Постанова № 9761608, 25.05.2010, Чернівецький окружний адміністративний суд

ЧЕРНІВЕЦЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

П О С Т А Н О В А

Іменем України

25 травня 2010 р. м. Чернівці Справа № 2а-428/10/2470

Чернівецький окружний адміністративний суд в складі:

головуючого судді: Спіжавки Г.Г.,

при секретарі судового засідання: Вікнянському І.І.

за участю сторін:

від позивача - Стрілець О.В., Сіногач С.В.,

від відповідача Меренчук Є.В., Савзян Т.М.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративний позов Товариства з обмеженою відповідальністю виробничо-комерційної фірми "Балакком" до Державної податкової інспекції у м.Чернівці про визнання недійсним рішення,

ВСТАНОВИВ:

Позивач обгрунтовуючи свої позовні вимоги посилається на те, що 03 червня 2009 року Державною податковою інспекцією в м. Чернівці директору TOB «ВКФ «Балакком» вручено рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0000530220 від 03.06.2009року, яке винесене на підставі Акту про результати планової виїзної перевірки TOB Виробничо-комерційної фірми «Балакком» (код за ЄДРПОУ 30501814) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.10.2006 року по 31.12.2008 року № 1989/23-1/30501814 від 22.05.2009 року.

У вказаному рішенні позивачу визначено податкове зобов'язання у вигляді штрафних фінансових санкцій в зв'язку із порушенням норм Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» в розмірі 294 403,69 грн., яке виникло внаслідок нарахування пені за несвоєчасне надходження виручки по імпортним контрактам відповідно до ст. 4 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» від 23.09.1994 року № 185/94 (зі змінами і доповненнями).

Не погоджуючись із вказаним Рішенням про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0000530220 від 03.06.2009р., оскаржує вказане його у відповідності до п.п. 5.2.5 п.5.2. ст. 5 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" та п. 9 Положення про порядок подання та розгляду скарг платників податків органами державної податкової служби (в редакції Наказу ДПА України від З0 травня 2003 року N 260, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України від 17 березня 1998 р. за N 176/2616) як таке, що прийняте, з порушенням вимог чинного законодавства в розмірі 294 403,69 грн., посилається на те, що як вбачається із акта перевірки від 22.05.09 року підставою визначення суми пені, за порушення вимог зовнішньоекономічного законодавства стало те, що товар, за який здійснено попередню передоплату на підставі контракту № 51 від 02.09.05 року у розмірі 93 120,00 доларів США та по контракту № 42 від 04.10.05 року в розмірі 25 200,00 доларів США, не надійшов у повному обсязі на протязі встановленого строку, а тому позивачем порушені вимоги ст. 2 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті". Відповідно до встановлених під час перевірки обставин по контракту № 51 від 02.09.05 року ТОВ ВКФ "Балакком" було здійснено попередню оплату: 09.11.06 року - в розмірі 46 560, 00 дол. США (граничний термін надходження товару по імпорту - 07.02.2007р.); 08.12.2006р. - 46 560, 00 дол. США (граничний термін надходження товару по імпорту - 08.03.2007р.).

Відповідно до встановлених під час перевірки обставин по контракту № 42 від 04.10.05 року ВКФ "Балакком" було здійснено попередню оплату: 26.06.2007р. в розмірі 25 200,00 грн. дол. США (граничний термін надходження товару по імпорту - 24.09.2007р.).

В акті перевірки зазначено, що на митну територію України згідно вантажно-митних декларацій типу ІМ-40 товар надійшов: за договором № 51 від 02.09.2005 року - №404020014/7/001887 (довідковий номер) - 07.03.2007р., 404020014/7/007685 - 28.09.2007р., 404020014/7/009483 - 27.11.2007р., 404020014/7/007684 - 28.09.2007р.; за договором № 42 від 04.10.2005р. - 404020014/7/008176 - 16.10.2007р., в зв'язку із чим виникло порушення термінів, що визначені ст. 2 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" та на підставі чого ТОВ ВКФ "Балакком" нараховано пеню у відповідності до ст. 4 вищевказаного закону.

