Рішення № 96896608, 13.05.2021, Житомирський окружний адміністративний суд

ЖИТОМИРСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Р І Ш Е Н Н Я

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

13 травня 2021 року м. Житомир справа № 240/22203/20

категорія 111020300

Житомирський окружний адміністративний суд у складі:

судді Капинос О.В.,

розглянувши у письмовому провадженні адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Житомирській області до ОСОБА_1 про стягнення податкової заборгованості,

встановив:

Головне управління ДПС у Житомирській області звернулося до суду з позовом в якому просить стягнути з ОСОБА_1 податкову заборгованість у розмірі 2726302,66 грн.

В обґрунтування позову зазначає, що за відповідачем рахується податковий борг з податку на додану вартість, податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, з військового збору. Оскільки у встановлені строки заборгованість не сплачена, наявні підстави для стягнення її у примусовому порядку.

Ухвалою від 19.01.2021 відкрито загальне позовне провадження у справі та призначено підготовче засідання на 08.02.2021.

Підготовче судове засідання неодноразово відкладалося, у зв"язку з неявкою відповідача (відсутнє повідомлення про вручення поштового відправлення).

Ухвалою від 26.04.2021 закрито підготовче провадження та призначено справу до судового розгляду на 13.05.2021

Представник позивача до суду не прибув, подав заяви про розгляд справи у порядку письмового провадження.

Відповідач в судове засідання не з"явився, повідомлений про розгляд справи у передбаченому законом порядку.

Відзив на позов не надіслав.

З урахуванням положень ч.9 ст.205 Кодексу адміністративного судочинства України, розгляд справи здійснюється у порядку письмового провадження без повідомлення учасників справи.

Дослідивши матеріали справи, суд встановив наступні обставини.

За відповідачем рахується податковий борг на загальну суму 2 726 302,66 грн., з яких: 1 692 518,52 грн. основного платежу, 423 639,88 грн. - штрафна санкція та 610 144,26 грн. - пеня.

Податковий борг включає:

- заборгованість з податку на додану вартість на загальну суму 1 152 320,87 грн. з яких: 729 879,00 грн. - основний платіж, 182 470,00 грн. - штрафні санкції та 239 971,87 грн. - пеня.

- заборгованість з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в загальній сумі 1 452 960,07 грн., серед яких: 888 602,52 грн. - основний платіж, 222 660,63 грн. - штрафна санкція та 341 696,92 грн. - пеня.

- заборгованість зі спати військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в загальній сумі 121 021,72 грн., з яких: 74 037,00 грн.- основний платіж, 18 509,25 грн. - штрафна санкція та 28 475,47 грн. - пеня.

Так, відповідно до підпункту 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 Податкового кодексу України, платники податків зобов`язані сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

За змістом пункту 41.2 статті 41 Податкового кодексу України, органами стягнення є виключно контролюючі органи, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці у межах своїх повноважень.

Відповідно пункту 41.1 цієї статті контролюючими органами є центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову, державну митну політику, державну політику з адміністрування єдиного внеску, державну політику у сфері боротьби з правопорушеннями під час застосування податкового та митного законодавства, законодавства з питань сплати єдиного внеску та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючий орган (далі - центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову та митну політику), його територіальні органи.

Згідно підпункту 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України, грошове зобов`язання платника податків сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Відповідно до підпункту 14.1.156 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України, податкове зобов`язання сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).

Згідно з підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України, податковий борг сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

За відповідачем рахується заборгованість з податку на додану вартість на загальну суму 1 152 320,87 грн. з яких: 729 879,00 грн. - основний платіж, 182 470,00 грн. - штрафні санкції та 239 971,87 грн. - пеня.

Відповідно до п.54.3 ст.54 Кодексу - контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, якщо згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов`язань з окремого податку або збору, застосування штрафних (фінансових) санкцій та пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган.

З матеріалів справи вбачається, що на підставі акту перевірки №18/06-30-13- 05/ НОМЕР_1 від 11.01.2019 встановлено порушення пункту п. 181.1 ст. 181, п.183.1, 183.2, 183.10 ст.183, абз. а п.185.1 ст.185, абз. а п.186.1 ст.186, абз. а п.187.1 ст.187, п.188.1 ст.188, п.200.1 ст.200 Кодексу, внаслідок чого нарахований податок на додану вартість на суму 912 349,00 грн. з яких: 729 879,00 грн. - основний платіж та 182 470,00 грн. - штрафна санкції, про що винесено податкове повідомлення - рішення №0002951305 від 08.02.2019 .

