Постанова № 98253011, 07.05.2021, Солом'янський районний суд міста Києва

Провадження №3/760/3458/21

Справа №760/5848/21

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

07 травня 2021 року суддя Солом`янського районного суду м. Києва Усатова І.А., при секретарі Омелько Г.Т., за участю представника Київської митниці Держмитслужби Панькіна Д.В., розглянувши у відкритому судовому засіданні матеріали адміністративної справи, що надійшли від Київської митниці Держмитслужби, про притягнення до адміністративної відповідальності громадянина України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , директора ТОВ «ЛІГА ІМПЕКС» (Київська обл., Васильківський р-н, с. Мархалівка, вул. Лісова 2-А, код ЄДРПОУ 35271723), зареєстрований за адресою: АДРЕСА_1 , ідентифікаційний код НОМЕР_1 , за ознаками порушення митних правил, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, -

ВСТАНОВИВ:

10.03.2021 у провадження судді надійшов адміністративний матеріал про притягнення громадянина України ОСОБА_1 , до адміністративної відповідальності за ознаками порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України.

У матеріалі зазначено, що 12.09.2018 через митний кордон України, міжнародний пункт пропуску «Одеський морський торговельний порт» Одеської митниці ДФС, у контейнері № CAIU7952782 на морському судні «ONE MINATO» (Японія), із В`єтнаму на митну територію України ввезено товари «розчинна сублімована кава», вагою брутто 17 658 кг, нетто - 16 350 кг та у кількості 654 пакувальних місць.

Переміщення вказаного вантажу через митний кордон України здійснено за попередньою митною декларацією від 12.09.2018 № UA125200/2018/638799 на підставі коносаменту (Bill of lading) від 04.08.2018 № HLCUSGN180739980 та інвойсу від 27.07.2018 № COV-F/18-07-445.

Відповідно до товаросупровідних документів відправником товарів виступала компанія «CAFE OUTSPAN VIETNAM LTD» (LOT L1, NHUT CHANH, INDUSTRIAL PARK, NHUT CHANH COMME, BEN LUC DIST, LONG AN PROVINCE, VIETNAM), одержувачем - ТОВ «ЛІГА ІМПЕКС» (Україна, Київська обл., Васильківський р-н, с. Мархалівка, вул. Лісова 2-А).

13.09.2018, зазначені товари були заявлені до митного контролю та митного оформлення декларантом ТОВ «СІБІЕС ЛОГІСТІК» (код ЄДРПОУ 35380237) ОСОБА_2 (гр. 14, 54) на митному посту «Західний» Київської міської митниці ДФС за електронною митною декларацією типу «ІМ40АА» № UA100010/2018/148232.

Разом із перерахованими вище митними деклараціями та товаросупровідними документами до митниці були надані контракт від 23.07.2018 № 18/S/09721/A, укладений між компанією-продавцем «ETOILE GLAM LP» (Suite 1, 4 Queen Street, Edinburgh, EH 2 1JE, Scotland, Велика Британія) та компанією-покупцем ТОВ «ЛІГА ІМПЕКС» (Україна) в особі генерального директора ОСОБА_1 ; Сертифікат про походження товару форми В від 06.08.2018 № 1810062232, CMR від 12.09.2018 № 10392, а також інші, необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, зазначені в гр. 44 митної декларації № UA100010/2018/148232.

Згідно з інвойсом від 27.07.2018 № COV-F/18-07-445, виставленим компанією «ETOILE GLAM LP» (Великобританія) для ТОВ «ЛІГА ІМПЕКС» (Україна), вартість переміщених через митний кордон України товарів становить - 60 658, 50 доларів США.

Митний орган зазначає, що в період з 16.10.2020 по 20.10.2020, на підставі наказу Київської митниці Держмитслужби від 08.10.2020 № 397, робочою групою митниці проведено документальну невиїзну документальну перевірку дотримання ТОВ «ЛІГА ІМПЕКС» (код ЄДРПОУ 35271723) вимог законодавства України з питань митної справи в частині правильності визначення бази оподаткування, своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати митних платежів за митною декларацією від 13.09.2018 № UA100010/2018/148232, за результатами якої 02.11.2020 складено Акт № 95/20/7.8-19-02/35271723.

Із матеріалів проведення відповідної документальної перевірки митним органом встановлено, що 22.09.2020, Київською митницею Держмитслужби від Державної митної служби України (лист від 22.09.2020 № 19/19-01/7.8/1361), отримано відповідь Верховної Народної Прокуратури Соціалістичної Республіки В`єтнам (лист від 31.10.2019 № 5158/VKSTC-V13), надану Генеральній прокуратурі України на запит про надання взаємної правової допомоги у рамках кримінальної справи щодо ухилення від сплати податків згідно з положеннями п. 3 ст. 212 Кримінального кодексу України.