Проте, позивач зазначає, що на митну територію України згідно вантажно-митних декларацій типу ІМ-74 товар надійшов: за договором № 51 - 404020014/6/0008207 - 16.10.2006р., 404020014/6/008206 - 16.10.2006р., 404020014/6/007578 - 27.09.2006р., 404020014/6/007579 - 27.09.2006р.; за договором 42 - 404020014/7/005597 - 13.07.2007р.

А отже, товар, за який TOB «ВКФ «Балакком» було проведено передоплату, надійшов на територію України без порушення термінів встановлених законом та знаходився під митним контролем.

Статтею 1 Закону України "Про зовнішньоекономічну діяльність" визначається момент здійснення експорту (імпорту) як момент перетину товаром митного кордону України або переходу права власності на товар. Згідно пунктів 1, 3 ст. 15 Митного кодексу України в редакції від 12.12.91 р. . під ввозом в Україну розуміється фактичне переміщення через митний кордон України товарів та інших предметів. Переміщення ж через митний кордон України визначається як ввіз на митну територію України, вивіз з цієї території або транзит через територію України товарів і інших предметів будь-яким способом, включаючи використання з цією метою трубопровідного транспорту і ліній електропередачі.

Згідно частини 2 ст. 69 цього Кодексу товари та інші предмети пропускаються через митну територію після закінчення митного оформлення у тому обсязі, що відповідає меті їхнього переміщення через митний кордон України.

Відповідно до пункту 1 цієї статті товари й інші предмети пропускаються через митний кордон України з метою, зокрема, вільного використання на митній території України або за її межами, тимчасового ввозу на митну територію України або тимчасового вивозу за межі такої території.

Згідно п. 1.1. Наказу Державної митної служби від 31.12.1996р. № 592 «Про затвердження Положення про відкриття та експлуатацію митних ліцензійних складів» митний склад - це митний режим, при якому ввезені з-за меж митної території товари зберігаються під митним контролем без справляння мита та інших податків та без застосування до них заходів нетарифного регулювання та інших обмежень в період зберігання, а товари, що вивозяться за межі митної території України, зберігаються під. митним контролем з моменту початку їх митного оформлення митними органами України до фактичного вивезення за межі митної території України.

Відповідно до п. 1.2. вищевказного Положення власниками митних ліцензійних складів є суб'єкти підприємницької діяльності, які отримали ліцензію на право відкриття та експлуатації митного ліценщійного складу.

Товариство "Балакком" отримало Ліцензію № 40400/003 СВ - 00942 від 19.02.04р. на право відкриття та експлуатацію митного ліцензійного складу, що була видана Державною митною службою України та є власником митного ліцензійного складу.

Згідно із п. 1.4. цього положення територія складів, визначених у пункті 1.1, є зоною митного контролю і становить невід'ємну складову частину митної території України, на якій діє законодавство України, Митний кодекс України, нормативні акти Державної митної служби України, а також нормативні акти інших відомств, що регулюють вимоги до товарів, які ввозяться в Україну або вивозяться з України, відповідно до Митного кодексу України.

За визначенням пункту 1.1 Інструкції про порядок здійснення контролю й одержання ліцензій за експортними, імпортними і лізинговими операціями, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 24.03.99 р. N 136, зареєстрованої Міністерством юстиції України 28.05.99 р. за N 338/3631, здійснення поставки в операції з імпорту - дата виконання нерезидентом усіх зобов'язань щодо поставки, покладених на нього за договором.

Вантажна митна декларація (ВМД) згідно з Положенням про вантажну митну декларацію, Затвердженим постановою Кабінету Міністрів України від 09.06.97 р. N 574, не є єдиним документом, виключно яким засвідчується факт та дата фактичного переміщення через митний кордон України товарів, а є документом, який є заявою, що містить відомості про товари та інші предмети і транспортні засоби та мету їх переміщення через митний кордон України, та засвідчує надання суб'єкту ЗЕД права на розміщення товарів у визначений митний режим (визначає статус товарів) або про зміну митного режиму щодо цих товарів і підтверджує, а не встановлює права та обов'язки зазначених у ВМД осіб щодо здійснення ними відповідних правових, фінансових, господарських та інших операцій.

Підставою для переміщення вантажу через митний кордон України в режимі імпорту є наявність товаросупровідного документа на вантаж. На цьому документі проставляється відтиск штампа "Під митним контролем" (імпорт), виписується провізна відомість в митницю повного митного оформлення, на ній проставляється штамп "Під митним контролем" (імпорт) і особиста номерна печатка інспектора митниці на кордоні, через яку вантаж переміщувався (лист Держмитслужби України від 07.12.95 р. N 11/18-5435).

