Рішення № 95576453, 15.03.2021, Сумський окружний адміністративний суд

СУМСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

15 березня 2021 року Справа № 480/218/21

Сумський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді - Шаповала М.М., розглянувши в порядку спрощеного позовного провадження в приміщенні суду в м. Суми адміністративну справу №480/218/21 за позовом Головного управління ДПС у Сумській області до товариства з обмеженою відповідальністю "Торгівельно-виробнича компанія "Електроопт" про стягнення податкового боргу та накладення арешту,-

В С Т А Н О В И В:

Позивач просить суд стягнути з товариства з обмеженою відповідальністю "Торгівельно-виробнича компанія "Електроопт" (далі - ТОВ "ТВК "Електроопт") за рахунок коштів на рахунках у банках, обслуговуючих цього платника податків та готівки, що йому належить податковий борг загальною сумою 29859,51 грн з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарі (робіт, послуг), з податку на прибуток приватних підприємств та накласти арешт на кошти ТОВ "ТВК "Електроопт".

Свої вимоги мотивує тим, що підприємство-відповідач є платником податків і зобов`язане сплачувати належні суми податків і зборів (обов`язкових платежів) у встановлені законодавством терміни, однак всупереч вимогам статті 16 Податкового кодексу України, відповідач несвоєчасно та не в повному обсязі вносить податки до бюджету, внаслідок чого має податковий борг в сумі 29859,51 грн. З метою погашення боргу відповідачу надсилалася податкова вимога, проте сума боргу залишилась несплаченою. Крім того, позивач просить накласти арешт на кошти, які знаходяться на відкритих рахунках у банках, в зв`язку з відсутністю у відповідача майна, що може бути джерелом погашення податкового боргу.

Ухвалою суду від 06.01.2021 відкрито провадження по справі, розгляд проводиться за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) сторін.

Ухвала направлялась на адресу відповідача, однак конверт із поштовим відправленням повернуто до суду. Враховуючи положення ст. ст. 124, 126 КАС України вважається, що ухвала вручена ТОВ "ТВК "Електроопт" належним чином.

Суд, дослідивши матеріали справи та оцінивши докази в їх сукупності, дійшов висновку, що позовні вимоги підлягають задоволенню, з огляду на наступне.

Судом встановлено, що ТОВ "ТВК "Електроопт" зареєстроване як юридична особа, є платником податків і зборів.

Відповідно до пп.16.1.4 п.16.1 ст.16 ПК України платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Згідно з п. 36.1 ст. 36 ПК України податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.

Пунктом 38.1 ст. 38 ПК України зазначено, що виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Станом на дату подання позовної заяви за TOB "ТВК "Електроопт" обліковується заборгованість в розмірі 29 59, 51 грн, в тому числі:

1) податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) в розмірі 27350,51 грн;

2) податок на прибуток приватних підприємств в розмірі 2509 грн.

Згідно п. 203.1 ст. 203 ПК України податкова декларація подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, то настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

В п. 203.2 ст. 203 ПК України вказується, що сума податкового зобов`язання, зазначена платником податку в поданій ним податковій декларації, підлягає сплаті протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку.

Відповідно до п. 56.11 ст. 56 ПК України не підлягає оскарженню грошове зобов`язання самостійно визначене платником податків.

Також податковим органом проведені наступні камеральні перевірки відповідача:

1) камеральна перевірка своєчасності подання податкової декларації з ПДВ ТОВ "ТВК "Електроопт" за червень 2017 року, за результатами якої складено акт № 1729/18-28-12- 01/36438041 від 19.08.2017 та на підставі якого відповідачу винесено податкове повідомлення - рішення № 0012181201 від 05.09.2017, яким ТОВ "ТВК "Електроопт" визначено суму штрафної санкції в розмірі 170 грн;

2) камеральна перевірка своєчасності подання податкової декларації з ПДВ ТОВ "ТВК "Електроопт" за серпень 2017 року, за результатами якої складено акт № 2857/18-28-12- 01/36438041 від 18.10.2017, на підставі цього акту відповідачу винесено податкове повідомлення - рішення № 0029741201 від 01.12.2017 про застосування до ТОВ "ТВК "Електроопт" штрафної санкції в розмірі 1020 грн;

3) камеральна перевірка своєчасності подання податкової декларації з ПДВ ТОВ "ТВК "Електроопт" за грудень 2017 року, за результатами якої складено акт № 1003/18-28-12- 01/36438041 від 21.02.2018, на підставі якого відповідачу винесено податкове повідомлення - рішення № 0015631201 від 10.04.2018 про визначення суми штрафної санкції ТОВ "ТВК "Електроопт" в розмірі 1020 грн;

