Постанова № 95442962, 09.03.2021, Кіровський районний суд м. Дніпропетровська

Справа № 203/4384/20

Провадження № 3/0203/162/2021

ПОСТАНОВА

09 березня 2021 р. суддя Підберезний Г.А., розглянувши матеріали, що надійшли з Дніпропетровської митниці про порушення митних правил у відношенні ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , ІПН НОМЕР_1 , громадянина України, який зареєстрований та мешкає за адресою: АДРЕСА_1 , за ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України -

В С Т А Н О В И В:

02.12.2020 до суду надійшла адміністративна справа стосовно ОСОБА_1 з поданням, згідно якого 07.07.2020 та 16.07.2020 відповідно до контрактів № 01-07/1 від 01.07.2020 та від 13.07.2020 № 13-07/1, які укладені між продавцем ТОВ «АТЛАС ТРЕЙДІНГ» в особі директора ОСОБА_1 та покупцем естонською компанією «AGRIDAYS OU» в особі члена Правління Володимира Хорта Дніпровською митницею Держмитслужби здійснено митне оформлення в режимі експорт української м`якої пшениці (крім насіннєвої) насипом, врожаю 2020 року за періодичними митними деклараціями типу ЕК10РР № UA110210/2020/001966 та № UA110210/2020/002073.

До митного оформлення товар заявлено ТОВ "ГРЕИНЕКС-БРОКЕР", яке діяло на підставі Договору доручення про надання послуг від 30.10.2017 № 70-МБ/Б, укладеного з ТОВ «АТЛАС ТРЕЙДІНГ».

Частину зазначеного вище товару 21.07.2020 було вивезено за межі митної території України через пункт пропуску «Бердянський морський торговельний порт» Дніпровської митниці Держмитслужби на на т/х «BROS» (прапор Панама), а 25.07.2020 до Дніпровської митниці Держмитслужби були подано додаткові митні декларації ЕК10ДР, зареєстровані за № UA110210/2020/002251, № UA110210/2020/002254 та № UA110210/2020/002256 на українську м`яку пшеницю (крім насіннєвої) насипом, врожаю 2020 року, загальною вагою 1 873 500 кг, загальною вартістю 296 392,50 доларів США.

Під час митного оформленні зазначеної вище пшениці, декларантом були подані наступні документи:

контракт від 01.07.2020 № 01-07/1; контракт від 13.07.2020 № 13-07/1;

рахунки-проформи від 01.07.2020 № 19 та від 13.07.2020 № 23; рахунки від 21.07.2020 № 24 та від 21.07.2020 № 25; ордерні коносаменти від 20.07.2020 № 1 та від 20.07.2020 № 2.

Листом Департаменту запобігання та протидії контрабанді та порушенням митних правил Державної митної служби України від 24.07.2020 № 20-01/20-02- 01/7.5/1634 на адресу Дніпровської митниці Держмитслужби скеровано відповідь митних органів Республіки Естонії від 30.06.2020 № 14-1/14582-2, в якій зазначено, що естонська компанія «AGRIDAYS OU» зареєстрована в естонському комерційному реєстрі, але компанія насправді не існує і не є діючою в Естонії - не зареєстрована в реєстрі ПДВ, не зареєстровано жодних угод купівлі-продажу і жодних експортів - імпортів через Естонію в базі даних. Також компанія «AGRIDAYS OU» ніколи не подавала жодних звітів до естонських податкових та митних органів.

Відповідно ТОВ «АТЛАС ТРЕЙДІНГ» зовнішньоекономічні контракти від 01.07.2020 № 01-07/1 та від 13.07.2020 № 13-07/1 на продаж м`якої пшениці (крім насіннєвої) насипом, врожаю 2020 року з естонською компанією «AGRIDAYS OU», не укладала.

У наданих поясненнях директор ТОВ «АТЛАС ТРЕЙДІНГ» ОСОБА_1 зазначив, що зовнішньоекономічний контракт був підписаний в м. Києві ним особисто та керівником «AGRIDAYS OU», з яким він познайомився раніше на аграрній виставці в м. Києві. Перед підписанням контракту, ОСОБА_1 перевірялась дієздатність компанії «AGRIDAYS OU», у підтвердження чого митному органу надані копії документів (серед яких витяги з електронних ресурсів, розміщених в мережі Інтернет:

1)E-Business Register (https://ariregister.rik.ee) час та дата витягу 18.08.2020 13:53;

2)European Commission Taxation and Customs Union (https://ec.europa.eu) дата витягу 25.08.2020.

