Рішення № 98706067, 02.08.2021, Донецький окружний адміністративний суд

Україна

Донецький окружний адміністративний суд

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

02 серпня 2021 р. Справа№200/6453/21

приміщення суду за адресою: 84122, м.Слов`янськ, вул. Добровольського, 1

Донецький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Голубової Л.Б., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження (у письмовому провадженні) в приміщенні Донецького окружного адміністративного суду адміністративну справу

за позовом Головного управління ДПС у Донецькій області

до товариства з обмеженою відповідальністю «Х З»

про стягнення коштів з рахунків у банківських установах в рахунок погашення податкового боргу на загальну суму 914049,51 гривень

Головне управління ДПС у Донецькій області звернулось до суду з позовом до товариства з обмеженою відповідальністю «Х З» про стягнення коштів з рахунків у банківських установах в рахунок погашення податкового боргу на загальну суму 914049,51 гривень з яких:

- з податку на додану вартість в сумі 894910,51 гривень;

- з податку на прибуток приватних підприємств в сумі 19139,00 гривень.

В обґрунтування заявлених вимог позивач зазначив, що відповідач – товариство з обмеженою відповідальністю «Х З» перебуває на податковому обліку в Головному управлінні ДПС у Донецькій області (Маріупольське управління, Центральна ДПІ) як платник податків за основним місцем обліку з 27.05.2005 року. Будучи платником податку на додану вартість, податку на прибуток підприємств відповідач станом на 04.03.2021 року має податковий борг в загальній сумі 914049,51 гривень, який виник у результаті несплати самостійно задекларованих податкових зобов`язань та донарахованих штрафних санкцій.

З метою погашення податкового боргу податковим органом винесена податкова вимога форми «Ю» від 14.01.2019 року № 1923-46, яку направлено на адресу відповідача рекомендованим листом та яка повернулась на адресу податкового органу у зв`язку з неможливістю її доставки на адресу відповідача. Податкова вимога не оскаржувалась та не відкликалась.

Проте, вжиті заходи не привели до погашення податкового боргу. Посилаючись на вимоги п. 95.3 статті 95 Податкового кодексу України, позивач просив суд стягнути з відповідача кошти з рахунків у банківських установах, які обслуговують платника податків в рахунок погашення податкового боргу в загальному розмірі 914049,51 гривень.

Ухвалою Донецького окружного адміністративного суду від 01 червня 2021 року відкрито провадження у справі за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні). Прийнято розгляд справи проводити в строки встановлені ст. 258 КАС України.

Відповідно до вимог статті 258 Кодексу адміністративного судочинства України суд розглядає справи за правилами спрощеного позовного провадження протягом розумного строку, але не більше шістдесяти днів із дня відкриття провадження у справі.

Відповідно до наказу Донецького окружного адміністративного суду від 24.06.2021 року № 182/В-г суддя Голубова Л.Б. у період з 19.07.2021 року по 01.08.2021 року перебувала в щорічній додатковій відпустці, у зв`язку з чим, розгляд адміністративної справи за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні) здійснюється в перший робочий день.

За правилами пункту 2 частини першої статті 263 Кодексу адміністративного судочинства України справа розглядається в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні).

Сторони про відкриття провадження у справі були повідомлені судом належним чином.

Згідно з нормами частини третьої статті 263 Кодексу адміністративного судочинства України у справах, визначених частиною першою цієї статті, заявами по суті справи є позов та відзив.

Відповідач правом надання відзиву на позовну заяву не скористався. Частиною 6 статті 162 Кодексу адміністративного судочинства України передбачено, що у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Дослідивши матеріали справи, розглянувши справу в межах заявлених позовних вимог і наданих доказів, оцінивши докази відповідно до вимог ст.ст. 72-79 Кодексу адміністративного судочинства України, суд –

ВСТАНОВИВ:

Відповідач – товариство з обмеженою відповідальністю «Х З» є юридичною особою та зареєстроване у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань за кодом 33504818, що підтверджується безкоштовним запитом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань (а.с. 46), перебуває на обліку в Маріупольському управлінні, Центральна ДПІ Головного управління ДПС у Донецькій області.

