Ухвала суду № 96841638, 11.05.2021, Сихівський районний суд м. Львова

Справа № 464/1772/21

пр.№ 1-кс/464/957/21

УХВАЛА

11 травня 2021 року слідчий суддя Сихівського районного суду м. Львова Дулебко Н.І., за участі секретаря судового засідання - Цуняк А.М., слідчого - Брудного О.Б., розглянувши клопотання про обшук, -

встановив:

Старший слідчий з ОВС третього відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ГУ ДФС у Львівській області Брудний О.Б. у зв`язку з досудовим розслідуванням кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32020140000000025 від 27.03.2020, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, звернувся до суду з клопотанням, погодженим прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Львівської обласної прокуратури Галабурдою А.В., про надання дозволу на проведення обшуку офісного приміщення ТОВ «Мізол» (ЄДРПОУ 33895476), яке на праві власності належить ТОВ «Мізол - Захід» (ЄДРПОУ 31804319), що знаходиться за адресою: м. Львів, вул. Городоцька, 174, з метою відшукання та вилучення оригіналів первинних документів фінансово - господарської діяльності по взаємовідносинах ТОВ «Мізол» (ЄДРПОУ 33895476) із ТОВ «Платрес Ком» (ЄДРПОУ 40109959) та ТОВ «Донбаснаб-Агротехніка» (ЄДРПОУ 35434748) за період 2018 - 2020 років, чорнових записів та записних книжок, в яких міститься інформація щодо причетних до вчинення злочину осіб, зразки їх підписів та почерку, інформації щодо реалізації товарно-матеріальних цінностей фізичним особам за готівкові кошти без відображення у бухгалтерському обліку підприємства, інформації щодо реалізації товарно-матеріальних цінностей виконаної в електронній формі на відповідних носіях (комп`ютерна техніка, ноутбуки, флеш носії), необлікованих готівкових коштів отриманих внаслідок проведення господарських операцій з вищезазначеними підприємствами та з реалізації товарно-матеріальних цінностей фізичним особам без відображення у бухгалтерському обліку підприємства, інші предмети та речі, які мають значення для розслідування та встановлення істини у кримінальному провадженні.

В обґрунтування клопотання покликався на те, що Слідчим управлінням ГУ ДФС у Львівській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні №32020140000000025, внесеному до ЄРДР 27.03.2020, за попередньою правовою кваліфікацією кримінального правопорушення (злочину), передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

В ході розслідування кримінального провадження встановлено, що ТОВ «Мізол» (ЄДРПОУ 33895476) в період 2018-2020 років являється суб`єктом зовнішньо-економічної діяльності, здійснює господарські операції з імпорту на митну територію України із Республіки Польща, Чехії, Німеччини, Білорусії, Словаччини, а також придбання на внутрішньому ринку в підприємств-виробників, постачальників будівельних матеріалів (облицювальні панелі, покрівельні бітуми, покрівельні матеріали - черепиця, водостічні системи, драбини, стрічки ізоляційні, радіатори сталеві, вікна мансардні та інше).

Відповідно до матеріалів, зібраних працівниками ОУ ГУ ДФС у Львівській області, ТОВ «Мізол» (ЄДРПОУ 33895476) з метою забезпечення реалізації товарно-матеріальних цінностей (будівельних матеріалів) використовує орендовані офісні, складські приміщення, площадки по всій території Західної України, м. Києва, Київської, Полтавської, Дніпропетровської, Хмельницької та інших областей України, а також створено торгівельну мережу - групу компаній (філій «Мізол» в обласних центрах, які являються самостійними підприємствами в структурі Корпорації «Мізол» та їх делеговано правом складання податкових накладних, проведення розрахунків, керівники, яких в підпорядкуванні мають торгові представництва в м. Тернополі, м. Ужгород, м. Мукачево, інших містах, куди входять 22 магазинів-складів), а також створено мережу інтернет - магазинів: mizol.ua, mizol.prom.ua, через які відбувається реалізація товару.