До своєї відповіді компетентний орган Соціалістичної Республіки В`єтнам надав копії митної декларації країни відправлення (експорту) від 30.07.2018 № 302024728740, коносаменту від 04.08.2018 № HLCUSGN180739980, договору купівлі-продажу від 27.07.2018 № 1310004040, інвойсу від 27.07.2018 № COV-F/18-07-445, пакувального листа до інвойсу від 27.07.2018 № COV-F/18-07-445, Сертифікату про походження товару форми В від 06.08.2018 № 1810062232.

Згідно з даними, зазначеними в копії отриманого коносаменту від 04.08.2018 № HLCUSGN180739980, Сертифікату про походження товару форми В від 06.08.2018 № 1810062232 встановлено, що з території В`єтнаму в Україну у контейнері № CAIU7952782 на морському судні «ONE MINATO» було відправлено товари «розчинна сублімована кава» вагою брутто - 17 658 кг, нетто - 16 350 кг та у кількості 654 пакувальних місць.

Відправником товарів виступала компанія «CAFE OUTSPAN VIETNAM LTD» (LOT L1, NHUT CHANH, INDUSTRIAL PARK, NHUT CHANH COMME, BEN LUC DIST, LONG AN PROVINCE, VIETNAM), одержувачем - «LIGA IMPEKS LLC» (VASILKOVSKY DISTRICT, V. MARHALEVKA, STR. LESNAJA, HOUSE 2-A, KIEV REGION, UKRAINE) / ТОВ «ЛІГА ІМПЕКС» (Україна, Київська обл., Васильківський р-н, с. Мархалівка, вул. Лісова 2-А).

Відповідно до експортної декларації від 30.07.2018 № 302024728740, договору купівлі-продажу від 27.07.2018 № 1310004040, інвойсу від 27.07.2018 № COV-F/18-07-445, виставленого компанією «CAFE OUTSPAN VIETNAM LTD» (В`єтнам) до ТОВ «ЛІГА ІМПЕКС» (Україна), фактурна вартість даних товарів становить 106 111, 50 доларів США.

Митний орган вказує, що в результаті співставленням відомостей, що містяться у документах, отриманих від Верховної Народної Прокуратури Соціалістичної Республіки В`єтнам, та документах митного контролю та митного оформлення, наданих до Київської міської митниці ДФС, встановлено, що співпадають: номера та дати товаросупровідних документів, відомості щодо відправника та одержувача товарів, найменування та загальна кількість товарів (кількість пакувальних місць, вага брутто, нетто), реєстраційні номерні знаки транспортного засобу, в якому товари переміщувались через митний кордон України, але не співпадають відомості щодо вартості товарів.

Одночасно з цим зазначає, що згідно Акту від 02.11.2020 № 95/20/7.8-19-02/35271723, Київською митницею Держмитслужби за результатами невиїзної документальної перевірки, проведеної на підставі отриманих матеріалів, встановлені порушення ТОВ «ЛІГА ІМПЕКС» митного (п. 2 ч. 2 ст. 52 та ч. 1 ст. 257 Митного кодексу України) та податкового законодавства України (п. 190.1 ст. 190 Податкового кодексу України), що призвело до заниження податкових зобов`язань по сплаті ввізного мита на суму 63 693, 50 грн. та податку на додану вартість на суму 267 512,73 грн.

На переконання митного органу, товари «розчинна сублімована кава» вагою брутто - 17 658 кг, нетто - 16 350 кг, у кількості 654 пакувальних місць та вартістю 106 111, 50 доларів США, що згідно курсу НБУ на дату переміщення через митний кордон України (12.09.2018) (1 USD - 28,095614 грн.) складає 2 981 267, 74 грн., переміщені через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості. Тому, в діях громадянина ОСОБА_1 наявні ознаки порушення митних правил, передбачені ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України.

Представник митного органу в судовому засіданні підтримав позицію Київської митниці Держмитслужби та просив притягнути гр.. ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 483 МК України, посилаючись на те, що матеріали адміністративної справи містять достатньо доказів на підтвердження порушення митних правил з боку останнього.

Особа, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил громадянин ОСОБА_1 в судовому засіданні не з`явився. Представник особи, яка притягується до адміністративної відповідальності в судовому засіданні підтримав надані суду письмові пояснення, де вказує, що контракт продажу №1310004040 від 27.07.2018 укладений між OLAM INTERNATUONAL LIMITED ( Сінгапур ) та LIGA IMPEKS LLC (Україна) на суму 106111,50 дол. США є неналежним та недостовірним доказом, оскільки відповідно до інформації, що міститься у самому протоколі, ТОВ «Ліга Імпекс», уклала договір купівлі-продажу, але продавцем такого товару є не OLAM INTERNATUONAL LIMITED ( Сінгапур ), а ETOILE GLAM LP (Шотландія), а сам договір купівлі продажу датується 23.07.2018 за №18/S/09721/А, на відміну від того договору, котрий зазначає Київська митниця Держмитслужби у якості такого, що свідчить про вчинення ОСОБА_1 порушення митних правил.

