Рішення № 95541096, 12.03.2021, Сумський окружний адміністративний суд

СУМСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

12 березня 2021 року справа № 480/211/21

Сумський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді - Бондаря С.О.

за участю секретаря судового засідання - Демченко К.І.

представника позивача - Ювченко Н.В.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду в м. Суми адміністративну справу № 480/211/21 за позовом Головного управління ДПС у Сумській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,-

В С Т А Н О В И В:

Головне управління ДПС у Сумській області (далі по тексту - позивач, ГУ ДПС у Сумській області) звернулося до Сумського окружного адміністративного суду з позовною заявою до ОСОБА_1 (далі по тексту - відповідач) про стягнення податкового боргу з орендної плати з фізичних осіб в розмірі 36397,48 грн. Свої вимоги мотивує тим, що за відповідачем обліковується податковий борг, який виник у зв`язку з несплатою узгодженої суми грошового зобов`язання з орендної плати з фізичних осіб в сумі 35804,10 грн, а також із суми донарахованої пені з орендної плати з фізичних осіб в сумі 593,38 грн. Відповідачу надсилалась податкова вимога, однак сума боргу залишилась несплаченою. Таким чином у платника податків наявний податковий борг, який позивач просить стягнути з відповідача.

ОСОБА_1 подав до суду відзив на позов в якому, заперечуючи проти задоволення позову зазначив, що він є орендарем земельної ділянки за адресою: АДРЕСА_1 в розмірі 78/100 частин від 0,2074 га відповідно до договору оренди земельної ділянки від 04.06.2013. Відповідач зазначає, що податковим органом було безпідставно донараховані грошові зобов`язання з орендної плати на земельну ділянку, враховуючи те, що вказаний платіж регулярно сплачувався відповідачем.

У відповіді на відзив ГУ ДПС у Сумській області зазначило, що сплачені відповідачем кошти були зараховані згідно з черговістю виникнення податкового боргу.

Ухвалою суду від 11.01.2021 прийнято позовну заяву до розгляду та відкрито провадження у справі за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) сторін.

Згідно з ухвалою від 23.02.2021 суд призначив справу в порядку спрощеного позовного провадження з викликом сторін.

Протокольною ухвалою від 12.03.2021 суд замінив позивача у справі - Головне управління ДПС у Сумській області на його правонаступника - Головне управління ДПС у Сумській області (код ЄДРПОУ 43995469) як територіальний орган на правах відокремленого підрозділу.

Представник позивача Ювченко Н.В. у судовому засіданні позовні вимоги підтримала в повному обсязі.

У судове засідання відповідач не з`явився, про день, час та місце розгляду справи повідомлений належним чином.

Суд, заслухавши пояснення представника позивача, дослідивши матеріали справи, оцінивши докази в їх сукупності, встановив наступне.

ОСОБА_1 знаходиться на обліку в Головному управлінні ДПС у Сумській області та відповідно до вимог статті 15 Податкового кодексу України (далі - ПК України) є платником податків.

Відповідач є платником податків і зборів, передбачених ПК України.

Між Сумською міською радою (орендодавець) та ОСОБА_1 (орендар) був укладений договір оренди земельної ділянки від 04.06.2013, згідно якого ОСОБА_1 , як користувач нерухомого майна, отримав в оренду земельну ділянку площею 0,2074 га (22/10 частини від 0,2074 га та 78/100 частини від 0,2074 га відповідно) за адресою: АДРЕСА_1 (а.с.30-33).

Відповідно до пункту 3 вказаного договору, орендна плата на рік становить 0,09 % від нормативної грошової оцінки землі. Згідно з актом прийому - передачі об`єкта оренди, Сумська міська рада передає, а ОСОБА_1 прийняв об`єкт - земельну ділянку загальною площею 0,2074 га за адресою: АДРЕСА_1 (а.с.37).

