Рішення № 98573570, 27.07.2021, Житомирський окружний адміністративний суд

ЖИТОМИРСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Р І Ш Е Н Н Я

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

27 липня 2021 року м. Житомир справа № 240/10617/21

категорія 111020300

Житомирський окружний адміністративний суд у складі:

судді Попової О. Г.,

розглянувши у письмовому провадженні адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Житомирській області до Державного підприємства "Житомирторф" про стягнення податкової заборгованості,

встановив:

До Житомирського окружного адміністративного суду звернулося Головне управління ДПС у Житомирській області із позовом до Державного підприємства "Житомирторф" , в якому просить стягнути з Державного підприємства «Житомирторф» податкову заборгованість в сумі 3 225 289,40 грн. Стягнення здійснити з рахунків у банку, що обслуговують такого платника податків.

В обґрунтування позову зазначає, що за відповідачем рахується податковий борг на загальну суму 3 225 289,40 грн. за податковими зобов`язаннями: податок на прибуток приватних підприємств, земельний податок з юридичних осіб, податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, податок на додану вартість. Позивач вказує, що податковий борг виник в результаті самостійно задекларованих і несплачених відповідачем податкових зобов`язань, нарахованих зобов`язань та пені. З метою стягнення податкового боргу, відповідачеві направлено податкову вимогу форми. Оскільки податковий борг відповідачем добровільно не погашений та податкова вимога, у спосіб установлений податковим законодавством, не відкликана, позивач, як орган стягнення, просить суд прийняти рішення про стягнення з відповідача суми податкового боргу.

Ухвалою Житомирського окружного адміністративного суду від 04.06.2021 відкрито провадження у справі за правилами загального позовного провадження. Призначено підготовче засідання у справі на на 22.06.2021 року 12:00.

Підготовче засідання призначене на 22.06.2021 року відкладено на 13.07.2021 року о 11:00 у зв"язку з клопотанням представника відповідача.

13.07.2021 на адресу суду надійшов відзив на позов від Державного підприємства "Житомирторф", в якому просить відмовити позивачу у вимозі щодо стягнення податкової заборгованості з банківського рахунку № НОМЕР_1 в ЖРУ АТ КБ "Приватбанк" м.Житомир.

Ухвалою судді від 13.07.2021 закрито підготовче провадження і призначено адміністративну справу до судового розгляду на 27.07.2021 року 10:30.

У судове засідання призначеного на 27.07.2021 сторони по справі не з"явились, про дату, час та місце розгляду справи повідомлені належним чином. Представником позивача до суду подано клопотання про розгляд справи в порядку письмового провадження.

Ухвалою суду від 27.07.2021 року суд перейшов до розгляду справи у порядку письмового провадження для прийняття рішення.

Згідно з частиною четвертою статті 243 КАС України судове рішення, постановлене у письмовому провадженні, повинно бути складено у повному обсязі не пізніше закінчення встановлених цим Кодексом строків розгляду відповідної справи, заяви або клопотання.

Частиною п`ятою статті 250 КАС України встановлено, що датою ухвалення судового рішення в порядку письмового провадження є дата складення повного судового рішення.

Дослідивши матеріали справи, всебічно і повно з`ясувавши всі фактичні обставини справи, об`єктивно оцінивши докази, які мають значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд дійшов наступних висновків.

Судом встановлено, що Державне підприємство «Житомирторф» (код ЄДРПОУ 02968154) як юридична особа зареєстроване 17.01.1992 року та перебуває на податковому обліку в Житомирському управлінні ГУ ДПС у Житомирській області.

Згідно Зданих Головного управління ДПС у Житомирській області за Державним підприємством «Житомирторф» рахується податковий борг на загальну суму 3 225 289,40 гри. за наступними податковими зобов`язаннями:

1) Податок на прибуток приватних підприємств на загальну суму 5 816,36 грн., серед яких: 3162,00 грн, - основний платіж і 2654,36 грн. пені.

Відповідачем подано податкові декларації з податку на прибуток підприємства, самостійно визначено грошове зобов`язання в сумі 3162,00 грн. та не сплачено в строки, визначені Кодексом, тому дане зобов`язання має статус податкового боргу, а саме:

1. податкова декларація № 9311218961 від 01.03.2019 на суму 1 287,00 грн.;

2. податкова декларація № 9335429560 від 31.03.2020 на суму 1 875,00 грн.

