Постанова № 9650364, 30.04.2010, Окружний адміністративний суд міста Києва

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД міста КИЄВА

01025, м. Київ, вул. Десятинна, 4/6, тел. 278-43-43

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

м. Київ

30 квітня 2010 року 11:40 № 2а-17033/09/2670

Окружний адміністративний суд міста Києва у складі головуючого судді Григоровича П.О. при секретарі судового засідання Очколясу О.В. розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу

за позовом Державна податкова інспекція у Печерському районі міста Києва

до Акціонерне товариство "Комерційний банк "Союз"

про стягнення податкової заборгованості 30 945 126,68грн.

За участю представників:

позивача: Куракін Ю.В. (довіреність № 12121/9/10-209 від 02.10.2009р.)

відповідача:

відповідача:

відповідача:

третя особа: Литвин М.М. (довіреність від 15.03.10р. №237);

Громовий О.В., Бекетов О.О. (довіреність від 15.03.2010р. №236)

Біназон-Дзіарра Інесса Огюстенівна (довіреність від 15.03.10р. №235)

Яновицький Є.О. (довіреність від 11.01.2010р.)

На підставі ч. 3 ст. 160 КАС України в судовому засіданні 30.04.2010 року проголошено вступну та резолютивну частини постанови.

ОБСТАВИНИ СПРАВИ:

Державна податкова інспекція у Печерському районі м. Києва (надалі ДПІ у Печерському районі м. Києві) звернулася до Окружного адміністративного суду м. Києва з позовом до Акціонерного товариства «Комерційний банк «Союз»(надалі АКБ «Союз») про стягнення заборгованості в сумі 30945126,68 грн., що виникла в результаті непогашення податкових векселів з акцизного збору.

Позовні вимоги обґрунтовані обовязком відповідача погасити заборгованість по непогашеним простим векселям у сумі 30 945126,68 грн., емітованим Товариством з обмеженою відповідальністю Фірмою «Союз-Віктан»ЛТД», що виникла у відповідача в силу авалю.

Відповідач проти позову заперечив, з тих мотивів, що у відповідача, як банка-аваліста, на момент звернення позивача до суду не виникло зобовязання з оплати заборгованості по векселям.

Ухвалою Окружного адміністративного суду м. Києва від 02.02.10р. залучено до участі у справі Товариство з обмеженою відповідальністю Фірму «Союз-Віктан»ЛТД»(надалі ТОВ «Союз-Віктан»ЛТД») у якості третьої особи на стороні відповідача.

Третя особа надала заперечення проти позову та просить у задоволенні позову відмовити повністю з огляду на норми Закону України «Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»№2181-ІІІ від 21.12.2000р., Закону України «Про систему оподаткування»№1251 від 26.06.1991р. та Закону України «Про цінні папери та фондову біржу».

Дослідивши матеріали справи та заслухавши пояснення представника позивача, Окружний адміністративний суд м. Києва, -

ВСТАНОВИВ:

На обліку в ДПІ у Печерському районі м. Києва як платник податків та обовязкових зборів знаходиться ТОВ «Союз-Віктан»ЛТД»(код ЄДРПОУ 20749622)

ТОВ «Союз-Віктан»ЛТД»є виробником алкогольних напоїв, що вбачається з ліцензії серії АА № 126308, виданої 14 грудня 2001 року Департаментом з питань адміністрування акцизного збору і контролю за виробництвом та обігом підакцизних товарів ДПА України.

Відповідно до ч. 20 ст. 7 Закону України «Про акцизний збір на алкогольні напої та тютюнові вироби»до отримання субєктом підприємницької діяльності з акцизного складу спирту етилового не денатурованого, призначеного для переробки на іншу підакцизну продукцію (за винятком виноматеріалів), такий платник акцизного збору зобовязаний надати органу державної податкової служби України за своїм місцезнаходженням податковий вексель, авальований банком (податкову розписку), який є забезпеченням виконання зобовязання цього платника у термін 90 календарних днів починаючи від дня видачі векселя (податкової розписки, сплатити суму акцизного збору, розраховану за ставками для цієї продукції).

