Рішення № 98141799, 07.07.2021, Київський окружний адміністративний суд

КИЇВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

07 липня 2021 року справа №320/5805/21

Київський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Дудіна С.О., розглянув у порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Кіровоградській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «Зерно-Трест» про стягнення податкового боргу.

Суть спору: до Київського окружного адміністративного суду звернулось Головне управління ДПС у Кіровоградській області з позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю «Зерно-Трест» про стягнення з відповідача, який має податковий борг, коштів з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків на суму податкового боргу в розмірі 2028881,28 грн., на користь державного бюджету України в розмірі податків на наступний рахунок:

- податок на додану вартість на загальну суму 2028371,28 грн. - ГУК у Кіров. обл./тг м. Кропивн/Банк: Казначейство України (ЕАП), ЗКПО банка: 37918230, Рахунок: UA778999980313070029000011559, код платежу: 3014060100;

- адміністративні штрафи та інші санкції в сумі - 510,00 грн. - ГУК у Кіров. обл./тг м. Кропивн/Банк: Казначейство України (ЕАП), ЗКПО банка: 37918230, Рахунок: UA708999980313090106000011559, код платежу: 3021081103.

Позовні вимоги мотивовані наявністю у відповідача податкового боргу з податку на додану вартість у розмірі 2028881,28 грн., який добровільно не було сплачено, у зв`язку з чим контролюючий орган просить стягнути заборгованість у примусовому порядку.

Ухвалою Київського окружного адміністративного суду від 24.05.2021 відкрито провадження у справі, вирішено здійснювати розгляд справи за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами.

Відповідач правом на надання відзиву не скористався, про відкриття провадження у справі був проінформований належним чином рекомендованою поштовою кореспонденцією зі штрихкодовим ідентифікатором 0113300462820. Згідно з інформацією, розміщеною на офіційному веб-сайті АТ «Укрпошта», поштове відправлення вручено відповідачеві 10.06.2021.

Відповідно до частини шостої статті 162 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України) у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Згідно з частиною другою статті 175 КАС України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд має право вирішити спір за наявними матеріалами справи.

На підставі наведеного справа розглядається за наявними у ній матеріалами.

Відповідно до частини п`ятої статті 262 КАС України суд розглядає справу в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами, за відсутності клопотання будь-якої зі сторін про інше. За клопотанням однієї із сторін або з власної ініціативи суду розгляд справи проводиться в судовому засіданні з повідомленням (викликом) сторін.

Учасники справи з клопотанням про розгляд справи у судовому засіданні до суду не звертались.

З урахуванням викладеного, розгляд справи судом здійснено у порядку письмового провадження за наявними у ній матеріалами та доказами.

Розглянувши подані документи і матеріали, всебічно і повно з`ясувавши усі фактичні обставини справи, на яких ґрунтується позов, об`єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд

в с т а н о в и в:

Товариство з обмеженою відповідальністю «Зерно-Трест» (ідентифікаційний код: 38991258, місцезнаходження: 08141, Київська обл., Києво-Святошинський р-н., с. Софіївська Борщагівка, вул. Кошова, буд. 122, прим. 57/6) зареєстровано в якості юридичної особи 25.11.2013, про що свідчить інформація з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань (а.с.6-7).

З матеріалів справи вбачається, що Головним управлінням ДПС у Кіровоградській області було проведено позапланову виїзну перевірку ТОВ «Зерно-Трест» щодо дотримання податкового законодавства при декларуванні за червень 2020 року від`ємного значення з податку на додану вартість з урахуванням уточнюючого розрахунку податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок за червень 2020 року, за результатами якої складено акт від 28.09.2020 № 33/11-28-07-02/38991258.

