Ухвала суду № 98748812, 28.07.2021, Господарський суд Дніпропетровської області

УКРАЇНА

ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД

ДНІПРОПЕТРОВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

вул. Володимира Винниченка 1, м. Дніпро, 49027

E-mail: inbox@dp.arbitr.gov.ua, тел. (056) 377-18-49, fax (056) 377-38-63

УХВАЛА

28.07.2021м. ДніпроСправа № 904/6251/20

За заявою Фізичної особи - підприємця Стриженко Наталії Володимирівни з грошовими вимогами в загальній сумі 3 597 062,00 грн

до боржника Товариства з обмеженою відповідальністю "АДАМАН ТРЕЙД" (49026, м.Дніпро, вул. Калинина, б. 43, код ЄДРПОУ 30012937)

Суддя Соловйова А.Є.

Секретар судового засідання Карпенко К.С.

Представники:

від заявника Фізичної особи - підприємця Свинаренко Юрія Вікторовича: не з`явився

від боржника: не з`явився

від кредитора Фізичної особи - підприємця Апенка Дмитра Валерійовича: не з`явився

від кредитора Фізичної особи - підприємця Повіланського Олександра Олександровича: не з`явився

від кредитора Фізичної особи - підприємця Стриженко Наталії Володимирівни: не з`явився

від кредитора Фізичної особи - підприємця Підпальної Катерини Іванівни: не з`явився

від кредитора Фізичної особи - підприємця Закотні Юлії Сергіївни: не з`явився

від кредитора Фізичної особи - підприємця Поліщук Людмили Володимирівни: не з`явився

від кредитора Товариства з обмеженою відповідальністю "ОДЕСЬКИЙ ЗАВОД КЛАСИЧНИХ ВИН": Смолов К.В. ордер серія ДП №23/6/041 від 14.12.2020

арбтіражний керуючий: не з`явився

вільний слухач: Співак О.М. посвідчення №342 від 24.09.2020

ВСТАНОВИВ:

Фізична особа - підприємець Свинаренко Юрій Вікторович звернувся до Господарського суду Дніпропетровської області із заявою про порушення провадження у справі про банкрутство Товариства з обмеженою відповідальністю "АДАМАН ТРЕЙД" (49026, м. Дніпро, вул. Калинина, б. 43, код ЄДРПОУ 30012937).

Ухвалою суду від 03.12.2020 відкрито провадження за заявою Фізичної особи-підприємця Свинаренка Юрія Вікторовича у справі №904/6251/20 про банкрутство Товариства з обмеженою відповідальністю "АДАМАН ТРЕЙД" (49026, м. Дніпро, вул. Калинина, б. 43, код ЄДРПОУ 30012937), введено процедуру розпорядження майном відносно боржника до 22.05.2021 та призначено розпорядником майна боржника арбітражного керуючого Черненченка Д.А., призначено попереднє засідання на 21.01.2021 о 10:00.

На виконання ухвали суду від 03.12.2020, господарський суд 03.12.2020 опублікував оголошення на веб-сайті Вищого господарського суду України в мережі Інтернет за №65540 від 03.12.2020 про відкриття провадження у справі про банкрутство Товариства з обмеженою відповідальністю "АДАМАН ТРЕЙД" (49026, м. Дніпро, вул. Калинина, б. 43, код ЄДРПОУ 30012937).

30.12.2020 фізичною особою - підприємцем Стриженко Наталії Володимирівни через канцелярію суду подана заява вих.№29/12/20 від 29.12.2020 з грошовими вимогами в загальній сумі 3 597 062,00 грн, які складаються з: 3 592 858,00 грн - основного боргу та 4 204,00 грн - судовий збір за подання заяви про визнання грошових вимог.

Ухвалою суду від 04.01.2021 прийнято до розгляду заяву Фізичної особи - підприємця Стриженко Наталії Володимирівни з грошовими вимогами в загальній сумі 3 597 062,00 грн, які складаються з: 3 592 858,00 грн - основного боргу та 4 204,00 грн судовий збір за подання заяви про визнання грошових вимог в підготовчому засіданні, яке призначено на 21.01.2021 о 10:00 год.

В попереднє засідання з`явились представники кредиторів, боржника та представник розпорядника майна.

Представник кредитора підтримав заявлені грошові вимоги в попередньому засіданні.

В матеріалах справи міститься повідомлення вих. №01-32/24-01 від 14.01.2021 розпорядника майна Черненченка Д.А. про розгляд грошових вимог ФОП Стриженко Н.В., в якому розпорядник майном повідомляє, щощо грошові вимоги ФОП Стриженко Н.В. підлягають визнанню в повному обсязі в розмірі 3 597 062,00 грн, з яких 4204,00 грн - (судовий збір)- 1 черга задоволення вимог кредиторів, 3 592 858,00 грн - (основний борг)- 4 черга задоволення вимог кредиторів.

Грошові вимоги ФОП Стриженко Н.В. були розглянуті боржником та визнані в повному обсязі.

20.01.2021 ТОВ "ОЗКВ" подало заперечення проти визнання кредиторських вимог.

21.01.2021 в попередньому засіданні оголошено перерву на 01.02.2021 о 10:00 год.

27.01.2021 ТОВ "ОЗКВ" подало заяву про долучення оригіналів документів.

29.01.2021 ТОВ "ОЗКВ" подало клопотання про витребування доказів судом.

Ухвалою суду від 01.02.2021 оголошено перерву на 12.02.2021 о 12:00 год.

09.02.2021 ФОП Підпальною К.І. подано пояснення на заперечення проти визнання кредиторських вимог.

11.02.2021 ФОП Підпальною К.І. подано заперечення на клопотання про витребування оригіналів документів та заперечення на клопотання про витребування доказів.

Ухвалою суду від 12.02.2021 оголошено перерву до 18.02.2021 о 09:30 год.

Ухвалою суду від 18.02.2021 оголошено перерву в попередньому засіданні до 15.03.2021 о 11:00 год.

24.02.2021 ТОВ "ОЗКВ" подало клопотання про призначення експертизи.

Ухвалою суду від 15.03.2021 оголошено перерву в попередньому засіданні до 02.04.2021 о 10:30 год.

Ухвалою суду від 02.04.2021 оголошено перерву в судовому засіданні до 19.04.2021 о 12:00 год. Визнано ГУ ДПС у Дніпропетровській області (49005, вул. Сімферопільська,17-А, м.Дніпро, код ЄДРПОУ ВП44118658) учасником по справі. Клопотання ТОВ "ОЗКВ" про витребування у ГУ ДПС у Дніпропетровській області судом доказів - задоволено.

Ухвалою суду від 19.04.2021 оголошено перерву в попередньому засіданні до 26.04.2021 о 12:00 год.

Ухвалою суду від 26.04.2021 відкладено попереднє засіданні на 18.05.2021 о 12:00 год.

27.05.2021 Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області подано клопотання про долучення до матеріалів справи інформації.

02.06.2021 ТОВ "ОЗКВ" подало додаткові пояснення щодо кредиторських вимог ФОП Стриженко Н.В.

Ухвалою суду від 18.05.2021 відкладено попереднє засіданні на 03.06.2021 о 11:30 год.

Ухвалою суду від 03.06.2021 оголошено перерву в попередньому засіданні до 18.06.2021 о 11:30 год.

18.06.2021 ФОП Стриженко Н.В. подано заперечення на додаткові пояснення щодо кредиторських вимог.

Ухвалою суду від 18.06.2021 оголошено перерву в попередньому засіданні до 23.06.2021 о 11:00 год.

Ухвалою суду від 23.06.2021 оголошено перерву в попередньому засіданні до 29.06.2021 об 13:45 год.

Ухвалою суду від 29.06.2021 оголошено перерву в попередньому засіданні до 07.07.2021 об 12:00 год.

06.07.2021 представником ФОП Стриженко Н.В. через канцелярію суду подані пояснення щодо кредиторських вимог б/н від 06.07.2021.

06.07.2021 оголошено перерву в попередньому засіданні до 21.07.2021 об 13:45 год.

20.07.2021 ФОП Стриженко Н.В. подані заперечення на пояснення щодо долучення документів ФОП Стриженко Н.В.

Ухвалою суду від 21.07.2021 оголошено перерву в попередньому засіданні до 28.07.2021 о 09:00 год.

28.07.2021 представником ФОП Апенко Д.В., ФОП Закотні Ю.С., ФОП Стриженко Н.В., ФОП Повіланського О.О., ФОП Поліщук Л.В. подане клопотання про відкладення попереднього засідання, у зв`язку зі станом здоров`я адвоката Дружини Т.Г.

Оскільки в попередніх засіданнях суд заслухав в повному обсязі (в тому числі додаткові заперечення та пояснення, які були подані в межах розгляду грошових вимог) представника ФОП Стриженко Н.В., заслухав заперечення представника кредитор ТОВ "ОЗКВ", розпорядника майна боржника, з огляду на значну тривалість попереднього засідання у даній справі, суд не вбачає підстав для відкладення розгляду грошових вимог ФОП Стриженко Н.В.

Дослідивши матеріали справи, заслухавши представника кредитора, господарський суд

ВСТАНОВИВ:

01 липня 2016 року між Товариством з обмеженою відповідальністю «АТЛАНТІС» (код за ЄДРПОУ 30012937) (Замовник) та Фізичною особою-підприємцем Сірик Наталією Володимирівною (РНОКПП НОМЕР_1 ) (Виконавець) було укладено Договір №2 про надання послуг (Договір).