4) камеральна перевірка своєчасності подання податкової декларації з ПДВ ТОВ "ТВК "Електроопт" за жовтень 2017 року, за результатами якої 05.03.2018 складено акт № 1177/18-28-12- 01/36438041, на підставі якого 24.04.2018 винесено податкове повідомлення - рішення № 0018561201 про застосування до ТОВ "ТВК "Електроопт" штрафної санкції в розмірі 1037,40 грн;

5) камеральна перевірка своєчасності подання податкової декларації з ПДВ ТОВ "ТВК "Електроопт" за січень 2018 року, за результатами якої 20.03.2018 складено акт № 1513/18-28-12- 01/36438041 і на підставі цього акту 08.05.2018 відповідачу винесено податкове повідомлення - рішення № 0021541201 та яким визначено ТОВ "ТВК "Електроопт" суму штрафної санкції в розмірі 1020 грн;

6) камеральна перевірка своєчасності подання податкової декларації з ПДВ ТОВ "ТВК "Електроопт" за лютий 2018 року, за результатами якої 19.04.2018 складено акт № 2459/18-28-12- 01/36438041 і на підставі цього акту 05.06.2018 відповідачу винесено податкове повідомлення - рішення № 0026871201 про застосування до ТОВ "ТВК "Електроопт" штрафної санкції в розмірі 1020 грн;

7) камеральна перевірка своєчасності подання податкової декларації з ПДВ ТОВ "ТВК "Електроопт" за червень 2018 року, за результатами якої 13.08.2018 складено акт № 5143/18-28-12- 01/36438041, на підставі якого 02.10.2018 винесено податкове повідомлення - рішення № 0052355412 про застосування до ТОВ "ТВК "Електроопт" штрафної санкції в розмірі 1020 грн;

8) камеральна перевірка своєчасності подання податкової декларації з ПДВ ТОВ "ТВК "Електроопт" за липень 2018 року, за результатами якої 19.09.2018 складено акт № 6204/18-28-12-01/36438041, на підставі якого 08.11.2018 винесено податкове повідомлення - рішення № 0020785412 про застосування до ТОВ "ТВК "Електроопт" штрафної санкції в розмірі 1020 грн;

9) камеральна перевірка показників податкової декларації з ПДВ ТОВ "ТВК "Електроопт" за вересень 2018 року, за результатами якої 20.11.2018 складено акт № 357/18-28-54-12/36438041, на підставі якого винесено 1.12.2018 податкове повідомлення - рішення № 0036225412 про застосування до ТОВ "ТВК "Електроопт" штрафної санкції в розмірі 162,25 грн;

10) камеральна перевірка своєчасності подання податкової декларації з ПДВ ТОВ "ТВК "Електроопт" за березень 2020 року, за результатами якої 14.05.2020 складено акт № 2231/18-28-54- 04/36438041, на підставі якого винесено 13.08.2020 податкове повідомлення - рішення № 0062835404 про застосування до ТОВ "ТВК "Електроопт" штрафної санкції в розмірі 1020 грн;

11) камеральна перевірка своєчасності подання податкової декларації з ПДВ ТОВ "ТВК "Електроопт" за липень 2019 року, за результатами якої 19.09.2020 складено акт № 359/18-28-54-04/36438041, на підставі якого винесено 22.11.2020 податкове повідомлення - рішення № 0094455404 про застосування до ТОВ "ТВК "Електроопт" штрафної санкції в розмірі 1020 грн;

12) камеральна перевірка своєчасності подання податкової декларації з ПДВ ТОВ "ТВК "Електроопт" за червень 2019 року, за результатами якої 08.08.2019 складено акт № 3650/18-28-54- 12/36438041, на підставі якого винесено 30.09.2019 податкове повідомлення - рішення № 0071075404 про застосування до ТОВ "ТВК "Електроопт" штрафної санкції в розмірі 1020 грн;

13) камеральна перевірка своєчасності подання податкової декларації з ПДВ ТОВ "ТВК "Електроопт" за квітень 2019 року, за результатами якої 19.06.2019 складено акт № 2833/18-28-54- 12/36438041, на підставі якого 13.08.2019 винесено податкове повідомлення - рішення № 0059055412 про застосування до ТОВ "ТВК "Електроопт" штрафної санкції в розмірі 1020 грн;

