Ухвала суду № 98694082, 29.07.2021, Святошинський районний суд міста Києва

СВЯТОШИНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М. КИЄВА

пр. № 1-кс/759/6212/21

ун. № 759/17015/21

У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

29 липня 2021 року cлідчий суддя Святошинського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , за участі секретаря судового засідання ОСОБА_2 , слідчого ОСОБА_3 , розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання старшого слідчого з ОВС третього відділу управління розслідування кримінальних проваджень Головного слідчого управління фінансових розслідувань ДФС України капітана податкової міліції ОСОБА_3 у кримінальному провадженні відомості про яке внесені до ЄРДР за №32018041660000045 від 13.09.2018 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України про накладеня арешту на майно, -

В С Т А Н О В И В :

28.07.2021 року до слідчого судді Святошинського районного суду м. Києва ОСОБА_1 надійшло вказане клопотання, в якому слідчий просить накласти арешт на майно, що належить на праві власності ОСОБА_4 (ІПН НОМЕР_1 ), а саме: квартиру, реєстраційний номер майна: НОМЕР_2 , яка розташована за адресою: АДРЕСА_1 .

Клопотання обґрунтоване тим, Третім відділом управління розслідування кримінальнихпроваджень Головногослідчого управлінняфінансових розслідуваньДФС України здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №32018041660000045 від 13.09.2018 за підозрою ОСОБА_4 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України та за фактом вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що період 2017-2019 рр. службові особи ТОВ Фірма «Логос» (код 23363633) з метою умисного ухилення від сплати податків, занизили орендну плату за земельні ділянки на суму 35800119 грн., що призвело до ненадходження до бюджету грошових коштів в особливо великих розмірах.

Так, ТОВ Фірма «Логос» з метою умисного ухилення від сплати податків, в період 2017-2019 рр. до контролюючого органу подано податкові декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) та задекларовано орендну плату у 2017 році, 2018 році та 2019 році із невірним вказанням нормативно грошових оцінок земельних ділянок, а саме:

- земельна ділянка загальною площею - 6,5558 га по фактичному розміщенню першої черги водно-спортивного клубу, яка знаходиться за адресою: АДРЕСА_2 . Землю взято в оренду у Дніпропетровської міської ради на підставі рішення від 30.11.2011 № 128/17 та згідно договору оренди землі від 02.02.2012р. №б/н. Цільове призначення земельної ділянки: землі житлової та громадської забудови. Кадастровий номер земельної ділянки: 1210100000:03:305:0090. Договір укладено на 49 років.

- земельна ділянка загальною площею - 3,8767 га, яка знаходиться за адресою: АДРЕСА_2 . Землю взято в оренду у Дніпропетровської міської ради на підставі рішення від 01.03.2006 №309/34 та згідно договору оренди землі від 31.03.2006р. №б/н (державна реєстрація договору від 07.06.2006 №040610400662). Цільове призначення земельної ділянки: інша комерційна діяльність. Кадастровий номер земельної ділянки: 1210100000:03:305:0101. Договір укладено на 5 років. Згідно рішення Дніпропетровської міської ради від 06.04.2011 №249/10 та Додаткового договору до договору оренди землі від 23.05.2011p. №б/н поновлено термін дії договору оренди землі від 31.03.2006р. №б/н (державна реєстрація договору від 07.06.2006 №040610400662) до 07.06.2026р. починаючи з 23.05.2011 p. Цільове призначення земельної ділянки: землі житлової та громадської забудови.

- земельна ділянка загальною площею - 3,5428 га, яка знаходиться за адресою: АДРЕСА_2 . Землю взято в оренду у Дніпропетровської міської ради на підставі рішення від 01.03.2006 №309/34 та згідно договору оренди землі від 31.03.2006 р. №б/н (державна реєстрація договору від 07.06.2006 №040610400661). Цільове призначення земельної ділянки: інша комерційна діяльність. Кадастровий номер земельної ділянки: 1210100000:03:305:0100. Договір укладено на 5 років. Згідно рішення Дніпропетровської міської ради від 06.04.2011 №249/10 та Додаткового договору до договору оренди землі від 23.05.2011 p. №б/н поновлено термін дії договору оренди землі від 31.03.2006 р. №б/н (державна реєстрація договору від 07.06.2006 №040610400661) до 07.06.2026р. починаючи з 23.05.2011p. Цільове призначення земельної ділянки: землі житлової та громадської забудови.

Так, ОСОБА_4 , будучи головним бухгалтером ТОВ Фірма «Логос», відповідно до посадової інструкції затвердженої в.о. директора ТОВ Фірма «Логос» ОСОБА_5 від 01.06.2010, є відповідальною за правильне нарахування і своєчасне перерахування до бюджетів податків, зборів та інших обов`язкових платежів, своєчасне складання та подання достовірної бухгалтерської та податкової звітності про проведені фінансово господарські операції в установлені законом терміни контролюючим органам, виконувати організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обов`язки, а також несе персональну відповідальність за виконання покладених на неї завдань, здійснення своїх повноважень.

Відповідно до посадової інструкції ОСОБА_4 має наступні функціональні обов`язки:

1. Головний бухгалтер, забезпечує контроль за відображення на рахунках бухгалтерського обліку всіх проведених фінансово-господарських операцій, надання оперативної інформації про фінансовий стан підприємства.

2. Головний бухгалтер, забезпечує організацію бухгалтерського обліку на основі встановлених правил його ведення, зобов`язаний забезпечити:

- використання сучасних засобів автоматизації обліково-обчислюваних робіт, прогресивних форм і методів бухгалтерського обліку;

- повний облік грошових коштів, товарно-матеріальних цінностей і основних засобів, а також сучасне відображення в бухгалтерському обліку операцій, пов`язаних з їхнім рухом;

- точний облік результатів фінансово-господарської діяльності підприємства відповідно до встановлених правил;

- правильне нарахування і своєчасне перерахування платежів до державного бюджету, внесків на державне соціальне страхування, погашення у встановлений термін банкам по позиках, відрахування коштів у фонди і резерви;

- зберігання бухгалтерських документів, оформлення і передачу їх в установленому порядку в архів.