АКБ «Союз»(код ЄДРПОУ 35574578) є банківською установою, якою був здійснений аваль вексельне поручительство за податковими зобовязаннями ТОВ «Союз-Віктан»ЛТД»з акцизного збору.

У звязку із отриманням спирту етилового ТОВ «Союз-Віктан»ЛТД»видано податкові векселі у забезпечення сплати суми акцизного збору, авальовані АКБ «Союз».

Так, судом встановлено, що третьою особою видані податкові векселі у кількості 16 штук на суму 30945 126,68 грн., а саме:

- АА0940091, дата складання 13.07.2009, термін погашення 11.10.09р., сума 1 958867,80 грн.;

- АА0940092, дата складання 14.07.2009, термін погашення 12.10.09р., сума 3087040,20 грн.;

- АА0940097, дата складання 15.07.2009, термін погашення 13.10.09р., сума 2073656,60 грн.;

- АА0940098, дата складання 17.07.2009, термін погашення 15.10.09р., сума 2075074,40грн.;

- АА0940099, дата складання 20.07.2009, термін погашення 18.10.09р., сума 2075060,80 грн.;

- АА0940102, дата складання 23.07.2009, термін погашення 21.10.09р., сума 469525,08 грн.;

- АА0940104, дата складання 27.07.2009, термін погашення 25.10.09р., сума 2065214,40 грн.;

- АА0940105, дата складання 28.07.2009, термін погашення 26.10.09р., сума 1 037421,60 грн.;

- АА0940106, дата складання 29.07.2009, термін погашення 27.10.09р., сума 2075050,60 грн.;

- АА0940107, дата складання 29.07.2009, термін погашення 27.10.09р., сума 2075054,00 грн.;

- АА0940108, дата складання 30.07.2009, термін погашення 28.10.09р., сума 2075040,40 грн.;

- АА0940109, дата складання 31.07.2009, термін погашення 29.10.09р., сума 2075 064,20 грн.;

- АА0940110, дата складання 03.08.2009, термін погашення 01.11.09р., сума 2045572,20 грн.;

- АА0940111, дата складання 05.08.2009, термін погашення 03.11.09р., сума 2063575,60 грн.;

- АА0940112, дата складання 11.08.2009, термін погашення 09.11.09р., сума 2063602,80 грн.;

- АА0940113, дата складання 11.08.2009, термін погашення 09.11.09р., сума 2063579,00 грн.

Оскільки податкові векселі не були погашені у ТОВ «Союз-Віктан» ЛТД»виникла заборгованість із сплати суми акцизного збору.

Таким чином, згідно довідки ДПІ у Печерському районі м. Києва від 21.12.2009р. №17039/9/15-109 заборгованість по податкових векселях з акцизного збору ТОВ «Союз-Віктан» ЛТД», які авальовані АКБ «Союз», складає 30945126,68 грн.

Позивач посилається на п. 2 Порядку випуску, обігу та погашення податкових векселів, авальованих банком (податкових розписок), які видаються до отримання спирту етилового не денатурованого і є забезпеченням виконання зобовязання із сплати акцизного збору затвердженого Постановою Кабінету Міністрів №498 (надалі - Порядок), яким встановлено, що податковий вексель, авальований банком (податкова розписка) (далі - податковий вексель) простий вексель, авальований банком, що видається субєктом підприємницької діяльності виробником підакцизної продукції до отримання з акцизного складу спиртозаводу спирту етилового і є забезпеченням виконання ним зобовязання сплатити у строк, що не перевищує 90 календарних днів від дати видачі такого векселя, суму акцизного збору.

