займається підприємницькою діяльністю - фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 , податкового кредиту і витрат та таким чином умисного ухилення від сплати податків оформлював лише на папері угоди, які мали нереальний характер та фактично не здійснювалися з підприємствами ПП «Житниця - 09» (код ЄДРПОУ 36605706), ТОВ «Євротурбіна» (код ЄДРПОУ 35070857), ТОВ «Доміно-2010» (код ЄДРПОУ 37367946), ТОВ «Аркада і К» (код ЄДРПОУ 37189154), ТОВ «Гігапрон» (код ЄДРПОУ 36017108). Предметом оформлення цих угод було придбання паливно-мастильних матеріалів, автозапчастин, сільськогосподарської продукції тощо.

Як вважає орган досудового розслідування, ПП «Житниця-09», ТОВ «Євротурбіна», ТОВ «Доміно-2010», ТОВ «Аркада і К», ТОВ «Гігапрон», не знаходяться за юридичними адресами, у них відсутні власні та орендовані засоби виробництва, наймані працівники, виробничі та складські приміщення.

З метою маскування протиправної діяльності направленої на умисне ухилення від сплати податків та створення видимості легальної діяльності підприємця з придбання паливно-мастильних матеріалів, автозапчастин, сільськогосподарської продукції тощо, ОСОБА_1 оформлював документи по фінансово-господарських операціях між ПП «Житниця - 09», ТОВ «Євротурбіна», ТОВ «Доміно-2010», ТОВ «Аркада і К», ТОВ «Гігапрон» та ФОП ОСОБА_1 на придбання товарів.

Згідно з первинними бухгалтерськими документами ФОП ОСОБА_1 по проведених фінансово-господарських операціях між ФОП ОСОБА_1 та ПП «Житниця-09» встановлено, що ПП «Житниця-09» у період липень-вересень 2010 року постачало на адресу ФОП ОСОБА_1 продукцію, а саме паливно-мастильні матеріали, автозапчастини, сільгосппродукцію та інші товари. Сума ПДВ по цих операціях складає 405 209,08 грн., у тому числі по наступних податкових накладних:

-податкової накладної № 412 від 15.07.2010 на суму ПДВ - 12 166 грн.;

-податкової накладної № 414 від 16.07.2010 на суму ПДВ - 13 383,33 грн.;

-податкової накладної № 413 від 19.07.2010 на суму ПДВ- 12 288,33 грн.;

-податкової накладної № 357 від 20.07.2010 на суму ПДВ - 26 333,33 грн.;

-податкової накладної № 401 від 21.07.2010 на суму ПДВ - 9 800 грн.;

-податкової накладної № 403 від 23.07.2010 на суму ПДВ - 14 600 грн.;

-податкової накладної № 404 від 26.07.2010 на суму ПДВ - 14 600 грн.;

-податкової накладної № 406 від 27.07.2010 на суму ПДВ - 15 938,33 грн.;

-податкової накладної № 410 від 27.07.10 на суму ПДВ - 51 015,73 грн.;

-податкової накладної № 407 від 27.07.2010 на суму ПДВ - 15 816,67 грн.;

-податкової накладної № 409 від 29.07.2010 на суму ПДВ - 14 600 грн.;

-податкової накладної № 415 від 30.07.2010 на суму ПДВ - 12 166,67 грн.;

-податкової накладної № 458 від 02.08.2010 на суму ПДВ - 10 437,50 грн.;

-податкової накладної № 459 від 04.08. 2010 на суму ПДВ - 10 437,50 грн.;

-податкової накладної № 460 від 05.08.2010 на суму ПДВ - 10 437,50 грн.;

-податкової накладної № 461 від 06.08.2010 на суму ПДВ -10 437,50 грн.;

-податкової накладної № 462 від 09.08.2010 на суму ПДВ - 10 437,50 грн.;

-податкової накладної № 463 від 11.08.2010 на суму ПДВ - 10 437,50 грн.;

-податкової накладної № 464 від 12.08.2010 на суму ПДВ - 10 437,50 грн.;

-податкової накладної № 465 від 13.08.2010 на суму ПДВ - 10270,84 грн.;

-податкової накладної № 466 від 16.08.2010 на суму ПДВ - 14 000 грн.;

-податкової накладної № 467 від 18.08.2010 на суму ПДВ -14 000 грн.;

-податкової накладної № 468 від 19.08.2010 на суму ПДВ - 14 000 грн.;

-податкової накладної № 469 від 20.08.2010 на суму ПДВ - 14 000 грн.;

-податкової накладної № 470 від 25.08.2010 на суму ПДВ - 14 000 грн.;

-податкової накладної № 471 від 26.08.2010 на суму ПДВ - 13 333,34 грн.;

-податкової накладної № 472 від 27.08.2010 на суму ПДВ - 15 000 грн.;

-податкової накладної № 523 від 06.09.2010 на суму ПДВ - 10 833,34 грн.

Згідно з податковою звітністю ФОП ОСОБА_1 (додаток 5 до податкових декларацій з ПДВ), яка подана до органів державної податкової служби та особисто підписана ФОП ОСОБА_1 встановлено, що ПП «Житниця-09», у період липень-вересень 2010 року постачало на адресу ФОП ОСОБА_1 продукцію. Сума задекларованого ФОП ОСОБА_1 ПДВ по цих операціях складає 405 209,08 грн. (див. таб.1)

Таблиця 1 (у грн.)

Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту (додаток №5 до податкових декларацій з ПДВ)періодконтрагентПеріод виписки податкових накладних, інших документів, які дають право на формування податкового кредиту з ПДВОбсяг поставки (без ПДВ)Сума ПДВЛипень 2010ПП «Житниця-09»07.20101 063 545,33212 709,07Серпень 2010ПП «Житниця-09»08.2010804 791,69160 958,34Вересень 2010 ПП «Житниця-09»08.2010 коригув. декларація52 187,5010 437,5009.2010 коригув. декларація51 354,1910 270,8409.201054 166,6910 833,34

Як зазначено вище, саме на суму у розмірі 405 209,09 грн. ФОП ОСОБА_1 здійснено ухилення від сплати ПДВ по операціях з ПП «Житниця-09».

Директором ПП «Житниця-09» згідно з реєстраційними документами в 2010 році, тобто в період взаємовідносин з ФОП ОСОБА_1 , був ОСОБА_2 . Як зазначено в обвинувальному акті, досудовим слідством встановлено, що у грудні 2009 року, після реєстрації ПП «Житниця-09» у всіх контролюючих органах, ОСОБА_2 передав невстановленим особам реєстраційні документи, печатку ПП «Житниця-09», а також підписав чисті бланки чекової книжки на отримання готівкових коштів. Після цього ОСОБА_2 фінансово-господарську діяльність не здійснював, ніяких документів не складав та не підписував, й нікому не доручав.

Згідно з висновком від 12.07.2012 №Д/216 НДІЕКЦ при ГУ МВС України в Запорізькій області підписи в фінансово - господарських документів ПП «Житниця - 09» по взаємовідносинах з ФОП ОСОБА_1 від імені директора ПП «Житниця - 09» виконані не ОСОБА_2 , а іншими особами.

Отже правочини, укладені від імені ТОВ «Житниця-09» з ФОП ОСОБА_1 , на думку органу досудового слідства, є нікчемними і в силу п. 5 ст. 203, ч. 1, 2 ст. 215,216 Цивільного кодексу України не створюють юридичних наслідків.

Згідно з наявними первинними бухгалтерськими документами ФОП ОСОБА_1 по проведених фінансово-господарських операціях між ФОП ОСОБА_1 та ТОВ «Євротурбіна» встановлено, що ТОВ «Євротурбіна» у період січень-лютий 2011 року нібито постачало на адресу ФОП ОСОБА_1 продукцію, а саме паливно-мастильні матеріали та автозапчастини. Сума ПДВ по цих операціях складає 169 410,98 грн., у тому числі по наступних податкових накладних:

-податкової накладної № 40103 від 04.01.2011 на суму ПДВ- 24 705 грн.;

-податкової накладної № 110108 від 10.01.2011 на суму ПДВ - 16 800 грн;

-податкової накладної № 100107 від 10.01.2011 на суму ПДВ - 24 975 грн.;

-податкової накладної № 120108 від 12.01.2011 на суму ПДВ - 15 000 грн.;

-податкової накладної № 120109 від 12.01.2011 на суму ПДВ-6 050,98 грн;

-податкової накладної № 140105 від 14.01.2011 на суму ПДВ - 25 620 грн.;

-податкової накладної № 170103 від 17.01.2011 на суму ПДВ - 25 900 грн.;

-податкової накладної № 190102 від 19.01.2011 на суму ПДВ - 11 760 грн.;

-податкової накладної № 190125 від 19.01.2011 на суму ПДВ - 9 600 грн.;

-податкової накладної № 190112 від 19.01.2011 на суму ПДВ - 9 000 грн.;

Згідно з податковою звітністю ФОП ОСОБА_1 (додаток 5 до податкових декларацій з ПДВ), яка подана до органів державної податкової служби та особисто підписана ФОП ОСОБА_1 встановлено, що ТОВ «Євротурбіна», у період січень-лютий 2011 року нібито постачало на адресу ФОП ОСОБА_1 продукцію. Сума ПДВ по цих операціях складає 169 410,98 грн. (див. таб.2)

Таблиця 2 (у грн.)

Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту (додаток №5 до податкових декларацій з ПДВ)періодконтрагентПеріод виписки податкових накладних, інших документів, які дають право на формування податкового кредиту з ПДВОбсяг поставки (без ПДВ)Сума ПДВСічень 2011ТОВ «Євротурбіна»01.2011319 353,0063 870,6093 000,0018 600,00Лютий 2011ТОВ «Євротурбіна»01.2011 коригув. від 21.03.11 ряд. 1-5123 525,0024 705,00124 875,0024 975,0084 000,0016 800,0075 000,0015 000,0027 301,905 460,38

Як зазначено вище, саме на суму у розмірі 169 410,98 грн. ФОП ОСОБА_1 здійснено ухилення від сплати ПДВ по операціях з ТОВ «Євротурбіна».

Директором, головним бухгалтером та засновником ТОВ «Євротурбіна» згідно з реєстраційними документами у 2011 році, тобто в період взаємовідносин з ФОП ОСОБА_1 , був ОСОБА_3 .

Фахівцями Основ`янської МДПІ м. Харкова проведено документальну невиїзну перевірку ТОВ «Євротурбіна» (код ЄДРПОУ 35070857) з питань дотримання вимог податкового законодавства України за період з червня 2010 року по лютий 2011 року, за результатами якої складений акт від 10.03.2011 №216/15-409/35070857.

Перевіркою ТОВ «Євротурбіна» встановлені порушення підприємством норм ст.3, п.п.7.4.1, п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість», відповідно зменшені суми податкових зобов`язань на суму 9 742 315,33 грн. та податкового кредиту на суму 13 449 633,07 грн.

У ході перевірки встановлено, що у ТОВ «Євротурбіна» відсутні трудові, транспортні ресурси, власні або орендовані земельні ділянки, виробничо-складські приміщення, що доводить нереальність задекларованих цим підприємством операцій. Зазначене свідчить, про те, що заявлені ТОВ «Євротурбіна» операції не мали спрямованості на результат, вчинялись без мети настання реальних наслідків.

Згідно з наявними первинними бухгалтерськими документами ФОП ОСОБА_1 , які були вилучені 05.07.2012 року на підставі постанови Мелітопольського міськрайонного суду від 03.07.2012 року, по проведених фінансово-господарських операціях між ФОП ОСОБА_1 та ТОВ «Доміно-2010» встановлено, що ТОВ «Доміно-2010» у період лютий-вересень 2011 року нібито постачало на адресу ФОП ОСОБА_1 продукцію, а саме паливно-мастильні матеріали та автозапчастини. Сума ПДВ по цих операціях складає 1 268 574,29 грн. по наступних податкових накладних:

-податкової накладної № 112 від 01.02.2011 на суму ПДВ - 25620 грн.;

-податкової накладної № 502 від. 05.02.2011 на суму ПДВ - 25 900 грн.;

-податкової накладної № 806 від 08.02.2011 на суму ПДВ - 16 800 грн.;

-податкової накладної № 1002 від 10.02.2011 на суму ПДВ - 27 450 грн.;

-податкової накладної № 1202 від 12.02.2011 на суму ПДВ - 27 750 грн.;

-податкової накладної № 1610 від 16.02.2011 на суму ПДВ - 27 750 грн.;

-податкової накладної №2105 від 21.02.2011 на суму ПДВ - 16 800 грн.;

-податкової накладної № 38 від 02.03..2011 на суму ПДВ - 23 250 грн.;

-податкової накладної № 87 від 09.03.2011 на суму ПДВ - 23 250 грн.;

-податкової накладної №89 від 09.03.2011 на суму 23 250 грн.;

-податкової накладної № 90 від 09.03.2011 на суму 13 640 грн.;

-податкової накладної № 216 від 23.03.2011 на суму ПДВ - 16 666,67 грн.;

-податкової накладної № 40 від 04.04.2011 на суму 20 000 грн.;

-податкової накладної № 105 від 08.04.2011 на суму 20 000 грн.;

-податкової накладної № 173 від 15.04.2011 на суму ПДВ - 20 000 грн.;

-податкової накладної № 191 від 19.04.2011 на суму 20 160 грн.;

-податкової накладної № 178 від 18.04.2011 на суму 4 290 грн.;

-податкової накладної № 260 від 26.04.2011 на суму 20 250 грн.;

-податкової накладної № 294 від 28.04.2011 на суму 51 200 грн.;

-податкової накладної №21 від 04.05.2011 на суму ПДВ - 52 000 грн.;

-податкової накладної № 77 від 06.05.2011 на суму 85 166,80 грн.;

-податкової накладної №63 від 07.06.2011 на суму ПДВ - 48 750 грн.;

-податкової накладної №121 від 15.06.2011 на суму ПДВ - 7 312,50 грн.;

-податкової накладної №144 від 17.06.2011 на суму ПДВ - 53 625 грн.;

-податкової накладної №151 від 20.06.2011 на суму ПДВ - 78 197,38;

-податкової накладної №156 від 21.06.2011 на суму ПДВ - 22 759,97;

-податкової накладної № 803 від 08.08.2011 на суму 28 914 грн.;

-податкової накладної № 1909 від 19.08.2011 на суму 52 140 грн.;

-податкової накладної № 105 від 01.09.2011 на суму 3 778,64 грн.;

-податкової накладної № 502 від 05.09.2011 на суму 51 810 грн.;

-податкової накладної № 701 від 07.09.2011 на суму 38 656,69грн.;

-податкової накладної № 801 від 08.09.2011 на суму 51 810 грн.;

-податкової накладної № 1203 від 12.09.2011 на суму 36 250 грн.;

-податкової накладної №1302 від 13.09.2011 на суму 51 810 грн.;

-податкової накладної № 1507 від 15.09.2011 на суму 39 426,64 грн.;

-податкової накладної № 1605 від 16.09.2011 на суму 51810 грн.;

-податкової накладної № 2003 від 20.09.2011 на суму 51 810 грн.;

-податкової накладної № 2202 від 22.09.2011 на суму 38 250 грн.

Інші податкові накладні, які задекларовані ФОП ОСОБА_1 в складі податкового кредиту у податкових деклараціях з ПДВ по взаємовідносинам між ФОП ОСОБА_1 та ТОВ «Доміно-2010» за період лютий-вересень 2011 року надані не були, та в ході слідства їх місцезнаходження не встановлено.

Згідно з податковою звітністю ФОП ОСОБА_1 (додаток 5 до податкових декларацій з ПДВ), які подані до органів державної податкової служби та особисто підписані ФОП ОСОБА_1 встановлено, що ТОВ «Доміно-2010», у період лютий-вересень 2011 року нібито постачало на адресу ФОП ОСОБА_1 продукцію. Сума задекларованого ФОП ОСОБА_1 ПДВ по цих операціях складає 1 348 644,69 грн. (див. таб.3)

Таблиця 3 (у грн.)

Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту (додаток №5 до податкових декларацій з ПДВ)періодконтрагентПеріод виписки податкових накладних, інших документів, які дають право на формування податкового кредиту з ПДВОбсяг поставки (без ПДВ)Сума ПДВЛютий 2011ТОВ «Доміно-2010»02.201168 535,0013 707,00уточн. декл. від 21.04.11711 681,00142 336,20уточн. декл. від 25.03.1160 134,0012 026,80Березень 2011ТОВ «Доміно-2010»03.2011151 533,3330 306,67 уточн. декларація 25.03.11348 750,0069 750,00Квітень 2011ТОВ «Доміно-2010»04.2011400 800,0080 160,6716.06.11378 700,0075 740,00Травень 2011ТОВ «Доміно-2010»05.2011685 834,00137 166,80Липень 2011ТОВ «Доміно-2010»07.2011400 350,0080 070,0006.2011390 986,8878 197,38уточн. декларація 22.07.11662 237,37132 447,20Серпень 2011ТОВ «Доміно-2010»08.2011405 270,0081 054,00Вересень 2011ТОВ «Доміно-2010»09.2011 2 078 409,84415 681,97

Орган досудового розслідування вважає, що саме на суму у розмірі 1 348 644,69 грн. ФОП ОСОБА_1 здійснено ухилення від сплати ПДВ по операціях з ТОВ «Доміно-2010», так як дана суму ПДВ відображена в податковій звітності ФОП ОСОБА_1 .

Директором, головним бухгалтером та засновником ТОВ «Доміно-2010» у 2011 році, тобто в період взаємовідносин з ФОП ОСОБА_1 , згідно з реєстраційними документами був ОСОБА_3 .

Фахівцями ДПІ у Київському районі м. Харкова проведено документальні невиїзні позапланові перевірки ТОВ «Доміно-2010» (код ЄДРПОУ 37367946) з питань дотримання вимог податкового законодавства України за періоди з січня по вересень (включно) 2011 року, за результатами яких складені акти від 08.04.2011 №720/23-506/37367946, 14.09.2011 №457/23-5/37367946, 22.09.2011 №500/23-506/37367946, 18.10.2011 №1774/23-506/37367946, 15.11.2011 №823/23-506/37367946, 09.12.2011 №11871/7/23-506.

Перевірками ТОВ «Доміно-2010» встановлені порушення підприємством п.5 ст.203, ч.1, 2 ст.215, ст.216 Цивільного кодексу України в частині недодержання вимог зазначених норм в момент вчинення правочинів, які не спрямовані на реальне настання наслідків. Товари по правочинах, укладених від імені ТОВ «Доміно-2010» за період, який перевірено зазначеними фахівцями, не були передані контрагентам-покупцям в порушення ст.ст. 655, 656 та 662 Цивільного кодексу України.

Перевірками не встановлено наявність поставок товарів (послуг) зі сторони ТОВ «Доміно-2010» підприємствам покупцям, тобто відсутність реального ведення господарських операцій. Отже, правочини, укладені від імені ТОВ «Доміно-2010» є нікчемними, і в силу п.5 ст.203, ч.1,2 ст.215, ст.216 Цивільного кодексу України не створюють юридичних наслідків.

За періоди з січня по вересень 2011 року перевірками встановлено відсутність у ТОВ «Доміно-2010» об`єктів оподаткування при придбанні та продажу товарів (послуг) та інших операцій, які підпадають під визначення ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 28.12.1994 за №334/94-ВР (зі змінами та доповненнями) та за період з 01.01.2011 року по 30.06.2011 року, які підпадають під визначення п.п. 14.1.27 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року (зі змінами та доповненнями).

Також, перевіркою встановлено відсутність у ТОВ «Доміно-2010» об`єктів оподаткування при придбанні та продажу товарів (послуг) та інших операцій, які підпадають під визначення ст.3 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року за №168/97-ВР (зі змінами та доповненнями) та за період з 01.01.2011 року по 30.06.2011 року, які підпадають під визначення ст.22, 185, 188, 192 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року (зі змінами та доповненнями).

Отже, орган досудового розслідування вважає, що правочини, які укладені від імені ТОВ «Доміно-2010» з ФОП ОСОБА_1 є нікчемними, і в силу п.5 ст.203, ч.1,2 ст.215, ст.216 Цивільного кодексу України не створюють юридичних наслідків.

Згідно з наявними первинними бухгалтерськими документами ФОП ОСОБА_1 по проведених фінансово-господарських операціях між ФОП ОСОБА_1 та ТОВ «Аркада і К» встановлено, що ТОВ «Аркада і К», у період вересня 2011 року нібито постачало на адресу ФОП ОСОБА_1 продукцію, а саме паливно-мастильні матеріали та автозапчастини. Сума задекларованого ФОП ОСОБА_1 ПДВ по цих операціях складає 396 811,31 грн. по наступних податкових накладних:

-податкової накладної №101 від 01.09.2011 на суму 39 983,30 грн;

-податкової накладної №201 від 02.09.2011 на суму 51 810 грн;

-податкової накладної №801 від 08.09.2011 на суму 35 449,98 грн;

-податкової накладної №1201 від 12.09.2011 на суму 51 810 грн;

-податкової накладної №1502 від 15.09.2011 на суму 38 000 грн;

-податкової накладної №2004 від 20.09.2011 на суму 51 810 грн;

-податкової накладної №2201 від 22.09.2011 на суму 32 253,36 грн;

-податкової накладної №2301 від 23.09.2011 на суму 8 758 грн;

-податкової накладної №2704 від 27.09.2011 на суму 51 810 грн;

-податкової накладної №2904 від 29.09.2011 на суму 35 126,67 грн.

Згідно з податковою звітністю ФОП ОСОБА_1 (додаток 5 до податкових декларацій з ПДВ), які подані до органів державної податкової служби та особисто підписані ФОП ОСОБА_1 встановлено, що ТОВ «Аркада і К», у період вересень 2011 року нібито постачало на адресу ФОП ОСОБА_1 продукцію. Сума задекларованого ФОП ОСОБА_1 ПДВ по цих операціях складає 396 811,31 грн. (див. таб.4)

Таблиця 4 (у грн.)

Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту (додаток №5 до податкових декларацій з ПДВ)періодконтрагентПеріод виписки податкових накладних, інших документів, які дають право на формування податкового кредиту з ПДВОбсяг поставки (без ПДВ)Сума ПДВВересень 2011ТОВ «Аркада і К»09.20111 984 056,55396 811,31

Як зазначено вище, саме на суму у розмірі 396 811,31 грн. ФОП ОСОБА_1 здійснено ухилення від сплати ПДВ по операціях з ТОВ «Аркада і К».

Директором, головним бухгалтером та засновником ТОВ «Аркада і К» згідно з реєстраційними документами у 2011 році, тобто в період взаємовідносин з ФОП ОСОБА_1 був ОСОБА_3 .

Фахівцями Основ`янської МДПІ м. Харківа проведено документальні невиїзні позапланові перевірки ТОВ «Аркада і К» (код ЄДРПОУ 37189154) з питань дотримання вимог податкового законодавства України за періоди з січня по жовтень (включно) 2011 року, за результатами яких складені акти від 29.12.2011 №1001/18-011/37189154, 09.08.2012 №570/22-104/37189154, 09.12.2011 №951/18-011/37189154, 12.03.2012 №250/18-011/37189154, 03.05.2012 №176/22-104/37189154, 07.06.2013 №792/22.1/37189154.

По результатах проведених перевірок ТОВ «Аркада і К», фахівцями встановлено порушення підприємством п.5 ст.203, ч.1, 2 ст.215, ст.216 Цивільного кодексу України в частині недодержання вимог зазначених норм у момент вчинення правочинів, які не спрямовані на реальне настання наслідків, що обумовлені ними по правочинах, здійснених ТОВ «Аркада і К» при придбанні та продажу товарів (послуг). Товари по правочинах, укладених від імені ТОВ «Аркада і К» за період, який перевірено фахівцями, не були передані в порушення ст.ст. 655, 656 та 662 Цивільного кодексу України.

Перевірками не встановлено наявність поставок товарів (послуг) зі сторони ТОВ «Аркада і К» підприємствам покупцям, тобто відсутність реального ведення господарських операцій. Відповідно до матеріалів перевірок ТОВ «Аркада і К», наведені обставини свідчать про нереальність здійснення цим підприємством господарських операцій. Фахівцями органів державної податкової служби встановлено відсутність фізичних, технічних та технологічних можливостей до вчинення ТОВ «Аркада і К» задекларованих господарських операцій.

Отже, правочини, укладені від імені ТОВ «Аркада і К» з ФОП ОСОБА_1 , є нікчемними і в силу п.5 ст.203, ч.1,2 ст.215, ст.216 Цивільного кодексу України не створюють юридичних наслідків.

Згідно з наявними первинними бухгалтерськими документами ФОП ОСОБА_1 по проведених фінансово-господарських операціях між ФОП ОСОБА_1 та ТОВ «Гігапрон» встановлено, що ТОВ «Гігапрон» у період жовтня 2010 року нібито постачало на адресу ФОП ОСОБА_1 продукцію, а саме паливно-мастильні матеріали та автозапчастини. Сума задекларованого ФОП ОСОБА_1 ПДВ по цих операціях складає 247 099,93 грн. по наступних податкових накладних:

-податкової накладної №31 від 03.10.2010 на суму ПДВ - 48 000 грн.;

-податкової накладної №81 від 08.10.2010 на суму ПДВ - 67 200 грн.;

-податкової накладної №31 від 03.11.2010 на суму ПДВ - 29 583,30 грн.;

-податкової накладної №51 від 05.11.2010 на суму ПДВ -28 000 грн.;

-податкової накладної №101 від 10.10.2010 на суму ПДВ- 30 816,63 грн.

-податкової накладної №111 від 11.11.2010 на суму ПДВ - 20 000 грн.;

-податкової накладної №152 від 15.11.2010 на суму ПДВ - 23 500 грн.

Згідно з податковою звітністю ФОП ОСОБА_1 (додаток 5 до податкових декларацій з ПДВ), які подані до органів державної податкової служби та особисто підписані ФОП ОСОБА_1 встановлено, що ТОВ «Гігапрон», у період жовтень-листопад 2010 року нібито постачало на адресу ФОП ОСОБА_1 продукцію. Сума задекларованого ФОП ОСОБА_1 ПДВ по цих операціях складає 247 099,93 грн. (див. таб.4)

Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту (додаток №5 до податкових декларацій з ПДВ)періодконтрагентПеріод виписки податкових накладних, інших документів, які дають право на формування податкового кредиту з ПДВОбсяг поставки (без ПДВ)Сума ПДВЖовтень 2010ТОВ «Гігапрон»10.2010576 000,00115 200,00Листопад 2010ТОВ «Гігапрон»10.2010 коригув. 117 500,0023 50010.2010 коригув.140 000,0028 000,0011.2010401 999,6680 399,93

Як зазначено вище, саме на суму у розмірі 247 099,93 грн. ФОП ОСОБА_1 здійснено ухилення від сплати ПДВ по операціях з ТОВ «Гігапрон».

