Рішення № 96210141, 12.04.2021, Запорізький окружний адміністративний суд

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

12 квітня 2021 року Справа № 280/483/21 м.ЗапоріжжяЗапорізький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Семененко М.О., за участю секретаря судового засідання: Стовбур А.Ю. розглянувши в порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом

Головного управління ДПС у Запорізькій області (69107, м.Запоріжжя, пр.Соборний, 166; код ЄДРПОУ 43143945)

до Товариства з обмеженою відповідальністю «ЗСС» (69009, м.Запоріжжя, вул.Теплична, буд.23; код ЄДРПОУ 40158110)

про стягнення податкового боргу,

ВСТАНОВИВ:

До Запорізького окружного адміністративного суду надійшла позовна заява Головного управління ДПС у Запорізькій області (далі – позивач, ГУ ДПС у Запорізькій області) до Товариства з обмеженою відповідальністю «ЗСС» (далі – відповідач, ТОВ «ЗСС»), в якій позивач просить суд стягнути з рахунків платника податків у всіх банках, що належать такому платнику податків – відповідача, а також за рахунок готівки, що належить такому платнику податків суму податкового боргу:

- податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки у розмірі 7 649,01 грн. (отримувач: УК у Заводськ.р-ні м.Зап./Завод./18010400, код отримувача: ЄДРПОУ 38025372, банк отримувача: Казначейство України ЕАП, р/р UА948999980314030513000008004, код класифікації доходів бюджету: 18010400);

- з орендної плати з юридичних осіб у розмірі 206 515,85 грн. (отримувач: УК у Заводськ.р-ні м.Зап./Завод./18010600, код отримувача: СДРПОУ 38025372, банк отримувача: Казначейство України ЕАП, р/р UА088999980334119812000008004, код класифікації доходів бюджету: 18010600).

В обґрунтування заявлених вимог посилається на те, що за підприємством обліковується податковий борг з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, у розмірі 7 649,01 грн та орендної плати з юридичних осіб у розмірі 206 515,85 грн. Платнику податків направлено податкову вимогу про сплату боргу, однак сума податкового боргу самостійно не сплачена. Просить позов задовольнити.

Ухвалою суду від 25.01.2021 позовна заява залишена без руху, позивачу надано строк для усунення недоліків позовної заяви.

Ухвалою суду від 15.02.2021 продовжено встановлений судом строк для усунення недоліків позовної заяви.

Ухвалою суду від 01.03.2021 відкрито спрощене позовне провадження у справі, призначено судове засідання на 29.03.2021.

У судове засідання 29.03.2021 представник позивача не прибув, про дату, час і місце судового розгляду повідомлений належним чином, подав клопотання про розгляд справи в порядку письмового провадження, зазначив, що на задоволенні позовних вимог наполягає.

У судове засідання 29.03.2021 представник відповідача не прибув, про дату, час і місце судового розгляду повідомлений належним чином, про причини неявки суду не повідомив, правом на подання відзиву на позовну заяву не скористався, заяв або клопотань процесуального характеру не подавав, ухвала про відкриття провадження у справі отримана уповноваженою особою відповідача 18.03.2021 (а.с.48).

Відповідно до ч.9 ст.205 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України), якщо немає перешкод для розгляду справи у судовому засіданні, визначених цією статтею, але всі учасники справи не з`явилися у судове засідання, хоча і були належним чином повідомлені про дату, час і місце судового розгляду, суд має право розглянути справу у письмовому провадженні у разі відсутності потреби заслухати свідка чи експерта.

Враховуючи, що всі учасники справи не з`явилися у судове засідання, хоча і були належним чином повідомлені про дату, час і місце судового розгляду, а також відсутність потреби заслухати свідка чи експерта, суд розглянув справу у письмовому провадженні.

На підставі наявних у суду матеріалів встановлено такі обставини.

За даними Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань ТОВ «ЗСС» (код ЄДРПОУ 40158110) зареєстровано як юридичну особу, дата запису: 04.12.2015, номер запису: 11031020000039057, видами діяльності є (код КВЕД): 68.20 Надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна (основний); 24.10 Виробництво чавуну сталі та феросплавів; 46.12 Діяльність посередників у торгівлі паливом, рудами, металами та промисловими хімічними речовинами; 77.33 Надання в оренду офісних машин і устатковання, у тому числі комп`ютери; 77.39 Надання в оренду інших машин, устатковання та товарів. н. в. і. у.; 46.72 Оптова торгівля металами та металевими рудами; 46.77 Оптова торгівля відходами та брухтом; 46.90 Неспеціалізована оптова торгівля; 68.32 Управління нерухомим майном за винагороду або на основі контракту; 77.12 Надання в оренду вантажних автомобілів; 38.32 Відновлення відсортованих відходів (а.с.3-5).