Крім того, відповідачу нараховано пеню в сумі 2 654,36 грн.

2) Земельний податок з юридичних осіб на загальну суму 8 274,64 грн., серед яких: 6132,89 грн. - основний платіж і 2141,75 грн. пені.

Відповідачем подано податкові декларації з плати за землю, самостійно визначено грошове зобов`язання в сумі 6 132,89 грн. та не сплачено в строки, визначені Кодексом, тому дане зобов`язання має статус податкового боргу, а саме:

1. податкова декларація № 9024153421 від 17.02.2018 на суму 1 187,04 грн. (за 6 міс.);

2. податкова декларація № 9025014310 від 18.02.2019 на суму 2 374,03 грн. (за 12 міс.);

3. податкова декларація № 9031032426 від 20.02.2020 на суму 2 374,03 грн. (за 12 міс,).

Крім того, відповідачу нараховано пеню в сумі 2 141,75 грн.

3) Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки на загальну суму 23 686,31 грн., серед яких: 22 797,53 грн. - основний платіж і 888,78 грн. пені.

Відповідачем подано податкові декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, самостійно визначено грошове зобов`язання в сумі 22 797,53 грн. та не сплачено в строки, визначені Кодексом, тому дане зобов`язання має статус податкового боргу, а саме:

1. податкова декларація № 9024154188 від 17.02.2018 на суму 9 138,21 грн. (за 3 квартали);

2. податкова декларація № 9025014251 від 18.02.2019 на суму 13 659,32 грн. (за 4 квартали).

Крім того, відповідачу нараховано пеню в сумі 888,78 грн.

4) Податок на додану вартість на загальну суму 3 187 512,09 грн., серед яких: 2 715 185,15 грн. - основний платіж, 964,00 грн. штрафних санкцій і 471 362,94 грн. пені.

поданій ним податковій декларації, підлягає сплаті протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого п. 203.1 ст. 203 для подання податкової декларації.

Відповідачем подано податкові декларації з податку на додану вартість та уточнюючі розрахунки податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок, самостійно визначено грошове зобов`язання в сумі 2 715 185,15 грн. та не сплачено в строки, визначені Кодексом, тому дане зобов`язання має статус податкового боргу , а саме:

1. податкова декларація № 9256706213 від 20.11.2018 на суму 194 607,00 грн. (залишок 161 459,15 грн.);

2. податкова декларація № 9283987273 від 19.12.2018 на суму 39 106,00 грн.;

3. податкова декларація № 9308105801 від 21.01.2019 на суму 11 658,00 грн.;

4. податкова декларація № 9025917637 від 19.02.2019 на суму 51 816,00 грн.;

5. податкова декларація № 9050590720 від 19.03.2019 на суму 48 820,00 грн.;

6. податкова декларація № 9080100234 від 22.04.2019 на суму 146 601,00 грн.;

7. податкова декларація № 9104363525 від 20.05.2019 на суму 172 780,00 грн.;

8. податкова декларація № 9131861726 від 30.06.2019 на суму 180 358,00 грн.;

9. податкова декларація № 9150008009 від 11.07.2019 на суму 170 034,00 грн.;

10. уточнюючий розрахунок № 918654539 від 19.08.2019 на суму 20 585,00 грн. - основний платіж і 618,00 грн. - штрафна санкція (за 6 місяць);

11. податкова декларація № 9186798648 від 20.08.2019 на суму 44 370,00 грн.;

12. податкова декларація № 9215968878 від 20.09.2019 на суму 103 851,00 грн.;

13. податкова декларація № 9242940182 від 17.10.2019 на суму 194 553,00 грн.;

14. податкова декларація № 9275029097 від 19.11.2019 на суму 45 881,00 грн.;

15. уточнюючий розрахунок № 9306308081 від 19.12.2019 на суму 7 840,00 грн. - основний платіж і 235,00 грн. - штрафна санкція (за 9 місяць);