Згідно з реєстраційними документами, у 2010 році директором ТОВ «Гігапрон», тобто в період взаємовідносин з ФОП ОСОБА_1 був громадянин ОСОБА_4 . Допитаний в якості свідка ОСОБА_4 , показав, що ніколи не мав відношення до підприємства ТОВ «Гігапрон», господарської діяльності від імені цього товариства він не здійснював, ніяких документів не складав, яким чином його призначили на посаду директора йому невідомо. Фінансово-господарську документацію не підписував та нікому цього не доручав.

Встановлено, що фахівцями ДПІ у Печерському районі м. Києва проведено документальну невиїзну перевірку ТОВ «Гігапрон» (код ЄДРПОУ 36017108) з питань дотримання вимог податкового законодавства України за період з 24.06.2008 року по 30.06.2011 року, за результатами якої складено акт від 15.08.2011 №1129/23-05/36017108.

По результатах проведеної перевірки ТОВ «Гігапрон», фахівцями встановлено порушення підприємством п.5 ст.203, ч.1, 2 ст.215, ст.216 Цивільного кодексу України в частині недодержання вимог зазначених норм в момент вчинення правочинів, які не спрямовані на реальне настання наслідків, що обумовлені ними по правочинах, здійснених ТОВ «Гігапрон» при придбанні та продажу товарів (послуг). Товари по правочинах, укладених від імені ТОВ «Гігапрон» за період, який перевірено спеціалістами, не були передані в порушення ст.ст. 655, 656 та 662 Цивільного кодексу України.

Перевіркою не встановлено наявність поставок товарів (послуг) зі сторони ТОВ «Гігапрон» підприємствам покупцям.

Отже, за період з 24.06.2008 по 31.12.2010 перевіркою встановлено відсутність у ТОВ «Гігапрон» об`єктів оподаткування при придбанні та продажу товарів (послуг) та інших операцій, які підпадають під визначення ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 28.12.1994 за №334/94-ВР (зі змінами та доповненнями) та за період з 01.01.2011 року по 30.06.2011 року, які підпадають під визначення п.п. 14.1.27 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року (зі змінами та доповненнями).

Також, перевіркою встановлено відсутність у ТОВ «Гігапрон» об`єктів оподаткування при придбанні та продажу товарів (послуг) та інших операцій, які підпадають під визначення ст.3 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року за №168/97-ВР (зі змінами та доповненнями) та за період з 01.01.2011 року по 30.06.2011 року, які підпадають під визначення ст.22, 185 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року (зі змінами та доповненнями).

Отже, правочини, які укладені від імені ТОВ «Гігапрон» з ФОП ОСОБА_1 є нікчемними, і в силу п.5 ст.203, ч. 1,2 ст.215, 216 Цивільного кодексу України не створюють юридичних наслідків.

Згідно з постановою від 09.09.2014 слідчого, Приморською ОДПІ ГУ Міндоходів у Запорізькій області проведена позапланова документальна перевірка ФОП ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) з питань дотримання вимог податкового законодавства в частині правильності нарахування та своєчасності сплати податку на додану вартість та податку з доходів фізичних осіб за період з червня 2010 року по вересень (включно) 2011 року. Документальна перевірка призначена на підставі ст.40, 110 КПК України та проведена відповідно до положень, передбачених п.78.1.11 ст.78 Податкового кодексу України.

По результатах проведеної перевірки встановлені порушення ФОП ОСОБА_1 норм податкового законодавства. У результаті зазначених порушень ФОП ОСОБА_1 занижено податок на додану вартість на суму 2 567 176 грн.

Відповідно до п. 86.9 ст. 86 Податкового кодексу України, у разі якщо грошове зобов`язання розраховується контролюючим органом за результатами перевірки, проведеної з обставин, визначених підпунктом 78.1.11 п. 78.1 ст. 78 цього Кодексу, щодо кримінального провадження, у якому розслідується кримінальне правопорушення стосовно посадової особи (посадових осіб) платника податків (юридичної особи) або фізичної особи - підприємця, що перевіряється, предметом якого є податки та/або збори, податкове повідомлення-рішення за результатами такої перевірки приймається таким контролюючим органом протягом 10 робочих днів з дня, наступного за днем отримання цим контролюючим органом відповідного судового рішення (обвинувальний вирок, ухвала про закриття кримінального провадження за нереабілітуючими підставами), що набрало законної сили.

Згідно з ст.102 Податкового кодексу України, якщо посадову особу платника податків засуджено за ухилення від сплати грошового зобов`язання або у кримінальному провадженні винесено рішення про його закриття з нереабілітуючих підстав, яке набрало законної сили, таке грошове зобов`язання може бути нараховане або провадження у справі про стягнення податку може бути розпочато без дотримання строків давності, передбачених п.102.1 ст.102 Податкового кодексу України.

Згідно з висновком від 23.09.2013 №6/15-149 експерта НДЕКЦ при ГУ МВС України в Донецькій області ФОП ОСОБА_1 за період з червня 2010 року по вересень (включно) 2011 року до бюджетів не сплачено ПДВ по операціях з ПП «Житниця - 09», ТОВ «Євротурбіна», ТОВ «Доміно-2010», ТОВ «Аркада і К», ТОВ «Гігапрон» у загальній сумі 2 567 176 грн.

Таким чином, орган досудового розслідування вважає, що усі операції ФОП ОСОБА_1 з ПП «Житниця - 09», ТОВ «Євротурбіна», ТОВ «Доміно-2010», ТОВ «Аркада і К», ТОВ «Гігапрон» щодо купівлі паливно-мастильних матеріалів, автозапчастин, сільськогосподарської продукції, інших товарів (робіт, послуг) мали не реальний характер, фактично не здійснювались і оформлювались лише на папері. Вказані підприємства акумулювали на собі зобов`язання зі сплати податків, які ніколи не будуть сплачені до бюджету.

ОСОБА_1 , як особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи діяння охоплювалися у період з червня 2010 року по вересень (включно) 2011 року. Протягом вказаного періоду, ОСОБА_1 діяння з ухилення від сплати податків здійснювалися систематично та послідовно кожного податкового періоду (по ПДВ - щомісячно, по податку з доходів фізичних осіб - щоквартально), що підтверджується документами бухгалтерського та податкового обліку та податковою звітністю ФОП ОСОБА_1 . Зазначені діяння ОСОБА_1 охоплювалися єдиним умислом з ухилення від сплати податків і в них наявні ознаки єдиного продовжуваного злочину.

Таким чином, діяльність ФОП ОСОБА_1 була спрямована на здійснення операцій, пов`язаних з отриманням податкової вигоди, з метою ухилення від сплати податків, шляхом псевдопридбання товарів (робіт, послуг), а отже завідомо суперечить інтересам держави і суспільства.

Законом України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 №168/97 (із змінами та доповненнями) визначено:

- п.п.3.1.1. п.3.1 ст.3 об`єктом оподаткування є операції платників податків з поставки товарів та послуг, місце поставки яких знаходиться на митній території України.

- п.4.1 ст.4 база оподаткування операції з поставки товарів (послуг) визначається виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, визначеної за вільними цінами, але не нижче за звичайні ціни, з урахуванням акцизного збору, ввізного мита, інших загальнодержавних податків та зборів (обов`язкових платежів), згідно із законами України з питань оподаткування.

- п.п.7.4.1. п.7.4 ст.7 податковий кредит звітного періоду визначається із договірної (контрактної) вартості товарів (послуг) … та складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою … протягом звітного періоду у зв`язку з: придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку.

- п.п.7.4.4 п.7.4 ст.7 якщо платник податку придбаває (виготовляє) матеріальні та нематеріальні активи (послуги), які не призначаються для їх використання в господарській діяльності такого платника, то сума податку, сплаченого у зв`язку з таким придбанням (виготовленням), не включається до складу податкового кредиту.

- п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку у зв`язку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями… У разі коли на момент перевірки платника податку органом державної податкової служби суми податку, попередньо включені до складу податкового кредиту, залишаються не підтвердженими зазначеними цим підпунктом документами, платник податку несе відповідальність у вигляді фінансових санкцій, установлених законодавством, нарахованих на суму податкового кредиту, не підтверджену зазначеними цим підпунктом документами.

Відповідно до Податкового кодексу України від 02.12.2010р. № 2755-VІ із змінами та доповненнями :

- п.п.14.1.181 п.14.1 ст.14 Податковий кредит - сума, на яку платник податку на додану вартість має право зменшити податкове зобов`язання звітного (податкового) періоду, визначена згідно з розділом V цього Кодексу;

- п.198.1 ст. 198 Право на віднесення сум податку до податкового кредиту виникає у разі здійснення операцій з:

а) придбання або виготовлення товарів (у тому числі в разі їх ввезення на митну територію України) та послуг;

б) придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів, у тому числі при їх ввезенні на митну територію України (у тому числі у зв`язку з придбанням та/або ввезенням таких активів як внесок до статутного фонду та/або при передачі таких активів на баланс платника податку, уповноваженого вести облік результатів спільної діяльності);

- п. 198.2 ст. 198 «… датою виникнення права платника податку на віднесення сум податку до податкового кредиту вважається: дата тієї події, що відбулася раніше: дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг; дата отримання платником податку товарів/послуг, що підтверджено податковою накладною… Для операцій із ввезення на митну територію України товарів та з постачання послуг нерезидентом на митній території України датою виникнення права на віднесення сум податку до податкового кредиту є дата сплати (нарахування) податку за податковими зобов`язаннями згідно з пунктом 187.8 статті 187 цього Кодексу.»

- п. 198.3 ст. 198 « Податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг, але не вище рівня звичайних цін, визначених відповідно до статті 39 цього Кодексу, та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв`язку придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку…»

- п. 198.6 ст. 198 «…не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв`язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені податковими накладними або оформлені з порушенням вимог чи не підтверджені митними деклараціями (іншими подібними документами згідно з пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу). У разі якщо на момент перевірки платника податку органом державної податкової служби суми податку, які попередньо віднесені до податкового кредиту, залишаються не підтвердженими зазначеними цим пунктом документами, платник податку несе відповідальність відповідно до закону…»

ОСОБА_1 , усвідомлюючи, що у звітних періодах з червня 2010 року по вересень 2011 року за наслідками фінансово-господарської діяльності у ФОП ОСОБА_1 виникають податкові зобов`язання з ПДВ, діючи умисно, з метою ухилення від сплати ПДВ до бюджету, при складанні податкових декларацій з ПДВ й визначенні складу податкового кредиту, у порушення вимог п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, пп.7.4.1, 7.4.4., 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» № 168\97-ВР від 03.04.1997 року (із змінами і доповненнями), п.198.1, 198.2, 198.3, 198.6 ст.198 Податкового кодексу України № 2755-VI від 02.12.2010р. (із змінами і доповненнями) відобразив у податковій звітності операції, які реально не здійснювалися та не виконувалися (без реального настання правових наслідків) з ПП «Житниця - 09», ТОВ «Євротурбіна», ТОВ «Доміно-2010», ТОВ «Аркада і К», ТОВ «Гігапрон», що призвело до заниження ПДВ в період з червня 2010 року по вересень (включно) 2011року на загальну суму 2 567 176,00 грн.

Крім того, ФОП ОСОБА_1 , знаходячись за адресою: АДРЕСА_1 , (юридична адреса) та АДРЕСА_2 (адреса офісних та виробничих приміщень) діючи умисно, з метою ухилення від сплати до бюджету податку з доходів фізичних осіб, у період часу з 3 та 4 кварталів 2010 року, у результаті укладання нікчемних угод з ПП «Житниця - 09» (код за ЄДРПОУ 36605706) та ТОВ «Євротурбіна» (код за ЄДРПОУ 35070857), завищив валові витрати у сумі 2 515 745,31 грн.

Так, згідно з банківської виписки по розрахунковому рахунку № НОМЕР_2 відкритому в ПАТ КБ «ПриватБанк» ФОП ОСОБА_1 за період з 29.07.2010 по 14.09.2010 перераховано грошові кошти на розрахункові рахунки ПП «Житниця-09» у сумі 2 466 254,46грн. (без ПДВ - 2 055 212,05грн.), у т.ч. за нібито придбані паливно-мастильні матеріали, автозапчастини, сільгосппродукцію та інші товари. Тобто ФОП ОСОБА_1 за вищевказаний період сформував валові витрати по операціям з ПП «Житниця-09» у сумі 2 055 212,05грн.

Директором ПП «Житниця-09» згідно з реєстраційними документами в 2010 році, тобто в період взаємовідносин з ФОП ОСОБА_1 , був ОСОБА_2 . Орган досудового слідства вважає, що у грудні 2009 року, після реєстрації ПП «Житниця-09» у всіх контролюючих органах, ОСОБА_2 передав невстановленим особам реєстраційні документи, печатку ПП «Житниця-09», а також підписав чисті бланки чекової книжки на отримання готівкових коштів. Після цього ОСОБА_2 фінансово-господарську діяльність не здійснював, ніяких документів не складав та не підписував, й нікому не доручав.

Згідно з висновком від 12.07.2012 №Д/216 НДІЕКЦ при ТУ МВС України в Запорізькій області підписи в фінансово - господарських документів ПП «Житниця - 09» по взаємовідносинах з ФОП ОСОБА_1 від імені директора ПП «Житниця -09» виконані не ОСОБА_2 , а іншими особами.

Отже, на переконання органу досудового розслідування, правочини, укладені від імені ТОВ «Житниця-09» з ФОП ОСОБА_1 є нікчемними, і в силу п.5 ст.203, ч. 1,2 ст.215, 216 Цивільного кодексу України не створюють юридичних наслідків.

Згідно з банківської виписки по розрахунковому рахунку № НОМЕР_2 відкритому в ПАТ КБ «ПриватБанк» ФОП ОСОБА_1 за період з 16.12.2010 по 28.12.2010 перераховано грошові кошти на розрахункові рахунки ТОВ «Євротурбіна» у сумі 552 639,91грн. (без ПДВ - 460 533,26грн.), у т.ч. за нібито придбані паливно-мастильні матеріали, автозапчастини, сільгосппродукцію та інші товари. Тобто ФОП ОСОБА_1 за вищевказаний період сформував валові витрати по операціям з ТОВ «Євротурбіна» у сумі 460 533,26грн.

Директором, головним бухгалтером та засновником ТОВ «Євротурбіна» згідно з реєстраційними документами у 2010 році, тобто в період взаємовідносин з ФОП ОСОБА_1 , був ОСОБА_3 .

Фахівцями Основ`янської МДПІ м. Харкова проведено документальну невиїзну перевірку ТОВ «Євротурбіна» (код ЄДРПОУ 35070857) з питань дотримання вимог податкового законодавства України за період з червня 2010 року по лютий 2011 року, за результатами якої складений акт від 10.03.2011 №216/15-409/35070857.

Перевіркою ТОВ «Євротурбіна» встановлені порушення підприємством норм ст.З, п.п.7.4.1, п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість», відповідно зменшені суми податкових зобов`язань на суму 9 742 315,33 грн. та податкового кредиту на суму 13 449 633,07 грн.

У ході перевірки встановлено, що у ТОВ «Євротурбіна» відсутні трудові, транспортні ресурси, власні або орендовані земельні ділянки, виробничо-складські приміщення, що доводить нереальність задекларованих цим підприємством операцій. Зазначене свідчить, про те, що заявлені ТОВ «Євротурбіна» операції не мали спрямованості на результат, вчинялись без мети настання реальних наслідків.

Відповідно до матеріалів перевірки, наведені обставини свідчать, що діяльність ТОВ «Євротурбіна» має ознаки такої, що не відбувалася.

Отже, на переконання органу розслідування, правочини, укладені від імені ТОВ «Євротурбіна» з ФОП ОСОБА_1 є нікчемними, і в силу положень, передбачених п.5 ст.203, ч.1,2 ст.215, ст.216 Цивільного кодексу України не створюють юридичних наслідків.

Згідно з постановою слідчого від 09.09.2014, Приморською ОДПІ ГУ Міндоходів у Запорізькій області проведена позапланова документальна перевірка ФОП ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) з питань дотримання вимог податкового законодавства в частині правильності нарахування та своєчасності сплати податку на додану вартість та податку з доходів фізичних осіб за період з червня 2010 року по вересень (включно) 2011 року. Документальна перевірка призначена на підставі ст.40 КПК України та проведена відповідно до положень, передбачених п.78.1.11 ст.78 Податкового кодексу України.

По результатах проведеної перевірки встановлені порушення ФОП ОСОБА_1 норм податкового законодавства. У результаті зазначених порушень ФОП ОСОБА_1 занижено податок з доходів фізичних осіб на суму 377 361,80 грн.

Відповідно до п.86.9. ст.86 Податкового кодексу України, у разі якщо грошове зобов`язання розраховується контролюючим органом за результатами перевірки, проведеної з обставин, визначених підпунктом 78.1.11 пункту 78.1 статті 78 цього Кодексу, щодо кримінального провадження, у якому розслідується кримінальне правопорушення стосовно посадової особи (посадових осіб) платника податків (юридичної особи) або фізичної особи - підприємця, що перевіряється, предметом якого є податки та/або збори, податкове повідомлення-рішення за результатами такої перевірки приймається таким контролюючим органом протягом 10 робочих днів з дня, наступного за днем отримання цим контролюючим органом відповідного судового рішення (обвинувальний вирок, ухвала про закриття кримінального провадження за нереабілітуючими підставами), що набрало законної сили.

Згідно з ст.102 Податкового кодексу України, якщо посадову особу платника податків засуджено за ухилення від сплати грошового зобов`язання або у кримінальному провадженні винесено рішення про його закриття з нереабілітуючих підстав, яке набрало законної сили, таке грошове зобов`язання може бути нараховане або провадження у справі про стягнення податку може бути розпочато без дотримання строків давності, передбачених п. 102.1 ст.102 Податкового кодексу України.

Згідно з висновком від 23.09.2013 №6/15-149 експерта НДЕКЦ при ГУ МВС України в Донецькій області ФОП ОСОБА_1 за період з червня 2010 року по вересень (включно) 2011 року до бюджетів не сплачено податку з доходів фізичних осіб по операціях з ПП «Житниця - 09», ТОВ «Євротурбіна» у сумі 377 361,80 грн.

Таким чином, як вважає орган розслідування, матеріалами досудового слідства встановлено, що усі операції ФОП ОСОБА_1 з ПП «Житниця - 09», ТОВ «Євротурбіна», щодо купівлі паливно-мастильних матеріалів, автозапчастин, сільськогосподарської продукції, інших товарів (робіт, послуг) мали не реальний характер, фактично не здійснювались і оформлювались лише на папері. Вказані підприємства акумулювали на собі зобов`язання зі сплати податків, які ніколи не будуть сплачені до бюджету.

ОСОБА_1 , як особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, діяння охоплювалися у період 3-4 квартали 2010 року. Протягом вказаного періоду, ОСОБА_1 діяння з ухилення від сплати податків здійснювалися систематично та послідовно кожного податкового періоду (по податку з доходів фізичних осіб - щоквартально), що підтверджується документами бухгалтерського та податкового обліку та податковою звітністю ФОП ОСОБА_1 . Зазначені діяння ОСОБА_1 охоплювалися єдиним умислом з ухилення від сплати податків і в них наявні ознаки єдиного продовжуваного злочину.

Таким чином, як зазначено в обвинувальному акті, діяльність ФОП ОСОБА_1 була спрямована на здійснення операцій, пов`язаних з отриманням податкової вигоди, з метою ухилення від сплати податків, шляхом псевдопридбання товарів (робіт, послуг), а отже завідомо суперечить інтересам держави і суспільства.

Законом України «Про податок з доходів фізичних осіб від 22.05.2003 №889-IV (зі змінами та доповненнями) визначено:

- п.п.9.12.1 п.9.12 ст.9 «Оподаткування доходів, отриманих фізичною особою від продажу нею товарів (надання послуг, виконання робіт) у межах її підприємницької діяльності без створення юридичної особи, а також: фізичною особою, яка сплачує ринковий збір, здійснюється за правилами, встановленими спеціальним законодавством з цих питань, з урахуванням цього пункту».

- п.22.10 ст.22 «Визнати таким, що втратив чинність Декрет Кабінету Міністрів України від 26.12.1992 №13-92 «Про прибутковий податок з громадян», крім розділу ІУ у частині оподаткування доходів фізичних осіб від зайняття підприємницькою діяльністю, який застосовується з урахуванням положень пункту 9.12 статті 9 цього Закону та набрання чинності спеціальним законом з питань оподаткування фізичних осіб - суб`єктів підприємницької діяльності».

Відповідно до Декрету КМ України «Про прибутковий податок з громадян» від 26.12.1992 №13-92 передбачено:

- ст. 13 розділу ІУ «Оподатковуваним доходом вважається сукупний чистий доход, тобто різниця між; валовим доходом (виручки у грошовій та натуральній формі) і документально підтвердженими витратами, безпосередньо пов`язаними з одержанням доходу. Якщо ці витрати не можуть бути підтверджені документально, то вони враховуються податковими органами при проведенні розрахунків за нормами, визначеними Головною державною податковою інспекцією України за погодженням з Міністерством економіки України та Державним комітетом України сприянню малим підприємствам та підприємництву.

До складу витрат, безпосередньо пов`язаних з одержанням доходів належать витрати, які включаються до складу валових витрат виробництва (обігу) або підлягають амортизації згідно з Законом України «Про оподаткування прибутку підприємств».

Законом України «Про оподаткування прибутку підприємств» № 283/97-ВР від 22.05.1997 (із змінами та доповненнями) визначено:

- п. 5.2. «До складу валових витрат включаються:

«п.п. 5.2.1 Суми будь-яких витрат, сплачених (нарахованих) протягом звітного періоду у зв`язку з підготовкою, організацією, веденням виробництва, продажем продукції...»

«п.п. 5.3.9 Не належать до складу валових витрат будь-які витрати, не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими документами, обов`язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення податкового обліку».

Законом України «Про податок з доходів фізичних осіб від 22.05.2003р. №889-ІУ (зі змінами та доповненнями) визначено:

- п.3.1 ст.3 «Об`єктом оподаткування резидента є:

п.п.3.1.1 «Загальний місячний оподатковуваний дохід»:

п.п.3.1.2 Чистий річний оподатковуваний дохід, який визначається шляхом зменшення загального річного оподатковуваного доходу на суму податкового кредиту такого звітного року;

п.п.3.1.3 Доходи з джерелом їх походження з України, які підлягають кінцевому оподаткуванню при їх виплаті;

5.2. «Документальне підтвердження витрат, які включаються до складу податкового кредиту

- 5.2.1. До складу податкового кредиту включаються фактично понесені витрати, підтверджені платником податку документально, а саме: фіскальним або товарним чеком, касовим ордером, товарною накладною, іншими розрахунковими документами або договором, які ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) та визначають суму таких витрат.

ОСОБА_1 , усвідомлюючи, що у звітних періодах 3-4 квартали 2010 року за наслідками фінансово-господарської діяльності у ФОП ОСОБА_1 виникають податкові зобов`язання з податку з доходів фізичних осіб, діючи умисно, з метою ухилення від сплати податку з доходів фізичних осіб, при складанні податкових декларацій й визначенні складу валових витрат, у порушення вимог ст.13 розділу IV Декрету Кабінету Міністрів України «Про прибутковий податок з громадян» від 26.12.1992 №13-92 (зі змінами та доповненнями), п.п.. 5.2.1 п.5.2, п.п. 5.3.9 п.5.3 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» №334/94-ВР від 28.12.1994 (зі змінами і доповненнями), відобразив у податковій звітності операції, які реально не здійснювалися та не виконувалися (без реального настання правових наслідків) з ПП «Житниця - 09», ТОВ «Євротурбіна», що призвело до заниження податку з доходів фізичних осіб за 3-4 квартали 2010 у сумі 377 361,80 грн.

Таким чином, як вважає орган досудового розслідування, у результаті злочинних дій ФОП ОСОБА_1 до бюджетів фактично не надійшли податок на додану вартість у сумі 2 567 176,00 грн. та податок з доходів фізичних осіб у сумі 377 361,80 грн., а усього податків на загальну суму 2 944 537,80 грн., що більш ніж у 5000 разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян та є особливо великим розміром.

Вищенаведені дії ОСОБА_1 органом досудового розслідування кваліфіковані за ч.3 ст.212 КК України (у редакції Закону України від 15.11.2011 № 4025-VI), як умисне ухилення від сплати податків, які входять в систему оподаткування, введені у встановленому законом порядку, вчинене особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, яка зобов`язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Крім того, згідно з обвинувальним актом, ФОП ОСОБА_1 , будучи особою, яка займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, є відповідальним за правильність нарахування та сплату податків, зборів та інших обов`язкових платежів до бюджетів, здійснюючи підприємницьку діяльність за адресами: АДРЕСА_1 (юридична адреса) та АДРЕСА_2 (адреса офісних та виробничих приміщень), у період з червня 2010 року по вересень 2011 року, з метою приховування незаконної діяльності по ухиленню від сплати податків, в особо великих розмірах, діючи умисно, при складанні податкової звітності та визначення власних податкових зобов`язань, завідомо усвідомлюючи неправдивий характер документів використовував завідомо підроблені документи, виписані від імені ПП «Житниця -09» (код ЄДРГІОУ 36605706), ТОВ «Євротурбіна» (код ЄДРПОУ 35070857), ТОВ «Доміно-2010» (код ЄДРПОУ 37367946), ТОВ «Аркада і К» (код ЄДРПОУ 37189154), ТОВ «Гігапрон» (код ЄДРПОУ 36017108), які свідчать начебто про постачання поливно-мастильних матеріалів, автозапчастин та інших ТМЦ (робіт, послуг) на адресу ФОП ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ).

