Рішення № 98761846, 14.07.2021, Запорізький окружний адміністративний суд

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

14 липня 2021 року Справа № 280/386/21 м.ЗапоріжжяЗапорізький окружний адміністративний суд у складі

головуючого судді Максименко Л.Я.,

за участю секретаря судового засідання П`яниди Б.В.,

представника позивача - не прибув,

представника відповідача - Волнової Ю.В.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні за правилами загального позовного провадження адміністративну справу

за Головного управління ДПС у Запорізькій області (69107, м. Запоріжжя, пр. Соборний, буд. 166, код ЄДРПОУ 43143945)

до Державної установи «Вільнянська виправна колонія №20» (70002, Запорізька область, Вільнянський район, м.Вільнянськ, вул.Каштанова, буд. 1, код ЄДРПОУ 08563493)

про стягнення податкового боргу, -

ВСТАНОВИВ:

Головне управління ДПС у Запорізькій області (далі - позивач) звернулось із позовною заявою до Державної установи «Вільнянська виправна колонія №20» (далі - відповідач), в якій позивач, з урахуванням уточнених позовних вимог, просить суд стягнути з Державної установи «Вільнянська виправна колонія №20» податкову заборгованість у розмірі 473127,50 грн. (чотириста сімдесят три тисячі сто двадцять сім грн. 50 коп.), з яких заборгованість з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати у розмірі 464948,50 грн. (чотириста шістдесят чотири тисячі дев`ятсот сорок вісім грн. 50 коп.) та заборгованість з військового збору у розмірі 8179,00 грн. (вісім тисяч сто сімдесят дев`ять грн. 00 коп.).

Позовні вимоги обґрунтовані Податковим кодексом України та зазначено, що за відповідачем обліковується податковий борг з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати у розмірі 464948,50 грн. та з військового збору у розмірі 8179,00 грн., який виник в результаті несплати відповідачем донарахованих контролюючим органом податкових зобов`язань. Вказує, що податковим органом вживались заходи щодо стягнення податкової заборгованості, зокрема направлено податкову вимогу від 13.04.2020 № 8870-59, яка залишилась без виконання. Просить задовольнити позовні вимоги.

Відповідач позовні вимоги не визнав. 11.03.2021 надав до суду відзив на позовну заяву (вх.№14162), в якому зазначає, що після завершення апеляційного розгляду справи №280/2068/19 податкові повідомлення-рішення від 09.01.2019 №0000391306, №0000381306 та №0000401306 стали узгодженими та, у зв`язку з їх несплатою протягом 10 календарних днів, тобто до 25.01.2020 набули статусу податкового боргу. Разом з тим, 10.12.2020 набув чинності Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо соціальної підтримки платників податків на період здійснення обмежувальних протиепідемічних заходів, запроваджених з метою запобігання поширенню на території України гострої респіраторної хвороби COVID-19, спричиненої коронавірусом SARS-CoV-2» від 04.12.2020 №1072-ІХ, яким підрозділ 10 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України доповнено пунктами 2-3, за змістом яких передбачено право на розстрочення податкового боргу та списання штрафних санкцій (пені). Так, з метою реалізації права на розстрочення податкового боргу та списання штрафних санкцій (пені) ДУ «Вільнянська виправна колонія № 20» звернулась до Головного управління ДПС у Запорізькій області з заявою від 15.02.2021 №6/8-738 про застосування положень пункту 2-3 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення», у зв`язку з чим має право на добровільне погашення суми податкового боргу (без штрафних санкцій та пені), який виник станом на 01.11.2020, в сумі 245 561,32 грн. у строк до 10.06.2021 та на наступне списання штрафних санкцій та пені на загальну суму 227566,18 грн., що складається із суми 219387,18 грн. (щодо ПДФО) та 8179,00 грн. (щодо військового збору). Вважає, що Головне управління ДПС у Запорізькій області передчасно звернулось до суду з позовною заявою про стягнення податкового боргу, оскільки нормами Податкового кодексу України встановлено пільговий шестимісячний період для погашення податкового боргу в сумі 245561,32 грн. у строк до 10.06.2021, наслідком чого є списання пені та штрафних санкцій, які є предметом цього позову. Просить відмовити у задоволенні позовних вимог.

