Рішення № 97836044, 22.06.2021, Тернопільський окружний адміністративний суд

ТЕРНОПІЛЬСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

Справа № 500/2275/21

22 червня 2021 рокум.ТернопільТернопільський окружний адміністративний суд, у складі головуючої судді Подлісної І.М. розглянувши в порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Тернопільській області до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу, -

ВСТАНОВИВ:

До Тернопільського окружного адміністративного суду звернулося Головне управління ДПС у Тернопільській області з адміністративним позовом до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу.

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що згідно довідки про наявність податкового боргу у відповідача наявний податковий борг перед бюджетами та державними цільовими фондами становить 42 151,68 грн., в т.ч.:

- по платежу акцизний податок з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів в сумі - 7 485,10 грн. (основний платіж);

- по платежу військовий збір, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі - 849,99 грн. (основний платіж);

- по платежу податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі - 14 579,78 грн. (основний платіж);

- по платежу орендна плата з фізичних осіб за результатами річного декларування в сумі - 4 136,81 грн. (основний платіж);

- по платежу штрафні санкції за порушення законодавства про патентування за порушення норм регулювання обігу готівки та про застосування РРО в сумі - 5100,00 грн. (штрафні санкції);

- по платежу адміністративні штрафи та штрафні санкції за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів в сумі - 10 000,00 грн. (штрафна санкція).

Даний податковий борг в розмірі 42151,68 грн. відповідачем самостійно не сплачено, а тому підлягає стягненню в судовому порядку.

Ухвалою суду від 26.04.2021 року прийнято до розгляду та відкрито провадження по справі за правилами спрощеного позовного провадження з викликом сторін на 18.05.2021. Даною ухвалою встановлено 15-денний строк з дня вручення ухвали про відкриття провадження у справі для подання відзиву на позовну заяву.

18 травня 2021 року ухвалою суду відкладено розгляд справи на 10.06.2021 о 11:30 год., у зв`язку із неявкою відповідача.

18 травня 2021 року Тернопільським окружним адміністративним судом зроблено запит щодо доступу до персональних даних фізичної особи ОСОБА_1 до Відділу обліку та моніторингу інформації про реєстрацію місця проживання УДМС України в Тернопільській області.

28 травня 2021 року до суду надійшла відповідь із фактичним місцем проживання відповідача, а саме: АДРЕСА_1 .

Ухвалою суду від 10.06.2021 відкладено розгляд справи на 22.06.2021 о 10:00 год., у зв`язку із неявкою відповідача.

Відповідач відзив на позов у строк встановлений судом (п`ятнадцять днів з дня вручення йому ухвали про відкриття провадження у справі) не подав, як і будь-які докази у спростування позовних вимог.

Відповідно до частини шостої статті 162 КАС України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Представник позивача в судове засідання не з`явилася, однак подала до суду клопотання про розгляд даної справи без її участі в порядку письмового провадження. Позовні вимоги підтримує повністю.

Відповідач в судове засідання не з`явився, хоча належним чином був повідомлений про час, дату і місце розгляду даної справи. Причини неявки суд не повідомив.

Відповідно до ч.3 ст. 194 КАС України учасник справи має право заявити клопотання про розгляд справи за його відсутності. Якщо таке клопотання заявили всі учасники справи, судовий розгляд справи здійснюється в порядку письмового провадження на підставі наявних у суду матеріалів.

Згідно ч.9 ст. 205 КАС України якщо немає перешкод для розгляду справи у судовому засіданні, визначених цією статтею, але всі учасники справи не з`явилися у судове засідання, хоча і були належним чином повідомлені про дату, час і місце судового розгляду, суд має право розглянути справу у письмовому провадженні у разі відсутності потреби заслухати свідка чи експерта.

Відповідно до частини 4 статті 229 КАС України у разі неявки у судове засідання всіх учасників справи або якщо відповідно до положень цього Кодексу розгляд справи здійснюється за відсутності учасників справи (у тому числі при розгляді справи в порядку письмового провадження), фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу не здійснюється.