Відповідно до п.1.1 Договору в порядку та на умовах, визначених цим Договором, Виконавець бере на себе зобов`язання надавати послуги пакування товару (Послуги), а Замовник зобов`язується приймати та своєчасно сплачувати надані Виконавцем послуги.

Згідно з п.1.2. Договору факт належного надання Виконавцем послуг за цим Договором підтверджується актом приймання-передачі наданих послуг, що підписується сторонами по факту виконання Виконавцем кожного відповідного Замовлення.

Пунктом 3.1.3. Договору передбачено своєчасно та в повному об`ємі оплачувати послуги Виконавця.

Оплата здійснюється шляхом перерахування грошових коштів на розрахунковий рахунок Виконавця на підставі наданого рахунку, не пізніше наступного дня надання послуг (п.5.3. Договору).

Відповідно до п.6.2 Договору порушення Договору є його невиконання або неналежне виконання, тобто виконання з порушенням умов, визначених змістом цього Договору.

Пунктами 8.1, 8.2. Договору регламентовано, що Сторони даного Договору погоджуються докладати максимум зусиль для вирішення спорів шляхом переговорів, а якщо відповідний спір не можливо вирішити шляхом переговорів, він вирішується в судовому порядку відповідного до чинного законодавства України.

Згідно з п.10.1 Договір набирає чинності з моменту його підписання повноважними представниками Сторін і діє до 31.12.2019 року, а в частині виконання зобов`язань - до повного їх виконання. Якщо жодна із сторін за 30 днів до закінчення терміну дії Договору не повідомить іншу Сторону в письмовій формі про свій набір розірвати цей Договір, термін його дії буде автоматично продовжуватися на кожний наступний календарний рік.

ФОП Сриженко Н.В. стверджує, що на виконання вищевказаного Договору №2 про надання послуг від 01 липня 2016 року фізичною особою-підприємцем Сірик Наталією Володимирівною (РНОКПП НОМЕР_1 ) було надано послуги Товариству з обмеженою відповідальністю «Атлантіс» (код за ЄДРПОУ 30012937). В той же час, Товариство з обмеженою відповідальністю «Атлантіс» свої зобов`язання за Договором №2 про надання послуг від 01 липня 2016 року перед фізичною особою-підприємцем Сірик Наталією Володимирівною не виконало, в зв`язку з чим у Товариства з обмеженою відповідальністю «Атлантіс» виникла заборгованість перед Фізичною особою-підприємцем Сірик Наталією Володимирівною на суму 3 592 858 грн (три мільйона п`ятсот дев`яносто дві тисячі вісімсот п`ятдесят вісім гривень 00 копійок), що підтверджується підписаними та скріпленими відтисками печаток Сторін, Актами про наданням послуг за період з 2018 року по 2019 рік в загальній кількості 183 штуки.

Також зазначена заборгованість підтверджується актом звірки взаємних розрахунків станом на 30 вересня 2020 року, відповідно до якого загальна сума заборгованості ТОВ «АТЛАНТІС» перед Фізичною особою-підприємцем Сірик Наталією Володимирівною становить 3 592 858, 00 грн (три мільйона п`ятсот дев`яносто дві тисячі вісімсот п`ятдесят вісім гривень 00 копійок).

В подальшому найменування Боржника було змінено на Товариство з обмеженою відповідальністю «АДАМАН ТРЕЙД».

В подальшому Фізична особа-підприємець Сірик Наталія Володимирівна (РНОКПП НОМЕР_1 ) змінила прізвище на « ОСОБА_1 ».

Враховуючи вищевикладене, загальна сума заборгованості Товариства з обмеженою відповідальністю «АДАМАН ТРЕЙД» перед Фізичною особою - підприємцем Стриженко Наталією Володимирівною (РНОКПП НОМЕР_1 ) складає 3 592 858,00 грн (три мільйона п`ятсот дев`яносто дві тисячі вісімсот п`ятдесят вісім гривень 00 копійок).

Суд не вбачає підстав для визнання грошових вимог ФОП Стриженко Н.В. з огляду на наступне:

Згідно з пунктом 1 частини 2 статті 11 ЦК України цивільні права та обов`язки виникають з договорів та інших правочинів.

За змістом статті 202 Цивільного кодексу України правочином є дія особи, спрямована на набуття, зміну або припинення цивільних прав і обов`язків.

Разом з тим, однією із основоположних засад цивільного законодавства є добросовісність (пункт 6 статті 3 ЦК України) і дії учасників цивільних правовідносин мають бути добросовісними. Тобто, відповідати певному стандарту поведінки, що характеризується чесністю, відкритістю і повагою інтересів іншої сторони договору або відповідного правовідношення.

Згідно із частинами другою та третьою статті 13 ЦК України при здійсненні своїх прав особа зобов`язана утримуватися від дій, які могли б порушити права інших осіб, завдати шкоди довкіллю або культурній спадщині. Не допускаються дії особи, що вчиняються з наміром завдати шкоди іншій особі, а також зловживання правом в інших формах.

Цивільно-правовий договір не може використовуватися учасниками цивільних відносин для уникнення сплати боргу або виконання судового рішення про стягнення коштів, що набрало законної сили.

Правопорядок не може залишати поза реакцією такі дії, які хоч і не порушують конкретних імперативних норм, але є очевидно недобросовісними та зводяться до зловживання правом.

Як наслідок, не виключається визнання договору недійсним, направленого на уникнення звернення стягнення на майно боржника, на підставі загальних засад цивільного законодавства (пункт 6 статті 3 Цивільного кодексу України) та недопустимості зловживання правом (частина третя статті 13 Цивільного кодексу України).

Зазначена правова позиція викладена в постанові Великої Палати Верховного Суду від 03.07.2019 у справі № 369/11268/16-ц та постанові Верховного Суду у складі колегії суддів Касаційного господарського суду від 13.10.2020 у справі № 04/14-10/5026/2337/2011.

Між тим, ч. 5 ст.203 ЦК України передбачено, що правочин має бути спрямований на реальне настання правових наслідків, що обумовлені ним.

Тобто, відповідно до ч. 3 ст. 203 ЦК України волевиявлення учасника правочину має бути вільним і відповідати його внутрішній волі. Недотримання цієї вимоги в момент вчинення правочину за змістом ч. 1 ст. 215 ЦК України є підставою його недійсності.

Вказана вимога до правочину містить дві складові: по-перше, відповідність волевиявлення внутрішній волі учасника правочину, по-друге, відсутність дефекту волі такого учасника, коли його воля зазнала протиправного впливу внаслідок обману, насильства, погрози, важких обставин або була спотворена внаслідок зловмисної домовленості представника суб`єкта з іншою стороною.

Волевиявлення учасників спірного правочину не спрямоване на досягнення результату, обумовленого ним, оскільки надання заявленого обсягу послуг не відповідає доктрині реальності господарських операцій та, більш того, відсутні звернення з відповідними позовними вимогами, що вказує на відсутність мети у виконавця послуг на отримання прибутку від господарської діяльності та як наслідок нарощення кредиторської заборгованості у замовника послуг, щодо якого в подальшому відкрито провадження у справі про банкрутство, яка має вочевидь штучний характер, що в кінцевому рахунку призводить до завдання шкоди кредиторам неплатоспроможного боржника, а тому такий правочин вчинено з вадами волі, що не відповідає вимогам статті 203 ЦК України та на підставі статті 234 ЦК України такий правочин кваліфікується як фіктивний.

При цьому, часткова оплата не має в даному випадку вирішального значення, виходячи з юридичного змісту та специфіки категорії «послуга» як предмета господарської операції та юридичних наслідків її нереальності.

Господарське зобов`язання, яке виникло на підставі договору, укладеного між суб`єктами господарювання, має бути спрямоване на досягнення економічного результату для його сторін, тобто мати реальний характер та опосередковувати рух капіталів, товарів, робіт чи послуг, що є об`єктами відповідної господарської операції.

Так, за змістом ст. 901 Цивільного кодексу України за договором про надання послуг одна сторона (виконавець) зобов`язується за завданням другої сторони (замовника) надати послугу, яка споживається в процесі вчинення певної дії або здійснення певної діяльності, а замовник зобов`язується оплатити виконавцеві зазначену послугу, якщо інше не встановлено договором.

Проаналізувавши зміст доданих первинних документів судом встановлено, що у доданих Кредитором-7 письмових доказах наявні численні протиріччя змісту та невідповідність документів між собою, а саме: надання документів які відносяться до інших договорів, протиріччя щодо місця надання послуг та складання документів, відсутність деяких документів та відсутність у них усіх необхідних реквізитів, дублювання документів, невідповідність кількості прийнятого для пакування товару та переданого після пакування товару, а також невідповідність виду продукції, прийнятої для пакування, видам запакованої продукції за актами наданих послуг, на яких ґрунтує свої грошові вимоги кредитор до боржника у справі №904/6251/20 про банкрутство ТОВ «АДАМАН ТРЕЙД» з наступних підстав:

Додана Кредитором до матеріалів справи форма 1-ДФ, яка нібито має відображати можливість ФОП Стриженко Н.В. надати значний об`єм послуг, відображає тільки наявність певної кількості співробітників, однак у доданій формі 1-ДФ відсутні дати прийняття на роботу та /або звільнення з роботи, відсутні найменування посад, посадові інструкції працівників, а також в матеріалах справи відсутні накази про прийняття відповідних співробітників на посаду, яка передбачає саме надання послуг з пакування товару.