З огляду на вищенаведене, провадженням в справі встановлено, що наданими ОСОБА_1 документами (витягами) не могла бути підтверджена дієздатність компанії «AGRIDAYS OU», адже дати їх отримання з офіційних джерел - 18.08.2020 та 25.08.2020, не відповідають датам укладання контрактів № 01-07/1 - 01.07.2020, № 13-07/1 - 13.07.2020.

Так, на Думку Дніпровської митниці, ОСОБА_1 вчинив дії, спрямовані на переміщення через митний кордон України української м`якої пшениці (крім насіннєвої) насипом, врожаю 2020 року, вагою 1 873 500 кг, вартістю 8 180 759,03 грн., з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів: контрактів від 01.07.2020 № 01-07/1 та від 13.07.2020 № 13-07/1, рахунків-проформ від 01.07.2020 № 19 та від 13.07.2020 № 23, рахунків від 21.07.2020 № 24 та від 21.07.2020 № 25, що містять неправдиві відомості щодо одержувача вищевказаного товару - компанії «AGRIDAYS OU».

Представник митниці в судовому засіданні просив визнати ОСОБА_1 винним та накласти стягнення у вигляді штрафу у розмірі 100 % вартості товару з конфіскацією товару.

Представник ОСОБА_1 – адвокат Авдієнко О.А. в судовому засіданні з вищевказаним правопорушенням не погодився та наполягав на відсутність в діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 483 Митного кодексу України.

Вивчивши матеріали справи, заслухавши пояснення представника особи, яка притягується до адміністративної відповідальності, представників Дніпровської митниці, суд вважає, що адміністративна справа у відношенні ОСОБА_1 підлягає закриттю, у зв`язку із відсутністю події та складу правопорушення з наступних підстав.

Як вбачається з матеріалів справи та долучених під час судового розгляду додаткових матеріалів підставою для кваліфікації дій ОСОБА_1 передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, послужив той факт, що листом митних органів Республіки Естанії від 30.06.2020 №14-1/14582-2, в якій зазначено, що естонська компанія «AGRIDAYS OU» зареєстрована в естонському комерційному реєстрі, але компанія насправді не існує і не є діючою в Естонії - не зареєстрована в реєстрі ПДВ, не зареєстровано жодних угод купівлі-продажу і жодних експортів - імпортів через Естонію в базі даних.

Те, що компанія AGRIDAYS OU не існує і не є діючою в Естоніїспростовується випискою з офіційних реєстрів щодо дійсного статусу компанії AGRIDAYS OU та виконання аналогічних контрактів компанією AGRIDAYS OU на території України, які завершилися не тільки перерахуванням грошових коштів резиденту України, а й пройшли валютний контроль банківськими установами України повністю спростовують висновки.

Оскільки компанія AGRIDAYS OU не здійснює переміщення товарів безпосередньо через кордон Естонської Республіки, то вона, відповідно, не повинна проводитиоформлення товару в Податково-Митному департаменті Естонської Республіки. Відповідно до законодавства Естонії та консультацій, наданих Податково-Митним департаментом Естонської Республіки, компанія AGRIDAYS OU не тільки не повинна, а й не має законодавчо обґрунтованої можливості зареєструватися платником ПДВ Даний факт пояснює відсутність необхідності та повністю спростовує негативні твердження митного органу України щодо відсутності реєстрації компанії AGRIDAYS OU в реєстрі ПДВ, та відсутність зареєстрованих угод купівлі-продажу та експортів-імпортів через Естонію в базі даних.

Зазначені висновки Дніпровської митниці про неправдиві відомості щодо одержувача товару - компанії AGRIDAYS OU спростовуються наступним:

Контракт №13-07/1 від 13.07.2020 року між ТОВ «Атлас Трейдінг» та AGRIDAYS OU укладений в письмову вигляді, в ньому визначені права та обов`язки сторін, строк, ціна, договору. Контракт оформлений в паперовому вигляді, містить печатки та підписи сторін, мас актуальні реквізити сторін. Правочин є правомірним, якщо його недійсність прямо не встановлена законом або якщо він не визнаний судом недійсним. Митницею під час складання протоколу не було надано будь-якого рішення суду про визнання вказаного контракту недійсним та відсутні будь-які посилання на недійсність зазначеного правочину на підставі прямо встановлених законом норм. Отже вказаний контракт № 13-07/1 від 13.07.2020 року є дійсним, правомочним та таким що підлягає виконанню.