Враховуючи положення ч.3 ст.194, ч.9 ст.205 та ч.4 ст. 229 КАС України, суд дійшов висновку про наявність підстав розгляду клопотання сторін у справі в порядку письмового провадження, без фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу.

Суд, розглянувши адміністративну справу, дослідивши і оцінивши зібрані по справі докази, в їх сукупності, проаналізувавши зміст норм матеріального права, які врегульовують спірні правовідносини, виходить з таких підстав та мотивів.

Судом встановлено, що фізична особа - підприємець ОСОБА_1 , дата народження - ІНФОРМАЦІЯ_1 , перебуває на податковому обліку у Тернопільському управлінні, Тернопільської ДПІ Головного управління ДПС у Тернопільській області як платник податків.

Згідно довідки про наявність податкового боргу у відповідача наявний податковий борг перед бюджетами та державними цільовими фондами становить 42 151,68 грн.,в т.ч.:

- по платежу акцизний податок з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів в сумі - 7 485,10 грн. (основний платіж).

Заборгованість по даному платежу виникла у зв`язку із несплатою узгодженого податкового зобов`язання нарахованого згідно: податкової декларації з акцизного податку № 32514 від 19.05.2020 року (термін сплати - 01.06.2020 року) в сумі - 908.00 грн., проте, враховуючи сплату 877,90 грн.. сума заборгованості становить - 30,1 грн. (основний платіж); податкової декларації з акцизного податку № 36679 від 22.06.2020 року (термін сплати - 30.06.2020 року) в сумі - 782,00 грн. (основний платіж); податкової декларації з акцизного податку № 41552 від 21.07.2020 року (термін сплати - 30.07-2020 року) в сумі - 1105,00 грн. (основний платіж); податкової декларації з акцизного податку № 47175 від 21.08.2020 року (термін сплати - 31.08.2020 року) в сумі - 1062,00 грн. (основний платіж); податкової декларації з акцизного податку № 50295 від 18.09.2020 року (термін сплати - 30.09.2020 року) в сумі - 1110,00 грн. (основний платіж); податкової декларації з акцизного податку № 54203 від 20.10.2020 року (термін сплати - 30.10.2020 року) в сумі - 1011,00 грн. (основний платіж); податкової декларації з акцизного податку № 59023 від 20.11.2020 року (термін сплати - 30.11.2020 року) в сумі - 913,00 грн. (основний платіж); податкової декларації з акцизного податку № 63130 від 22.12.2020 року (термін сплати - 30.12.2020 року) в сумі - 520,00 грн. (основний платіж); податкової декларації з акцизного податку № 5863 від 22.01.2021 року (термін сплати - 01.02.2021 року) в сумі - 523,00 грн. (основний платіж); податкової декларації з акцизного податку № 17769 від 22.02.2021 року (термін сплати - 02.03.2021 року) в сумі - 429,00 грн. (основний платіж).

- по платежу військовий збір , що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі - 849,99 грн. (основний платіж).

Заборгованість по даному платежу виникла у зв`язку із несплатою узгодженого податкового зобов`язання нарахованого згідно: податкової декларації про майновий стан та доходи № 6652 від 17.01.2019 року (термін сплати - 21.02.2019 року ) в сумі - 401,68 грн., проте враховуючи сплату в сумі - 179,00 грн., сума заборгованості становить - 222,68 (основний платіж); податкової декларації про майновий стан та доходи № 17673 від 07.02.2020 року (термін сплати - 20.02.2020 року) в сумі - 178,03 грн. (основний платіж); податкової декларації про майновий стан та доходи № 14002 від 08.02.2021 року (термін сплати - 19.02.2021 року) в сумі - 449,28 грн. (основний платіж).

- по платежу податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі - 14 579,78 грн. (основний платіж).

