Рішення № 98982462, 13.08.2021, Луганський окружний адміністративний суд

ЛУГАНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

Іменем України

13 серпня 2021 рокуСєвєродонецькСправа № 360/3040/21

Суддя Луганського окружного адміністративного суду Басова Н.М., розглянувши в порядку письмового провадження справу за адміністративним позовом Головного управління ДПС у Луганській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «Самовіт» про стягнення податкового боргу,

ВСТАНОВИВ:

До Луганського окружного адміністративного суду надійшов адміністративний позов Головного управління ДПС у Луганській області (далі – позивач) до Товариства з обмеженою відповідальністю «Самовіт» (далі – відповідач, ТОВ «Самовіт»), в якому позивач просив суд:

-стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Самовіт» кошти за податковим боргом на загальну суму 7728,27 грн, а саме: з податку на прибуток приватних підприємств в сумі 714,90 грн, з екологічного податку в сумі 1020,00 грн, з податку на додану вартість в сумі 5993,37 грн (а.с.1-6).

В обґрунтування позовних вимог зазначив наступне.

Товариство з обмеженою відповідальністю «Самовіт» перебуває за основним місцем обліку в Рубіжанському управлінні Головного управління ДПС у Луганській області, як платник податків та зборів з 22.05.2012. Відповідач не сплачував до бюджету узгоджених сум податкових зобов`язань, що призвело до виникнення у підприємства податкового боргу на загальну суму 7728,27 грн, у тому числі: з податку на прибуток приватних підприємств на суму 714,90 грн, з екологічного податку (надходження від викидів забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення) на суму 1020,00 грн та з податку на додану вартість на суму 5993,37 грн.

Податковий борг з податку на прибуток приватних підприємств на суму 714,90 грн (непогашений залишок від 1020,00 грн) штрафних санкцій, виник на підставі податкового повідомлення-рішення форми «ПС» № 0009055105 від 04.07.2019, прийнятого Головним управлінням ДФС у Луганській області за результатами акту камеральної перевірки від 10.05.2019 №526/12-32-51-05/38168952 з питань неподання податкової декларації з податку на прибуток за 2018 рік, граничний термін сплати 19.08.2019.

Податковий борг з екологічного податку (надходження від викидів забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення) на суму 1020,00 грн штрафних санкцій, виник на підставі податкового повідомлення-рішення форми «ПС» №0004685105 від 13.11.2018, прийнятого Головним управлінням ДФС у Луганській області за результатами акту камеральної перевірки від 28.09.2018 № 3942/12-32-51-05/38168952 з питань несвоєчасного подання податкової декларації з екологічного податку за II квартал 2018 року, граничний термін сплати 27.12.2018.

Податковий борг з податку на додану вартість на суму 5 993,37 грн штрафних санкцій, виник на підставі прийнятих контролюючим органом податкових повідомлень-рішень, а саме: форми «Н» № 0024651205 від 04.06.2018, форми «ПС» № 0042511205 від 13.08.2018, форми «Н» № 0003615105 від 07.03.2019, форми «ПС» № 0003135104 від 19.03.2020.

Головним управлінням ДПС у Луганській області, з метою погашення податкового боргу, відповідно до статті 59 ПК України, було надіслано на адресу відповідача податкову вимогу форми «Ю» від 22.01.2019 № 395-51, яка відповідно до поштового повідомлення вважається врученою 23.02.2019.

Незважаючи на вжиті заходи, податковий борг відповідача залишається несплаченим, а тому позивач звернувся до суду за захистом своїх прав.

Станом на 13.08.2021 відповідач правом надання відзиву не скористався.

Ухвалою Луганського окружного адміністративного суду від 18.06.2021 справу призначено до розгляду та відкрито провадження за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні) (а.с.50-51).

Дослідивши матеріали справи, розглянувши справу в межах заявлених позовних вимог і наданих доказів, оцінивши докази відповідно до вимог статей 72-77, 90 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України), суд дійшов наступного.

