Ухвала суду № 98059038, 01.07.2021, Приморський районний суд м. Одеси

Справа №522/1972/21

Провадження №1-кс/522/5876/21

УХВАЛА

01 липня 2021 року м. Одеса

Слідчий суддя Приморського районного суду м. Одеси Єршова Л.С.,

за участю секретаря судового засідання Тончевої П.В.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні у приміщенні Приморського районного суду м. Одеси клопотання адвоката Потапової Ж.Б., яка діє в інтересах ОСОБА_1 про повернення коштів, передчасно сплачених в рахунок погашення можливої матеріальної шкоди в рамках кримінального провадження №32021160000000006 від 16.01.2021 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України,

ВСТАНОВИВ:

До Приморського районного суду м. Одеси надійшло клопотання адвоката Потапової Ж.Б., яка діє в інтересах ОСОБА_1 про повернення коштів, передчасно сплачених в рахунок погашення можливої матеріальної шкоди в рамках кримінального провадження №32021160000000006 від 16.01.2021 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Зазначене клопотання обґрунтовано тим, що постановою слідчого з ОВС першого відділу розслідування у кримінальних провадженнях слідчого управління ФР ГУ ДФС в Одеській області Мамощук О.М. від 31.05.2021 кримінальне провадження №32021160000000006 від 16.01.2021 щодо посадових осіб ТОВ «Клініка Патлажана» (код ЄДРПОУ 43079739), за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, закрито на підставі п.2 ст.284 КПК України, у зв`язку із відсутністю в діяннях складу кримінального правопорушення.

Слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС в Одеській області проводилось досудове розслідування по кримінальному провадженню№32021160000000006 від 16.01.2021, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

На момент реєстрації кримінального провадження, була інформація про те, що службові особи ТОВ «Клініка Патлажана» (код ЄДРПОУ 43079739), діючи умисно ухилились від сплати податків шляхом не відображення доходів, отриманих за надані послуги, що призвело до фактичного ненадходження коштів до бюджету у значних розмірах.

Відомості про дане кримінальне правопорушення внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань на підставі заяви громадянки ОСОБА_2 .

В ході досудового розслідування проведено економічне дослідження, згідно з висновком економічного дослідження № 13 від 20 квітня 2021 року, заниження ТОВ «Клініка Патлажана» (код ЄДРПОУ 43079739) податку на прибуток підприємства, що підлягає сплаті до бюджету за податковими деклараціями з податку на прибуток за звітні (податкові) періоди 2019 рік, перший квартал 2020 року та єдиного податку за податкові (звітні) періоди півріччя 2020 року, три квартали 2020 року, 2020 рік документально підтверджується на суму 1915295,28 грн.

Основним видом діяльності ТОВ «Клініка Патлажана» є спеціалізована медична практика, директором даного підприємства є ОСОБА_1 .

ТОВ «Клініка Патлажана» зареєстровано та здійснює свою діяльність та адресою: м.Одеса, вул. Фонтанська дорога, буд.91.

Так, в ході досудового розслідування у кримінальному проваджені, з метою документального та фактичного підтвердження (спростування) відомостей, які викладенні в заяві громадянки ОСОБА_2 для з`ясування повноти відображення в обліку підприємства проведених операцій, 18.02.2021 проведено обшук за податковою адресою ТОВ «Клініка Патлажана» (м. Одеса, вул. Фонтанська дорога, буд. 91), під час якого було виявлено та вилучено документи фінансово-господарської діяльності ТОВ «Клініка Патлажана».

Аналізом вилучених документів, під час досудового розслідування встановлено, що ТОВ «Клініка Патлажана» здійснює господарську діяльність, яка полягає в наданні медичних послуг громадянам. Оплата за надані послуги здійснюється у готівковій форма, шляхом внесення грошових коштів до реєстратору розрахункових операцій (РРО). Документи, які б підтверджували факт ухилення підприємствам від сплати податків під час обшуку не виявлено.

Крім того, в ході досудового розслідування слідчим управлінням було призначено по даному кримінальному провадженню судово-економічну експертизу.

Згідно з висновком судово-економічної експертизи №21-2500-2501 від 31.05.2021, висновок економічного дослідження № 13 від 20 квітня 2021 року щодо заниження ТОВ «Клініка Патлажана» за податковими деклараціями з податку на прибуток за звітні (податкові) періоди 2019 рік, перший квартал 2020 року та єдиного податку за податкові(звітні) періоди півріччя 2020 року, три квартали 2020 року, 2020 рік на суму 1915295,28 грн., документально не підтверджується.

22 лютого 2021 року, будучи юридично не обізнаним, перебуваючи в шоковому стані, піддавшись впливу та погрозам оперативних співробітників податкової міліції, директор ТОВ «Клініка Патлажан» ОСОБА_1 , передчасно сплатив в державний бюджет України власні кошти в розмірі 900000,00 (дев`ятсот тисяч) гривень в рахунок погашення можливої матеріальної шкоди по кримінальному провадженню №32021160000000006 від 16.01.2021, що підтверджується квитанцією №ПН1906 від 22.02.2021.