Так, ФОП ОСОБА_1 , з метою незаконного формування податкового кредиту, з наступним заниженням податкових зобов`язань з ПДВ та податку з доходів фізичних осіб у зазначений період часу, у невстановленому слідством місцях, усвідомлюючи неправдивий характер завідомо підроблених документів, в зв`язку з тим, що йому було достовірно відомо про відсутність фактів постачання товарно-матеріальних цінностей (ТМЦ) від ПП «Житниця - 09», ТОВ «Євротурбіна», ТОВ «Доміно-2010», ТОВ «Аркада і К», ТОВ «Гігапрон», одержував від невстановлених слідством осіб завідомо підроблені первинні бухгалтерські та податкові документи, з внесенням до них завідомонеправдивих даних, які свідчать про постачання поливно-мастильних матеріалів, автозапчастин та інших ТМЦ (робіт, послуг) від ПП «Житниця - 09», ТОВ «Євротурбіна», ТОВ «Доміно-2010», ТОВ «Аркада і К», ТОВ «Гігапрон», які надавали право ФОП ОСОБА_1 не сплачувати до бюджету податок на додану вартість та податок з доходів фізичних осіб за результатами вчинених безтоварних операцій, а саме,

по безтоварних операціях з ТОВ «Доміно-2010»:

-накладну №63 від 07 червня 2011 року на суму 292 500,00 грн., накладну №07/06 від 07 червня 2011 року на суму 292 500,00 грн. рахунок №701 від 07 червня 2011 на суму 292 500,00 грн., податкову накладну №63 від 07.06.2011 на суму 292 500,00 грн.;

-накладну № 121 від 15 червня 2011 року на суму 43 875,00 грн., рахунок №1501 від 15 червня 2011 року на суму 43 875,00 грн., податкову накладну №121 від 15.06.2011 на суму 43 875,00 грн.;

-накладну №15/06 від 15 червня 2011 року на суму 43875,00 грн.;

- накладну №144 від 17 червня 2011 року на суму 321750,00 грн., рахунок №1704 від 17 червня 2011 на суму 321750,00 грн., накладну №17/06 від 17 червня 2011 на суму 321 750,00 грн., податкову накладну №144 від 17.06.2011 на суму 321 750,00 грн.,

-накладну №151 від 20 червня 2011 року на суму 469 184,26 грн., рахунок №2001 від 20 червня 2011 на суму 469 184,26 грн., накладну №20/06 від 20 червня 2011 на суму 469 184,26 грн., податкову накладну №151 від 20.06.2011 на суму 469 184,26 грн.,

-рахунок №114 від 01 лютого 2011 на суму 153720,00 грн., рахунок №113 від 01 лютого 2011 на суму 153720,00 грн., податкову накладну №112 від 01.02.2011 на суму 153 720,00 грн.,

-рахунок № 502 від 05 лютого 2011 на суму 155 400,00 грн., накладну №502 від 05 лютого 2011 на суму 155 400,00 грн., податкову накладну №502 від 05.02.2011 на суму 155 400,00 грн.;

-рахунок № 804 від 08 лютого 2011 на суму 100 800,00 грн., накладну № 806 від 08 лютого 2011 на суму 100 800,00 грн., податкову накладну № 806 від 08 лютого 2011 року на суму 100 800,00 грн.;

-рахунок № 1004 від 10 лютого 2011 року на суму 164700,00 грн., накладну № 1002 від 10 лютого 2011 на суму 164 700,00 грн., податкову накладну № 1002 від 10 лютого 2011 на суму 16 4700,00 грн.;

-рахунок № 1202 від 12 лютого 2011 року на суму 166 500,00 грн., накладну № 1202 від 12 лютого 2011 на суму 166 500,00 грн., податкову накладну № 1202 від 12.02.2011 на суму 166 500,00 грн.,

-рахунок № 1605 від 16 лютого 2011 на суму 166 500,00 грн., накладну № 1610 від 16 лютого 2011 на суму 166 500,00 грн., податкову накладну № 1610 від 16 лютого 2011 на суму 166 500,00 грн.;

-рахунок № 2106 від 21 лютого 2011 на суму 100 800,00 грн., накладну № 2105 від 21 лютого 2011 на суму 100 800,00 грн., податкову накладну № 2105 від 21 лютого 2011 на суму 100 800,00 грн.;

-накладну № 1/02-11 від 01 лютого 2011 року на суму 153 720,00 грн.,

-накладну № 2/02-11 від 05 лютого 2011 на суму 155 400,00 грн.,

-накладну № 3/02-11 від 2011 на суму 100 800,00 грн.,

-накладну № 4/02-11 від 2011 року на суму 164 700,00 грн.,

-накладну № 5/02-11 від 12 лютого 2011 на суму 166 500,00 грн.,

-накладну № 6/02-11 від 16 лютого 2011року на суму 166 500,00 грн.,

-накладну № 7/02-11 від 2011 року на суму 100 800,00 грн.,

-рахунок № 21 від 02 березня 2011 на суму 139500,00 грн., накладну № 38 від 02 березня 2011 на суму 139500,00 грн., податкову накладну № 38 від 02 березня 2011 на суму 139500,00 грн.;

-рахунок № 90 від 09 березня 2011 на суму 139500,00 грн., накладну № 87 від 09 березня 2011 на суму 139 500,00 грн., податкову накладну № 87 від 09 березня 2011 року на суму 139 500,00 грн.;

-рахунок № 96 від 11 березня 2011 на суму 139 500,00 грн., накладну № 89 від 09 березня 2011року на суму 139 500,00 грн., податкової накладної № 89 від 09 березня 2011 на суму 139 500,00 грн.,

-рахунок № 110 від 15 березня 2011 на суму 81 840,00 грн., накладну № 90 від 09 березня 2011 року на суму 81 840,00 грн., податкову накладну № 90 від 09 березня 2011 року на суму 81 840,00 грн.;

-рахунок №197 від 23 березня 2011 року на суму 100 000,00 грн., накладну №216 від 23 березня 2011 року на суму 100 000,00 грн., податкову накладну №216 від 23.03.2011року на суму 100 000,00 грн.;

-накладну № 1/03-11 від 02 березня 2011 року на суму 139 500,00 грн.,

-накладну № 2/03-11 від 09 березня 2011 на суму 139 500,00 грн.,

-накладну № 3/03-11 від 09 березня 2011 року на суму 139 500,00 грн.,

-накладну № 4/03-11 від 09 березня 2011 року на суму 81 840,00 грн.,

-накладну № 5/03-11 від 2011 року на суму 100 000,00 грн.;

-рахунок № 2808 від 28 квітня 2011 на суму 307 200,00 грн., накладну №294 від 28 квітня 2011 на суму 307 200,00 грн., податкову накладну №294 від 23 квітня 2011 на суму 307 200,00 грн.;

-рахунок № 1906 від 19 квітня 2011 на суму 120 960,00 грн., накладну № 191 від 19.04.2011 року на суму 120 960,00 грн., податкову накладну № 191 від 19 квітня 2011 року на суму 120 960,00 грн.;

-рахунок № 2601 від 26 квітня 2011 року на суму 121 500,00 грн., накладну № 260 від 26.04.2011 року на суму 121 500,00 грн., податкову накладну № 260 від 26 квітня 2011 року на суму 121 500,00 грн.;

- накладну № 178 від 18.04.2011 року на суму 25 740,00 грн., податкову накладну № 178 від 18 квітня 2011 року на суму 25 740,00 грн.;

-рахунок № 1505 від 15 квітня 2011 року на суму 120 000,00 грн., накладну № 173 від 15 квітня 2011 року на суму 120 000,00 грн., податкову накладну № 173 від 15.04.2011 року на суму 120 000,00 грн.;

-рахунок №801 від 08 квітня 2011 року на суму 120 000,00 грн., накладну №105 від 08 квітня 2011 року на суму 120 000,00 грн., податкову накладну № 105 від 08.04.2011 року на суму 120 000,00 грн.;

-рахунок №404 від 04 квітня 2011 року на суму 120 000,00 грн., накладну №40 від 04.04.2011 року на суму 120 000,00 грн., податкову накладну №40 від 04.04.2011 року на суму 120 000,00 грн.;

-накладну № 1/04-11 від 28 квітня 2011 року на суму 307 200,00 грн.;

-накладну № 2/04-11 від 19 квітня 2011 року на суму 120 960,00 грн.;

-накладну №3/04-11 від 26 квітня 2011 року на суму 121 500,00 грн.;

-накладну №4/04-11 від 18 квітня 2011 року на суму 25 740,00 грн.;

- накладну №5/04-11 від 15 квітня 2011 року на суму 120 000,00 грн., накладну №6/04-11 від 08 квітня 2011 року на суму 120 000,00 грн., накладну №7/04-11 від 04 квітня 2011 року на суму 120 000,00 грн.;

- рахунок №402 від 04 травня 2011 року на суму 312000,00 грн., накладну № 21 від 04 травня 2011 року на суму 312 000,00 грн., податкову накладну № 21 від 04.05.2011 року на суму 312 000,00 грн.;

- рахунок №603 від 06 травня 2011 року на суму 511 000,80 грн., накладну №77 від 06 травня 2011 року на суму 511 000,80 грн., податкову накладну №77 від 06.05.2011 року на суму 511 000,80 грн.;

- накладну № 1/05-11 від 04 травня 2011 року на суму 312 000,00 грн.;

- накладну № 2/05-11 від 06 травня 2011 року на суму 511 000,00 грн.;

- накладну № 1/08-11 від 08 серпня 2011 року на суму 173484,00 грн.,

- накладну № 2/08-11 від 19 серпня 2011 року на суму 312 840,00 грн.;

- рахунок №80808 від 08 серпня 2011 року на суму 173 484,00 грн., накладну № 803 від 08.08.2011 року на суму 173 484,00 грн., податкову накладну №803 від 08.08.2011 року на суму 173 484,00 грн.;

- рахунок № 190808 від 19 серпня 2011 року на суму 312 840,00 грн., накладну № 1902 від 19.08.2011 року на суму 312 840,00 грн., податкову накладну №1902 від 19.09.2011 року на суму 312 840,00 грн.;

- рахунок №101 від 01 вересня 2011 року на суму 22671,84 грн., накладну №101 від 01.09.2011 року на суму 22671,84 грн., податкової накладної №105 від 01.09.2011 року на суму 22671,84 грн.;

- рахунок № 503 від 05 вересня 2011 року на суму 310 860,00 грн., накладну № 502 від 05.09.2011 року на суму 310 860,00 грн., податкову накладну № 502 від 05 вересня 2011 року на суму 310 860,00 грн.;

- рахунок №701 від 07 вересня 2011 року на суму 231 940,13 грн., накладну №701 від 07 вересня 2011 року на суму 231 940,13 грн., податкову накладну №701 від 07.09.2011 року на суму 231 940,13 грн.;

- рахунок № 801 від 08 вересня 2011 року на суму 310 860,00 грн., накладну №801 від 08.09.2011 року на суму 310 860,00 грн., податкову накладну № 801 від 08 вересня 2011 року на суму 310 860,00 грн.;

- рахунок № 1210 від 12 вересня 2011 року на суму 217 500,00 грн., накладну №1203 від 12 вересня 2011 року на суму 217 500,00 грн., податкову накладну № 1203 від 12 вересня 2011 року на суму 217 500,00 грн.;

- рахунок № 1508 від 15.09.2011 року на суму 236 559,84 грн., накладну №1502 від 15.09.2011 року на суму 236 559,84 грн., податкову накладну № 1507 від 15.09.2011 року на суму 236 559,00 грн.;

- рахунок № 1603 від 16 вересня 2011 року на суму 310 860,00 грн., накладна №1601 від 16 вересня 2011 року на суму 310 860,00 грн., податкову накладну №1605 від 16.09.2011 року на суму 310860,00 грн.;

- рахунок №2006 від 20 вересня 2011 року на суму 310 860,00 грн., накладну №2002 від 20.09.2011 року на суму 310860,00 грн., податкову накладну № 2003 від 20.09.2011 року на суму 310 860,00 грн.;

- рахунок № 2203 від 22 вересня 2011 року на суму 231 120,00 грн., накладну №2202 від 22 вересня 2011 року на суму 231 120,00 грн., податкову накладну №2202 від 22.09.2011 року на суму 231120,00 грн.;

- накладну № 10/09-11 від 01 вересня 2011 року на суму 22 671,84 грн.;

-накладну № 11/09-11 від 05 вересня 2011 року на суму 310 860,00 грн.;

-накладну № 07/09-11 від 07 вересня 2011 року на суму 231 940,13 грн.;

-накладну № 08/09-11 від 08 вересня 2011 року на суму 310 860,00 грн.;

-накладну № 09/09-11 від 12 вересня 2011 року на суму 217 500,00 грн.;

-накладну №10/09-11 від 13 вересня 2011 року на суму 310 860,00 грн.;

-накладну № 11/09-11 від 15 вересня 2011 року на суму 236 559,84 грн.;

-накладну № 12/09-11 від 16 вересня 2011 року на суму 310 860,00 грн.,

-накладну № 13/09-11 від 20 вересня 2011 року на суму 310 860,00 грн.;

-накладну № 14/09-11 від 22 вересня 2011 року на суму 231 120,00 грн.,

по безтоварних операціях з ТОВ «Євротурбіна», у тому числі:

- договір №3 від 04.01.2011 року;

- додаткову угоду № 1 до договору №3 від 04.01.2011 року,

- рахунок № 40102 від 04 січня 2011 року на суму 148 230,00 грн.,

накладну №40103 від 04.01.2011 року на суму 148 230,00 грн., податкову накладну №40103 від 04.01.2011 на суму 148 230,00 грн.;

- рахунок №110107 від 10 січня 2011 року на суму 100 800,00 грн.;

- накладну №110108 від 10.01.2011 року на суму 100 800,00 грн., податкової накладної №110108 від 10.01.2011 на суму 100 800,00 грн.;

- рахунок № 100104 від 10 січня 2011 року на суму 149 850,00 грн.;

- накладну № 100106 від 10.01.2011 року на суму 149 850,00 грн., податкову накладну №100107 від 10.01.2011 на суму 149 850,00 грн.;

- рахунок №120101 від 12.01.2011 року на суму 90 000,00 грн., накладну №120107 від 12.01.2011 року на суму 90 000,00 грн., податкову накладну №120108 від 12.01.2011 року на суму 90 000,00 грн.;

- рахунок №120104 від 12.01.2011 року на суму 36 305,88 грн., накладну № 120108 від 12.01.2011 на суму 36 305,88 грн., податкову накладну №120109 від 12.01.2011 року на суму 36 305,88 грн.;

- рахунок № 140107 від 14.01.2011 на суму 153 720,00 грн., накладну № 140105 від 14.01.2011 року на суму 153 720,00 грн., податкову накладну №140105 від 14.01.2011 на суму 153 720,00 грн.;

- рахунок № 170105 від 17 січня 2011 року на суму 155 400,00 грн., накладну № 170104 від 17.01.2011 року на суму 155 400,00 грн., податкову накладну №170103 від 17.01.2011 на суму 155 400,00 грн.;

- рахунок № 210103 від 21.01.2011 року на суму 57 600,00 грн., накладну № 190122 від 19.01.2011 року на суму 57 600,00 грн., податкову накладну №190125 від 19.01.2011 року на суму 57 600,00 грн.;

- рахунок № 190103 від 19.01.2011 року на суму 705600,00 грн., накладну №190101 від 19.01.2011 року на суму 70 560,00 грн., податкову накладну №190102 від 19.01.2011 року на суму 70 560,00 грн.;

- рахунок № 240103 від 24.01.2011 року на суму 54 000,00 грн., накладну № 190112 від 19.01.2011 року на суму 54 000,00 грн., податкову накладну №190112 від 19.01.2011 року на суму 54 000,00 грн.;

- рахунок № 21207 від 02.12.2010 на суму 137 250,00 грн., накладну № 21209 від 02.12.2010 року на суму 137 250,00 грн., податкову накладну №21211 від 02.12.2010 на суму 137 250,00 грн.;

- рахунок № 71205 від 07 грудня 2010 на суму 78 399,91 грн., накладну № 71204 від 07 грудня 2010 на суму 78 399,91 грн., податкову накладну №71205 від 02 грудня 2010 на суму 78 399,91 грн.;

- рахунок №101208 від 10 грудня 2010 на суму 134 250,00 грн., накладну №101206 від 10 грудня 2010 на суму 134 250,00 грн., податкову накладну №101208 від 10 грудня 2010 на суму 134 250,00 грн.;

- рахунок № 151207 від 15 грудня 2010 на суму 142 740,00 грн., накладну №151205 від 15 грудня 2010 на суму 142 740,00 грн., податкову накладну №151207 від 15 грудня 2010 на суму 142 740,00 грн.,

- рахунок № 201204 від 20 грудня 2010 на суму 144 300,00 грн., накладну № 201202 від 20 грудня 2010 на суму 144 300,00 грн., податкову накладну №201203 від 20 грудня 2010 на суму 144 300,00 грн.;

по безтоварних операціях з ТОВ «Аркада і К», у тому числі:

- рахунок № 101 від 01 вересня 2011 року на суму 239 899,80 грн., накладну № 102 від 01 вересня 2011 року на суму 239 899,80 грн., податкову накладну № 101 від 01 вересня 2011 року на суму 239 899,80 грн.,

- рахунок № 201 від 02 вересня 2011 року на суму 310 860,00 грн., накладну № 201 від 02 вересня 2011 року на суму 310 860,00 грн., податкову накладну № 201 від 02.09.2011 року на суму 310 860,00 грн.;

- рахунок № 801 від 08 вересня 2011 року на суму 212 699,88 грн., накладну № 801 від 08 вересня 2011 року на суму 212 699,88 грн., податкову накладну № 801 від 08 вересня 2011 на суму 212 699,88 грн.;

- рахунок № 1201 від 12 вересня 2011 на суму 310 860,00 грн., накладну №1201 від 12 вересня 2011 на суму 310 860,00 грн., податкову накладну № 1201 від 12 вересня 2011 на суму 310 860,00 грн.,

- рахунок № 1501 від 15 вересня 2011 на суму 228 000,00 грн., накладну № 1501 від 15 вересня 2011 на суму 228 000,00 грн., податкову накладну № 1502 від 15 вересня 2011 на суму 228 000,00 грн.;

- рахунок № 2002 від 20 вересня 2011 року на суму 310 860,00 грн., накладну № 2003 від 20 вересня 2011 на суму 310 860,00 грн., податкову накладну № 2004 від 20.09.2011 на суму 310 860,00 грн.;

- рахунок № 2201 від 22 вересня 2011 на суму 193 520,16 грн., накладну № 2201 від 22 вересня 2011 на суму 193 520,16 грн., податкову накладну №2201 від 22 вересня 2011 на суму 193 520,16 грн.;

- рахунок № 2301 від 23 вересня 2011 на суму 52 548,00 грн., накладну № 2301 від 23 вересня 2011 на суму 52 548,00 грн., податкову накладну № 2301 від 23 вересня 2011 на суму 52 548,00 грн.;

- рахунок № 2701 від 27 вересня 2011 на суму 310 860,00 грн., накладну № 2703 від 27 вересня 2011 на суму 310 860,00 грн., податкову накладну № 2704 від 27 вересня 2011 на суму 310 860,00 грн.;

- рахунок № 2904 від 29 вересня 2011 на суму 210 760,00 грн., накладну №2902 від 29 вересня 2011 на суму 210 760,00 грн., податкову накладну № 2904 від 29 вересня 2011 на суму 210 760,00 грн.;

- накладну № 1/09-11 від 01 вересня 2011 року на суму 239 899,80 грн.,

- накладну № 2/09-11 від 02 вересня 2011 на суму 310 860,00 грн.;

- накладну № 3/09-11 від 12 вересня 2011 на суму 310 860,80 грн.;

- накладну № 3/09-11 від 08 вересня 2011 на суму 212 699,88 грн.,

- накладну № 5/09-11 від 15 вересня 2011 на суму 228 000,80 грн.;

- накладну №6/09-11 від 20 вересня 2011 на суму 310 860,00 грн.;

- накладну №7/09-11 від 22 вересня 2011 на суму 193 520,16 грн.;

- накладну № 8/09-11 від 23 вересня 2011 на суму 52 548,00 грн.,

- накладну № 9/09-11 від 27 вересня 2011 на суму 310 860,00 грн.;

- накладну № 10/09-11 від 29 вересня 2011 на суму 210 760,00 грн.;

по безтоварних операціях з ПП «Житниця-09», у тому числі:

- рахунок № 412 від 15 липня 2010 на суму 73000,00 грн., накладну №412 від 15 липня 2010 на суму 73 000,00 грн., накладну №15/07 від 15 липня 2010 на суму 73 000,00 грн., податкову накладну № 412 від 15 липня 2010 на суму 73 000,00 грн.;

- рахунок № 414 від 16 липня 2010 на суму 80 300,00 грн., накладну №16/07 від 16 липня 2010 на суму 80 300,00 грн.;

- податкову накладну № 414 від 16 липня 2010 на суму 80 300,00 грн.,

- рахунок № 413 від 19 липня 2010 на суму 73 730,00 грн., накладну №19/07 від 19 липня 2010 на суму 73 730,00 грн., податкову накладну № 413 від 19 липня 2010 на суму 73 730,00 грн.;

- рахунок № 357 від 20 липня 2010 року на суму 158 000,00 грн., накладну №20/07 від 20 липня 2010 року на суму 158000,00 грн., податкову накладну № 357 від 20.07.2010 року на суму 158000,00 грн.;

- рахунок № 401 від 21 липня 2010 року на суму 58 800,00 грн., накладну №21/07 від 21 липня 2010 року на суму 58 800,00 грн., податкову накладну № 401 від 21 липня 2010 року на суму 58800,00 грн.

- рахунок № 403 від 23 липня 2010 року на суму 87600,00 грн., накладну №23/07 від 23 липня 2010 року на суму 87600,00 грн., податкову накладну № 403 від 23 липня 2010 року на суму 87 600,00 грн.;

- рахунок № 404 від 26 липня 2010 року на суму 87 600,00 грн., накладну №26/07 від 26.07.2010 року на суму 87 600,00 грн., податкову накладну № 404 від 26 липня 2010 року на суму 87 600,00 грн.;

- рахунок № 406 від 27 липня 2010 року на суму 95 630,00 грн., накладну №27/07 від 27.07.2010 року на суму 95 630,00 грн., податкову накладну № 406 від 27.07.2010 року на суму 95 630,00 грн.;

- рахунок № 410 від 27 липня 2010 року на суму 306 094,40 грн., накладну №27/07 від 27 липня 2010 року на суму 306 094,40 грн., податкову накладну № 410 від 27.07.2010 року на суму 306 094,40 грн.;

- рахунок № 407 від 27 липня 2010 року на суму 94 900,00 грн., накладну №28 /07 від 27 липня 2010 року на суму 94 900,00 грн., податкову накладну № 407 від 27.07.2010 року на суму 94900,00 грн.;

- рахунок № 409 від 29 липня 2010 року на суму 87 600,00 грн., накладну №29 /07 від 29 липня 2010 року на суму 87 600,00 грн., податкову накладну № 409 від 29.07.2010 року на суму 87 600,00 грн.;

- рахунок №415 від 30 липня 2010 року на суму 73 000,00 грн., накладну №30 /07 від 30 липня 2010 року на суму 73 000,00 грн., податкову накладну №415 від 30 липня 2010 року на суму 73 000,00 грн.;

- рахунок № 458 від 02 серпня 2010 року на суму 62 625,00 грн., накладну №02 /08 від 02 серпня 2010 року на суму 62 625,00 грн., податкову накладну № 458 від 02.08.2010 року на суму 62625,00 грн.;

- рахунок № 459 від 04 серпня 2010 року на суму 62 625,00 грн., накладну №04 /08 від 04.08.2010 року на суму 62625,00 грн., податкову накладну № 459 від 04.08.2010 року на суму 62625,00 грн.;

- рахунок № 460 від 05 серпня 2010 року на суму 62625,00 грн., накладну №05 /08 від 05 серпня 2010 року на суму 62625,00 грн., податкову накладну № 460 від 05 серпня 2010 року на суму 62625,00 грн.;

- рахунок № 461 від 06 серпня 2010 року на суму 62625,00 грн., накладну №06 /08 від 06 серпня 2010 року на суму 62625,00 грн., податкову накладну №461 від 06.08.2010 року на суму 62625,00 грн.;

- рахунок №462 від 09 серпня 2010 року на суму 62625,00 грн., накладну №09 /08 від 09.08.2010 року на суму 62625,00 грн., податкову накладну №462 від 09.08.2010 року на суму 62625,00 грн.;

- рахунок № 463 від 11 серпня 2010 року на суму 62625,00 грн., накладну №11 /08 від 11 серпня 2010 року на суму 62625,00 грн., податкову накладну № 463 від 11.08.2010 року на суму 62 625,00 грн.;

- рахунок № 464 від 12 серпня 2010 року на суму 62625,00 грн., накладну №12 /08 від 12 серпня 2010 року на суму 62625,00 грн., податкову накладну № 464 від 12.08.2010 року на суму 62 625,00 грн.;

- рахунок №465 від 13 серпня 2010 року на суму 61 625,03 грн., накладну №13 /08 від 13 серпня 2010 року на суму 61625,03 грн., податкову накладну № 465 від 13.08.2010 року на суму 61625,03 грн.;

- рахунок № 466 від 16 серпня 2010 року на суму 84 000,00 грн., накладну №16 /08 від 16 серпня 2010 року на суму 84 000,00 грн., податкову накладну № 466 від 16.08.2010 року на суму 84 000,00 грн.;

- рахунок №467 від 18 серпня 2010 року на суму 84 000,00 грн., накладну №18 /08 від 18 серпня 2010 року на суму 84 000,00 грн., податкову накладну № 467 від 18.08.2010 року на суму 84 000,00 грн.;

- рахунок №468 від 19 серпня 2010 року на суму 84 000,00 грн., накладну №19 /08 від 19 серпня 2010 року на суму 84 000,00 грн., податкову накладну № 468 від 19.08.2010 року на суму 84 000,00 грн.;

- рахунок № 469 від 20 серпня 2010 року на суму 84 000,00 грн., накладну №20/08 від 20 серпня 2010 року на суму 84 000,00 грн., податкову накладну № 469 від 20.08.2010 року на суму 84 000,00 грн.,

- рахунок №470 від 25 серпня 2010 року на суму 84 000,00 грн., накладну №25 /08 від 25 серпня 2010 року на суму 84 000,00 грн., податкову накладну № 470 від 25.08.2010 року на суму 84 000,00 грн.,

- рахунок № 471 від 26 серпня 2010 року на суму 80 000,03 грн., накладну №26/08 від 26 серпня 2010 року на суму 80 000,03 грн., податкову накладну № 471 від

26.08.2010 року на суму 80 000,03 грн.;

- рахунок № 472 від 27 серпня 2010 року на суму 90 000,00 грн., накладну №27/08

від 27 серпня 2010 року на суму 90 000,00 грн., податкову накладну №472 від 27.08.2010 року на суму 90 000,00 грн.;

- рахунок №523 від 06 вересень 2010 року на суму 65 000,03 грн., накладну №06/09 від 06 вересень 2010 року на суму 65 000,03 грн., податкову накладну № 523 від 06 вересень 2010 року на суму 65 000,03 грн.;

по безтоварних операціях з ТОВ «Гігапрон», у тому числі:

- податкової накладної №31 від 03.10.2010 на суму ПДВ - 48 000 грн.;

- податкової накладної №81 від 08.10.2010 на суму ПДВ - 67 200 грн.;

- податкової накладної №31 від 03.11.2010 на суму ПДВ - 29 583,30 грн.;

- податкової накладної №51 від 05.11.2010 на суму ПДВ -28 000 грн.;

- податкової накладної №101 від 10.10.2010 на суму ПДВ- 30 816,63 грн.