Також, компанією AGRIDAYS OU здійснено повний розрахунок по вказаному контракту шляхом перерахування грошових коштів з рахунку в СІМ Банку Швейцарія на рахунок ТОВ «Атлас Трейдінг», вказаний факт підтверджується випискою та довідкою АБ «Південний» від 10.12.2020 року (який здійснює контроль за розрахунками ЗЕД) про зарахування коштів на рахунок ТОВ «Атлас Трейдінг» від AGRIDAYS OU по контракту № 13-07/1 від 13.07.2020 року, і відповідно про відсутність заборгованості по вказаному контракту. Вказаний факт свідчить про реальне існування компанії AGRIDAYS OU. оскільки саме з рахунку цієї компанії в банківській установі було здійснено розрахунок по контракту.

Також, податково-митним департаментом Естонської республіки видано підтвердження реєстрації та існування компанії AGRIDAYS OU від 28.08.2020 року, та наявні довідка про резидентство від 01.09.2020 року відповідно до яких компанія AGRIDAYS OU зареєстрована 08.07.2019 року та було і є резидентом Естонії в період з 08.07.2019 року і в 2020 році.

Підписантом Контракту № 13-07/1 від 13.07.2020 року з боку ОСОБА_2 був ОСОБА_3 , який є членом правління та кінцевим власником зазначеної компанії. Вказана особа була опитана та повністю підтвердила факт укладання та виконання вказаного контракту № 13-07/1 від 13.07.2020 року. Також ОСОБА_3 пояснив, що компанія AGRIDAYSOU не здійснює переміщення товарів безпосередньо через кордон Естонської Республіки, відповідно не проводить оформлення товару в Податково-Митному департаменті Естонської Республіки і відповідно до законодавства Естонії, компанія AGRIDAYS OU не має права та можливості зареєструватися платником ПДВ. Відносно податкової звітності ОСОБА_3 пояснив, що відповідно до законодавства Естонії, так як компанія зареєстрована після 01.07.2019 року перший фінансовий звіт до контролюючих органів необхідно подати в термін до 30.06.2021 року, отже відповідно ні яких звітів компанія не подавала.

Єдиний документ, на який посилається митниця, і який ставить під сумнів (на думку митниці) можливість AGRIDAYS OU бути одержувачем товару є лист відповідь від митних органів Республіки Естонії. Але навіть вказаний лист не містить інформації про те, що ОСОБА_2 не є чи не може бути одержувачем товару, навпаки, вказаний лист свідчить про те, що ОСОБА_2 зареєстрована в Естонії і не веде своєї діяльності в Естонії, проте ця відповідь не свідчить, що вказана компанія не веде своєї діяльності в інших країнах. А відсутність реєстрації в реєстрі ПДВ як раз і свідчить, що компанія не здійснювала поставку товарів в Естонію, але це не свідчить, що компанія не здійснювала поставки в інші країни товарів, які вироблені не в Естонії.

Відповідно до ч. 1 ст. 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Статтею 483 МК України передбачена відповідальність за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Суб`єктивна сторона передбачає наявність прямого умислу, тобто винний у скоєнні злочину чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів, предметів і речовин через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку чи вивезти з України.

Митний кодекс України нормою ст. 257 вичерпно формулює поняття «декларування», яке здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Заявления таких відомостей здійснюється за встановленою законом формою в ході процедури декларування, повноваженнями щодо якого відповідно до положень ст. 265 МК України наділений декларант. Виходячи з аналізу цих положень, особа може брати участь у митних відносинах як декларант у двох випадках: коли вона особисто здійснює декларування товарів або як його власник або як уповноважений власником. Декларант може здійснювати декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення самостійно або уповноважувати інших осіб на здійснення декларування від свого імені.

У разі самостійного декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення декларантом передбачену цим Кодексом відповідальність за вчинення порушення митних правил у повному обсязі несе декларант.

Особа, уповноважена на декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення від імені декларанта, має такі самі обов`язки, права і несе таку саму відповідальність, що й декларант.

Таким чином, власник товару підлягає відповідальності лише у тому випадку, коли він здійснював декларування товару або з метою приховування від митного контролю особисто вчиняв будь-які дії, що складають об`єктивну сторону такого порушення. При цьому таке діяння за суб`єктивною стороною характеризується прямим умислом на подання митному органу документів, що містять неправдиві дані.