На підставі того, що слідчий органу досудового розслідування, відповідно до вимог ст. 40 КПК України, законом не уповноважений на прийняття рішення про повернення коштів, передчасно сплачених в рахунок погашення можливої матеріальної шкоди по кримінальному провадженню у зв`язку із закриттям кримінального провадження, заявник звернувся з відповідним клопотанням до слідчого судді, у якому просить повернути кошти в розмірі 900000,00 (дев`ятсот тисяч) гривень, відповідно до квитанції № ПН 1906 від 22.02.2021, передчасно сплачених в рахунок погашення можливої матеріальної шкоди по кримінальному провадженню №32021160000000006 від 16.01.2021 - ОСОБА_1 .

Заявник у судове зсідання не з`явився, від його представника адвоката Потапової Ж.Б. надійшла заява, у якій вона клопотання підтримала та просила розглянути за відсутності заявника та його представника.

Вивчивши матеріали, які обґрунтовують доводи клопотання, слідчий суддя приходить до наступного висновку.

Так, згідно положень ст. 2 КПК України завданнями кримінального провадження є захист особи, суспільства та держави від кримінальних правопорушень, охорона прав, свобод та законних інтересів учасників кримінального провадження, а також забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування і судового розгляду з тим, щоб кожний, хто вчинив кримінальне правопорушення, був притягнутий до відповідальності в міру своєї вини, жоден невинуватий не був обвинувачений або засуджений, жодна особа не була піддана необґрунтованому процесуальному примусу і щоб до кожного учасника кримінального провадження була застосована належна правова процедура.

Відповідно до ст. 8 Конституції в Україні визнається і діє принцип верховенства права.

Верховенство права вимагає від держави його втілення шляхом запровадження ідей соціальної справедливості, свободи, рівності тощо.

Правову позицію щодо дотримання справедливості Конституційний Суд України висловив у рішенні від 30 січня 2003 р. № 3-рп/2003 у справі «Про розгляд судом окремих постанов слідчого і прокурора»: «Правосуддя за своєю суттю визнається таким лише за умови, що воно відповідає вимогам справедливості і забезпечує ефективне поновлення в правах».

Слідчий суддя встановив, що слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС в Одеській області проводилось досудове розслідування по кримінальному провадженню№32021160000000006 від 16.01.2021, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Згідно з висновком економічного дослідження № 13 від 20 квітня 2021 року, заниження ТОВ «Клініка Патлажана» (код ЄДРПОУ 43079739) податку на прибуток підприємства, що підлягає сплаті до бюджету за податковими деклараціями з податку на прибуток за звітні (податкові) періоди 2019 рік, перший квартал 2020 року та єдиного податку за податкові (звітні) періоди півріччя 2020 року, три квартали 2020 року, 2020 рік документально підтверджується на суму 1915295,28 грн.

22 лютого 2021 року директор ТОВ «Клініка Патлажан» ОСОБА_1 сплатив в державний бюджет України власні кошти в розмірі 900000,00 (дев`ятсот тисяч) гривень в рахунок погашення можливої матеріальної шкоди по кримінальному провадженню №32021160000000006 від 16.01.2021, що підтверджується квитанцією №ПН1906 від 22.02.2021.

Постановою слідчого з ОВС першого відділу розслідування у кримінальних провадженнях слідчого управління ФР ГУ ДФС в Одеській області Мамощук О.М. від 31.05.2021 кримінальне провадження №32021160000000006 від 16.01.2021 щодо посадових осіб ТОВ «Клініка Патлажана» (код ЄДРПОУ 43079739), за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, закрито на підставі п. 2 ст. 284 КПК України, у зв`язку із відсутністю в діяннях складу кримінального правопорушення.

На підставі того, що зазначене вище кримінальне провадження було закрито постановою слідчого у зв`язку з відсутністю в діянні складу кримінального правопорушення, однак рішення про повернення грошових коштів, сплачених ОСОБА_1 до державного бюджету, слідчим не прийнято, тому він звернувся з клопотанням про їх повернення до слідчого судді.

Так, за приписами підпункту 17.1.10 пункту 17.1 статті 17 Податкового кодексу України платник податків має право на залік чи повернення надміру сплачених, а також надміру стягнутих сум податків та зборів, пені, штрафів у порядку, встановленому цим Кодексом.

Умови повернення помилково та/або надміру сплачених грошових зобов`язань визначені у статті 43 Податкового кодексу України.

Згідно з пунктом 43.2 статті 43 Податкового кодексу України у разі наявності у платника податків податкового боргу, повернення помилково та/або надміру сплаченої суми грошового зобов`язання на поточний рахунок такого платника податків в установі банку або шляхом повернення готівковими коштами за чеком, у разі відсутності у платника податків рахунку в банку, проводиться лише після повного погашення такого податкового боргу платником податків.

Обов`язковою умовою для здійснення повернення сум грошового зобов`язання є подання платником податків заяви про таке повернення (крім повернення надміру утриманих (сплачених) сум податку з доходів фізичних осіб, які розраховуються контролюючим органом на підставі поданої платником податків податкової декларації за звітний календарний рік шляхом проведення перерахунку за загальним річним оподатковуваним доходом платника податку) протягом 1095 днів від дня виникнення помилково та/або надміру сплаченої суми (пункт 43.3 статті 43 Податкового кодексу України ).