- податкової накладної № 111 від 11.11.2010 на суму ПДВ - 20 000 грн.;

- податкової накладної №152 від 15.11.2010 на суму ПДВ - 23 500 грн.

Після чого, ФОП ОСОБА_1 у період з червня 2010 року по вересень (включно) 2011 року, здійснюючи підприємницьку діяльність за адресами: АДРЕСА_1 (юридична адреса) та АДРЕСА_2 (адреса офісних та виробничих приміщень), завідомо усвідомлюючи неправдивий характер складених господарських документів, в зв`язку з тим що йому було достовірно відомо про відсутність фактів постачання ТМЦ від ПП «Житниця - 09», ТОВ «Євротурбіна», ТОВ «Доміно-2010», ТОВ Аркада і К», ТОВ «Гігапрон», незаконно використовував зазначені завідомо підроблені документи в бухгалтерському та податковому обліку фізичної особи-підприємця, з метою заниження податкових зобов`язань зі сплати до бюджетів ПДВ та податку з доходів фізичних осіб у податковій звітності фізичної особи - підприємця, а саме:

1. Податковій декларації з ПДВ за липень 2010 року з завищеним податковим кредитом у розмірі 212 709,07 грн. з внесенням відомостей із підроблених документів, по безтоварних операціях з ПП «Житниця-09» - податкових накладних №412 від 15.07.2010, № 414 від 16.07.2010, № 413 від 19.07.2010, № 357 від 20.07.2010, № 401 від 21.07.2010, № 403 від 23.07.2010, № 404 від 26.07.2010, № 406 від 27.07.2010, № 410 від 27.07.2010, № 407 від 27.07.2010, №409 від 29.07.2010, №415 від 30.07.2010). Отже, ОСОБА_1 вніс неправдиві відомості до зазначеної податкової декларації щодо сум податкового кредиту з ПДВ у розмірі 212 709,07 грн.;

2. Податковій декларації з ПДВ за серпень 2010 року з завищеним податковим кредитом у розмірі 181 666,68 грн. (з внесенням відомостей із підроблених документів, по безтоварних операціях з ПП «Житниця-09» - податкових накладних № 452 від 02.08.2010, № 459 від 04.08. 2010, № 460 від 05.08.2010, № 461 від 06.08.2010, № 462 від 11.08.2010, № 463 від 11.08.2010, № 464 від 12.08.2010, № 465 від 13.08.2010, № 466 від 16.08.2010, № 467 від 18.08.2010, № 468 від 19.08.2010, № 469 від 20.08.2010, № 470 від 25.08.2010, № 471 від 26.08.2010, № 472 від 27.08.2010, № 472 від 27.08.2010). Отже, ОСОБА_1 вніс неправдиві відомості до зазначеної податкової декларації щодо сум податкового кредиту з ПДВ у розмірі 181 666,68 грн.;

3. Податковій декларації з ПДВ за вересень 2010 року з завищеним податковим кредитом в сумі 10 833,34 грн, (з внесенням відомостей із підроблених документів, по безтоварних операціях з ПП «Житниця-09» - податкової накладної №523 від 06.09.2010). Отже, ОСОБА_1 вніс неправдиві відомості до зазначеної податкової декларації щодо сум податкового кредиту з ПДВ у розмірі 10 833,34 грн.;

4. Податковій декларації з ПДВ за жовтень 2010 року з завищеним податковим кредитом в сумі 115 200 грн. (з внесенням відомостей із підроблених документів, по безтоварних операціях з ТОВ «Гігапрон» - податкових накладних №31 від 03.10.2010, №і81 від 08.10.2010). Отже, ОСОБА_1 вніс неправдиві відомості до зазначеної податкової декларації щодо сум податкового кредиту з ПДВ у розмірі 115 200 грн.;

5. Податковій декларації з ПДВ за листопад 2010 року з завищеним податковим кредитом в сумі 131 899,93 грн. (з внесенням відомостей із підроблених документів, по безтоварних операціях з ТОВ «Гігапрон» - податкових накладних №31 від 03.11.2010, №51 від 05.11.2010, №101 від 10.11.2010, №111 від 11.11.2010, №152 від 15.11.2010). Отже, ОСОБА_1 вніс неправдиві відомості до зазначеної податкової декларації щодо сум податкового кредиту з ПДВ у розмірі 131 899,93 грн.;

6. Податковій декларації з ПДВ за січень 2011 року з завищеним податковим кредитом в сумі 82 470,60 грн. (з внесенням відомостей із підроблених документів, по безтоварних операціях з ТОВ «Євротурбіна» - податкових накладних №40103 від 04.01.2011, №110108 від 10.01.2011, №100107 від 10.01.2011, №120108 від 12.01.2011, № 120109 від 12.01.2011, №140105 від 14.01.2011, №170103 від 17.01.2011, №190102 від 19.01.2011, №190125 від 19.01.2011, №190112 від 19.01.2011). Отже, ОСОБА_1 вніс неправдиві відомості до зазначеної податкової декларації щодо сум податкового кредиту з ПДВ у розмірі 82 470,60 грн.

7. Податковій декларації з ПДВ за лютий 2011 року з завищеним податковим кредитом в сумі 255 010,38 грн. (з внесенням відомостей із підроблених документів, по безтоварних операціях з ТОВ «Доміно-2010 - податкових накладних № 112 від 01.02.2011, № 502 від 05.02.2011, № 806 від 08.02.2011, № 1002 від 10.02.2011, № 1202 від 12.02.2011, № 1610 від 16.02.2011, №2105 від 21.02.2011 та інших податкових накладних, які не були встановлені в ході слідства). Отже, ОСОБА_1 вніс неправдиві відомості до зазначеної податкової декларації щодо сум податкового кредиту з ПДВ у розмірі 255 010,38 грн.;

8. Податковій декларації з ПДВ за березень 2011 року з завищеним податковим кредитом в сумі 100 056,67 грн. (з внесенням відомостей із підроблених документів, по безтоварних операціях з ТОВ «Доміно-2010 - податкових накладних № 38 від 02.03.2011, № 87 від 09.03.2011, № 89 від 09.03.2011, № 90 від 09.03.2011, №216 від 23.03.2011). Отже, ОСОБА_1 вніс неправдиві відомості до зазначеної податкової декларації щодо сум податкового кредиту з ПДВ у розмірі 100 056,67 грн.;

9. Податковій декларації з ПДВ за квітень 2011 року з завищеним податковим кредитом в сумі 155 900 грн. (з внесенням відомостей із підроблених документів, по безтоварних операціях з ТОВ «Доміно-2010 - податкових накладних №40 від 04.04.2011, № 105 від 08.04.2011, № 173 від 15.04.2011, № 191 від 19.04.2011, № 178 від 18.04.2011, №260 від 26.04.2011, №294 від 28.04.2011). Отже, ОСОБА_1 вніс неправдиві відомості до зазначеної податкової декларації щодо сум податкового кредиту з ПДВ у розмірі 155 900 грн.

10. Податковій декларації з ПДВ за травень 2011 року з завищеним податковим кредитом в сумі 137 166,8 грн. (з внесенням відомостей із підроблених документів, по безтоварних операціях з ТОВ «Доміно-2010 - податкових накладних №21 від 04.05.2011, №77 від 06.05.2011). Отже, ОСОБА_1 вніс неправдиві відомості до зазначеної податкової декларації щодо сум податкового кредиту з ПДВ у розмірі 137 166,8 грн.;

11. Податковій декларації з ПДВ за липень 2011 року з завищеним податковим кредитом в сумі 290 714,85 грн. (з внесенням відомостей із підроблених документів, по безтоварних операціях з ТОВ «Доміно-2010 - податкових накладних №63 від 07.06.2011, №121 від 15.06.2011, №144 від 17.06.2011, №151 від 20.06.2011, №156 від 21.06.2011 та інших податкових накладних, які не були встановлені в ході слідства). Отже, ОСОБА_1 вніс неправдиві відомості до зазначеної податкової декларації щодо сум податкового кредиту з ПДВ у розмірі 290 714,85 грн.;

12. Податковій декларації з ПДВ за серпень 2011 року з завищеним податковим кредитом в сумі 81 054 грн. (з внесенням відомостей із підроблених документів, по безтоварних операціях з ТОВ «Доміно-2010» - податкових накладних № 803 від 08.08.2011, № 1909 від 19.08.2011). Отже, ОСОБА_1 вніс неправдиві відомості до зазначеної податкової декларації щодо сум податкового кредиту з ПДВ у розмірі 81 054 грн.;

13. Податковій декларації з ПДВ за вересень 2011 року з завищеним податковим кредитом в сумі 812 493,28 грн. (з внесенням відомостей із підроблених документів, по безтоварних операціях з ТОВ «Доміно-2010» в сумі 415 681,97грн. - податкових накладних №105 від 01.09.2011, №502 від 05.09.2011, №701 від 07.09.2011, № 801 від 08.09.2011, № 1203 від 12.09.2011, №1302 від 13.09.2011, № 1507 від 15.09.2011, № 1605 від 16.09.2011, №2003 від 20.09.2011, №2202 від 22.09.2011 та ТОВ «Аркада і К» в сумі 396 811,31грн. - податкових накладних №101 від 01.09.2011, №201 від 02.09.2011, №801 від 08.09.2011, №1201 від 12.09.2011, №1502 від 15.09.2011, №2004 від 20.09.2011, №2201 від 22.09.2011, №2301 від 23.09.2011, №2704 від 27.09.2011, №2904 від 29.09.2011). Отже, ОСОБА_1 вніс неправдиві відомості до зазначеної податкової декларації щодо сум податкового кредиту з ПДВ у розмірі 812 493,28 грн.

14. Податковій декларації про доходи за 2010 рік з заниженою сумою податку з доходів фізичних осіб в розмірі 377 361,80 грн., у тому числі за 3 квартал 2010 року в сумі 287 775,56 грн., за 4 квартал 2010 року в сумі 89 586,24 грн. (з внесенням відомостей із підроблених документів, по безтоварних операціях з ПП «Житниця-09», у тому числі: рахунок № 412 від 15 липня 2010 на суму 73000,00 грн., накладну №412 від 15 липня 2010 на суму 73 000,00 грн., накладну №15/07 від 15 липня 2010 на суму 73 000,00 грн., податкову накладну № 412 від 15 липня 2010 на суму 73 000,00 грн.; рахунок № 414 від 16 липня 2010 на суму 80 300,00 грн., накладну №16/07 від 16 липня 2010 на суму 80 300,00 грн.; податкову накладну № 414 від 16 липня 2010 на суму 80 300,00 грн., рахунок № 413 від 19 липня 2010 на суму 73 730,00 грн., накладну №19/07 від 19 липня 2010 на суму 73 730,00 грн., податкову накладну № 413 від 19 липня 2010 на суму 73 730,00 грн.; рахунок № 357 від 20 липня 2010 року на суму 158 000,00 грн., накладну №20/07 від 20 липня 2010 року на суму 158000,00 грн., податкову накладну № 357 від 20.07.2010 року на суму 158000,00 грн.;рахунок № 401 від 21 липня 2010 року на суму 58 800,00 грн., накладну №21/07 від 21 липня 2010 року на суму 58 800,00 грн., податкову накладну № 401 від 21 липня 2010 року на суму 58800,00 грн., рахунок № 403 від 23 липня 2010 року на суму 87600,00 грн., накладну №23/07 від 23 липня 2010 року на суму 87600,00 грн., податкову накладну № 403 від 23 липня 2010 року на суму 87 600,00 грн.; рахунок № 404 від 26 липня 2010 року на суму 87 600,00 грн., накладну №26/07 від 26.07.2010 року на суму 87 600,00 грн., податкову накладну № 404 від 26 липня 2010 року на суму 87 600,00 грн.; рахунок № 406 від 27 липня 2010 року на суму 95 630,00 грн., накладну №27/07 від 27.07.2010 року на суму 95 630,00 грн., податкову накладну № 406 від 27.07.2010 року на суму 95 630,00 грн.; рахунок № 410 від 27 липня 2010 року на суму 306 094,40 грн., накладну №27/07 від 27 липня 2010 року на суму 306 094,40 грн., податкову накладну № 410 від 27.07.2010 року на суму 306 094,40 грн.; рахунок № 407 від 27 липня 2010 року на суму 94 900,00 грн., накладну №28 /07 від 27 липня 2010 року на суму 94 900,00 грн., податкову накладну № 407 від 27.07.2010 року на суму 94900,00 грн.; рахунок № 409 від 29 липня 2010 року на суму 87 600,00 грн., накладну №29 /07 від 29 липня 2010 року на суму 87 600,00 грн., податкову накладну № 409 від 29.07.2010 року на суму 87 600,00 грн.; рахунок №415 від 30 липня 2010 року на суму 73 000,00 грн., накладну №30 /07 від 30 липня 2010 року на суму 73 000,00 грн., податкову накладну №415 від 30 липня 2010 року на суму 73 000,00 грн.; рахунок № 458 від 02 серпня 2010 року на суму 62 625,00 грн., накладну №02 /08 від 02 серпня 2010 року на суму 62 625,00 грн., податкову накладну № 458 від 02.08.2010 року на суму 62625,00 грн.; рахунок № 459 від 04 серпня 2010 року на суму 62 625,00 грн., накладну №04 /08 від 04.08.2010 року на суму 62625,00 грн., податкову накладну № 459 від 04.08.2010 року на суму 62625,00 грн.; рахунок № 460 від 05 серпня 2010 року на суму 62625,00 грн., накладну №05 /08 від 05 серпня 2010 року на суму 62625,00 грн., податкову накладну № 460 від 05 серпня 2010 року на суму 62625,00 грн.; рахунок № 461 від 06 серпня 2010 року на суму 62625,00 грн., накладну №06 /08 від 06 серпня 2010 року на суму 62625,00 грн., податкову накладну №461 від 06.08.2010 року на суму 62625,00 грн.; рахунок №462 від 09 серпня 2010 року на суму 62625,00 грн., накладну №09 /08 від 09.08.2010 року на суму 62625,00 грн., податкову накладну №462 від 09.08.2010 року на суму 62625,00 грн.; рахунок № 463 від 11 серпня 2010 року на суму 62625,00 грн., накладну №11 /08 від 11 серпня 2010 року на суму 62625,00 грн., податкову накладну № 463 від 11.08.2010 року на суму 62 625,00 грн.; рахунок № 464 від 12 серпня 2010 року на суму 62625,00 грн., накладну №12 /08 від 12 серпня 2010 року на суму 62625,00 грн., податкову накладну № 464 від 12.08.2010 року на суму 62 625,00 грн.; рахунок №465 від 13 серпня 2010 року на суму 61 625,03 грн., накладну №13 /08 від 13 серпня 2010 року на суму 61625,03 грн., податкову накладну № 465 від 13.08.2010 року на суму 61625,03 грн.; рахунок № 466 від 16 серпня 2010 року на суму 84 000,00 грн., накладну №16 /08 від 16 серпня 2010 року на суму 84 000,00 грн., податкову накладну № 466 від 16.08.2010 року на суму 84 000,00 грн.; рахунок №467 від 18 серпня 2010 року на суму 84 000,00 грн., накладну №18 /08 від 18 серпня 2010 року на суму 84 000,00 грн., податкову накладну № 467 від 18.08.2010 року на суму 84 000,00 грн.; рахунок № 468 від 19 серпня 2010 року на суму 84 000,00 грн., накладну №19 /08 від 19 серпня 2010 року на суму 84 000,00 грн., податкову накладну № 468 від 19.08.2010 року на суму 84 000,00 грн.; рахунок № 469 від 20 серпня 2010 року на суму 84 000,00 грн., накладну №20/08 від 20 серпня 2010 року на суму 84 000,00 грн., податкову накладну № 469 від 20.08.2010 року на суму 84 000,00 грн., рахунок №470 від 25 серпня 2010 року на суму 84 000,00 грн., накладну №25 /08 від 25 серпня 2010 року на суму 84 000,00 грн., податкову накладну № 470 від 25.08.2010 року на суму 84 000,00 грн., рахунок № 471 від 26 серпня 2010 року на суму 80 000,03 грн., накладну №26/08 від 26 серпня 2010 року на суму 80 000,03 грн., податкову накладну № 471 від 26.08.2010 року на суму 80 000,03 грн.; рахунок № 472 від 27 серпня 2010 року на суму 90 000,00 грн., накладну №27/08 від 27 серпня 2010 року на суму 90 000,00 грн., податкову накладну №472 від 27.08.2010 року на суму 90 000,00 грн.; рахунок №523 від 06 вересень 2010 року на суму 65 000,03 грн., накладну №06/09 від 06 вересень 2010 року на суму 65 000,03 грн., податкову накладну № 523 від 06 вересень 2010 року на суму 65 000,03 грн., по безтоварних операціях з ТОВ «Євротурбіна» у тому числі: рахунок №21207 від 02.12.2010 на суму 137 250,00 грн., накладну № 21209 від 02.12.2010 року на суму 137 250,00 грн., податкову накладну №21211 від 02.12.2010 на суму 137 250,00 грн.; рахунок № 71205 від 07 грудня 2010 на суму 78 399,91 грн., накладну № 71204 від 07 грудня 2010 на суму 78 399,91 грн., податкову накладну №71205 від 02 грудня 2010 на суму 78 399,91 грн.; рахунок №101208 від 10 грудня 2010 на суму 134 250,00 грн., накладну №101206 від 10 грудня 2010 на суму 134 250,00 грн., податкову накладну №101208 від 10 грудня 2010 на суму 134 250,00 грн.; рахунок № 151207 від 15 грудня 2010 на суму 142 740,00 грн., накладну №151205 від 15 грудня 2010 на суму 142 740,00 грн., податкову накладну №151207 від 15 грудня 2010 на суму 142 740,00 грн., рахунок № 201204 від 20 грудня 2010 на суму 144 300,00 грн., накладну № 201202 від 20 грудня 2010 на суму 144 300,00 грн., податкову накладну №201203 від 20 грудня 2010 на суму 144 300,00 грн. Отже, ОСОБА_1 вніс неправдиві відомості до зазначеної податкової декларації з заниженою сумою податку з доходів фізичних осіб в розмірі 377 361,80 грн.

В цій частині органом досудового слідства дії ОСОБА_1 кваліфіковано за ч.4 ст.358 КК України (у редакції Закону України від 07.04.2011, № 3207-VI), як використання завідомо підроблених документів.

Крім того, як зазначено в обвинувальному акті, ФОП ОСОБА_5 , будучи особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, на яку покладені обов`язки і відповідальність за достовірність обліку по результатах підприємницької діяльності, повноту, своєчасність, достовірність надання облікових документів, повноту та своєчасність сплати до бюджетів податків, здійснюючи підприємницьку діяльність за адресами: АДРЕСА_1 (юридична адреса) та АДРЕСА_2 (адреса офісних та виробничих приміщень), у період з червня 2010 року по вересень 2011 року послідовно та систематично складав та вносив до офіційних документів - податкових декларацій з податку на додану вартість та декларацій про доходи фізичної особи завідомо неправдиві відомості про безтоварні операції з придбання паливно-мастильних матеріалів, автозапчастин та інших товарно-матеріальних цінностей (робіт, послуг) від ПП «Житниця - 09» (код ЄДРПОУ 36605706), ТОВ «Євротурбіна» (код ЄДРПОУ 35070857), ТОВ «Доміно - 2010» (код ЄДРПОУ 37367946), ТОВ «Аркада і К» (код ЄДРПОУ 37189154), ТОВ «Гігапрон» (код ЄДРПОУ 36017108), в зв`язку з тим що йому було достовірно відомо про відсутність фактів постачання ТМЦ від вказаних СПД, які підписував та надавав до державного контролюючого органу - Державної податкової інспекції у Приазовському районі Запорізькій області (на теперішній час Приазовське відділення Приморської об`єднаної державної податкової інспекції ГУ Міндоходів у Запорізькій області), а саме:

1. Податкову декларацію з ПДВ за липень 2010 року з завищеним податковим кредитом у розмірі 212 709,07 грн. з внесенням відомостей із підроблених документів, по безтоварних операціях з ПП «Житниця-09» - податкових накладних №412 від 15.07.2010, № 414 від 16.07.2010, № 413 від 19.07.2010, № 357 від 20.07.2010, № 401 від 21.07.2010, № 403 від 23.07.2010, № 404 від 26.07.2010, № 406 від 27.07.2010, № 410 від 27.07.2010, № 407 від 27.07.2010, №409 від 29.07.2010, №415 від 30.07.2010). Отже, ОСОБА_1 вніс неправдиві відомості до зазначеної податкової декларації щодо сум податкового кредиту з ПДВ у розмірі 212 709,07 грн.;

2. Податкову декларацію з ПДВ за серпень 2010 року з завищеним податковим кредитом у розмірі 181 666,68 грн. (з внесенням відомостей із підроблених документів, по безтоварних операціях з ПП «Житниця-09» - податкових накладних № 452 від 02.08.2010, № 459 від 04.08. 2010, № 460 від 05.08.2010, № 461 від 06.08.2010, № 462 від 11.08.2010, № 463 від 11.08.2010, № 464 від 12.08.2010, № 465 від 13.08.2010, № 466 від 16.08.2010, № 467 від 18.08.2010, № 468 від 19.08.2010, № 469 від 20.08.2010, № 470 від 25.08.2010, № 471 від 26.08.2010, № 472 від 27.08.2010, № 472 від 27.08.2010). Отже, ОСОБА_1 вніс неправдиві відомості до зазначеної податкової декларації щодо сум податкового кредиту з ПДВ у розмірі 181 666,68 грн.;

3. Податкову декларацію з ПДВ за вересень 2010 року з завищеним податковим кредитом в сумі 10 833,34 грн. (з внесенням відомостей із підроблених документів, по безтоварних операціях з ПП «Житниця-09» - податкової накладної №523 від 06.09.2010). Отже, ОСОБА_1 вніс неправдиві відомості до зазначеної податкової декларації щодо сум податкового кредиту з ПДВ у розмірі 10 833,34 грн.;

4. Податкову декларацію з ПДВ за жовтень 2010 року з завищеним податковим кредитом в сумі 115 200 грн. (з внесенням відомостей із підроблених документів, по безтоварних операціях з ТОВ «Гігапрон» - податкових накладних №31 від 03.10.2010, №81 від 08.10.2010). Отже, ОСОБА_1 вніс неправдиві відомості до зазначеної податкової декларації щодо сум податкового кредиту з ПДВ у розмірі 115 200 грн.;

5. Податкову декларацію з ПДВ за листопад 2010 року з завищеним податковим кредитом в сумі 131 899,93 грн. (з внесенням відомостей із підроблених документів, по безтоварних операціях з ТОВ «Гігапрон» - податкових накладних №31 від 03.11.2010, №51 від 05.11.2010, №101 від 10.11.2010, №111 від 11.11.2010, №152 від 15.11.2010). Отже, ОСОБА_1 вніс неправдиві відомості до зазначеної податкової декларації щодо сум податкового кредиту з ПДВ у розмірі 131 899,93 грн.;

6. Податкову декларацію з ПДВ за січень 2011 року з завищеним податковим кредитом в сумі 82 470,60 грн. (з внесенням відомостей із підроблених документів, по безтоварних операціях з ТОВ «Євротурбіна» - податкових накладних №40103 від 04.01.2011, №110108 від 10.01.2011, №100107 від 10.01.2011, №120108 від 12.01.2011, № 120109 від 12.01.2011, №140105 від 14.01.2011, №170103 від 17.01.2011, №190102 від 19.01.2011, №190125 від 19.01.2011, №190112 від 19.01.2011). Отже, ОСОБА_1 вніс неправдиві відомості до зазначеної податкової декларації щодо сум податкового кредиту з ПДВ у розмірі 82 470,60 грн.

7. Податкову декларацію з ПДВ за лютий 2011 року з завищеним податковим кредитом в сумі 255 010,38 грн. (з внесенням відомостей із підроблених документів, по безтоварних операціях з ТОВ «Доміно-2010 - податкових накладних № 112 від 01.02.2011, № 502 від 05.02.2011, № 806 від 08.02.2011, № 1002 від 10.02.2011, № 1202 від 12.02.2011, № 1610 від 16.02.2011, №2105 від 21.02.2011 та інших податкових накладних, які не були встановлені в ході слідства). Отже, ОСОБА_1 вніс неправдиві відомості до зазначеної податкової декларації щодо сум податкового кредиту з ПДВ у розмірі 255 010,38 грн.;

8. Податкову декларацію з ПДВ за березень 2011 року з завищеним податковим кредитом в сумі 100 056,67 грн. (з внесенням відомостей із підроблених документів, по безтоварних операціях з ТОВ «Доміно-2010 - податкових накладних № 38 від 02.03.2011, № 87 від 09.03.2011, № 89 від 09.03.2011, № 90 від 09.03.2011, №216 від 23.03.2011). Отже, ОСОБА_1 вніс неправдиві відомості до зазначеної податкової декларації щодо сум податкового кредиту з ПДВ у розмірі 100 056,67 грн.;

9. Податкову декларацію з ПДВ за квітень 2011 року з завищеним податковим кредитом в сумі 155 900 грн. (з внесенням відомостей із підроблених документів, по безтоварних операціях з ТОВ «Доміно-2010 - податкових накладних №40 від 04.04.2011, № 105 від 08.04.2011, № 173 від 15.04.2011, № 191 від 19.04.2011, № 178 від 18.04.2011, №260 від 26.04.2011, №294 від 28.04.2011). Отже, ОСОБА_1 вніс неправдиві відомості до зазначеної податкової декларації щодо сум податкового кредиту з ПДВ у розмірі 155 900 грн.