Головним управлінням ДФС у Сумській області було визначено ОСОБА_1 суму податкового зобов`язання по орендній платі з фізичних осіб згідно податкових повідомлень-рішень:

- від 27.06.2017 № 105944-1308, яким нараховане зобов`язання в сумі 1039,41 грн;

- від 23.03.2016 № 5855-1705, яким нараховане зобов`язання в сумі 32685,87 грн;

- від 27.04.2018 № 232836-1308-1819, яким нараховане зобов`язання в сумі 1039,41 грн;

- від 18.04.2019 № 53045-5413-1819, яким нараховане зобов`язання в сумі 1039,41 грн.

Зазначені вище податкові повідомлення-рішення платником не оскаржувались ні в адміністративному, ні в судовому порядку.

З метою погашення податкового боргу позивачем було сформовано податкову вимогу від 29.05.2020 № 52572-54, яка була надіслана за місцем реєстрації платника податків рекомендованим листом та, з урахуванням п. 58.3 ст. 58 ПК України, вважається врученою платнику податків (а.с.11). Згідно із статтею 129 ПК України після закінчення встановлених строків погашення узгодженого податкового зобов`язання на суму податкового боргу нараховується пеня.

Таким чином за несвоєчасну сплату податкових зобов`язань по орендній платі з фізичних осіб відповідачу була нарахована пеня в розмірі 593,38 грн.

Судом встановлено, що платіжними дорученнями та квитанціями від 30.07.2015 на суму 446,00 грн., від 13.11.2015 на суму 38,00 грн., від 13.11.2015 на суму 38,00 грн., від 06.01.2016 на суму 38,00 грн., від 06.01.2016 на суму 38,00 грн., від 15.03.2016 на суму 38,00 грн., від 15.03.2016 на суму 38,00 грн., від 20.04.2016 на суму 38,00 грн., від 20.04.2016 на суму 38,00 грн., від 20.09.2016 на суму 38,00 грн., від 17.10.2016 на суму 38,00 грн., від 18.11.2016 на суму 76,00 грн., від 21.12.2016 на суму 38,00 грн., від 30.01.2017 на суму 38,00 грн. від 07.04.2017 на суму 70,00 грн., від 23.06.2017 на суму 70,00 грн., від 20.07.2017 на суму 70,00 грн., від 23.08.2017 на суму 38,00 грн., від 10.10.2017 на суму 38,00 грн., від 01.11.2017 на суму 38,00 грн., від 22.11.2017 на суму 38,00 грн., від 03.01.2018 на суму 38,00 грн., від 30.01.2018 на суму 38,00 грн., від 06.03.2018 на суму 38,00 грн., від 20.04.2018 на суму 38,00 грн., від 15.05.2018 на суму 38,00 грн., від 19.06.2018 на суму 40,00 грн., від 07.09.2018 на суму 40,00 грн., від 07.09.2018 на суму 40,00 грн., від 22.10.2018 на суму 40,00 грн., від 22.10.2018 на суму 40,00 грн., від 14.12.2018 на суму 80,00 грн., від 03.04.2019 на суму 80,00 грн., від 02.05.2019 на суму 80,00 грн., від 21.05.2019 на суму 40,00 грн., від 19.06.2019 на суму 40,00 грн., від 20.07.2019 на суму 40,00 грн., від 27.08.2019 на суму 40,00 грн., від 20.09.2019 на суму 80,00 грн., від 22.10.2019 на суму 40,00 грн., від 19.11.2019 на суму 40,00 грн., від 27.12.2019 на суму 40,00 грн., позивачем погашалося податкове зобов`язання з орендної плати з фізичних осіб.

У 2020 році відповідачем орендна плата з фізичних осіб не сплачувалась, оскільки відповідачем кошти були сплачені на неналежний рахунок.

Надаючи правову оцінку спірним правовідносинам, суд зазначає наступне.

Статтею 67 Конституції України визначено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в розмірах і порядку, встановлених законом.