Підпунктами 43.4, 43.5 статті 43 Податкового кодексу України встановлено, що платник податків подає заяву на повернення помилково та/або надміру сплачених грошових зобов`язань у довільній формі, в якій зазначає напрям перерахування коштів: на поточний рахунок платника податків в установі банку; на погашення грошового зобов`язання (податкового боргу) з інших платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи, незалежно від виду бюджету; повернення готівковими коштами за чеком у разі відсутності у платника податків рахунку в банку.

Відповідно до пункту 43.6 статті 43 Податкового кодексу України повернення помилково та/або надміру сплачених грошових зобов`язань платникам податків здійснюється з бюджету, у який такі кошти були зараховані.

На виконання статті 43 Податкового кодексу України прийнято Порядок про повернення коштів, помилково або надміру зарахованих до державного та місцевих бюджетів, затверджений Наказом Міністерства фінансів України 27.12.2019 року № 577 та зареєстрований в Міністерстві юстиції України 05.03.2020 за № 244/34527 (далі - Порядок № 577), який набрав чинності 20.03.2020 року.

Відповідно до зазначеного вище Порядку №577 повернення помилково або надміру зарахованих до бюджету податків, зборів, пені, платежів та інших доходів бюджетів здійснюється за поданням (висновком) органів, що контролюють справляння надходжень бюджету, а при поверненні судового збору (крім помилково зарахованого) – за судовим рішенням, яке набрало законної сили.

У разі повернення помилково або надміру зарахованих до бюджету податків, зборів, пені, платежів, контроль за справлянням яких покладено на органи ДПС, органи Держмитслужби, до Казначейства подається висновок, погоджений з відповідним місцевим фінансовим органом, у випадках повернення податків, зборів, пені, платежів, що зараховані до місцевих бюджетів або підлягають розподілу між державним та місцевими бюджетами. Надання та погодження висновку здійснюється відповідно до Порядку інформаційної взаємодії Державної фіскальної служби України, її територіальних органів, Державної казначейської служби України, її територіальних органів, місцевих фінансових органів у процесі повернення платникам податків помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов`язань та пені, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 11 лютого 2019 року № 60, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 08 квітня 2019 року за № 370/33341, та Порядку повернення авансових платежів (передоплати) та помилково та/або надміру сплачених сум митних платежів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 18 липня 2017 року № 643, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 09 серпня 2017 року за № 976/30844.».

Подання подається платником разом з його заявою про повернення коштів з бюджету та оригіналом або копією документа на переказ, або паперовою копією електронного розрахункового документа, які підтверджують перерахування коштів до бюджету.

Заява про повернення коштів з бюджету складається платником у довільній формі з обов`язковим зазначенням такої інформації: причина повернення коштів з бюджету, найменування платника (суб`єкта господарювання), код за ЄДРПОУ (для юридичної особи) або прізвище, ім`я, по батькові фізичної особи, реєстраційний номер облікової картки платника податків (ідентифікаційний номер) або серія (за наявності) та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання в установленому порядку відмовилися від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та мають відмітку у паспорті), місцезнаходження юридичної особи або місце проживання фізичної особи та номер контактного телефону, сума платежу, що підлягає поверненню, спосіб перерахування коштів з бюджету – у безготівковій формі із зазначенням реквізитів рахунку одержувача коштів чи у готівковій формі.

Зазначається, що подання або копія судового рішення, засвідчена належним чином, повертається відповідними органами Казначейства надавачам без виконання у таких випадках:

-перевищення встановлених законодавством строків надання заяви та подання до органу Казначейства;

-невідповідність інформації, викладеної у заяві платника, даним, наведеним у поданні або копії судового рішення, засвідченій належним чином, або даним органу Казначейства про зарахування коштів до бюджету;

-надання заяви та подання або копії судового рішення, засвідченої належним чином, не за призначенням;

-надання заяви та подання або копії судового рішення, засвідченої належним чином, неуповноваженою особою;

-порушення встановлених вимог щодо оформлення подання або копії судового рішення.

Враховуючи вищевикладене, тобто наявність відповідного порядку повернення коштів, сплачених до державного бюджету, слідчий суддя вбачає за необхідне клопотання адвоката Потапової Ж.Б., яка діє в інтересах ОСОБА_1 , про повернення коштів, передчасно сплачених в рахунок погашення можливої матеріальної шкоди в рамках кримінального провадження №32021160000000006 від 16.01.2021 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, залишити без задоволення.

Керуючись ст.ст. 2, 7, 8, 9, 26 КПК України,

УХВАЛИВ:

У задоволенні клопотання адвоката Потапової Ж.Б., яка діє в інтересах ОСОБА_1 про повернення коштів, передчасно сплачених в рахунок погашення можливої матеріальної шкоди в рамках кримінального провадження №32021160000000006 від 16.01.2021 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, відмовити.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Л.С. Єршова