Ухвалою суду від 25.01.2021 позовну заяву Головного управління ДПС у Запорізькій області залишено без руху. Надано позивачу строк для усунення недоліків позовної заяви строком 10 днів від дня одержання ухвали суду про залишення позовної заяви без руху.

У встановлений строк позивач усунув недоліки позовної заяви, у зв`язку з чим, позовна заява приведена у відповідність вимогам КАС України

Ухвалою суду від 15.02.2021 відкрито спрощене позовне провадження у справі без виклику сторін.

Ухвалою суду від 23.04.2021 продовжено розгляд справи за правилами загального позовного провадження. Призначено підготовче судове засідання на 17.05.2021.

Протокольною ухвалою суду від 17.05.2021 відкладено підготовче судове засідання на 10.06.2021.

Ухвалою суду від 07.06.2021 забезпечено участь представника позивача у судовому засіданні, призначеному на 10 червня 2021 року об 09:30 год., в режимі відеоконференції поза межами приміщення суду за допомогою програмного забезпечення «EasyCon».

У підготовчому судовому засідання 10.06.2021 прийнято до розгляду уточнену позовну заяву та оголошено перерву до 16.06.2021.

Ухвалою суду від 14.06.2021 забезпечено участь представника позивача у судовому засіданні, призначеному на 16 червня 2021 року о 15:00 год., в режимі відеоконференції поза межами приміщення суду за допомогою програмного забезпечення «EasyCon».

Протокольною ухвалою суду від 16.06.2021 закрито підготовче провадження та призначено справу до судового розгляду на 14.07.2021.

Ухвалою суду від 12.07.2021 забезпечено участь представника позивача у судовому засіданні, призначеному на 14 липня 2021 року о 16:00 год., в режимі відеоконференції поза межами приміщення суду за допомогою програмного забезпечення «EasyCon».

Представник позивача з технічних причин не зміг взяти участь у судовому засіданні в режимі відеоконференції поза межами приміщення суду за допомогою програмного забезпечення «EasyCon». Однак, на думку суду, це не є перешкодою для розгляду справи по суті.

Представник відповідача проти позову заперечив, з підстав, викладених у відзиві на позовну заяву.

14.07.2021 у судовому засіданні оголошено вступну та резолютивну частини судового рішення.

Відповідно до пункту 1 частини третьої статті 243 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України), у виняткових випадках залежно від складності справи складення рішення, постанови у повному обсязі може бути відкладено на строк не більш як десять, а якщо справа розглянута у порядку спрощеного провадження - п`ять днів з дня закінчення розгляду справи.

Розглянувши матеріали справи, з`ясувавши позиції сторін у справі, суд встановив наступне.

Станом на 09 червня 2021 року за Державною установою «Вільнянська виправна колонія №20» обліковується заборгованість з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати у розмірі 464948,50 грн. та з військового збору у розмірі 8179,00 грн.

Заборгованість з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати у розмірі 464948,50 грн. та з військового збору у розмірі 8179,00 грн. виникла на підставі наступного.

Головним управління ДФС у Запорізькій області 20.11.2018 було проведено камеральну перевірку з питання дотримання термінів сплати узгоджених податкових зобов`язань ДУ «ВКК (№20)», про що складено акт №101/08-01-13-06/08563493.

За результатами перевірки було винесене податкове повідомлення-рішення №0000381306 від 09.01.2019, яким було застосовано штрафні санкції у сумі 510,00 грн. за платежем податок на доходи фізичних осіб, та податкове повідомлення-рішення №0000391306 від 09.01.2019, яким було збільшено суму грошового зобов`язання з податків та зборів, у т.ч. з податку на доходи фізичних осіб, пені, застосовано штрафні санкції у розмірі 464438,50 грн.