Судом встановлено, що Товариство з обмеженою відповідальністю «Самовіт» зареєстровано в якості юридичної особи 17.05.2012, №13901020000000866, є платником податку та перебуває за основним місцем обліку, в стані припинення не перебуває (а.с.8-9).

З матеріалів справи вбачається, що за відповідачем станом на 27.05.2021 (а.с.13) рахується податковий борг:

-з податку на прибуток приватних підприємств в сумі 714,90 грн (а.с.15);

-з екологічного податку в сумі 1020,00 грн (а.с.21);

-з податку на додану вартість в сумі 5993,37 грн (а.с.27).

Борг з податку на прибуток приватних підприємств в сумі 714,90 грн виник з наступних підстав.

ГУ ДФС у Луганській області винесено податкового повідомлення-рішення форми «ПС» № 0009055105 від 04.07.2019 за результатами акту камеральної перевірки від 10.05.2019 № 526/12-32-51-05/38168952 з питань неподання податкової декларації з податку на прибуток за 2018 рік, граничний термін сплати 19.08.2019.(а.с.17, 19).

Вищевказаний Акт та податкове повідомлення-рішення направлено на адресу відповідача поштовим відправленням, однак до ГУ ДФС у Луганській області повернувся конверт (а.с.18,20).

Борг з екологічного податку (надходження від викидів забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення) на суму 1020,00 грн штрафних санкцій, виник на підставі податкового повідомлення-рішення форми «ПС» №0004685105 від 13.11.2018 (а.с.25), прийнятого Головним управлінням ДФС у Луганській області за результатами акту камеральної перевірки від 28.09.2018 № 3942/12-32-51-05/38168952 з питань несвоєчасного подання податкової декларації з екологічного податку за II квартал 2018 року (а.с.23), граничний термін сплати 27.12.2018.

Вищевказаний Акт та податкове повідомлення-рішення направлено на адресу відповідача поштовим відправленням, однак до ГУ ДФС у Луганській області повернувся конверт (а.с.24,26).

Борг з податку на додану вартість на суму 5993,37 грн штрафних санкцій, виник на підставі прийнятих контролюючим органом податкових повідомлень-рішень:

-форми «Н» № 0024651205 від 04.06.2018, прийнятого Головним управлінням ДФС у Луганській області за результатами акту камеральної перевірки від 25.04.2018 № 1173/12-32- 12-05/38168952 з питань своєчасності реєстрації податкових накладних та/або розрахунків коригування до податкових накладних в ЄРПН за період листопад 2017 року - грудень 2017 року, граничний термін сплати 20.07.2018, нараховано грошові зобов`язання зі штрафних санкцій на суму 1 476,67 грн (непогашений залишок 789,17 грн) (а.с.30,32);

-форми «ПС» № 0042511205 від 13.08.2018, прийнятого Головним управлінням ДФС у Луганській області за результатами акту камеральної перевірки від 22.06.2018 № 1999/12-32- 12-05/38168952 з питань своєчасності подання податкової звітності з податку на додану вартість за період березень 2018 року, граничний термін сплати 28.08.2018, нараховано грошові зобов`язання зі штрафних санкцій на суму 170,00 грн (а.с.35,37);

-форми «Н» № 0003615105 від 07.03.2019, прийнятого Головним управлінням ДФС у Луганській області за результатами акту камеральної перевірки від 15.01.2019 № 60/12-32-51-05/38168952 з питань своєчасності реєстрації податкових накладних та/або розрахунків коригування до податкових накладних в ЄРПН за період листопад 2017 року - грудень 2017 року, граничний термін сплати 21.04.2019, нараховано грошові зобов`язання зі штрафних санкцій на суму 4014,20 грн (а.с.39,41);

-форми «ПС» № 0003135104 від 19.03.2020, прийнятого Головним управлінням ДПС у Луганській області за результатами акту камеральної перевірки від 28.01.2020 № 108/12-32-51-04/38168952 з питань неподання податкової звітності з податку на додану вартість за період грудень 2019 року, граничний термін сплати 01.05.2020, нараховано грошові зобов`язання зі штрафних санкцій на суму 1020,00 грн (а.с.44,46).

