Ухвала суду № 98774006, 04.08.2021, Сумський районний суд Сумської області

Справа № 587/1248/21

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

04 серпня 2021 року Сумський районний суд Сумської області в складі: головуючого судді Гончаренко Л.М., з участю секретаря судового засідання Макошенець С.І., прокурора Дегтярь О.В., захисника Абідова Р.Т., розглянувши у підготовчому судовому засіданні в приміщені суду міста Суми клопотання у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32021200000000007 від 05 лютого 2021 року, відносно

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Ромни Сумської області, українця, громадянина України, з вищою освітою, одруженого, працюючого на посаді фінансового директора СФГ «Урожай», зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , раніше несудимого,

про звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України,

В С Т А Н О В И В :

02 липня 2021 року до Сумського районного суду Сумської області від прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Сумської обласної прокуратури Дегтярь О.В. надійшло на розгляд клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України ОСОБА_1 .

Органом досудового слідства встановлено, що селянське (фермерське) господарство «Урожай» (код ЄДРПОУ 23295920) зареєстроване 29.04.1996, а з 07.08.1997 є платником податку на додану вартість. Юридична адреса: АДРЕСА_2 . Основний вид діяльності - вирощування зернових культур (крім рису), бобових культур i насіння олійних культур. Наказом № 1-К від 31.03.2018 ОСОБА_1 призначений на посаду фінансового директора СФГ «Урожай», яку він обіймає по теперішній час. На ОСОБА_1 як на фінансового директора СФГ «Урожай», який безпосередньо підпорядкований голові СФГ «Урожай» ОСОБА_2 , покладено обов`язки щодо забезпечення ведення бухгалтерського і податкового обліку підприємства, контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій, забезпечення дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів, складання та подання фінансової звітності підприємства, забезпечення перерахування податків і зборів, передбачених законодавством, проведення розрахунків з іншими кредиторами відповідно до договірних зобов`язань, контроль за веденням касових операцій, раціональним та ефективним використанням матеріальних та фінансових ресурсів, перевірка стану бухгалтерського обліку. Крім того, ОСОБА_1 наділений правами підписувати фінансові, податкові документи, видавати накази і розпорядження, контролювати роботу підпорядкованих йому працівників - бухгалтера та економіста. Таким чином, ОСОБА_1 , будучи фінансовим директором СФГ «Урожай», постійно обіймає на підприємстві посаду, пов`язану з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій, у силу чого згідно з ч. 3 ст. 18 КК України є службовою особою.

У невстановлений слідством день і час, але не пізніше січня 2018 року, у ОСОБА_1 виник злочинний корисливий умисел щодо зменшення податкових зобов`язань СФГ «Урожай» із податку на додану вартість шляхом документального оформлення удаваних операцій по продажу сільгосппродукції в адресу інших суб`єктів господарювання. Так, діючи на реалізацію свого злочинного умислу, ОСОБА_1 упродовж 2018-2020 років організував реалізацію вирощеної підприємством сільськогосподарської продукції громадянам, укриваючи дані операції від бухгалтерського обліку та, відповідно, не нараховуючи і не сплачуючи податкові зобов`язання з податку на додану вартість. Надалі, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, обов`язок нарахування та сплати якого виник з моменту реалізації продукції кінцевому споживачу, ОСОБА_1 , перебуваючи на робочому місці за адресою: Сумська обл., Сумський район, смт. Степанівка, вул. Центральна,буд. 23А, документально відображав продаж сільськогосподарської продукції та перехід податкових зобов`язань з ПДВ таким підприємствам: ТОВ «ТД Дітрейд» (41737583), ТОВ «Нітл Трейд» (41731750), ТОВ «Адекта Торг» (42926074), ТОВ «Вайтенг» (40835227), ТОВ «Улан 20» (41712324), ТОВ «Імпреза Трейд Груп» (42188938), ТОВ «Маркап Плюс» (41717521), ТОВ «Рунікон Груп» (41389913), ТОВ «С.К.С.» (38591109), ТОВ «Лайтден» (40389561). Для цього ОСОБА_1 складав видаткові накладні про поставку товарів в адресу указаних суб`єктів господарювання, податкові накладні підприємства з ПДВ, які за допомогою електронного цифрового підпису голови СФГ «Урожай» ОСОБА_2 реєстрував у Єдиному реєстрі податкових накладних.