Сама по собі наявність співробітників не свідчить, що вказані співробітники були залучені під час надання послуг Боржнику, а не виконували іншу трудову функцію в межах інших договорів.

Разом з тим, згідно наданих ГУ ДПС у Дніпропетровській області документів, а саме податкової звітності щодо нарахування сум єдиного соціального внеску, у тому числі додані до звіту таблиці №1, №5 та №6 вбачається, що у Фізичної особи-підприємця Апенка Дмитра Валерійовича відсутні матеріально-технічні ресурси для вчинення спірних господарських операцій.

ФОП Стриженко Н.В. не надано до матеріалів справи наказів про прийняття на роботу, примірників трудових договорів, посадових інструкцій, з яких вбачалися б посади найманих працівників та їх посадові обов`язки, хоча відповідні питання були поставлені Позивачем в позовній заяві згідно з ст. 90 ГПК України.

Фізичною особою-підприємцем Стриженко Наталією Володимирівною було подано податкову звітність щодо нарахування сум єдиного соціального внеску (Додаток 4 до Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування), у тому числі додані до звіту таблиці №1, №5 та №6 за період серпень 2018-січень 2019 року.

Варто зауважити, що згідно з приписами Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування затвердженого наказом Міністерства фінансів України 14.04.2015 № 435 передбачено, відображення у Таблиці №5 до звіту з ЄСВ коду за Класифікатором професій, що дозволяє встановити посадові обов`язки найманих працівників.

Як вбачається з доданої Таблиці 5, яка звітує за серпень 2018 року у ФОП Стриженко Н.В. наявен найманий працівник на підставі Наказу №1/к від 23.08.2018 року за кодом класифікатора професій 9322 та за професійною назвою роботи «Підсобний робітник» та кодом ЗКППТР 16771 (підсобний робітник).

Однак, вказані наймані працівники не можуть надавати послуги з пакування алкогольної продукції.

Згідно класифікатору професій ДК 003:2010 який був затверджений Наказом Держспоживстандарту України від 28.07.2010 №327, який призначений для застосування центральними органами виконавчої влади, органами місцевого самоврядування, Федерацією роботодавців України, всіма суб`єктами господарювання під час запису про роботу у трудові книжки працівників.

Але, класифікатором професій ДК 003:2010 для надання послуг з пакування передбачено окрему професійну назву роботи «Укладальник-пакувальник» з кодом ЗКППТР 19293.

Таким чином, для надання ФОП Стриженко Н.В. заявленого обсягу послуг з пакування у заявленому об`ємі, у ФОП Стриженко Н.В. відсутні матеріально-технічні ресурси, а саме наймані працівники до посадових обов`язків яких входить виконання трудових функцій «Упакування»

Зазначені протиріччя в котрий раз підтверджують нереальність господарської операції між ТОВ «АДАМАН ТРЕЙД» та ФОП Стриженко Н.В. та як наслідок безпідставність кредиторських вимог, заявлених ФОП Стриженко Н.В.

Крім того, як було зазначено ФОП Стриженко Н.В. для надання послуг з пакування ТОВ «АДАМАН ТРЕЙД» не було залучено фахівців з пакування за цивільно-правовими договорами, з зазначеного вбачається, що самостійно ФОП Стриженко Н.В. не могла надати такий значний об`єм послуг, оскільки штатних працівників для вказаного виду діяльності у неї відсутні.

До матеріалів справи Кредитором були додані виписки з банку, які на думку Кредитора підтверджують факт часткової оплати послуг та реальність операцій між Кредитором та Боржником.

Однак, вказані виписки містять лише загальне посилання на Договір №2 від 01.07.2016, не містять позначення за які саме товари, роботи чи послуги було здійснено оплату, за послуги пакування чи ні, тощо.

Не виключена можливість щодо розрахунків між сторонами за іншими договорами з іншим предметом.

Крім того, Кредитор у своїй заяві з грошовими вимогами не зазначав про факт часткової оплати, а з наданих виписок не вбачається, за яким саме договором були здійснені розрахунки.

В матеріалах справи №904/6251/20 містяться банківські виписки, з яких вбачається, що оплати здійснювалися в грудні 2019 року, липні, травні 2020 року.

Однак матеріали справи не містять будь-яких інших первинних документів (актів надання послуг) за вказані періоди, крім того, про часткову оплату не було зазначено під час подання кредиторських вимог.

Разом з тим, відповідно до наданих ТОВ «АДАМАН ТРЕЙД» податкових розрахунків обсяг наданих ФОП Стриженко Н.В. послуг за період надання послуг пакування за Договором №2 від 01.07.2016 року, а саме другий квартал 2018 року – четвертий квартал 2019 року становить 4 584 207 (чотири мільйони п`ятсот вісімдесят чотири тисячі двісті сім гривень) з вказаних розрахунків також вбачається, що розрахунки за надані послуги проведені в повному обсязі.

До заяви про визнання грошових вимог кредитора кредитора ФОП Стриженко Н.В., від 30.12.2020 на підтвердження факту надання послуг були додані лише акти наданих послуг, складені на підставі Договору №2, без додавання інших документів, наявність яких передбачена умовами договору, що спричинило наявність обґрунтованих сумнівів у реальності господарських операцій з надання послуг за цим договором.

Проте, пунктом 5.1. Договору №1 передбачено, що вартість послуг за даним договором, визначається на підставі узгоджених Сторонами Специфікацій, які є невід`ємною частиною цього Договору.

Пунктами. 2.1.-2.2. Договору № 1 визначено, що замовником передається Виконавцю партія товару для пакування відповідно до акту прийому-передачі в кількісному вираженні, підписаного сторонами. Представник Виконавця, разом із Замовником бере участь у прийманні товару для надання послуг, перевіряє відповідність номенклатури та кількості товару. В разі наявності у Виконавця зауважень, розбіжностей щодо фактичної кількості/номенклатури/якості товару, представник Виконавця складає акт зауважень до замовлення. Товар вважається прийнятим до надання послуг з моменту підписання Виконавцем Акту прийому-передачі товару до виконання робіт. В разі складання Виконавцем та підписання сторонами акту зауважень до акту прийому-передачі товару, товар вважається прийнятим до надання послуг з урахуванням такого акту (п. 2.1.1., 2.1.2, 2.1.4., 2.2., 2.2.1 Договору № 1).

Крім того, відповідно до п. 2.1. Договору № 1 підставою для надання послуг є замовлення замовника оформлене та підписане уповноваженими представниками від обох сторін.

За змістом п.2.1.3. Договору № 1 замовлення вважається підписаним Виконавцем і прийнятим ним до виконання, якщо воно містить підпис представника Виконавця, завірений печаткою останнього.

Крім того, п. 2.4. Договору № 1 передбачено, що проміжок часу між прийняттям товару до надання послуг та моментом виконання таких послуг (в тому числі час знаходження товару на складу) вважається часом надання послуг.

Згідно п.2.3. Договору № 1 послуги щодо товару прийнятого для надання послуг вважаються виконаними (наданими) з моменту підписання сторонами акта наданих послуг.

Специфікацій, актів прийому-передачі та замовлень Боржника до матеріалів заяви з грошовими вимогами не додано.

Лише після подання кредитором ТОВ «ОДЕСЬКИЙ ЗАВОД КЛАСИЧНИХ ВИН» заперечень проти визнання грошових вимог кредитора ФОП Стриженко Н.В. кредитор долучив до матеріалів справи разом з поясненнями документацію, складення якої передбачено умовами Договору №1.

Відповідно до правової позиції, викладеної у постанові Верховного суду у складі колегії суддів Касаційного адміністративного суду від 25 березня 2021 року по справі №813/2781/17

«Будь-які документи (у тому числі договори, накладні, рахунки, платіжні доручення, тощо) мають силу первинних документів лише в разі фактичного здійснення господарської операції. Якщо ж фактичного здійснення господарської операції не було, відповідні документи не можуть вважатися первинними документами для цілей ведення податкового обліку навіть за наявності всіх формальних реквізитів таких документів, що передбачені чинним законодавством.»

Так, на підтвердження реальності здійснення господарських операцій з надання послуг пакування ФОП Стриженко Н.В., на користь ТОВ «АДАМАН ТРЕЙД» за Договором №2 про надання послуг від 01.07.2016 року, ФОП Стриженко Н.В., разом з поясненнями надав у матеріали справи наступні документи:

- Специфікації, які відповідно до п. 5.1 Договору №2 про надання послуг від 01.07.2016 є невід`ємною частиною цього Договору.

- Замовлення до Договору про надання послуг №2 від 01.07.2016.

- Акти приймання-передачі товару для пакування до Договору про надання послуг №2 від 01.07.2016.

- Акти приймання передачі товару після послуг пакування до Договору про надання послуг №2 від 01.07.2016.

Господарською операцією в розумінні Закону України Закону України «Про бухгалтерський облік та звітність в Україні» є дія або подія, яка викликає зміни в структурі активів та зобов`язань, власному капіталі підприємства (ст. 1).

Як встановлено положеннями статті 1 Закону України «Про бухгалтерський облік та звітність в Україні» первинний документ - це документ, який містить відомості про господарську операцію.