Вищевказані Акти та податкові повідомлення-рішення направлено на адресу відповідача поштовим відправленням, однак до ГУ ДФС у Луганській області повернувся конверт (а.с.31,34,36,38,40,43,45,47).

ГУ ДФС у Луганській області до ТОВ «Самовіт» сформовано податкову вимогу форми «Ю» від 22.01.2019 №395-51 (а.с.11), яка була направлено до відповідача засобами поштового зв`язку, однак до ГУ ДФС у Луганській області повернувся конверт з позначкою ф.20 «за закінченням встановленого строку зберігання» (а.с.12).

Надаючи нормативно-правову оцінку обставинам справи, суд зазначає таке.

Відповідно до статті 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до пп. 4.1.1 п.4.1 ст.4 Податкового кодексу України (далі - ПК України) кожна особа зобов`язана сплачувати встановлені цим Кодексом, законами з питань митної справи податки та збори, платником яких вона є згідно з положеннями цього Кодексу.

Підпунктом 16.1.4 п.16.1 ст.16 ПК України передбачений обов`язок платника податків сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку та строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи (п. 36.1 ст. 36 ПК України).

Відповідно до пункту 38.1 статті 38 ПК України виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Згідно з п.31.1 ст.31 ПК України строком сплати податку та збору визнається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов`язку платника податку із сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством. Податок чи збір, що не був сплачений у визначений строк, вважається не сплаченим своєчасно. Момент виникнення податкового обов`язку платника податків, у тому числі податкового агента, визначається календарною датою.

Згідно п.п. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Відповідно до п.п. 14.1.39 п. 14.1 ст. 14 ПК України грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Підпунктом 14.1.156 п. 14.1 ст. 14 ПК України визначено, що податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).

Згідно п. 57.3 ст. 57 ПК України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

Судом встановлено, що податкові повідомлення-рішення прийняті контролюючим органом стосовно відповідача щодо податку на додану вартість на загальну суму 5993,37 грн є узгодженими. Борг відповідач не сплатив в добровільному порядку.

Відносини з приводу нарахування та сплати податку на прибуток підприємств врегульовані розділом ІІІ Податкового кодексу України.

Згідно з п.п.133.1.1 п.133.1 ст.133 ПК України платниками податку на прибуток підприємств - резидентами є суб`єкти господарювання - юридичні особи, які провадять господарську діяльність як на території України, так і за її межами, крім юридичних осіб, визначених пунктами 133.4 та 133.5 цієї статті.

Порядок обчислення та сплати податку на прибуток підприємств визначений ст. 137 ПК України.

Так, відповідно до п.137.1. ст.137 ПК України податок на прибуток підприємств нараховується платником самостійно за ставкою, визначеною статтею 136 цього Кодексу, від бази оподаткування, визначеної згідно зі статтею 135 цього Кодексу.

Пунктами 137.4 та 137.5 ст.137 ПК України встановлено, що податковими (звітними) періодами для податку на прибуток підприємств, крім випадків, передбачених пунктом 137.5 цієї статті, є календарні: квартал, півріччя, три квартали, рік. При цьому податкова декларація розраховується наростаючим підсумком. Податковий (звітний) період починається з першого календарного дня податкового (звітного) періоду і закінчується останнім календарним днем податкового (звітного) періоду.

Порядок подання податкової звітності та сплати екологічного податку передбачено статтею 250 ПК України.

Так, згідно до п.250.2 ст.250 ПК України платники податку складають податкові декларації за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, подають їх протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) кварталу, до контролюючих органів та сплачують податок протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку подання податкової декларації.

Станом на день розгляду справи за відповідачем рахується заборгованість зі сплати податкового боргу на загальну суму 7728,27 грн, а саме: з податку на прибуток приватних підприємств в сумі 714,90 грн, з екологічного податку в сумі 1020,00 грн, з податку на додану вартість в сумі 5993,37 грн (а.с.59-62).