Аваль вексельне поручительство, згідно з яким банк бере на себе відповідальність за оплату податкового векселя перед векселедержателем і яке оформляється шляхом проставлення гарантійного напису банку на кожному примірнику податкового векселя.

На підставі ст. 7 Закону України «Про акцизний збір на алкогольні напої та тютюнові вироби», ст. 32 Уніфікованого закону про переказні векселі та прості векселі ДПІ у Печерському районі м. Києва звернулась до суду з позовом про стягнення з АКБ «Союз»заборгованості з акцизного збору по непогашеним векселям у розмірі 30945126,68 грн., оскільки, на думку позивача, у банка-аваліста виникає повна відповідальність з оплати авальованих ним податкових векселів ТОВ «Союз-Віктан»ЛТД».

Проаналізувавши матеріали справи та пояснення представників сторін, суд приходить до висновку про те, що позовні вимоги не підлягають задоволенню з наступних підстав.

Так, порядок і термін сплати акцизного збору та подання розрахунків визначені у ст. 7 Закону України «Про акцизний збір на алкогольні напої та тютюнові вироби», та згідно з частиною першою п. 20 названої статті, до отримання суб'єктом підприємницької діяльності з акцизного складу спирту етилового неденатурованого, призначеного для переробки на іншу підакцизну продукцію (за винятком виноматеріалів), такий платник акцизного збору зобов'язаний надати органу державної податкової служби України за своїм місцезнаходженням податковий вексель, авальований банком (податкову розписку), який є забезпеченням виконання зобов'язання цього платника у термін до 90 календарних днів починаючи від дня видачі векселя (податкової розписки), сплатити суму акцизного збору, розраховану за ставками для цієї продукції.

Відповідно до визначення, наведеного у п. 2 «Порядку випуску, обігу та погашення податкових векселів, авальованих банком (податкових розписок) які видаються до отримання спирту етилового не денатурованого і є забезпеченням виконання зобов'язання із сплати акцизного збору», затвердженого Постановою Кабінету Міністрів № 498 від 22.06.2005 року, податковий вексель, авальований банком (податкова розписка), - простий вексель, авальований банком, що видається суб'єктом підприємницької діяльності - виробником підакцизної продукції до отримання з акцизного складу спиртозаводу спирту етилового і є забезпеченням виконання ним зобов'язання сплатити у строк, що не перевищує 90 календарних днів від дати видачі такого векселя, суму акцизного збору.

Згідно з ч. 3 п. 20 ст. 7 Закону «Про акцизний збір на алкогольні напої та тютюнові вироби», у разі якщо передбачений цією статтею податковий вексель, авальований банком (податкова розписка), не погашається у визначений термін, векселедержатель здійснює протест такого векселя (податкової розписки) у неплатежі згідно з чинним законодавством та протягом одного робочого дня з дня здійснення протесту звертається до банку, який здійснив аваль цього векселя (податкової розписки), з опротестованим векселем (податковою розпискою). Банк-аваліст зобов'язаний не пізніше операційного дня, наступного за днем звернення векселедержателя з опротестованим векселем (податковою розпискою), переказати суму, яка вказана у цьому векселі (податковій розписці), векселедержателю.

З огляду на викладене, випуск та обіг податкового векселю (податкова розписка), виданого на підставі пункту 20 ст. 7 Закону України «Про акцизний збір на алкогольні напої та тютюнові вироби», регулюється спеціальним законодавством і лише в тій, частині, в якій питання щодо податкового векселю не врегульовані спеціальним законодавством, можливе застосування норм, що регулюють порядок видачі та обігу простих векселів, передбачених Уніфікованим законом.

Як вже було зазначено вище, для податкових векселів встановлений спеціальний Порядок випуску, обігу та погашення, встановлений Постановою Кабінету Міністрів України від 22 червня 2005 р. № 498. Спеціальним порядком, який передбачений статтею 7 Закону України «Про акцизний збір на алкогольні напої та тютюнові вироби»та пп. 9-15 постанови Кабінету міністрів України № 498, встановлено, що погашення податкових векселів здійснюється грошовими коштами, або шляхом експорту підакцизної продукції. За умови відсутності експорту погашення податкового векселя здійснюється виключно грошовими коштами.