Так, достовірно знаючи, що вироблена СФГ «Урожай» сільгосппродукція реалізована громадянам, ОСОБА_1 упродовж періоду з 02.07.2018 по 06.09.2018 з метою зменшення податкових зобов`язань підприємства з ПДВ склав видаткові накладні № 155 від 02.07.2018, № 156 від 02.07.2018, № 166 від 09.07.2018, № 167 від 09.07.2018, № 172 від 10.07.2018, № 179 від 11.07.2018, № 180 від 12.07.2018, № 183 від 19.07.2018, № 184 від 24.07.2018, № 198 від 31.07.2018, № 217 від 14.08.2018, № 218 від 15.08.2018, № 219 від 16.08.2018, № 232 від 16.08.2018, № 234 від 17.08.2018, № 222 від 22.08.2018, № 223 від 23.08.2018, № 256 від 03.09.2018, № 259 від 03.09.2018, № 261 від 05.09.2018, № 258 від 06.09.2018, № 260 від 06.09.2018 на загальну суму 7 658 942,22 грн, у тому числі 1 276 490, 37 грн ПДВ, про реалізацію продукції в адресу ТОВ «Нітл Трейд». Одночасно, ОСОБА_1 склав та за допомогою ЕЦП голови СФГ «Урожай» ОСОБА_2 зареєстрував в ЄРПН податкові накладні № 10 від 14.06.2018, № 23 від 27.06.2018, № 1 від 02.07.2018, № 7 від 05.07.2018, № 9 від 06.07.2018, № 21 від 17.07.2018, № 7 від 14.08.2018, № 9 від 15.08.2018, № 13 від 17.08.2018, № 19 від 21.08.2018, № 21 від 22.08.2018, № 34 від 30.08.2018, № 40 від 31.08.2018, № 42 від 31.08.2018, № 3 від 03.09.2018, ухилившись у такий спосіб від сплати податку на додану вартість за липень-вересень 2018 року на загальну суму 1 276 490, 37 грн.

Крім того, діючи з метою зменшення податкових зобов`язань СФГ «Урожай», ОСОБА_1 протягом періоду з 03.07.2018 по 20.07.2018 склав видаткові накладні № 157 від 03.07.2018, № 158 від 04.07.2018, № 160 від 04.07.2018, № 159 від 05.07.2018, № 159 від 05.07.2018, № 186 від 18.07.2018, № 187 від 19.07.2018, № 188 від 20.07.2018 на загальну суму 3 115 750, 00 грн, у т.ч. 519 291, 67 грн ПДВ, про реалізацію в адресу ТОВ «Лайтден» продукції, яка до цього реально вже була продана громадянам. Одночасно із цим він склав та зареєстрував в ЄРПН за допомогою цифрового підпису ОСОБА_2 податкові накладні № 2 від 02.07.2018, № 4 від 03.07.2018, № 18 від 17.07.2018, ухилившись у такий спосіб від сплати ПДВ за липень 2018 року на суму 519 291, 67 грн.

Діючи аналогічним чином, з тими ж мотивом і метою, ОСОБА_1 протягом періоду з 05.07.2018 по 09.07.2018 склав видаткові накладні № 161 від 05.07.2018, № 164 від 06.07.2018, № 165 від 09.07.2018 на загальну суму 1 259 950, 00 грн, у т.ч. 209 991, 67 грн ПДВ, про поставку фактично вже проданої продукції в адресу ТОВ «Рунікон Груп», а також податкову накладну № 6 від 04.07.2018, ухилившись таким чином від сплати ПДВ за липень 2018 року на суму 209 991, 67 грн.

