Рішення № 95977413, 02.04.2021, Запорізький окружний адміністративний суд

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

РІШЕННЯ

02 квітня 2021 року Справа № 280/374/21 м.ЗапоріжжяЗапорізький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Сацького Р.В., розглянувши за правилами спрощеного позовного у порядку письмового провадження адміністративну справу

за позовом - Головного управління ДПС у Запорізькій області

до ОСОБА_1

про стягнення податкового боргу,

ВСТАНОВИВ:

18.01.2021 Головне управління ДПС у Запорізькій області (далі - позивач) звернулось до Запорізького окружного адміністративного суду з позовною заявою до ОСОБА_1 (далі - відповідач) про стягнення податкового боргу у розмірі 68402,43 грн.

Позовні вимоги обґрунтовує тим, ОСОБА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , відповідно до довідки Головного управління ДПС у Запорізькій області від 21.12.2020 №72477/10/08-01-13-10 має податковий борг на загальну суму 68 402,43 грн, який складається з:

- податку на додану вартість - 39 348,00 грн; єдиного податку - 29 054,43 грн.

Вказана заборгованість виникла внаслідок не сплати до бюджету самостійно визначеної податкової декларації на додану вартість та визначеної контролюючим органом штрафних санкцій. Позивачем вживалися заходи щодо стягнення податкової заборгованості у встановленому законодавством порядку, проте борг у добровільному порядку відповідачем не сплачений, а тому борг підлягає примусовому стягненню у судовому порядку. На підставі викладеного, просить стягнути з відповідача податковий борг в сумі 68402,43 грн.

З метою отримання інформації щодо адреси реєстрації відповідача, судом був зроблений запит до Відділу реєстрації , зняття з реєстрації місця проживання та ведення реєстру громадян виконавчого комітету Мелітопольської міської ради Запорізької області, в порядку ч. 3 ст. 171 КАС України.

Згідно листа Відділу реєстрації, зняття з реєстрації місця проживання та ведення реєстру громадян виконавчого комітету Мелітопольської міської ради Запорізької області від 27.01.2021 №504, відповідач зареєстрований за адресою: АДРЕСА_1 .

15.02.2020 відкрито спрощене позовне провадження без виклику (повідомлення) сторін.

Відповідачу запропоновано у 15-денний строк з дня отримання ухвали надати відзив на позовну заяву.

Копію ухвали суду про відкриття провадження по справі отримано відповідачем особисто 03.03.2021, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення.

Станом на 02.04.2020 відповідач не скористався своїм правом на надання відзиву на позов.

Враховуючи приписи частини 5 статті 262 КАС України справа розглядалася за правилами спрощеного позовного провадження без виклику учасників справи (у письмовому провадженні).

Датою ухвалення судового рішення в порядку письмового провадження є дата складання повного судового рішення (частина 5 статті 250 КАС України).

Згідно з частиною 4 статті 229 КАС України у разі неявки у судове засідання всіх учасників справи або якщо відповідно до положень цього Кодексу розгляд справи здійснюється за відсутності учасників справи (у тому числі при розгляді справи в порядку письмового провадження), фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу не здійснюється.

Суд, розглянувши матеріали та з`ясувавши всі обставини адміністративної справи, які мають юридичне значення для розгляду та вирішення спору по суті, дослідивши наявні у справі докази у їх сукупності, встановив наступне.

ОСОБА_1 (ІПН НОМЕР_1 ) була зареєстрована як фізична особа - підприємець 04.03.2019, про що внесено запис в Єдиному державному реєстрі про проведення державної реєстрації фізичної особи-підприємця за №2 101 000 0000 031005, перебувала на обліку у Головного управління ДПС у Запорізькій області на спрощеній системі оподаткування та була платником податку на додану вартість. 30.07.2020 ОСОБА_1 припинила підприємницьку діяльність, про що в ЄДР внесено запис за № 21010060002031005.

З податкового обліку ОСОБА_1 не знято за наявності податкового боргу.

Відповідно до Відділу реєстрації, зняття з реєстрації місця проживання та ведення реєстру громадян виконавчого комітету Мелітопольської міської ради Запорізької області від 27.01.2021 №504, відповідач зареєстрований за адресою: АДРЕСА_1 .

Позивач має податковий борг на загальну суму 68402,43 грн.