Тобто перебування під митним контролем товарів неможливе без їх фактичного ввезення в Україну, і при цьому первинним є фактичне переміщення товарів через митний кордон України, підставою для якого в режимі імпорту є наявність на вантаж товаросупровідного документа з штампом "Під митним контролем" з відповідною датою, що засвідчує факт і дату перетину митного кордону України.

Згідно пп. 3.3 п. З Інструкції про порядок здійснення контролю і ліцензій за експортними, імпортними та лізинговими операціями, яка затверджена постановою Правління Національного банку України від 24.03.99 р. N 136 та зареєстрована в Міністерстві юстиції України 28.05.99 р. за N 338/3631, уповноважений банк знімає імпортну операцію резидента з контролю після пред'явлення останнім акта (іншого документа), що засвідчує поставку нерезидентом продукції, виконання робіт, отримання послуг, що оплачені резидентом. Якщо цим документом є ВМД, то банк знімає операцію з контролю за наявності інформації про цю операцію у реєстрі ВМД.

Крім того, позивач посилається на те, що відповідачем пропущені строки протягом яких можуть бути застосовані адміністративні санкції, передбачені ст. 250 Господарського кодексу України, згідно якої адміністративні санкції можуть бути застосовані до суб'єкта господарювання протягом шести місяців з дня виявлення порушення, але не пізніше як через один рік з дня порушення цим суб'єктом встановлених законодавчими актами правил здійснення господарської діяльності, крім випадків, передбачених законом.

Тому, позивач не погоджується із підставами, згідно яких йому нараховано штрафні санкції в розмірі 294 403,69 грн. та просить суд скасувати рішення про застосування штрафних санкцій № 0000530220 від 03.06.2009р. в повному обсязі.

Відповідач в своїх запереченнях зазначає, що проведеною перевіркою TOB ВКФ „Балакком" з питань дотримання вимог валютного та іншого законодавства за період 01.10.2006 року по 31.12.2008 року встановлено порушення термінів розрахунків в іноземній валюті, а саме ст.2 Закону України від 23 вересня 1994 року №185/94-ВР "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" із змінами та доповненнями, статті 4 Закону України від 23 вересня 1994 року №185/94-ВР „Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" із змінами та доповненнями, де порушення резидентами строків, передбачених статтями 1 і 2 цього Закону, тягне за собою стягнення пені за кожний день прострочення у розмірі 0,3 відсотка від суми неодержаної виручки (митної вартості недопоставленої продукції) в іноземній валюті, перерахованої у грошову одиницю України за валютним курсом Національного банку України на день виникнення заборгованості, в звязку з вказаними порушеннями ДПІ у м. Чернівці прийнято рішення від 03.06.2009 року №0000530220 про застосування штрафних (фінансових) санкцій на суму 294 403,69 грн.

Так, перевіркою встановлено, що TOB ВКФ "Балакком" за період з 01.01.2006 року по 31.12.2008 року порушило вимоги ст. 2 Закону України від 23 вересня 1994 року №185/94-ВР „Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" із змінами та доповненнями, а саме - несвоєчасне поступлення валютних цінностей по:

1) імпортному контракту №WP06171 від 17.04.2006 року, де фірма "WISE POWER TRADING LIMITED" (ПРОДАВЕЦЬ), продає волокна синтетичні поліефірні необроблені, тканини бавовняні та поліестерні кольорові. Загальна вартість контракту 3200000,00 дол. США.

Станом на 01.10.2006 року по бухгалтерському обліку TOB ВКФ „Балакком" рахується дебіторська заборгованість в сумі 1032100,00 дол. США або 5206159,40 грн.