Заборгованість по платежу податок на доходи фізичних осіб виникла у зв`язку із несплатою узгодженого податкового зобов`язання нарахованого згідно: податкової декларації про майновий стан та доходи № 9298203355 від 07.02.2018 року (термін сплати - 19.02.2018 року) в сумі - 2 231,91 грн. (основний платіж); податкової декларації про майновий (термін сплати - 21.02.2019 року) в сумі 4820,13 грн. (основний платіж); податкової декларації про майновий (термін сплати - 20.02.2020 року) в сумі 2136,38 грн. (основний платіж); податкової декларації про майновий стан та доходи № 14002 від 08.02.2021 року (термін сплати - 19.02.2021 року) в сумі 5391,36 грн. (основний платіж).

- по платежу орендна плата з фізичних осіб за результатами річного декларування в сумі - 4 136,81 грн. (основний платіж).

Заборгованість по платежу орендна плата з фізичних осіб виникла у зв`язку із несплатою узгодженого податкового зобов`язання нарахованого відповідно до: податкової декларації з плати за землю від 17.04.2018 №34096 (граничний термін сплати 30.10.2018 року) на суму - 828,17 грн. ( враховуючи сплату - 274,41 коп.); податкової декларації з плати за землю від 19.02.2019 №22710 (граничний термін сплати 02.03.2019 року) на суму - 3 308,64 грн.

- по платежу штрафні санкції за порушення законодавства про патентування за порушення норм регулювання обігу готівки та про застосування РРО в сумі - 5100,00 грн. (штрафні санкції).

Заборгованість по платежу штрафні санкції за порушення законодавства про патентування за порушення норм регулювання обігу готівки та про застосування РРО виникла згідно податкового повідомлення - рішення від 05.01.2021 року №0000020902 на суму - 5100 грн. (штрафні санкції), винесеного на підставі Акта перевірки №2628/19-00- 09-02/ НОМЕР_1 від 14.12.2020 року, яким було встановлено факт реалізації алкогольних напоїв через реєстратор розрахункових операцій без зазначеного коду товарної категорії згідно з УКТЗЕД для підакцизних товарів, а саме: 11.12.2020 року було реалізовано пляшку бальзаму « 7 Небес» ємністю 0,5 л., міцністю 40% по ціні 90 грн., згідно фіскального чеку №15370.

- по платежу адміністративні штрафи та штрафні санкції за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів в сумі - 10 000,00 грн. (штрафна санкція).

Заборгованість по платежу адміністративні штрафи та штрафні санкції за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів виникла згідно податкового повідомлення - рішення від 05.01.2021 року №0000010902 на суму 10 000,00 грн. (штрафна санкція), винесеного на підставі Акта перевірки №2628/19-00-09-02/ НОМЕР_1 від 14.12.2020 року, яким було встановлено факт реалізації алкогольних напоїв за цінами нижчими за встановлені мінімальні роздрібно-відпускні ціни, а саме: було реалізовано пляшку коньяку «Десна» 4 зірки, ємністю 0,3 л., міцністю 40% по ціні 136,00 грн. згідно фіскального чеку№9061.

Не підлягає оскарженню грошове зобов`язання, самостійно визначене платником податків ( п. 56.11. ст. 56 ПК України).

Зазначені податкові повідомлення-рішення, не були оскаржені відповідачем ні в адміністративному, ні в судовому порядку.

Визначаючись щодо спірних правовідносин, що виникли між сторонами, суд виходив з наступного.

Виконанням податкового обов`язку згідно пункту 38.1 статті 38 Податкового кодексу України є сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Пунктом 57.3 статті 57 Податкового кодексу України встановлено, що у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

Платник податку на доходи фізичних осіб - підприємців, у відповідності до пп.49.18.5 п.49.18 ст.49 ПК України, зобов`язаний протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року, подати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи до органу державної податкової служби, в якому перебуває на обліку.

Об`єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та не грошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов`язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи - підприємця (п. 177.2. ст. 177 ПК України).

Відповідно до п. 288.1. ст.288 Податкового кодексу України підставою для нарахування орендної плати за земельну ділянку є договір оренди такої земельної ділянки.

Згідно п .288.2. ст.288 Податкового кодексу України платником орендної плати є орендар земельної ділянки.