Відвантаження товару за контрактом продажу № 1310004040 від 27.07.2018, на який посилається Київська митниця Держмитслужби є 27.07.2018. Однак, відповідно до укладеного договору між ТОВ «Ліга Імпекс» та ETOILE GLAM LP (Шотландія) від 23.07.2018 №18/S/09721/А, дата відвантаження визначаються сторонами окремо та погоджуються між Продавцем та Покупцем по телефону, факсом або електронною поштою. В такому разі інвойс, коносамент, акт приймання-передачі товару, або будь-який інший документ, що свідчить про його відвантаження має бути складений між ТОВ «Ліга Імпекс» та ETOILE GLAM LP (Шотландія), як сторонами угоди, натомість Київською митницею Держмитслужби доводиться позиція про вчинення ОСОБА_1 адміністративного правопорушення на підставі документу про відвантаження товару, що був укладений між OLAM INTERNATUONAL LIMITED ( Сінгапур ) та CAFE OUTSPAN VIETNAM LTD.

Договір купівлі-продажу №1310004040 від 27.07.2018 та інвойс за ним є недопустимими та неналежними доказами, оскільки не стосуються взаємовідносин між ТОВ «Ліга Імпекс» та ETOILE GLAM LP. Реквізити контракту продажу №1310004040 від 27.07.2018, укладеного, на думку Київської митниці Держмитслужби між OLAM INTERNATUONAL LIMITED (Сінгапур) та LIGA IMPEKS LLC (Україна), не містить наприкінці реквізитів ТОВ «Ліга Імпекс», підпису ОСОБА_1 , а зводиться лише до підпису такого документа між OLAM INTERNATUONAL LIMITED ( Сінгапур ) та CAFE OUTSPAN VIETNAM LTD, що дає підстави вважати, що такий договір не стосується взаємовідносин ТОВ «Ліга Імпекс» та ETOILE GLAM LP.

Копія інвойсу, складеного OLAM INTERNATUONAL LIMITED (Сінгапур) на користь CAFE OUTSPAN VIETNAM LTD за № COV-F/18-07-445 від 27.07.2018 суперечить копії інвойсу укладеного між ТОВ «Ліга Імпекс» та ETOILE GLAM LP (Шотландія), оскільки копія інвойсу наданого правоохоронним органом В`єтнаму, складений між перевізником CAFE OUTSPAN VIETNAM LTD та OLAM INTERNATUONAL LIMITED ( Сінгапур ), з останнім яким ТОВ «Ліга Імпекс» договір №1310004040 від 27.07.2018 не укладало.

Разом з цим, відповідно до змісту протоколу про порушення митних правил встановлено, що 12.09.2018 через митний кордон України, міжнародний пункт пропуску «Одеський морський торговельний порт» Одеської митниці ДФС, у контейнері № CAIU7952782 на морському судні «ONE MINATO» (Японія) із В`єтнаму на митну територію України ввезено товари «розчинна сублімована кава». Наведена інформація підтверджується коносаментом (Bill of landing), що міститься в матеріалах справи, натомість, на противагу цьому, Київська митниця Держмитслужби надає додаткові документи, такі як: копія інвойсу від 27.07.2018 № COV-F/18-07-445, копія перекладу основних граф експортної митної декларації від 30.07.2018 № 302024728740, копія пакувального листа від 27.07.2018 № COV-F/18-07-445, в яких вказується, що назва морського судна на якому перевозився товар у контейнері № CAIU7952782 - «EXPRESS BERLIN 005W».

22.03.2021 на поштову адресу ETOILE GLAM LP (Шотландія) було надіслано адвокатський запит від 22.03.2021, за результатами розгляду якого була надана відповідь, що загальна сума коштів, отриманих ETOILE GLAM LP від ТОВ «Ліга Імпекс» становить 60658 дол. США відповідно до підписаного та скріпленого печаткою рахунку-фактури від 27.07.2018 № COV-F/18-07-445. Оплата була здійснена за товари, поставлені на користь ТОВ «Ліга Імпекс», такі як: розчинна кава, отримана шляхом заморожування та висушування, вага брутто - 17658,00 кг., вага нетто - 16350,00 кг. Додаткових грошових коштів від ТОВ «Ліга Імпекс», крім тих, що вказані в рахунку-фактурі від 27.07.2018 № COV-F/18-07-445 ETOILE GLAM LP не отримувало. Додаткових угод про можливість передачі прав та обов`язків продавця за контрактом №18/S/09721/A від 23.07.2018 іншій компанії, включаючи таку компанію, як OLAM INTERNATUONAL LIMITED ніколи не укладалося.

