Ухвала суду № 97819065, 22.06.2021, Соснівський районний суд м. Черкас

Справа № 712/6280/21

Провадження № 1-кс/712/3273/21

У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

про тимчасовий доступ до речей і документів

22 червня 2021 року м.Черкаси

Слідчий суддя Соснівського районного суду м.Черкаси ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , розглянувши клопотання слідчого Третього слідчоговідділу (здислокацією ум.Черкасах)Територіального управлінняДержавного бюророзслідувань,розташованого умісті Києві ОСОБА_3 , погодженого прокурором Черкаської обласної прокуратури ОСОБА_4 , про надання тимчасового доступу до речей і документів у кримінальному провадженні №42020000000000774 від 24.04.2020 за ознаками складу кримінального правопорушення , передбаченого ч. 2 ст. 364 КК України, -

в с т а н о в и в:

У червні 2021 року до суду з указаним клопотанням звернувся слідчий Третього слідчого відділу (з дислокацією у м. Черкасах) Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у місті Києві ОСОБА_3 .

Клопотання обґрунтовано тим, що Третім слідчим відділом (з дислокацією у м. Черкасах) Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у місті Києві здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 42020000000000774 від 24.04.2020 щодо зловживання своїм службовим становищем посадовими особами ІНФОРМАЦІЯ_1 при обліку та адмініструванні податків ІНФОРМАЦІЯ_2 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за ознаками складу кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 364 КК України.

У ході досудового розслідування встановлено, що 26.01.2018 ІНФОРМАЦІЯ_2 був поданий до ІНФОРМАЦІЯ_3 податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого податку за 4 квартал 2017 року, в якому задекларовано донарахування податку з доходів фізичних осіб (далі- ПДФО) в розмірі 910750, 42 грн., в тому числі із заробітної плати працівників в розмірі 154678,62 грн. та ПДФО із сум виплачених підприємством коштів за земельні паї в розмірі 756071,8 грн.

Відповідно до картки особових рахунків підприємства 30.11.2017 року ІНФОРМАЦІЯ_2 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) сплачено до бюджету за кодом платежу 11010400 (ПДФО із сум виплачених коштів за земельні паї) в розмірі 659569,87 грн.

Станом на 20.12.2017 року рахується операція з повернення частини вказаних коштів в розмірі 300 000 грн. (призначення платежу-перерахування коштів з одного бюджетного рахунку на інший, платіжне доручення №542 від 20.12.2017). При цьому на особовому рахунку ІНФОРМАЦІЯ_2 за кодом платежу НОМЕР_2 (ПДФО із заробітної плати працівників) станом на 20.12.2017 зараховано кошти в розмірі 300000 грн.(призначення платежу-перерахування котів з одного бюджетного рахунку на інший, платіжне доручення №542 від 20.12.2017). Сума даних коштів майже вдвічі перевищує необхідну суму (154678,62 грн.), яка теж є сплаченою по вказаному особовому рахунку (код платежу НОМЕР_2 ).

За даними досудового розслідування, службовими особами ІНФОРМАЦІЯ_2 документи на переведення коштів з одного бюджетного рахунку на інший (тобто платіжне доручення №542 від 20.12.2017 тощо) не складалися, відповідні дії не вчинялися.

Враховуючи, що грошові кошти в розмірі 300 000,00 грн. не повернуті на бюджетний рахунок ІНФОРМАЦІЯ_2 за кодом платежу НОМЕР_3 , платнику податків передбачені штрафні (фінансові) санкції в розмірі близько 179256,99 грн., однак, при проведенні у 2019 році документальної планової виїзної документальної перевірки СТОВ ім. ГРИШКА результати якої оформлені актом №107/23-00-05-0105/03792817 від 11.12.2019 працівниками податкового органу не було застосовано дану суму штрафних санкцій до платника, що є прямими збитками для Державного бюджету.

Наказом Міністерства фінансів України від 07.04.2016 за № 422 визначено організацію діяльності з ведення органами ІНФОРМАЦІЯ_4 оперативного обліку податків і зборів, митних та інших платежів до бюджетів, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування.