Податок на додану вартість виник на підставі наступного:

Відповідач, як фізична особа-підприємець - платник податку на додану вартість, самостійно визначив податкові зобов`язання - подав до ГУ ДПС у Запорізькій області податкову декларацію з податку на додану вартість №9306970965 від 20.12.2019 за 11 місяць 2019 року по строку сплати на 30.12.2019, та визначив зобов`язання на суму 36 200,00 грн. В КОР рахувалась переплата в розмірі 8 343,60 грн. Сума зобов`язання в розмірі 27 856,40 грн грошового зобов`язання не була сплачена та набула статусу податкового боргу.

12.11.2019 ГУ ДПС у Запорізькій області проведено камеральну перевірку ФОП ОСОБА_1 з питань своєчасності подання податкової звітності та сплати узгодженої суми грошового зобов`язання з податку на додану вартість, своєчасності реєстрації податкових накладних в ЄРПН.

За результатами проведеної камеральної перевірки складено акт від 12.11.2019 №1555/08-01-56-05/ НОМЕР_1 , примірник якого 12.11.2019 було вручено боржнику.

На підставі акту від 12.11.2019 №1555/08-01-56-05/ НОМЕР_1 ГУ ДПС у Запорізькій області винесено податкове повідомлення - рішення № 0165805605 від 26.11.2019 на загальну суму штрафних санкцій у розмірі 5 334,80 грн. Податкове повідомлення-рішення 27.11.2019 направлено рекомендованим листом з повідомленням про вручення. Поштовий конверт повернувся до контролюючого органу за закінчення терміну зберігання.

28.11.2019 ГУ ДПС у Запорізькій області проведено камеральну перевірку ФОП ОСОБА_1 з питань своєчасності подання податкової звітності та сплати узгодженої суми грошового зобов`язання з податку на додану вартість, своєчасності реєстрації податкових накладних в ЄРПН.

За результатами проведеної камеральної перевірки складено акт від 28.11.2019 №1722/08-01-56-05/ НОМЕР_1 , примірник якого 29.11.2019 було вручено боржнику. Згідно повідомлення про вручення лист вручено 05.12.2019 особисто Кобилянскій.

На підставі акту від 28.11.2019 №1722/08-01-56-05/ НОМЕР_1 ГУ ДПС у Запорізькій області винесено податкове повідомлення - рішення № 0177325605 від 23.12.2019 на загальну суму штрафних санкцій у розмірі 6156,80 грн. Податкове повідомлення-рішення 24.12.2019 направлено рекомендованим листом з повідомленням про вручення. Згідно повідомлення про вручення лист вручено 09.01.2020 особисто ОСОБА_2 .

Отже, ОСОБА_1 має податковий борг з податку на додану вартість в розмірі 39 348,00 грн.

Єдиний податок з фізичних осіб виник на підставі наступного:

Боржник самостійно визначив податкові зобов`язання - подав до ГУ ДПС у Запорізькій області податкову декларацію платника єдиного податку - фізичної особи- підприємця №9163055299 від 26.07.2019 за півріччя 2019 року по строку сплати на 19.08.2019, та визначив зобов`язання на суму 11 147,91 грн.

Боржник самостійно визначив податкові зобов`язання - подав до ГУ ДПС у Запорізькій області податкову декларацію платника єдиного податку - фізичної особи- підприємця №9264215111 від 11.11.2019 за три квартали 2019 року по строку сплати на 21.11.2019, та визначив зобов`язання на суму 17 906,52 грн.

Отже, ОСОБА_1 має податковий борг з єдиного податку з фізичних осіб в розмірі 29 054,43 грн.

Позивачу була направлена податкова вимога форми «Ф» від 08.10.2019 № 109306-56 на суму 11 147,91 грн рекомендованим листом з повідомленням про вручення. Поштовий конверт було повернуто до контролюючого органу за закінченням терміну зберігання.

- Податковий борг, у розмірі 68402,43 грн податку на додану вартість, єдиного податку з фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування в адміністративному та/чи судовому порядку не оскаржувався, а отже є узгодженим. Доказів іншого відповідачем не надано.

У встановлений законом строк зазначені суми сплачені відповідачем не були та набули статусу податкового боргу.

З наведених підстав, контролюючий орган звернувся до суду.

