Рішення № 97693876, 16.06.2021, Черкаський окружний адміністративний суд

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

16 червня 2021 року справа № 580/2320/21

м. Черкаси

Черкаський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Білоноженко М.А., розглянувши в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Черкаській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Транс-Радогаст" про стягнення податкового боргу,

ВСТАНОВИВ:

20.04.2021р. до Черкаського окружного адміністративного суду звернулось Головне управління ДПС у Черкаській області (далі - позивач) з позовною заявою до Товариства з обмеженою відповідальністю "Транс-Радогаст" (далі - відповідач), в якій просить:

- стягнути з відповідача з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника та за рахунок готівки кошти на користь бюджету через Головне управління ДПС у Черкаській області податковий борг в сумі 703284,15 грн.

В обґрунтування позовних вимог зазначено, що відповідачем порушено вимоги Податкового кодексу України, не сплачено суми податкових зобов`язань, внаслідок чого виник непогашений податковий борг на загальну суму 703284,15 грн. з податку на додану вартість, податку на прибуток приватних підприємств та податку з доходів фізичних осіб. Станом на день звернення до суду, вказана заборгованість добровільно не погашена в зв`язку з чим виникла необхідність її стягнення в судовому порядку.

Ухвалою від 23.04.2021р. відкрито провадження у справі розгляд справи. Розгляд справи ухвалено провести за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи

У встановлений судом строк, як і станом на дату прийняття рішення в даній справі відповідачем відзив до суду не подано.

Відповідно до відомостей Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, Товариство з обмеженою відповідальністю "Транс-Радогаст" знаходиться за адресою: 18000, м. Черкаси, вул. Якубовського, буд. 12, офіс 3, поверх 7.

Судова кореспонденція (ухвала про відкриття провадження від 23.04.2021р.), направлена судом за вказаною адресою - отримана 31.05.2021р.

Розглянувши подані сторонами документи і матеріали, всебічно і повно з`ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об`єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд встановив наступне.

Товариство з обмеженою відповідальністю "Транс-Радогаст" зареєстровано як суб`єкт господарювання - юридична особа 01.10.2014р. та взято на облік як платника податків — 02.10.2014р., що підтверджується витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань від 27.01.2021р.

Судом встановлено, що позивачем самостійно подано до контролюючого органу податкові декларації з податку на прибуток підприємства та уточнюючі розрахунки з ПДВ.

Згідно відомостей інтегрованих карток позивача за товариством з обмеженою відповідальністю "Транс-Радогаст" обліковується податковий борг на загальну суму 703284,15 грн., по наступним податкам:

1) Податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) на суму 613587,61 грн., що виник згідно:

- уточнюючого розрахунку податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок №9202667145 від 20.09.2018 року за 01.11.2017 року на суму 82370,00 грн.;

- податкового повідомлення-рішення №0002475012 від 09.01.2019 року на суму 23346,17 грн., прийнятого на підставі Акту про результати камеральної перевірки порушення граничних строків реєстрації податкових накладних №420/23-00-50-12-007/39420901 від 20.12.2018 року;

- податкового повідомлення-рішення №0016045012 від 01.02.2019 року на суму 170,00 грн., прийнятого на підставі Акту про результати камеральної перевірки податкової звітності №216/23-00-50-12-007/39420901 від 11.01.2019 року;

- уточнюючого розрахунку податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок №9033116366 від 27.02.2019 року за 01.06.2018 року на суму 201845,00 грн.;

- податкового повідомлення-рішення №0032435012 від 26.02.2019 року на суму 34557,79 грн., прийнятого на підставі Акту про результати камеральної перевірки своєчасності сплати узгоджених податкових зобов`язань до бюджету №715/23-00-50-12-007/39420901 від 04.02.2019 року;

- податкового повідомлення-рішення №0051875012 від 29.03.2019 року на суму 1020,00 грн., прийнятого на підставі Акту про результати камеральної перевірки податкової звітності

№1284 23-00-50-12-007/39420901 від 05.03.2019 року;

- податкового повідомлення-рішення №0057155012 від 08.04.2019 року на суму 51 579,73 грн., прийнятого на підставі Акту про результати камеральної перевірки порушення граничних строків реєстрації податкових накладних №1447/23-00-50-12-007/39420901 від 15.03.2019 року;