Відповідно довищезазначеного Наказу: достовірність показниківінформаційної системи-відповідність інформації,що зберігаєтьсяу інформаційнійсистемі,показникам первиннихдокументів; Інтегрована карткаплатника (далі-ІКП)-форма оперативногообліку податків,зборів,митних платежівдо бюджетівта єдиноговнеску,що ведетьсяза кожнимвидом платежута включаєперелік показниківпідсистем інформаційноїсистеми органівДФС,які характеризуютьстан розрахунківплатника збюджетами тацільовими фондами; Інформаційна системаорганів ДФС-інтегрована структура,що складаєтьсяз одногочи більшоїкількості процесів,компонентів апаратногота програмногозабезпечення,засобів таперсоналу,що забезпечуєможливість задоволеннявстановленої потребиабо цільовоїфункції; Коректність данихінформаційної системи-відповідність інформації,що зберігаєтьсяв інформаційнійсистемі,встановленим алгоритмам(правилам)її співставностіта логічногоі арифметичногоконтролю.Оперативний облікподатків ізборів,митних таінших платежівдо бюджету,єдиного внескуздійснюється органамиДФС вінформаційній системіорганів ДФС. Відповідальними задостовірність відображенняв інформаційнійсистемі органівДФС первиннихпоказників єпрацівники структурнихпідрозділів органівДФС занапрямами роботи. Контроль достовірностіпервинних показниківза податкамиі зборами,митними таіншими платежамидо бюджетівта єдинимвнеском здійснюєтьсякерівниками структурнихпідрозділів органів ІНФОРМАЦІЯ_5 занапрямами роботи. Загальний контрольза достовірністювідображення вІКП обліковихпоказників забезпечуєтьсяпідрозділом,який здійснюєоблік платежівта іншихнадходжень. Дії працівниківорганів ДФСпри відображеннів інформаційнійсистемі органівДФС первиннихпоказників фіксуютьсяіз зазначеннямідентифікатора користувача,дати тачасу дії. При виявленнінекоректних базовихзаписів структурнимипідрозділами занапрямами роботиготується коригуючийдокумент зобов`язковим посиланнямна первиннийдокумент,показники якоговиправляються.Коригування данихв інформаційнійсистемі органівДФС здійснюєтьсяпідрозділами,відповідальними завведення такихданих зпервинних документів,за поточноюдатою. У разінеобхідності коригуванняоблікових показниківІКП уручному режимітаке коригуванняздійснюється виключноза рішеннямкерівника (заступникакерівника)органу ДФС,підготовленим відповіднимструктурним підрозділомза напрямомроботи. Оперативний облікподатків ізборів,митних таінших платежівдо бюджету,єдиного внескуздійснюється органамиДФС вінформаційній системіорганів ДФС. При виявленнінекоректних базовихзаписів структурнимипідрозділами занапрямами роботиготується коригуючийдокумент зобов`язковим посиланнямна первиннийдокумент,показники якоговиправляються.Коригування данихв інформаційнійсистемі органівДФС здійснюєтьсяпідрозділами,відповідальними завведення такихданих зпервинних документів,за поточноюдатою. У разінеобхідності коригуванняоблікових показниківІКП уручному режимітаке коригуванняздійснюється виключноза рішеннямкерівника (заступникакерівника)органу ДФС,підготовленим відповіднимструктурним підрозділомза напрямомроботи. Перекручення (викривлення)показників -неповне та/абонесвоєчасне відображенняу відповіднихрегістрах інформаційноїсистеми,допущене яку результатіумисних дійпрацівників органівДФС,так івнаслідок виникненняарифметичних татехнічних помилок. У разі встановлення, що перекручення (викривлення) показників допущене у результаті умисних дій працівників органів ДФС, такі працівники притягуються до відповідальності у встановленому законодавством порядку.

Відповідно доп.126.1ст.126Податкового кодексуУкраїни від2грудня 2010року №2755-VI,у разіякщо платникподатків несплачує узгодженусуму грошовогозобов`язання протягомстроків,визначених ПКУ,такий платникподатків притягуєтьсядо відповідальностіу виглядіштрафу утаких розмірах: при затримцідо 30календарних дніввключно,наступних заостаннім днемстроку сплатисуми грошовогозобов`язання,-у розмірі10відсотків погашеноїсуми податковогоборгу; при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов`язання, - у розмірі 20відсотків погашеної суми податкового боргу.