3. Безпосередньо на головного бухгалтера покладаються обов`язки:

- складання достовірної бухгалтерської та податкової звітності на основі первинних документів і бухгалтерських записів, подання її у встановлені терміни відповідним органам;

- здійснення економічного аналізу фінансово-господарської діяльності підприємства за даними бухгалтерського обліку і звітності з метою виявлення внутрішньогосподарських резервів, попередження витрат і непродуктивних витрат;

- прийняття рішень (за погодженням з керівником) про залучення позикових коштів і своєчасне погашення заборгованості по ним, відображення фінансових операцій у бухгалтерському обліку.

4. Головний бухгалтер спільно з керівниками відповідних підрозділів і служб зобов`язаний ретельно контролювати:

- дотримання установлених правил оформлення приймання і відпуску товарно-матеріальних цінностей;

- правильність витрачання фонду заробітної плати, встановлення посадових окладів, суворе дотримання штатної, фінансової і касової дисципліни;

- дотримання установлених правил і термінів проведення інвентаризації грошових коштів, товарно-матеріальних цінностей, основних фонді, витрат і платіжних зобов`язань.

5. Головний бухгалтер зобов`язаний брати активну участь в підготовці заходів по виявленню порушень фінансового і господарського законодавства.

У разі виявлення незаконних дій посадових осіб (використання коштів не за призначенням та інші порушення і зловживання) головний бухгалтер доповідає про це керівнику для вжиття заходів.

6. Документи, що є підставою для приймання і видачі грошових коштів і товарно-матеріальних цінностей, а також кредитні і розрахункові зобов`язання підписуються керівником підприємства і головним бухгалтером або особами, ними на те уповноваженими.

7. Головному бухгалтеру забороняється приймати до виконання й оформлення документи по операціях, які суперечать установленому порядку приймання, зберігання і витрачання грошових коштів, товарно-матеріальних і інших цінностей.

У разі розбіжностей між керівником підприємства та головним бухгалтером у здійсненні окремих господарських операцій документи можуть бути прийняті до виконання з письмового розпорядження керівника підприємства, який несе всю повну відповідальність за наслідок здійснення таких операцій.

Досудовим розслідування встановлено, що ОСОБА_4 , будучи головним бухгалтером ТОВ Фірма «Логос», виконувала організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обов`язки суб`єкта господарської діяльності ТОВ Фірма «Логос» і, згідно п. 1 прим. до ст. 364 КК України, є службовою особою вказаного товариства.

Таким чином, ОСОБА_4 , на підставі наказу № 90/1-к від 01.10.2010, обіймаючи посаду, пов`язану із виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов`язків, а саме головного бухгалтера ТОВ Фірма «Логос», будучи службовою особою, діючи умисно, у порушення чинних норм, що діють в Україні, повинна керуватися відповідними нормами діючого законодавства України, та на неї, як на головного бухгалтера суб`єкта господарської діяльності, покладались наступні обов`язки, а саме:

Згідно з ст. 67 Конституції України обов`язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

Згідно з п. 3 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-ХІV - керівник підприємства зобов`язаний створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів.

Згідно з п. 6 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-ХІV відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років, несе уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством, або власник відповідно до законодавства та установчих документів.

Згідно з п 7. ст.8Закону України«Про бухгалтерськийоблік тафінансову звітністьв Україні»№996-ХІV - головний бухгалтер забезпечує ведення бухгалтерського обліку підприємства та забезпечує дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку, складання і подання у встановлені строки фінансової звітності, організує контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій.

Будучи службовою особою головним бухгалтером ТОВ Фірма «Логос», у відповідності до вимог ст. 67 Конституції України, якою закріплено обов`язок кожного сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом, Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», вимогами інших законодавчих актів, що регулюють питання оподаткування господарської діяльності в Україні, ОСОБА_4 несе відповідальність за правильне ведення бухгалтерської та податкової звітності ТОВ Фірма «Логос» та результатів її роботи, повне відображення в обліку за звітний період доходів і витрат підприємства, а також за своєчасне нарахування та сплату в повному обсязі податків та обов`язкових зборів до бюджетів та державних цільових фондів.

ОСОБА_4 ігноруючи як нормативні акти, що визначають порядок ведення бухгалтерського обліку та складання податкової звітності, так і свої обов`язки службової особи ТОВ Фірма «Логос», із корисливих спонукань, маючи умисел, спрямований на ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування введених у встановленому законом порядку, в особливо великих розмірах, діючи умисно, вчинила злочин при наступних обставинах.

Встановлено, що для здійснення господарської діяльності між ТОВ Фірма «Логос» (орендар) з однієї сторони та Дніпропетровською міською радою (орендодавець) з другої сторони укладено договори оренди земельних ділянок, а саме:

1. Договір оренди землі від 02.02.2012 № б/н. Цільове призначення земельної ділянки: землі житлової та громадської забудови. Кадастровий номер земельної ділянки: 1210100000:03:305:0090. Загальна площа земельної ділянки 6,5558 га. Адреса: АДРЕСА_2 . Договір укладено на 49 років.

