Постанова № 9742818, 25.05.2010, Вознесенівський районний суд міста Запоріжжя (до 25.04.2025 - Орджонікідзевський районний суд м. Запоріжжя)

Дело № 1п-62/2010

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

25 мая 2010 года г. Запорожье

Орджоникидзевский районный суд г. Запорожья в составе председательствующего судьи Геец Ю.В., при секретаре Ровенской В.В., с участием прокурора Шульги А.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда постановление следователя СО НМ СГНИ по работе с КПН в г. Запорожье Чуркина П.П. о направлении уголовного дела в суд для решения вопроса о его прекращении в отношении умершего лица:

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца Запорожской области, Гуляйпольського района, с. Верхняя Терса, украинца, гражданина Украины, образование высшее, проживающего по адресу: АДРЕСА_1,

по обвинению в совершении преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины, -

УСТАНОВИЛ:

Органом досудебного следствия ОСОБА_2 обвиняется в том что , будучи согласно решения Наблюдательного совета ОАО «Запорожьеоблэнерго» от 20.10.2000 г., Председателем правления ОАО «Запорожьеоблэнерго», зарегистрированного решением Запорожского городского совета народных депутатов (код ЕГРПОУ 00130926, взято на налоговый учет в СГНИ по работе с КПН в г. Запорожье с 01.09.2000 г., под учетным номером 8, свидетельство плательщика НДС от 03.09.2000 г. № 40372747, юридический адрес: г. Запорожье, ул. Сталеваров, 14), занимая должность, связанную с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей, будучи служебным лицом субъекта хозяйственной деятельности, действуя умышленно, в период времени с апреля 2001 года по апрель 2002 года, путем завышения суммы налогового кредита предприятия, уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость в особо крупных размерах, при следующих обстоятельствах.

Так, при подаче налоговой отчетности за период с апреля 2001 года по апрель 2002 года, председатель правления ОАО «Запорожьеоблэнерго» ОСОБА_2, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, при подаче налоговой отчетности по НДС ОАО «Запорожьеоблэнерго» за период с апреля 2001 года по апрель 2002 года, отнес к валовым затратам предприятия сверхнормативные потери электроэнергии, что привело к завышению налогового кредита по НДС предприятия.

Специалистами СГНИ по работе с КПН в г. Запорожье на основании удостоверений от 30.06.2004 г. № 24145802030356, № 24146102030674, в период с 30.06.2004 г. по 19.07.2004 г. проведена внеплановая документальная проверка по вопросам отображения в налоговом учете сверхнормативных потерь электроэнергии ОАО «Запорожьеоблэнерго» за период с 01.04.2001 г. по 01.04.2004 г., по результатам которой составлен акт № 14/32-03-00130926 от 19.07.2004 года и вынесено налоговое уведомление - решение по налогу на добавленную стоимость № 0000210203/2 от 7 октября 2004 года.

В соответствии с выводами акта проверки ОАО «Запорожьеоблэнерго», в нарушение пп. 7.4.1, п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97 № 168/97-ВР, в период с апреля 2001 г. по апрель 2002 г. занижена сумма налога на добавленную стоимость в размере 12 257046,51 грн.

За период с 01.04.2001 г. по 31.12.2002 г. согласно с п. 5.9 ст. 5 Закона Украины “О налогообложении прибыли предприятий” № 283/97-ВР от 22.05.1997 г. (с изменениями и дополнениями) предприятием должен вестись учет прироста (убыли) балансовой стоимости покупных товаров, материалов, сырья, комплектующих изделий и полуфабрикатов на складах, в незавершенном производстве и остатках готовой продукции, а именно электроэнергии, не взирая на отсутствие остатков по данным бухгалтерского учета. Но, согласно п.1.4. ст.1 Порядка ведения учета прироста (убыли) балансовой стоимости покупных товаров, материалов, сырья (топлива), комплектующих изделий и полуфабрикатов на складах, в незавершенном производстве и остатках готовой продукции, если указанные товарные запасы и материальные ресурсы в отчетном периоде использованы на цели, не связанные с подготовкой, организацией, ведением производства, продажей продукции (работ, услуг), то их балансовая стоимость высчитывается из суммы, отображенной в графе “остаток на начало периода” ведомости о балансовой стоимости товарных запасов. Не обращая внимания на требования указанных норм Закона Украины “О налогообложении прибыли предприятий” № 283/97-ВР от 22.05.1997 г. (с изменениями и дополнениями) и п. 1.4. ст. 1 указанного Порядка, балансовая стоимость электроэнергии, которая использована на цели, не связанные с продажей товаров (работ, услуг) на начало отчетного периода предприятием не уменьшалась.