Під час досудового розслідування працівниками ОУ ГУ ДФС у Львівській області проведено аналіз податкової звітності (додаток №5 декларацій з ПДВ) з використанням бази даних АІС «Податковий блок», електронних податкових накладних ТОВ «Мізол» (ЄДРПОУ 33895476) за період 2018-2020 років, та встановлено основних постачальників товарно-матеріальних цінностей (будівельні матеріали): нерезиденти: ROTO Okna Dachowe Spolka z.o.o. - Польща, JUTA a.s. - Чехія, IKO Sales International NV,Org. - Cловаччина, ИООО "ПРОФИЛИ ВОКС" - Білорусія, резиденти: ТОВ з ІІ "РОКВУЛ УКРАЇНА" (ЄДРПОУ 30757290), ТОВ "СЕН-ГОБЕН БУДІВЕЛЬНА ПРОДУКЦІЯ УКРАЇНА" (ЄДРПОУ 30116163), ТОВ " ЕЛІОС-ТРЕЙД" (ЄДРПОУ 32769312), ТОВ "ЛАКОНІЯ ЛТД (ЄДРПОУ 39236843) і основних покупців: ТОВ «Покрівельні рішення» (ЄДРПОУ 32769312), ТОВ «Томо центр» (ЄДРПОУ 35427491), ТОВ «Епіцентр К» (ЄДРПОУ 32490244), ТОВ «Соді Ком» (ЄДРПОУ 33542261), ТОВ «Донснаб -Агротехніка» (ЄДРПОУ 35434748), ТОВ «СОФОР» (ЄДРПОУ 19220618), ТОВ «Платрес Ком» (ЄДРПОУ 40109959).

В ході проведення дослідження результатів фінансово господарської діяльності встановлено, що службові особи ТОВ «Мізол» (ЄДРПОУ 33895476) здійснюють заниження об`єкта оподаткування з податку на додану вартість, частково здійснюючи реалізацію імпортованої та придбаної на внутрішньому ринку України продукції на адресу фізичних осіб-неплатників податків за цінами, які нижчі від ринкових цін.

Так, відповідно до проведеного аналізу електронних податкових накладних вказаного товариства фактична вартість реалізованого аналогічного товару підприємствам реального сектору економіки, а також за готівкові кошти без відображення у податковому, бухгалтерському обліках значно вища. В період 2018-2020 років ТОВ «Мізол» (ЄДРПОУ 33895476) занижено декларування вартості реалізованого товару неплатникам податків - кінцевим споживачам, в розмірі близько - 10-15% на загальну суму 154 431100 грн. в тому числі 20% ПДВ в сумі 3 086 200 грн.

Разом з цим, проведеними слідчими (розшуковими) діями встановлено факти придбання ТОВ «Мізол» (ЄДРПОУ 33895476) в період 2019 року ТМЦ та їх реалізації за готівкові кошти без відображення по бухгалтерському та податковому обліках на адресу фізичних осіб - кінцевих споживачів, підприємств м. Львова, Західних та інших регіонів України. Щомісячна реалізація ТМЦ за готівкові кошти без відображення по обліках товариства становить приблизно 7-8 млн. грн. Отримані від реалізації товару готівкові кошти (гривня, долари) керівниками філій зокрема: Львівської філії ТОВ «Мізол» (ЄДРПОУ 35383201) - ОСОБА_1 , а також за допомогою «кур`єра» - працівника підприємства ТОВ «Мізол» (ЄДРПОУ 33895476) ОСОБА_2 , направляються в центральний офіс підприємства в м. Києві, для відповідно обліку, зберігання, розподілу, обміну на іноземну валюту для розрахунків із постачальниками ТМЦ в готівковій формі, виплати заробітної плати в «конвертах», «дивідендів», «премій».

Відтак, службовими особами ТОВ «Мізол» (ЄДРПОУ 33895476) налагоджено схему та створено розгалужену мережу торгівельних об`єктів за допомогою, яких здійснюється придбання та реалізація ТМЦ за готівкові кошти без належного відображення фінансово-господарських операцій по бухгалтерському та податковому обліках підприємства на загальну суму 27 888 800 грн. на рік, що призвело до несплати податку на прибуток підприємства в сумі 5 020 000 грн.