10. Податкову декларацію з ПДВ за травень 2011 року з завищеним податковим кредитом в сумі 137 166,8 грн. (з внесенням відомостей із підроблених документів, по безтоварних операціях з ТОВ «Доміно-2010 - податкових накладних №21 від 04.05.2011, №77 від 06.05.2011). Отже, ОСОБА_1 вніс неправдиві відомості до зазначеної податкової декларації щодо сум податкового кредиту з ПДВ у розмірі 137 166,8 грн.;

11. Податкову декларацію з ПДВ за липень 2011 року з завищеним податковим кредитом в сумі 290 714,85 грн. (з внесенням відомостей із підроблених документів, по безтоварних операціях з ТОВ «Доміно-2010 - податкових накладних №63 від 07.06.2011, №121 від 15.06.2011, №144 від 17.06.2011, №151 від 20.06.2011, №156 від 21.06.2011 та інших податкових накладних, які не були встановлені в ході слідства). Отже, ОСОБА_1 вніс неправдиві відомості до зазначеної податкової декларації щодо сум податкового кредиту з ПДВ у розмірі 290 714,85 грн.;

12. Податкову декларацію з ПДВ за серпень 2011 року з завищеним податковим кредитом в сумі 81 054 грн. (з внесенням відомостей із підроблених документів, по безтоварних операціях з ТОВ «Доміно-2010» - податкових накладних № 803 від 08.08.2011, № 1909 від 19.08.2011). Отже, ОСОБА_1 вніс неправдиві відомості до зазначеної податкової декларації щодо сум податкового кредиту з ПДВ у розмірі 81 054 грн.;

13. Податкову декларацію з ПДВ за вересень 2011 року з завищеним податковим кредитом в сумі 812 493,28 грн. (з внесенням відомостей із підроблених документів, по безтоварних операціях з ТОВ «Доміно-2010» в сумі 415 681,97грн. - податкових накладних №105 від 01.09.2011, №502 від 05.09.2011, №701 від 07.09.2011, № 801 від 08.09.2011, № 1203 від 12.09.2011, №1302 від 13.09.2011, № 1507 від 15.09.2011, № 1605 від 16.09.2011, №2003 від 20.09.2011, №2202 від 22.09.2011 та ТОВ «Аркада і К» в сумі 396 811,31грн. - податкових накладних №101 від 01.09.2011, №201 від 02.09.2011, №801 від 08.09.2011, №1201 від 12.09.2011, №1502 від 15.09.2011, №2004 від 20.09.2011, №2201 від 22.09.2011, №2301 від 23.09.2011, №2704 від 27.09.2011, №2904 від 29.09.2011). Отже, ОСОБА_1 вніс неправдиві відомості до зазначеної податкової декларації щодо сум податкового кредиту з ПДВ у розмірі 812 493,28 грн.

14. Податковій декларації про доходи за 2010 рік з заниженою сумою податку з доходів фізичних осіб в розмірі 377 361,80 грн., у тому числі за 3 квартал 2010 року в сумі 287 775,56 грн., за 4 квартал 2010 року в сумі 89 586,24 грн. (з внесенням відомостей із підроблених документів, по безтоварних операціях з ПП «Житниця-09», у тому числі: рахунок № 412 від 15 липня 2010 на суму 73000,00 грн., накладну №412 від 15 липня 2010 на суму 73 000,00 грн., накладну №15/07 від 15 липня 2010 на суму 73 000,00 грн., податкову накладну № 412 від 15 липня 2010 на суму 73 000,00 грн.; рахунок № 414 від 16 липня 2010 на суму 80 300,00 грн., накладну №16/07 від 16 липня 2010 на суму 80 300,00 грн.; податкову накладну № 414 від 16 липня 2010 на суму 80 300,00 грн., рахунок № 413 від 19 липня 2010 на суму 73 730,00 грн., накладну №19/07 від 19 липня 2010 на суму 73 730,00 грн., податкову накладну № 413 від 19 липня 2010 на суму 73 730,00 грн.; рахунок № 357 від 20 липня 2010 року на суму 158 000,00 грн., накладну №20/07 від 20 липня 2010 року на суму 158000,00 грн., податкову накладну № 357 від 20.07.2010 року на суму 158000,00 грн.;рахунок № 401 від 21 липня 2010 року на суму 58 800,00 грн., накладну №21/07 від 21 липня 2010 року на суму 58 800,00 грн., податкову накладну № 401 від 21 липня 2010 року на суму 58800,00 грн., рахунок № 403 від 23 липня 2010 року на суму 87600,00 грн., накладну №23/07 від 23 липня 2010 року на суму 87600,00 грн., податкову накладну № 403 від 23 липня 2010 року на суму 87 600,00 грн.; рахунок № 404 від 26 липня 2010 року на суму 87 600,00 грн., накладну №26/07 від 26.07.2010 року на суму 87 600,00 грн., податкову накладну № 404 від 26 липня 2010 року на суму 87 600,00 грн.; рахунок № 406 від 27 липня 2010 року на суму 95 630,00 грн., накладну №27/07 від 27.07.2010 року на суму 95 630,00 грн., податкову накладну № 406 від 27.07.2010 року на суму 95 630,00 грн.; рахунок № 410 від 27 липня 2010 року на суму 306 094,40 грн., накладну №27/07 від 27 липня 2010 року на суму 306 094,40 грн., податкову накладну № 410 від 27.07.2010 року на суму 306 094,40 грн.; рахунок № 407 від 27 липня 2010 року на суму 94 900,00 грн., накладну №28 /07 від 27 липня 2010 року на суму 94 900,00 грн., податкову накладну № 407 від 27.07.2010 року на суму 94900,00 грн.; рахунок № 409 від 29 липня 2010 року на суму 87 600,00 грн., накладну №29 /07 від 29 липня 2010 року на суму 87 600,00 грн., податкову накладну № 409 від 29.07.2010 року на суму 87 600,00 грн.; рахунок №415 від 30 липня 2010 року на суму 73 000,00 грн., накладну №30 /07 від 30 липня 2010 року на суму 73 000,00 грн., податкову накладну №415 від 30 липня 2010 року на суму 73 000,00 грн.; рахунок № 458 від 02 серпня 2010 року на суму 62 625,00 грн., накладну №02 /08 від 02 серпня 2010 року на суму 62 625,00 грн., податкову накладну № 458 від 02.08.2010 року на суму 62625,00 грн.; рахунок № 459 від 04 серпня 2010 року на суму 62 625,00 грн., накладну №04 /08 від 04.08.2010 року на суму 62625,00 грн., податкову накладну № 459 від 04.08.2010 року на суму 62625,00 грн.; рахунок № 460 від 05 серпня 2010 року на суму 62625,00 грн., накладну №05 /08 від 05 серпня 2010 року на суму 62625,00 грн., податкову накладну № 460 від 05 серпня 2010 року на суму 62625,00 грн.; рахунок № 461 від 06 серпня 2010 року на суму 62625,00 грн., накладну №06 /08 від 06 серпня 2010 року на суму 62625,00 грн., податкову накладну №461 від 06.08.2010 року на суму 62625,00 грн.; рахунок №462 від 09 серпня 2010 року на суму 62625,00 грн., накладну №09 /08 від 09.08.2010 року на суму 62625,00 грн., податкову накладну №462 від 09.08.2010 року на суму 62625,00 грн.; рахунок № 463 від 11 серпня 2010 року на суму 62625,00 грн., накладну №11 /08 від 11 серпня 2010 року на суму 62625,00 грн., податкову накладну № 463 від 11.08.2010 року на суму 62 625,00 грн.; рахунок № 464 від 12 серпня 2010 року на суму 62625,00 грн., накладну №12 /08 від 12 серпня 2010 року на суму 62625,00 грн., податкову накладну № 464 від 12.08.2010 року на суму 62 625,00 грн.; рахунок №465 від 13 серпня 2010 року на суму 61 625,03 грн., накладну №13 /08 від 13 серпня 2010 року на суму 61625,03 грн., податкову накладну № 465 від 13.08.2010 року на суму 61625,03 грн.; рахунок № 466 від 16 серпня 2010 року на суму 84 000,00 грн., накладну №16 /08 від 16 серпня 2010 року на суму 84 000,00 грн., податкову накладну № 466 від 16.08.2010 року на суму 84 000,00 грн.; рахунок №467 від 18 серпня 2010 року на суму 84 000,00 грн., накладну №18 /08 від 18 серпня 2010 року на суму 84 000,00 грн., податкову накладну № 467 від 18.08.2010 року на суму 84 000,00 грн.; рахунок № 468 від 19 серпня 2010 року на суму 84 000,00 грн., накладну №19 /08 від 19 серпня 2010 року на суму 84 000,00 грн., податкову накладну № 468 від 19.08.2010 року на суму 84 000,00 грн.; рахунок № 469 від 20 серпня 2010 року на суму 84 000,00 грн., накладну №20/08 від 20 серпня 2010 року на суму 84 000,00 грн., податкову накладну № 469 від 20.08.2010 року на суму 84 000,00 грн., рахунок №470 від 25 серпня 2010 року на суму 84 000,00 грн., накладну №25 /08 від 25 серпня 2010 року на суму 84 000,00 грн., податкову накладну № 470 від 25.08.2010 року на суму 84 000,00 грн., рахунок № 471 від 26 серпня 2010 року на суму 80 000,03 грн., накладну №26/08 від 26 серпня 2010 року на суму 80 000,03 грн., податкову накладну № 471 від 26.08.2010 року на суму 80 000,03 грн.; рахунок № 472 від 27 серпня 2010 року на суму 90 000,00 грн., накладну №27/08 від 27 серпня 2010 року на суму 90 000,00 грн., податкову накладну №472 від 27.08.2010 року на суму 90 000,00 грн.; рахунок №523 від 06 вересень 2010 року на суму 65 000,03 грн., накладну №06/09 від 06 вересень 2010 року на суму 65 000,03 грн., податкову накладну № 523 від 06 вересень 2010 року на суму 65 000,03 грн., по безтоварних операціях з ТОВ «Євротурбіна» у тому числі: рахунок №21207 від 02.12.2010 на суму 137 250,00 грн., накладну № 21209 від 02.12.2010 року на суму 137 250,00 грн., податкову накладну №21211 від 02.12.2010 на суму 137 250,00 грн.; рахунок № 71205 від 07 грудня 2010 на суму 78 399,91 грн., накладну № 71204 від 07 грудня 2010 на суму 78 399,91 грн., податкову накладну №71205 від 02 грудня 2010 на суму 78 399,91 грн.; рахунок №101208 від 10 грудня 2010 на суму 134 250,00 грн., накладну №101206 від 10 грудня 2010 на суму 134 250,00 грн., податкову накладну №101208 від 10 грудня 2010 на суму 134 250,00 грн.; рахунок № 151207 від 15 грудня 2010 на суму 142 740,00 грн., накладну №151205 від 15 грудня 2010 на суму 142 740,00 грн., податкову накладну №151207 від 15 грудня 2010 на суму 142 740,00 грн., рахунок № 201204 від 20 грудня 2010 на суму 144 300,00 грн., накладну № 201202 від 20 грудня 2010 на суму 144 300,00 грн., податкову накладну №201203 від 20 грудня 2010 на суму 144 300,00 грн. Отже, ОСОБА_1 вніс неправдиві відомості до зазначених податкових декларацій з заниженою сумою податку з доходів фізичних осіб в розмірі 377 361,80 грн.

Таким чином, ОСОБА_1 , будучи особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, з метою використання офіційних документів податкової звітності для звільнення від обов`язків щодо нарахування та сплати до бюджету податкових зобов`язань з податку на додану вартість та податку з доходів фізичних осіб, у період з червня 2010 року по вересень (включно) 2011 року систематично та послідовно кожного податкового періоду (по ПДВ - щомісячно, по податку на доходи фізичних осіб щоквартально) вчиняв діяння з підроблення офіційних документів (податкових декларацій з ПДВ, податкових декларацій про доходи), які видаються громадянином-підприємцем до органу державної податкової служби, що підтверджується документами бухгалтерського та податкового обліку та податковою звітністю ФОП ОСОБА_1 , які містяться в матеріалах кримінального провадження. Зазначені діяння ОСОБА_1 охоплювалися єдиним умислом з підроблення і видачі офіційних документів і них наявні ознаки єдиного продовжуваного злочину.

Зазначені дії ОСОБА_1 органом досудового слідства кваліфіковані за ч.1 ст.358 КК України (у редакції Закону України від 07.04.2011, № 3207-VI), як підробка документу, який видається громадянином-підприємцем, який має право видавати, засвідчувати такий документ, який надає право не сплачувати до бюджету податки, з метою використання його підроблювачем.

Приморською об`єднаною державною податковою інспекцією ГУ ДФС у Запорізькій області, правонаступником якої є ГУ ДФС у Запорізькій області, пред`явлений позов, з урахуванням його подальшого уточнення, в якому цивільний позивач просить стягнути з ОСОБА_1 на користь держави матеріальну шкоду: в сумі 2567176,00 гривні для погашення податкової заборгованості по податку на додану вартість, а також в сумі 377361,80 гривні для погашення податкової заборгованості по податку з доходів фізичних осіб (а.с. 32-33 т. 1, а. с. 114-115).

В судовому засіданні обвинувачений ОСОБА_1 вину у вчиненні інкримінованих йому злочинів не визнав та пояснив, що в 2010-2011 роках він як фізична особа-підприємець займався вантажними перевезеннями, вирощуванням сільськогосподарської продукції, а також оптовою і роздрібною торгівлею паливно-мастильними матеріалами. В той період він дійсно працював з підприємствами ТОВ «Євротурбіна», ТОВ «Житниця-09», «Аркада», «Доміно-2010», ТОВ «Гігапрон», всі правочини були офіційними, він підписував їх особисто, але при підписанні іншою стороною він не був присутній, оскільки всі договори передавались вже із підписами продавців. Зазначив, що йому невідомо, чому підпис ОСОБА_2 на документах не належить останньому, допускає, що можливо бухгалтер чи інший працівник розписався замість нього. Він купляв у них запасні частини, паливо та інші товари. Як саме він почав працювати із цими підприємствами, він вже не пам`ятає. Поставки відбувались транспортом іншої сторони, або службами доставки, дещо він забирав сам. Автомобільні шини отримувались переважно через служби доставки. Супровідні документи так само приходили засобами поштового зв`язку, або привозили разом із товаром. Він особисто спілкувався з ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , був з ними знайомий, але про фіктивну діяльність їх підприємств йому не було нічого відомо. На той час він мав матеріальну базу, автомобілі, сільськогосподарську техніку. Отримане паливо він використовував для роздрібної торгівлі і зберігав його на власній АЗС по вул. Вознесенська в смт. Нововасилівка. Товарно-транспортні накладні з вказаними підприємствами не оформлювали, підписували видаткові та податкові накладні, і цього було достатньо.

На підтвердження пред`явленого обвинувачення прокурором надані і в судовому засіданні досліджені такі письмові докази:

- копії довідки про взяття на облік платника податків від 14.12.2007 року №528, свідоцтва № 63948677 про реєстрацію платника податку на додану вартість від 14.01.2003 року, свідоцтва про державну реєстрацію (перереєстрацію) суб`єкта підприємницької діяльності - фізичної особи від 24.11.2000 року, договору № 129 про визнання електронних документів від 23.09.2011 року ( т. 1 а.с. 224-228), згідно з якими ФОП ОСОБА_1 зареєстрований як суб`єкт підприємницької діяльності без створення юридичної особи Приазовською районною державною адміністрацією Запорізької області 24.11.2000 року під № 02126366Ф0010207 за юридичною адресою: АДРЕСА_1 . Реєстраційний номер обліку картки платника податків - НОМЕР_1 . 27.11.2000 року ФОП ОСОБА_1 взято на податковий облік в ДПІ у Приазовському районі Запорізької області під №574. 14.01.2003 року ФОП ОСОБА_1 зареєстровано в якості платника податку на додану вартість в ДПІ у Приазовському районі Запорізької області.

Згідно реєстраційних документів за період з 01.06.2010 року по 01.10.2011 року основним видом діяльності ФОП ОСОБА_1 були перевезення автомобільним вантажним транспортом, посередництво у торгівлі сільгоспсировиною, вирощування зернових та технічних культур.

- податкові декларації з податку на додану вартість (ПДВ), додатки до них у вигляді розшифровок податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів, розрахунків коригування сум ПДВ до податкової декларації з податку на додану вартість (а.с. 229-250, т. 1, а.с. 1-149 т. 2), уточнюючих розрахунків податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок, реєстрів отриманих та виданих податкових накладних, підписаних та поданих ПП ОСОБА_1 до Державної податкової інспекції у Приазовському районі Запорізької області (в подальшому Приазовського відділення Приморської ОДПІ):

1) 18.11.2010 року за жовтень 2010 року сума податкового кредиту по операціям з ТОВ «Гігапрон» (індивідуальний податковий номер 360171026551) з придбання ПДВ, які надають право формування податкового кредиту, складає 115 200,00 грн;

2). 17.12.2010 року за листопад 2010 року сума податкового кредиту по операціям з ТОВ «Гігапрон» (індивідуальний податковий номер 360171026551) з придбання ПДВ, які надають право формування податкового кредиту, складає 80 399,93 грн;

3). 17.12.2010 року за жовтень 2010 року сума податкового кредиту по операціям з ТОВ «Гігапрон» (індивідуальний податковий номер 360171026551) з придбання ПДВ, які надають право формування податкового кредиту, складає 23 500,00 грн;

4). 17.12.2010 року за жовтень 2010 року сума податкового кредиту по операціям з ТОВ «Гігапрон» (індивідуальний податковий номер 360171026551) з придбання ПДВ, які надають право формування податкового кредиту, складає 28 000,00 грн;

5). 20.10.2010 року за вересень 2010 року сума податкового кредиту по операціям з ТОВ "Житниця-09" (індивідуальний податковий номер 366057008167) з придбання ПДВ, які надають право формування податкового кредиту, складає 10 833,33 грн.;

6). 20.10.2010 року за вересень 2010 року сума податкового кредиту по операціям з ТОВ "Житниця-09" (індивідуальний податковий номер 366057008167) з придбання ПДВ, які надають право формування податкового кредиту, складає 10 437,50 грн., та 10 270,84 грн.;

7). 20.10.2010 року за вересень 2010 року сума податкового кредиту по операціям з ТОВ "Житниця-09" (індивідуальний податковий номер 366057008167) з придбання ПДВ, які надають право формування податкового кредиту, складає 10 270,84 грн.;

8). 16.09.2010 року за серпень 2010 року сума податкового кредиту по операціям з ТОВ "Житниця-09" (індивідуальний податковий номер 366057008167) з придбання ПДВ, які надають право формування податкового кредиту, складає 160 958,34 грн.;

9). 19.08.2010 року за липень 2010 року сума податкового кредиту по операціям з ТОВ "Житниця-09" (індивідуальний податковий номер 366057008167) з придбання ПДВ, які надають право формування податкового кредиту, складає 212 709,07 грн.;

10). 25.02.2011 року за січень 2011 року сума податкового кредиту по операціям з ТОВ "Євротурбіна" (ІПН 350708520322) з придбання ПДВ, які надають право формування податкового кредиту, складає 63 870,60 грн.;

11). 21.03.2011 року за січень 2011 року сума податкового кредиту по операціям з ТОВ "Євротурбіна" (ІПН 350708520322) з придбання ПДВ, які надають право формування податкового кредиту, з урахуванням розрахунку коригування сум ПДВ складає 24 705,00 грн., 24 975,00 грн., 16 800,00 грн., 15 000,00 грн., 5 460,38 грн;

12). 02.2011 року за січень 2011 року сума податкового кредиту по операціям з ТОВ "Євротурбіна" (ІПН 350708520322) з придбання ПДВ, які надають право формування податкового кредиту, складає 18 600 грн.;

13). 18.10.2011 року за вересень 2011 року сума податкового кредиту по операціям з ТОВ "Євротурбіна" (ІПН 350708520322) з придбання ПДВ, які надають право формування податкового кредиту, складає 396811,31 грн.;

14). 20.03.2011 року за лютий 2011 року сума податкового кредиту по операціям з ТОВ "Доміно-2010" (ІПН 373679420317) з придбання ПДВ, які надають право формування податкового кредиту, складає 13 707,00 грн.;

15). 20.04.2011 року за березень 2011 року сума податкового кредиту по операціям з ТОВ "Доміно-2010" (ІПН 373679420317) з придбання ПДВ, які надають право формування податкового кредиту, складає 30 306,67 грн.;

16). 10.04.2011 року за лютий 2011 року сума податкового кредиту по операціям з ТОВ "Доміно-2010" (ІПН 373679420317) з придбання ПДВ, які надають право формування податкового кредиту, складає 142 336,20 грн.;

17). 22.03.2011 року за лютий 2011 року сума податкового кредиту по операціям з ТОВ "Доміно-2010" (ІПН 373679420317) з придбання ПДВ, які надають право формування податкового кредиту, складає 12 026,80 грн.;

18). 18.05.2011 року за березень 2011 року сума податкового кредиту по операціям з ТОВ "Доміно-2010" (ІПН 373679420317) з придбання ПДВ, які надають право формування податкового кредиту, складає 69 750,00 грн.;

19). 18.05.2011 року за квітень 2011 року сума податкового кредиту по операціям з ТОВ "Доміно-2010" (ІПН 373679420317) з придбання ПДВ, які надають право формування податкового кредиту, складає 80 160,00 грн.;

20). 16.06.2011 року за квітень 2011 року сума податкового кредиту по операціям з ТОВ "Доміно-2010" (ІПН 373679420317) з придбання ПДВ, які надають право формування податкового кредиту, складає 75 740,00 грн.;

21). 18.10.2011 року за вересень 2011 року сума податкового кредиту по операціям з ТОВ "Доміно-2010" (ІПН 373679420317) з придбання ПДВ, які надають право формування податкового кредиту, складає 415 681,97 грн.;

22). 15.09.2011 року за серпень 2011 року сума податкового кредиту по операціям з ТОВ "Доміно-2010" (ІПН 373679420317) з придбання ПДВ, які надають право формування податкового кредиту, складає 81 054,00 грн.;

23) 22.07.2011 року за червень 2011 року сума податкового кредиту по операціям з ТОВ "Доміно-2010" (ІПН 373679420317) з придбання ПДВ, які надають право формування податкового кредиту, складає 132 447,47 грн.;

24). 21.08.2011 року за липень 2011 року сума податкового кредиту по операціям з ТОВ "Доміно-2010" (ІПН 373679420317) з придбання ПДВ, які надають право формування податкового кредиту, складає 80 070,00 грн.;

25). 21.08.2011 року за червень 2011 року сума податкового кредиту по операціям з ТОВ "Доміно-2010" (ІПН 373679420317) з придбання ПДВ, які надають право формування податкового кредиту, складає 78 197,38 грн.;

26). 18.10.2011 року за вересень 2011 року сума податкового кредиту по операціям з ТОВ "Аркада і К" (ІПН 371891520322) з придбання ПДВ, які надають право формування податкового кредиту, складає 396 811,31 грн.

- податкова декларація про майновий стан і доходи за 2011 рік платника податку ФОП ОСОБА_1 , декларація про доходи, одержані з 1 січня по 31 грудня 2010 року або інший період звітного року подані ПП ОСОБА_1 (т. 2 а.с. 150-154, а.с. 63 т. 5), у яких зазначені доходи, отримані фізичною особою - підприємцем від провадження господарської діяльності, розрахунок податкових зобов`язань з податку на доходи фізичних осіб, за звітний період наведені суми одержаного валового доходу, витрати пов`язані з одержанням доходу, суми чистого доходу.

Надані прокурором реєстраційна інформація по платнику податків ТОВ «Агропульсар», акт перевірки місця знаходження зазначеного підприємства, інші документи, які стосуються зазначеного підприємства (т. 5 а.с. 78-90) суд не враховує, оскільки ці документи не мають відношення до обставин кримінального провадження.