- податкового повідомлення-рішення №0114735012 від 23.07.2019 року на суму 1020,00 грн., прийнятого на підставі Акту про результати камеральної перевірки податкової звітності №3162 23-00-50-12-007/39420901 від 18.06.2019 року;

- податкового повідомлення-рішення №0126715012 від 21.08.2019 року на суму 1939,17 грн., прийнятого на підставі Акту про результати камеральної перевірки порушення граничних строків реєстрації податкових накладних №3796/23-00-50-12-007/39420901 від 26.07.2019 року;

- уточнюючого розрахунку податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок №9003032270 від 21.01.2020року за 01.12.2017 року на суму 17156,00 грн.;

- уточнюючого розрахунку податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок №9003887278 від 22.01.2020 року за 01.11.2017 року на суму 9701,00 грн.;

- податкового повідомлення-рішення №0001030509 від 27.01.2020 року на суму 11253,73 грн., прийнятого на підставі Акту про результати документальної позапланової виїзної перевірки №2/23-00-05-0907/39420901 від 03.01.2020 року;

- податкового повідомлення-рішення №0000990509 від 27.01.2020 року на суму 3140,27 грн., прийнятого на підставі Акту про результати документальної позапланової виїзної перевірки №2/23-00-05-0907/39420901 від 03.01,2020 року;

- податкового повідомлення-рішення №0009545004 від 22.01.2020 року на суму 25553,42 грн., прийнятого на підставі Акту про результати камеральної перевірки порушення граничних строків реєстрації податкових накладних №2012/23-00-50-04-007/39420901 від 16.12.2019 року;

- уточнюючого розрахунку податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок №9028022267 від 18.02.2020 року за 01.12.2017 року на суму 515,00 грн.;

- уточнюючого розрахунку податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок №9028022692 від 18.02.2020 року за 01.11.2017 року на суму 291,00 грн.;

- податкового повідомлення-рішення №0001360509 від 10.02.2020 року на суму 11253,73 грн., прийнятого на підставі Акту про результати документальної позапланової виїзної перевірки №2/23-00-05-0907/39420901 від 03.01.2020 року;

- податкового повідомлення-рішення №0024565004 від 20.02.2020 року на суму 63542,81 грн., прийнятого на підставі Акту про результати камеральної перевірки порушення граничних строків реєстрації податкових накладних №385/23-00-50-04-007/39420901 від 27.01.2020 року;

- податкового повідомлення-рішення №0025215004 від 20.02.2020 року на суму 1020,00 грн., прийнятого на підставі Акту про результати камеральної перевірки податкової звітності №82/23-00-50-04-007/39420901 від 10.01.2020 року;

- податкового повідомлення-рішення №0043565004 від 26.03.2020 року на суму 22613,00 грн., прийнятого на підставі Акту про результати камеральної перевірки своєчасності сплати узгоджених податкових зобов`язань до бюджету №646/23-00-50-04-007/39420901 від 07.02.2020 року;

- податкового повідомлення-рішення №0003450509 від 27.03.2020 року на суму 11272,00 грн., прийнятого на підставі Акту про результати документальної позапланової виїзної перевірки №63/23-00-05-0907/39420901 від 11.03.2020 року та податкового повідомлення-рішення №0003450509 від 27.03.2020 року на суму 11272,00 грн.;

- податкового повідомлення-рішення №0004630509 від 15.05.2020 року на суму 11272,00 грн., прийнятого на підставі Акту про результати документальної позапланової виїзної перевірки №63/23-00-05-0907/39420901 від 11.03.2020 року;

- податкового повідомлення-рішення №0100205004 від 17.06.2020 року на суму 1020,00 грн., прийнятого на підставі Акту про результати камеральної перевірки податкової звітності №2603/23-00-50-04-007/39420901 від 19.05.2020 року;

- податкового повідомлення-рішення №0094715004 від 29.05.2020 року на суму 37154,62 грн., прийнятого на підставі Акту про результати камеральної перевірки порушення граничних строків реєстрації податкових накладних №2040/23-00-50-04-007/39420901 від 09.04.2020 року;

- податкового повідомлення-рішення №0116305004 від 25.08.2020 року на суму 1020,00 грн., прийнятого на підставі Акту про результати камеральної перевірки податкової звітності

№3761/23-00-50-04-007/39420901 від 20.07.2020 року;

- пені, нарахованої відповідно ст. 129 Податкового кодексу України у розмірі 49745,75 грн.