В погашення вищезазначеної заборгованості іноземною фірмою "WISE POWER TRADPNG LIMITED" було відвантажено продукції або проведено повернення валютних коштів на користь TOB ВКФ „Балакком" у загальній сумі 1032100,00 дол. США або 5212105,00 грн., з них в сумі 297775,35 дол. США або 1503765,52 грн. з порушенням термінів розрахунків в іноземній валюті, а саме:

-ВМД №8621 від 30.10.2006 року в сумі 16346,90 дол. США або 82551,79 грн.;

-ВМД №8622 від 30.10.2006 року в сумі 16435,51 дол. США або 82999,33 грн.;

-ВМД №8796 від 03.11.2006 року в сумі 16571,29 дол. США або 83685,01 грн.;

-ВМД №8797 від 03.11.2006 року в сумі 17373,16 дол. США або 87734,46 грн.;

-ВМД №8813 від 04.11.2006 року в сумі 47329,40 дол. США або 239013,47 грн.;

-ВМД №8875 від 07.11.2006 року в сумі 44563,32 дол. США або 225044,77 грн.;

-ВМД №9527 від 27.11.2006 року в сумі 20316,78 дол. США або 102599,74 грн.;

-п/д №28 від 30.11.2006 року в сумі 60000,00 дол. США або 303000,00 грн.;

-п/д №33 від 07.12.2006 року в сумі 117559,83 дол. США або 593677,14 грн.

На виконання умов імпортного контракту №WP06171 TOB ВКФ „Балакком" було перераховано з валютного рахунку №2063603717443/840, в уповноваженому банку ЧФ ВАТ "Укрексімбанк", МФО 356271 в адресу іноземної фірми "WISE POWER TRADING LIMITED" валютні кошти в сумі 65600,00 дол. США або 331280,00 грн., згідно п/д №29 від 16.05.2007 року, граничний термін надходження імпортної продукції або повернення валютної виручки 14.08.2007 року.

В погашення вказаної суми іноземною фірмою "WISE POWER TRADING LIMITED" було відвантажено продукції або проведено повернення валютних коштів на користь TOB ВКФ „Балакком" у загальній сумі 85721,61 дол. США або 432894,13 грн., з них в сумі 64543,74 дол. США або 224331,76 грн. з порушенням термінів розрахунків в іноземній валюті, а саме:

-п/д №3507 від 15.08.2007 року в сумі 9980,00 дол. США або 50399,00 грн.;

-ВМД №6510 від 17.08.2007 року в сумі 54563,74 дол. США або 275546,89 грн.

2) імпортному контракту №51 від 02.09.2005 року, де фірма "Marubeni Europe Рlс. Hamburg Branch", продає волокна синтетичі поліефірні регеноровані. Загальна вартість контракту 99000,00 дол. США. Умови поставки EXW - Bytow.

Напротязі перевіряємого періоду TOB ВКФ „Балакком" було перераховано в адресу іноземної фірми "Marubeni Europe Рlс. Hamburg Branch" валютні кошти на загальну суму 116400,00 дол. США або 587820,00 грн., а саме:

-п/д №75 від 25.10.2006 року в сумі 23280,00 дол. США або 117564,00 грн. з граничним терміном погашення 23.01.2007 року;

-п/д №83 від 09.11.2006 року в сумі 46560,00 дол. США або 235128,00 грн. з граничним терміном погашення 07.02.2007 року;

- п/д №102 від 08.12.2006 року в сумі 46560,00 дол. США або 235128,00 грн. з граничним терміном погашення 08.03.2007 року.

На виконання умов імпортного контракту №51 іноземною фірмою "Marubeni Europe Рlс. Hamburg Branch" було відвантажено продукції на користь TOB ВКФ „Балакком" у загальній сумі 116400,00 дол. США або 587820,00 грн., з них в сумі 93120,00 дол. США або 470256,00 грн. з порушенням термінів розрахунків в іноземній валюті, а саме:

-ВМД №1887 від 07.03.2007 року в сумі 23280,00 дол. США або 117564,00 грн.;

-ВМД №7684 від 28.09.2007 року в сумі 23280,00 дол. США або 117564,00 грн.;

-ВМД №7685 від 28.09.2007 року в сумі 23280,00 дол. США або 117564,00 грн.;

-ВМД №9483 від 27.11.2007 року в сумі 23280,00 дол. США або 117564,00 грн.

3) імпортному контракту №ASL-BALAKKOM 1 від 03.03.2008 року, де фірма "Asselin-Thibeau", продає складові комплексного об'єкта - обладнання для підготовки та обробки натуральних та синтетичних волокон, транспортерної стрічки. Загальна вартість контракту 810000,00 Євро.