За даними облікової картки платника податків ТОВ «ЗСС» відповідач має податковий борг з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, у розмірі 7 649,01 грн. станом на 31.07.2020, та з орендної плати з юридичних осіб у розмірі 206 515,85 грн. станом на 11.12.2020 (а.с.20-24).

Податковий борг виник у зв`язку з несплатою відповідачем самостійно задекларованих зобов`язань та зобов`язань, визначених контролюючим органом.

Так, відповідачем подано податкову декларацію з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, №9021815885 від 12.02.2020, якою визначено податкове зобов`язання за 2020 рік в розмірі 13 486,53 грн. (а.с.11). На підставі даної декларації за І квартал 2020 року по строку сплати 29.04.2020 нараховано 2 247,75 грн. за ІІ квартал 2020 року по строку сплати по строку сплати 29.07.2020 нараховано 3 371,63 грн.

Крім того, відповідачем подано податкову декларацію з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) №9023335614 від 13.02.2020 за 2020 рік у загальному розмірі 341 662,26 грн., з щомісячною сплатою в сумі 28 471,86 грн. з січня по листопад 2020 року та 28 471,80 грн. за грудень 2020 року (а.с.18-19). За даною декларацією нараховано податкове зобов`язання за звітний період з лютого 2020 року по липень 2020 року в розмірі 170 831,16 грн.

Крім того, контролюючим органом проведено камеральну перевірку своєчасності сплати податкових зобов`язань, за результатами якої складений акт від 11.03.2020 №0716/08-01-50-04/40158110 (а.с.13), згідно з висновками якого встановлено несвоєчасну сплату узгодженої суми податкового зобов`язання з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, та з орендної плати з юридичних осіб.

На підставі висновків акту камеральної перевірки від 11.03.2020 №0716/08-01-50-04/40158110 контролюючим органом винесено податкові повідомлення-рішення від 21.04.2020:

- №0046505004, яким до позивача застосовано штрафні санкції за затримку сплати податкових зобов`язань з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, у розмірі 10% в сумі 590,38 грн. (а.с.14),

- №0046405004, яким до позивача застосовано штрафні санкції за затримку сплати податкових зобов`язань з орендної плати з юридичних осіб, у розмірі 20% в сумі 1 439,25 грн. (а.с.14);

- №0046435004, яким до позивача застосовано штрафні санкції за затримку сплати податкових зобов`язань з орендної плати за землю з юридичних осіб у розмірі 10% в сумі 28 471,82 грн. (а.с.15);

- №0046455004, яким до позивача застосовано штрафні санкції за затримку сплати податкових зобов`язань з орендної плати за землю з юридичних осіб у розмірі 20% в сумі 7 212,87 грн. (а.с.15).

Податкові повідомлення-рішення від 21.04.2020 №0046405004, №0046505004, №0046435004, №0046455004 направлені на адресу відповідача 22.04.2020 та отримані уповноваженою особою 24.04.2020 (а.с.16).

Податкові зобов`язання з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, у розмірі 7 649,01 грн. та з орендної плати з юридичних осіб у розмірі 206 515,85 грн. відповідачем самостійно не сплачено, у зв`язку з чим позивач звернувся до суду з даним позовом на виконання наданих Податковим кодексом України (далі - ПК України) повноважень.

Суд зазначає, що відповідно до ст.67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства встановлені ПК України (в редакції чинній на момент виникнення спірних правовідносин).

Підпунктом 16.1.4 п.16.1 ст.16 ПК України передбачено обов`язок платників податків сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Згідно з п.54.1 ст.54 ПК України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Пунктом 56.11 ст.56 ПК України визначено, що грошове зобов`язання, самостійно визначене платником податків, не підлягає оскарженню.

За приписами пп.266.1.1 п.266.1 ст.266 Податкового кодексу України платниками податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками об`єктів житлової та/або нежитлової нерухомості.

Згідно з підпунктом 266.6.1 пункту 266.6 статті 266 Податкового кодексу України базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному року.

Відповідно до пп.266.7.5 п.266.7 ст.266 ПК України платники податку - юридичні особи самостійно обчислюють суму податку станом на 1 січня звітного року і до 20 лютого цього ж року подають контролюючому органу за місцезнаходженням об`єкта/об`єктів оподаткування декларацію за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками поквартально.

Згідно з пп. «б» пп.266.10.1 п.266.10 ст.266 ПК України податкове зобов`язання за звітний рік з податку сплачується юридичними особами - авансовими внесками щокварталу до 30 числа місяця, що наступає за звітним кварталом, які відображаються в річній податковій декларації.

За змістом статей 286-288 Податкового кодексу України платники орендної плати (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Податкове зобов`язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.

Судом встановлено, що відповідачем у встановлені ПК України строки не сплачено податкові зобов`язання, які ним самостійно визначені в податкових деклараціях з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки та з орендної плати з юридичних осіб.

Крім того, згідно з пп. 54.3.3 п.54.3 ст.54 ПК України контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, якщо: згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов`язань з окремого податку або збору, застосування штрафних (фінансових) санкцій та пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган.