Крім цього, при нарахуванні суми податкового зобов`язання, визначеного платником ПДФО або податковим агентом, у тому числі у разі внесення змін до податкової звітності внаслідок самостійного виявлення платником податків помилок відповідно до ст. 50 ПКУ, - після спливу 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов`язання нараховується пеня (пп. 129.1.3 п. 129.1 ст. 129 ПКУ).

Згідно з п. 129.4 ст. 129 ПКУ на суми грошового зобов`язання, визначеного пп. 129.1.3 п. 129.1 ст. 129 ПКУ (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені), нараховується пеня за кожний календарний день прострочення у його сплаті, починаючи з 91календарного дня, що настає за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов`язання, із розрахунку 100 відсотків річних облікової ставки ІНФОРМАЦІЯ_6 , діючої на кожний такий день.

Таким чином, в результаті можливого вчинення службовими особами ІНФОРМАЦІЯ_1 противоправних дій, пов`язаних порушенням ведення оперативного обліку податків і зборів та не вжиттям під час документальної перевірки ІНФОРМАЦІЯ_2 заходів по донарахуванню та стягненню штрафних санкцій за несвоєчасну сплату узгоджених сум грошового зобов`язання, було завдано збитків інтересам держави у розмірі, який у двісті п`ятдесят і більше разів перевищують неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

Слідчий вклопотанні зазначає,що дляповного таоб`єктивного дослідженнявсіх обставину кримінальномупровадженні виниклаоб`єктивна необхідністьу тимчасовомудоступі доречей ідокументів,які перебуваютьу володінніта розпорядженні ІНФОРМАЦІЯ_1 ,за адресою: АДРЕСА_1 з можливістюотримати оригіналидокументів,а саме: документів таінформації (роздруківок)по інтегрованійкартці платника- ІНФОРМАЦІЯ_2 (кодЄДРПОУ НОМЕР_1 )за кожнимвидом платежу,за кожноюобліковою операцієюта повнимпереліком показниківпідсистем інформаційноїсистеми органівДПС (ДФС),які характеризуютьстан розрахунківплатника збюджетами тацільовими фондамиза період01.01.2017-01.06.2021; первинні документи-документи,що складеніплатником податківорганами ДПС(ДФС),іншими органамивлади,судові рішення,рішення напідставі якихбуло здійсненоперерахування коштівз одногобюджетного (особистого)рахунку ІНФОРМАЦІЯ_2 (кодЄДРПОУ НОМЕР_1 )на іншийза період01.01.2017-01.06.2021; інформацію (роздруківки) про нараховані і сплачені ІНФОРМАЦІЯ_2 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) суми податків, зборів, митних та інших платежів до бюджетів, єдиного внеску; документи та інформацію (роздруківки) про здійснені працівниками органів ДПС (ДФС) дії в інтегрованій картці, та по особовим (бюджетним) рахункам ІНФОРМАЦІЯ_2 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) із зазначенням ідентифікатора користувача (логіна, посади, прізвища ім`я по батькові та ін.) найменування дії, дати та часу виконаної дії, за період 01.01.2017-01.06.2021.

Вказані матеріали (документи) самі по собі та в сукупності з іншими документами кримінального провадження, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, та необхідні для проведення додаткових слідчих дій або встановлення ряду інших свідків та осіб які мають відношення до даного кримінального провадження.

У судове засідання слідчий не з`явився, скерував до суду заяву про розгляд клопотання без його участі. Заявлені вимоги підтримав в повному обсязі.

Особа, у володінні якої знаходиться інформація, доступ до якої є предметом клопотання, в судове засідання не з`явилися.

Згідно ізч.1ст.159КПК Українитимчасовий доступдо речейі документівполягає унаданні сторонікримінального провадженняособою,у володінніякої знаходятьсятакі речіі документи,можливості ознайомитисяз ними,зробити їхкопії тавилучити їх(здійснитиїх виїмку). Тимчасовий доступ до електронних інформаційних систем або їх частин, мобільних терміналів систем зв`язку здійснюється шляхом зняття копії інформації, що міститься в таких електронних інформаційних системах або їх частинах, мобільних терміналах систем зв`язку, без їх вилучення.