Розділом договору «Орендна плата» визначено наступні умови:

- п.9 орендна плата вноситься орендарем у грошовій формі. Розмір орендної плати встановлюється у мінімальному розмірі, встановленому Податковим кодексом України для відповідної категорії земель, виду цільового призначення та функціонального використання;

- п. 10 обчислення розміру орендної плати за земельні ділянки здійснюється на підставі цільового призначення, категорії та функціонального використання з урахуванням коефіцієнтів індексації, визначених законодавство, за затвердженими Кабінетом Міністрів України формою, що заповнюється під час укладання або зміни умов договору оренди чи продовження його дії;

- п.10.1 зміна нормативної грошової оцінки земельної ділянки проводиться без внесення змін та доповнень до даного договору. Зазначені зміни відображаються лише у витягу із технічної документації щодо нормативної грошової оцінки земельної ділянки та розрахунку орендної плати, що є невід`ємними додатками даного договору;

- п.13 розмір орендної плати переглядається щорічно, на початку кожного бюджетного року не пізніше 31 січня поточного року. При перегляді орендної плати аналізу підлягають: нормативна грошова оцінка земельної ділянки з урахуванням щорічного коефіцієнта індексації, цільове призначення та функціональне використання земельної ділянки. Порядок перегляду орендної плати встановлюється податковим законодавством України.

Розмір орендної плати також підлягає перегляду у разі:

- зміни умов господарювання, передбачених договором;

- зміни розмірів земельного податку, підвищення цін і тарифів;

- зміни коефіцієнтів індексації, визначених законодавством;

-погіршення стану орендованої земельної ділянки не з вини орендаря, що підтверджено документами;

- в інших випадках, передбачених законом.

2. Договір оренди землі від 31.03.2006 № б/н (державна реєстрація договору від 07.06.2006 № 040610400662). Цільове призначення земельної ділянки: інша комерційна діяльність. Кадастровий номер земельної ділянки: 1210100000:03:305:0101. Загальна площа земельної ділянки 3,8767 га. Адреса земельної ділянки: АДРЕСА_2 . Договір укладено на 5 років.

Згідно рішення Дніпропетровської міської ради від 06.04.2011 № 249/10 та Додаткового договору до договору оренди землі від 23.05.2011 № б/н поновлено термін дії договору оренди землі від 31.03.2006 № б/н (державна реєстрація договору від 07.06.2006 № 040610400662) до 07.06.2026, починаючи з 23.05.2011 цільове призначення земельної ділянки землі житлової та громадської забудови.

Розділом 4 договору «Орендна плата» визначено наступні умови:

- п.4.1. Орендна плата вноситься орендарем у грошовій формі. Розмір орендної плати встановлюється у мінімальному розмірі, встановленому Податковим кодексом України для відповідної категорії земель, виду цільового призначення та функціонального використання;

- п.4.2. Обчислення розміру орендної плати за земельні ділянки здійснюється на підставі цільового призначення, категорії та функціонального використання з урахуванням коефіцієнтів індексації, визначених законодавство, за затвердженими Кабінетом Міністрів України формою, що заповнюється під час укладання або зміни умов договору оренди чи продовження його дії;

- п.4.3. Зміна нормативної грошової оцінки земельної ділянки проводиться без внесення змін та доповнень до даного договору. Зазначені зміни відображаються лише у витягу із технічної документації щодо нормативної грошової оцінки земельної ділянки та розрахунку орендної плати, що є невід`ємними додатками даного договору;

- п.4.4. Орендна плата вноситься у строки визначені чинним законодавством.

- п.4.10. Розмір орендної плати переглядається щорічно, на початку кожного бюджетного року не пізніше 31 січня поточного року. При перегляді орендної плати аналізу підлягають: нормативна грошова оцінка земельної ділянки з урахуванням щорічного коефіцієнта індексації, цільове призначення та функціональне використання земельної ділянки. Порядок перегляду орендної плати встановлюється податковим законодавством України.

Розмір орендної плати також підлягає перегляду у разі:

- зміни умов господарювання, передбачених договором;

- зміни розмірів земельного податку, підвищення цін і тарифів;

- зміни коефіцієнтів індексації, визначених законодавством;

- погіршення стану орендованої земельної ділянки не з вини орендаря, що підтверджено документами;

- в інших випадках, передбачених законом.

3.Договір орендиземлі від31.03.2006№ б/н(державнареєстрація договорувід 07.06.2006№ 040610400661). Цільове призначенняземельної ділянки:інша комерційнадіяльність.Кадастровий номерземельної ділянки:1210100000:03:305:0100.Загальна площаземельної ділянки3,5428га.Адреса земельноїділянки: АДРЕСА_2 .Договір укладенона 5років.

Згідно рішення Дніпропетровської міської ради від 06.04.2011 № 249/10 та Додаткового договору до договору оренди землі від 23.05.2011 № б/н поновлено термін дії договору оренди землі від 31.03.2006 № б/н (державна реєстрація договору від 07.06.2006 № 040610400661) до 07.06.2026 починаючи з 23.05.2011, цільове призначення земельної ділянки землі житлової та громадської забудови.

Розділом 4 договору «Орендна плата» визначено наступні умови:

- п.4.1. Річна оренда плата за земельну ділянку встановлюється у грошовій формі (у гривнях), у розмірі земельного податку, збільшеного на коефіцієнт 1,3.

- п.4.2. Зміна нормативної грошової оцінки земельної ділянки та її індексація проводиться без внесення змін та доповнень до цього договору у порядку та у випадках передбачених земельної ділянки.

- п.4.3. Орендар повинен щорічно, протягом першого кварталу, надати до комітету земельних відносин Дніпропетровської міської ради копію довідки про нормативну грошову оцінку земельної ділянки.

- п.4.4. Орендна плата вноситься орендарем, незалежно від результатів діяльності Орендаря у розмірі однієї дванадцятої річної суми за базовий податковий (звітний) період, який дорівнює календарному місяцю, щомісячно протягом 30 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця на рахунок Орендодавця і на майбутній період вносяться на термін не більше одного календарного року. За неповний календарний місяць орендна плата сплачується за дні фактичного користування земельною ділянкою із розрахунку тривалості місяця у 30 днів.

- п.4.5. Обчислення розміру орендної плати за землю здійснюється з урахуванням індексів інфляції, що визначаються у встановленому порядку.

