Рішення № 95362942, 04.03.2021, Чернігівський окружний адміністративний суд

ЧЕРНІГІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

04 березня 2021 року Чернігів Справа № 620/6966/20

Чернігівський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Скалозуба Ю.О., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) учасників адміністративну справу

за позовомГоловного управління ДПС у Чернігівській областідоТовариства з обмеженою відповідальністю "Сімнадцятий квартал"простягнення суми податкового боргу, У С Т А Н О В И В:

Головне управління Державної податкової служби у Чернігівській області (надалі також – позивач, ГУ ДПС у Чернігівській області) звернулось до суду з позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю «Сімнадцятий квартал» (надалі також - відповідач, ТОВ «Сімнадцятий квартал»), в якому просить стягнути з відповідача податковий борг по податку на додану вартість в сумі 20189,65 грн.

В обґрунтування своїх вимог позивачем зазначено, що з 04.03.2008 ТОВ «Сімнадцятий квартал» перебуває на податковому обліку, як платник податків. Станом на 25.11.2020 за відповідачем обліковується податковий борг по податку на додану вартість у сумі 20189,65 грн, що включає: 1444,29 грн - за Податковим повідомленням – рішенням (надалі також – ППР) від 06.04.2020 № 0022385304 та 18745,36 грн – за ППР від 06.04.2020 № 0022395304. В зв`язку з наявною заборгованістю та відповідно до норм статті 59 Податкового кодексу України, Головним управлінням ДПС у Чернігівській області вживались заходи з метою погашення податкового боргу, шляхом направлення податкової вимоги від 08.07.2019 № 29363-49. Податкова вимога була направлена рекомендованим листом з повідомленням про вручення та отримана відповідачем 15.07.2019. Вжиті заходи не призвели до погашення податкового боргу.

Ухвалою Чернігівського окружного адміністративного суду від 05.01.2021 відкрито провадження у справі в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) сторін та проведення судового засідання за наявними у справі матеріалами.

Зазначена ухвала про відкриття провадження у справі надсилалася відповідачу за адресою, вказаною у Витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань від 23.11.2020, а саме: 14010, Чернігівська область, м. Чернігів, вул. Попова, буд. 1 (а.с. 4-7). Однак, була повернута установою поштового зв`язку з відсутністю адресата за вказаною адресою (а.с. 32).

Розглянувши подані документи і матеріали, всебічно і повно з`ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об`єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, судом встановлено наступне.

Згідно Витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань від 23.11.2020 ТОВ «Сімнадцятий квартал» 03.03.2008 зареєстровано як юридична особа, основним видом економічної діяльності якої є 96.04 Діяльність із забезпечення фізичного комфорту. З 04.03.2008 взято на облік в податковому органі. Дані про перебування юридичної особи у процесі припинення відсутні. 11.11.2019 до вказаного реєсту були внесені зміни до даних про відповідача, а саме щодо його економічної діяльності, місцезнаходження, найменування (а.с. 4-7).

Відповідно до Реєстраційних даних позивача відповідач з 11.11.2019 перебуває на обліку ГУ ДПС у Чернігівській області, до цього перебував на обліку в ГУ ДПС у Запорізькій області (а.с. 8-9).

Відповідно до Акта камеральної перевірки дотримання строків реєстрації податкових накладних та розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних від 25.02.2020 № 223/25-01-53-04-27 дані перевірки свідчать про порушення вимог пункту 201.10 ст. 201 розділу V Податкового кодексу України (а.с. 15).

Вказаний Акт було направлено відповідачу на адресу: 14010, Чернігівська область, м. Чернігів, вул. Попова, буд. 1, однак повернулося відправнику за закінченням встановленого строку зберігання, що підтверджується копіями рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення АТ «Укрпошта» та конверта (а.с. 16).