На виконання умов імпортного контракту №ASL-BALAKKOM 1 TOB ВКФ „Балакком" було перераховано на адресу іноземної фірми "Asselin-Thibeau" валютні кошти в сумі 81000,00 Євро або 630632,39 грн., згідно п/д №146 від 11.03.2008 року, граничний термін надходження імпортної продукції або повернення валютної виручки 07.09.2008 року.

В погашення вказаної суми іноземною фірмою "Asselin-Thibeau" було відвантажено продукції на користь TOB ВКФ „Балакком" у загальній сумі 810700,00 Євро або 5634090,25 грн., з них в сумі 81000,00 Євро або 552216,22 грн. з порушенням термінів розрахунків в іноземній валюті, а саме:

-ВМД №6952 від 11.09.2008 року в сумі 59374,50 Євро або 406002,00 грн.;

-ВМД №7001 від 13.09.2008 року в сумі 59374,50 Євро або 401442,57 грн.

4) імпортному контракту №42 від 04.10.2005 року, де фірма "JAE МОО CORPORATION", продає волокна синтетичні поліефірні необроблені. Загальна вартість контракту 2000000,00 дол. США. Умови поставки CIF - Одеса. Додаткова угода №6 від 24.12.2007р.- загальна сума контракту 2500000,00 дол. США.

На виконання умов імпортного контракту №42 TOB ВКФ „Балакком" було перераховано на адресу іноземної фірми "JAE МОО CORPORATION" валютні кошти в сумі 25200,00 дол. США або 127260,00 грн., згідно п/д №359 від 26.06.2007 року, граничний термін надходження імпортної продукції або повернення валютної виручки -24.09.2007 року.

В погашення вказаної суми іноземною фірмою "JAE МОО CORPORATION" було відвантажено продукції на користь TOB ВКФ „Балакком" у загальній сумі 25200,00 дол. США або 127260,00 грн., з порушенням термінів розрахунків в іноземній валюті, а саме:

-ВМД №8176 від 16.10.2007 року в сумі 25200,00 дол. США або 127260,00 грн.

Відповідно до статті 4 Закону України від 23 вересня 1994 року №185/94-ВР „Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" із змінами та доповненнями порушення резидентами строків, передбачених статтями 1 і 2 цього Закону, тягне за собою стягнення пені за кожний день прострочення у розмірі 0,3 відсотка від суми неодержаної виручки (митної вартості недопоставленої продукції) в іноземній валюті, перерахованої у грошову одиницю України за валютним курсом Національного банку України на день виникнення заборгованості. Тому за результатами перевірки застосовано штрафну санкцію у вигляді пені за несвоєчасне поступлення валютних цінностей в сумі 294403,69 грн.

TOB ВКФ „Балакком" не погоджуєючись із застосуванням штрафної санкції і оскаржує рішення про застосування штрафної (фінансової) санкції стверджує, що імпорт по вказаних контрактах надійшов на територію України вчасно та знаходився під митним контролем з оформленням вантажно-митних декларацій типу ІМ-74.

TOB ВКФ „Балакком" було надано вантажно-митні декларації типу ІМ-74 „Митний склад":

1) по контракту №51 від 02.09.2005 року:

-№8207 від 16.10.2006р. на суму 23280 дол. СІЛА або 117564 грн ( з митного складу ввезені товари розмитнені по ВМД типу ІМ-40 № 1887 07.03.2007р.),

-№7579 від 27.09.2006р. на суму 23280 дол. США або 117564 грн., ( з митного складу ввезені товари розмитнені по ВМД типу ІМ-40 № 7684 28.09.2007р.),

-№8206 від 16.10.2006р. на суму 23280 дол. США або 117564 грн. ( з митного складу ввезені товари розмитнені по ВМД типу ІМ-40 № 7685 28.09.2007р.),

-№7578 від 27.09.2006р. на суму 23280 дол. США або 117564 грн., ( з митного складу ввезені товари розмитнені по ВМД типу ІМ-40 № 9483 27.11.2007р.).

2) по контракту №42 від 04.10.2005 року:

-№5597 від 13.07.2007р. на суму 25200 дол. США або 127260 грн., ( з митного складу ввезені товари розмитнені по ВМД типу ІМ-40 № 8176 16.10.2007р.).