- п.4.7. Розмір орендної плати переглядається щорічно, або у разі:

- зміни умов господарювання, передбачених договором;

- змін у цільовому використанні земельної ділянки;

- зміни розмірів земельного податку, підвищення цін, тарифів у тому числі внаслідок інфляції;

- погіршення стану орендованої земельної ділянки не з вини орендаря, що підтверджено документами;

- в інших випадках, передбачених законом.

Вказані земельні ділянки за адресою: АДРЕСА_2 відносяться до земельних ділянок державної і комунальної власності.

Згідно із пп. 288.2 ст. 288 Податкового кодексу України (надалі ПКУ), ТОВ Фірма «Логос» є платником орендної плати.

Пункт 1.1 статті 1 ПКУ регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, і зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

Згідно пункту 265.1 статті 265 ПКУ податок на майно складається з: податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, транспортного податку, плати за землю.

За змістом підпункту 10.1.1 пункту 10.1 статті 10 ПКУ податок на майно віднесено до місцевих податків і зборів, до складу якого в силу вимог підпункту 14.1.147 пункту 14.1 статті 14 цього ПКУ входить обов`язковий платіж - плата за землю, що справляється у формі земельного податку та орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності.

Відповідно до пункту 269.1 статті 269 ПКУ платниками податку є власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та землекористувачі. Останні ж, як визначає зміст підпункту 14.1.73 пункту 14.1 статті 14 ПКУ, це особи, яким, зокрема, на умовах оренди надані у користування земельні ділянки державної та комунальної власності. Отже, ПКУ визначено обов`язок орендаря сплачувати земельний податок у формі орендної плати.

Згідно п. п. 271.1.1. п. 271.1 ст. 271 ПКУ базою оподаткування земельним податком є нормативна грошова оцінка земельних ділянок з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного відповідно до порядку, встановленого ПК України.

Орендна плата за земельні ділянки державної і комунальної власності - обов`язковий платіж, який орендар вносить орендодавцеві за користування земельною ділянкою (підпункт 14.1.136. пункту 14.1 статті 14 ПКУ).

Справляння плати за землю, в тому числі й орендної плати, здійснюється відповідно до положень ст.ст. 285-287 ПКУ.

Підставою для нарахування орендної плати за земельну ділянку є договір оренди такої земельної ділянки (пункт 288.1 статті 288 ПКУ).

Підпунктом 288.5.1 пункту 288.5 статті 288 ПКУ встановлено, що розмір орендної плати встановлюється у договорі оренди, але річна сума платежу не може бути меншою 3 відсотків нормативної грошової оцінки та не може перевищувати 12 відсотків нормативної грошової оцінки.

Згідно з п. 289.1. ст. 289 ПКУ для визначення орендної плати використовується нормативна грошова оцінка земельних ділянок.

Так, відповідно до п. 286.2 ст.286 ПКУ платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього ПКУ, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов`язку подання щомісячних декларацій. При поданні першої декларації (фактичного початку діяльності як платника плати за землю) разом з нею подається довідка (витяг) про розмір нормативної грошової оцінки земельної ділянки, а надалі така довідка подається у разі затвердження нової нормативної грошової оцінки землі.

Згідно з п. 287.3. ст. 287 ПКУ податкове зобов`язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.

Відповідно до абз. 1 ст. 23 ЗУ «Про оцінку земель» від 11.12.2003 №1378-IV технічна документація з бонітування ґрунтів, економічної оцінки земель та нормативної грошової оцінки земельних ділянок у межах населених пунктів затверджується відповідною сільською, селищною, міською радою.

Згідно з ст. 13 (обов`язкове проведення грошової оцінки земельних ділянок) Закону України «Про оцінку земель» від 11.12.2003 № 1378-IV нормативна грошова оцінка земельних ділянок проводиться, зокрема у разі: визначення розміру земельного податку; визначення розміру орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності.

Рішенням міської ради від 15.07.2015 № 4/65 «Про затвердження нормативної грошової оцінки земель м. Дніпропетровська» (зі змінами) (далі Рішення) з 01.01.2016 введено в дію нову нормативну грошову оцінку земель міста Дніпра, що стосується всіх земельних ділянок в межах міста. З метою інформування землевласників та землекористувачів, відповідно до вимог законодавства, Рішення опубліковано у друкованому засобі масової інформації газеті «Наше Місто» від 15.07.2015 та оприлюднено на офіційному вебсайті Дніпровської міської ради у меню «Документи міської ради»( ІНФОРМАЦІЯ_1 ).

Наказом Міністерства аграрної політики та продовольства України від 25.11.2016 № 489 (далі Наказ), затверджено Порядок нормативної грошової оцінки земель населених пунктів. Відповідно до положень Наказу, за результатами нормативної грошової оцінки земель складається технічна документація. Дані про нормативну грошову оцінку окремої земельної ділянки оформляються за заявою зацікавленої особи як витяг із технічної документації про нормативну грошову оцінку земельної ділянки.

Розрахунок нормативної грошової оцінки земельної ділянки здійснюється на підставі відомостей, вказаних в заяві платника, у якій останній просить здійснити нормативну грошову оцінку земельної ділянки та повідомляє дані, необхідні для розрахунку розміру нормативної грошової оцінки земельної ділянки в т. ч. відомості про всіх орендарів.

Відповідно до Закону України «Про оцінку земель» та пункту 2-1 Методики нормативної грошової оцінки земель сільськогосподарського призначення та населених пунктів, затвердженої постановою Кабінету міністрів України від 23.03.1995 № 213 (зі змінами), дані за результатами проведення нормативної грошової оцінки земельної ділянки оформлюються як витяг з технічної документації з нормативної грошової оцінки земель, що видається територіальним органом Держгеокадастру за місцезнаходженням земельної ділянки.