Також, за результатами перевірки було винесено податкове повідомлення-рішення від 09.01.2019 №0000401306, яким було яким було збільшено суму грошового зобов`язання з податків та зборів, у т.ч. з військового збору, застосовано штрафні санкції у розмірі 8179,00 грн.

Не погодившись з прийнятими податковими повідомлення-рішенням, ДУ «ВКК (№20)» звернулась до суду.

Рішенням Запорізького окружного адміністративного суду від 22.10.2019 по справі №280/2068/19, залишеним без змін постановою Третього апеляційного адміністративного суду від 15.01.2020, у задоволені позову відмовлено.

У зв`язку з наведеним, визначені грошові зобов`язання за податковими повідомленнями-рішеннями є узгодженими та підлягають сплаті у бюджет в сумі 473127,50 грн.

У зв`язку з несплатою узгоджених сум податкових зобов`язань, позивач звернувся до суду із цим позовом.

Вирішуючи спір по суті, суд виходить з наступного.

Згідно зі статтею 67 Конституції України, кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до пункту 6.1 статті 6 Податкового кодексу України, податком є обов`язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до цього Кодексу.

Підпунктом 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 Податкового кодексу України, передбачено обов`язок платників податків сплачувати податки та збори у строки та в розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України визначено, що податковий борг це сума грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Згідно із пункту 58.3 статті 58 Податкового кодексу України, податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) платнику податків, якщо його передано посадовій особі такого платника податків під розписку або надіслано листом з повідомленням про вручення. У такому самому порядку надсилаються податкові вимоги та рішення про результати розгляду скарг.

За правилами пункту 57.3 статті 57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Пунктом 59.1. статті 59 Податкового кодексу України, у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Відповідно до пункту 59.3. статті 59 Податкового кодексу України, податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання.

Відповідно до підпунктів 95.1 - 95.3 статті 95 Податкового кодексу України, орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги.

За змістом підпункту 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України, грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Позивачем на підтвердження податкового боргу з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати у розмірі 464948,50 грн. та з військового збору у розмірі 8179,00 грн. надано до суду: акт перевірки, податкові повідомлення-рішення, податкову вимогу, довідки про заборгованість, розрахунки суми податкового боргу.

Таким чином суд дійшов висновку, що позивачем доведено наявність податкового боргу у Державної установи «Вільнянська виправна колонія №20» з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати у розмірі 464948,50 грн. та з військового збору у розмірі 8179,00 грн.

На момент розгляду справи в суді, вказані суми податкових зобов`язань відповідачем не сплачені, заборгованість перед бюджетом не погашена.

Згідно із підпунктом 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України контролюючий орган має право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.

Відповідно до пунктів 95.1- 95.3 статті. 95 Податкового кодексу України, орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги. Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

З метою погашення податкового боргу відповідачу була направлена рекомендованим листом з повідомленням про вручення податкова вимога форми «Ю» №8870-59 від 13.04.2020 на загальну суму 495749,91 грн. податкового боргу.

Відтак, позовні вимоги знайшли своє підтвердження долученими до справи доказами, а тому суд вважає, що позовна заява є обґрунтованою та такою, що підлягає задоволенню.

Посилання відповідача на те, що контролюючим органом не була розглянута заява від 15.02.2021 №6/8-738 про застосування положень пункту 2-3 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» суд дослідивши відхиляє з огляду на таке.

Так, відповідно до п.2-3 підрозділу 10 розділу ХХ ПК України, у разі погашення у повному обсязі грошовими коштами платниками податків протягом шести місяців з дня набрання чинності Законом України "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо соціальної підтримки платників податків на період здійснення обмежувальних протиепідемічних заходів, запроваджених з метою запобігання поширенню на території України гострої респіраторної хвороби COVID-19, спричиненої коронавірусом SARS-CoV-2" суми податкового боргу (без штрафних санкцій, пені, крім несплачених процентів за користування розстроченням/відстроченням), що виник станом на 1 листопада 2020 року, та за умови сплати поточних податкових зобов`язань у повному обсязі, штрафні санкції і пеня, що залишилися несплаченими на дату повної сплати такого податкового боргу, підлягають списанню у порядку, визначеному для списання безнадійного податкового боргу, за заявою платника податків.