Також просить звернути увагу, що укладений договір між ТОВ «Ліга Імпекс» та ETOILE GLAM LP №18/S/09721/A від 23.07.2018 є таким, що укладений на загальну суму в 143000 (сто сорок три тисячі) дол.. США, а зобов`язання сторін по цьому договору є триваючими, та діють до того моменту поки вони не будуть виконані у повному обсязі та на всю суму договору, що пояснює розрахунок ТОВ «Ліга Імпекс» на користь ETOILE GLAM LP у сумі 60658,50 дол. США, замість 143000 дол. США відповідно до угоди.

Зазначає, що викладені обставини та наявні в матеріалах справи документи підтверджують справжність проведеної операції з придбання та поставки товару відповідно до договору №18/S/09721/A від 23.07.2018, відповідність дійсності та достовірність відомостей про вартість товару за інвойсом № COV-F/18-07-445 від 27.07.2018, що вказує на правильність визначення митної вартості товарів при проведенні митного оформлення цих товарів.

Також вказує, Київською митницею Держмитслужби, стверджується, що внаслідок вчинення ОСОБА_1 правопорушення передбаченого ч.1 ст. 483 МК України стосується переміщення ТОВ «Ліга Імпекс» товарів, директором якого с ОСОБА_1 через митний кордон України з приховуванням від органу митного контролю правдивих відомостей, необхідних для визначення митної вартостi товару, що призвело до заниження податкових зобов`язань по сплаті ввізного мита на суму 63693 грн. 50 коп. та податку на додану вартість на суму 267512 грн. 73 коп. На підставі такого акту було складно податкові повідомлення-рішення, котрі оскаржувались ТОВ «Лiга Iмпекс» в адміністративному порядку, а згодом у судовому порядку.

Таким чином, станом на дату подання до суду цих заперечень сума ввізного мита та податку на додану вартість є неузгодженою сумою митних та податкових зобов`язань, як наслідок, стверджувати про настання для держави будь-яких негативних наслідків немає жодних правових підстав. Більш того, на думку захисту про неправомірність таких нарахувань зі сторони митного органу свiдчить і висновки ДП «Держзовнішіформ», котрі були одержані для тієї ж групи товару (кави розчинної сублімованої) ТОВ «Ліга Iмпекс» від того ж продавця ЕТОІLE GLАМ LР у 2018 pоці за iншими вантажними митними деклараціями. Як свідчить зміст відповідних висновків, ціна та об`єм (вагa) товaру є ідентичними, ВМД за котрою митницею складено протокол по ст. 483 МК України, а саме 16350 кг за 60658,5 дол. США.

У зв`язку з вищенаведеним, просить закрити провадження у зв`язку з відсутністю складу адміністративного правопорушення.

Заслухавши пояснення представника митного органу, представника особи, яка притягується до адміністративної відповідальності, дослідивши та оцінивши зібрані матеріали справи, суддя приходить до наступного висновку.

З протоколу про порушення митних правил №0290/10000/21 від 19.02.2021 вбачається, що 12.09.2018 через митний кордон України, міжнародний пункт пропуску «Одеський морський торговельний порт» Одеської митниці ДФС, у контейнері № CAIU7952782 на морському судні «ONE MINATO» (Японія), із В`єтнаму на митну територію України ввезено товари «розчинна сублімована кава», вагою брутто 17 658 кг, нетто - 16 350 кг та у кількості 654 пакувальних місць.

Переміщення вказаного вантажу через митний кордон України здійснено за попередньою митною декларацією від 12.09.2018 № UA125200/2018/638799 на підставі коносаменту (Bill of lading) від 04.08.2018 № HLCUSGN180739980 та інвойсу від 27.07.2018 № COV-F/18-07-445.

Відповідно до товаросупровідних документів відправником товарів виступала компанія «CAFE OUTSPAN VIETNAM LTD» (LOT L1, NHUT CHANH, INDUSTRIAL PARK, NHUT CHANH COMME, BEN LUC DIST, LONG AN PROVINCE, VIETNAM), одержувачем - ТОВ «ЛІГА ІМПЕКС» (Україна, Київська обл., Васильківський р-н, с. Мархалівка, вул. Лісова 2-А).

13.09.2018, зазначені товари були заявлені до митного контролю та митного оформлення декларантом ТОВ «СІБІЕС ЛОГІСТІК» (код ЄДРПОУ 35380237) ОСОБА_2 (гр. 14, 54) на митному посту «Західний» Київської міської митниці ДФС за електронною митною декларацією типу «ІМ40АА» № UA100010/2018/148232.