Пунктом 20.1.19 статті 20 Податкового кодексу України визначено, що контролюючі органи, зокрема, мають право застосовувати до платників податків передбачені законом фінансові (штрафні) санкції (штрафи) за порушення податкового чи іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи; стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов`язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України; стягувати суми недоїмки із сплати єдиного внеску; стягувати суми простроченої заборгованості суб`єктів господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитами (позиками), залученими державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державні (місцеві) гарантії, а також за кредитами із бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом та іншими законами України.

Таким чином, позивач – Головне управління ДПС у Донецькій області є органом державної влади, уповноваженим здійснювати функцію контролю за визначенням та сплатою платником податків, повноваження якого на звернення до суду із позовом про стягнення податкового боргу прямо визначені законодавством України.

Облік платників податків і зборів (обов`язкових платежів) здійснюється органами державної податкової служби та іншими державними органами відповідно до законодавства.

Як передбачено ст. 67 Конституції України та п. п. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України, платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідно до пункту 54.1 статті 54 Податкового кодексу України, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Пунктом 56.11 статті 56 Податкового кодексу України передбачено, що не підлягає оскарженню податкове зобов`язання, самостійно визначене платником податків.

Статтею 49 Податкового кодексу України передбачено, що податкова декларація подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки органу державної податкової служби, в якому перебуває на обліку платник податків.

Порядок та строки сплати податкових зобов`язань з податку на додану вартість визначені розділом V Податкового кодексу України.

Пунктом 202.1 статті 202 Податкового кодексу України звітним (податковим) періодом є один календарний місяць, а у випадках, особливо визначених цим Кодексом, календарний квартал, з урахуванням таких особливостей:

а) якщо особа реєструється як платник податку з іншого дня, ніж перший день календарного місяця, першим звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається від дня такої реєстрації та закінчується останнім днем першого повного календарного місяця;

б) якщо податкова реєстрація особи анулюється в інший день, ніж останній день календарного місяця, то останнім звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається з першого дня такого місяця та закінчується днем такого анулювання.

Відповідно до вимог статті 203 Кодексу податкова декларація подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Сума податкового зобов`язання, зазначена платником податку в поданій ним податковій декларації, підлягає сплаті протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.

17 листопада 2020 року відповідачем подано до податкової інспекції декларацію з податку на додану вартість за жовтень 2020 року, в якій відповідач у рядку 18 декларації (позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного періоду) визначив до сплати суму податкових зобов`язань з податку на додану вартість в розмірі 405528,00 гривень (а.с. 10-11).

21 грудня 2020 року відповідачем подано до податкової інспекції декларацію з податку на додану вартість за листопад 2020 року, в якій відповідач у рядку 18 декларації (позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного періоду) визначив до сплати суму податкових зобов`язань з податку на додану вартість в розмірі 78360,00 гривень (а.с. 12-13).

24 грудня 2020 року відповідачем подано до податкової інспекції уточнюючий розрахунок податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок, яким уточнюється листопад 2020 року та збільшено (позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного періоду) визначив до сплати суму податкових зобов`язань з податку на додану вартість в розмірі 111258,00 гривень та нараховано самостійно штраф в сумі 987,00 гривень (а.с. 14-15).

20 січня 2021 року відповідачем подано до податкової інспекції декларацію з податку на додану вартість за грудень 2020 року, в якій відповідач у рядку 18 декларації (позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного періоду) визначив до сплати суму податкових зобов`язань з податку на додану вартість в розмірі 181551,00 гривень (а.с. 16-17).

22 лютого 2021 року відповідачем подано до податкової інспекції декларацію з податку на додану вартість за січень 2021 року, в якій відповідач у рядку 18 декларації (позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного періоду) визначив до сплати суму податкових зобов`язань з податку на додану вартість в розмірі 107242,00 гривень (а.с. 18-19).

Згідно з п. 57.1 ст. 57 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Відповідно до п. п. 14.1.175. п. 14.1 статті 14 Податкового кодексу України податковим боргом є сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Відповідно до пункту 126.1 статті 126 Податкового кодексу України у разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов`язання (крім випадків, передбачених пунктом 126.2 цієї статті) протягом строків, визначених цим Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах:

при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов`язання, - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу;

при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов`язання, - у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу.