Разом з цим, досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ТОВ «Мізол» (ЄДРПОУ 33895476) за період 2018-2020 років проводили удавані, безтоварні операції з реалізації ТМЦ під обсяги реалізованих будівельних матеріалів за готівкові кошти для суб`єктів господарської діяльності реального сектору економіки у сфері будівництва з ТОВ «Платрес Ком» (ЄДРПОУ 40109959) та ТОВ «Донбаснаб-Агротехніка» (ЄДРПОУ 35434748), яким з метою мінімізації сплати податків необхідний «схемний» податковий кредит, витратна частина та готівкові кошти. Відповідно до електронних податкових накладних ТОВ «Мізол» (ЄДРПОУ 33895476) реалізовано для ТОВ «Платрес Ком» (ЄДРПОУ 40109959) та ТОВ «Донбаснаб-Агротехніка» (ЄДРПОУ 35434748) будівельні матеріали, які в свою чергу зазначені підприємства відповідно до своїх зареєстрованих податкових накладних, придбані будівельні матеріали не реалізувались та згідно особливостей ведення господарської діяльності товариств не використовувались.

Відповідно до матеріалів кримінального провадження встановлено, що безпосередніми розпорядниками коштів та організаторами схеми з ухилення від сплати податків являються службові особи ТОВ «Мізол» (ЄДРПОУ 33895476) - директор ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , зареєстрований за адресою: АДРЕСА_1 , керівник Львівської філії ТОВ «Мізол» (ЄДРПОУ 35383201) - ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , зареєстрований за адресою: АДРЕСА_2 , працівник ТОВ «Мізол» (ЄДРПОУ 33895476) - ОСОБА_2 , ІНФОРМАЦІЯ_3 зареєстрований, АДРЕСА_3 .

Крім цього, причетність ОСОБА_3 , ОСОБА_1 , ОСОБА_2 до збору готівкових коштів отриманих від реалізації ТОВ «Мізол» (ЄДРПОУ 33895476) товарно-матеріальних цінностей без відображення таких операцій у бухгалтерському обліку підприємства, підтверджується розсекреченими протоколами проведених негласних слідчих розшукових дій відносно вищевказаних осіб.

В ході досудового розслідування встановлено, що ТОВ Мізол» (ЄДРПОУ 33895476), перебуває на обліку ГУ ДПС у Львівській області (Залізничний район м. Львова), юридична та фактична адреса: м. Львів, вул. Городоцька, 174.

На виконання доручення в порядку ст. 40 КПК України працівниками ОУ ГУ ДФС у Львівській області встановлено, що будівля за адресою: м. Львів, вул. Городоцька, 174, а саме приміщення позначені літерами «Д-1» та «І -1» згідно копії договору купівлі - продажу на праві власності належать ТОВ «Мізол - Захід» (ЄДРПОУ 31804319). В приміщенні за адресою: м. Львів, вул. Городоцька, 174, де знаходиться офісне приміщення ТОВ «Мізол» (ЄДРПОУ 33895476), можуть знаходитись оригінали первинних документів фінансово- господарської діяльності по взаємовідносинах ТОВ «Мізол» (ЄДРПОУ 33895476) із ТОВ «Платрес Ком» (ЄДРПОУ 40109959) та ТОВ «Донбаснаб-Агротехніка» (ЄДРПОУ 35434748) за період 2018 - 2020 років, чорнові записи та записні книжки, в яких міститься інформація щодо причетних до вчинення злочину осіб, зразки їх підписів та почерку, інформація щодо придбання та реалізації товарно-матеріальних цінностей фізичним особам за готівкові кошти без відображення у бухгалтерському обліку підприємства, інформація щодо реалізації товарно-матеріальних цінностей виконана в електронній формі на відповідних носіях (комп`ютерна техніка, ноутбуки, флеш носії), інша інформація необхідна для встановлення істини у кримінальному провадженні, не обліковані готівкові кошти отримані внаслідок проведення господарських операцій з вищезазначеними підприємствами та з реалізації товарно-матеріальних цінностей фізичним особам без відображення у бухгалтерському обліку підприємства, інші предмети та речі, які мають значення для розслідування та встановлення істини у кримінальному провадженні.

У разі застосування інших, передбачених КПК України, способів отримання зазначених документів чи предметів, їх може бути приховано чи знищено для прикриття незаконної діяльності та уникнення відповідальності.