14) камеральна перевірка своєчасності реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування у Єдиному реєстрі податкових накладних ТОВ "ТВК "Електроопт" за лютий, вересень 2018 року, за результатами якої 02.11.2018 складено акт №137/18-28-12-01/36438041, на підставі якого винесено 19.12.2018 податкове повідомлення - рішення № 0036605412 про застосування до ТОВ "ТВК "Електроопт" штрафної санкції в розмірі 3566, 69 грн;

15) камеральна перевірка своєчасності реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування у Єдиному реєстрі податкових накладних ТОВ "ТВК "Електроопт" за вересень, грудень 2018 року, травень, серпень 2019 року, за результатами якої 18.10.2019 складено акт № 831/18-28-54-04/36438041, на підставі якого 16.12.2019 винесено податкове повідомлення - рішення № 0102595404 про застосування до ТОВ "ТВК "Електроопт" штрафної санкції в розмірі 3716,08 грн;

16) камеральна перевірка своєчасності реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування у Єдиному реєстрі податкових накладних ТОВ "ТВК "Електроопт" за червень 2017 року, за результатами якої 24.10.2017 складено акт № 3044/18-28-12-01/36438041, на підставі якого 06.11.2017 винесено податкове повідомлення - рішення № 0024071201 про застосування до ТОВ "ТВК "Електроопт" штрафної санкції в розмірі 441 грн;

17) камеральна перевірка своєчасності сплати податкового зобов`язання з ПДВ ТОВ "ТВК "Електроопт" по податковій декларації серпень 2015 року, за результатами якої 24.10.2017 складено акт № 3045/18-28-12-01/36438041, на підставі якого 06.11.2017 винесено податкове повідомлення - рішення № 0023911201 про застосування до ТОВ "ТВК "Електроопт" штрафної санкції в розмірі 375,80 грн.

Вищезазначені податкові повідомлення-рішення не оскаржувалися ні в адміністративному, ні в судовому порядку.

Відповідачу з ПДВ було нараховано пеню в розмірі 2798,29 грн.

В податковій декларації з податку на прибуток підприємства за 2017 рік №26209871 від 28.02.2018 ТОВ "ТВК "Електроопт" самостійно визначено суму грошового зобов`язання в розмірі 1284 грн, в податковій декларації з податку на прибуток підприємства за 2018 рік № 9311098613 від 28.02.2019 ТОВ "ТВК "Електроопт" самостійно визначено суму грошового зобов`язання в розмірі 676 грн, в податковій декларації з податку на прибуток підприємства за 2017 рік № 13204812 від 28.02.2020 ТОВ "ТВК "Електроопт" самостійно визначено суму грошового зобов`язання в розмірі 549 грн. Вказані грошові зобов`язання відповідачем сплачені в установлені чинним законодавством строки сплачено не було.

Відповідно до ст. 59 ПК України у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, орган податкової служби надсилає йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання податкового повідомлення-рішення.

З метою погашення податкового боргу, позивачем було сформовано податкову вимогу від 01.07.2020 № 6278-10, яка була надіслана за адресою відповідача.

Відповідно до п. 58.3 ст. 58 ПК України у разі коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.

Податковий борг відповідача з часу направлення податкової вимоги не переривався, податкова заборгованість не погашалася.

Згідно з пп. 20.1.34 п. 20.1 ст. 20 ПК України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Підпунктом 20.1.33 п. 20.1 ст. 20 ПК України передбачено, що контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо накладення арешту на кошти та інші цінності, що знаходяться в банку, платника податків, який має податковий борг, у разі якщо у такого платника податків відсутнє майно та/або його балансова вартість менша суми податкового боргу, та/або таке майно не може бути джерелом погашення податкового боргу.

Наведена законодавча норма встановлює одночасно як право податкового органу на звернення до суду з вимогою про накладення арешту на кошти платника податків, так і підстави для реалізації цього повноваження. Такими підставами є: 1) відсутність майна, за рахунок якого може бути погашений податковий борг; 2) недостатність такого майна для погашення суми податкового боргу через те, що балансова вартість цього майна менша за відповідну суму податкового боргу; 3) майно не може бути джерелом погашення податкового боргу у відповідній сумі.

Відповідно до п. 3 розділу ІІ "Порядку застосування адміністративного арешту майна платника податків", затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 14.07.2017 № 632 (зареєстровано в Міністерстві юстиції України 02.08.2017 № 948/30816), арешт може бути накладено контролюючим органом на будь-яке майно платника податків, крім майна, на яке не може бути звернено стягнення відповідно до закону, та коштів на рахунку платника податків.