У вказаному акті контролюючий орган дійшов висновку про порушення ТОВ «Зерно-Трест»:

1. п.п. «а» п. 198.1 ст. 198, абзаців першого-третього п. 198.2, абзаців першого-другого п. 198.3 і абзацу третього п. 198.6 ст. 198 та абзаців другого-третього п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України (далі - ПК України), оскільки ним завищено суму ПДВ, яка зарахована у зменшення суми податкового боргу з ПДВ (показник рядка 20.1 Декларації) на суму 810774,0 грн.;

2. п.п. «а» п. 198.1 ст. 198, абзаців першого-третього п. 198.2, абзаців першого-другого п. 198.3 і абзацу третього п. 198.6 ст. 198 та абзаців другого-третього п. 201.10 ст. 201 ПК України, оскільки ним завищено від`ємне значення з ПДВ, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (показник рядка 21 Декларації), на суму 4203395,0 грн.;

3. п. 44.1, п. 44.6, 44.7 ст. 44, п. 85.2, 85,4 ст. 85 ПК України (а.с.10-15).

Головним управлінням ДПС у Кіровоградській області було проведено позапланову виїзну перевірку ТОВ «Зерно-Трест» щодо дотримання податкового законодавства при декларуванні за червень 2020 року від`ємного значення з податку на додану вартість з урахуванням уточнюючого розрахунку податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок за червень 2020 року, за результатами якої складено акт від 30.10.2020 № 105/11-28-07-02/38991258.

У вказаному акті контролюючий орган дійшов висновку про порушення ТОВ «Зерно-Трест»:

1. п.п. «а» п. 198.1 ст. 198, абзаців першого-третього п. 198.2, абзаців першого-другого п. 198.3 і абзацу третього п. 198.6 ст. 198 та абзаців другого-третього п. 201.10 ст. 201 ПК України, оскільки ним завищено суму ПДВ, яка зарахована у зменшення суми податкового боргу з ПДВ (показник рядка 20.1 Декларації) на суму 1981323,0 грн., в т.ч. за травень 2020 року на суму 1170549,0 грн., за червень 2020 року на суму 810774,0 грн.;

2. п.п. «а» п. 198.1 ст. 198, абзаців першого-третього п. 198.2, абзаців першого-другого п. 198.3 і абзацу третього п. 198.6 ст. 198 та абзаців другого-третього п. 201.10 ст. 201 ПК України, оскільки ним завищено від`ємне значення з ПДВ, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (показник рядка 21 Декларації), на суму 5099660,0 грн., в т.ч. за травень 2020 року на суму 896265,0 грн., за червень 2020 року на суму 4203395,0 грн.;

3. п.п. «а» п. 198.1 ст. 198, абзаців першого-третього п. 198.2, абзаців першого-другого п. 198.3 і абзацу третього п. 198.6 ст. 198 та абзаців другого-третього п. 201.10 ст. 201 ПК України, оскільки ним занижено позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту за травень 2020 року на 11419,0 грн.;

4. п. 44.1, п. 44.6, 44.7 ст. 44, п. 85.2, 85.4 ст. 85 ПК України (а.с.18-24).

На підставі висновків акта перевірки від 28.09.2020 № 33/11-28-07-02/38991258, з урахуванням акта перевірки 30.10.2020 № 105/11-28-07-02/38991258, Головним управлінням ДПС у Кіровоградській області були прийняті наступні податкові повідомлення-рішення:

- від 09.11.2020 № 000002100702, яким збільшено суму грошового зобов`язання з податку на додану вартість на 14274,0 грн., у тому числі за основним платежем - 11419 грн. та за штрафними (фінансовими) санкціями - 2855 грн. (а.с.25);

- від 09.11.2020 № 000002090702, яким застосовано до відповідача штрафні (фінансові) санкції у сумі 510 грн. (а.с.27);

- від 09.11.2020 № 000002110702, яким ТОВ «Зерно-Трест» зменшено суму від`ємного значення, яку заявлено у зменшення суми податкового боргу з податку на додану вартість, в сумі 1981323,0 грн., в т.ч. за травень 2020 року в сумі 1170549,0 грн. та за червень 2020 року в сумі 810774,0 грн. (а.с.29).

Копії вказаних податкових повідомлень-рішень були отримані відповідачем 13.11.2020, про що свідчать рекомендовані поштові повідомлення з відміткою про вручення (а.с.26, 28, 30).

Головним управлінням ДПС у Кіровоградській області було проведено камеральну перевірку щодо питання дотримання граничних строків сплати узгодженого податкового зобов`язання ТОВ «Зерно-Трест», за результатами якої складено акт від 15.12.2020 № 792/11-28-04-08/1/38991258.