З метою виявлення вказаних речей, предметів, документів, запобіганню їх пошкодження або знищення, які мають суттєве значення для встановлення обставин у кримінальному провадженні №32020140000000025 від 27.03.2020, а також встановлення осіб, які сприяли у вчиненні злочину, слідчий просив клопотання задовольнити.

Слідчий Брудний О.Б. в ході розгляду клопотання таке підтримав. Додатково зазначив, що неможливість виконання ухвали від 25.03.2021 про обшук пов`язана з тим, що у цьому кримінальному провадженні тривають негласні слідчі (розшукові) дії та проведення обшуку пов`язане із здобутою в ході цих дій інформацією, про що детально наведено у рапорті від 28.04.2021.

Заслухавши пояснення слідчого, оглянувши матеріали клопотання, встановлено наступне.

Згідно з ч.1 ст. 234 КПК України обшук проводиться з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукання знаряддя кримінального правопорушення або майна, яке було здобуте у результаті його вчинення, а також встановлення місцезнаходження розшукуваних осіб.

Відповідно до частин 1, 2 ст. 233 КПК України ніхто не має права проникнути до житла чи іншого володіння особи з будь-якою метою, інакше як лише за добровільною згодою особи, яка ними володіє, або на підставі ухвали слідчого судді, крім випадків, установлених частиною третьою цієї статті. Під житлом особи розуміється будь-яке приміщення, яке знаходиться у постійному чи тимчасовому володінні особи, незалежно від його призначення і правового статусу, та пристосоване для постійного або тимчасового проживання в ньому фізичних осіб, а також всі складові частини такого приміщення.

Вимоги до клопотання слідчого про надання дозволу на обшук визначені ч. 3 ст. 234 КПК України.

Відповідно до інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме мано від 25.03.2021 №249869101 склад комплектації літ. «Д-1» з підвалом загальною пл. 1898,8 кв.м. за адресою: АДРЕСА_4 , на праві приватної власності належить ТзОВ «Мізол-Захід».

Згідно до договором №1 оренди частини нежитлового приміщення від 01.01.2020, ТзОВ «Мізол-Захід» передав ТзОВ «Мізол» в тимчасове користування частину нежитлового приміщення, розташованого за адресою: АДРЕСА_4 , для розміщення офісу 120 кв.м., для розміщення складу 3145,6 кв.м.

Відповідно до інформації ОКП «БТІ та ЕО» від 28.10.2020 №4295 за ТОВ «Мізол-Захід» зареєстровано право власності, а саме: не будівлю складського цеху №1 літ. «І'-1», загальною площею 1404,2 кв.м., на підставі договору купівлі-продажу від 11.01.2002; будівлю складу літ. «Д'-1», загальною площею 1721,4 кв.м., на підставі договору купівлі-продажу від 11.01.2002, та склад комплектації літ. «Д-1» з підвалом, загальною площею 1898,8 кв.м. на підставі договору купівлі-продажу від 25.12.2003, що знаходяться за адресою: м. Львів, вул. Городоцька, 174.

Клопотання слідчого про проведення обшуку відповідає вимогам ч. 3 ст. 234 КПК України, якою визначено перелік відомостей, які повинно містити клопотання.

Матеріали, долучені до клопотання, серед яких протоколи огляду розсекречених протоколів проведення негласних слідчих розшукових дій із застосуванням оперативно-технічних засобів, що містять інформацію про спілкування ряду осіб, причетних до можливих дій щодо збору готівкових коштів, отриманих від реалізації ТОВ «Мізол» товарно-матеріальних цінностей без відображення відповідних операцій у бухгалтерському обліку підприємства, збору таких коштів з філій у Західному регіоні з подальшою передачею у м. Київ, а також розподілу готівкових коштів між фігурантами незаконної діяльності, разом з документами щодо фінансово-господарської діяльності та іншими матеріалами клопотання, дають можливість поєднати в одне ціле матеріали кримінального провадження та обставини, викладені у клопотанні.

Таким чином, доведено наявність достатніх підстав вважати, що було вчинено кримінальне правопорушення, відшукувані речі та документи мають значення для досудового розслідування та відомості, які містяться у таких, можуть бути доказами під час судового розгляду, такі речі можуть знаходитись у зазначеному в клопотанні володінні особи.