Разом із перерахованими вище митними деклараціями та товаросупровідними документами до митниці були надані контракт від 23.07.2018 № 18/S/09721/A, укладений між компанією-продавцем «ETOILE GLAM LP» (Suite 1, 4 Queen Street, Edinburgh, EH 2 1JE, Scotland, Велика Британія) та компанією-покупцем ТОВ «ЛІГА ІМПЕКС» (Україна) в особі генерального директора ОСОБА_1 та сертифікат про походження товару форми В від 06.08.2018 № 1810062232, CMR від 12.09.2018 № 10392, а також інші, необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, зазначені в гр. 44 митної декларації № UA100010/2018/148232.

Згідно з інвойсом від 27.07.2018 № COV-F/18-07-445, виставленим компанією «ETOILE GLAM LP» (Великобританія) для ТОВ «ЛІГА ІМПЕКС» (Україна), вартість переміщених через митний кордон України товарів становить - 60 658, 50 доларів США.

З протоколу про порушення митних правил також вбачається, що митним органом була отримана відповідь від Верховної Народної Прокуратури Соціалістичної Республіки В`єтнам стосовно перевірки автентичності документів, на підставі яких було імпортовано товар за ЕМД «ІМ40АА» № UA100010/2018/148232, що переміщувались на адресу ТОВ «ЛІГА ІМПЕКС» (Україна, Київська обл., Васильківський р-н, с. Мархалівка, вул. Лісова 2-А) у контейнері № CAIU7952782 на підставі контракту, укладеного з компанією «ETOILE GLAM LP» (Великобританія).

До своєї відповіді компетентний орган Соціалістичної Республіки В`єтнам надав копії митної декларації країни відправлення (експорту) від 30.07.2018 № 302024728740, коносаменту від 04.08.2018 № HLCUSGN180739980, договору купівлі-продажу від 27.07.2018 № 1310004040, інвойсу від 27.07.2018 № COV-F/18-07-445, пакувального листа до інвойсу від 27.07.2018 № COV-F/18-07-445, Сертифікату про походження товару форми В від 06.08.2018 № 1810062232.

На підставі інформації, отриманої від Верховної Народної Прокуратури Соціалістичної Республіки В`єтнам, в результаті співставленням відомостей, що містяться у документах, отриманих від Верховної Народної Прокуратури Соціалістичної Республіки В`єтнам, та документах митного контролю та митного оформлення, наданих до Одеської митниці ДФС, митним органом зроблено висновок, що співпадають: номера та дати товаросупровідних документів, відомості щодо відправника та одержувача товарів, найменування та загальна кількість товарів (кількість пакувальних місць, вага брутто, нетто), реєстраційні номерні знаки транспортного засобу, в якому товари переміщувались через митний кордон України, але не співпадають відомості щодо вартості товарів.

Таким чином, митний орган вказує, що товари «розчинна сублімована кава» вагою брутто - 17 658 кг, нетто - 16 350 кг, у кількості 654 пакувальних місць та вартістю 106 111, 50 доларів США, що згідно курсу НБУ на дату переміщення через митний кордон України (12.09.2018) (1 USD - 28,095614 грн.) складає 2 981 267, 74 грн., переміщені через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості.

Згідно з ст. 458 МК України, порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або необережні) дії чи бездіяльність, що законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх органам доходів і зборів для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на органи доходів і зборів цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Згідно ст. 9 КУпАП, адміністративним правопорушенням (проступком) визнається протиправна, винна (умисна або необережна) дія чи бездіяльність, яка посягає на громадський порядок, власність, права і свободи громадян, на встановлений порядок управління і за яку законом передбачено адміністративну відповідальність.

Підставою притягнення особи до адміністративної відповідальності є наявність в її діях складу адміністративного правопорушення - сукупності юридичних ознак (об`єктивних і суб`єктивних), що визначають вчинене протиправне діяння як конкретне адміністративне правопорушення.

Наявність об`єкту, об`єктивної сторони, суб`єкту та суб`єктивної сторони адміністративного правопорушення є обов`язковим для кваліфікації конкретного діяння, як адміністративного проступку. Якщо хоча б один з вказаних елементів відсутній або не відповідає вимогам, що передбачені відповідною статтею глави 68 МК України, зазначене діяння не є порушенням митних правил.

Як вбачається з ст.280 КУПАП, при розгляді справи про адміністративне правопорушення, окрім іншого, підлягає встановленню чи було вчинено адміністративне правопорушення і чи винна дана особа в його вчиненні.

Основним безпосереднім об`єктом правопорушення є встановлений порядок переміщення товарів через митний кордон України, а об`єктивною стороною - дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, тобто, активна поведінка (вчинок) особи.

Суб`єктивна сторона передбачає наявність прямого умислу, тобто винний у скоєнні правопорушення чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів, предметів і речовин через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку чи вивезти з України, у тому числі і шляхом поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів підроблених документів.