Согласно п. 5.9 ст.5 Закона Украины “О налогообложении прибыли предприятий” № 283/97-ВР от 22.05.1997 г. (с изменениями и дополнениями) в случае, если балансовая стоимость запасов на конец отчетного квартала превышает их балансовую стоимость на начало того же отчетного квартала, разница высчитывается из суммы валовых затрат плательщика налога в таком отчетном квартале.

Таким образом, на основании вышеизложенного, предприятие должно было уменьшить валовые затраты на сумму сверхнормативно потерянной электроэнергии .

Покупка всей электроэнергии, произведенной на электростанциях, и вся ее оптовая продажа осуществляется на оптовом рынке электроэнергии Украины. По правилам оптового рынка электроэнергии (ОРЭ) ОАО «Запорожьеоблэнерго» рассчитывается с ОРЭ за количество приобретенной электроэнергии, которая зафиксирована измерительными приборами на границе ОРЭ и ОАО «Запорожьеоблэнерго», за исключением электроэнергии, которая закуплена в ОРЭ независимыми поставщиками и зафиксирована приборами потребителей, для которых эта электроэнергия приобретенная. Объемы поступления электроэнергии, полезный отпуск, отчетные потери электроэнергии, нормативное значение технологических потерь (ТПЭ), затраты на собственные нужды подстанций и разница между отчетными и нормативными потерями отображены в структуре баланса электроэнергии и технологических потерь электроэнергии на передачу по электрическим сетям 150-0,38 кВ. ОАО «Запорожьеоблэнерго» днепровского региона, который ежемесячно предоставляется в Департамент по вопросам электроэнергетики Минтопливэнерго Украины по форме 1-Б-ТПЭ.

Разница между отчетными и нормативными ТПЭ это и есть сверхнормативные потери электроэнергии.

В результате проверки установлено, что предприятием к затратной части отнесены сверхнормативные затраты электроэнергии, которые никогда не будут возмещены, что привело к завышению налогового кредита по НДС.

Согласно п.п. 7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97 г. №168/97-ВР (с изменениями и дополнениями) налоговый кредит отчетного периода составляется из сумм, уплаченных ( начисленных ) плательщиком налога в отчетном периоде в связи с приобретением товаров (работ, услуг), стоимость которых относится к составу валовых затрат производства и основных фондов либо нематериальных активов, которые подлежат амортизации.

На основании указанных нарушений, суммы, которые включены предприятием в налоговый кредит по сверхнормативным потерям, подлежат исключению из налогового кредита.

Таким образом, председатель правления ОАО «Запорожьеоблэнерго», ОСОБА_2, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, при подаче налоговой отчетности предприятия по НДС за период с апреля 2001 года по апрель 2002 года, в нарушение п. 5.9 ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 283/97-ВР от 22.05.1997 г., п.п. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «Об НДС» от 03.04.1997 г., к валовым затратам предприятия отнес сверхнормативные потери электроэнергии, что привело к завышению налогового кредита по НДС предприятия за период с апреля 2001 года по апрель 2002 года на общую сумму 12 257046,51 грн.

Умышленные преступные действия Председателя правления ОАО «Запорожьеоблэнерго» ОСОБА_2 привели к фактическому непоступлению в бюджет денежных средств по налогу на добавленную стоимость на общую сумму 12 257046,51 грн., что более чем в 5000 раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан и является особо крупным размером.

Органом досудебного следствия действия ОСОБА_2 квалифицированы по ч. 3 ст. 212 УК Украины, квалифицируемое как умышленное уклонение от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное служебным лицом предприятия, учреждения, организации, независимо от формы собственности, обязанным их уплачивать, что привело к фактическому не поступлению в бюджет денежных средств в особо крупных размерах.

Следователь СО НМ СГНИ по работе с КПН в г. Запорожье Чуркин П.П. обратился в суд с постановлением о решении вопроса о прекращении уголовного дела в отношении ОСОБА_2 в связи с его смертью.

Изучив материалы дела, с учетом мнения прокурора, который считает возможным производство по делу прекратить в связи со смертью ОСОБА_2, суд считает необходимым производство по делу прекратить, по следующим основания.

Согласно п. 8 ч. 1 ст. 6 УПК Украины, возбужденное уголовное дело подлежит прекращению в отношении умершего.

Согласно актовой записи о смерти № 8394 от 13.09.2007 года, составленной в Запорожском городском отделе регистрации актов гражданского состояния Главного управления юстиции в Запорожской области, ОСОБА_2 умер 12.09.2007 года.

Таким образом, в настоящее время имеются обстоятельства, исключающие производство по уголовному делу.

На основании изложенного, руководствуясь п. 8 ч. 1 ст. 6 УПК Украины, -

ПОСТАНОВИЛ:

Производство по уголовному делу в отношении ОСОБА_2 в совершении преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины, - прекратить.

На постановление в течении 7 суток может быть подана апелляция в Запорожский апелляционный суд через Орджоникидзевский районный суд г. Запорожья.