06.04.2020 позивачем сформовано Податкове повідомлення-рішення № 0022395304, згідно якого відповідач на підставі акта перевірки від 25.02.2020 № 223/25-01-53-04-27 за звітний період 08.2019 повинен сплатити: за затримку реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних на 15 і менше календарних днів 19464,18 грн та штраф в розмірі 10 % - 1946,42 грн; за затримку реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних від 31 до 60 календарних днів на суму ПДВ 83994,68 грн та штраф в розмірі 20 % - 16798,94 грн. Загальна сума штрафу становить 18745,36 грн (а.с. 12-13).

Зазначене Податкове повідомлення-рішення позивачем було направлено відповідачу на адресу: 14010, Чернігівська область, м. Чернігів, вул. Попова, буд. 1, однак повернулося відправнику за закінченням встановленого строку зберігання, що підтверджується копіями рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення АТ «Укрпошта» та конверта (а.с. 14).

Відповідно до Акта камеральної перевірки дотримання строків реєстрації податкових накладних та розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних від 25.02.2020 № 224/25-01-53-04-27 встановлено порушення п. 57.1, п. 57.3 ст. 57, п. 203.2 ст. 203 Податкового кодексу України, платником податку несвоєчасно сплачено податок на додану вартість (а.с. 19).

Вказаний Акт було направлено відповідачу на адресу: 14010, Чернігівська область, м. Чернігів, вул. Попова, буд. 1, однак повернулося відправнику за закінченням встановленого строку зберігання, що підтверджується копіями рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення АТ «Укрпошта» та конверта (а.с. 20).

06.04.2020 позивачем сформовано Податкове повідомлення-рішення № 0022385304, згідно якого відповідно до акта перевірки від 25.02.2020 № 224/25-01-53-04-27 встановлено порушення строку сплати суми грошового зобов`язання з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг). Сума штрафу у розмірі 20 % становить 1444,29 грн(а.с. 17).

Зазначене Податкове повідомлення-рішення позивачем було направлено відповідачу на адресу: 14010, Чернігівська область, м. Чернігів, вул. Попова, буд. 1, однак повернулося відправнику за закінченням встановленого строку зберігання, що підтверджується копіями рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення АТ «Укрпошта» та конверта (а.с. 18).

08.07.2019 позивачем була сформована Податкова вимога форми «Ю» № 29363-49, із якої вбачається, що загальна сума податкового боргу відповідача становить 11460,98 грн. 26.07.2019 вказану Податкову вимогу було вручено відповідачу установою поштового зв`язку (а.с. 21).

Надаючи нормативно-правову оцінку обставинам справи, суд зазначає таке.

Статтею 67 Конституції України передбачено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідач у відповідності до пункту 15.1 статті 15 Податкового кодексу України (надалі також – ПК України, в редакції, що діяла на момент виникнення спірного податкового боргу) є платником податку та згідно підпунктів 16.1.3, 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 цього Кодексу зобов`язаний подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів, сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідно до підпункту 14.1.156 пункту 14.1 статті 14 ПК України податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).

Грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності (підпункт 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 ПК).

Згідно підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Сума податкового зобов`язання, зазначена платником податку в поданій ним податковій декларації, підлягає сплаті протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації (пункт 203.2 статті 203 ПК України).

При здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку - продавець товарів/послуг зобов`язаний в установлені терміни скласти податкову накладну, зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних та надати покупцю за його вимогою ( абзац перший пункту 201.10 статті 201 ПК України).

Відповідно до абзацу першого пункту 57.1, абзацу першого пункту 57.3 статті 57 ПК України платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

У разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Відповідно до підпункту 20.1.19 пункту 20.1 статті 20 ПК України контролюючі органи мають право: застосовувати до платників податків передбачені законом фінансові (штрафні) санкції (штрафи) за порушення податкового чи іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи; стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов`язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України; стягувати суми недоїмки із сплати єдиного внеску; стягувати суми простроченої заборгованості суб`єктів господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитами (позиками), залученими державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державні (місцеві) гарантії, а також за кредитами із бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом та іншими законами України.