2) Податку на прибуток приватних підприємств на суму 88676,54 грн., що виник згідно:

- податкової декларації з податку на прибуток підприємства (уточнююча) №9300588458 від 20.08.2018 року за 01.12.2017 року на суму 15499,00 грн., у розмірі 94,67 грн.;

- податкового повідомлення-рішення № 0014925012 від 31.01.2019 року на суму 21,87 грн., прийнятого на підставі Акту про результати камеральної перевірки своєчасності сплати

узгоджених податкових зобов`язань до бюджету №230/23-00-50-12-007/39420901 від 14.01.2019 року;

- податкової декларації з податку на прибуток підприємства №9311208297 від 01.03.2019 року на суму 29790,00 грн.;

- податкової декларації з податку на прибуток підприємства №9335040221 від 28.02.2020 року на суму 58770,00 грн.

3) Податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді з/п на суму 1020,00 грн., що виник згідно:

- податкового повідомлення-рішення № 0058085013 від 28.11.2018 року на суму 510,00 грн., прийнятого на підставі Акту про результати камеральної перевірки податкової звітності щодо неподання (несвоєчасного подання, подання не у повному обсязі, з недостовірними даними або з помилками) податкової звітності №1276/23-00-50-13-22/39420901 від 27.11.2018 року;

- податкового повідомлення-рішення № 0024525033 від 20.02.2020 року на суму 510,00 грн., прийнятого на підставі Акту про результати камеральної перевірки податкової звітності за формою №1ДФ «Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку» №815/23-00-50-33-23/39420901 від 18.02.2020 року.

Позивач зазначив, що станом на день звернення до суду, вказана заборгованість у розмірі 703284,15 грн. із зазначених податків є непогашеною.

Надаючи правову оцінку спірним правовідносинам, суд зазначає наступне.

Частиною першою статті 67 Конституції України закріплено обов`язок кожного сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Положеннями пп. 16.1.4 п. 16.1 статті 16 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. №2755-VI (далі – ПК України) передбачено, що платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Підпункт 14.1.156 п. 14.1. статті 14 ПК України визначає податкове зобов`язання як суму коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).

Відповідно до п. 46.1 ст. 46 ПК України, податкова декларація, розрахунок - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов`язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.

Пунктом 54.1 ст. 54 ПК України визначено, що крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

При цьому, податкове зобов`язання, самостійно визначене платником податків оскарженню не підлягає (п. 56.11 ст. 56 ПК України), та має бути сплачене протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом (п. 57.1 ст. 57 ПК України).

Таким чином, визначені податкові зобов`язання, які самостійно визначені відповідачем у податкових деклараціях та уточнюючих розрахунках є ужгодженими.

Відповідно до 54.3 ст. 54 ПК України, контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством.

Пунктом 57.3. Податкового кодексу передбачено, що у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Відповідно до п.42.2 ст. 42 ПК України, документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

Згідно до п.42.5 ст. 42 ПК України, у разі якщо платник податків не подав заяву про бажання отримувати документи через електронний кабінет, листування з платником податків здійснюється шляхом надіслання за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручаються платнику податків (його представнику).

У разі якщо пошта не може вручити платнику податків документ у зв`язку з відсутністю за місцезнаходженням посадових осіб платника податків, їхньою відмовою прийняти документ, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, документ вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення.

Таким чином, у відповідності до зазначених положень ПК України, документи вважаються належним чином врученими платнику податків і у тому разі коли вони не вручені у зв`язку із закінченням встановленого строку зберігання, за умови якщо вони направлені за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення.

Згідно відомостей Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань (сформованого станом на 04.04.2019р., наявний у матеріалах справи), Товариство з обмеженою відповідальністю "Транс-Радогаст" було зареєстровано за адресою:18016, м. Черкаси, вул. Горького, 1. В подальшому, 11.04.2019р. зареєстровано зміна місцезнаходження товариства та зареєстровано за адресою: 18000, м. Черкаси, вул. Якубовського, буд. 12, офіс 3, поверх 7.

Матеріали справи містять докази направлення відповідачу податкових-повідомлень рішень у відповідності до вимог п.42.2 ст. 42 ПК України, за місцем чинної реєстрації відповідача.