Досудовим розслідуванням встановлено, що Головним управлінням Держгеокадастру у Дніпропетровській області сформовано витяги з технічної документації про нормативну грошову оцінку земельних ділянок у зв`язку з тим, що станом на 01.01.2017 землекористувачем (ТОВ Фірма «Логос») не внесена актуальна інформація до даних Державного земельного кадастру на момент видачі витягів з технічної документації про нормативну грошову оцінку земельних ділянок з кадастровими номерами 1210100000:03:305:0090, 1210100000:03:305:0101, 1210100000:03:305:0100, коефіцієнт функціонального використання застосований із значенням 2,0 у витягах № 20/2201617/03-07 від 23.06.2017, №92/220617/03-07 від 23.06.2017 та № 93/220617/03-07 від 23.06.2017.

Таким чином, згідно вказаних витягів з технічної документації про нормативну грошову оцінку земельних ділянок з кадастровими номерами 1210100000:03:305:0090,1210100000:03:305:0101, 1210100000:03:305:0100 сформованих 23.06.2017, у графі «Категорія земель» зазначено: «Землі житлової та громадської забудови», у графі «Цільове призначення земельної ділянки (КВЦПЗ)» вказано: «Інформація не внесена до відомостей Державного земельного кадастру», Кф=2,00.

Нормативно грошова оцінка земельних ділянок за адресою м. Дніпро, вул. Набережна Перемоги, буд. 9-Б, що перебувають в оренді ТОВ Фірма «Логос» на 2017 рік згідно витягів з технічної документації про нормативну грошову оцінку земельних ділянок сформованих 23.06.2017 складає:

- земельна ділянка кадастровий номер 1210100000:03:305:0090 250687028,51 грн;

- земельна ділянка кадастровий номер 1210100000:03:305:0101 148241008,49 грн;

- земельна ділянка кадастровий номер 1210100000:03:305:0100 129122719,29 грн.

З 01.01.2017 введено в дію Порядок нормативної грошової оцінки земель населених пунктів, затверджений наказом Міністерства аграрної політики та продовольства України від 25.11.2016 № 489 (зі змінами), зареєстрований у Міністерстві юстиції України від 19.12.2016 № 1647/29777.

Згідно пункту 5 Наказу, коефіцієнт, який характеризує функціональне використання земельної ділянки (Кф), встановлюється на підставі Класифікації видів цільового призначення земель, затвердженої наказом Державного комітету України із земельних ресурсів від 23.07.2021 № 548, зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 01.11.2010 за № 1011/18306.

Згідно з примітками до додатку 1 Порядку нормативної грошової оцінки земель населених пунктів, у разі, якщо у відомостях Державного земельного кадастру відсутній код Класифікації видів цільового призначення земель для земельної ділянки, коефіцієнт, який характеризує функціональне використання земельної ділянки (Кф), застосовується із значенням 2.0.

Крім того, встановлено, що за заявою Дніпровської міської ради, як розпорядника земель, 14.06.2018 до Державного земельного кадастру внесені зміни щодо коду виду цільового призначення земельної ділянки (КВЦПЗ) з кадастровими номерами 1210100000:03:305:0090, 1210100000:03:305:0101, 1210100000:03:305:0100 03.10 «Для будівництва та обслуговування будівель ринкової інфраструктури (адміністративних будинків, офісних приміщень, та інших будівель громадської забудови, які використовуються для здійснення підприємницької та іншої діяльності, пов`язаної з отриманням прибутку)» Кф=2,5.

Після внесення змін у відомостях Державного земельного кадастру цільового призначення вищевказаних земельних ділянок, на замовлення Департаменту економіки, фінансів та міського бюджету Дніпровської міської ради сформовані нові витяги з технічної документації про нормативну грошову оцінку земельних ділянок з кадастровими номерами 1210100000:03:305:0090, 1210100000:03:305:0101, 1210100000:03:305:0100 з коефіцієнт функціонального використання Кф=2,5, а саме: № 1/240918/03-07 від 24.09.2018, № 2/240918/03-07 від 24.09.2018 та № 3/240918/03-07 від 24.09.2018.

Нормативно грошова оцінка земельних ділянок за адресою АДРЕСА_2 , що перебувають в оренді ТОВ Фірма «Логос» на 2018 рік згідно витягів з технічної документації про нормативну грошову оцінку земельних ділянок сформованих 24.09.2018 складає:

- земельна ділянка кадастровий номер 1210100000:03:305:0090 313358785,64 грн;

- земельна ділянка кадастровий номер 1210100000:03:305:0101 185301260,61 грн;

- земельна ділянка кадастровий номер 1210100000:03:305:0100 161403399,12 грн.

Відповідно до ст. 271.2. ПКУ рішення рад щодо нормативно грошової оцінки земельних ділянок, розташованих у межах населених пунктів, офіційно оприлюднюються відповідним органом місцевого самоврядування до 15 липня року, що передує бюджетному періоду, в якому планується застосування нормативно грошової оцінки земель або змін (плановий період).

Отже, для розрахунку суми орендної плати за землю на 2018 рік застосовується нормативно грошова оцінка, визначена до 15 липня 2017 року (витяги від 23.06.2017), а на 2019 рік до 15 липня 2018 року (Заява Дніпровської міської ради від 14.06.2018 року щодо зміни КВЦПЗ).

ОСОБА_4 , у період з 01.01.2018 по 30.01.2019, будучи службовою особою головним бухгалтером ТОВ Фірма «Логос» та відповідальною за правильне ведення бухгалтерської та податкової звітності даного платника, за своєчасне нарахування та сплату в повному обсязі податків та зборів до місцевого бюджету м. Дніпра, перебуваючи на території міста Дніпра, в денний період доби відповідного звітного періоду, точний час, дата та місце досудовим розслідування не встановлено, заздалегідь усвідомлюючи протиправність своїх дій, з метою ухилення від сплати податків у особливо великих розмірах, обчислила та відобразила у податковій звітності орендної плати за землю з земельної ділянки за адресою: АДРЕСА_2 , використовуючи для визначення розрахунку податкового зобов`язання занижену базу оподаткування, а саме розмір нормативної грошової оцінки.