Упродовж періоду з 26.07.2018 по 03.09.2018 ОСОБА_1 склав видаткові накладні № 195 від 26.07.2018, № 221 від 20.08.2018, № 233 від 20.08.2018, № 224 від 23.08.2018, № 225 від 27.08.2018, № 229 від 31.08.2018, № 257 від 03.09.2018 на загальну суму 2 554 250, 00 грн, у т.ч. 425 708, 33 грн ПДВ, про поставку СФГ «Урожай» продукції в адресу ТОВ «Вайтенг», та податкові накладні № 26 від 25.07.2018, № 14 від 17.08.2018, № 22 від 22.08.2018, № 33 від 29.08.2018, № 35 від 30.08.2018, які також за підписом ОСОБА_2 зареєстрував у ЄРПН, у такий спосіб ухилившись від сплати ПДВ за липень-вересень 2018 року на суму 425 708, 33 грн.

Діючи таким же чином, з метою мінімізації податкових зобов`язань СФГ «Урожай» з ПДВ, з 27.07.2018 по 07.09.2020 ОСОБА_1 склав видаткові накладні № 196 від 27.07.2018, № 197 від 30.07.2018, № 315 від 26.08.2020, № 316 від 27.08.2020, № 317 від 03.09.2020, № 331 від 07.09.2020 на загальну суму 1 679 000, 00 грн, у т.ч. 279 833, 33 грн ПДВ, про реалізацію продукції в адресу ТОВ «С.К.С.», та податкові накладні № 27 від 26.07.2018, № 51 від 21.08.2020, ухилившись у такий спосіб від сплати ПДВ за липень 2018 року, серпень-вересень 2020 року на суму 279 833, 33 грн.

Крім того, 30.08.2018 ОСОБА_1 склав видаткові накладні № 227 від 30.08.2018, № 228 від 30.08.2018 на загальну суму 946 000, 00 грн, у т.ч. 157 666, 67 грн ПДВ, про поставку виготовленої продукції ТОВ «Імпреза Трейд Груп», та податкові накладні № 29 від 28.08.2018, № 32 від 29.08.2018, ухилившись таким чином від сплати ПДВ на суму 157 666, 67 грн за серпень 2018 року.

Надалі, знаючи, що вироблена СФГ «Урожай» продукція реалізована громадянам, ОСОБА_1 упродовж періоду з 14.05.2020 по 10.07.2020 на робочому місці за вказаною вище адресою склав видаткові накладні № 121 від 14.05.2020, № 122 від 15.05.2020, № 129 від 19.05.2020, № 130 від 20.05.2020, № 131 від 21.05.2020, № 134 від 22.05.2020, № 135 від 26.05.2020, № 141 від 28.05.2020, № 144 від 29.05.2020, № 145 від 29.05.2020, № 149 від 01.06.2020, № 152 від 01.06.2020, № 150 від 02.06.2020, № 153 від 02.06.2020, № 165 від 04.06.2020, № 167 від 05.06.2020, № 171 від 05.06.2020, № 168 від 09.06.2020, № 174 від 10.06.2020, № 193 від 19.06.2020, № 194 від 22.06.2020, № 195 від 22.06.2020, № 218 від 10.07.2020 на загальну суму 8 589 800, 00 грн, у т.ч. 1 431 633, 35 грн ПДВ, про поставку товарів в адресу ТОВ «ТД Дітрейд», та податкові накладні № 7 від 08.05.2020, № 14 від 15.05.2020, № 30 від 21.05.2020, № 34 від 26.05.2020, № 42 від 28.05.2020, № 45 від 29.05.2020, № 9 від 02.06.2020, № 33 від 19.06.2020, які за допомогою цифрового підпису голови СФГ «Урожай» ОСОБА_2 зареєстрував в ЄРПН, у такий спосіб ухилившись від сплати ПДВ за травень-липень 2020 року на суму 1 431 633, 35 грн.