Згідно з п. 1 розділу VII зазначеного Порядку арешт коштів на рахунку платника податків здійснюється виключно на підставі рішення суду у разі звернення контролюючого органу до суду.

За приписами п. 2 розділу VII зазначеного Порядку звільнення коштів з-під арешту банк або інша фінансова установа здійснює за рішенням суду. Для звільнення коштів з-під арешту контролюючий орган звертається до суду протягом двох робочих днів, що настають за днем, коли контролюючому органу стало відомо про виникнення підстав для припинення такого арешту.

При цьому арешт із підстав, передбачених пп. 20.1.33 п. 20.1 ст. 20 ПК України, не може застосовуватися до майна платника податків, відмінного від коштів, оскільки диспозиція розглядуваної правової норми визначає предметом для накладення арешту виключно кошти та цінності, що знаходяться в банках.

При цьому, в Державному реєстрі речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно відсутні відомості щодо об`єктів нерухомого майна, належних товариству.

Отже, у платника податків відсутнє майно, за рахунок якого може бути погашений податковий борг, що є підставою для накладання арешту на кошти та інші цінності, що знаходяться на рахунках у банках.

Крім того, виходячи з положень п. 95.1 ст. 95 ПК України, контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Відповідно до п. 95.3 ст. 95 ПК України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Згідно з пп. 95.4 ст. 95 ПК України контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків.

Відповідно до пп. 94.6.2 п. 94.6 ст. 94 ПК України арешт коштів на рахунку платника податків здійснюється виключно на підставі рішення суду шляхом звернення контролюючого органу до суду.

Відповідно до розрахунку суми податкового боргу, заборгованість відповідача залишається не сплаченою та складає 29859,51 грн.

Керуючись ст.ст. 90, 139, 143, 241-246, 250, 255, 295 КАС України, суд, -

В И Р І Ш И В:

Адміністративний позов Головного управління ДПС у Сумській області до товариства з обмеженою відповідальністю "Торгівельно-виробнича компанія "Електроопт" про стягнення податкового боргу та накладення арешту задовольнити.

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю "Торгівельно - виробнича компанія "Електроопт" (40021, м. Суми, вул. Кірова, буд. 127 кв. (офіс) 1, код ЄДРПОУ 36438041), за рахунок коштів на рахунках платника податків у банках, обслуговуючих цього платника податків, з рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в органі, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів та за рахунок готівки, що належить платнику податків, податковий борг:

- з податку на додану вартість в розмірі 27350,51 грн на розрахунковий рахунок UA158999980313040029000018540, отримувач Сумська міська об`єднана територіальна громада 14060100, код класифікації доходів бюджету 14060100, код отримувача 37970593, банк отримувача Казначейство України, МФО 899998;

- з податку на прибуток приватних підприємств в розмірі 2509 грн на розрахунковий рахунок UA718999980333139318000018540, отримувач Сумська міська об`єднана територіальна громада 11021000, код класифікації доходів бюджету 11021000, код отримувача 37970593, банк отримувача Казначейство України, МФО 899998.

Накласти арешт на кошти та інші цінності, що знаходяться у банку платника податків, у разі якщо у цього платника відсутнє майно та/або його балансова вартість менша суми податкового боргу, та/або таке майно не може бути джерелом погашення податкового боргу на суму 29859,51 грн на наступні банківські рахунки:

- НОМЕР_1 , відкритий у Сумському обласному управлінні АТОЩАД м. Суми 29.04.2015, 980 - українська гривня, МФО банку 337568,

- НОМЕР_2 , відкритий у АТ "Альфа-Банк" 21.09.2017, 980 - українська гривня, МФО банку 300346,

- НОМЕР_3 , відкритий у Сумському обласному управлінні АТОЩАД м. Суми 19.12.2018, 980 - українська гривня, МФО банку 337568,

- НОМЕР_4 , відкритий у Казначействі України (електронне адміністрування податків) 23.01.2015, 980 - українська гривня, МФО банку 899998.

Рішення може бути оскаржено до Другого апеляційного адміністративного суду шляхом подачі апеляційної скарги протягом тридцяти днів з дня складення повного рішення. Апеляційні скарги до дня початку функціонування Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи подаються через Сумський окружний адміністративний суд.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Суддя М.М. Шаповал