Розглянувши матеріали справи, вирішивши питання, чи мали місце обставини, якими обґрунтовувалися вимоги, та якими доказами вони підтверджуються, чи є інші фактичні дані, які мають значення для вирішення справи, та докази на їх підтвердження, яку правову норму належить застосувати до цих правовідносин, суд встановив наявність достатніх підстав для прийняття законного та обґрунтованого рішення по справі.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює та визначає ПК України.

Згідно зі статтею 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до п. 6.1 ст. 6 ПК України податком є обов`язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до цього Кодексу.

Також, підпунктом 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 ПК України передбачено обов`язок платників податків сплачувати податки та збори у строки та в розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

ОСОБА_1 (ІПН НОМЕР_1 ) була зареєстрована як фізична особа - підприємець 04.03.2019, про що внесено запис в Єдиному державному реєстрі про проведення державної реєстрації фізичної особи-підприємця за №2 101 000 0000 031005, перебувала на обліку у Головного управління ДПС у Запорізькій області на спрощеній системі оподаткування та була платником податку на додану вартість. 30.07.2020 ОСОБА_1 припинила підприємницьку діяльність, про що в ЄДР внесено запис за № 21010060002031005.

Згідно п. 97.1 ст. 97 ПК України під ліквідацією платника податків розуміється ліквідація платника податків як юридичної особи або державна реєстрація припинення підприємницької діяльності фізичної особи чи реєстрація у відповідному уповноваженому органі припинення незалежної професійної діяльності фізичної особи (якщо така реєстрація була умовою ведення незалежної професійної діяльності), внаслідок якої відбувається закриття їх рахунків та/або втрата їх статусу як платника податків відповідно до законодавства.

Згідно ч.2 п. 97.3 ст. 97 ПК України у разі державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичної особи чи реєстрації у відповідному уповноваженому органі припинення незалежної професійної діяльності фізичної особи (якщо така реєстрація була умовою ведення незалежної професійної діяльності), погашення грошових зобов`язань та/або податкового боргу здійснюється за рахунок майна зазначеної особи.

Відносно ФОП ОСОБА_1 (податковий номер НОМЕР_2 ) до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань 29.06.2017 під номером 21010060005013742 внесено запис про припинення підприємницької діяльності за власним рішенням.

Також, відносно ФОП ОСОБА_1 (податковий номер НОМЕР_2 ) до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань 30.07.2020, Номер запису: 21010060002031005, внесено запис про припинення підприємницької діяльності за власним рішенням.

Станом на дату подання позову, а саме 18.01.2021 за ОСОБА_1 обліковувався податковий борг, і відповідно до вимог ч.2 п. 97.3 ст. 97 ПК України - стягнення податкового боргу має здійснюватися за рахунок ОСОБА_1 (податковий номер НОМЕР_1 ).

З податкового обліку ФОП ОСОБА_1 не знято за наявності податкового боргу, отже є платником податків і зборів, визначених ст. 8 ПК України.

Відповідно до Відділу реєстрації, зняття з реєстрації місця проживання та ведення реєстру громадян виконавчого комітету Мелітопольської міської ради Запорізької області від 27.01.2021 №504, відповідач зареєстрований за адресою: АДРЕСА_1 .

Згідно пп. 14.1.137 п. 14.1 ст. 14 ПК України орган стягнення - державний орган, уповноважений здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу в межах повноважень, встановлених цим Кодексом та іншими законами України.

Підпунктом 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 Податкового Кодексу України (далі – ПК України) встановлено, що грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Згідно з пп.14.1.175 п.14.1 ст.14 ПК України податковий борг - сума грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

У зазначені строки грошове зобов`язання відповідачем не сплачено (зазначена обставина відповідачем не спростована), а тому у відповідності до пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України вважається сумою податкового боргу.

Пунктом 57.1 ст. 57 ПК України визначено, що платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Згідно ст.58 ПКУ контролюючий орган надсилає (вручає) платнику податків податкове повідомлення-рішення, якщо сума грошового зобов`язання платника податків, передбаченого податковим або іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, розраховується контролюючим органом відповідно до етапі 54 цього Кодексу (крім декларування товарів, передбаченого для громадян) або якщо за результатами перевірки контролюючим органом встановлено факт:

- невідповідності суми бюджетного відшкодування сумі, заявленій у податковій декларації;

- завищення розміру задекларованого від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість, розрахованої платником податків відповідно до розділу V цього Кодексу; -заниження або завищення суми податкових зобов`язань, заявленої у податковій декларації, або суми податкового кредиту, заявленої у податковій декларації з податку на додану вартість, крім випадків, коли зазначене заниження або завищення враховано при винесенні інших податкових повідомлень-рішень за результатами перевірки.