Згідно частин 1,2 статті 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та звітність в Україні» підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи. Первинні та зведені облікові документи можуть бути складені у паперовій або в електронній формі та повинні мати такі обов`язкові реквізити: назву документа (форми); дату складання; назву підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

Отже, згідно частини 1 статті 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та звітність в Україні» первинні документи, по перше - фіксують факти здійснення господарських операцій і, по друге - слугують підставою для бухгалтерського обліку цих операцій. А на даних бухгалтерського обліку базуються фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник (частина 2 статті 3 Закону України «Про бухгалтерський облік та звітність в Україні»).

Лише реальні зміни майнового стану платника податків є визначальною ознакою господарської операції. Здійснення господарської операції і власне її результат підлягають відображенню в бухгалтерському обліку. Насамперед йдеться про реальність і товарність господарської операції, а також про підтвердження/непідтвердження товарності господарської операції належними і допустимими доказами.

Дана правова позиція відображена в постанові Верховного Суду у складі колегії суддів Касаційного господарського суду від 29.09.2020 у справі № 918/335/17 (п. 67).

З вищезазначених обставин справи вбачається, що надані Кредитором-3 акти надання послуг, специфікації, замовлення, акти приймання-передачі товару для пакування, акти приймання-передачі товару після послуг пакування до Договору №3 від 01.08.2016 року не розкривають внутрішню суть господарських операцій, вказані акти не відображають справжність та економічну вигоду господарських операцій, що в кінцевому рахунку свідчить про нереальність спірних господарських операцій. Виходячи з вищевикладеного, зазначені акти надання послуг, специфікації, замовлення, акти приймання-передачі товару для пакування, акти приймання передачі товару після послуг пакування до Договору №3 від 01.08.2016 не відповідають критеріям первинних документів, оскільки з них неможливо встановити суть господарської операції.

Документи та інші дані, що спростовують реальність здійснення господарської операції, яка відображена в податковому обліку, повинні оцінюватися з урахуванням специфіки кожної господарської операції - умов перевезення, зберігання товарів, змісту послуг, що надаються тощо.

Водночас наявність формально складених, але недостовірних первинних документів, відповідність яких фактичним обставинам спростована належними доказами, не є безумовним підтвердженням реальності господарської операції.

Отже, лише за умови підтвердження первинними документами господарських операцій, які є об`єктом оподаткування, платник податків має право на відображення результатів таких операцій у бухгалтерському обліку, на даних якого ґрунтується податкова звітність.

Враховуючи вищевказані норми законодавства, первинні документи, які складені суб`єктами господарської діяльності на операції, що не відповідають сутності і не несуть доказовості відносно змісту здійсненої операції не є документами, які можуть бути підставою для відображення в облікових регістрах бухгалтерського та податкового обліку.

Також платник податків при виборі контрагента та укладенні з ним договорів має керуватись і належною обачністю, оскільки від цього залежить подальше фактичне виконання таких договорів, отримання прибутку та права на отримання певних преференцій.

Про відсутність реального характеру відповідних операцій можуть свідчити, зокрема, наявність таких обставин: неможливість здійснення платником податку зазначених операцій з урахуванням часу, місця знаходження майна або обсягу матеріальних ресурсів, економічно необхідних для виробництва товарів, виконання робіт або послуг, нездійснення особою, яка значиться виробником товару, підприємницької діяльності, відсутність у платника податку необхідних умов для досягнення результатів відповідної підприємницької, економічної діяльності в силу відсутності управлінського або технічного персоналу, основних коштів, виробничих активів, складських приміщень, транспортних засобів, здійснення операцій з товарно-матеріальними цінностями, які не вироблялися або не могли бути вироблені в обсязі, зазначеному платником податку в документах обліку.

Таким чином, на підтвердження фактичного здійснення господарських операцій, Товариство повинно мати відповідні первинні документи, які мають бути належно оформленими, містити всі необхідні реквізити, бути підписані уповноваженими особами та, які в сукупності з встановленими обставинами справи, зокрема і щодо можливостей здійснення господарюючими суб`єктами відповідних операцій з урахуванням часу, місця знаходження майна, обсягу матеріальних та трудових ресурсів, економічно необхідних для виконання умов, обумовлених договорами, мають свідчити про беззаперечний факт реального вчинення господарських операцій, що і є підставою для формування платником податкового обліку.

Крім того, обов`язковою умовою підтвердження реальності здійснення господарських операцій є фактична наявність у сторін договору первинних документів, фізичних, технічних та технологічних можливостей для здійснення відповідних операцій та зв`язку між фактом придбання товару (послуги) і подальшою господарською діяльністю.

Про неможливість здійснення господарських операцій може свідчити, зокрема, відсутність у контрагента необхідних умов для здійснення певного виду діяльності або трудових ресурсів, транспортних засобів, які є необхідними для здійснення такого виду діяльності, недостатність часу, майна тощо. Крім того, контрагент повинен мати право на зайняття відповідною діяльністю. Відповідний вид діяльності має бути передбачений його статутом та внесений до ЄДР за КВЕД.

Висновок Верховного Суду про те, що визначальною ознакою господарської операції у розумінні статей 1, 3, 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» є те, що внаслідок її здійснення має відбутися реальний рух активів, є загальним та характерним для усіх правовідносин, пов`язаних з необхідністю доведення здійснення господарської операції, а не лише її документарного оформлення, та не має своїм наслідком якийсь певний однозначний результат вирішення спору. Результат розгляду судом спорів у справах про стягнення заборгованості, за наявності заперечень відповідача щодо реальності господарських операцій, при застосуванні судом зазначеного висновку обумовлюється фактичними обставинами, встановленими судом у кожній конкретній справі, тобто залежить від встановлених судом фактичних обставин, які у кожній справі можуть бути різними.

У постанові від 07 жовтня 2020 року у справі № 914/2404/19 Верховний Суд у складі колегії суддів Касаційного господарського суду застосував доктрину реальності господарських операцій при розгляді заяв з кредиторськими вимогами до боржника у справах про банкрутство, вказавши:

«Верховний Суд у складі колегії суддів Касаційного господарського суду зазначає, що визначальною ознакою господарської операції є те, що внаслідок її здійснення має відбутися реальний рух активів, отже, судам при новому розгляді справи належить досліджувати, окрім обставин оформлення первинних документів, наявність або відсутність реального надання таких послуг за договором (схожі висновки викладено у постановах Касаційного господарського суду у складі Верховного Суду від 04.11.2019 у справі № 905/49/15, від 29.11.2019 у справі № 914/2267/18)».

Мета отримання доходу як кваліфікуюча ознака господарської діяльності кореспондує з вимогою щодо наявності розумної економічної причини (ділової мети) під час здійснення господарської діяльності. Оскільки господарська діяльність складається із сукупності господарських операцій платника податку (які є формою здійснення господарської діяльності), то розумна економічна причина має бути наявною в кожній господарській операції. Лише в такому разі та чи інша операція може вважатися вчиненої в межах господарської діяльності платника податків. Якщо ж та чи інша операція не зумовлена розумними економічними причинами (позбавлена ділової мети), то такі операції не можуть вважатися вчиненими в межах господарської операції.

Даний правовий висновок сформовано Верховним Судом в постанові від 02.07.2020 у справі № 560/711/19 (адміністративне провадження № К/9901/34958/19).

З матеріалів справи вбачається, що тривале надання послуг ФОП Стриженко Н.В за Договором №3 від 01.08.2016 на користь боржника ТОВ «АДАМАН ТРЕЙД» позбавлене розумної економічної причини (ділової мети), оскільки надані Замовником ТОВ «АДАМАН ТРЕЙД» банківські виписки містять лише загальне посилання на Договір №3 від 01.08.2016, не містять позначення за які саме товари, роботи чи послуги було здійснено оплату, крім того, з вказаних банківських виписок вбачається, що оплати здійснювалися в січні, квітні-травні 2020 року, а відтак продовження надання послуг не призвело до приросту активів Виконавця, натомість призвело до формування необґрунтованих витрат боржника, що вказує на відсутність ділової мети та формування виключно штучно складених первинних документів, які відображають нереальні господарські операції Кредитора-3 та Боржника які спрямовані на формування фіктивних грошових вимог кредитора-3.

Проаналізувавши подані до матеріалів справи документи судом встановлено обставини, що вказують на протиріччя змісту документів між собою, дублювання актів приймання-передачі, невідповідність вартості послуг у замовленнях погодженій сторонами вартості, суперечностей у специфікаціях.

Стриженко Н.В. додано Специфікації до Договору, датовані починаючи з 2018 року, хоча Договір №1 про надання послуг був укладений 01 липня 2016 року.

Хоча відповідно до умов Договору, Специфікація є невід`ємною частиною Договору.

Так, специфікаціями від 01 липня 2018 року (т.1 а.с.264), від 01 липня 2019 року (т.2 а.с.2) передбачено два однакових найменування послуги, але з різними цінами.

У пункті 3 Специфікації від 01 липня 2018 року зазначено послугу «Пакування пляшки з алкогольною продукцією пакетиком кави, чаю» з ціною « 0,80»

Однак уже у пункті 7 Специфікації від 01 липня 2018 року зазначено таку саме послугу «Пакування пляшок з алкогольною продукцією пакетиком кави, чаю» з ціною « 0,10».

У пункті 4 специфікації від 01 липня 2019 року зазначено послугу «Пакування пляшки з алкогольною продукцією пакетиком кави, чаю» з ціною « 0,90»

Між тим, у пункті 6 специфікації від 01 липня 2019 року зазначено таку саму послугу «Пакування пляшки з алкогольною продукцією пакетиком кави, чаю» але вже з ціною « 0,50».