Відповідно до ч. 2 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.

Відповідно до п.4 ч.1 ст.162 КПК України, до охоронюваної законом таємниці, яка міститься в документах, належить: конфіденційна інформація, в тому числі така, що містить комерційну таємницю.

Із доданихдо клопотанняматеріалів випливає,що 24квітня 2020 рокудо ЄРДРвнесено відомостіпро кримінальнеправопорушення,передбачене ч.2ст.364КК України,відповідно дояких у ході досудового розслідування кримінального провадження № 42017000000001857 від 08.06.2017 встановлено, що громадянин ОСОБА_5 працюючи старшим державним інспектором одного з управлінь ІНФОРМАЦІЯ_1 , будучи державним службовцем категорії «В», маючи згідно функціональних обов`язків доступ до інформаційно-аналітичних баз ІНФОРМАЦІЯ_7 (далі - ІНФОРМАЦІЯ_8 ) та вільно користуючись ними, діючи в супереч інтересам служби з власних корисливих мотивів та/або на користь третіх осіб, зловживаючи своїм службовим становищем, вносить недостовірні дані до інформаційно - аналітичних баз ІНФОРМАЦІЯ_8 , шляхом подання від імені суб`єктів господарювання (як фізичних, так і юридичних осіб) Черкаської області податкової звітності із заниженими або завищеними показниками для зменшення останніми своїх об`єктів оподаткування, що призводить до відповідного ухилення зазначеними суб`єктами від сплати податкових зобов`язань з різних видів податків і зборів до державного бюджету України правова кваліфікація за ст. 364 ч. 2 КК України.

Слідчим в клопотанні зазначено, що 26.01.2018 ІНФОРМАЦІЯ_2 був поданий до ІНФОРМАЦІЯ_3 податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого податку за 4 квартал 2017 року, в якому задекларовано донарахування податку з доходів фізичних осіб (далі- ПДФО) в розмірі 910750, 42 грн., в тому числі із заробітної плати працівників в розмірі 154678,62 грн. та ПДФО із сум виплачених підприємством коштів за земельні паї в розмірі 756071,8 грн.

Відповідно до картки особових рахунків підприємства 30.11.2017 року ІНФОРМАЦІЯ_2 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) сплачено до бюджету за кодом платежу 11010400 (ПДФО із сум виплачених коштів за земельні паї) в розмірі 659569,87 грн.

Станом на 20.12.2017 року рахується операція з повернення частини вказаних коштів в розмірі 300 000 грн. (призначення платежу-перерахування коштів з одного бюджетного рахунку на інший, платіжне доручення №542 від 20.12.2017). При цьому на особовому рахунку ІНФОРМАЦІЯ_2 за кодом платежу НОМЕР_2 (ПДФО із заробітної плати працівників) станом на 20.12.2017 зараховано кошти в розмірі 300000 грн.(призначення платежу-перерахування котів з одного бюджетного рахунку на інший, платіжне доручення №542 від 20.12.2017). Сума даних коштів майже вдвічі перевищує необхідну суму (154678,62 грн.), яка теж є сплаченою по вказаному особовому рахунку (код платежу НОМЕР_2 ).