Відповідно до п.288.3. ст.288 Податкового кодексу України об`єктом оподаткування є земельна ділянка, надана в оренду.

Згідно п.288.4. ст.288 Податкового кодексу України розмір та умови внесення орендної плати встановлюються у договорі оренди між орендодавцем (власником) і орендарем.

Податковий період, порядок обчислення орендної плати, строк сплати та порядок її зарахування до бюджетів застосовується відповідно до вимог статей 285 - 287 цього розділу (п.288.7 ст.288 Податкового кодексу України).

Згідно із статтею 18 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів» (далі Закон №481/95-ВР) Кабінету Міністрів України надано право встановлювати мінімальні оптово-відпускні та роздрібні ціни на алкогольні напої.

У відповідності до вимог постанови Кабінету Міністрів України №957 від 30.10.2008 року «Про встановлення розміру мінімальних оптово-відпускних і роздрібних цін; на окремі види алкогольних напоїв» (у редакції чинній на момент встановлення порушення). - мінімальні оптово-відпускні і роздрібні ціни під час реалізації (продажу) горілки та лікеро-горілчаних виробів, віскі, рому та інших спиртових дистилятів та спиртних напоїв, одержаних шляхом перегонки зброджених продуктів з цукрової тростини, джину та ялівцевої настоянки, коньяку (бренді) три зірочки, коньяку (бренді) чотири зірочки, коньяку (бренді) п`ять зірочок, інших спиртових дистилятів та спиртових напоїв, у трму числі бренді ординарного, горілки виноградної, інших зброджених напоїв, сумішей із зброджених напоїв та сумішей зброджених напоїв з безалкогольними напоями різного вмісту спирту в тарі різної місткості визначаються як добуток відповідних затверджених мінімальних цін, міцності за об`ємом (у відсотках) і місткості тари (у літрах), поділених на 100 відсотків.

Відповідно до п.5 Порядку застосування фінансових санкцій, передбачених статтею 17 Закону №481/95-ВР, затвердженого Постановою Кабінету Міністрів України № 790рід 02.06.2003 року, підставою для прийняття рішення про застосування фінансових санкцій, зокрема є: матеріали правоохоронних, податкових та інших органів виконавчої влади щодо недотримання суб`єктами підприємницької діяльності вимог законодавчих та інших нормативно-правових актів про виробництво та обіг спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів.

Згідно із ст. 17 Закону № 481/95-ВР до суб`єктів господарювання застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафів зокрема у разі, оптової або роздрібної торгівлі коньяком, алкогольними напоями, горілкою, лікеро-горілчаними виробами та вином за цінами, нижчими за встановлені мінімальні оптово-відпускні або роздрібні ціни на такі напої - 100 відсотків вартості отриманої партії товару, розрахованої виходячи з мінімальних оптово-відпускних або роздрібних цін, але не менше 10000 гривень.

При цьому слід враховувати, що Закон №481/95-ВР не пов`язує відповідальність суб`єкта господарювання з тим, хто саме здійснив правопорушення, в даному випадку торгівля алкогольними напоями по ціні нижчій за встановлені мінімальні оптово-відпускні або роздрібні ціни на такі напої (офіціант, бармен, продавець чи інший працівник господарської одиниці), а визначає, що необхідною умовою для відповідальності суб`єктів господарювання, передбаченої частиною 2 статті 17 Закону N 481/95-ВР, є факт реалізації алкогольного напою за цінами нижчими за встановлені мінімальні роздрібні ціни.

Сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання, згідно з підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України, визнається податковим боргом.

Виникнення та існування такого податкового боргу також підтверджується наявними у матеріалах справи доказами: випискою з інтегрованої картки платника податку та розрахунком суми боргу.

У зв`язку з виникненням податкового боргу у відповідача, податковим органом у відповідності до ст. 59 ПК України надсилалась податкова вимога №278-25 від 14.01.2015 року, з часу виставлення якої податковий борг платника не переривався.

Пунктом 87.1 статті 87 ПК України передбачено, що джерелами самостійної сплати грошових зобов`язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти.