Також, відповідно до Закону України «Про цінні папери та фондовий ринок»вексель цінний папір, який посвідчує безумовне грошове зобовязання векселедавця або його наказ третій особі сплатити після настання строку платежу визначену суму власнику векселя (векселедержателю).

Згідно затвердженого Постановою Кабінету Міністрів № 498 від 22.06.2005р. Порядку випуску, обігу та погашення податкових векселів, авальованих банком (податкових розписок), які видаються до отримання спирту етилового неденатурованого і є забезпеченням виконання зобов'язання із сплати акцизного збору, коригування суми акцизного збору належної до сплати здійснюється зокрема, на підставі акта про фактично отриману кількість спирту етилового та розрахунку акцизного збору виходячи з фактично отриманої кількості спирту з урахуванням фактичних втрат спирту в процесі транспортування в межах норм, затверджених в установленому порядку. Коригування здійснюється шляхом зменшення суми акцизного збору, належної до сплати за податковим векселем, на різницю між сумою акцизного збору, на яку видано податковий вексель, та сумою акцизного збору, розрахованою виходячи з фактично отриманої кількості спирту етилового (частина 7 п. 9).

В силу положень ч. 2 п. 20 ст. 7 Закону України «Про акцизний збір на алкогольні напої та тютюнові вироби»при отриманні спирту етилового неденатурованого підприємство-векселедавець за участю представника державної податкової служби на акцизному складі складає акт про фактично отриману кількість спирту та розрахунок акцизного збору виходячи із фактично отриманої кількості спирту. Цей акт є коригуванням вже наданого податкового векселя, авальованого банком (податкової розписки), із зазначенням остаточної суми акцизного збору, яка підлягає сплаті.

Такі коригування відбулися і за векселями, заборгованість за якими є предметом даної справи, що підтверджується розрахунками, наявним в матеріалах справи.

Відповідно до пункту 13 Порядку випуску, обігу та погашення податкових векселів, авальованих банком (податкових розписок), які видаються до отримання спирту етилового неденатурованого і є забезпеченням виконання зобов'язання із сплати акцизного збору погашення податкового векселя проводиться шляхом проставлення на його лицьовому боці відбитка штампа з написом "ПОГАШЕНО", що засвідчується підписом керівника (заступника керівника) та печаткою органу державної податкової служби. У разі коли податковий вексель не погашено у визначений строк, векселедержатель вчиняє протест такого векселя у неплатежі згідно із законодавством та звертається протягом одного робочого дня з дати вчинення протесту до банку, який здійснив аваль цього векселя, з опротестованим податковим векселем.

Банк-аваліст зобов'язаний не пізніше операційного дня, наступного за днем звернення векселедержателя з опротестованим податковим векселем, переказати векселедержателю суму, зазначену в цьому векселі.

Отже, відповідно до Закону України «Про акцизний збір на алкогольні напої та тютюнові вироби»та Постанови КМУ №498 обовязковою умовою для оплати банком авалістом векселя є його опротестування та предявлення опротестованого векселя банку авалісту до оплати.

Постановою Національного банку України «Про затвердження Положення про порядок здійснення банками операцій з векселями в національній валюті на території України»від 16.12.2002 N 508 встановлено, що протест - офіційно засвідчена вимога щодо здійснення встановлених законодавством про вексельний обіг дій за векселем і свідчення про їх невиконання. Протест є фактом, що свідчить про ухиляння від законодавчо встановленого порядку обігу векселя і про настання певних правових наслідків.