З огляду на викладене, слідчий суддя дійшов висновку про те, що в матеріалах кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що здійснення тимчасового доступу до зазначених у клопотанні слідчого документів, які перебувають у володінні службових осіб ІНФОРМАЦІЯ_1 , за адресою: АДРЕСА_1 , а саме: документів таінформації (роздруківок)по інтегрованійкартці платника- ІНФОРМАЦІЯ_2 (кодЄДРПОУ НОМЕР_1 )за кожнимвидом платежу,за кожноюобліковою операцієюта повнимпереліком показниківпідсистем інформаційноїсистеми органівДПС (ДФС),які характеризуютьстан розрахунківплатника збюджетами тацільовими фондамиза період01.01.2017-01.06.2021; первинні документи-документи,що складеніплатником податківорганами ДПС(ДФС),іншими органамивлади,судові рішення,рішення напідставі якихбуло здійсненоперерахування коштівз одногобюджетного (особистого)рахунку ІНФОРМАЦІЯ_2 (кодЄДРПОУ НОМЕР_1 )на іншийза період01.01.2017-01.06.2021; інформацію (роздруківки)про нарахованіі сплачені ІНФОРМАЦІЯ_2 (кодЄДРПОУ НОМЕР_1 )суми податків,зборів,митних таінших платежівдо бюджетів,єдиного внеску;документи таінформацію (роздруківки)про здійсненіпрацівниками органівДПС (ДФС)дії вінтегрованій картці,та поособовим (бюджетним)рахункам ІНФОРМАЦІЯ_2 (кодЄДРПОУ НОМЕР_1 )із зазначеннямідентифікатора користувача(логіна,посади,прізвища ім`япо батьковіта ін.)найменування дії,дати тачасу виконаноїдії,дати тачасу виконаноїдії,за період01.01.2021 01.06.2021 має суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні №42020000000000774, а в подальшому, використання отриманих документів як доказів.

Вказаний тимчасовий доступ необхідно надати до оригіналів документів з можливістю вилучення їх належним чином завірених копій, оскільки необхідності вилучення оригіналів слідчим не обгрунтовано.

Керуючись ст. ст. 36, 131, 132, 159-166, 369-372, 376 КПК України, слідчий суддя

п о с т а н о в и в:

Клопотання слідчого Третього слідчоговідділу (здислокацією ум.Черкасах)Територіального управлінняДержавного бюророзслідувань,розташованого умісті Києві ОСОБА_3 , погодженого прокурором Черкаської обласної прокуратури ОСОБА_4 , про надання тимчасового доступу до речей і документів у кримінальному провадженні №42020000000000774від 24.04.2020за ознакамискладу кримінальногоправопорушення,передбаченого ч.2ст.364КК України задовольнити частково.

Надати тимчасовий доступ до речей і документів, які перебувають в володінні та розпорядженні ІНФОРМАЦІЯ_1 , за адресою: АДРЕСА_1 з можливістю вилучення належним чином завірених копій вищевказаних документів, а саме:

- документів таінформації (роздруківок)по інтегрованійкартці платника- ІНФОРМАЦІЯ_2 (кодЄДРПОУ НОМЕР_1 )за кожнимвидом платежу,за кожноюобліковою операцієюта повнимпереліком показниківпідсистем інформаційноїсистеми органівДПС (ДФС),які характеризуютьстан розрахунківплатника збюджетами тацільовими фондамиза період01.01.2017-01.06.2021;

- первинних документів-документів,що складеніплатником податківорганами ДПС(ДФС),іншими органамивлади,судові рішення,рішення напідставі якихбуло здійсненоперерахування коштівз одногобюджетного (особистого)рахунку ІНФОРМАЦІЯ_2 (кодЄДРПОУ НОМЕР_1 )на іншийза період01.01.2017-01.06.2021;

- роздруківки про нараховані і сплачені ІНФОРМАЦІЯ_2 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) суми податків, зборів, митних та інших платежів до бюджетів, єдиного внеску; документи та інформацію (роздруківки) про здійснені працівниками органів ДПС (ДФС) дії в інтегрованій картці, та по особовим (бюджетним) рахункам ІНФОРМАЦІЯ_2 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) із зазначенням ідентифікатора користувача (логіна, посади, прізвища ім`я по батькові та ін.) найменування дії, дати та часу виконаної дії, дати та часу виконаної дії, за період 01.01.2021 01.06.2021

Строк дії ухвали до 22 липня 2021 року включно.

Право тимчасовогодоступу доречей ідокументів та їх вилучення (виїмки) надати слідчим групи слідчих Третього слідчого відділу (з дислокацією у м.Черкасах) Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у місті Києві, слідчим групи слідчих третього слідчого відділу ( з дислокацією у м. Черкасах) територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у місті Києві: ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_3 ОСОБА_10 .

Ухвала оскарженню не підлягає, заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя ОСОБА_1