У митній декларації зазначено, що відправником є ТОВ «АТЛАС ТРЕЙДІНГ», а декларантом виступає ТОВ «ГРЕЙНЕКС-БРОКЕР».

Вбачається, що декларування товару під час митного оформлення здійснювалось ТОВ «ГРЕЙНЕКС-БРОКЕР», а відправником товару - ТОВ «АТЛАС ТРЕЙДІНГ», керівником якого є ОСОБА_1 , дії щодо декларування товару не вчинялись.

Матеріали справи не містять доказів на підтвердження того, що ТОВ «ГРЕЙНЕКС- БРОКЕР» отримало документи, які подавало до митниці, від ТОВ «АТЛАС ТРЕЙДІНГ».

Отже, будь-яких дій ОСОБА_1 , які б були спрямовані на приховування від митного контролю та утворювали об`єктивну сторону правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, матеріали справи не містять.

Відповідно до п. 1 ст. 247 КпАП України провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути почато, а розпочате підлягає закриттю за відсутністю події і складу адміністративного правопорушення.

Згідно ст.62 Конституції України обвинувачення не може ґрунтуватися на доказах, одержаних незаконним шляхом, а також на припущеннях. Усі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачяться на її користь.

Таким чином матеріалами справи, сукупністю доказів, наданих митницею, не доведено об`єктивну та суб`єктивну частину правопорушення.

В Україні визнається пріоритет міжнародного права над національним, що випливає з Декларації про державний суверенітет України, Конституції України, Закону України «Про міжнародні договори України», підтверджується фактом її входження до Ради Європи. П.5 Статті 19 Закону України "Про виконання рішень та застосування практики Європейського суду з прав людини" передбачено, що Міністерства, інші центральні органи виконавчої влади забезпечують систематичний контроль за додержанням у рамках відомчого підпорядкування адміністративної практики, що відповідає Конвенції та практиці Суду.

Крім того, в рішенні Європейського суду з прав людини від ЗО жовтня 2014 року по справі «Швидка проти України» (Заява №17888/12) суд прийшов до висновку, що справа про адміністративне правопорушення вважається кримінальною у розумінні Конвенції.

Окрім того Європейський суд з прав людини наголошує на тому, що відповідно до його прецедентної практики при оцінці доказів він керується критерієм доведення винуватості поза розумним сумнівом (Avsarv. Turkey), п.282, «Таке доведення має випливати із сукупності ознак чи неспростовних презумпцій, достатньо вагомих, чітких та узгоджених між собою.

Стандарт доведення поза розумним сумнівом означає, що сукупність обставин справи, встановлена під час судового розгляду, виключає будь-яке інше розумне пояснення події, яка є предметом судового розгляду, крім того, що інкримінований злочин був вчинений і обвинувачений є винним у вчиненні цього злочину.

Поза розумним сумнівом має бути доведений кожний з елементів, які є важливими для правової кваліфікації діяння: як тих, що утворюють об`єктивну сторону діяння, так і тих, що визначають його суб`єктивну сторону.

Зокрема, у справах, в яких наявність та/або характер умислу має значення для правової кваліфікації діяння, суд у своєму рішенні має пояснити, яким чином встановлені ним обставини справи доводять наявність умислу саме такого характеру, який є необхідним елементом складу злочину, і виключають можливу відсутність умислу або інший характер умислу

Підсумовуючи вищевикладене, враховуючи зазначене та те, що згідно ст.62 ч.2 Конституції України всі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачаться на її користь, суд вважає за необхідне у відповідності до ст.247 КУпАП, ст.ст.487, 527 МК України закрити провадження у справі за відсутністю події та складу правопорушення в діянні ОСОБА_1 .

На підставі вищевикладеного та керуючись ст.ст. 3, 483, 486, 489, 495, 527, 529 МК України (в редакції 2012 року), ст.ст. 33, 252, 283, 285, 294 КУпАП, суд

П О С Т А Н О В И В :

Адміністративну справу у відношенні ОСОБА_1 про порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України закрити у зв`язку із відсутністю події та складу правопорушення.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги.

Постанова може бути оскаржена протягом десяти днів з дня її винесення.

Апеляційна скарга подається до Дніпровського апеляційного суду через Кіровський районний суд м. Дніпропетровська.

Суддя Г.А. Підберезний