У вказаному акті контролюючий орган дійшов висновку про порушення ТОВ «Зерно-Трест» вимог пункту 57.3 статті 57 ПК України у зв`язку з порушенням відповідачем строків сплати грошового зобов`язання з податку на додану вартість (а.с.32).

На підставі висновків акта перевірки Головним управлінням ДПС у Кіровоградській області було прийнято податкове повідомлення-рішення від 18.01.2021 № 0/131/0408, яким за затримку на 69 календарних днів сплати/несплати (неперерахування) грошового зобов`язання в сумі 162184,80 грн. зобов`язано відповідача сплатити штраф у розмірі 20% у сумі 32436,95 грн. (а.с.33).

Копія вказаного податкового повідомлення-рішення була отримана відповідачем 03.02.2021, про що свідчить рекомендоване поштове повідомлення з відміткою про вручення (зворот а.с.33).

Відповідно до інтегрованої картки ТОВ «Зерно-Трест» з податку на додану вартість станом на 31.05.2021 сума податкового боргу з податку на додану вартість становить 2028371,28 грн., з якої 2028033,95 грн. - недоїмка, 337,33 грн. - залишок несплаченої пені (а.с.44-47).

Згідно з інтегрованою карткою ТОВ «Зерно-Трест» станом на 31.05.2021 розмір адміністративних штрафів та інших санкцій становить 510,00 грн. (а.с.48).

Вказані обставини стали підставою для звернення позивача до суду з вимогою про стягнення податкового боргу у примусовому порядку, з приводу чого суд зазначає таке.

Згідно з положеннями статті 54 ПК України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, або зменшення суми податку на доходи фізичних осіб, задекларовану до повернення з бюджету у зв`язку із використанням платником податку права на податкову знижку, якщо:

- платник податків не подає в установлені строки податкову (митну) декларацію, а при здійсненні заходів податкового контролю встановлено факти здійснення платником податків діяльності, що призвела до виникнення об`єктів оподаткування, наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог цього Кодексу та наявності діючих (у тому числі призупинених) ліцензій на право здійснення діяльності з підакцизною продукцією, яка підлягає ліцензуванню згідно із законодавством;

- дані перевірок результатів діяльності платника податків, крім електронної перевірки, свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов`язань та/або іншого зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, суми бюджетного відшкодування та/або від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, або завищення суми податку на доходи фізичних осіб, що підлягає поверненню з бюджету у зв`язку із використанням платником податку права на податкову знижку, заявлених у податкових (митних) деклараціях, уточнюючих розрахунках;

- згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов`язань з окремого податку або збору та/або іншого зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, застосування штрафних (фінансових) санкцій та нарахування пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган;

- дані перевірок щодо утримання податків у джерела виплати, в тому числі податкового агента, свідчать про порушення правил нарахування, утримання та сплати до відповідних бюджетів податків і зборів, передбачених цим Кодексом, у тому числі податку на доходи фізичних осіб таким податковим агентом;

- результати митного контролю, отримані після закінчення процедури митного оформлення та випуску товарів, свідчать про заниження або завищення податкових зобов`язань, визначених платником податків у митних деклараціях.

Якщо згідно з нормами цієї статті сума грошового зобов`язання розраховується контролюючим органом, платник податків не несе відповідальності за своєчасність, достовірність і повноту нарахування такої суми, проте несе відповідальність за своєчасне та повне погашення нарахованого узгодженого грошового зобов`язання і має право оскаржити зазначену суму в порядку, встановленому цим Кодексом.

Пунктом 56.1 статті 56 ПК України визначено, що рішення, прийняті контролюючим органом, можуть бути оскаржені в адміністративному або судовому порядку.

Матеріали справи не містять доказів оскарження відповідачем податкових повідомлень-рішень від 09.11.2020 № 000002100702, № 000002090702, № 000002110702 та від 18.01.2021 № 0/131/0408 в адміністративному або судовому порядку.

У зв`язку з цим, нараховані на підставі вказаних податкових повідомлень-рішень грошові зобов`язання є узгодженими.