У зв"язку з несвоєчасною сплатою заборгованості за ст.129 Податкового кодексу відповідачу нарахована пеня в розмірі 239 971,87 грн..

Крім того, за відповідачем рахується заборгованість зі сплати податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в загальній сумі 1 452 960,07 грн., серед яких: 888 602,52 грн. - основний платіж, 222 660,63 грн. - штрафна санкція та 341 696,92 грн. - пеня.

Матеріали справи свідчать, що на підставі акту перевірки №18/06-30-13 05/ НОМЕР_1 від 11.01.2019 встановлено порушення пункту пп.16.1.2 п. 16.1 ст. 16, п.44.1 ст.44, пп. 177.4.2, 177.4.4 п. 177.4, п. 177.2, п.177.10 ст.177 Кодексу, внаслідок чого нараховані 1110753,15 грн., з яких: 888 602,52 грн. - основний платіж та 222 150,63 грн. - штрафна санкція, про що винесено податкове повідомлення - рішення №0002941305 від 08.02.2019 .

Крім того, на підставі акту перевірки №18/06-30-13-05/ НОМЕР_1 від 11.01.2019 встановлено порушення пункту пп.16.1.3 п.16.1 ст.16, пп.49.18,5 п.49.18 ст.49, п. 177.5, 177.11 ст.177 Кодексу, внаслідок чого нараховані 510,00 грн. штрафної санкції, про що винесено податкове повідомлення - рішення №0002921305 від 08.02.2019 .

У зв"язку з несвоєчасною сплатою заборгованості за ст.129 Податкового кодексу відповідачу нарахована пеня у розмірі 341696,92 грн.

Також, матеріали справи свідчать, що за відповідачем рахується заборгованість зі сплати військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в загальній сумі 121 021,72 грн., з яких: 74 037,00 грн. - основний платіж, 18 509,25 грн. - штрафна санкція та 28 475,47 грн. - пеня.

Так, матеріали справи свідчать, що на підставі акту перевірки №18/06-30-13-05/ НОМЕР_1 від 11.01.2019 встановлено порушення пункту пп.162.1.1 п.162.1 ст.162, пп.163.1.1 п.163.1 ст.163, пп.164.1.3 п.164.1 ст.164, пп.1.1 та пп.1.2 п.16-1 Кодексу, внаслідок чого нарахований військовий збір на суму 92 546,25 грн., з яких: 74 037,00 грн. основний платіж та 18 509,25 грн. - штрафна санкція, про що винесено податкове повідомлення - рішення №0002931305 від 08.02.2019.

У зв"язку з несвоєчасною сплатою заборгованості за ст.129 Податкового кодексу відповідачу нарахована пеня у розмірі 28475,47 грн.

Згідно п. 57.3 ст. 57 Податкового кодексу України, у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

З матеріалів справи вбачається, що податкові повідомлення-рішення №0002951305 від 08.02.2019, №0002941305 від 08.02.2019, №0002931305 від 08.02.2019 були оскаржені позивачем судовому порядку.

Рішенням Житомирського окружного адміністративного суду від 30.10.2019 у справі №240/6344/19, залишеним без змін постановою Сьомого апеляційного адміністративного суду від 03.03.2020 у задоволенні позову відмовлено.

Рішення набрало законної сили 03.03.2020.

Враховуючи викладене, сума грошового зобов"язання визначена податковими повідомленнями-рішення вважається узгодженою з моменту набрання рішенням суду законної сили.

Відповідно до п. 59.1 ст. 59 Податкового кодексу України - у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога може надсилатися (вручатися) контролюючим органом за місцем обліку платника податків, в якому обліковується податковий борг платника податків.

Податкова вимога не надсилається (не вручається), якщо загальна сума податкового боргу платника податків не перевищує шістдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. У разі збільшення загальної суми податкового боргу до розміру, що перевищує шістдесят неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, контролюючий орган надсилає (вручає) податкову вимогу такому платнику податків.

Податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання.

Податкова вимога надсилається (вручається) також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов`язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення (п. 59.3, п. 59.4 ст. 59 Податкового кодексу України).