Однак, відповідно до п.3.3. Інструкції про порядок здійснення контролю за експортними, імпортними операціями, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 24 березня 1999 р. N 136, зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 28 травня 1999 р. за N338/3631, банк знімає з контролю операцію резидента в разі імпорту продукції з увезенням її на територію України, якщо така продукція згідно із законодавством України підлягає митному оформленню, на підставі ВМД (типу ІМ-40 "Імпорт", ІМ-41 "Реімпорт", IM-72 "Магазин безмитної торгівлі", ІМ-75 "Відмова на користь держави", ІМ-76 "Знищення або руйнування") та за наявності інформації про цю операцію в реєстрі ВМД, а в інших випадках - після пред'явлення резидентом документа, який згідно з умовами договору засвідчує здійснення нерезидентом поставки продукції, виконання робіт, надання послуг.

Відповідно до ст. 188 Митного кодексу України імпорт - митний режим, відповідно до якого товари ввозяться на митну територію України для вільного обігу без обмеження строку їх перебування на цій території та можуть використовуватися без будь-яких митних обмежень.

В силу ст.212 Митного кодексу України митний склад - митний режим, відповідно до якого ввезені з-за меж території України товари зберігаються під митним контролем без справляння податків і зборів і без застосування до них заходів нетарифного регулювання та інших обмежень у період зберігання. З товарами, що перебувають у режимі митного складу можуть проводитись такі операції:

-операції, необхідні для забезпечення збереження цих товарів;

-підготовка товарів за дозволом митного органу до продажу та транспортування: подрібнення партій, формування відправлень, сортування, пакування, перепакування, маркування, навантаження, вивантаження, перевантаження та інші подібні операції.

Відповідно до ст. 1. Закону України „Про зовнішньоекономічну діяльність" №959-ХІІ від 16.04.1991р. з внесеними змінами та доповненнями: „Імпорт (імпорт товарів) - купівля (у тому числі з оплатою в не грошовій формі) українськими суб'єктами зовнішньоекономічної діяльності в іноземних суб'єктів господарської діяльності товарів з ввезенням або без ввезення цих товарів на територію України, включаючи купівлю товарів, призначених для власного споживання установами та організаціями України, розташованими за її межами"

Відповідно до ст.7. Закону України „Про зовнішньоекономічну діяльність" №959-ХІІ від 16.04.1991р. з внесеними змінами та доповненнями, регулювання зовнішньоекономічної діяльності в Україні здійснюється за допомогою законів України.

Згідно ст. 2. Закону України „Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" №185/94-ВР від 23.09.1994р. з внесеними змінами та доповненнями, імпортні операції резидентів, які здійснюються на умовах відстрочення поставки, в разі, коли таке відстрочення перевищує 90 календарних днів з моменту здійснення авансового платежу або виставлення векселя на користь постачальника продукції (робіт, послуг), що імпортується, потребують висновку центрального органу виконавчої влади з питань економічної політики.

Строк та умови завершення імпортної операції без увезення товару на територію України визначаються у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України за погодженням з Національним банком України.

В п.1.1 Інструкції про порядок здійснення контролю за експортними, імпортними операціями, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 24 березня 1999 р. N 136 , зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 28 травня 1999 р. за N 338/3631 визначено термін здійснення поставки, а саме - оформлення ВМД (у випадку ввезення продукції на територію України, якщо така продукція згідно із законодавством України підлягає митному оформленню) або виконання нерезидентом усіх зобов'язань щодо поставки, покладених на нього за договором (в інших випадках).

Виходячи з вищевикладеного, TOB ВКФ „Балакком" порушило строк імпорту товарів по контракту №51 від 02.09.2005р. та №42 від 04.10.2005р, передбачений ст. 2 цього Закону України „Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті", зокрема:

І. По контракту №51 від 02.09.2005 року:

-п/д №83 від 09.11.2006 року в сумі 46560,00 дол. США або 235128,00 грн. з граничним терміном погашення 07.02.2007 року.