Після цього, усвідомлюючи протиправність вчинених дій, в порушення пп.288.5.1 п. 288.5, ст. 288 ПКУ ОСОБА_4 , у відповідний звітний період 2018 року, точний час, дата та місце досудовим розслідуванням не встановлені, маючи злочинний умисел, спрямований на ухилення від сплати орендної плати за землю в особливо великих розмірах, достаменно знаючи розмір коефіцієнта на функціональне використання земельної ділянки, який необхідно застосовувати, склала документи податкової звітності та скористалась персональним електронним цифровим підписом і особисто їх підписала, а саме:

15.02.2018 за електронним цифровим підписом директора ТОВ Фірма «Логос» та електронним цифровим підписом головного бухгалтера товариства ОСОБА_4 , підписано та подано звітний документ податкову декларацію з плати за землю за 2018 рік до ДПІ у Соборному районі м. Дніпра, яку оброблено та зареєстровано контролюючим органом за № 9022791319 як офіційний документ податкової звітності товариства. Відповідно до вказаної декларації, головним бухгалтером ТОВ Фірма «Логос» - ОСОБА_4 , розраховано суму орендної плати з використанням розміру нормативної грошової оцінки земельних ділянок за кадастровим номером:

- 1210100000:03:305:0090 у сумі 9559726,69 грн.;

-1210100000:03:305:0101у сумі9559726,69 грн.;

- 1210100000:03:305:0100 у сумі 9111614,50 грн.

При цьому, ОСОБА_4 достаменно розуміла, що при здійсненні розрахунку орендної плати за земельні ділянки необхідно застосовувати нормативну грошову оцінку земельної ділянки із врахуванням коефіцієнта на функціональне використання земельної ділянки у розмірі 2,0 у період 2018 року.

Умисне зменшення сум податкових зобов`язань з орендної плати на землю за період 2018 року головним бухгалтером ТОВ Фірма «Логос» ОСОБА_4 перед бюджетом, полягало у зменшенні бази оподаткування нормативної грошової оцінки земельної ділянки, шляхом внесення до податкових декларацій з плати за землю завідомо неправдивих відомостей до розділу ІІ. «Розрахунок суми орендної плати», к.10 щодо нормативної грошової оцінки одиниці площі земельної ділянки (грн.) та до розділу ІІІ. «Розрахунок податкового зобов`язання», рядку 2 про нарахування суми податкового зобов`язання, що підлягає сплаті за даними платника, а саме:

за 2018 рік задекларовано наступні показники:

- земельна ділянка кадастровий номер: 1210100000:03:305:0090 нормативно грошова оцінка 9559726, 69 грн та розмір орендної плати 3%, у результаті чого річна сума орендної плати становила 1880149,69 грн, хоча необхідно використовувати нормативну грошову оцінку 250687028, 51 грн та нарахувати та сплатити річна сума орендної плати у розмірі 7520610, 86 грн;

-земельна ділянкакадастровий номер:1210100000:03:305:0101нормативно грошоваоцінка 9559726, 69 грн та розмір орендної плати 3%, у результаті чого річна сума орендної плати становила 1111805,77 грн, хоча необхідно використовувати нормативну грошову оцінку 148241008, 49 грн та нарахувати та сплатити річна сума орендної плати у розмірі 4447230, 25 грн;

-земельна ділянкакадастровий номер:1210100000:03:305:0100нормативно грошоваоцінка 129122719, 29 грн та розмір орендної плати 3%, у результаті чого річна сума орендної плати становила 3873681, 58 грн; всього за 2018 рік задекларовано та сплачено 3960374, 30 гривень.

Таким чином, до розділу 3. «Розрахунок податкового зобов`язання» податкової декларації з плати за землю за 2018 рік ТОВ Фірма «Логос» ОСОБА_4 , внесено відомості щодо суми зобов`язання, яка підлягає сплаті за вищевказані земельні ділянки в розмірі 3960374,30 грн, внаслідок чого в період з 01.01.2018 по 31.12.2018, ОСОБА_4 занижено розмір орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності в сумі 11881148,39 гривень.

У подальшому, ОСОБА_4 , діючи з прямим умислом на ухилення від сплати податків, реалізувала злочинний умисел зі штучного заниження податкового зобов`язання зі сплати орендної плати за землю перед місцевим бюджетом м. Дніпра, шляхом умисного внесення неправдивих відомостей до податкових декларацій з плати за землю щодо розміру нормативної грошової оцінки земельної ділянки, що надавало можливість ОСОБА_4 , як головному бухгалтеру ТОВ Фірма «Логос», здійснювати сплату орендної плати за землю не в повному обсязі.

Так, ОСОБА_4 , у період з 01.01.2019 по 19.02.2019, будучи службовою особою головним бухгалтером ТОВ Фірма «Логос» та відповідальною за правильне ведення бухгалтерської та податкової звітності даного платника, за своєчасне нарахування та сплату в повному обсязі податків та зборів до місцевого бюджету м. Дніпра, перебуваючи на території міста Дніпра, в денний період доби відповідного звітного періоду, точний час, дата та місце досудовим розслідування не встановлено, заздалегідь усвідомлюючи протиправність своїх дій, з метою ухилення від сплати податків, обчислила та відобразила у податковій звітності орендної плати за землю з земельних ділянок за адресою:

АДРЕСА_2 , використовуючи для визначення розрахунку податкового зобов`язання занижену базу оподаткування, а саме розмір нормативної грошової оцінки.