До податковою повідомлення - рішення додається розрахунок податкового зобов`язання (за наявності) та штрафних (фінансових) санкцій.

Форма та порядок надіслання податкового повідомлення-рішення і розрахунку грошового зобов`язання визначається центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику (п.58.1).

Податкове повідомлення-рішення вважається належним чином врученим платнику податків (крім фізичних осіб), якщо його надіслано у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.

Згідно п.57.3 ст.57 ПКУ, у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 етапі 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення. крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Статтею 59 ПКУ передбачено, податкова вимога може надсилатися (вручатися) контролюючим органом за місцем обліку платника податків, в якому обліковується податковий борг платника податків.

Податкова вимога не надсилається (не вручається), якщо загальна сума податкового боргу платника податків не перевищує шістдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. У разі збільшення загальної суми податкового боргу до розміру, що перевищує шістдесят неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, контролюючий орган надсилає (вручає) податкову вимогу такому платнику податків.

Податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання.

Податкова вимога повинна містити відомості про факт виникнення грошового зобов`язання та права податкової застави, розмір податкового боргу, який забезпечується податковою заставою, обов`язок погасити податковий борг та можливі наслідки його непогашення в установлений строк, попередження про опис активів, які відповідно до законодавства можуть бути предметом податкової застави, а також про можливі дату та час проведення публічних торгів з їх продажу.

У разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового борг)' такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Відповідно до пункту 59.1 статті 59 Податкового Кодексу України, у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

З метою погашення податкового боргу боржнику направлялась податкова вимога форми «Ф» від 08.10.2019 № 109306-56 на суму 11 147,91 грн рекомендованим листом з повідомленням про вручення. Поштовий конверт було повернуто до контролюючого органу за закінченням терміну зберігання.

Відповідно до п. 59.5 ст. 59 Податкового кодексу України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Згідно п. 87.11 ст. 87 ПК України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Згідно із п.п. 20.1.34 п. 20.1 ст. 20 ПК України контролюючий орган має право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.

Відповідно до п.п. 95.1- 95.2 ст. 95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги

Як встановлено ч. 1 ст. 9 КАС України розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюється на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Відповідно до ч. 1 ст. 77 КАС України передбачено, що кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Доказів оскарження податкової вимоги та податкового повідомлення – рішення в судовому чи адміністративному порядку або сплати суми боргу відповідач не надав.

Аналіз зазначених вище вимог законодавства, наявні матеріали справи свідчать про те, що відповідачем в порушення вимог законодавства не сплачено суму податкового боргу в розмірі 68402,43 грн, а отже позовні вимоги є обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню.

Згідно ч. 2 ст.139 КАС України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Керуючись статтями 139, 241, 243, 244, 245, 246 та 250 Кодексу адміністративного судочинства України, суд -

ВИРІШИВ:

Позовну заяву Головного управління ДПС у Запорізькій області (69107, м. Запоріжжя, пр. Соборний, буд.166, код ЄДРПОУ 43143945) до ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , іпн НОМЕР_1 ) про стягнення податкового боргу - задовольнити у повному обсязі.

Стягнути з фізичної особи ОСОБА_1 , іпн НОМЕР_1 , податковий борг на загальну суму 68 402,43 грн, який складається з: - податку на додану вартість - 39 348,00 грн, р/р UA348999980313040029000008013, отримувач - Мелітопольське УК/ Мелітополь/14060100, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код 37968956; єдиного податку з фізичних осіб - 29 054,43 грн, р/р UA688999980314000699000008013, отримувач - Мелітопольське УК/Мелітополь/18050400, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код 37968956.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення суду може бути оскаржено в апеляційному порядку до Третього апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його (її) проголошення, а якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Рішення складено у повному обсязі та підписано суддею 02.04.2021.

Суддя Р.В. Сацький