16. уточнюючий розрахунок № 9306311206 від 19.12.2019 на суму 1 667,00 грн. - основний платіж і 50,00 грн. - штрафна санкція (за 10 місяць);

17. податкова декларація № 9307536479 від 20.12.2019 на суму 68 637,00 грн.;

18. податкова декларація № 9332271791 від 20.01.2020 на суму 22 859,00 грн.;

19. податкова декларація № 9031143494 від 20.02.2020 на суму 28 064,00 грн.;

20. податкова декларація № 9058537701 від 20.03.2020 на суму 20 302,00 грн.;

21. податкова декларація № 9085923591 від 22.04.2020 на суму 84 733,00 грн.;

22. податкова декларація № 9111207553 від 20.05.2020 на суму 96 848,00 грн.;

23. податкова декларація № 9141866067 від 22.06.2020 на суму 143 737,00 грн.;

24. податкова декларація № 9172152721 від 20.07.2020 на суму 86 410,00 грн.;

25. податкова декларація № 9206493558 від 20.08.2020 на суму 202 961,00 грн.;

26. податкова декларація № 9238459162 від 21.09.2020 на суму 125 165,00 грн.;

27. податкова декларація № 9271440291 від 20.10.2020 на суму 116 658,00 грн.;

28. податкова декларація № 9312535532 від 26.11.2020 на суму 76 936,00 грн.;

29. уточнюючий розрахунок № 9338700065 від 18.12.2020 на суму 2 042,00 грн. - основний платіж і 61,00 грн. - штрафна санкція (за 10 місяць);

30. податкова декларація № 9339886806 від 21.12.2020 на суму 56 691,00 грн.;

31. податкова декларація № 9370094461 від 20.01.2021 на суму 57 031,00 грн.;

32. податкова декларація № 9058639519 від 22.03.2021 на суму 15 216,00 грн.;

33. податкова декларація № 9058633620 від 22.03.2021 на суму 18 159,00 грн.;

34. податкова декларація № 9090069900 від 19.04.2021 на суму 91 357,00 грн.

Крім того, відповідачу нараховано пеню в сумі 471 362,94 грн.

Узгоджені суми грошових зобов`язань ДП «Житомирторф» своєчасно не були сплачені та набули статусу податкового боргу. З метою погашення заборгованості контролюючим органом була виставлена податкова вимога форми «Ю2» № 2/1858 від 28.09.2009, проте вжиті заходи не призвели до сплати податкового боргу платником податків. Податкова вимога відповідачем в адміністративному та судовому порядках не оскаржувалась, у зв`язку з чим не вважається відкликаною у порядку ст.60 Кодексу.

При цьому, з часу виставлення податкової вимоги податковий борг не переривався. Заперечень щодо суми податкового боргу або доказів його сплати відповідачем суду не надано.

Оскільки податковий борг відповідач добровільно не сплатив, позивач звернувся до суду з даним позовом.

До спірних правовідносин суд застосовує наступні правові норми.

Статтею 67 Конституції України регламентовано, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, перелік податків та зборів, що справляються в Україні, порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулюються Податковим кодексом України (далі - ПК України).

У ст.16 ПК України визначені зобов`язання платників податків, один з яких зобов`язує, зокрема, сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Згідно з п.п. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 ПК України платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори у строки та в розмірах, установлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Підпунктами 14.1.39, 14.1.157, 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України передбачено, що грошове зобов`язання платника податків - це сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Податковий борг - це сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

У п. 57.3 ст. 57 ПК України встановлено, що у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у п.п. 54.3.1-54.3.6 п. 54.3 ст. 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10-ти календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10-ти календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

Згідно з п. 58.3 ст. 58 ПК України податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) платнику податків, якщо його передано посадовій особі такого платника податків під розписку або надіслано листом з повідомленням про вручення.

У разі коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.

Відповідно до п. 59.1 ст. 59 ПК України, у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Підпунктом 14.1.153 пункту 14.1 статті 14 ПК України передбачено, що податкова вимога - це письмова вимога контролюючого органу до платника податків щодо погашення суми податкового боргу.

Згідно з пунктами 59.1, 59.5 статті 59 ПК України, у разі, коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

У разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Порядок реалізації права органу державної податкової служби на звернення до суду з позовом про стягнення податкового боргу визначено статтею 95 ПК України.