Положення цього пункту не застосовується щодо: великих платників податків, що відповідають критеріям, визначеним підпунктом 14.1.24 пункту 14.1 статті 14 цього Кодексу; осіб, на яких поширюються судові процедури, визначені Кодексом України з процедур банкрутства; осіб, щодо яких наявні судові рішення, що набрали законної сили, якими розстрочено (відстрочено) стягнення податкового боргу; банків, на які поширюються норми Закону України "Про систему гарантування вкладів фізичних осіб"; осіб, які мають податковий борг з митних платежів; осіб, які мають заборгованість зі сплати санкцій за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пені.

Штрафні санкції і пеня, що підлягають застосуванню та нарахуванню у зв`язку зі сплатою такого податкового боргу, не підлягають застосуванню та нарахуванню, а нараховані підлягають коригуванню до нульових показників.

Системний аналіз змісту п.2-3 підрозділу 10 розділу ХХ ПК України дає підстави стверджувати, що платник податків отримує право на списання штрафних санкцій і пені, у разі звернення із відповідною заявою до контролюючого органу та сплатою суми податкового боргу, що виник станом на 1 листопада 2020 року, та поточних податкових зобов`язань у повному обсязі.

Як свідчить долучена до відзиву заява від 15.02.2021 вих.№ 6/8-738 ДУ «Вільнянська виправна колонія «№20» звернулась до контролюючого органу із відповідною заявою про намір застосувати положення п.2-3 підрозділу 10 розділу ХХ ПК України, однак, будь-яких доказів сплати податкового боргу, що виник станом на 1 листопада 2020 року, та поточних податкових зобов`язань, до заяви не долучено.

Представник відповідача у судовому засіданні підтвердив, що такі відомості не надавались, податковий борг не погашався, у зв`язку із відсутністю коштів.

Тому, у контролюючого органу не було правових підстав для списання штрафних санкцій та пені, що рахувались за відповідачем у справі.

В решті доводи відповідача не спростовують висновків суду.

Як встановлено частиною першою статті 9 КАС України розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюється на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Відповідно до частини першої статті 77 КАС України передбачено, що кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

За таких обставин, суд вважає, що позовні вимоги слід задовольнити повністю.

Згідно частини другої статті 139 КАС України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Керуючись статтями 2, 77, 139, 241, 243-246, 255 Кодексу адміністративного судочинства України, суд -

ВИРІШИВ:

Позовну заяву Головного управління ДПС у Запорізькій області (69107, м. Запоріжжя, пр. Соборний, буд. 166, код ЄДРПОУ 43143945) до Державної установи Вільнянська виправна колонія №20 (70002, Запорізька область, Вільнянський район, м.Вільнянськ, вул.Каштанова, буд. 1, код ЄДРПОУ 08563493) про стягнення податкового боргу, - задовольнити повністю.

Стягнути з Державної установи «Вільнянська виправна колонія №20» податкову заборгованість у розмірі 473127,50 грн. (чотириста сімдесят три тисячі сто двадцять сім грн. 50 коп.), з яких заборгованість з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати у розмірі 464948,50 грн. (чотириста шістдесят чотири тисячі дев`ятсот сорок вісім грн. 50 коп.) та заборгованість з військового збору у розмірі 8179,00 грн. (вісім тисяч сто сімдесят дев`ять грн. 00 коп.).

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення суду може бути оскаржено в апеляційному порядку до Третього апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його (її) проголошення,а якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Рішення у повному обсязі складено та підписано 03.08.2021.

Суддя Л.Я. Максименко