Наявність двох однакових послуг, але з різними цінами викликає обґрунтовані сумніви щодо реальності здійснення даної операції та неможливості встановлення дійсної вартості послуг, суперечність в первинних документах.

У специфікації від 01 січня 2019 року визначені види та найменування послуг до Договору та відповідно ціни за дані послуги, так у специфікації визначено такий вид послуги як «Пакування пляшки горілки пакетиком кави, чаю» та «Пакування пляшки з алкогольною продукцією пакетиком кави, чаю».

Хоча зазначені послуги мають однакову ціну « 0,80», але у той же час згідно наданих специфікацій передбачають надання різних послуг.

Крім того, по деяким операціям у актах надання послуг і замовленнях до Договору №2 від 01.07.2016 року відображено «пакування пляшок з алкогольною продукцією кульковими ручками», хоча Специфікаціями на відповідний період взагалі не передбачено надання такої послуги. Дане протиріччя міститься у наступних актах надання послуг і замовленнях:

· Акт надання послуг №326 від 19.09.2018 року і замовлення від 19.09.2018 (т.3 а. с. 14-17);

· Акт надання послуг №323 від 18.09.2018 року і замовлення від 18.09.2018 (т.3 а. с. 26-29);

· Акт надання послуг №317 від 15.09.2018 року і замовлення від 15.09.2018 (т.3 а. с. 168-171);

· Акт надання послуг №301 від 07.09.2018 року і замовлення від 07.09.2018 (т.3 а. с. 100-103).

Також наявні протиріччя щодо переданого та запакованого товару:

· в замовлені від 17.09.2018 (т.3 а.с.39) визначено послугу «Пакування пляшок з алкогольною продукцією пакетиком чаю», однак в акті приймання передачі товару після послуг пакування (т.3 а.с.41) вбачається, що пакування відбувалось із пакетиками кави;

· в замовлені від 19.09.2018 (т.3 а.с.8) визначено послугу «Пакування пляшок з алкогольною продукцією пакетиком чаю», однак в акті приймання передачі товару після послуг пакування (т.3 а.с.9) вбачається, що пакування відбувалось пакетиками чаю, та кави. Крім того, відсутній акт приймання передачі товару для пакування;

· на акті приймання-передачі товару для пакування від 01.06.2018 (т.4 а.с.181) відсутні підписи сторін та відтиски печаток, і крім того – наявна розбіжність між місцем надання послуг та місцем складання документів (місце надання послуг визначено за адресою м. Дніпро, вул. Журналістів, 9, а сам акт складений у м. Синельникове).

Окрім цього, викликають підозри наступні господарські операції:

· у акті надання послуг №253 від 04.09.2018 (т.3, а.с.120) відсутні будь-які документи (замовлення, акти приймання-передачі товарів) тощо;

· відсутній акт приймання-передачі товару після послуг пакування до акту надання послуг №172 від 15.06.2018 (т.4, а.с.91);

· відсутній акт приймання-передачі товару після послуг пакування до акту надання послуг №136 від 18.05.2018 (т.4 а.с.56);

· до акту надання послуг №110 (т.3 а.с. 217) від 08.05.2018 відсутнє замовлення;

· до акту надання послуг №316 від 22.09.2018 (т.3 а.с. 72) відсутній акт приймання-передачі товару для пакування та акт приймання передачі товару після послуг пакування;

· до акту надання послуг №307 від 11.09.2018 (т.3 а.с.153) відсутній акт приймання-передачі товару після послуг пакування. Крім того, акт приймання-передачі товару для послуг пакування не містить відтисків печаток та підписів сторін (т.3 а.с. 155);

· до акту надання послуг №257 від 16.09.2018 (т.4 а.с. 41) відсутній акт приймання-передачі товару після послуг пакування;

· акт приймання-передачі товарів для пакування від 28.09.2018 (т.4 а.с.121) не підписаний сторонами, а також відсутні відтиски печаток.

Кредитором на підтвердження господарських операцій між ФОП Стриженко Н.В. та ТОВ «АДАМАН ТРЕЙД» були надані первинні документи до матеріалів справи 904/6251/20, (акти надання послуг, замовлення, акти приймання-передачі товару для пакування, акти приймання передачі товару після послуг пакування) складені на виконання іншого Договору.

Так, Акт надання послуг №130 від 15 червня 2018 року (т.4, а.с.87), замовлення від 15 червня 2018 року (т.4, а.с.88), акт приймання-передачі товару для пакування від 15 червня 2018 року (т.4 а.с.89), акт приймання-передачі товару після послуг пакування від 15 червня 2018 року (т.4, а.с.90) відповідно складені на виконання Договору №3 от 01.06.2018 року, (отримувач послуг ТОВ «ВИНАЛЬ» код ЄДРПОУ 41146771) в той час як кредиторські вимоги Кредитора-7 ґрунтуються на договорі №2 про надання послуг від 01.07.2016 року.

Акт надання послуг №127 від 12 червня 2018 року (т.4, а.с.211), замовлення від 12 червня 2018 року (т.4, а.с.212), акт приймання-передачі товару для пакування від 12 червня 2018 року (т.4, а.с.213), акт приймання-передачі товару після послуг пакування від 12 червня 2018 року (т.4, а.с.214) відповідно складені на виконання Договору №3 от 01.06.2018 року, (отримувач послуг ТОВ «ВИНАЛЬ» код ЄДРПОУ 41146771, в той час як кредиторські вимоги Кредитора-7 ґрунтуються на договорі №2 про надання послуг від 01.07.2016 року.

Акт надання послуг №126 від 11 червня 2018 року (т.4, а.с.223), замовлення від 11 червня 2018 року (т.4, а.с.224), акт приймання-передачі товару для пакування від 11 червня 2018 року (т.4, а.с.224), акт приймання-передачі товару після послуг пакування від 11 червня 2018 року (т.4, а.с.225) відповідно складені на виконання Договору №3 от 01.06.2018 року, (отримувач послуг ТОВ «ВИНАЛЬ» код ЄДРПОУ 41146771, в той час як кредиторські вимоги Кредитора-7 ґрунтуються на договорі №2 про надання послуг від 01.07.2016 року.

Акт надання послуг №125 від 09 червня 2018 року (т.4, а.с.227), замовлення від 09 червня 2018 року (т.4, а.с.228), акт приймання-передачі товару для пакування від 09 червня 2018 року (т.4, а.с.229), акт приймання-передачі товару після послуг пакування від 09 червня 2018 року (т.4, а.с.230) складені на виконання Договору №3 от 01.06.2018 року, (отримувач послуг ТОВ «ВИНАЛЬ» код ЄДРПОУ 41146771), в той час як кредиторські вимоги Кредитора-7 ґрунтуються на договорі №2 про надання послуг від 01.07.2016 року.

Акт надання послуг №129 від 14 червня 2018 року (т.2, а.с.228), замовлення від 14 червня 2018 року (т.2, а.с.229), акт приймання-передачі товару для пакування від 14 червня 2018 року (т.2, а.с.230), акт приймання-передачі товару після послуг пакування від 14 червня 2018 року (т.2, а.с.231) відповідно складені на виконання Договору №3 от 01.06.2018 року, (отримувач послуг ТОВ «ВИНАЛЬ» код ЄДРПОУ 41146771), в той час як кредиторські вимоги Кредитора-7 ґрунтуються на договорі №2 про надання послуг від 01.07.2016 року.

Акт надання послуг №128 від 13 червня 2018 року (т.2, а.с.236), замовлення від 13 червня 2018 року (т.2, а.с.237), акт приймання-передачі товару для пакування від 13 червня 2018 року (т.2, а.с.238), акт приймання-передачі товару після послуг пакування від 13 червня 2018 року (т.2, а.с.239) відповідно складені на виконання Договору №3 от 01.06.2018 року, (отримувач послуг ТОВ «ВИНАЛЬ» код ЄДРПОУ 41146771), в той час як кредиторські вимоги Кредитора-7 ґрунтуються на договорі №2 про надання послуг від 01.07.2016 року.

Отже, вищевикладені додані Кредитором первинні документи не можуть вважатись первинними документами в розумінні ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та звітність в Україні», оскільки не містять усіх обов`язкових реквізитів.

Крім того, матеріали справи містять документи, які в жодному разі не можуть підтверджувати вчинення господарських операцій між ТОВ «АДАМАН ТРЕЙД» та ФОП Стриженко Н.В., а саме вищевикладені господарські операції між ТОВ «ВИНАЛЬ» та ФОП Стриженко Н.В.

Склад для зберігання алкогольної продукції за адресою: м. Дніпро, вул. Журналістів, 9 було внесено до Єдиного державного реєстру місць зберігання згідно відповіді на адвокатський запит Державної податкової служби України (копія додається) 01 листопада 2019 року (індивідуальний номер місця зберігання – 04160214170), а виключено з реєстру місць зберігання 22 травня 2020 року.

Отже, у наведених первинних документах вказано недостовірні реквізити щодо місця здійснення спірної господарської операції.