Диспозиція частини 1 ст. 483 Митного кодексу України передбачає настання відповідальності винної особи у вчиненні переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартостi.

Згідно з ч. 2 ст. 459, п.п. 7, 43 ст. 4 МК України суб`єктами відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємства - керівники та інші працівники підприємств, які в силу постійно тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за виконання вимог, встановлених МК України, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку.

Згідно роз`яснень Пленуму Верховного Суду України, що містяться в п. 6 постанови від 3 червня 2005 р. № 8 «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» порушення митних правил не можливе, якщо в діях особи відсутній умисел на вчинення таких дій.

Відповідно до частини першої статті 57 МК України визначення митної вартості товарів, які ввозяться в Україну відповідно до митного режиму імпорту, здійснюється за такими методами: 1) основний - за ціною договору (контракту) щодо товарів, які iмпортуються (вартість операції); 2) другорядні: а) за ціною договору щодо ідентичних товарів; б) за ціною договору щодо подібних (аналогічних) товарів; в) на основ віднімання вартості; г) на основі додавання вартості (обчислена вартість); г) резервний.

Статтею 64 МК України передбачено, що у разі якщо митна вартість товарів не може бути визначена шляхом послідовного використання методів, зазначених у статях 58- 63 цього кодексу, митна вартість oцінюваних товарів визначається з використанням способів, які не суперечать законам України і є сумісними з відповідними принципами і положеннями Генеральної угоди з тарифів і торгівлі (GATТ).

При цьому відповідно до пункту 6 постанови Пленуму Верховного Суду України «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» від 03.06.2005 року № 8, судам необхідно враховувати, що підставою для переміщення товарів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон. Це, зокрема, можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, ліцензія, квота, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів. Документами, що містять неправдиві дані, с, зокрема, такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, acортименту, ваги, кількості чи вартості товарів, а також їх відправника чи одержувача, держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, не відповідають дійсності.

3rідно ст. 495 МК України, доказами у справі про порушення митних правил є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюються наявність або відсутність порушення митних правил, винність особи у його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

У відповідності до ст. 252 КУпАП, орган (посадова особа) оцінює докази за своїм внутрішнім переконанням, що грунтується на всебічному, повному і об`єктивному дослідженні всіх обставин справи в їх сукупності, керуючись законом і правосвідомістю.

Згідно із ст. 487 МК України провадження у справі про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним,- відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.

Завданнями провадження у справах про порушення митних правил, як це передбачено ст. 486 МК України, є своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону.

Відповідно до вимог ст. 489 МК України, посадова особа при розгляді справи про порушення митних правил зобов`язана з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують та/або обтяжують відповідальність, чи є підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення, від адміністративної відповідальності, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Суддя не може погодитись з таким висновком митного органу про те, що переміщення товару «розчинна сублімована кава» через митний кордон України здійснено шляхом подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо вартості товару, оскільки він не ґрунтується на достатніх доказах, які б підтверджували, що подані при митному оформленні ТОВ «ЛІГА ІМПЕКС» документи містять неправдиві дані з огляду на наступне.

З матеріалів справи вбачається, що з метою митного оформлення товару, що надійшов у контейнері № CAIU7952782, ТОВ «ЛІГА ІМПЕКС» подало до Одеської митниці ДФС товаросупровідні документи, та документи, що підтверджували митну вартість iмпортованого товару, зокрема: зовнішньоекономічний договір (контракт) від 23.07.2018 № 18/S/09721/A, укладений між компанією-продавцем «ETOILE GLAM LP» та компанією-покупцем ТОВ «ЛІГА ІМПЕКС» (Україна) в особі генерального директора ОСОБА_1 , сертифікат про походження товару форми В від 06.08.2018 № 1810062232, CMR від 12.09.2018 № 10392, а також інші, необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, зазначені в гр. 44 митної декларації № UA100010/2018/148232.

Відповідно до п. 1.1 контракту продавець продає, а покупець купує товари - іменовані надалі «товари», у відповідності до інвойсів, митних декларацій чи товаро-транспортних документів на кожну поставку окремо, які є невіддільною частиною і складені у відповідності з положеннями даного контракту. Згідно п. 2.3 вказаного контракту, загальна ціна договору становить 143000 (сто сорок три тисячі) дол.. США.

Таким чином, вбачається, що зобов`язання сторін по даному контракту є триваючими, та діють до того моменту поки вони не будуть виконані у повному обсязі та на всю суму договору, що пояснює розрахунок ТОВ «Ліга Імпекс» на користь ETOILE GLAM LP у сумі 60658,50 дол. США, замість 143000 дол. США відповідно до угоди.