Згідно з підпунктом 129.1.1 пункту 129.1 статті 129 ПК України нарахування пені, зокрема, розпочинається: при нарахуванні суми грошового зобов`язання, визначеного контролюючим органом за результатами податкової перевірки, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків податкового зобов`язання, визначеного цим Кодексом (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження); при нарахуванні суми податкового зобов`язання, визначеного контролюючим органом у випадках, не пов`язаних з проведенням податкових перевірок, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов`язання (в тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження).

Згідно з пунктом 129.3 статті 129 ПК України нарахування пені закінчується: у день зарахування коштів на відповідний рахунок органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов`язань; у день проведення взаєморозрахунків непогашених зустрічних грошових зобов`язань відповідного бюджету перед таким платником податків; у день запровадження мораторію на задоволення вимог кредиторів (при винесенні відповідної ухвали суду у справі про банкрутство або прийнятті відповідного рішення Національним банком України); при прийнятті рішення щодо скасування або списання суми податкового боргу (його частини).

У разі часткового погашення податкового боргу сума такої частки визначається з урахуванням пені, нарахованої на таку частку.

Відповідно до пункту 131.1 статті 131 ПК України нараховані контролюючим органом суми пені самостійно сплачуються платником податків.

Як встановлено судом, податковим органом нараховано відповідачеві пеню у зв`язку із несплатою податкового зобов`язання з податку на додану вартість у розмірі 337,33 грн.

Відповідно до пункту 59.1 статті 59 ПК України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога не надсилається (не вручається), якщо загальна сума податкового боргу платника податків не перевищує двадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. У разі збільшення загальної суми податкового боргу до розміру, що перевищує двадцять неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, контролюючий орган надсилає (вручає) податкову вимогу такому платнику податків.

Згідно з пунктами 59.4-59.5 статті 59 ПК України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

22.01.2021 Головним управлінням ДПС у Кіровоградській області була виставлена відповідачеві податкова вимога форми «Ю» № 1483-13 про сплату боргу у сумі 1996444,33 грн., яка була отримана відповідачем 03.02.2021, про що свідчить рекомендоване поштове повідомлення з відміткою про вручення (а.с.8).

Відповідно до підпункту 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 ПК України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Крім того, контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі (пункт 95.1 статті 95 ПК України).

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги (пункт 95.2 статті 95 ПК України).

Відповідно до абзацу 1 пункту 95.3 статті 95 ПК України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Згідно з пунктом 95.4 статті 95 ПК України контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.

Відповідно до частини першої статті 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Під час розгляду справи відповідачем не було надано доказів сплати у добровільному порядку суми узгодженого грошового зобов`язання з податку на додану вартість у розмірі 2028881,28 грн.

Таким чином, враховуючи підтвердження матеріалами справи наявності податкового боргу відповідача та дотримання контролюючим органом законодавчо встановленої процедури стягнення податкового боргу, суд дійшов висновку щодо правомірності вимог позивача.

Відповідно до частини другої статті 139 КАС України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Оскільки спір вирішено на користь суб`єкта владних повноважень, а також враховуючи відсутність витрат позивача - суб`єкта владних повноважень, пов`язаних із залученням свідків та проведенням судових експертиз, судові витрати (судовий збір) стягненню з відповідача не підлягають.

На підставі викладеного, керуючись статтями 243-246, 250, 255 КАС України, суд

в и р і ш и в:

1. Адміністративний позов задовольнити повністю.

2. Стягнути з рахунків у банках, що обслуговують Товариство з обмеженою відповідальністю «Зерно-Трест» (ідентифікаційний код: 38991258, місцезнаходження: 08141, Київська обл., Києво-Святошинський р-н., с. Софіївська Борщагівка, вул. Кошова, буд. 122, прим. 57/6), податковий борг у розмірі 2028881,28 грн. (два мільйона двадцять вісім тисяч вісімсот вісімдесят одна грн. 28 коп.).

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду подається до Шостого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його проголошення.

У разі оголошення судом лише вступної та резолютивної частини рішення, або розгляду справи в порядку письмового провадження, апеляційна скарга подається протягом тридцяти днів з дня складення повного тексту рішення.

Відповідно до підпункту 15.5 пункту 1 Розділу VII «Перехідні положення» КАС України до початку функціонування Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи апеляційні скарги подаються учасниками справи через Київський окружний адміністративний суд.

Суддя Дудін С.О.