Згідно з пунктом 57.3. статті 57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Головним управлінням ДПС у Донецькій області проведено камеральну перевірку ТОВ «Х З» з питань своєчасності сплати узгодженого податкового зобов`язання з податку на додану вартість, за наслідками якої складено акт від 27.10.2020 року № 450/05-99-04-19/33504818. Перевіркою встановлено порушення п.п. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16, п. 57.1., 57.3 ст. 57, п. 203.2 ст. 203 Податкового кодексу України в частині несвоєчасної сплати сум узгоджених податкових зобов`язань з податку на додану вартість (а.с. 20-21). Акт камеральної перевірки від 27.10.2020 року № 450/05-99-04-19/33504818 направлений на адресу відповідача рекомендованим листом з повідомленням та повернувся на адресу податкової у зв`язку з закінченням терміну зберігання, що підтверджується поштовим поверненням (а.с. 22).

На підставі акту перевірки Головним управлінням ДПС у Донецькій області прийнято податкове повідомлення – рішення від 16.12.2020 року № 0019910419 яким застосовано штраф у розмірі 20% у сумі 193224,16 гривень (а.с. 23-24), яке направлено на адресу відповідача рекомендованим листом з повідомленням та повернулось на адресу податкової у зв`язку з закінченням терміну зберігання, що підтверджується поштовим поверненням (а.с. 25-25зв.бік).

Загальна сума податкового боргу відповідача з податку на додану вартість, складається з самостійно задекларований податкових зобов`язань на підставі поданих декларацій та донарахованих податковим органом штрафних санкцій і становить 894910,51 гривень.

Зазначена заборгованість підтверджується карткою особового рахунку з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) (а.с. 32-36).

Стосовно заборгованості з податку на прибуток підприємства в сумі 19139,00 гривень, судом встановлено наступне.

Відносини з приводу нарахування та сплати податку на прибуток підприємств врегульовані розділом ІІІ Податкового кодексу України.

Згідно з п.п. 133.1.1 п. 133.1 ст. 133 ПК України платниками податку на прибуток підприємств - резидентами є суб`єкти господарювання - юридичні особи, які провадять господарську діяльність як на території України, так і за її межами, крім юридичних осіб, визначених пунктами 133.4 та 133.5 цієї статті.

Порядок обчислення та сплати податку на прибуток підприємств визначений ст. 137 ПК України.

Так, відповідно до п. 137.1. ст. 137 ПК України податок на прибуток підприємств нараховується платником самостійно за ставкою, визначеною статтею 136 цього Кодексу, від бази оподаткування, визначеної згідно зі статтею 135 цього Кодексу.

Пунктами 137.4 та 137.5 ст. 137 ПК України встановлено, що податковими (звітними) періодами для податку на прибуток підприємств, крім випадків, передбачених пунктом 137.5 цієї статті, є календарні: квартал, півріччя, три квартали, рік. При цьому податкова декларація розраховується наростаючим підсумком. Податковий (звітний) період починається з першого календарного дня податкового (звітного) періоду і закінчується останнім календарним днем податкового (звітного) періоду.

10 серпня 2020 року відповідачем подано до податкової інспекції декларацію з податку на прибуток підприємства за півріччя 2020 року, в якій відповідач у рядку 19 декларації (податок на прибуток, нарахований за результатами останнього (звітного) податкового періоду) визначив до сплати суму податкових зобов`язань з податку на прибуток підприємства в розмірі 8781,00 гривень (а.с. 26-27).

26 серпня 2020 року відповідачем подано до податкової інспекції уточнюючу декларацію з податку на прибуток підприємства у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок, якою уточнюється півріччя 2020 року та збільшено значення у рядку 19 декларації (податок на прибуток, нарахований за результатами останнього (звітного) податкового періоду) визначивши до сплати суму податкових зобов`язань з податку на прибуток підприємств в розмірі 10887,00 гривень. Збільшення податку на прибуток підприємства склало 2106,00 гривень та нараховано самостійно штраф в сумі 63,00 гривень (а.с. 28-29).

09 листопада 2020 року відповідачем подано до податкової інспекції декларацію з податку на прибуток підприємства за три квартали 2020 року, в якій відповідач у рядку 19 декларації (податок на прибуток, нарахований за результатами останнього (звітного) податкового періоду) визначив до сплати суму податкових зобов`язань з податку на прибуток підприємства в розмірі 8189,00 гривень (а.с. 30-31).

Загальна сума податкового боргу відповідача з податку на прибуток підприємства складається з самостійно задекларованих сум на підставі декларацій і складає 19139,00 гривень.