На підставі коносаменту (Bill of lading) від 04.08.2018 № HLCUSGN180739980 та інвойсу від 27.07.2018 № COV-F/18-07-445, виставленого компанією «ETOILE GLAM LP» (продавець) до ТОВ «ЛІГА ІМПЕКС» (покупець), декларантом ТОВ «СІБІЕС ЛОГІСТІК» (код ЄДРПОУ 35380237) ОСОБА_2 було задекларовано вартість iмпортованого товару за першим методом визначення митної вартості - за ціною договору в електронній митній декларації типу «ІМ40АА» № UA100010/2018/148232.

Відправником вказаного товару виступала компанія «CAFE OUTSPAN VIETNAM LTD», одержувачем - ТОВ «ЛІГА ІМПЕКС».

При цьому, з відповіддю компанії ETOILE GLAM LP на адвокатський запит від 22.03.2021 вбачається, що загальна сума коштів, отриманих ETOILE GLAM LP від ТОВ «Ліга Імпекс» становить 60658 дол. США відповідно до підписаного та скріпленого печаткою рахунку-фактури від 27.07.2018 № COV-F/18-07-445. Оплата була здійснена за товари, поставлені на користь ТОВ «Ліга Імпекс», такі як: розчинна кава, отримана шляхом заморожування та висушування, вага брутто - 17658,00 кг., вага нетто - 16350,00 кг. Додаткових грошових коштів від ТОВ «Ліга Імпекс», крім тих, що вказані в рахунку-фактурі від 27.07.2018 № COV-F/18-07-445 ETOILE GLAM LP не отримувало. Додаткових угод про можливість передачі прав та обов`язків продавця за контрактом №18/S/09721/A від 23.07.2018 іншій компанії, включаючи таку компанію, як OLAM INTERNATUONAL LIMITED ніколи не укладалося.

Таким чином, ТОВ «СІБІЕС ЛОГІСТІК» здійснювало митне оформлення товарів за ЕМД від типу «ІМ40АА» № UA100010/2018/148232 на підставі наявних у нього документів, що виникли з правовідносин між сторонами контракту від 23.07.2018 № 18/S/09721/A - компанією «ETOILE GLAM LP» (продавець) та ТОВ «ЛІГА ІМПЕКС» (покупець) та заявлена декларантом митна вартість товару є дійсною вартістю, в рамках контракту, про яку сторони домовились, враховуючи те, що зобов`язання сторін по даному контракту є триваючими, що підтверджується наявним в матеріалах справи контрактом від 23.07.2018 № 18/S/09721/A та відповіддю компанії ETOILE GLAM LP на адвокатський запит від 22.03.2021.

3 контракту від 27.07.2018 № 1310004040, інвойсу від 27.07.2018 № COV-F/18-07-445, експортної митної декларації від 30.07.2018 №302024728740, що надійшли від Верховної Народної Прокуратури Соціалістичної Республіки В`єтнам вбачається, що дані документи стосуються правовідносин, що виникли між компанією «OLAM INTERNATUONAL LIMITED» та «CAFE OUTSPAN VIETNAM LTD» щодо поставки товару «заморожена висушена кава», вагою брутто - 17 658 кг, нетто - 16 350 кг, вартістю 106 111, 50 доларів США. Вказані документи стосуються поставки товару між компаніями «OLAM INTERNATUONAL LIMITED» та «CAFE OUTSPAN VIETNAM LTD», по якій ТОВ «ЛІГА ІМПЕКС» не є стороною правовідносин, що свідчить про безпідставність тверджень митного органу про порушення керівником підприємства положень митного законодавства.

Матеріали перевірки не містять доказів того, що подані до митного оформлення при імпорті документи, у т.ч. інвойси, є підробленими чи одержаними незаконним шляхом, або містять неправдиві відомості. Документи, надані Верховної Народної Прокуратури Соціалістичної Республіки В`єтнам, на які посилається митний орган, є недопустимими та неналежними доказами, оскільки не стосуються взаємовідносин між ТОВ «Ліга Імпекс» та компанією ETOILE GLAM LP.

Враховуючи наведене, суддя приходить до висновку, що документи, надані Верховної Народної Прокуратури Соціалістичної Республіки В`єтнам, стосуються іншого товару, ніж задекларованого за ЕМД типу «ІМ40АА» № UA100010/2018/148232. Крім того, інвойс 27.07.2018 № COV-F/18-07-445, на який посилається митний орган, був виставлений іншій компанії - «OLAM INTERNATUONAL LIMITED».

Матеріали справи не містять достатніх доказів того, що подані декларантом документи містять неправдиві відомості, в т.ч. про вартість товару.

Також митний орган стверджує, що згідно Акту від 02.11.2020 № 95/20/7.8-19-02/35271723, Київською митницею Держмитслужби за результатами невиїзної документальної перевірки, проведеної на підставі отриманих матеріалів, встановлені порушення ТОВ «ЛІГА ІМПЕКС» митного (п. 2 ч. 2 ст. 52 та ч. 1 ст. 257 Митного кодексу України) та податкового законодавства України (п. 190.1 ст. 190 Податкового кодексу України), що призвело до заниження податкових зобов`язань по сплаті ввізного мита на суму 63 693, 50 грн. та податку на додану вартість на суму 267 512,73 грн.