Так, відповідно до пунктів 95.1, 95.2, 95.3, 95.4 статті 95 ПК України, контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги.

Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Отже, законодавством регламентовано обов`язок платників податків сплачувати своєчасно та в повному обсязі податкові зобов`язання та повноваження контролюючих податкових органів вживати відповідні заходи реагування для забезпечення повноти виконання платниками угоджених податкових зобов`язань, зокрема шляхом стягнення податкового боргу в судовому порядку.

Разом з тим, законодавством визначено пріоритет погашення податкового боргу за рахунок коштів платника податків.

Перевіряючи доводи сторін та аналізуючи зібрані у справі докази, суд звертає увагу на те, що за відповідачем обліковується заборгованість:

1) Податок на прибуток приватних підприємств на загальну суму 5 816,36 грн., серед яких: 3162,00 грн, - основний платіж і 2654,36 грн. пені.

2) Земельний податок з юридичних осіб на загальну суму 8 274,64 грн., серед яких: 6132,89 грн. - основний платіж і 2141,75 грн. пені.

3) Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки на загальну суму 23 686,31 грн., серед яких: 22 797,53 грн. - основний платіж і 888,78 грн. пені.

4) Податок на додану вартість на загальну суму 3 187 512,09 грн., серед яких: 2 715 185,15 грн. - основний платіж, 964,00 грн. штрафних санкцій і 471 362,94 грн. пені.

Узгоджені суми грошових зобов`язань ДП «Житомирторф» своєчасно не були сплачені та набули статусу податкового боргу.

Згідно із п.п.20.1.34 п.20.1 ст.20 ПК України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Так, п.95.1 ст.95 ПК України передбачено, що контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Відповідно до абз.1 п.95.3 ст.95 ПК України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Згідно із п.95.4 ст.95 ПК України контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.

Встановлені судом обставини свідчать про те, що відповідач несвоєчасно та не в повному обсязі сплачував узгодженні суми податкових зобов`язань по податку на прибуток приватних підприємств, земельному податку з юридичних осіб, податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, ПДВ, що призвело до виникнення податкового боргу на загальну суму 3 225 289,40 грн., а тому даний податковий борг підлягає до стягнення в судовому порядку, шляхом стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, які обслуговують такого платника податків, та за рахунок готівки, що належить платнику податків.

Виходячи з вищенаведеного, оскільки за відповідачем рахується податковий борг, щодо наявності та розміру якого відповідачем не подано до суду письмових заперечень, не надано доказів його сплати, а вжиті податковим органом заходи не призвели до його погашення, суд приходить до висновку, що вимоги позивача є обґрунтованими, відповідають дійсним обставинам та матеріалам справи, ґрунтуються на вимогах чинного законодавства, не спростовані відповідачем, а отже підлягають до задоволення в повному обсязі.

Відповідно до ч.2 ст.139 Кодексу адміністративного судочинства України, судові витрати з відповідача не стягуються.

Керуючись статтями 6, 72-77, 139, 244, 246, 250, 255, 295 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

вирішив:

Адміністративний позов Головного управління ДПС у Житомирській області (вул. Юрка Тютюнника, 7,Житомир,10003, код ЄДРПОУ ВП 44096781) до Державного підприємства "Житомирторф" (вул. Велика Бердичівська,25,Житомир,10014, код ЄДРПОУ 02968154) про стягнення податкової заборгованості, - задовольнити.

Стягнути з рахунків Державного підприємства «Житомирторф», відкритих у банківських установах, які його обслуговують, податкову заборгованість в сумі 3 225 289,40 грн (три мільйони двісті двадцять п"ять тисяч двісті вісімдесят дев"ять гривень 40 копійок).

Рішення суду набирає законної сили в порядку, визначеному статтею 255 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржене до Сьомого апеляційного адміністративного суду за правилами, встановленими статтями 295-297 Кодексу адміністративного судочинства України, з урахуванням приписів підпункту 15.5 пункту 15 Розділу VII "Перехідні положення" Кодексу адміністративного судочинства України.

Рішення суду складено у повному обсязі: 27 липня 2021 року.

Суддя О.Г. Попова