Проте, як вбачається з матеріалів справи, Фізична особа-підприємець Стриженко Н.В. надавала послуги з пакування алкогольної продукції за адресою: м. Дніпро, вул. Журналістів, 9 до моменту внесення вказаної адреси до реєстру місць зберігання, що підтверджується наступними доказами:

- Акт надання послуг №171 від 14.06.2018 на загальну суму 4 163,40 грн.;

- Акт надання послуг №165 від 11.06.2018 на загальну суму 4 599,20 грн.;

- Акт надання послуг №162 від 08.06.2018 на загальну суму 16 335,10 грн.;

- Акт надання послуг №160 від 07.06.2018 на загальну суму 4 751,80 грн;

- Акт надання послуг №159 від 06.06.2018 на загальну суму 5 516,10 грн;

- Акт надання послуг №158 від 05.06.2018 на загальну суму 12 264,70 грн;

- Акт надання послуг №155 від 04.06.2018 на загальну суму 11 880,10 грн.;

- Акт надання послуг №154 від 01.06.2018 на загальну суму 4 625,10 грн.

- Акт надання послуг №3 від 14.01.2019 на загальну суму 22 118,40 грн.;

- Акт надання послуг №371 від 23.11.2018 на загальну суму 38 760,00 грн.;

- Акт надання послуг №370 від 22.11.2018 на загальну суму 4 140,00 грн.;

- Акт надання послуг №364 від 12.11.2018 на загальну суму 18 000,00 грн.;

- Акт надання послуг №180 від 22.06.2018 на загальну суму 4 163,40 грн.;

- Акт надання послуг №175 від 19.06.2018 на загальну суму 2 874,20 грн.

- Акт надання послуг №174 від 18.06.2018 на загальну суму 2 889,10 грн.

Наведені обставини свідчать про штучне створення первинних документів та фіктивність господарської операції як такої.

Таким чином, підсумовуючи та узагальнюючи наведений вище детальний аналіз поданої фізичною особою-підприємцем Стриженко Н.В. (Кредитором-7) первинної документації до Договору №2 від 01.07.2016 суд зазначає наступне:

1) Надані ФОП Стриженко Н.В. первинні документи складені на виконання іншого договору.

2) Наявні послуги, які були надані за місцем, яке не внесено до реєстру місць зберігання.

3) Відсутні деякі первинні документи передбачені Договором №2 про надання послуг від 01.07.2016 року (замовлення, акти приймання передачі товару для пакування, акти приймання передачі товару після послуг пакування).

4) Наявні розбіжності у кількості прийнятого для пакування товару та переданого після пакування товару, а також невідповідність виду продукції, прийнятої для пакування, видам запакованої продукції

Наявні обставини свідчать, що первинні документи до Договору №2 від 01.07.2016, складені не у момент надання послуг.

Проаналізувавши додану до матеріалів справи податкову звітність, судом встановлено:

Як вбачається з Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, поданого до контролюючого органу ТОВ «АДАМАН ТРЕЙД», Фізична особа-підприємець Стриженко Наталія Володимирівна була працівником ТОВ «АДАМАН ТРЕЙД» (у минулому – ТОВ «АТЛАНТІС»).

Як зазначено у Податковому розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку за другий квартал 2018 року, а саме за порядковим номером 161, ФОП Стриженко Н.В. була штатним працівником ТОВ «АДАМАН ТРЕЙД», що підтверджує графа «ознака доходу» (101).

Відповідно до Додатку №2 до Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, затвердженого наказом Міністерства фінансів України №4 від 13.01.2015 року. (надалі – Порядок) вбачається, що за ознакою доходу 101 – є доходи у вигляді заробітної плати, нараховані (виплачені) платнику податку відповідно до умов трудового договору (контракту), крім доходів, зазначених в абзаці третьому пункту 4 підрозділу 1 розділу XX Кодексу (підпункт 164.2.1 пункту 164.2 статті 164 розділу IV Кодексу)

Тобто, ФОП Стриженко Н.В. знаходилась у відносинах прямого підпорядкування щодо боржника.

Крім того, як вбачається з поданого розрахунку, ФОП Стриженко Н.В. була звільнена з ТОВ «АДАМАН ТРЕЙД» ( у минулому – ТОВ «АТЛАНТІС») 25.05.2018 (у цей день також була звільнена ФОП Стриженко Н.В,), що входить до трьох річного строку, що передував відкриттю провадження у справі про банкрутство та окрім іншого виконувала трудову функцію.

Проаналізувавши долучений ГУ ДПС у Дніпропетровській області податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, вбачається, що за другий квартал 2018 року ТОВ «АДАМАН ТРЕЙД» було нараховано та виплачено ФОП Стриженко Н.В. дохід за ознакою доходу № 157 у розмірі 1 071 800 грн. Проте, як вбачається з актів наданих послуг, які містяться у матеріалах справи, ФОП Стриженко Н.В. було нібито надано послуги пакування товару за другий квартал 2018 року на загальну суму 1 267 938грн. 40 коп. що підтверджується наступними актами наданих послуг:

Акт надання послуг №184 від 27.06.2018 року на загальну суму 16 714 грн. 80 коп.; акт надання послуг №183 від 26.06.2018 року на загальну суму 21 880 грн. 00 коп.; акт надання послуг №182 від 25.06.2018 року на загальну суму 15 799 грн. 20 коп.; акт надання послуг №181 від 23.06.2018 року на загальну суму 17 550 грн. 10 коп.; акт надання послуг №180 від 22.06.2018 року на загальну суму 4 163 грн. 40 коп.; акт надання послуг №179 від 22.06.2018 року на загальну суму 26 865 грн. 80 коп.; акт надання послуг №178 від 21.06.2018 року на загальну суму 27 000 грн. 20 коп.; акт надання послуг №175 від 19.06.2018 року на загальну суму 2 874 грн. 20 коп.; акт надання послуг №174 від 18.06.2018 року на загальну суму 2 889 грн. 10 коп.; акт надання послуг №134 від 18.06.2018 року на загальну суму 32 876 грн. 20 коп.; акт надання послуг №173 від 16.06.2018 року на загальну суму 16 710 грн. 90 коп.; акт надання послуг №172 від 15.06.2018 року на загальну суму 7 459 грн. 70 коп.; акт надання послуг №170 від 14.06.2018 року на загальну суму 12 751 грн. 80 коп.; акт надання послуг №171 від 14.06.2018 року на загальну суму 4 163 грн. 40 коп.; акт надання послуг №167 від 13.06.2018 року на загальну суму 7 706 грн. 30 коп.; акт надання послуг №165 від 11.06.2018 року на загальну суму 4 599 грн. 20 коп.; акт надання послуг №126 від 11.06.2018 року на загальну суму 32 875 грн. 90 коп.; акт надання послуг №162 від 08.06.2018 року на загальну суму 16 335 грн. 10 коп.; акт надання послуг №160 від 07.06.2018 року на загальну суму 4 751 грн. 80 коп.; акт надання послуг №161 від 07.06.2018 року на загальну суму 4 730 грн. 40 коп.; акт надання послуг №159 від 06.06.2018 року на загальну суму 5 516 грн. 10 коп.; акт надання послуг №158 від 05.06.2018 року на загальну суму 12 264 грн. 70 коп.; акт надання послуг №157 від 05.06.2018 року на загальну суму 10 600 грн. 10 коп.; акт надання послуг №156 від 04.06.2018 року на загальну суму 26 857 грн. 00 коп.; акт надання послуг №155 від 04.06.2018 року на загальну суму 11 880 грн. 10 коп.; акт надання послуг №154 від 01.06.2018 року на загальну суму 4 625 грн. 10 коп.; акт надання послуг №150 від 30.05.2018 року на загальну суму 27 071 грн. 20 коп.; акт надання послуг №149 від 29.05.2018 року на загальну суму 34 003 грн. 80 коп.; акт надання послуг №148 від 28.05.2018 року на загальну суму 27 091 грн. 00 коп.; акт надання послуг №147 від 26.05.2018 року на загальну суму 30 475 грн. 10 коп.; акт надання послуг №146 від 25.05.2018 року на загальну суму 26 902 грн. 80 коп.; акт надання послуг №145 від 24.05.2018 року на загальну суму 26 696 грн. 10 коп.; акт надання послуг №121 від 24.05.2018 року на загальну суму 34 190 грн. 00 коп.; акт надання послуг №120 від 23.05.2018 року на загальну суму 38 138 грн. 00 коп.; акт надання послуг №144 від 23.05.2018 року на загальну суму 27 126 грн. 90 коп.; акт надання послуг №143 від 22.05.2018 року на загальну суму 22 403 грн. 10 коп.; акт надання послуг №119 від 22.05.2018 року на загальну суму 18 410 грн. 60 коп.; акт надання послуг №118 від 21.05.2018 року на загальну суму 24 985 грн. 30 коп.; акт надання послуг №142 від 21.05.2018 року на загальну суму 26 500 грн. 10 коп.; акт надання послуг №137 від 20.05.2018 року на загальну суму 13 820 грн. 00 коп.; акт надання послуг №114 від 20.05.2018 року на загальну суму 35 505 грн. 30 коп.; акт надання послуг №113 від 19.05.2018 року на загальну суму 23 671 грн. 80 коп.; акт надання послуг №112 від 18.05.2018 року на загальну суму 14 855 грн. 60 коп.; акт надання послуг №136 від 18.05.2018 року на загальну суму 13 028 грн. 90 коп.; акт надання послуг №111 від 17.05.2018 року на загальну суму 17 390 грн. 30 коп.; акт надання послуг №132 від 17.05.2018 року на загальну суму 13 250 грн. 20 коп.; акт надання послуг №131 від 16.05.2018 року на загальну суму 19 875 грн. 00 коп.; акт надання послуг №124 від 15.05.2018 року на загальну суму 23 850 грн. 30 коп.; акт надання послуг №107 від 15.05.2018 року на загальну суму 16 200 грн. 90 коп.; акт надання послуг №106 від 14.05.2018 року на загальну суму 27 615 грн. 90 коп.; акт надання послуг №123 від 14.05.2018 року на загальну суму 35 996 грн. 60 коп.; акт надання послуг №105 від 13.05.2018 року на загальну суму 21 041 грн. 20 коп.; акт надання послуг №122 від 13.05.2018 року на загальну суму 19 875 грн. 00 коп.; акт надання послуг №117 від 12.05.2018 року на загальну суму 44 047 грн. 20 коп.; акт надання послуг №104 від 12.05.2018 року на загальну суму 14 465 грн. 60 коп.; акт надання послуг №116 від 11.05.2018 року на загальну суму 27 948 грн. 30 коп.; акт надання послуг №103 від 11.05.2018 року на загальну суму 17 225 грн. 80 коп.; акт надання послуг №102 від 10.05.2018 року на загальну суму 24 988 грн. 00 коп.; акт надання послуг №115 від 10.05.2018 року на загальну суму 19 875 грн. 00 коп.; акт надання послуг №110 від 08.05.2018 року на загальну суму 19 582 грн. 30 коп.; акт надання послуг №109 від 05.05.2018 року на загальну суму 19 875 грн. 00 коп.; акт надання послуг №101 від 03.05.2018 року на загальну суму 30 328грн. 10 коп.; акт надання послуг №108 від 04.05.2018 року на загальну суму 26 500 грн. 10 коп.;