Проте, на момент вирішення даної справи, сума ввізного мита та податку на додану вартість, враховуючи факт оскарження ТОВ «Ліга Імпекс» податкових повідомлень-рішень, є неузгодженою сумою митних та податкових зобов`язань, а тому, стверджувати про настання для держави будь-яких негативних наслідків немає жодних підстав. Більш того, як вбачається з наявних в матеріалах справи висновків ДП «Держзовнішіформ», котрі були одержані для тієї ж групи товару (кави розчинної сублімованої) ТОВ «Ліга Iмпекс» від того ж продавця ЕТОІLE GLАМ LР у 2018 pоці за iншими вантажними митними деклараціям, ціна та об`єм (вагa) товaру є ідентичними з тими, за якими митницею складено протокол про порушення ОСОБА_1 митних правил, а саме 16350 кг за 60658,5 дол. США.

Таким чином, висновок митного органу про наявність в діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення грунтується лише на припущеннях, що є недопустимим в силу ст. 62 Конституції України.

Співпадіння у документах, отриманих від Верховної Народної Прокуратури Соціалістичної Республіки В`єтнам, та документах митного контролю та митного оформлення, наданих до Одеської митниці ДФС, відомостей щодо номера контейнеру, в якому товари переміщувались через митний кордон України (№ НОМЕР_2 ), відомостей щодо номера та дати товаросупровідних документів, відомості щодо відправника та одержувача товарів, найменування та загальна кількість товарів (кількість пакувальних місць, вага брутто, нетто), та неспівпадіння відомостей щодо вартості товарів, не свідчить про неправдивість відомостей в ЕМД типу «ІМ40АА» № UA100010/2018/148232 та інвойсі від 27.07.2018 № COV-F/18-07-445, що була подана декларантом ТОВ «СІБІЕС ЛОГІСТІК», оскільки разом з вказаною митною декларацією було також подано документи, що підтверджують митну вартість імпортованого товару, зокрема: зовнішньоекономічний контракт від 23.07.2018 № 18/S/09721/A, укладений між компанією-продавцем «ETOILE GLAM LP» та компанією-покупцем ТОВ «ЛІГА ІМПЕКС» в особі генерального директора ОСОБА_1 , сертифікат про походження товару форми В від 06.08.2018 № 1810062232, CMR від 12.09.2018 № 10392, а також інші, необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, зазначені в гр. 44 митної декларації № UA100010/2018/148232. Таким чином, суддя вважає, що інформація надана Верховною Народною Прокуратурою Соціалістичної Республіки В`єтнам не стосується поставок, що була здійснена між «ETOILE GLAM LP» та ТОВ «ЛІГА ІМПЕКС».

3 огляду на викладене, приймаючи до уваги те, що митним органом не надано достатніх доказів, які б беззаперечно вказували на те, що дії директора ТОВ «ЛІГА ІМПЕКС» ОСОБА_1 спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, та подання ним органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, які містять неправдиві відомості, необхідні для визначення його митної вартості, виходячи з принципу презумпції невинуватості, необхідно тлумачити усі сумніви щодо доведеності вини особи на користь останнього.

Згідно ст. 487 МК України, провадження у справах про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним, відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.

Згідно з п.1 ст.247 КУПАП провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю за відсутності події і складу адміністративного правопорушення.

У зв`язку з вищевикладеним суддя вважає, що в діях громадянина України ОСОБА_1 відсутній склад адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, тому провадження по справі відносно нього підлягає закриттю.

Керуючись ч. 3 ст. 62 Конституції України, ч. 1 ст. 483 МК України, ст.ст. 245, 247, 252, 280, 283, 287, 288, 289, 294 КУпАП України, суддя, -

П О С Т А Н О В И В:

Провадження в справі про притягнення громадянина України ОСОБА_1 ( ІНФОРМАЦІЯ_1 , директора ТОВ «ЛІГА ІМПЕКС» (Київська обл., Васильківський р-н, с. Мархалівка, вул. Лісова 2-А, код ЄДРПОУ 35271723), зареєстрований за адресою: АДРЕСА_1 , ідентифікаційний код НОМЕР_1 )до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, закрити за відсутністю складу адміністративного правопорушення.

Постанова суду (судді) у справі про порушення митних правил може бути оскаржена особою, стосовно якої вона винесена, представником такої особи, прокурором або митним органом, який здійснював провадження у цій справі до Київського апеляційного суду через Солом`янський районний суд м. Києва протягом десяти днів з дня її проголошення.

Суддя І.А. Усатова