Враховуючи вищевикладене, відповідно до ст. 59 Податкового кодексу України у зв`язку з несплатою до бюджету сум податкового боргу контролюючим органом було сформовано та направлено відповідачу податкову вимогу від 05.12.2019 №167101-50 на суму 2726302,66 грн.

Вказану вимогу позивач отримав особисто, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення.

Таким чином, грошове зобов"язання у сумі 2726302,66 грн. має статус податкового боргу.

Підпунктом 87.11 статті 87 ПК України передбачено, що орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

За правилами пункту 97.3 статті 97 ПК України у разі державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичної особи чи реєстрації у відповідному уповноваженому органі припинення незалежної професійної діяльності фізичної особи (якщо така реєстрація була умовою ведення незалежної професійної діяльності), погашення грошових зобов`язань та/або податкового боргу здійснюється за рахунок майна зазначеної особи.

Відповідно до ст. 52 ЦК України фізична особа - підприємець відповідає за зобов`язаннями, пов`язаними з підприємницькою діяльністю, усім своїм майном, крім майна, на яке згідно із законом не може бути звернено стягнення.

Судом встановлено, що ОСОБА_1 мала статус фізичної особи-підприємця. 03.04.2020 до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань внесено запис про припинення підприємницької діяльності

Згідно реєстраційних даних ОСОБА_1 на теперішній час стан платника податків 11 припинено, але не знято з обліку (КОР пусті) .

Питання стягнення податкового боргу з фізичної особи, яка припинила підприємницьку діяльність, врегульоване Порядком обліку платників податків і зборів, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 22.04.2014 року № 462 (далі - Порядок).

Так, у відповідності до пп. 4 п. 11.32 Порядку державна реєстрація (реєстрація) припинення підприємницької чи незалежної професійної діяльності фізичної особи або внесення до Реєстру самозайнятих осіб запису про припинення такої діяльності фізичною особою не припиняє її зобов`язань, що виникли під час провадження підприємницької чи незалежної професійної діяльності, та не змінює строків, порядків виконання таких зобов`язань та застосування санкцій за їх невиконання.

Згідно з пп. 5 п. 11.32 Порядку у разі державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичної особи чи реєстрації у відповідному уповноваженому органі припинення незалежної професійної діяльності фізичної особи (якщо така реєстрація була умовою ведення незалежної професійної діяльності) погашення грошових зобов`язань та/або податкового боргу здійснюється за рахунок майна зазначеної особи. Особою, відповідальною за погашення грошових зобов`язань чи податкового боргу фізичної особи - підприємця або фізичної особи, яка провадить незалежну професійну діяльність, є така фізична особа.

Положеннями пп. 6 п. 11.32 Порядку також передбачено, що після державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізична особа продовжує обліковуватись у контролюючих органах як фізична особа платник податків, яка отримувала доходи від провадження підприємницької діяльності. Така фізична особа має забезпечити остаточні розрахунки з податків від провадження підприємницької діяльності, в установленні строки подати відповідному контролюючому органу річну податкову декларацію за звітний рік, у якому проведено державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності фізичної особи-підприємця.

Беручи до уваги те, що суму заборгованості у розмірі 2726302,66 грн. відповідач у встановлені законодавством строки не сплатив, наявність у нього вказаної заборгованості підтверджується даними облікової картки, розрахунком формування податкової заборгованості, доказів погашення відповідачем зазначеної заборгованості станом на день розгляду цього спору, не надано, суд дійшов висновку про обґрунтованість позовних вимог та вважає, що податковий борг має бути стягнутий з позивача, як фізичної особи .

Керуючись статтями 242-246, 295 Кодексу адміністративного судочинства України,

вирішив:

Позов задовольнити.

Стягнути з ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ) на користь на користь Головного управління ДПС у Житомирській області (вул.Ю.Тютюнника,7, м.Житомир, 10003, код ЄДРПОУ 43142501) податкову заборгованість у розмірі 2726302,66 грн. (два мільйона сімсот двадцять шість тисяч триста дві гривні шістдесят шість копійок).

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

Рішення суду може бути оскаржене до Сьомого апеляційного адміністративного суду через Житомирський окружний адміністративний суд протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Суддя О.В. Капинос