Доказів на спростування вказаного відповідачем до суду надано не було.

Відповідно до п.59.1 ст. 59 ПК України, у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

ГУ ДФС у Луганській області до ТОВ «Самовіт» сформовано податкову вимогу форми «Ю» від 22.01.2019 №395-51 (а.с.11), яка була направлено до відповідача засобами поштового зв`язку, однак до ГУ ДФС у Луганській області повернувся конверт з позначкою ф.20 «за закінченням встановленого строку зберігання» (а.с.12).

Відповідно до п. 58.3 ст. 58 ПК України у разі коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.

Вказана вимога, з урахуванням п.58.3 ст.58 ПК України, вважається врученою платнику податків, однак, вжиті заходи не сприяли погашенню податкового боргу.

Пунктом 41.4 ст. 41 ПК України визначено, що органами стягнення є виключно контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 цього пункту, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці в межах своїх повноважень.

Відповідно до п. 87.11 ст. 87 ПК України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Враховуючи, що узгоджена сума грошового зобов`язання своєчасно та в повному обсязі не була сплачена, заборгованість перед бюджетом на момент розгляду справи не погашена та складає у загальному розмірі 7728,27 грн, а саме: з податку на прибуток приватних підприємств в сумі 714,90 грн, з екологічного податку в сумі 1020,00 грн, з податку на додану вартість в сумі 5993,37 грн, доказів сплати відповідачем не надано, суд приходить висновку, що позовні вимоги є обґрунтованими та вважає за необхідне їх задовольнити.

Щодо розподілу судових витрат, суд зазначає наступне.

Відповідно до частини другої статті 139 КАС України, при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Відтак, враховуючи вимоги статті 139 КАС України, підстави для відшкодування витрат зі сплати судового збору, понесені позивачем відсутні.

Керуючись статтями 139, 194, 205, 242-246, 250, 255, 262, 295, п.15.5 Розділу VІІ Перехідних положень Кодексу адміністративного судочинства України, суд

ВИРІШИВ:

Адміністративний позов Головного управління ДПС у Луганській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «Самовіт» про стягнення податкового боргу задовольнити.

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Самовіт» (код ЄДРПОУ 38168952, місцезнаходження: 93000, Луганська область, м.Рубіжне, вул.Леніна, будинок 36, Б) кошти за податковим боргом на загальну суму 7728 (сім тисяч сімсот двадцять вісім гривень) 27 копійок, а саме:

-з податку на прибуток приватних підприємств в сумі 714 (сімсот чотирнадцять гривень) 90 копійок штрафних санкцій з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих боржника на користь Державного бюджету України (р/р №UA618999980333149318000012497, код платежу 11021000, отримувач: ГУК у Луг.обл./МТГ м.Рубіжн/11021000, ОКПО 37991110, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП);

-з екологічного податку в сумі 1020 (одна тисяча двадцять гривень) 00 копійок штрафних санкцій з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих боржника на користь Державного бюджету України (р/р № UA678999980333179362000012497, код платежу 19010100, отримувач: ГУК у Луг.обл./МТГ м.Рубіжн/19010100, ОКПО 37991110, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП);

-з податку на додану вартість в сумі 5993 (п`ять тисяч дев`ятсот дев`яносто три гривні) 37 копійок штрафних санкцій з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих боржника та рахунку в системі електронного адміністрування ПДВ на користь Державного бюджету України (р/р № UA 058999980313050029000012497, код платежу 14010600, отримувач: ГУК у Луг.обл./МТГ м.Рубіжн/19010100, ОКПО 37991110, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП).

Рішення може бути оскаржено в апеляційному порядку протягом тридцяти днів з дня його проголошення.

Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Апеляційна скарга подається до Першого апеляційного адміністративного суду через Луганський окружний адміністративний суд.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Суддя Н.М. Басова