- виписки по рахунку № НОМЕР_2 ФОП ОСОБА_1 за період з 01.06.2010 року по 01.10.2011 року (а.с. 178-250 т. 2; а.с. 1-98 т. 3), а також платіжні доручення №№ 65, 66 від 10 лютого 2011 року, № 76,103 від 22,25 лютого 2011 року (а.с. 142-145 т. 3); №№ 116, 129, 146, 159, 161 від 01, 17, 24, 30, 31 березня 2011 року ( а.с. 174-178 т. 3); №№ 189, 201, 171, 193, 199, 167, 190 від 26, 29, 15, 28, 01 квітня 2011 року (а.с. 206-212 т. 3); №№ 225, 220, 238, 241 від 16, 20, 26 травня 2011 року (а.с. 221-224 т. 3); №№350, 356 від 17 та 26 серпня 2011 року (а.с. 233-234 т. 3); №№ 5, 8, 49, 28, 37, 45, 46, 49 від 12, 17, 25, 26, 27, 28 січня 2011 року (а.с. 8-15 т. 4); №№ 520, 519, 515, 510, 506, 495, 493, 480 від 28, 27, 24, 23, 22, 17, 16 грудня 2010 року (а.с. 26-33 т. 4); №№ 458, 457, 452, 442, 440, 441, 437 від 21,20, 17, 12 жовтня 2011 року ( а.с. 64-70 т. 4); №№ 36, 35, 34, 33, 32, 31 від 05 жовтня 2011 року ( а.с. 71-76 т. 4); №№ 414, 398, 392, 395, 394, 393, 391, 363, 364, 436, 429, 430, 431, 428 від 29, 23, 22, 15 вересня 2011 року та 12, 10, 05 жовтня 2011 року (а.с. 110-123 т. 4); №№ 258, 253, 252, 251, 255, 254, 257, 256, 260, 259, 262, 261 від 29,30 липня 2010 року (а.с. 224-235 т. 4); №№268, 269, 267, 270, 98, 291, 306, 317, 323, 328, 324, 333,339 від 02, 09, 13, 21, 26, 30, 31 серпня 2010 року (а.с. 17-29 т. 5); №№ 341, 346, 352 від 01, 14 вересня 2010 року (а.с. 33-35 т. 5), згідно з якими підприємцем ОСОБА_1 на рахунки постачальників здійснені наступні платежі згідно з договорами за товари (автомобільні шини, дизпаливо, пшеницю, цемент, профнастіл, інше):

1)ПП "Житниці-09" перераховано 29.07.2010 року - 17600,00 грн., 58800,00 грн., 79000,00 грн, 79000,00 грн., 87600,00 грн., 87600,00 грн., 94900,00 грн., 95630,00 грн.; 30.07.2010 року - 54000,00 грн., 72000,00 грн., 203940,80 грн., 102153,60 грн., 201940,80 грн.; 02.08.2010 року - 8300,00 грн., 11730,00 грн., 19000,00 грн., 73000,00 грн.; 09.08.2010 року - 35600,00 грн., 13.08.2010 року - 100000, 00 грн., 2108.2010 року - 50000,00 грн.; 21.08.2010 року - 134275,00 грн.; 26.08.2010 року - 25000,00 грн., 104000,00 грн., 287125,03 грн.; 30.08.2010 року - 396000,03 грн.; 31.08 та 01.09 2010 року - 25950,00 грн., 13800,00 грн. відповідно; 14.09.2010 року - 50250,00 грн., 100000,00 грн.:

2)товариству "Гігапрон" - 12 та 18.11.2010 року - 41000,00 грн., та 20000,00 грн.; 24.11.2010 року - 33499,80 грн., 80000,00 грн.; 29 та 30.11.2010 року 241899,79 грн., та 160300,00 грн.; 15, 16.12.2010 року - 9900,00 грн., 36800,00 грн.;

3)ТОВ "Євротубині" - 16.12.2010 року в сумі 134250,00 грн.; 17.12.2010 року - 10000,00 грн. та 20000,00 грн.; 22.12.2010 року - 32000,00 грн.; 23.12.2010 року - 137250,00 грн.; 24 та 28.12.2010 року - 100000,00 грн. та 80000,00 грн.; 12. та 17.01.2011 року - 24300,00 грн., та 49500,00 грн.; 25.01.2011 року - 10500,00 грн.; 26 та 27.01.2011 року - 200000,00 грн., 398880,00 грн., 60000,00 грн., та 200000,00 грн. відповідно; 28.01.2011 року та 08.02.2011 року - 57600,00 грн. та 47700,00 грн.; 10.02.2011 року - 57160,50 грн.;

4)товариству "Доміно-2010" - 10.02.2011 року суми - 17714,12 грн., 30000,00 грн., та 52285,88 грн.; 22.02.2011 року - 300000,00 грн.; 25.02.2011 року - 226905,88 грн.; 01.03.2011 року - 305000,00 грн.; 17.03.2011 року - 28000,00 грн.; 24.03.2011 року - 70700,00 грн.; 30. та 31.03.2011 року - 157000,00 грн., та 196400,00 грн.; 01.04.2011 року - 98900,00 грн.; 15, 26.04.2011 року - 178140,00 грн., 25740,00 грн. та 137500,00 грн. відповідно; 28.04.2011 року - 229000,00 грн. та 298000,00 грн.; 29.04.2011 року - 106000,00 грн.; 16.05.2011 року 54500,00 грн. та 176000,00 грн.; 20 та 26.05.2011 року - 63000,00 грн. та 10500,00 грн. відповідно; 29.06.2011 року - 45000,00 грн.; 14 та 15.06.2011 року - 140000,80 та 473160,00 грн. відповідно; 17 та 20.06.2011 року - 257000,00 грн. та 214000,00 грн.; 04.07.2011 року - 90000,00 грн.; 12 та 18.07.2011 року - 144559,26 грн., та 88000,00 грн. відповідно; 21.07.2011 року - 299500,00 грн.; 22 та 28.07.2011 року - 163000,84 грн. 7809,00 грн., та 91891,00 грн. відповідно; 17.08.2011 року - 96000,00 грн.; 26.08.2011 року - 107000,00 грн.; 12.09.2011 року - 22671,84 грн., 15.09.2011 року - 114471,00 грн., та 185529,00 грн.; 22.09.2011 року - 132000,00 грн., 239853,00 грн., 454059,84 грн., 621720,00 грн.; 23.09.2011 року - 270000,00 грн.; 29.09.2011 року - 276000,13 грн.; 05.10.2011 року - 60000,00 грн; 29.09.2011 року - 276,000,13 грн; 23.09.2011 року - 270000,00 грн; 22.09.2011 року - 239853,00 грн, 454059,84 грн, 621720,00 грн, 22671,84 грн, 132000,00 грн; 15.09.2011 року - 185,529,00 грн., 114471,00 грн; 12.10.2011 року - 82120,00 грн; 10.10.2011 року - 216660,00 грн., 310860,00 грн., 149000,00 грн; 05.10.2011 року - 31000,00 грн.

5)товариству "Аркада і К" - 21.10.2011 року суми 70220,00 грн. 193520,16 грн; 20.10.2011 року - 200000,00 грн.; 17.10.2011 року - 351500,00 грн. 47760,00 грн., 228000,00 грн.; 12.10.2011 року - 163000,00 грн.; 05.10.2011 року - 212699,88 грн.; 05.10.2011 - 239899,80 грн, 52548,00 грн, 310860,00 грн, 310860,00 грн.

- документи приватного підприємства «Житниця-09» (а.с. 111-120 т. 5; 96 т. 6): реєстраційна інформація по платнику податків; копія свідоцтва про державну реєстрацію юридичної особи, статуту, заяви про відкриття поточного рахунку, копії довідки про взяття на облік платника податків № 990 від 08.09.2009 року; копія заяви ОСОБА_2 і наказу ПП "Житниця"; копій картки із зразками підписів і відбитка печатки і заяви на відкриття поточного рахунку в банк "Фінанси та кредит", згідно з якими ПП "Житниця-09" зареєстроване 07.09.2009 року (ідентифікаційний код юридичної особи 36605706, ІПН платника податку на додану вартість 366057008167). Засновником та керівником підприємства з 14.09.2009 року вказаний ОСОБА_2 , юридичною адресою - АДРЕСА_3 . Згодом (з якого часу відсутні дані) засновником та директором даного підприємства став ОСОБА_9 , а юридичною адресою: АДРЕСА_4 .

- податкові накладні ПП "Житниця-09" № 412 від 15.07.2010 року, № 414 від 16.07.2010 року, № 413 від 19.07.2010 року, № 357 від 20.07.2010 року, № 401 від 21.07.2010 року, № 403 від 23.07.2010 року, № 404 від 26.07.2010 року, № 406 від 27.07.2010 року, № 410 від 27.07.2010, №407 від 28.07.2010, № 409 від 29.07.2010 року, № 415 від 30.07.2010 року, № 458 від 02.08.2010 року, № 459 від 04.08.2010 року, № 460 від 05.08.2010 року, № 461 від 06.08.2010 року, № 462 від 09.08.2010 року, № 463 від 11.08.2010 року, № 464 від 12.08.2010 року, № 465 від 13.08.2010 року, № 466 від 16.08.2010 року, № 467 від 18.08.2010 року, № 468 від 19.08.2010 року, № 469 від 20.08.2010 року, № 470 від 25.08.2010 року, № 471 від 26.08.2010 року, № 472 від 27.08.2010 року, № 523 від 06.09.2010 року, що містять підписи особи, яка склала накладну з прізвищем ОСОБА_2 , зазначена інформація про поставку певних товарів (дизпалива, цементу, пшениці, та інших) ФОП ОСОБА_1 на суми (відповідно): 73000,00 грн. в т.ч. ПДВ 12166,67 грн.; 80300,00 грн. в т.ч. ПДВ 13383,33 грн.; 73730,00 грн. в т.ч. ПДВ 12288,33 грн.; 158000,00 грн. в т.ч. ПДВ 26333,33 грн.; 58800,00 грн. в т.ч. ПДВ 9800,00 грн.; 87600,00 грн. в т.ч. ПДВ 14600,00 грн.; 87600,00 грн. в т.ч. ПДВ 14600,00 грн.; 95630,00 грн. в т.ч. ПДВ 15938,33 грн.; 306094,40 грн. в т.ч. ПДВ 51015,73 грн.; 94900,00 грн. в т.ч. ПДВ 15816,67 грн., 87600,00 грн. в т.ч. ПДВ 14600,00 грн.; 73000,00 грн. в т.ч. ПДВ 12166,67 грн.; 62625,00 грн. в т.ч. ПДВ 10437,50 грн.; 62625,00 грн. в т.ч. ПДВ 10437,50 грн.; 62625,00 грн. в т.ч. ПДВ 10437,50 грн.; 62626,00 грн. в т.ч. ПДВ 10437,50 грн.; 62625,00 грн. в т.ч. ПДВ 10437,50 грн.; 62625,00 грн. в т.ч. ПДВ 10437,50 грн.; 62625,00 грн. в т.ч. ПДВ 10437,50 грн.; 61625,03 грн. в т.ч. ПДВ 10270,84 грн.; 84000,00 грн. в т.ч. ПДВ 14000,00 грн.; 84000,00 грн. в т.ч. ПДВ 14000,00 грн.; 84000,00 грн. в т.ч. ПДВ 14000,00 грн.; 84000,00 грн. в т.ч. ПДВ 14000,00 грн.; 84000,00 грн. в т.ч. ПДВ 14000,00 грн.; 80000,03 грн. в т.ч. ПДВ 13333,34 грн.; 90000,00 грн. в т.ч. ПДВ 15000,00 грн.; 65000,03 грн. в т.ч. ПДВ 10833,34 грн. До кожної податкової накладної наявні рахунки та накладні ПП "Житниці-09" на такі ж суми, як в податкових накладних, і які підписані та скріплені печаткою цього підприємства. Накладні, також, підписані і скріплені печаткою отримувача ФОП ОСОБА_1 (а.с.144- 223,т.4, 237-250 т. 4, а.с. 1-16, 31-32 т. 5).

- висновок судової почеркознавчої експертизи Д/ № 216 від 12.07.2012 року (а.с.171-177 т. 5), відповідно до якого підписи в зазначених вище документах ПП "Житниці-09": в графі «підпис і прізвище особи, яка склала податкову накладну» в податкових накладних в графі («відвантажив ОСОБА_2 ») та в графі («директор ОСОБА_2 ») та у накладних, виконані не ОСОБА_2 , а іншою особою (особами). Встановити ким: ОСОБА_1 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 чи іншою особою виконані підписи в наведених вище податкових накладних та накладних експерту не виявилось можливим через непорівнянність об`єктів дослідження та наданих зразків.

- реєстраційні документи по платнику податків товариства з обмеженою відповідальністю ТОВ «Євротурбина» (а.с. 123 т. 5, а.с. 99 т. 6): копії свідоцтва про державну реєстрацію юридичної особи ТОВ «Євротурбіна», довідки № 631 від 21.05.2007 року про взяття на облік платника податків; довідки № 4722 з єдиного державного реєстру підприємств та організацій України; заява № 631 від 21.05.2007 року (а.с. 1-11 т. 6), згідно з якими товариство зареєстроване 18.05.2007 року у Комінтернівському районі м. Харкова, код платника 35070857. Його засновниками є ОСОБА_3 (керівник та головний бухгалтер) і ОСОБА_13 , а юридичною адресою - вулиця Польова, 6 м.Харків.

- договір № 3 від 04.01.2011 року та додаткова угода № 1 до договору поставки № 3 від 04.01.2011 року, зі змісту яких встановлено, що між постачальником ТОВ "Євротурбіна" і покупцем ПП ОСОБА_1 укладений договір на предмет поставки товарів в асортименті та за ціною, зазначеною в рахунках і накладних, які вважаються невід`ємною частиною цього договору. Договір та додаткова угода підписані директорами: від постачальника ОСОБА_3 , а від покупця - ОСОБА_1 , скріплений печатками сторін (а.с.235-237 т.3).

- копії податкової декларації з податку на додану вартість від 20.12.2010 р. ТОВ "Євротурбина" (ІПН платника податку на додану вартість 350708520322), як платника податку за 11 місяць 2010 року, відповідно до якої за вказаний період обсяги поставки (без ПДВ) складають 8311073,00 грн., сума ПДВ - 1662215,00 грн., податковий кредит - 1588714,00 грн., сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного періоду - 24017,00 грн. (а.с. 124-127 т. 5)

- податкові накладні ТОВ "Євротурбини" № 40103 від 04.01.2011 року; № 110108 від 10.01.2011 року; №100107 від 10.01.2011 року; № 120108 від 12.01.2011 року; № 120109 від 12.01.2011 року; № 140105 від 14.01.2011 року; № 170103 від 17.01.2011 року; № 190102 від 19.01.2011 року; № 190125 від 19.01.2011 року; № 190112 від 19.01.2011 року; № 21212 від 02.12.2010 року; № 71205 від 07.12.2010 року; № 101208 від 10.12.2010 року; № 151207 від 15.12.2010 року; № 201203 від 20.12.2010 року, що містять підписи особи, яка склала накладну з прізвищами (в 2010 році - ОСОБА_14 , в 2011 році - ОСОБА_3 ), у яких зазначена інформація про поставку певних товарів (дизпалива, автошин,) ФОП ОСОБА_1 на суми (відповідно): 148230,00 грн. в т.ч. ПДВ 24705,00 грн.;108800,00 грн. в т.ч. ПДВ 16800,00 грн.; 149850,00 грн. в т.ч. ПДВ 24975,00 грн.; 90000,00 грн. в т.ч. ПДВ 15000,00 грн.; 36305,88 грн. в т.ч. ПДВ 6050,98 грн.; 153720,00 грн. в т.ч. ПДВ 25620,00 грн.; 155400,00 грн. в т.ч. ПДВ 25900,00 грн.; 70560,00 грн. в т.ч. ПДВ 11760,00 грн.; 57600,00 грн. в т.ч. ПДВ 9600,00 грн.; 54000,00 грн. в т.ч. ПДВ 9000,00 грн.; 137250,00 грн. в т.ч. ПДВ 22875,00 грн.; 78399,91 грн. в т.ч. ПДВ 13066,65 грн.; 134250,00 грн. в т.ч. ПДВ 22375,00 грн.; 142740,00 грн. в т.ч. ПДВ 23790,00 грн.; 144300,00 грн. в т.ч. ПДВ 24050,00 грн. До кожної податкової накладної наявні рахунки і накладні товариства "Євротурбина" на такі ж суми, як в податкових накладних, і які підписані та скріплені печаткою цього товариства. (а.с.238-250 т. 3; 1-25 т. 4).

- Акт № 216/15-409/35070857 від 10.03.2011 року «Про результати невиїзної документальної перевірки ТОВ «Євротурбина» з питань перевірки податкових зобов`язань та податкового кредиту декларації з податку на додану вартість за період з 01.06.2010р. по 31.01.2011р.», яким встановлені порушення ст.3, п.п.7.4.1, п.7.4, п.п.7.3.1.,п.7.3.ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість"; по деклараціях з ПДВ за вказаний період зменшені суми податкових зобов`язань та податкового кредиту. В акті зазначено, що ТОВ "Євротурбина" згідно його податкової звітності за вказаний період формує податкові зобов`язання по операціям з контрагентами, серед яких є ОСОБА_1 (а.с.13-62 т. 6).

- реєстраційні документи по платнику податків - товариству з обмеженою відповідальністю "Доміно-2010", згідно з якими товариство зареєстроване 25.11.2010 року у Київському районі м. Харкова, код платника 37367946. Його засновником є ОСОБА_15 , а керівником і головним бухгалтером - ОСОБА_3 , юридичною адресою - вулиця Ольгінська, 11, м. Харків (а.с.128,т.5, а.с. 100 т. 6).

- копії податкової декларації з податку на додану вартість від 18.03.2011 р. ТОВ "Доміно-2010" (ІПН платника податку на додану вартість 373679420317), як платника податку за 2 місяць 2011 року, згідно з якими за вказаний період обсяги поставки (без ПДВ) складають 16892027,00 грн., сума ПДВ - 3378405,00 грн., податковий кредит - 3300447,00 грн., сума ПДВ яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного періоду - 61508,00 грн. (а.с. 132-135 т. 5).

- копія документу без назви (на а.с.131 т. 5) містить інформацію про те, що в 1 кварталі 2011 року в ТОВ "Доміно-2010" працювало у штаті 6 осіб, яким нараховано дохід всього в розмірі 18450,00 грн., в тому числі податок.

- податкові накладні ТОВ «Доміно-2010», № 112 від 01.02.2011 року, № 502 від 05.02.2011 року, № 806 від 08.02.2011 року, № 1002 від 10.02.2011 року, № 1202 від 12.02.2011 року, № 1610 від 16.02.2011 року, № 2105 від 21.02.2011 року; № 63 від 07.06.2011 року, № 121 від 15.06.2011 року, № 144 від 17.06.2011 року; № 38 від 02.03.2011 року, № 151 від 20.06.2011 року; № 38 від 02.03.2011 року, № 87 від 09.03.2011 року, № 89 від 09.03.2011 року, № 90 від 09.03.2011 року, № 216 від 23.03.2011 року, № 294 від 28.04.2011 року, № 191 від 19.04.2011 року, № 260 від 26.04.2011 року, № 178 від 18.04.2011 року, № 173 від 15.04.2011 року, № 105 від 08.04.2011 року, № 40 від 04.04.2011 року, № 21 від 04.05.2011 року, № 77 від 06.05.2011 року, № 803 від 08.08.2011 року, № 1909 від 19.08.2011 року, № 105 від 01.09.2011 року, № 502 від 05.09.2011 року, № 701 від 07.09.2011 року, № 801 від 08.09.2011 року, № 1203 від 12.09.2011 року, № 1302 від 13.09.2011 року, № 1507 від 15.09.2011 року, № 1605 від 16.09.2011 року, № 2003 від 20.09.2011 року, № 22.02 від 22.09.2011 року, що містять підписи осіб, які склали податкові накладні з прізвищем ОСОБА_3 (перші сім) та ОСОБА_16 (всі інші), у яких зазначена інформація про поставку певних товарів (дизельного пального, бензину, інше) на суми відповідно: 153720,00 грн. в т.ч. ПДВ 25620,00 грн.; 155400,00 грн. в т.ч. ПДВ 25900,00 грн.; 100800,00 грн. в т.ч. ПДВ 16800,00 грн.; 164700,00 грн. в т.ч. ПДВ 27450,00 грн.; 166500,00 грн. в т.ч. ПДВ 27750,00 грн.; 166500,00 грн. в т.ч. ПДВ 27750,00 грн.; 100800,00 грн. в т.ч. ПДВ 16800,00 грн.; 292500,00 грн. в т.ч. ПДВ 48750,00 грн.; 43875,00 грн. в т.ч. ПДВ 7312,50 грн.; 321750,00 грн. в т.ч. ПДВ 53625,00 грн.; 469184,26 грн. в т.ч. ПДВ 78197,38 грн.; 139500,00 грн. в т. ч. ПДВ 23250,00 грн.; 139500,00 грн в т.ч. ПДВ 23250,00 грн.; 139500,00 грн. в т.ч. ПДВ 23250,00 грн.; 81840,00 грн. в т.ч. ПДВ 1340,00 грн.; 100000,00 грн. в т.ч. ПДВ 16666,67 грн.; 307200,00 грн в т.ч. ПДВ 51200,00 грн.; 120960,00 грн. в т.ч. ПДВ 20160,00 грн.; 121500,00 грн. в т.ч. ПДВ 20250,00 грн.; 25740,00 грн в т.ч. ПДВ 4290,00 грн.; 120000,00 грн. в т. ч. ПДВ 20000,00 грн.; 120000,00 грн. в т. ч. ПДВ 20000,00 грн.; 120000,00 грн в т. ч. ПДВ 20000,00 грн.; 312000,00 грн. в т. ч. ПДВ 52000,00 грн.; 511000,80 грн. в т. ч. ПДВ 85166,80 грн.; 173484,00 грн. в т. ч. ПДВ 28914,00 грн.; 312840,00 грн. в т. ч ПДВ 52140,00 грн.; 22671,84 грн. в т.ч. ПДВ 3778,64 грн.; 310860,00 грн. в т.ч. ПДВ 51810,00 грн.; 231940,13 грн. в т.ч. ПДВ 38656,69 грн.; 310860,00 грн. в т.ч. ПДВ 51810,00 грн.; 217500,00 грн. в т.ч. ПДВ 36250,00 грн.; 310860,00 грн. в т. ч. ПДВ 51810,00 грн.; 236559,84 грн. в т. ч. ПДВ 39426,64 грн.№ 310860,00 грн. в т. ч. ПДВ 51810,00 грн.; 310860,00 грн. в т. ч. ПДВ 51810,00 грн.; 231120,00 грн. в т. ч. ПДВ 38520,00 грн. До кожної податкової накладної наявні рахунки і накладні товариства "Доміно-2010" на такі ж суми, як в податкових накладних, і які підписані та скріплені печаткою цього товариства. Накладні також підписані і скріплені печаткою отримувача ОСОБА_1 (а.с.109-234 т. 3, а.с. 94-109 т. 4).

- копії Актів перевірок (№ 720/23-506/37367946 від 08.04.2011 року "Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ "Доміно-2010" щодо підтвердження відомостей, отриманих від особи, яка мала правові відносини з платником податків"; 4 акти - № 1011/23-506/37367946 від 09.12.2011 року, № 457/23-5/37367946 від 14.09.2011р, № 823/23-506/37367946 від 15.11.2011р., № 1774/23-506/37367946 від 18.10.2011р., № 500/23-506/37367946 від 22.09.2011р. про неможливість проведення зустрічних звірок ТОВ "Доміно-2010" щодо документального підтвердження господарських відносин, із платниками податків та зборів їх реальності та повноти відображення в обліку за періоди: вересень 2011р., червень 2011р., лютий - квітень 2011р., серпень 2011р, липень 2011р.), проведеними документальними не виїзними перевірками органами Державної податкової інспекції встановлена відсутність факту реального вчинення господарських операцій за вказані періоди (а.с.112-169 т. 6).

- реєстраційні документи по платнику податків, копії довідки про взяття на облік платника податків № 4367 від 27.10.2009 р. (а.с.91, 99 т. 5, а.с. 95 т. 6), згідно з якими товариство з обмеженою відповідальністю "Гігапрон" (код ЄДРПОУ 36017108) зареєстроване у Печерському районі м. Києва, знаходиться за адресою: м. Київ, Залізничне, 1. Засновником товариства є юридична особа "Інсайт", а директором та головним бухгалтером - ОСОБА_4 .

За даними копій довідки від 07.07.2011 року та рішення № 266/15-3 (а.с.94-98 т. 5) місцезнаходження ТОВ "Гігапрон" (ІПН платника податку на додану вартість 360171026551) за місцем реєстрації не встановлене, реєстрація його, як платника податку на додану вартість, з 10.06.2011 року анульована.

- декларації з податку на прибуток ТОВ «Гігапрон» за 1 квартал, 3 квартали і 12 місяців 2010 року; податкові декларації з податку на додану вартість за 02 місяць, 03 місяць, 09 місяць з додатками (а.с.100-110 т. 5), відповідно до яких товариством були подані до податкового органу зазначені документи звітності, в яких за звітні періоди наведені загальні суми: валового доходу від усіх видів діяльності; скоригованого валового доходу; валових витрат, у тому числі витрат на придбання товарів (робіт, послуг); скоригованих валових витрат; об`єкту оподаткування; прибутку, що підлягає оподаткуванню та податку до сплати; податкові зобов`язання, податковий кредит, розрахунки з бюджетом за звітний період.

- копія Акту № 1129/23-05/36017108 від 15.08.2011 року "Про результати документальної невиїзної перевірки ТОВ "Гігапрон" з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства за період з 24.06.2008р. по 30.06.2011 року", відповідно до якого, перевіркою встановлено порушення: ч.5 ст. 203, ч.ч.1,2 ст. 215, ст. 216 ЦК України в частині недодержання вимог зазначених статей в момент вчинення правочинів, які не спрямовані на реальне настання наслідків, що обумовлені ними по правочинах, здійснених цим товариством при придбанні та продажу товарів (послуг), які не були передані в порушення ст.ст. 662, 655, 656 ЦК України. А саме, в акті вказано, що у зв`язку з неподанням товариством "Гігапрон" за період з 24.06.2008р. по 30.09.2009р. та з 01.04.2010р. по 30.06.2011р. декларації з податку на додану вартість з додатком № 5 - "Розшифровкою податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів" до ДПІ у Печерському районі м. Києва, не встановлено наявність поставок товарів (послуг) підприємствам-покупцям (а.с.102-110 т. 6).

- реєстраційні документи по платнику податків - товариству з обмеженою відповідальністю «Аркада і К», згідно з якими це товариство зареєстроване 19.08.2010 року у Комінтернівському районі м. Харкова, код платника 37189154, ІПН 371891520322. Його засновником є ОСОБА_17 , а керівником і головним бухгалтером - ОСОБА_18 , юридичною адресою - АДРЕСА_5 , засновниками станом на 17.09.2011 року є ОСОБА_19 та ОСОБА_20 , а станом на 17.12.2011 року - ОСОБА_3 . Керівниками цієї юридичної особи за архівними даними про керівників та головних бухгалтерів станом на 26.01.2011 року є ОСОБА_19 (директор) і ОСОБА_21 (головний бухгалтер), станом на 17.12.2011 року директором і головним бухгалтером є ОСОБА_3 , і в той же час зазначено, що станом на 17.12.2011р. директором є ОСОБА_3 , а головним бухгалтером - ОСОБА_21 (а.с.139-140 т. 5, а.с. 97 т. 6). Вказана юридична особа з кодом ЄДРПОУ 37189154 зареєстрована у Комінтернівському районі м. Харкова.

- копії податкової декларації з податку на додану вартість від 20.10.2011 р. ТОВ "Аркада і К" за 9 місяць 2011 року, згідно з якою обсяги поставки (без ПДВ) складають 9894567,00 грн., сума ПДВ - 1978913,00 грн., податковий кредит - 1952862,00 грн., сума ПДВ яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного періоду - 26051,00 грн.(а.с.142-144 т. 5).