Відповідно до пп. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 ПК України платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

За приписами ст. 31 ПК України строком сплати податку та збору визнається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов`язку платника податку із сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством. Податок чи збір, що не був сплачений у визначений строк, вважається не сплаченим своєчасно. Момент виникнення податкового обов`язку платника податків, у тому числі податкового агента, визначається календарною датою.

Податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом (пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України).

Станом на день розгляду справи за відповідачем рахується заборгованість зі сплати земельного податку з фізичних осіб у сумі 36397,48 грн., в тому числі: 35804,10 грн. - основний платіж, 593,38 грн. - пеня.

Базовим податковим (звітним) періодом для плати за землю є календарний рік (п.285.1 ст. 285 ПК України).

Нарахування фізичним особам сум податку проводиться контролюючими органами (за місцем знаходження земельної ділянки), які надсилають (вручають) платникові за місцем його реєстрації до 1 липня поточного року податкове повідомлення-рішення про внесення податку за формою, встановленою у порядку, визначеному статтею 58 цього Кодексу (п.286.5 ст. 286 ПК України).

Облік фізичних осіб - платників податку і нарахування відповідних сум проводяться контролюючими органами за місцем знаходження земельної ділянки щороку до 1 травня (п. 287.2 ст. 287 ПК України).

Податок фізичними особами сплачується протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення (п. 287.5 ст. 287 ПК України).

Визначені контролюючим органом суми податкового зобов`язання не були сплачені у строк, визначений Податковим кодексом України і тому згідно із пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України суми податкового зобов`язання набули статусу податкового боргу.

Розмір орендної плати встановлюється у договорі оренди, але річна сума платежу не може бути меншою за розмір земельного податку (пп. 288.5.1 п. 288.5 ст. 288 ПК України).

Податковий період, порядок обчислення орендної плати, строк сплати та порядок її зарахування до бюджетів застосовується відповідно до вимог статей 285-287 цього розділу (п.288.7 ст. 288 ПК України).

Базовим податковим (звітним) періодом для плати за землю є календарний рік (п.285.1 ст. 285 ПК України).

Нарахування фізичним особам сум податку проводиться контролюючими органами (за місцем знаходження земельної ділянки), які надсилають (вручають) платникові за місцем його реєстрації до 1 липня поточного року податкове повідомлення-рішення про внесення податку за формою, встановленою у порядку, визначеному статтею 58 цього Кодексу (п.286.5 ст. 286 ПК України).

Облік фізичних осіб - платників податку і нарахування відповідних сум проводяться контролюючими органами за місцем знаходження земельної ділянки щороку до 1 травня (п.287.2 ст. 287 ПК України).

Суд зазначає, що в силу положень пункту 269.1 ст. 269 ПК України платниками податку за землю є власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та землекористувачі. Об`єктами оподаткування (ст. 270 Податкового кодексу України) є: земельні ділянки, які перебувають у власності або користуванні; земельні частки (паї), які перебувають у власності.

Відповідно до ст. 288 ПК України підставою для нарахування орендної плати за земельну ділянку є договір оренди такої земельної ділянки. Платником орендної плати є орендар земельної ділянки. Об`єктом оподаткування є земельна ділянка, надана в оренду. Розмір та умови внесення орендної плати встановлюються у договорі оренди між орендодавцем (власником) і орендарем. Податковий період, порядок обчислення орендної плати, строк сплати та порядок її зарахування до бюджетів застосовується відповідно до вимог статей 285 - 287 цього розділу.

Згідно із пунктом 287.3 статті 287 ПК України податкове зобов`язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.