1)товари на суму 23280 дол. США або 117564,00 грн. розмитнені у вільний обіг 07.03.2007 року (ВМД типу імпорт-40 №1887), що призвело до порушення встановленого ст.2 Закону України „Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" №185/94-ВР від 23.09.1994р. 90-денного терміну на 28 днів,

2)товари на суму 23113,85 дол. США або 116724,94 грн. розмитнені у вільний обіг 28.09.2007 року (ВМД типу імпорт-40 №7684), що привело до порушення встановленого ст.2 Закону України „Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" №185/94-ВР від 23.09.1994р. 90-денного терміну на 233 дні;

-п/д №102 від 08.12.2006 року в сумі 46560,00 дол. США або 235128,00 грн. з граничним терміном погашення 08.03.2007 року:

1)товари на суму 116,15 дол. США або 839,06 грн. розмитнені у вільний обіг 28.09.2007 року (ВМД типу імпорт-40 №7684), що привело до порушення встановленого ст.2 Закону України „Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" №185/94-ВР від 23.09.1994р. 90-денного терміну на 204 дні,

2)товари на суму 23280 дол. США або 117564 грн. розмитнені у вільний обіг 28.09.2007 року (ВМД типу імпорт-40 №7685), що привело до порушення встановленого ст.2 Закону України „Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" №185/94-ВР від 23.09.1994р. 90-денного терміну на 204 дні,

3)товари на суму 23113,85 дол. США або 116724,94 грн. розмитнені у вільний обіг 27.11.2007 року (ВМД типу імпорт-40 №9483), що привело до порушення встановленого ст.2 Закону України „Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" №185/94- ВР від 23.09.1994р. 90-денного терміну на 264 дні. ІІ. По контракту №42 від 04.10.2005 року: -п/д №359 від 26.06.2007 року в сумі 25200,00 дол. США або 127260,00 грн., граничний термін надходження імпортної продукції або поввернення валютної виручки 24.09.2007 року. 1) товари на суму 25200,00 дол.США або 127260,00 грн.,розитнені у вільний обіг 16.10.2007 року ( ВМД типу імпорт-40 № 8176), що привело до порушення встановленого ст.2 Закону України „Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" №185/94-ВР від 23.09.1994р. 90-денного терміну на 22 дні.

В судовому засіданні представник позивача позовні вимоги підтримав, просив їх задовольнити.

Представник відповідача в судовому засіданні позовні вимоги не визнав.

Заслухавши сторони, дослідивши матеріали справи суд дійшов висновку, що позов не обгрунтований та не підлягає задоволенню.

Позивачем допущено несвоєчасне погашення дебіторської заборгованності по імпортних контрактах, в результаті чого, у відповідності до ст.ст. 2, 4 Закону України від 23 вересня 1994 року № 185/94-ВР "Про порядок здійснення розрахунків в інозеній валюті" із змінами і доповненнями, було нараховано пеню в розмірі 294 403,69 грн.

В частині строків давності, застосування пені за порушення проведення розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності, - то граничний строк нарахування пені за порушення встановлених ст.ст.1, 2, Закону України від 23.09.1994 року № 185/94 -ВР "Про порядок здійснення розрахунків в інозеній валюті", відповідно до Закону України №2181-ІІІ "Про порядок погашення зобов"язань платників податків перед бюджетами та державнии цільовими фондами" становить 1095 днів.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 1, 2, 4 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в інозеній валюті", Законом України "Про порядок погашення зобов"язань платників податків перед бюджетами та державнии цільовими фондами", ст.ст. 11, 71, 76, 79, 86, 158-163, 167 КАС України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

1. В задоволенні адміністративного позову Товариства з обмеженою відповідальністю виробничо-комерційної фірми "Балакком" до Державної податкової інспекції у м.Чернівціпро визнання недійсним рішення про застосування штрафних санкцій відмовити.

Постанова, набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, якщо таку заяву не було подано.

Якщо було подано заяву про апеляційне оскарження, але апеляційна скарга не була подана у строк, встановлений цим Кодексом, постанова суду першої інстанції набирає законної сили після закінчення цього строку.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Львівського апеляційного адміністративного суду протягом десяти днів з дня складання її в повному обсязі за правилами, встановленими ст. ст. 185-187 КАС України, шляхом подання через суд першої інстанції заяви про апеляційне оскарження з наступним поданням протягом 20 днів апеляційної скарги. Апеляційна скарга може бути подана без попереднього подання заяви про апеляційне оскарження, якщо скарга подається у строк, встановлений для подання заяви про апеляційне оскарження.

Постанову в повному обсязі виготовлено 31 травня 2010 року.

Суддя Г.Г. Спіжавка