Відомості щодо оскарження відповідачем у судовому порядку вказаних податкових повідомлень-рішень, відсутні, доказів щодо оскарження цих податкових повідомлень-рішень суду надано не було. Таким чином, суд доходить висновку щодо узгодженості заборгованості, визначених відповідачем податковими повідомленнями-рішеннями, що містяться в матеріалах справи.

Відповідно до п.59.1 ст.59 ПК України, у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Згідно пункту 59.3 вказаної статті податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання. Податкова вимога повинна містити відомості про факт виникнення грошового зобов`язання та права податкової застави, розмір податкового боргу, який забезпечується податковою заставою, обов`язок погасити податковий борг та можливі наслідки його непогашення в установлений строк, попередження про опис активів, які відповідно до законодавства можуть бути предметом податкової застави, а також про можливі дату та час проведення публічних торгів з їх продажу.

Згідно із п. 59.4 ст. 59 ПК України, податкова вимога надсилається також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов`язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Відповідно до 59.5 ст. 59 ПК України передбачено, що у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. Якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

З матеріалів справи вбачається, що у зв`язку з несплатою відповідачем узгодженої суми податкового зобов`язання, ГУ ДФС у Черкаській області сформована податкова вимога форми “Ю” №58388-17 від 17.09.2018р. на суму 65251,09 грн. Вказану вимогу також направлено у відповідності до вимог п.42.2 ст. 42 ПК України, за місцем чинної реєстрації відповідача.

Суд також зазначає про відсутність відомостей та жодних доказів, що містяться у матеріалах справи, щодо оскарження відповідачем у судовому порядку податкової вимоги форми “Ю” №58388-17 від 17.09.2018р.

Таким чином, суд доходить висновку щодо узгодженості заборгованості, що виникла на підставі вищевказаних ППР та вимоги.

Сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання за змістом підп.14.1.175 п.14.1 ст.14 ПК України визнається податковим боргом.

Підпунктом 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 ПК України встановлено, що контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Відповідно до п.п. 95.3, 95.4 ст. 95 ПК України, стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.

Судом встановлено, що відповідач має відкриті рахунки у АТ “А-Банк”, АТ “Райффайзен Банк Аваль” у м. Києві, АТ “ПУМБ”, що підтверджується довідкою Головного управління ДПС у Черкаській області від 29.01.2021р. №580/5/23-00-13-0319 про наявність рахунків у банках.

Оскільки, у матеріалах справи відсутні докази сплати відповідачем податкового боргу, у розмірі 703284,15 грн., суд доходить висновку про обґрунтованість позовних вимог щодо стягнення з відповідача податкового боргу у заявленому розмірі.

Відповідно до частини 1 статті 77 Кодексу адміністративного судочинства України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

З урахуванням наведеного, виходячи з меж заявлених позовних вимог, системного аналізу положень чинного законодавства України та оцінки, наявних у матеріалах справи доказів, в сукупності, суд дійшов висновку, що позовні вимоги є обґрунтованими та такими, що підлягають до задоволення в повному обсязі.

Відповідно до ч. 2 ст. 139 Кодексу адміністративного судочинства України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз, відтак підстави для розподілу судових витрат відсутні.

Керуючись ст.ст. 2, 5, 6, 14, 77, 241-246, 255, 263, 295, КАС України суд, -

ВИРІШИВ:

Адміністративний позов задовольнити повністю.

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю "Транс-Радогаст" (18000, м. Черкаси, вул. Якубовського, буд. 12, офіс 3, поверх 7, код ЄДРПОУ - 39420901) з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника та за рахунок готівки на користь бюджету через Головне управління ДПС у Черкаській області (вул. Хрещатик, 235, м. Черкаси, 18000, код ЄДРПОУ - 44131663) податковий борг в сумі 703284 (сімсот три тисячі двісті вісімдесят чотири) грн. 15 коп.

Копію рішення направити учасникам справи.

Рішення набирає законної сили відповідно до статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржене до суду апеляційної інстанції за правилами, встановленими статтями 293, 295-297 Кодексу адміністративного судочинства України через суд першої інстанції до початку функціонування Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи з урахуванням підпункту 15.5 пункту 15 частини 1 Розділу VII Перехідних положень, частини 3 Розділу VI Прикінцевих положень Кодексу адміністративного судочинства України.

Суддя М.А. Білоноженко