Відповідно до п.57.3 ст.57 ПК України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Відповідно до п.58.2 ст.58 ПК України податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) за кожним окремим податком, збором та/або разом із штрафними санкціями, передбаченими цим Кодексом, а також за кожною штрафною (фінансовою) санкцією за порушення норм іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на такий контролюючий орган, та/або пенею за порушення строків розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Згідно з п.58.3 ст.58 ПК України податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) платнику податків у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.

Згідно п.42.2 ПК України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

Як встановлено судом, контролюючий орган виконав обов`язок щодо направлення на адресу відповідача податкових повідомлень-рішень від 21.04.2020 №0046405004, №0046505004, №0046435004, №0046455004, які отримані уповноваженою особою 24.04.2020.

Враховуючи відсутність доказів оскарження вказаних податкових повідомлень-рішень в адміністративному або судовому порядку, суд дійшов висновку, що визначені такими податковими повідомленнями-рішеннями грошові зобов`язання набули статусу узгоджених.

За приписами пп.14.1.39 п.14.1 ст.14 ПК України грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або інше зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня.

Згідно з пп.14.1.175 п.14.1 ст.14 ПК України сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом утворюють податковий борг.

Тобто виникнення податкового боргу є юридичним фактом, який пов`язаний із несплатою узгодженої суми податкового зобов`язання протягом установленого строку.

У відповідності до п.59.1 ст.59 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Відповідно до п.59.4 ст.59 ПК України податкова вимога надсилається (вручається) також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов`язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Згідно з п.59.5 даної статті ПК України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Судом встановлено, що з метою погашення податкового боргу, відповідачу було направлено рекомендованим листом з повідомленням про вручення податкову вимогу форми «Ю» від 06.05.2020 №19391-50/831, яка вручена уповноважені особі відповідача 18.05.2020 (а.с.25).

Згідно з п.95.1 ст. 95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Відповідно до п. 95.2 - 95.4 ст.95 ПК України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги. Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини. Контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.

Враховуючи вищевикладене, суд зазначає, що сума узгодженого податкового зобов`язання з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, у розмірі 7 649,01 грн. та з орендної плати з юридичних осіб у розмірі 206 515,85 грн. є податковим боргом відповідача, який ним не сплачено.

До суду не надано доказів, які б свідчили про погашення заборгованості, що є предметом стягнення, або спростовували наявність податкового боргу.

Згідно з ч.1 ст.9 КАС України розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Враховуючи вищевикладене, суд зазначає, що позивачем доведено наявність у відповідача податкового боргу з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки у розмірі 7 649,01 грн. та з орендної плати з юридичних осіб у розмірі 206 515,85 грн., у зв`язку з чим позовні вимоги є обґрунтованими та підлягають задоволенню.

Відповідно до ч.2 ст.139 КАС України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Позивачем не надано доказів понесення витрат, пов`язаних із залученням свідків та проведенням експертиз, у зв`язку з чим розподіл судових витрат не здійснюється.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст.2, 5, 9, 77, 132, 139, 143, 205, 243-246, 255, 262, 295 КАС України, суд, -

ВИРІШИВ:

Позов задовольнити.

Стягнути з рахунків Товариства з обмеженою відповідальністю «ЗСС», у всіх банках, що обслуговують такого платника податків, а також за рахунок готівки, що належить такому платнику податків, податковий борг:

- з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, у розмірі 7 649,01 грн. (сім тисяч шістсот сорок дев`ять грн.01 коп.) (отримувач: УК у Заводськ.р-ні м.Зап./Завод./18010400, код отримувача: ЄДРПОУ 38025372, банк отримувача: Казначейство України ЕАП, р/р UА948999980314030513000008004, код класифікації доходів бюджету: 18010400);

- з орендної плати з юридичних осіб у розмірі 206 515,85 грн. (двісті шість тисяч п`ятсот п`ятнадцять гривень 85 коп.) (отримувач: УК у Заводськ.р-ні м.Зап./Завод./18010600, код отримувача: СДРПОУ 38025372, банк отримувача: Казначейство України ЕАП, р/р UА088999980334119812000008004, код класифікації доходів бюджету: 18010600).

Розподіл судових витрат не здійснюється.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

До дня початку функціонування Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи апеляційна скарга може бути подана до Третього апеляційного адміністративного суду через Запорізький окружний адміністративний суд.

Повне найменування сторін та інших учасників справи:

Позивач – Головне управління ДПС у Запорізькій області, місцезнаходження 69107, м.Запоріжжя, пр.Соборний, 166; код ЄДРПОУ 43143945.

Відповідач – Товариство з обмеженою відповідальністю «ЗСС», місцезнаходження: 69009, м.Запоріжжя, вул.Теплична, буд.23; код ЄДРПОУ 40158110.

Повне судове рішення складено 12.04.2021.

Суддя М.О. Семененко