За приписами частини першої - другої ст. 120 Земельного кодексу України у разі набуття права власності на жилий будинок, будівлю або споруду, що перебувають у власності, користуванні іншої особи, припиняється право власності, право користування земельною ділянкою, на якій розташовані ці об`єкти. До особи, яка набула право власності на жилий будинок, будівлю або споруду, розміщені на земельній ділянці, що перебуває у власності іншої особи, переходить право власності на земельну ділянку або її частину, на якій вони розміщені, без зміни її цільового призначення. Якщо жилий будинок, будівля або споруда розміщені на земельній ділянці, що перебуває у користуванні, то в разі набуття права власності на ці об`єкти до набувача переходить право користування земельною ділянкою, на якій вони розміщені, на тих самих умовах і в тому ж обсязі, що були у попереднього землекористувача. Суд зауважує, що податковий борг відповідача з часу направлення податкової вимоги не переривався, податкова заборгованість не погашалася. Таким чином, станом на момент розгляду справи, за відповідачем рахується заборгованість зі сплати узгодженого грошового зобов`язання в загальному розмірі 36397,48грн.

Щодо твердження позивача про погашення податкового боргу з орендної плати з фізичних осіб, як на підставу відмову у задоволенні позовних вимог, суд зазначає наступне.

Відповідно до пункту 87.9 ст. 87 ПК України у разі наявності у платника податків податкового боргу контролюючі органи зобов`язані зарахувати кошти, що сплачує такий платник податків, в рахунок погашення податкового боргу згідно з черговістю його виникнення незалежно від напряму сплати, визначеного платником податків. У такому ж порядку відбувається зарахування коштів, що надійдуть у рахунок погашення податкового боргу платника податків відповідно до статті 95 цього Кодексу або за рішенням суду у випадках, передбачених законом. Спрямування коштів платником податків на погашення грошового зобов`язання перед погашенням податкового боргу забороняється, крім випадків спрямування цих коштів на виплату заробітної плати та єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування.

Сплачене позивачем податкове зобов`язання з орендної плати з фізичних осіб, визначене податковим повідомленням-рішенням від 30.06.2015 № 7058-17 у розмірі 14235,50грн. відповідно до вимог пункту 87.9 ст. 87 ПК України, погашалося згідно з черговістю виникнення податкового боргу.

Згідно із пп. 20.1.34 п. 20.1 статті 20 ПК України контролюючий орган має право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

За приписами п. 87.1 ст. 87 ПК України джерелами самостійної сплати грошових зобов`язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів.

Відповідно до п. 87.11 ст. 87 ПК України, орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Як вбачається з матеріалів справи, відповідачем не була сплачена узгоджена сума податкового зобов`язання з орендної плати з фізичних осіб в сумі 36397,48 грн., в тому числі: 35804,10 грн. - основний платіж, 593,38 грн. - пеня. Враховуючи, що узгоджена сума податкового зобов`язання, всупереч вимог податкового законодавства своєчасно та в повному обсязі не була сплачена, заборгованість перед позивачем на час розгляду справи відповідачем не погашена, доказів погашення боргу чи заперечення проти позову відповідач не надсилав, а тому суд приходить до висновку, що вимоги Головного управління ДПС у Сумській області про стягнення податкового боргу в сумі 36397,48 грн., є обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню.

Керуючись ст.ст. 90, 139, 143, 241- 246, 250, 255, 295 КАС України, суд, -

В И Р І Ш И В:

Адміністративний позов Головного управління ДПС у Сумській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу - задовольнити.

Стягнути з ОСОБА_1 ( АДРЕСА_2 ) податковий борг з орендної плати з фізичних осіб в розмірі 36397,48 грн. на р/рUА498999980314000699000018540, отримувач Сумська міська отг 18050400, код отримувача 37970593, код класифікації доходів бюджету 18050400, банк отримувача Казначейство України, МФО 899998.

Рішення може бути оскаржено до Другого апеляційного адміністративного суду шляхом подачі апеляційної скарги протягом тридцяти днів з дня складення повного рішення. Апеляційні скарги до дня початку функціонування Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи подаються через Сумський окружний адміністративний суд.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Суддя С.О. Бондар

Повний текст рішення складений 15.03.2021.