Як свідчать матеріали справи, позивачем надані копії постанов нотаріуса про відмову у вчиненні нотаріальної дії, які свідчать що опротестування векселів здійснено не було, а отже опротестовані векселі не предявлялися і не могли бути предявлені до оплати відповідачу.

При цьому, сам лише факт звернення позивача до нотаріуса за опротестуванням векселів не створює для відповідача - аваліста обовязку оплатити їх, оскільки для цього необхідно вчинення відповідних юридично значимих дій як то опротестування зазначених векселів та предявлення їх оригіналів до банку -аваліста.

Згідно з ч. 4 п. 20 ст. 7 Закону України «Про акцизний збір на алкогольні напої та тютюнові вироби»порядок випуску, обігу та погашення, передбачених цією статтею податкових векселів, авальованих банком (податкових розписок), встановлюється Кабінетом Міністрів України.

Як зазначено у Постанові Кабінету Міністрів від 22.06.2005р. «Питання випуску, обігу та погашення податкових векселів (податкових розписок), які видаються до отримання спирту етилового неденатурованого», прядок випуску, обігу та погашення податкових векселів, авальованих банком (податкових розписок), які видаються до отримання спирту етилового неденатурованого і є забезпеченням виконання зобов'язання із сплати акцизного збору, затверджений саме частиною 20 статті 7 Закону України «Про акцизний збір на алкогольні напої та тютюнові вироби».

Положення Порядку випуску, обігу та погашення податкових векселів, що видаються до отримання спирту етилового, який використовується на виготовлення окремих видів товарів, затверджений Постановою КМУ 24.02.2003р. № 247, на який посилався позивач, втратили чинність згідно постанов Кабінету Міністрів України від 20 серпня 2005 року № 788, від 23 серпня 2005 року № 796.

Отже, обовязок банку-аваліста переказати векселедержателю суму, зазначену в цьому векселі, у відповідності з п. 15 Порядку виникає саме в разі звернення векселедержателя з опротестованим податковим векселем, що повністю відповідає ч. 3 п. 20 ст. 7 Закону «Про акцизний збір на алкогольні напої та тютюнові вироби».

Такий порядок, що вбачається з матеріалів справи та пояснень представників сторін, позивачем дотриманий не був.

Відповідно ст. 162 Кодексу адміністративного судочинства України, при вирішенні справи по суті суд може задовольнити адміністративний позов повністю або частково чи відмовити в його задоволенні повністю або частково, у разі задоволення адміністративного позову суд може прийняти постанову про визнання протиправними рішення суб'єкта владних повноважень чи окремих його положень, дій чи бездіяльності і про скасування або визнання нечинним рішення чи окремих його положень, про поворот виконання цього рішення чи окремих його положень із зазначенням способу його здійснення.

Відповідно до ч. 1 ст. 71 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 цього кодексу.

З огляду на зазначене, Окружний адміністративний суд м. Києва прийшов до висновку про відмову у задоволенні вимог ДПІ у Печерському районі м. Києва щодо стягнення з АТ «КБ «Союз» заборгованості в розмірі 30945126,68 грн.

Враховуючи викладене, керуючись ст. ст. 69, 71, 94, 97, 112, 158-163 Кодексу адміністративного судочинства України, адміністративний суд, -

ПОСТАНОВИВ :

В адміністративному позові відмовити повністю.

Постанова відповідно до вимог ч. 1 ст. 254 КАС України набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, встановленого цим Кодексом, якщо таку заяву не було подано.

Постанова може бути оскаржена до суду апеляційної інстанції протягом десяти днів з дня її складення в повному обсязі за правилами, встановленими ст. ст. 185-187 КАС України, шляхом подання через суд першої інстанції заяви про апеляційне оскарження з наступним поданням протягом двадцяти днів апеляційної скарги. Апеляційна скарга може бути подана без попереднього подання заяви про апеляційне оскарження, якщо скарга подається у строк, встановлений для подання заяви про апеляційне оскарження.

Суддя П.О. Григорович