Зазначена заборгованість підтверджується карткою особового рахунку з податку на прибуток приватних підприємств (а.с. 37-38).

Таким чином, загальна сума заборгованості з податку на додану вартість та податку на прибуток підприємства складає 914049,51 гривень.

Відповідно до п. 59.1 ст. 59 Податкового кодексу України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Пунктом 59.5 статті 59 ПК України встановлено, що у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Згідно з пунктом 95.1. статті 95 Податкового кодексу України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Пунктом 95.3 статті 95 Податкового кодексу України передбачено, що стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Відповідно до пункту 95.2. статті 95 Податкового кодексу України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Головним управлінням ДФС у Донецькій області сформовано податкову вимогу форми «Ю» від 14.01.2019 року № 1923-46 яка надіслана на адресу відповідача рекомендованим листом з повідомленням та яка повернулась на адресу податкового органу у зв`язку з неможливістю вручення поштового відправлення (а.с. 8).

З матеріалів справи вбачається, що відповідачем не вжиті заходи з самостійного погашення податкового боргу.

Строки добровільної сплати узгоджених податкових зобов`язань сплинули, заходи, прийняті податковим органом щодо стягнення податкових зобов`язань, не призвели до їх погашення.

Отже, наявними в матеріалах справи документами підтверджено правомірність визначення позивачем суми податкового боргу відповідача та наявність підстав для стягнення зазначеної суми боргу в судовому порядку.

Відповідно до ст. 67 Конституції України та ст. 16 Податкового кодексу України, підприємство зобов`язано своєчасно та у повному обсязі сплачувати до бюджетів належні суми податків та зборів (обов`язкових платежів), однак вказані зобов`язання відповідач не виконав.

Пунктом 95.3 статті 95 Податкового кодексу України передбачено, що стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

З огляду на викладене вище, суд дійшов висновку про наявність підстав для задоволення заявлених позивачем вимог у повному обсязі.

Відповідно до частини 2 статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Згідно частини 3 статті 243 Кодексу адміністративного судочинства України у виняткових випадках залежно від складності справи складення рішення, постанови у повному обсязі може бути відкладено на строк не більш як десять, а якщо справа розглянута у порядку спрощеного провадження - п`ять днів з дня закінчення розгляду справи.

Відповідно до частини 4 статті 243 Кодексу адміністративного судочинства України судове рішення, постановлене у письмовому провадженні, повинно бути складено у повному обсязі не пізніше закінчення встановлених цим Кодексом строків розгляду відповідної справи, заяви або клопотання.

Враховуючи наведене та керуючись положеннями Податкового кодексу України та статтями 2, 14, 77, 90, 139, 242-246, 255, 295 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ВИРІШИВ:

Позовні вимоги Головного управління ДПС у Донецькій області (місцезнаходження згідно даних з ЄДР: 87515, Доненька область, м. Маріуполь, вул. Італійська, буд. 59, код ЄДРПОУ ВП 44070187) до товариства з обмеженою відповідальністю «Х З» (місцезнаходження згідно даних з ЄДР: 87528, Доненька область, м. Маріуполь, вул. Митрополитська, буд. 105, код ЄДРПОУ 33504818) про стягнення коштів з рахунків у банківських установах в рахунок погашення податкового боргу на загальну суму 914049,51 гривень – задовольнити.

Стягнути кошти з рахунків товариства з обмеженою відповідальністю «Х З» (код ЄДРПОУ 33504818) у банківських установах в рахунок погашення податкового боргу на загальну суму 914049 (дев`ятсот чотирнадцять тисяч сорок дев`ять) гривень 51 копійку, з яких:

- з податку на додану вартість в сумі 894910 (вісімсот дев`яносто чотири тисячі дев`ятсот десять) гривень 51 копійку;

- з податку на прибуток приватних підприємств в сумі 19139 (дев`ятнадцять тисяч сто тридцять дев`ять) гривень 00 копійок.

Рішення складено у повному обсязі та підписано 02 серпня 2021 року.

Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня його проголошення. Рішення суду може бути оскаржене до Першого апеляційного адміністративного суду.

Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

До дня початку функціонування Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи апеляційні скарги подаються учасниками справи до або через відповідні суди, а матеріали справ витребовуються та надсилаються судами за правилами, що діяли до набрання чинності цією редакцією Кодексу.

Суддя Л.Б. Голубова