За період з 02.06.2020 по 03.06.2020 ОСОБА_1 склав видаткові накладні № 158 від 02.06.2020, № 159 від 03.06.2020 на загальну суму 591 760, 00 грн, у т.ч. 98 626, 67 грн ПДВ, про поставку продукції ТОВ «Маркап Плюс», та податкові накладні № 4 від 01.06.2020, № 8 від 02.06.2020, ухилившись таким чином від сплати ПДВ в сумі 98 626,67 грн за червень 2020 року.

Окрім того, з 02.06.2020 по 05.06.2020 ОСОБА_1 склав видаткові накладні № 162 від 02.06.2020, № 163 від 03.06.2020, № 170 від 05.06.2020 на загальну суму 1 265 600 грн, у т.ч. 210 933, 33 грн ПДВ, про поставку продукції ТОВ «Улан 20», та податкову накладну № 3 від 01.06.2020, ухилившись у такий спосіб від сплати ПДВ за червень 2020 року на суму 210 933, 33 грн.

Насамкінець, з 03.07.2020 по 09.07.2020 ОСОБА_1 склав видаткові накладні № 211 від 03.07.2020, № 216 від 07.07.2020, № 217 від 09.07.2020 на загальну суму 1 117 050 грн, у т.ч. 186 175 грн ПДВ, про поставку сільсько-господарської продукції ТОВ «Адекта Торг», та податкові накладні № 6 від 02.07.2020, № 13 від 06.07.2020, ухилившись у такий спосіб від сплати ПДВ за липень 2020 року на суму 186 175 грн.

Таким чином, достовірно знаючи, що вироблена СФГ «Урожай» сільськогосподарська продукція реалізована громадянам, в порушення вимог п. 187.1 ст. 187 Податкового кодексу України приховуючи дані операції від бухгалтерського та податкового обліків шляхом документального оформлення з використанням електронного цифрового підпису голови СФГ «Урожай» ОСОБА_2 удаваних операцій з реалізації продукції в адресу ТОВ «ТД Дітрейд», ТОВ «Нітл Трейд», ТОВ «Адекта Торг», ТОВ «Вайтенг», ТОВ «Улан 20», ТОВ «Імпреза Трейд Груп», ТОВ «Маркап Плюс», ТОВ «Рунікон Груп», ТОВ «С.К.С.» і ТОВ «Лайтден», фінансовий директор СФГ «Урожай» ОСОБА_1 ухилився від сплати податку на додану вартість за період з 01.01.2018 по 31.12.2020 на суму 4 796 350, 36 грн, що є значним розміром.Вчиненим ОСОБА_1 кримінальним правопорушенням державі завдано шкоду в розмірі 4 796 350, 36 грн, яка відшкодована у повному обсязі.

Дії ОСОБА_1 органами досудового слідства кваліфіковані за ч. 1 ст. 212 КК України як умисне ухилення від сплати податків, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Однак, ОСОБА_1 до притягнення до кримінальної відповідальності, тобто до 25.06.2021, відшкодував завдані ним збитки на загальну суму 4796350, 36 грн. у повному обсязі, що відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України є підставою для звільнення його від кримінальної відповідальності.

Прокурор у підготовчому судовому засіданні клопотання підтримав, просив його задовольнити, оскільки підозрюваний добровільно повністю відшкодував завдану шкоду.

Підозрюваний ОСОБА_1 у підготовчому судовому засіданні пояснив, що йому зрозуміла суть підозри, підстава звільнення від кримінальної відповідальності. Він просить звільнити його від кримінальної відповідальності та провадження по справі закрити, вину визнав повністю, у скоєному розкаявся.

Захисник підозрюваного ОСОБА_1 - адвокат Абідов Р.Т. клопотання прокурора підтримав та просив звільнити ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності.

Вислухавши пояснення підозрюваного, його захисника, врахувавши позицію прокурора, дослідивши письмові докази, суд дійшов наступного висновку.