Згідно пункту 87.11 статті 87 ПК України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

З урахуванням викладеного норми статей 95 - 99 Податкового кодексу України можуть застосовуватися до процедури стягнення податкового боргу з фізичних осіб лише в тій частині, що не суперечить вимогам пункту 87.11 статті 87 Податкового кодексу України.

Так, згідно пп. 97.4.3. п.97.4 ст.97,собою відповідальною за погашення грошових зобов`язань чи податкового боргу платника податків стосовно фізичної особи - підприємця або фізичної особи, яка провадить незалежну професійну діяльність, - є така фізична особа.

Таким чином, процедура стягнення податкового боргу з фізичної особи може ініціюватися виключно через звернення органу стягнення з відповідним позовом. При цьому окремі процедури стягнення коштів за податковим боргом та продажу майна, що перебуває в податковій заставі, не застосовуються, а виконання рішення суду про стягнення податкового боргу з фізичної особи - платника податків здійснюється не податковими органами, а державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Стаття 102 Податкового кодексу України, яка носить спеціальний характер по відношенню до статті 122 КАС України, передбачає, що позовні вимоги контролюючого органу, пов`язані зі стягненням податкового боргу з платників податків, повинні пред`являтися протягом 1095 днів з дня виникнення податкового боргу.

Виходячи з вищенаведеного, суд приходить до висновку, що вимоги позивача є обґрунтованими, відповідають дійсним обставинам та матеріалам справи, ґрунтуються на вимогах чинного законодавства, належним чином не заперечені відповідачем, а тому підлягають до задоволення в повному обсязі.

Відповідно до вимог статті 244 КАС України суд під час ухвалення рішення вирішує, як розподілити між сторонами судові витрати.

Відповідно до ст. 139 КАС України судові витрати відшкодуванню не підлягають.

Керуючись статтями 139, 241-246, 250 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

ВИРІШИВ:

Позов задовольнити повністю.

Стягнути з фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 податковий борг в сумі 42 151,68 грн., в т.ч.:

- по платежу акцизний податок з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів в сумі - 7 485,10 грн. (основний платіж) на р/р НОМЕР_2 , код одержувача 37977599, МФО 899998, код бюджетної класифікації 14040000;

- по платежу податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі - 14 579,78 грн. (основний платіж) на р/р НОМЕР_3 , код одержувача 37977599, МФО 899998, код бюджетної класифікації 11010500;

- по платежу військовий збір, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі - 849,99 грн. (основний платіж) на р/р НОМЕР_4 , код одержувача 37977599, МФО 899998, код бюджетної класифікації 11011000;

- по платежу орендна плата з фізичних осіб за результатами річного декларування в сумі 4 136,81 грн. (основний платіж) на р/р НОМЕР_5 код одержувача 37977599, МФО 899998, код бюджетної класифікації 18010900;

- по платежу штрафні санкції за порушення законодавства про патентування за порушення норм регулювання обігу готівки та про застосуваня РРО в сумі - 5100,00 грн. (штрафні санкції) на р/р НОМЕР_6 код одержувача 37977599, МФО 899998, код бюджетної класифікації 21080900;

- по платежу адміністративні штрафи та штрафні санкції за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів в сумі - 10 000,00 (штрафні санкції) грн. на р/р НОМЕР_7 , код одержувача 37977599, МФО 899998, код бюджетної класифікації 21081500.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду може бути подана до Восьмого апеляційного адміністративного суду через Тернопільський окружний адміністративний суд протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Повне судове рішення складено 23 червня 2021 року.

Реквізити учасників справи:

позивач:

- Головне управління ДПС у Тернопільській області (місцезнаходження/місце проживання: вул. Білецька, 1,м. Тернопіль,46003 код ЄДРПОУ/РНОКПП 44143637);

відповідач:

- Фізична особа-підприємець ОСОБА_1 (місцезнаходження/місце проживання: АДРЕСА_2 код ЄДРПОУ/РНОКПП НОМЕР_1 ).

Головуючий суддя Подлісна І.М.