- податкові накладні ТОВ "Аркада і К" № 101 від 01.09.2011 року, № 201 від 02.09.2011 року, № 801 від 08.09.2011 року, № 1201 від 12.09.2011 року, № 1502 від 15.09.2011 року, № 2004 від 20.09.2011 року, № 2201 від 22,09.2011 року, № 2301 від 23.09.2011 року, № 2704 від 27.09.2011 року, № 2904 від 29.09.2011 року, що містять підписи особи, яка склала накладну з прізвищем ОСОБА_22 , у яких зазначена інформація про поставку певних товарів (шин, дизпалива, та ін.) на суми (відповідно): 239899,80 грн. в т. ч. ПДВ 39983,30 грн.; 310860,00 грн. в т. ч. ПДВ 51810,00 грн.; 212699,88 грн. в т. ч. ПДВ 35449,98 грн.; 310860,00 грн. в т. ч. ПДВ 51810,00 грн.; 228000,00 грн. в т. ч. ПДВ 38000,00 грн.; 310860,00 грн. в т. ч. ПДВ 51810,00 грн.; 193520,10 грн. в т. ч. ПДВ 33253,36 грн.; 52548,00 грн. в т. ч. ПДВ 8758,00 грн.; 310860,00 грн. в т. ч. ПДВ 51810, 00 грн.; 210760,00 грн. в т. ч. ПДВ 35126,67 грн. До кожної податкової накладної наявні рахунки і накладні товариства "Аркада і К" на такі ж суми, як в податкових накладних, і які підписані та скріплені печаткою цього товариства. Накладні, також, підписані і скріплені печаткою отримувача - підприємця ОСОБА_1 (а.с.34-63 т. 4).

- копія Акту № 1001/18-011/37189154 від 29.12.2011 року "Про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ "Аркада і К" щодо підтвердження господарських відносин із платниками податків за жовтень 2011 року", згідно з яким працівниками ДПІ у Комінтерновському районі м.Харкова зроблений висновок про те, що у ТОВ відсутні необхідні умови для ведення господарської діяльності, власні основні фонди, технічний персонал у необхідній кількості, власні виробничі активи, складські приміщення, транспортні засоби в необхідній кількості, вбачається проведення транзитних фінансових потоків, спрямованих на здійснення операцій надання податкової вигоди переважно з контрагентами, які не виконують свої податкові зобов`язання, зокрема, у випадках, коли операції здійснюються через посередників з метою штучного формування валових витрат та податкового кредиту, не мають реального товарного характеру, платник не знаходиться за місцезнаходженням, що свідчить про відсутність факту реального здійснення господарської діяльності зазначеного підприємства (а.с.64-66 т. 6, 197-201 т. 6).

Такого ж змісту висновки містять копії актів перевірки № 250/18-011/37189154 від 12.03.2012р. - "Про неможливість проведення зустрічної перевірки ТОВ "Аркада і К" щодо підтвердження господарських відносин із платниками податків за період з 01.12.2011р. по 31.01.2012р (а.с. 67-88, 223-244 т. 6); № 570/22-104/37189154 від 09.08.2012р. "Про неможливість проведення зустрічної перевірки ТОВ "Аркада і К" щодо підтвердження господарських відносин із платниками податків за період з 01.02.2011 року по 31.08.2011р., з 01 по 30 листопада 2011р., з 01 по 30 квітня 2012р."(а.с.176-195 т. 6); № 951/18-011/37189154 від 09.12.2011р. - за вересень 2011 року (а.с. 203-207 т. 6; № 792/22.1/37189154 від 07.06.2013р. - за липень-вересень 2011р. і квітень 2011р. щодо окремих контрагентів (а.с. 209-221 т. 6); № 176/22-104/37189154 від 03.05.2012р. - за період з 01.02.2012р. по 31.03.2012р. (а.с.2-12 т. 7).

- висновок №-02/07-12Б судово-економічної експертизи від 20.07.2012 року, згідно з яким за умови доведеності безтоварних операцій по наданим документам, сума несплаченого податку на додану вартість ФОП ОСОБА_1 за період з 01.06.2010 по 01.10.2011 по безтоварним операціям з ПП "Житниця - 09", ТОВ "Євротурбина", ТОВ "Доміно-2010", ТОВ "Аркада і К", ТОВ "Агропульсар", ТОВ "Гігапрон", з урахуванням матеріалів кримінальної справи № 461210, а саме показів свідків, які спростовують факт поставки ТМЦ на адресу ФОП ОСОБА_1 , висновку експерта Д/№216 від 12.07.2012 року та інших доказів може складати 2124546,21 грн. За умови доведеності безтоварних операцій за наданими документами, сума несплаченого податку з доходів фізичних осіб ФОП ОСОБА_5 за період 3 кв. - 4 кв. 2010 року по безтоварним операціям із ПП «Житниця-09», ТОВ «Євротурбіна» з урахуванням матеріалів кримінальної справи № 261210, а саме показів свідків, які спростовують факт поставки ТМЦ на адресу ФОП ОСОБА_1 , висновку експерта Д/№216 від 12.07.2012 року та інших доказів може складати 377361,80 грн. На підставі наданих матеріалів кримінальної справи документально дослідити дані, відображені в податкових деклараціях про майновий стан та доходи за 2011 рік ФОП ОСОБА_1 та порядку відображення за фінансово-господарськими операціями з контрагентами у т.ч: ТОВ «Євротурбіна», ТОВ «Доміно-2010», ТОВ «Аркада і К», ТОВ «Агропульсар», ТОВ «Гігапрон» не є можливим. (а.с.182-199 т. 5).

- повторно проведена судово-економічна експертиза № 6/15-149 від 23.09.2013 року, згідно її висновку, встановлено (а.с.19-33 т. 7), що ФОП ОСОБА_1 за період з 01.06.2010 року по 01.10.2011 року не сплачено податків по операціям з ПП «Житниця-09», ТОВ «Євротурбіна», ТОВ «Доміно-2010», ТОВ «Аркада і К», ТОВ «Гігапрон» згідно з матеріалами даного кримінального провадження, за умови безтоварності операцій, у тому числі показань свідків, які спростовують постачання товарів (робіт, послуг) на адресу ФОП ОСОБА_5 у загальній сумі 2944537,80 грн., а саме: податку на додану вартість 2567176 грн.; податку на доходи фізичних осіб 377361,80 грн.

Крім того, в судовому засіданні були допитані такі свідки сторони обвинувачення.

- свідок ОСОБА_10 в судовому засіданні 14.05.2020 року, пояснила, що знайома з обвинувачем ОСОБА_1 , вони не є родичами. Раніше ФОП ОСОБА_1 був її директором, а вона працювала у нього бухгалтером з 2005 року по 2019 рік. За період 2010-2011 роки ОСОБА_1 займався двома видами діяльності: виробництво сільськогосподарської продукції та вантажний транспорт, а також роздрібна торгівля пальним. В 2010-2011 роках адреса діяльності Попова була по АДРЕСА_6 , також там знаходилась АЗС. Як бухгалтер, свідок в 2010-2011 р. здійснювала фінансово-господарську діяльність, ОСОБА_1 привозив їй документи на придбання продукції, якщо була їх реалізація, то це були акти виконаних робіт, товаро-транспортні накладні. Через свідка проходили документи на придбання продукції, договір, податкова накладна, товаро-транспортна накладна. Перед укладенням договорів директор просив її перевіряти контрагентів, вона перевіряла реєстрацію, чи код був зареєстрований, чи являвся платником податків. Оплата товарно-матеріальних цінностей проводилась через розрахунковий рахунок, так як ОСОБА_1 був платником ПДВ. Свідку тільки привозили пакет документів (договора, товаро-транспортні накладні, видаткові накладні, рахунки на оплату) і тому їй невідомо, хто займався складенням договорів. Керівник займався оплатою сам. Оплата в основному проходила після отримання товару, дуже рідко була попередня оплата. Свідок зазначила, що пам`ятає таких контрагентів як ТОВ «Євротурбіна», ТОВ «Житниця», «Аркада», «Доміно-2010», але що саме в них придбавалось, вже не пам`ятає. Вона вже не пам`ятає з якого року, але вони перевіряли всіх контрагентів, їм так радила податкова. Точно не може сказати, чи перевіряли таких контрагентів як «Євротурбіна», «Доміно» та інші, але якщо вона що-небудь не могла знайти у себе, то дзвонила в Приазовське відділення податкової інспекції і питала у них про контрагентів, працюють такі чи ні. Про поставку нічого не може сказати, якщо директор привозив їй такі товаро-транспортні накладні, то було зрозуміло, що це за їх рахунок. У ОСОБА_1 був вантажний транспорт, яким він займався поставками, а як саме формувалися відносини з контрагентами ТОВ «Євротурбіна» та інші, свідку невідомо. Паливо придбавали, вантажні перевезення були. Як паливо зберігалося, як в подальшому реалізовувалось їй невідомо. Облік товарно-матеріальних цінностей не вівся, оскільки це не було передбачено, не було балансування, списання проводили по нормам. В 2010 році була відкрита АЗС і свідок ходила туди, біля заправки була будівля і офісне приміщення, яке належало ОСОБА_1 , але на якій підставі, їй не відомо. Заправка і будівля належали ОСОБА_1 на праві власності. За адресою АДРЕСА_6 , крім заправки, будівлі, була ще майстерня для ремонту авто, це велика будівля. Є ще і склади, територія більше гектару, був договір оренди з сільрадою. Податкові перевірки проводились кожен рік, щодо податкових перевірок у 2010-2011 роках вже не пам`ятає.

- свідок ОСОБА_23 в судовому засіданні 14.05.2020 року пояснив, що обвинувачений ОСОБА_1 є його двоюрідним братом. У період з 2008 року до 2017 або 2018 року свідок працював інженером техніки безпеки та охорони праці у ОСОБА_1 . В його обов`язки входило перевірка справності станків, розеток, обладнання. Його робоче місце було в майстернях по АДРЕСА_2 . В майстернях проводили ремонт вантажних машин, які належали ОСОБА_1 . В майстернях працювало два робітника, але прізвищ їх він не пам`ятає. Про економічні відносини з такими підприємствами як «Євротурбіна», « Аркада », « Доміно » та інші свідку нічого не відомо. Також нічого не відомо і він не був свідком поставки палива або інших товарів вантажними автомобілями на користь ОСОБА_5 . Зараз він не пам`ятає, що знаходиться за адресою АДРЕСА_6 майстернях ремонтували вантажні машини. В майстернях були станки, які використовували при ремонті машин. На цих станках працював тільки слюсар, а не всі, хто хотів. При ремонті машин самі водії також допомагали ремонтувати. АЗС на території була, але чи працювала вона свідок не пам`ятає.

- свідок ОСОБА_26 в судовому засіданні 04.06.2020 року пояснив, що він знайомий з ОСОБА_1 , працював у нього водієм, в який період часу вже не пам`ятає. В період з червня 2010 року по жовтень 2011 року свідок на підприємстві ОСОБА_1 (на території підприємства) заправлявся і ремонтувався там також. Якщо в нього була якась поломка в машині, він казав яку треба запчастину, йому таку і привозили. Підприємства «Житниця», «Євротурбіна», «Доміно», «Аркада» свідку не відомі. Свідок працював на автомобілі марки «Камаз», перевозив насіння за межі Запорізької області, також возив в Дніпропетровську область. При цьому йому видавали накладну. Коли привозив товар, то одну накладну залишав там, куди привозив, другу привозив бухгалтеру для нарахування йому заробітної плати. Крім того, що він здавав свої товарні накладні в бухгалтерію більш ніяких відносин до інших бухгалтерських документів він не мав. Машини стояли на підприємстві в смт. Нововасилівка. Свідок особисто не привозив на підприємство паливо та запчастини.

- свідок ОСОБА_27 в судовому засіданні 23.06.2020 року пояснив, що в період червня 2010 -жовтня 2011 рр. він працював електриком на підприємстві ОСОБА_1 , яке знаходиться в АДРЕСА_2 , він обслуговував бокси, будівлі на цьому підприємстві, забирав запчастини в Мелітополі , Приазовському на сільгосптехніку, на машини. Забирав їх у ОСОБА_1 , звідки їх поставляли свідку не відомо. Чи мав якісь відносини ОСОБА_1 (а саме його підприємство) з ПП «Житниця», ТОВ «Євротурбіна», «Доміно», «Аркада» свідку не відомо. На території підприємства АЗС була. Свідок не пам`ятає, скільки машин працювало у ОСОБА_1 в 2010-2011 р. Крім нього запчастини привозив сам ОСОБА_1 , де він їх брав свідку невідомо, запчастин було багато. Також свідку відомо, що укладались договори на оренду машин, на придбання паливо-мастильних матеріалів, запчастин свідок особисто нічого не оформлював.

- свідок ОСОБА_29 в судовому засіданні 04.08.2020 року пояснив, що в період 2010-2011 рр. він працював у ОСОБА_1 водієм на автомобілі «Камаз», перевозив зернові культури. Заправлявся паливом на заправці підприємства, запчастини також ремонтували в майстернях підприємства ФОП ОСОБА_5 . Звідки поставляли запчастини та паливо йому невідомо. Такі підприємства як ПП Житниця , Євротурбіна , Доміно та інші йому невідомі. Паливо заправляли та запчастини брали на підприємстві ОСОБА_1 , територія була на вул. Вознесенській в смт. Нововасилівка Приазовського району. На цій території була АЗС, там також автомобілі ремонтували і сторожка. Скільки машин було у ОСОБА_5 свідку невідомо, у 2002-2003 рр. було 2 автомобіля. В 2010-2011 р. було більше машин. Свідку невідомі контрагенти з якими працював ОСОБА_1 з приводу поставки палива та запчастин. Ніяких відносин до бухгалтерського та податкового обліку свідок не мав. ОСОБА_1 був начальником і він давав роботу по перевезенню зернових.

- свідок ОСОБА_32 в судовому засіданні 31.08.2020 року пояснив, що, де саме він працював у 2011 році не пам`ятає, на ФОП ОСОБА_5 не працював. Такі підприємства як Євротурбіна , Житниця та інші йому не відомі. Свідок працював у ОСОБА_7 , ім`я його не пам`ятає. Ніяку роботу він у нього не виконував, а дав тільки свій паспорт, ідентифікаційний код і його офіційно оформили, щоб йшов стаж, йому нічого не платили, ніякого договору він не укладав, було це протягом двох чи трьох місяців всього. Свої документи він надав знайомому, потім той сказав, що свідка офіційно оформили, а через два або три місяці він сказав, що всіх звільнили. Трудову не повернули, а паспорт і код повернули одразу. Він числився на цій фірмі слюсарем, точніше не пам`ятає. З самим ОСОБА_7 свідок не зустрічався і не спілкувався, дізнався про ОСОБА_7 через знайомого, у якого свідок працював раніше, і який вже помер. Таку назву як «Доміно-2010» свідок не пам`ятає.

- свідок ОСОБА_18 в судовому засіданні 31.08.2020 року пояснив, що ФОП ОСОБА_1 він не знає. Підприємства "Аркада", "Житниця", "Доміно" та інші на нього не були оформлені і директором цих підприємств він не був і не працював на цих підприємствах, їх назви він чув тільки в судових засіданнях. Свої документи він нікому не передавав, в 2011 -2012р. мешкав в м. Харків і де працював на той час не пам`ятає. Прізвище ОСОБА_7 він раніше не чув.

Свідок ОСОБА_4 помер ІНФОРМАЦІЯ_2 , що підтверджено довідкою Приазовського районного ВДРАЦС від 05.09.2020 р. № 1146/21.9-96 (а.с.115 т. 12).

Свідок ОСОБА_2 викликався повістками в судові засідання на 14.05.2020 (судова повістка вручена), 04.06.2020 (судова повістка не вручена за відмовою одержувача), 11.08.2020 (судова повістка не вручена з відміткою про відсутність адресата), 31.08.2020 (судова повістка не вручена з відміткою про відсутність адресата), 02.10.2020 (судова повістка не вручена за відмовою одержувача), 21.07.2021 року та 16.08.2021 року (судова повістка не вручена з відміткою про відсутність адресата).

Ухвалою суду від 04.06.2020 року, постановленою без виходу до нарадчої кімнати, відмовлено у задоволенні клопотання прокурора про встановлення місцезнаходження свідків в порядку ст. 333 КПК України, з підстав невідповідності такої процесуальної дії вимогам статей 23, 223, 333 КПК України.

07.08.2020 року до суду надійшла заява від свідка ОСОБА_2 , який повідомив, що у зв`язку з хворобою просить розглядати справу без його участі.

Ухвалами суду від 04.06.2020 року, 04.08.2020 року, 11.08.2020 року, 31.08.2020 року оголошувався привід свідка ОСОБА_2 в судові засідання. За результатами виконання приводів органом поліції повідомлено, що свідок ОСОБА_2 за відповідною адресою не мешкає з 2014 року, його місцезнаходження не відоме, додана довідка з місця проживання, у якій вказано, що свідок фактично проживає в м. Бердянськ без зазначення адреси.

Ухвалою суду від 11.08.2020 року на свідка ОСОБА_2 накладено грошове стягнення.

Свідок ОСОБА_12 викликався в судові засідання повістками на 14.05.2020 (судова повістка не вручена), 04.06.2020 (повістка не вручена з відміткою, що адресат виїхав за межі країни), 04.08.2020 (судова повістка вручена), 11.08.2020 (судова повістка не вручена з відміткою про відсутність адресата), 31.08.2020 (судова повістка не вручена з відміткою, що адресат не проживає), 02.10.2020 (судова повістка не вручена з відміткою про відсутність адресата), 30.10.2020 (судова повістка не вручена з відміткою про відсутність адресата), 02.12.2020 (судова повістка не вручена з відміткою, що адресат не проживає), .

03.09.2020 року до суду надійшла заява від ОСОБА_12 , у якій він повідомив суд, що буде відсутній за місцем проживання протягом року і не може вказати адресу свого мешкання.

Ухвалами суду від 04.08.2020 року, 11.08.2020 року, 31.08.2020 року, 02.10.2020 року, 30.10.2020 року, 21.07.2021 року оголошувався привід свідка ОСОБА_12 в судові засідання. За результатом виконання приводів органом поліції повідомлено, що свідок ОСОБА_12 за відповідною адресою не проживає, його місцезнаходження невідоме. На підтвердження надана довідка з місця проживання (а.с. 159 т. 12, а.с. 5-6 т. 13).

Ухвалою суду від 11.08.2020 року накладено грошове стягнення на свідка ОСОБА_12 .

Свідок ОСОБА_33 викликався до суду повістками на 14.05.2020 (судова повістка не вручена з відміткою, що адресат не проживає), 04.06.2020 (судова повістка не вручена з відміткою, що адресат відсутній), 04.08.2020 (судова повістка не вручена з відміткою, що адресат відсутній), 11.08.2020 (судова повістка не вручена з відміткою, що адресат відсутній), 31.08.2020 (повістка не вручена з відміткою «інші причини»), 02.10.2020, 21.07.2021, 16.08.2021 (судові повістки не вручені з відміткою, що адресат відсутній), додатково на конверті написано «квартира продана», «адресат не проживає».

Ухвалами від 04.08.2020 року, 31.08.2020 року судом оголошувався привід свідка ОСОБА_33 в судові засідання. За результатами виконання приводу, орган поліції надав пояснення від гр. ОСОБА_34 , яка повідомила, що ОСОБА_33 у квартирі не проживає, протягом семи років вона проживає за вказаною адресою у квартирі, яку придбала у батьків ОСОБА_33 (а.с. 109 т. 12).

Свідок ОСОБА_11 викликався до суду повістками на 14.05.2020, 04.06.2020, 04.08.2020 (судові повістки не вручені з відміткою, що адресат відсутній), 11.08.2020, 31.08.2020, 02.10.2020, 30.10.2020, 21.07.2021 (судові повістки вручені), 16.08.2021 (судова повістка не вручена з відміткою, що адресат відсутній), додатково на конверті написано «квартира продана», «адресат не проживає».

Ухвалами від 04.08.2020, 11.08.2020, 31.08.2020, 02.10.2020, 30.10.2020, 21.07.2021 здійснювався привід свідка ОСОБА_11 . За результатами виконання приводів орган поліції повідомив про неможливість здійснення приводу і відсутність свідка за вказаною адресою, квартира продана (а.с. 105, 156-157 т. 12, а.с. 5,7 т. 13).

Свідок ОСОБА_3 викликався до суду повістками на 14.05.2020, 04.06.2020, 04.08.2020 (судові повістки не вручені «за закінченням терміну зберігання»), 11.08.2020, 02.10.2020 (судова повістка не вручена з відміткою, що адресат відсутній), 21.07.2021, 16.08.2021 (судові повістки не вручені «за закінченням терміну зберігання»),

Ухвалами від 04.08.2020, 11.08.2020, 31.08.2020 року здійснювався привід свідка ОСОБА_3 . За результатами органи поліції в м. Запоріжжі та м. Мелітополі повідомили про неможливість здійснення приводу і відсутність свідка за вказаною адресою (а.с. 100-102, 110, т. 12).

02.12.2020 року прокурор Кулак С.М. в судовому засіданні відмовився від допиту свідків ОСОБА_12 , ОСОБА_33 , ОСОБА_3 , ОСОБА_11 .

Після зміни групи прокурорів у даному кримінальному провадженні, прокурором Богуном О.Ю. 03.06.2021 року було знову заявлено про виклик недопитаних раніше свідків, і як було зазначено вище, вони викликались судом на 21.07.2021 р. та 16.08.2021 р., а також здійснювався їх привід.

Також, в судовому засіданні 03.06.2021 року прокурором було заявлено про виклик свідка ОСОБА_35 , хоча раніше питання про виклик вказаного свідка прокурором не ставилось. Вказаний свідок викликався судом на 21.07.2021 року, а також ухвалою від 21.07.2021 року був застосований привід до свідка, але ухвала виконана не була, поліцією повідомлено, що свідок відсутній за місцем проживання, його місцезнаходження не відоме (а.с. 3-4, т. 13). Суд звертає увагу, що дана справа розглядається вже тривалий час, а клопотання про виклик свідка ОСОБА_35 було заявлено прокурором лише 03.06.2021, і раніше прокурор не просив допитувати вказаного свідка. Незважаючи на це, суд сприяв стороні обвинувачення у реалізації права на допит свідка, але його явку не було забезпечено стороною обвинувачення.

Вирішуючи питання про наслідки неодноразових неявок в судове засідання свідків обвинувачення, суд зазначає таке. Відповідно до ч. 3 ст. 22 КПК України, сторона обвинувачення зобов`язана забезпечити присутність під час судового розгляду свідків обвинувачення з метою реалізації права сторони захисту на допит перед незалежним та неупередженим судом.

Суд виходить із того, що саме на сторону обвинувачення покладено обов`язок із доведення винуватості обвинуваченого та надання суду доказів, в тому числі забезпечення явки свідків. Водночас, суд не має вживати активних дій для забезпечення явки свідків обвинувачення, оскільки це суперечитиме засаді об`єктивності та неупередженості суду, відображеної, зокрема, у частині 6 статті 22 КПК України. Крім того, суд звертає увагу також на те, що дана справа вже тривалий час розглядається в суді, і подальше відкладення справи у зв`язку з неявкою свідків та неможливістю сторони обвинувачення забезпечити їх явку, не буде сприяти дотриманню розумних строків розгляду кримінального провадження, що є складовою права обвинуваченого на справедливий суд.

На переконання суду, у цій справі суд в достатній мірі сприяв стороні обвинувачення у забезпеченні явки свідків, і тому є достатні підстави розглянути справу у межах наданих сторонами доказів.

Вислухавши обвинуваченого та дослідивши зібрані у справі докази у їх сукупності, суд вважає, що стороною обвинувачення не було доведено вчинення ОСОБА_1 кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, частинами 1, 4 ст. 358 КК України, і він підлягає виправданню, виходячи з такого.

Як зазначено в обвинувальному акті, обвинувачення в частині умисного ухилення від сплати податків ґрунтується на твердженнях про свідоме, з метою ухилення від сплати податків, відображення фізичною особою-підприємцем ОСОБА_1 у податковій звітності операції з придбання у ПП «Житниці-09», ТОВ «Євротурбина», ТОВ «Доміно-2010», ТОВ «Аркада і К», ТОВ «Гігапрон» товарів, які реально не здійснювались і не виконувались, за результатами яких насправді товари не було придбано, тобто операції мали нереальний характер. Звідси сторона обвинувачення наполягає, що за наслідками таких операцій відбулось заниження об`єкту оподаткування та завищення суми задекларованого податкового кредиту, що призвело до втрати доходної частини державного бюджету.

Проте, стороною обвинувачення не надано суду доказів, які би поза розумним сумнівом свідчили про нереальність господарських операцій між ФОП ОСОБА_1 та вказаними підприємствами.

Так, із досліджених судом податкових та видаткових накладних, а також рахунків ПП «Житниця-09», ТОВ «Євротурбина», ТОВ «Доміно-2010», ТОВ «Аркада і К», ТОВ «Гігапрон», які оплачені покупцем, встановлено, що ці товариства постачали на адресу ФОП ОСОБА_1 в 2010-2011 роках певні товари (автомобільні шини, дизпаливо, пшеницю, цемент, профнастіл, інше), за рахунок чого у останнього сформовано податковий кредит у вигляді ПДВ.

Факти передачі товарів між ФОП ОСОБА_5 та підприємствами-контрагентами підтверджені відповідними видатковими накладними (т. 3 а.с. 146-152, 169-173, 199-205, 219, 220, 225, 226; т4 а.с. 124-133, 134-143, 201, 203, 205,207, 209, 211, 213, 215, 217, 219, 221, 223, 238, 240, 242, 244, 246, 248, 250; т5 а.с. 2, 4, 6, 8, 10, 12, 13, 16, 32; т. 8 а.с. 73-82).

Суд зазначає, що вказані видаткові накладні в розумінні статей 1, 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» є первинними документами про господарську операцію.

Як пояснив ОСОБА_1 , вказані товари отримувались або транспортом за рахунок іншої сторони, або через служби доставки.

Суд приймає до уваги, що Правилами перевезень вантажів автомобільним транспортом в Україні, затверджених наказом Міністерства транспорту України від 14 жовтня 1997 року № 363 (в редакції станом на 2010-2011 роки), передбачено, що основним документом на перевезення вантажів є товарно-транспортна накладна, яка є єдиним для всіх учасників транспортного процесу юридичним документом, що призначений для списання товарно-матеріальних цінностей, обліку на шляху їх переміщення, оприбуткування, складського, оперативного та бухгалтерського обліку, а також для розрахунків за перевезення вантажу та обліку виконаної роботи.