Відповідно до ч. 1 ст. 285 КПК України особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Згідно вимог ст. 44 КК України - особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Відповідно до роз`яснень, що містяться у Постанові Пленуму Верховного Суду України «Про практику застосування судами України законодавства про звільнення особи від кримінальної відповідальності» №12 від 23.12.2005, звільнення особи від кримінальної відповідальності із закриттям справи можливе лише за умови, якщо особою вчинено суспільно-небезпечне діяння, яке містить склад злочину, передбачений Особливою частиною Кримінального Кодексу України, за наявності визначених законом матеріально-правих підстав звільнення особи від кримінальної відповідальності.

Згідно п. 12 Постанови Пленуму Верховного Суду України «Про практику застосування судами України законодавства про звільнення особи від кримінальної відповідальності» №12 від 23.12.2005 суди повинні враховувати, що в ряді норм Особливої частини КК передбачено спеціальні підстави звільнення від кримінальної відповідальності. У всіх зазначених випадках за наявності обставин, передбачених конкретною нормою закону, суд зобов`язаний звільнити відповідних осіб від кримінальної відповідальності.

Судом встановлено, що 24 червня 2021 року ОСОБА_1 до притягнення до кримінальної відповідальності(25.06.2021 року ОСОБА_1 повідомлено про підозру) добровільно відшкодував завдані ним збитки на загальну суму 4796350,36 грн, у повному обсязі, що підтверджується платіжним дорученням № 1317 від 24.06.2021( а.с.19)

Відповідно до ч. 1 ст. 286 КПК України звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення здійснюється судом.

Згідно п. 2 ч. 3 ст. 314 КПК України у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 4-8 частини першої або частиною другої статті 284 цього Кодексу.

Відповідно до п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Відповідно до ч. 3 ст. 288 КПК України суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

За таких обставин, суд дійшов висновку про наявність підстав для звільнення ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності, оскільки встановлено, що він добровільно до притягнення до кримінальної відповідальності відшкодував завдані ним збитки у повному обсязі.

Долю речових доказів необхідно вирішити у відповідності з положеннями ст. 100 КПК України.

На підставі викладеного, керуючись ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України, ст.ст. 314, 284, 285, 286, 288, 369-372 КПК України, суд

П О С Т А Н О В И В:

Клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Сумської обласної прокуратури Дегтярь О.В. задовольнити.

ОСОБА_1 звільнити від кримінальної відповідальності за вчинення злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Кримінальне провадження внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32021200000000007 відносно ОСОБА_1 , підозрюваного у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, закрити на підставі п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України.

Речові докази:

- системний блок чорного кольору з написом «Grand 2105U», 5 апаратних носіїв, 2 системні блоки чорного кольору з написом «Vinga», зошити журнали, книги обліку, чорнові записи, підшивки з документами фінансово-господарської діяльності СФГ «Урожай», вилучені 31.03.2021 у ході обшуку приміщень СФГ «Урожай» за адресою с.Андріяшівка, вул. Київська, 171-Б, Роменського району, та які постановою слідчого від 01.04.2021 визнані речовими доказами та знаходяться в слідчому управлінні фінансових розслідувань ГУ ДФС у Сумській області;

- довіреності, видаткові накладні, договори поставки, товарно-транспортні накладні, зошити і книги обліку, вилучені 31.03.2021 у ході обшуку приміщень СФГ «Урожай» за адресою с.Андріяшівка, вул. Київська, 171-Б, Роменського району, та які постановою слідчого від 01.04.2021 визнані речовими доказами та знаходяться в слідчому управлінні фінансових розслідувань ГУ ДФС у Сумській області- повернути СФГ «Урожай».

Ухвала може бути оскаржена до Сумського апеляційного суду через Сумський районний суд Сумської області протягом семи діб з моменту її проголошення.

Суддя Л.М. Гончаренко