За встановлених обставин обшук є найбільш доцільним та ефективним способом відшукання та вилучення відповідних речей, які мають значення для досудового розслідування, а також заходом, пропорційним втручанню в особисте і сімейне життя особи. Здійснення інших слідчих (розшукових) дій за вищевказаних обставин може призвести до передчасного розголошення відомостей досудового розслідування та втрати відповідних речей і документів.

Разом із тим, відповідно до положень ч. 2 ст. 168 КПК України, забороняється тимчасове вилучення електронних інформаційних систем або їх частин, мобільних терміналів систем зв`язку, крім випадків, коли їх надання разом з інформацією, що на них міститься, є необхідною умовою проведення експертного дослідження, або якщо такі об`єкти отримані в результаті вчинення кримінального правопорушення чи є засобом або знаряддям його вчинення, а також якщо доступ до них обмежується їх власником, володільцем або утримувачем чи пов`язаний з подоланням системи логічного захисту. У разі необхідності слідчий чи прокурор здійснює копіювання інформації, що міститься в інформаційних (автоматизованих) системах, телекомунікаційних системах, інформаційно-телекомунікаційних системах, їх невід`ємних частинах. Копіювання такої інформації здійснюється із залученням спеціаліста.

Беручи до уваги те, що існування відповідних передумов, зазначених у ч. 2 ст. 168 КПК України, належним чином не підтверджено, дозвіл на обшук в частині відшукання та вилучення інформації щодо реалізації товарно-матеріальних цінностей, виконаної в електронній формі на відповідних носіях (комп`ютерна техніка, ноутбук, флеш носії) необхідно надати виключно шляхом копіювання такої інформації в електронній формі з залученням спеціаліста, що сприятиме дотриманню прав учасників кримінального провадження, зокрема суб`єктів господарювання, а також інших осіб, правоохоронним органом під час здійснення досудового розслідування.

Крім цього, клопотання в частині проведення обшуку з метою виявлення та вилучення без належної конкретизації інших предметів, документів і речей, які мають значення для розслідування та встановлення істини у кримінальному провадженні, не може бути задоволене, оскільки суперечить вимогам ч. 3 ст. 234 КПК України.

Враховуючи наведене, клопотання необхідно задовольнити частково.

Крім цього, беручи до уваги доводи щодо неможливості виконання ухвали від 25.03.2021, строк дії цієї ухвали необхідно встановити тривалістю не один місяць, а п`ятнадцять днів з дня її постановлення.

Керуючись статтями 234, 235 КПК України,

ухвалив:

Клопотання задовольнити частково.

Надати дозвіл на проведення обшуку в офісному приміщенні ТОВ «Мізол» (ЄДРПОУ 33895476), що на праві власності належить ТОВ «Мізол-Захід» (ЄДРПОУ 31804319), що за адресою: м. Львів, вул. Городоцька, 174, з метою відшукання та вилучення оригіналів первинних документів фінансово-господарської діяльності щодо взаємовідносин ТОВ «Мізол» із ТОВ «Платрес Ком» (ЄДРПОУ 40109959), та ТОВ «Донбаснаб-Агротехніка» (ЄДРПОУ 35434748), за період 2018-2020 років, чорнових записів та записних книжок, в яких міститься інформація щодо причетних до вчинення злочину осіб, зразки їх підписів та почерку, інформація щодо реалізації товарно-матеріальних цінностей фізичним особам за готівкові кошти без відображення в бухгалтерському обліку ТОВ «Мізол», інформації щодо реалізації товарно-матеріальних цінностей, виконаної в електронній формі на відповідних носіях (комп`ютерна техніка, ноутбук, флеш носії) - шляхом копіювання такої інформації в електронній формі з залученням спеціаліста, необлікованих готівкових коштів, отриманих внаслідок проведення господарських операцій з вищевказаними підприємствами та з реалізації товарно-матеріальних цінностей фізичними особами без відображення у бухгалтерському обліку підприємства.

У задоволенні решти вимог клопотання - відмовити.

Строк дії ухвали - п`ятнадцять днів з дня її постановлення.

Ухвала набирає законної сили з моменту проголошення та оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Дулебко Н.І.