Після цього, усвідомлюючи протиправність вчинених дій, в порушення пп.288.5.1 п. 288.5, ст. 288 ПКУ ОСОБА_4 , у відповідний звітний період І кварталу 2019 року, точний час, дата та місце досудовим розслідуванням не встановлені, маючи злочинний умисел, спрямований на ухилення від сплати орендної плати за землю, достаменно знаючи розмір коефіцієнта на функціональне використання земельної ділянки, який необхідно застосовувати, склала документи податкової звітності та скористалась персональним електронним цифровим підписом і особисто їх підписала, а саме:

19.02.2019 за електронним цифровим підписом директором ТОВ Фірма «Логос» та електронним цифровим підписом головного бухгалтера ОСОБА_4 , підписано та подано звітний документ податкову декларацію з плати за землю за 2019 рік до Головного управління ДФС у Дніпропетровській області, Соборне управління, Соборна ДПI (Соборний район м. Дніпра), яку оброблено та зареєстровано контролюючим органом за № 9025484018 як офіційний документ податкової звітності товариства. Відповідно до податкової декларації, ОСОБА_4 , розраховано за І квартал 2019 року суму орендної плати з використанням розміру нормативної грошової оцінки земельних ділянок за кадастровим номером:

- 1210100000:03:305:0090 у сумі 9559726,69 грн;

-1210100000:03:305:0101у сумі9559726,69 грн;

- 1210100000:03:305:0100 у сумі 9111614,50 грн.

Умисне зменшення сум податкових зобов`язань з орендної плати на землю за І квартал 2019 року головним бухгалтером ТОВ Фірма «Логос» ОСОБА_4 перед бюджетом, полягало у зменшенні бази оподаткування нормативної грошової оцінки земельної ділянки, шляхом внесення до податкових декларацій з плати за землю завідомо неправдивих відомостей до розділу ІІ. «Розрахунок суми орендної плати», к.10 щодо нормативної грошової оцінки одиниці площі земельної ділянки (грн.) та до розділу ІІІ. «Розрахунок податкового зобов`язання», рядку 2 про нарахування суми податкового зобов`язання, що підлягає сплаті за даними платника, а саме:

-земельна ділянкакадастровий номер: 1210100000:03:305:0090 нормативно грошоваоцінка 9559726, 69 грн та розмір орендної плати 3%, у результаті чого річна сума орендної плати становила 313 358,28 грн, хоча необхідно використовувати нормативну грошову оцінку 313358 58, 64 грн та нарахувати та сплатити річна сума орендної плати у розмірі 2350190, 89 грн;

-земельна ділянкакадастровий номер:1210100000:03:305:0101нормативно грошоваоцінка 189301260, 61 грн та розмір орендної плати 3%, у результаті чого річна сума орендної плати становила 1389759, 45 грн;

-земельна ділянкакадастровий номер:1210100000:03:305:0100нормативно грошоваоцінка 161403399, 12 грн та розмір орендної плати 3%, у результаті чого річна сума орендної плати становила 1210525, 49 грн; всього за І квартал 2019 року задекларовано та сплачено 833 414,43 гривень.

Таким чином, до розділу 3 «Розрахунок податкового зобов`язання» податкової декларації з плати за землю за 2019 рік ТОВ Фірма «Логос» ОСОБА_4 внесено відомості щодо суми зобов`язання, яка підлягає сплаті за вищевказані земельні ділянки в розмірі 833 414,43 грн, внаслідок чого в період з 01.01.2019 по 30.04.2019, ОСОБА_4 занижено розмір орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності в сумі 3960 382, 27 гривень.

При цьому, ОСОБА_4 достаменно розуміла, що при здійсненні розрахунку орендної плати за земельні ділянки необхідно застосовувати нормативну грошову оцінку земельної ділянки із врахуванням коефіцієнта на функціональне використання земельної ділянки у розмірі 2,5 протягом І кварталу 2019 року.

Таким чином, дії головного бухгалтера ТОВ Фірма «Логос» ОСОБА_4 , що полягали в порушенні: ст. 67 Конституції України; ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»; ст. 269-289 Податкового кодексу України, призвели до фактичного ненадходження до місцевого бюджету м. Дніпра коштів за період з 01.01.2018 по 30.04.2019 у вигляді орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності з юридичних осіб на загальну суму 15 841 530,66 грн., у тому числі за 2018 рік у сумі 11881 148, 39 грн., та за І квартал 2019 року у сумі 3 960 382, 27 грн., що більш ніж в сім тисяч і більше разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян і є особливо великим розміром.

ОСОБА_4 повідомлено про те, що вона підозрюється в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, тобто вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

У сторони обвинувачення у даному кримінальному провадженні є достатні підстави для застосування по відношенню до підозрюваної ОСОБА_4 такого виду заходу забезпечення кримінального провадження, як арешт майна, з метою забезпечення відшкодування шкоди, завданої внаслідок кримінального правопорушення, адже вчиненим злочином у вигляді ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, спричинено збитки державі в сумі 15 841 530,66 грн.

Згідно з інформаційної довідки № 266187443 від 16.07.2021 Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна ОСОБА_4 (ІПН НОМЕР_1 ) на праві власності належить нерухоме майно, а саме:

- квартира, реєстраційний номер майна: 198517, яке розташоване за адресою: АДРЕСА_1 .

Таким чином, виникла необхідність у накладенні арешту на майно підозрюваної ОСОБА_4 з метою забезпечення конфіскації майна як виду покарання та відшкодування шкоди, завданої кримінальним правопорушенням, розглянувши відповідне клопотання без виклику підозрюваної, оскільки існує ризик, що до моменту винесення слідчим суддею відповідного рішення, таке майно може бути відчужене.

В судовому засіданні слідчий клопотання підтримав в повному обсязі з підстав зазначених в матеріалах клопотання.