Проте, лише документування фактів отримання товарів у інший спосіб, тобто видатковими накладними, а не товарно-транспортними накладними, за умови підтвердження виставлених рахунків, їх оплати, оформлення податкових накладних та можливості у ОСОБА_1 зберігати і використовувати ці товари у своїй діяльності, на переконання суду не доводить поза розумним сумнівом відсутності (безтоварності) таких операцій. Крім того, стороною обвинувачення не спростовані пояснення ОСОБА_1 про те, що частина товарів отримувалась через служби доставки.

Дослідженими банківськими виписками підтверджено проведення розрахунку ОСОБА_1 із вказаними підприємствами шляхом безготівкового перерахування коштів.

ФОП ОСОБА_1 звітував перед податковими органами про вищевказані здійснені угоди, про що свідчать податкові декларації з податку на додану вартість та розшифровки податкових зобов`язань.

Придбані ОСОБА_1 у зазначених вище контрагентів товарно-матеріальні цінності зокрема, автомобільні шини, дизпаливо, запасні частини, інше в подальшому використовувались ним, він має свою територію, складські приміщення, майстерню, заправну станцію та вантажні автомобілі у своїй господарській діяльності, що підтверджується показами свідків та не суперечать поясненням самого ОСОБА_1 , які дав останній в судовому засіданні.

Жодні з допитаних в судовому засіданні свідків не підтвердили доводи сторони обвинувачення про нереальність господарських операцій між ФОП ОСОБА_1 та ПП «Житниця-09» ТОВ «Євротурбіна», ТОВ «Доміно-2010», ТОВ «Аркада і К», ТОВ «Гігапрон».

Орган досудового розслідування посилається на те, що договори, укладені між ФОП ОСОБА_1 та ПП «Житниця-09», ТОВ «Євротурбіна», ТОВ «Доміно-2010», ТОВ «Аркада і К», ТОВ «Гігапрон», в силу п. 5 ст. 203 ч. 1,2 ст. 215, ст. 216 ЦК України є нікчемними, оскільки були безтоварними, а тому не створюють юридичних наслідків.

Проте, в рамках цієї кримінальної справи безтоварність операцій має доводитись стороною обвинувачення на загальних підставах належними і допустимими доказами, і не може ґрунтуватись лише на позиції податкового органу.

В цій частині суд зазначає, по-перше, що норми частини 1, 2 ст. 215, ст. 216 п. 5 ст. 203 ЦК України, на які посилається орган досудового розслідування, можуть використовуватися лише при визнанні правочинів недійсними в судовому порядку. Доказів того, що судами приймалися рішення про визнання будь-яких угод, укладених між ФОП ОСОБА_5 та контрагентами недійсними, стороною обвинувачення суду не надано.

Жодним законом не передбачено право органу досудового розслідування або податкового органу самостійно, в позасудовому порядку, визнавати нікчемними правочини.

По-друге, сторона обвинувачення, обґрунтовуючи свої доводи, посилається на висновки, зроблені податковим органом в акті перевірки № 187/17/НОМЕР_1 від 24.06.2011 року, акті перевірки № 305/17/НОМЕР_1 від 12.12.2011 року, акті перевірки № 292/17/НОМЕР_1 від 22.11.2011 року, акті перевірки № 267/17/НОМЕР_1 від 07.10.2011 року. На підставі вказаних актів податковим органом були прийняті податкові повідомлення-рішення від 08.07.2011 року №0000431702 та № 0000421702, якими ОСОБА_1 визначено суми грошового зобов`язання у розмірі, в тому числі, за основним платежем 79617,49 грн. та 405209 грн. за штрафними фінансовими санкціями 101302,25 грн., податкове повідомлення-рішення від 23.12.2011 року № 0000641702 яким ОСОБА_1 визначено суму грошового зобов`язання у розмірі 812493 в тому числі за штрафними (фінансовими санкціями (штрафами) - 203123,25 грн., податкове повідомлення-рішення від 05.12.2011 року № 0000591702 яким ОСОБА_1 визначено суму грошового зобов`язання у розмірі 81054,00 грн. та за штрафними (фінансовими) санкціями - 20263,50 грн., податкове повідомлення-рішення від 20.10.2011 року № 0000521702 яким ОСОБА_1 визначено суму грошового зобов`язання у розмірі 210645,00 грн. та за штрафними (фінансовими) санкціями - 1,00 грн.

Проте, згідно з постановою Запорізького окружного адміністративного суду у справі № 0870/6991/11 від 14 березня 2012 року, яка набрала законної сили 03.12.2013 року, податкові повідомлення-рішення №0000421702 від 08.07.2011 року та № 0000431702 від 08.07.2011 року визнані протиправним та скасовані (а.с. 59-66 т. 8).

Згідно з постановою Запорізького окружного адміністративного суду у справі № 0870/2710/12 від 19 червня 2012 року, залишену без змін ухвалою Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду від 17 січня 2013 року та ухвалою Вищого адміністративного суду від 09 листопада 2016 року, податкове повідомлення-рішення № 0000641702 від 23.12.2011 року скасоване (а.с. 161-166 т. 2, а.с. 199-200 т. 8).

Згідно з постановою Запорізького окружного адміністративного суду у справі № 0870/6360/12 від 25 липня 2012 року, яка набрала законної сили 30.04.2013 року, податкове повідомлення-рішення № 0000591702 від 05.12.2012 року визнано протиправним та скасовано (а.с.38-44,т.8).

Згідно з постановою Запорізького окружного адміністративного суду у справі № 0870/2711/12 від 12 червня 2012 року, яка набрала законної сили 05.06.2014 року, податкове повідомлення-рішення №0000521702 від 20.10.2011 року скасовано (а.с. 28-35 т.8).

Згідно з довідкою від 12.02.2013 року № 261, яка містить підписи заступника начальника - начальник Приазовського відділення Приморської МДПІ ОСОБА_36 та старшого державного податкового інспектора сектору погашення податкового боргу ОСОБА_37 та скріплена печаткою Приморської міжрайонної державної податкової інспекції Запорізької області, платник податків ОСОБА_1 станом на 11 лютого 2013 року не має заборгованості зі сплати податків, зборів (а.с. 18 т. 8).

Таким чином, всі висновки податкового органу про безтоварність господарських операцій ФОП ОСОБА_1 , на які посилається сторона обвинувачення, були скасовані судовими рішеннями в порядку адміністративного судочинства.

Крім того, в обґрунтування доводів про нікчемність правочинів між ФОП ОСОБА_5 та контрагентами сторона обвинувачення посилається також на акти документальних невиїзних перевірок Основ`янської МДПІ м. Харків ТОВ «Євротурбіна», ТОВ «Аркада і К»; ДПІ у Київському районі м. Харків ТОВ «Доміно-2010»; ДПІ у Печерському районі м. Київ ТОВ «Гігапрон», за якими зроблено висновок про неможливість поставок товарно-матеріальних цінностей у зв`язку з відсутністю цих підприємств за їх юридичною адресою, відсутність власних та орендованих засобів виробництва, найманих працівників, виробничих та складських приміщень.

Проте, чинне законодавство не ставить умову виникнення податкових зобов`язань платника у залежність від стану податкового обліку його контрагентів, фактичного знаходження їх за місцем реєстрації та наявності чи відсутності основних фондів, фізичних чи технічних ресурсів, а також можливих порушень податкового законодавства саме цими підприємствами-контрагентами під час здійснення ними господарської діяльності.

Тому, на переконання суду, з урахуванням дослідженої судом первинної бухгалтерської документації та наявності у ФОП ОСОБА_1 матеріальної бази для придбання, зберігання і використання відповідних товарів, такі обставини також не можуть поза розумним сумнівом доводити відсутність реального характеру господарських операцій між ФОП ОСОБА_5 і вказаними контрагентами.

Надаючи оцінку висновку експерта від 12.07.2012 року №Д/216 НДІЕКЦ при ГУ МВС України, яким встановлено, що підписи в фінансово-господарських документах ПП «Житниця-09» по взаємовідносинах з ФОП ОСОБА_1 від імені ПП «Житниця-09» виконані не директором ПП «Житниця-09» ОСОБА_2 , а іншими особами, суд зазначає, що стороною обвинувачення не надано жодних доказів, якими би підтверджувалась причетність ОСОБА_1 (зокрема його умисел або обізнаність), до підписання таких документів замість ОСОБА_2 невідомими особами.

Тому, така обставина може бути предметом оспорювання укладеного договору або іншим чином впливати на його чинність, проте це не доводить відсутності оформлених господарських операцій, умислу обвинуваченого у цьому та участі у скоєнні злочину.

Крім того, на доведення відсутності поставок товарно-матеріальних цінностей від підприємств ТОВ «Євротурбина», ТОВ «Доміно-2010», ПП «Житниці-09», ТОВ «Аркада і К» та ТОВ "Гігапрон» на користь ФОП ОСОБА_1 , сторона обвинувачення посилається на вирок Орджонікідзевського районного суду м. Запоріжжя від 31.07.2015 р. у справі № 1/335/2/2015 (а.с. 41-80 т. 7) та постанову Орджонікідзевського районного суду від 21.07.2015 року (а.с. 81-125 т. 7), якими ОСОБА_3 і ОСОБА_11 визнані винними у вчиненні злочинів, передбачених ч.3 ст.28, ч.2 ст.205, ч.3 ст.28, ч.1ст.366 КК України. За обставинами вчинених злочинів ці особи разом із ОСОБА_12 , відносно якого кримінальна справа 21.07.2015 року судом закрита у зв`язку з передачею на поруки трудового колективу, в період з 01.01.2008 року по 01.11.2011 року вчинили ряд злочинів в сфері господарської діяльності на території Запорізької області. В тому числі, займалися незаконною діяльністю (фіктивним підприємництвом) в організованих ними, серед інших, ТОВ "Євротурбина", ТОВ "Доміно-2010.

Оцінюючи такий доказ, суд враховує, що відповідно до вказаного вироку фіктивні підприємства (у т.ч. ТОВ «Євротурбіна», ТОВ «Доміно-2010») використовувалися з метою незаконної конвертації безготівкових грошових коштів і формування податкового кредиту інших підприємств. Водночас, статус фіктивного підприємства несумісний з легальною підприємницькою діяльністю. Господарські операції таких підприємств не можуть бути легалізовані навіть за формального підтвердження документами бухгалтерського обліку. Відповідно до правової позиції, що викладена у постанові Верховного Суду України від 05.03.2012 у справі №21-421а11, підписані документи (зокрема податкові накладні) від імені осіб, які заперечують свою участь у створенні та діяльності цих товариств, не можна вважати належно оформленими та підписаними повноважними особами звітними документами, які посвідчують факт придбання товарів, робіт чи послуг, а тому віднесення відображених у них сум ПДВ до податкового кредиту є безпідставним.

Проте, на переконання суду, вказана правова позиція у співставленні з обставинами у цій справі не дозволяють стверджувати про доведеність того, що ОСОБА_1 був обізнаний у фіктивності цих підприємств, мав умисел скористатись цим для ухилення від сплати податків, та що незважаючи на їх фіктивний характер вони не здійснювали поставки реальних товарів в обмін на їх оплату ФОП ОСОБА_1 .

В наведеному вироку відсутні дані про те, що засудженими складалися будь-які фіктивні документи стосовно господарської діяльності із ФОП ОСОБА_1 . Жодна із угод між зазначеними у вироку підприємствами та ФОП ОСОБА_5 фіктивною не визнана.

За таких умов, суд вважає, що засудження ОСОБА_3 , ОСОБА_11 та ОСОБА_12 за фіктивне підприємництво не може автоматично доводити винуватості ОСОБА_1 в умисному ухиленні від сплати податків. Протилежний висновок суперечив би стандарту доказування «поза розумним сумнівом».

Окрім того, у наведеному вироку відсутні дані про фіктивність підприємницької діяльності ПП "Житниці-09", ТОВ "Аркада і К" та ТОВ "Гігапрон", та вирок суду не містить посилання на жодну встановлену обставину щодо здійснення незаконної господарської діяльності саме з ФОП ОСОБА_1 .

Надаючи оцінку висновкам судово-економічних експертиз №-02/07-12Б від 20.07.2012 року, та № 6/15-149 від 23.09.2013 року суд зазначає, що у цих висновках визначений розмір несплачених податків за умови доведеності факту відсутності поставок товарно-матеріальних цінностей.

Оскільки безтоварність операцій між зазначеними суб`єктами господарської діяльності не знайшла підтвердження в ході судового розгляду, висновки експертів про несплату податків не можуть бути прийняті судом до уваги.

Згідно витягів з Єдиного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань станом на 06.11.2017 та 01.03.2018 року ТОВ «Аркада і К» зареєстровано як юридична особа 19.08.2010 року, 16.11.2016 року підприємство знаходиться у стані припинення за судовим рішенням про банкрутство. Керівника ОСОБА_3 ухвалою від 07.07.2016 року відсторонено від посади та покладено виконання обов`язків керівника боржника та розпорядника майном арбітражного керуючого ОСОБА_38 ;ТОВ «Доміно-2010» зареєстровано як юридична особа 25.11.2010, керівником підприємства зареєстровано ОСОБА_3 ; ТОВ «Гігапрон» зареєстровано як юридична особа 24.06.2008, керівник ОСОБА_4 ; ПП «Житниця-09» зареєстровано як юридична особа 07.09.2009, керівник ОСОБА_9 ; ТОВ «Євротурбіна» зареєстровано як юридична особа 18.05.2007 року, керівник ОСОБА_3 ; (т. 9 а.с. 183-210).

За наведених обставин, заслуговують на увагу доводи захисника про те, що сторона обвинувачення не спростувала доводи сторони захисту, що на час здійснення господарських операцій контрагенти ФОП ОСОБА_1 були включені до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців, а також мали свідоцтво про реєстрацію платника ПДВ. За таких обставин покупець не може нести відповідальність ні за несплату податків продавцем, ні за можливу недостовірність відомостей про нього, наведених у зазначеному реєстрі, за умови необізнаності щодо неї.

Крім того, сторона обвинувачення посилається на отримання ОСОБА_1 у період з червня 2010 року по вересень 2011 року у невстановлених місцях від невстановлених осіб завідомо підроблених первинних бухгалтерських та податкових документів, з внесенням до них завідомо неправдивих даних, а також використання цих завідомо підроблених документів, виписаних від імені ПП «Житниця-09», ТОВ «Євротурбіна», ТОВ «Доміно-2010», ТОВ «Аркада і К», ТОВ «Гігапрон» в бухгалтерському та податковому обліку фізичної особи-підприємця з метою приховування незаконної діяльності та ухилення від сплати податків. Такі дії обвинуваченого органом досудового слідства кваліфіковано за ч. 4 ст. 358 КК України (у редакції Закону України від 07.04.2011 року № 3207-VІ) як використання завідомо підроблених документів.

Але будь-яких доказів на підтвердження цих обставин та наявності умислу у ФОП ОСОБА_5 на використання завідомо підроблених документів, внесення завідомо неправдивих відомостей до офіційних документі, які він надавав до податкових органів, суду не надано.

Судом встановлено, що всі придбані товарно-матеріальні цінності були своєчасно та у повному обсязі оприбутковані. Крім того, чинне законодавство не зобов`язує платника податків перевіряти безпосереднього контрагента на предмет виконання ним вимог податкового законодавства перед тим, як відносити суми витрат до валових витрат та суми податку на додану вартість до податкового кредиту.

Суд звертає увагу, що неприпустимість притягнення до відповідальності однієї компанії, за неправомірні дії іншої компанії підтверджено практикою Європейського Суду з прав людини. Так, у справі « ОСОБА_39 » проти Болгарії від 22 січня 2009 року, Європейський Суд з прав людини чітко визначає правило індивідуальної відповідальності платника податку. Тобто, добросовісний платник податку не має зазнавати негативних наслідків через порушення з боку його контрагентів. Таким чином, на обвинуваченого ОСОБА_1 , не може покладатися відповідальність за те, що первинні бухгалтерські документи з боку його контрагентів підписані не тими особами, які в них зазначені.

Крім того, сторона обвинувачення зазначає, що ФОП ОСОБА_5 , здійснюючи підприємницьку діяльність у період часу з червня 2010 року по вересень 2011 року складав та вносив до офіційних документів - податкових декларацій з податку на додану вартість та декларацій про доходи фізичної особи завідомо неправдиві відомості про безтоварні операції з придбання товарно-матеріальних цінностей від ПП «Житниця-09», ТОВ «Євротурбіна», ТОВ «Доміно-2010», ТОВ «Аркада і К», ТОВ «Гігапрон», які підписував та надавав до державного контролюючого органу, чим вчиняв діяння з підроблення офіційних документів (податкових декларацій з ПДВ, податкових декларацій про доходи), які подаються до органу державної податкової служби, які, як зазначає сторона обвинувачення, підтверджуються документами бухгалтерського та податкового обліку та податковою звітністю ФОП ОСОБА_1 . Такі дії ОСОБА_1 органом досудового слідства кваліфіковано за ч. 1 ст. 358 КК України (у редакції Закону України від 07.04.2011 року № 3207-VІ) як підробка документу, який видається громадянином-підприємцем, який має право видавати, засвідчувати такий документ, який надає право не сплачувати до бюджету податки, з метою використання його підроблювачем.

Так само, на підтвердження цих обставин, суду не надано доказів внесення ОСОБА_1 завідомо неправдивих відомостей до податкових декларацій. Всі податкові накладні, які визначені стороною обвинувачення як підроблені, податковими органами не скасовані та недійсними не визнані. Всі рішення податкового органу щодо скасування права ФОП ОСОБА_1 на податковий кредит, скасовані адміністративними судами, що підтверджується копіями відповідних судових рішень, які набрали законної сили.

Допитані судом свідки також жодним чином не підтвердили, що ФОП ОСОБА_1 особисто та умисно складав якісь фіктивні первинні документи про поставку товарів від указаних контрагентів, або усвідомлював фіктивність наданих йому, а так само вносив підроблення до податкових декларацій.

Враховуючи положення ст. 62 Конституції України, якими гарантовано, що ніхто не зобов`язаний доводити свою невинуватість у вчиненні злочину; обвинувачення не може ґрунтуватися на припущеннях; усі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачаться на її користь, ОСОБА_1 підлягає виправданню за недоведеністю вчинення ним кримінальних правопорушень.

Відповідно до ч.4 ст.374 КПК України у разі визнання особи виправданою суд приймає рішення про поновлення в правах, обмежених під час кримінального провадження.

На підставі викладеного є необхідним скасувати заставу обрану 16.07.2012 року, та арешт, накладений 25 квітня 2012 року на підставі постанови слідчого у даному кримінальному провадженні, згідно протоколу накладення арешту на майно від 24.07.2012 року на транспортні засоби: Man Tga 03 державний номер НОМЕР_3 ; Krone azw18 державний номер НОМЕР_4 ; ГАЗ 221172 державний номер НОМЕР_5 ; ГАЗ 5201, державний номер НОМЕР_6 ; КАМАЗ 5320, державний номер НОМЕР_7 ; КАМАЗ 53212 державний номер НОМЕР_8 ; МАЗ 837810 042, державний номер НОМЕР_9 ; КАМАЗ 65117030, державний номер НОМЕР_10 ; КАМАЗ 5320, державний номер НОМЕР_11 ; КАМАЗ 53215 державний номер НОМЕР_12 ; КАМАЗ 5320, державний номер НОМЕР_13 ; SCHMITZ WF 18, державний номер НОМЕР_14 ; Krone azw20, державний номер НОМЕР_15 ; SCHMITZ WF 18, державний номер НОМЕР_16 ; SCHMITZ WF 18, державний номер НОМЕР_17 ; KAESSBOHRER, державний номер НОМЕР_18 ; ОДАЗ, державний номер НОМЕР_19 ; КАМАЗ 53212, державний номер НОМЕР_20 ; КАМАЗ 65117030, державний номер НОМЕР_21 ; КАМАЗ 53212, державний номер НОМЕР_22 ; КАМАЗ 65117030, державний номер НОМЕР_23 ; СЗАП 8305, державний номер НОМЕР_24 ; СЗАП 8305, державний номер НОМЕР_25 ; ГКБ8350, державний номер НОМЕР_26 ; КАМАЗ 53212, державний номер НОМЕР_27 ; КАМАЗ65117030, державний номер НОМЕР_28 ; КАМАЗ65117, державний номер НОМЕР_29 ; ГКБ 8350, державний номер НОМЕР_30 ; КАМАЗ 53212, державний номер НОМЕР_31 ; ГКБ 8350, державний номер НОМЕР_32 ; МАЗ504В, державний номер НОМЕР_33 ; ГКБ 8350, державний номер НОМЕР_34 ; ГКБ 8352, державний номер НОМЕР_35 ; ГКБ8350, державний номер НОМЕР_36 ; КАМАЗ 5320, державний номер НОМЕР_37 ; ГКБ 8352, державний номер НОМЕР_38 ; КАМАЗ 5320, державний номер НОМЕР_39 ; НОМЕР_40 , державний номер НОМЕР_41 ; КАМАЗ 5320, державний номер НОМЕР_42 ; КАЗ 717, державний номер НОМЕР_43 ; квартира АДРЕСА_8; житловий будинок АДРЕСА_7 (а.с. 162-164, 221-223 т. 5).

На підставі положень ст. 129 КПК України, цивільний позов слід залишити без розгляду.

Відповідно до ст. 124 КПК України, процесуальні витрати у кримінальному провадженні слід віднести на рахунок держави.

Підстави для обрання запобіжного заходу відсутні.

Питання про долю речових доказів слід вирішити, відповідно до вимог ч.9 ст.100 КПК України. Оригінали документів, які містяться в матеріалах кримінального провадження - залишити в матеріалах справи.

Керуючись ст. 62 Конституції України, ст. ст. 17, 368, 370, 373, 374 КПК України, на підставі п.2ч.1ст.373 КПК України, суд

УХВАЛИВ:

ОСОБА_1 визнати невинуватим у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч.3 ст.212, ч.1 ст.358, ч.4 ст.358 КК України та виправдати.

Скасувати арешт, накладений 25 квітня 2012 року на підставі постанови слідчого, згідно протоколу накладення арешту на майно від 24.07.2012 року на транспортні засоби: Man Tga 03 державний номер НОМЕР_3 ; Krone azw18 державний номер НОМЕР_4 ; ГАЗ 221172 державний номер НОМЕР_5 ; ГАЗ 5201, державний номер НОМЕР_6 ; КАМАЗ 5320, державний номер НОМЕР_7 ; КАМАЗ 53212 державний номер НОМЕР_8 ; МАЗ 837810 042, державний номер НОМЕР_9 ; КАМАЗ 65117030, державний номер НОМЕР_10 ; КАМАЗ 5320, державний номер НОМЕР_11 ; КАМАЗ 53215 державний номер НОМЕР_12 ; КАМАЗ 5320, державний номер НОМЕР_13 ; SCHMITZ WF 18, державний номер НОМЕР_14 ; Krone azw20, державний номер НОМЕР_15 ; SCHMITZ WF 18, державний номер НОМЕР_16 ; SCHMITZ WF 18, державний номер НОМЕР_17 ; KAESSBOHRER, державний номер НОМЕР_18 ; ОДАЗ, державний номер НОМЕР_19 ; КАМАЗ 53212, державний номер НОМЕР_20 ; КАМАЗ 65117030, державний номер НОМЕР_21 ; КАМАЗ 53212, державний номер НОМЕР_22 ; КАМАЗ 65117030, державний номер НОМЕР_23 ; СЗАП 8305, державний номер НОМЕР_24 ; СЗАП 8305, державний номер НОМЕР_25 ; ГКБ8350, державний номер НОМЕР_26 ; КАМАЗ 53212, державний номер НОМЕР_27 ; КАМАЗ65117030, державний номер НОМЕР_28 ; КАМАЗ65117, державний номер НОМЕР_29 ; ГКБ 8350, державний номер НОМЕР_30 ; КАМАЗ 53212, державний номер НОМЕР_31 ; ГКБ 8350, державний номер НОМЕР_32 ; МАЗ504В, державний номер НОМЕР_33 ; ГКБ 8350, державний номер НОМЕР_34 ; ГКБ 8352, державний номер НОМЕР_35 ; ГКБ8350, державний номер НОМЕР_36 ; КАМАЗ 5320, державний номер НОМЕР_37 ; ГКБ 8352, державний номер НОМЕР_38 ; КАМАЗ 5320, державний номер НОМЕР_39 ; НОМЕР_40 , державний номер НОМЕР_41 ; КАМАЗ 5320, державний номер НОМЕР_42 ; КАЗ 717, державний номер НОМЕР_43 ; квартира АДРЕСА_8 ; житловий будинок АДРЕСА_7 .

Запобіжний захід у вигляді застави, застосований 16 липня 2012 року, скасувати та зобов`язати Територіальне управління Державної судової адміністрації України в Запорізькій області повернути заставодавцю ОСОБА_1 (реєстраційний номер обліку картки платника податків НОМЕР_1 ) заставу, внесену ним у даному кримінальному провадженні № 32013080280000047 згідно платіжного доручення № 390 від 18 липня 2012 року в сумі 34000 (тридцять чотири тисячі) гривень 00 копійок.

До набрання вироком законної сили не обирати інший запобіжний захід відносно ОСОБА_1 .

Цивільний позов ГУ ДФС у Запорізькій області до ОСОБА_1 про стягнення на користь держави 2944537,80 гривень - залишити без розгляду.

Речові докази: оригінали документів, які містяться в матеріалах кримінального провадження, а саме, первинні бухгалтерські, податкові, банківські, реєстраційні та інші документи ПП «Житниця - 09», ТОВ «Євротурбіна», ТОВ «Доміно-2010», ТОВ «Аркада і К», ТОВ «Гігапрон» - залишити в матеріалах справи.

Процесуальні витрати на залучення експерта віднести на рахунок Держави.

Вирок може бути оскаржений до Запорізького апеляційного суду через Приазовський районний суд протягом тридцяти днів з дня його проголошення і набирає законної сили після закінчення строку на його оскарження, а в разі оскарження після прийняття рішення апеляційним судом.

Учасники судового провадження мають право, звернувшись до суду, отримати копію вироку, який негайно після його проголошення вручити обвинуваченому і прокурору.

Суддя Є.В. Діденко