Зазначені обставини свідчать про те, що Кредитором-7 не надавались послуги Боржнику за другий квартал 2018 року у тому об`ємі, який було заявлено.

Проаналізувавши долучений ГУ ДПС у Дніпропетровській області податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, вбачається, що за третій квартал 2018 року ТОВ «АДАМАН ТРЕЙД» було нараховано та виплачено ФОП Стриженко Н.В. дохід за ознакою доходу № 157 у розмірі 1 714 900 грн. Проте, як вбачається з актів наданих послуг, які містяться у матеріалах справи, ФОП Стриженко Н.В. було нібито надано послуги пакування товару за третій квартал 2018 року на загальну суму 1 867 878 грн. 00 коп. що підтверджується наступними актами наданих послуг:

Акт надання послуг № 349 від 30.09.18 року на загальну суму 3 042 грн. 80 коп.; акт надання послуг № 340 від 29.09.18 року на загальну суму 3 012 грн. 20 коп.; акт надання послуг № 348 від 28.09.18 року на загальну суму 32 880 грн. 70 коп.; акт надання послуг № 347 від 27.09.18 року на загальну суму 37 365 грн. 00 коп.; акт надання послуг № 346 від 27.09.18 року на загальну суму 21 040 грн. 90 коп.; акт надання послуг № 331 від 27.09.18 року на загальну суму 1 026 грн. 40 коп.; акт надання послуг № 330 від 26.09.18 року на загальну суму 1 100 грн. 80 коп.; акт надання послуг № 345 від 26.09.18 року на загальну суму 14 575 грн. 10 коп.; акт надання послуг № 344 від 26.09.18 року на загальну суму 27 014 грн. 30 коп.; акт надання послуг № 343 від 25.09.18 року на загальну суму 51 240 грн. 10 коп.; акт надання послуг № 339 від 24.09.18 року на загальну суму 26 507 грн. 00 коп.; акт надання послуг № 338 від 24.09.18 року на загальну суму 26 505 грн. 20 коп.; акт надання послуг № 329 від 24.09.18 року на загальну суму 711 грн. 40 коп.; акт надання послуг № 328 від 23.09.18 року на загальну суму 1 800 грн. 00 коп.; акт надання послуг № 207 від 31.08.18 року на загальну суму 1 027 грн. 90 коп.; акт надання послуг № 205 від 30.08.18 року на загальну суму 2 000 грн. 00 коп.; акт надання послуг № 204 від 30.08.18 року на загальну суму 3 100 грн. 00 коп.; акт надання послуг № 203 від 29.08.18 року на загальну суму 1 182 грн. 10 коп.; акт надання послуг № 251 від 29.08.18 року на загальну суму 24 986 грн. 20 коп.; акт надання послуг № 199 від 29.08.18 року на загальну суму 3 000 грн. 00 коп.; акт надання послуг № 250 від 28.08.18 року на загальну суму 33 669 грн. 90 коп.; акт надання послуг № 198 від 27.08.18 року на загальну суму 97 грн. 20 коп.; акт надання послуг № 249 від 27.08.18 року на загальну суму 27 010 грн. 10 коп.; акт надання послуг № 245 від 26.08.18 року на загальну суму 17 550 грн. 70 коп.; акт надання послуг № 243 від 25.08.18 року на загальну суму 15 485 грн. 80 коп.; акт надання послуг № 242 від 25.08.18 року на загальну суму 23 266 грн. 50 коп.; акт надання послуг № 241 від 23.08.18 року на загальну суму 23 670 грн. 30 коп.; акт надання послуг № 197 від 23.08.18 року на загальну суму 299 грн. 60 коп.; акт надання послуг № 240 від 23.08.18 року на загальну суму 16 733 грн.20 коп.; акт надання послуг № 239 від 22.08.18 року на загальну суму 16 725 грн. 80 коп.; акт надання послуг № 238 від 21.08.18 року на загальну суму 15 780 грн. 90 коп.; акт надання послуг № 237 від 21.08.18 року на загальну суму 25 481 грн. 70 коп.; акт надання послуг № 196 від 20.08.18 року на загальну суму 1 454 грн. 40 коп.; акт надання послуг № 234 від 18.08.18 року на загальну суму 32 401 грн. 80 коп.; акт надання послуг № 233 від 18.08.18 року на загальну суму 30 476 грн. 30 коп.; акт надання послуг № 232 від 17.08.18 року на загальну суму 14 290 грн. 90 коп.; акт надання послуг № 230 від 17.08.18 року на загальну суму 24 895 грн. 20 коп.; акт надання послуг № 229 від 16.08.18 року на загальну суму 26 751 грн. 30 коп.; акт надання послуг № 228 від 16.08.18 року на загальну суму 20 252 грн. 10 коп.; акт надання послуг № 221 від 15.08.18 року на загальну суму 29 316 грн. 30 коп.; акт надання послуг № 220 від 14.08.18 року на загальну суму 27 589 грн. 00 коп.; акт надання послуг № 219 від 14.08.18 року на загальну суму 27 113 грн. 70 коп.; акт надання послуг № 218 від 13.08.18 року на загальну суму 28 930 грн. 30 коп.; акт надання послуг № 217 від 13.08.18 року на загальну суму 34 450 грн. 10 коп.; акт надання послуг № 216 від 12.08.18 року на загальну суму 34 195 грн. 20 коп.; акт надання послуг № 215 від 11.08.18 року на загальну суму 33 240 грн. 20 коп.; акт надання послуг № 206 від 11.08.18 року на загальну суму 24 998 грн. 00 коп.; акт надання послуг № 214 від 10.08.18 року на загальну суму 28 422 грн. 90 коп.; акт надання послуг № 213 від 09.08.18 року на загальну суму 17 919 грн. 60 коп.; акт надання послуг № 211 від 09.08.18 року на загальну суму 53 499 грн. 50 коп.; акт надання послуг № 210 від 08.08.18 року на загальну суму 39 750 грн. 30 коп.; акт надання послуг № 209 від 08.08.18 року на загальну суму 39 927 грн. 10 коп.; акт надання послуг № 202 від 07.08.18 року на загальну суму 36 520 грн. 90 коп.; акт надання послуг № 201 від 06.08.18 року на загальну суму 45 971 грн. 30 коп.; акт надання послуг № 195 від 06.08.18 року на загальну суму 1 000 грн.00 коп.; акт надання послуг № 200 від 04.08.18 року на загальну суму 26 188 грн. 80 коп.; акт надання послуг № 193 від 27.07.18 року на загальну суму 2 000 грн. 00 коп.; акт надання послуг № 192 від 20.07.18 року на загальну суму 3 131 грн. 40 коп.; акт надання послуг № 188 від 19.07.18 року на загальну суму 3 587 грн. 60 коп.; акт надання послуг № 316 від 22.09.18 року на загальну суму 1 543 грн. 90 коп.; акт надання послуг № 335 від 21.09.18 року на загальну суму 20 611 грн. 90 коп.; акт надання послуг № 334 від 21.09.18 року на загальну суму 34 092 грн. 80 коп.; акт надання послуг № 332 від 20.09.18 року на загальну суму 29 804 грн. 30 коп.; акт надання послуг № 333 від 20.09.18 року на загальну суму 37 776 грн. 10 коп.; акт надання послуг № 315 від 20.09.18 року на загальну суму 216 грн. 00 коп.; акт надання послуг № 262 від 19.09.18 року на загальну суму 1 800 грн. 00 коп.; акт надання послуг № 327 від 19.09.18 року на загальну суму 22 640 грн. 30 коп.; акт надання послуг № 326 від 19.09.18 року на загальну суму 16 841 грн. 30 коп.; акт надання послуг № 325 від 19.09.18 року на загальну суму 22 356 грн. 20 коп.; акт надання послуг № 324 від 18.09.18 року на загальну суму 17 595 грн. 90 коп.; акт надання послуг № 323 від 18.09.18 року на загальну суму 17 224 грн. 90 коп.; акт надання послуг № 322 від 18.09.18 року на загальну суму 17 226 грн. 10 коп.; акт надання послуг № 265 від 18.09.18 року на загальну суму 176 грн. 40 коп.; акт надання послуг № 261 від 17.09.18 року на загальну суму 2 228 грн. 00 коп.; акт надання послуг № 321 від 17.09.18 року на загальну суму 25 586 грн. 30 коп.; акт надання послуг № 320 від 16.09.18 року на загальну суму 10 800 грн. 20 коп.; акт надання послуг № 260 від 16.09.18 року на загальну суму 1 254 грн. 40 коп.; акт надання послуг № 257 від 16.09.18 року на загальну суму 134 грн. 40 коп.; акт надання послуг № 319 від 16.09.18 року на загальну суму 30 247 грн. 70 коп.; акт надання послуг № 256 від 15.09.18 року на загальну суму 580 грн. 80 коп.; акт надання послуг № 318 від 15.09.18 року на загальну суму 30 312 грн. 00 коп.; акт надання послуг № 317 від 15.09.18 року на загальну суму 24 052 грн. 80 коп.; акт надання послуг № 314 від 14.09.18 року на загальну суму 14 575 грн. 00 коп.; акт надання послуг № 313 від 14.09.18 року на загальну суму 28 932 грн. 40 коп.; акт надання послуг № 312 від 13.09.18 року на загальну суму 29 685 грн. 00 коп.; акт надання послуг № 311 від 13.09.18 року на загальну суму 16 508 грн. 80 коп.; акт надання послуг № 310 від 12.09.18 року на загальну суму 10 889 грн. 20 коп.; акт надання послуг № 309 від 12.09.18 року на загальну суму 39 450 грн. 90 коп.; акт надання послуг № 308 від 11.09.18 року на загальну суму 10 600 грн. 70 коп.; акт надання послуг № 307 від 11.09.18 року на загальну суму 18 421 грн. 20 коп.; акт надання послуг № 306 від 10.09.18 року на загальну суму 28 930 грн. 90 коп.; акт надання послуг № 303 від 08.09.18 року на загальну суму 26 501 грн. 30 коп.; акт надання послуг № 302 від 08.09.18 року на загальну суму 4 531 грн. 80 коп.; акт надання послуг № 301 від 07.09.18 року на загальну суму 7 950 грн. 00 коп.; акт надання послуг № 300 від 07.09.18 року на загальну суму 26 268 грн. 50 коп.; акт надання послуг № 255 від 06.09.18 року на загальну суму 2 162 грн. 60 коп.; акт надання послуг № 264 від 05.09.18 року на загальну суму 1 941 грн. 80 коп.; акт надання послуг № 254 від 05.09.18 року на загальну суму 2 000 грн. 00 коп.; акт надання послуг № 253 від 04.09.18 року на загальну суму 1 407 грн. 70 коп.; акт надання послуг № 252 від 03.09.18 року на загальну суму 1 320 грн. 90 коп.; акт надання послуг № 337 від 23.09.18 року на загальну суму 13 704 грн. 30 коп.; акт надання послуг № 336 від 22.09.18 року на загальну суму 29 829 грн. 00 коп.;