Дослідивши клопотання слідчого та матеріали додані до клопотання про накладення арешту, слідчий суддя приходить до висновку про його задоволення, з наступних підстав.

Слідчим суддею встановлено, що Третім відділом управління розслідування кримінальнихпроваджень Головногослідчого управлінняфінансових розслідуваньДФС України здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №32018041660000045 від 13.09.2018 за підозрою ОСОБА_4 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України та за фактом вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України

Також встановлено, що 27.07.2021 ОСОБА_6 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , повідомлено про підозру у вчинені кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України за який передбачене покарання у штрафу з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років з конфіскацією майна.

Згідно ст. 170 КПК України арештом майна є тимчасове, до скасування у встановленому цим Кодексом порядку, позбавлення за ухвалою слідчого судді або суду права на відчуження, розпорядження та/або користування майном, щодо якого існує сукупність підстав чи розумних підозр вважати, що воно є доказом злочину, підлягає спеціальній конфіскації у підозрюваного, обвинуваченого, засудженого, третіх осіб, конфіскації у юридичної особи, для забезпечення цивільного позову, стягнення з юридичної особи отриманої неправомірної вигоди, можливої конфіскації майна. Арешт майна скасовується у встановленому цим Кодексом порядку.

Завданням арешту майна є запобігання можливості його приховування, пошкодження, псування, знищення, перетворення, відчуження. Слідчий, прокурор повинні вжити необхідних заходів з метою виявлення та розшуку майна, на яке може бути накладено арешт у кримінальному провадженні, зокрема шляхом витребування необхідної інформації у Національного агентства України з питань виявлення, розшуку та управління активами, одержаними від корупційних та інших злочинів, інших державних органів та органів місцевого самоврядування, фізичних і юридичних осіб.

Відповідно до ч. 2ст. 170 КПК Україниарешт майна допускається з метою забезпечення конфіскації майнаяк видупокарання абозаходу кримінально-правовогохарактеру щодоюридичної особита відшкодування шкоди, завданої внаслідок кримінального правопорушення (цивільний позов) чи стягнення з юридичної особи отриманої неправомірної вигоди.

Згідно з ч. 5 ст. 170 КПК України у випадку передбаченому пунктом 3 частини другої цієї статті, арешт накладається на майно підозрюваного, обвинуваченого, засудженого або юридичної особи, щодо якої здійснюється провадження, за наявності достатніх підстав вважати, що суд у випадках, передбаченихКримінальним кодексом України, може призначити покарання у виді конфіскації майна або застосувати до юридичної особи захід кримінально-правового характеру у виді конфіскації майна.

Відповідно до ч. 6 ст. 170 КПК України у випадку, передбаченому пунктом 4 частини другої цієї статті, арешт накладається на майно підозрюваного, обвинуваченого, засудженого, фізичної чи юридичної особи, яка в силу закону несе цивільну відповідальність за шкоду, завдану діями (бездіяльністю) підозрюваного, обвинуваченого, засудженого або неосудної особи, яка вчинила суспільно небезпечне діяння, а також юридичної особи, щодо якої здійснюється провадження, за наявності обґрунтованого розміру цивільного позову у кримінальному провадженні, а так само обґрунтованого розміру неправомірної вигоди, яка отримана юридичною особою, щодо якої здійснюється провадження.

Відповідно до положень ч. 3 ст. 170 КПК України арешт може бути накладено на нерухоме і рухоме майно, майнові права інтелектуальної власності, гроші у будь-якій валюті готівкою або у безготівковому вигляді, цінні папери, корпоративні права, які перебувають у власності підозрюваного, обвинуваченого або осіб, які в силу закону несуть цивільну відповідальність за шкоду, завдану діяннями підозрюваного, обвинуваченого або неосудної особи, яка вчинила суспільно небезпечне діяння, і перебувають у нього або в інших фізичних, або юридичних осіб, а також які перебувають у власності юридичної особи, щодо якої здійснюється провадження, з метою забезпечення можливої конфіскації майна або цивільного позову.

Згідно ч.10ст.170КПК України арешт може бути накладений у встановленому КПК України порядку на рухоме чи нерухоме майно, гроші у будь-якій валюті готівкою або у безготівковій формі, в тому числі кошти та цінності, що знаходяться на банківських рахунках чи на зберіганні у банках або інших фінансових установах, видаткові операції, цінні папери, майнові, корпоративні права, щодо яких ухвалою чи рішенням слідчого судді, суду визначено необхідність арешту майна.

Отже, слідчий суддя дійшов висновку, про необхідність задоволення клопотання слідчого пронакладеня арешту на майно, що належить на праві власності ОСОБА_4 (ІПН НОМЕР_1 ), а саме: квартиру, реєстраційний номер майна: НОМЕР_2 , яка розташована за адресою: АДРЕСА_1 , шляхом накладення заборони її відчуження.

Керуючись ст. ст.170-173, 175, 309, 372, 392, 532 КПК України, слідчий суддя

П О С Т А Н О В И В :

Клопотання старшого слідчого з ОВС третього відділу управління розслідування кримінальних проваджень Головного слідчого управління фінансових розслідувань ДФС України капітана податкової міліції ОСОБА_3 у кримінальному провадженні відомості про яке внесені до ЄРДР за №32018041660000045 від 13.09.2018 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України про накладеня арешту на майно задовольнити.

Накласти арешт на майно, що належить на праві власності ОСОБА_4 (ІПН НОМЕР_1 ), а саме: квартиру, реєстраційний номер майна: НОМЕР_2 , яка розташована за адресою: АДРЕСА_1 , шляхом заборони її відчуження.

Ухвала про арешт майна виконується негайно.

Ухвала про накладення арешту може бути оскаржена безпосередньо до Київського апеляційного суду протягом 5 днів з дня отримання її копії.

Арешт може бути скасовано відповідно до ст. 174 КПК України.

Слідчий суддя ОСОБА_1