Зазначені обставини свідчать про те, що Кредитором-7 не надавались послуги Боржнику за четвертий квартал 2018 року у тому об`ємі, який було заявлено.

Проаналізувавши долучений ГУ ДПС у Дніпропетровській області податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, вбачається, що за четвертий квартал 2018 року ТОВ «АДАМАН ТРЕЙД» було нараховано та виплачено ФОП Стриженко Н.В. дохід за ознакою доходу № 157 у розмірі 305 005 грн. Проте, як вбачається з актів наданих послуг, які містяться у матеріалах справи, ФОП Стриженко Н.В. було нібито надано послуги пакування товару за четвертий квартал 2018 року на загальну суму 120 877 грн. 10 коп. що підтверджується наступними актами наданих послуг:

акт надання послуг № 371 від 23.11.18 року на загальну суму 38 760 грн. 00 коп.; акт надання послуг № 370 від 22.11.18 року на загальну суму 4 140 грн. 00 коп.; акт надання послуг № 364 від 12.11.18 року на загальну суму 18 000 грн. 00 коп.; акт надання послуг № 363 від 09.11.18 року на загальну суму 14 467 грн. 70 коп.; акт надання послуг № 362 від 08.11.18 року на загальну суму 20 332 грн. 70 коп.; акт надання послуг № 361 від 07.11.18 року на загальну суму 25 176 грн. 70 коп.;

З наведеного вбачається, що ТОВ «АДАМАН ТРЕЙД» було нараховано та виплачено грошову суму, яка навіть більше ніж заявлена фізичною особою-підприємцем Стриженко Н.В. заборгованість.

Проаналізувавши долучений ГУ ДПС у Дніпропетровській області податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, вбачається, що за перший квартал 2019 року ТОВ «АДАМАН ТРЕЙД» було нараховано та виплачено ФОП Стриженко Н.В. дохід за ознакою доходу № 157 у розмірі 72 350 грн. Проте, як вбачається з актів наданих послуг, які містяться у матеріалах справи, ФОП Стриженко Н.В. було нібито надано послуги пакування товару за перший квартал 2019 року на загальну суму 338 042 грн. 40 коп. що підтверджується наступними актами наданих послуг:

Акт надання послуг №11 від 23.01.2019 року на загальну суму 42 399 грн. 80 коп.; акт надання послуг №10 від 22.01.2019 року на загальну суму 33 125 грн. 00 коп.; акт надання послуг №9 від 21.01.2019 року на загальну суму 30 245 грн. 00 коп.; акт надання послуг №8 від 18.01.2019 року на загальну суму 39 450 грн. 00 коп.; акт надання послуг №7 від 17.01.2019 року на загальну суму 39 450 грн. 00 коп.; акт надання послуг №6 від 16.01.2019 року на загальну суму 26 826 грн. 00 коп.; акт надання послуг №5 від 15.01.2019 року на загальну суму 26 300 грн. 00 коп.; акт надання послуг №4 від 14.01.2019 року на загальну суму 22 109 грн. 20 коп.; акт надання послуг №3 від 14.01.2019 року на загальну суму 22 118 грн. 40 коп.; акт надання послуг №2 від 11.01.2019 року на загальну суму 28 930 грн. 00 коп.; акт надання послуг №1 від 10.01.2019 року на загальну суму 27 089 грн. 00 коп.;

Зазначені обставини свідчать про те, що Кредитором-7 не надавались послуги Боржнику за перший квартал 2019 року у тому об`ємі, який було заявлено.

Крім того, з аналізу податкової звітності вбачається, що за другий квартал 2019 року ТОВ «АДАМАН ТРЕЙД» було нараховано та виплачено ФОП Стриженко Н.В. дохід за ознакою доходу № 157 у розмірі 527 600 тис. грн., за третій квартал 2019 року було нараховано та виплачено ФОП Стриженко Н.В. дохід за ознакою доходу № 157 у розмірі 150 952 тис. грн 50 коп., за четвертий квартал 2019 року було нараховано та виплачено ФОП Стриженко Н.В. дохід за ознакою доходу № 157 у розмірі 741 600 тис. грн. 00 коп.

Проте, акти надання послуг за Договором №2 від 01.07.2016 року за цей період (другий-четвертий квартал 2019 року) відсутні.

Таким чином, як вбачається з долученого ГУ ДПС у Дніпропетровській області податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку за період другого кварталу 2018 року по четвертий квартал 2019 року було нараховано та виплачено ФОП Стриженко Н.В. дохід за ознакою доходу № 157 у розмірі 4 584 207 (чотири мільйони п`ятсот вісімдесят чотири тисячі двісті сім гривень) у той час як заборгованість з актів наданих послуг, які були долучені ФОП Стриженко Н.В. становить 3 594 735 (три мільйони п`ятсот дев`яносто чотири тисячі сімсот тридцять п`ять гривень) 90 копійок.

А відтак, заборгованість ТОВ «АДАМАН ТРЕЙД» за Договором №2 від 01.07.2016 відсутня.

Враховуючи встановлені вище обставини, суд не вбачає підстав для визнання грошових вимог Фізичної особи - підприємця Стриженко Наталії Володимірівни до Товариства з обмеженою відповідальністю "АДАМАН-ТРЕЙД" в сумі 4 204,00 грн (судовий збір), в сумі 3 592 858,00 грн.

Керуючись ст.ст. 2, 73-74, 76-79, 86, 91, 234-235 Господарського процесуального кодексу України, ст.ст. 45, 64 Кодексу України з процедур банкрутства, суд

УХВАЛИВ:

Грошові вимоги Фізичної особи - підприємця Стриженко Наталії Володимирівни до Товариства з обмеженою відповідальністю "АДАМАН-ТРЕЙД" в сумі 4 204,00 грн (судовий збір), в сумі 3 592 858,00 грн (основна заборгованість) - відхилити.

Ухвала набирає законної сили з моменту її прийняття - 28.07.2021.

Ухвала може бути оскаржена в порядку, передбаченому статтями 256, 257 Господарського процесуального кодексу України, до Центрального апеляційного господарського суду через Господарський суд Дніпропетровської області шляхом подачі апеляційної скарги протягом 10 днів з дня набрання ухвалою законної сили.

Дата підписання ухвали 02.08.2021.

Суддя А.Є. Соловйова