Відповідно до пункту 120-1 статті 120 ПК України порушення платниками податку на додану вартість граничного строку, передбаченого статтею 201 цього Кодексу, для реєстрації податкової накладної та/або розрахунку коригування до такої податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних (крім податкової накладної/розрахунку коригування, складеної на операції з постачання товарів/послуг, що звільняються від оподаткування податком на додану вартість; податкової накладної/розрахунку коригування, складеної на операції, що оподатковуються за нульовою ставкою; податкової накладної, складеної відповідно до пункту 198.5 статті 198 цього Кодексу у разі здійснення операцій, визначених підпунктами «а» - «г» цього пункту, та розрахунку коригування, складеного до такої податкової накладної; податкової накладної, складеної відповідно до статті 199 цього Кодексу, та розрахунку коригування, складеного до такої податкової накладної; податкової накладної, складеної відповідно до абзацу одинадцятого пункту 201.4 статті 201 цього Кодексу, та розрахунку коригування, складеного до такої податкової накладної) тягне за собою накладення на платника податку на додану вартість, на якого відповідно до вимог статей 192 і 201 цього Кодексу покладено обов`язок щодо такої реєстрації, штрафу в розмірі:

10 відсотків суми податку на додану вартість, зазначеної в таких податкових накладних/розрахунках коригування, - у разі порушення строку реєстрації до 15 календарних днів;

20 відсотків суми податку на додану вартість, зазначеної в таких податкових накладних/розрахунках коригування, - у разі порушення строку реєстрації від 16 до 30 календарних днів;

30 відсотків суми податку на додану вартість, зазначеної в таких податкових накладних/розрахунках коригування, - у разі порушення строку реєстрації від 31 до 60 календарних днів;

40 відсотків суми податку на додану вартість, зазначеної в таких податкових накладних/розрахунках коригування, - у разі порушення строку реєстрації від 61 до 365 календарних днів;

50 відсотків суми податку на додану вартість, зазначеної в таких податкових накладних/розрахунках коригування, - у разі порушення строку реєстрації на 366 і більше календарних днів.

Згідно з пунктом 126.1 статті 126 (в редакції, що діяла на момент формування ППР від 06.04.2020 № 0022385304) у разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов`язання (крім випадків, передбачених пунктом 126.2 цієї статті) протягом строків, визначених цим Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах:

при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов`язання, - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу;

при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов`язання, - у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу.

Як вбачається з матеріалів справи відповідач має податковий борг, а саме за затримку реєстрації податкових накладних/розрахунків та несвоєчасну сплату податку на додану вартість йому на підставі вказаних вище норм ПК України нараховано штрафні санкції у розмірі 18745,36 грн – згідно ППР від 06.04.2020 № 0022395304 та у розмірі 1444,29 грн - згідно ППР від 06.04.2020 № 0022385304 відповідно.

У відповідності до абз. 1, 2 пункту 58.3 статті 58 ПК України податкове повідомлення-рішення вважається належним чином врученим платнику податків (крім фізичних осіб), якщо його надіслано у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.

Згідно з пунктом 42.2 статті 42 ПК України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

Відповідно до абз. 3 пункту 58.3 статті 58 ПК України у разі коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення. Зазначена норма кореспондується з абз. 6 пункту 42.2 статті 42 ПК України.

Вказані вище Податкові повідомлення-рішення надсилалися відповідачу рекомендованим повідомленням за адресою місцезнаходження, що вказана у Витязі з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань від 23.11.2020 Однак, були повернуті поштовою службою, що підтверджується копіями Рекомендованих повідомлень про вручення поштового відправлення АТ «Укрпошта».

Таким чином, за нормами податкового законодавства вказані Податкові повідомлення-рішення вважаються врученими.

Пунктами 59.1, 59.3, 59.5 статті 59 ПК України передбачено, що у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. Податкова вимога може надсилатися (вручатися) контролюючим органом за місцем обліку платника податків, в якому обліковується податковий борг платника податків. Податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання. У разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

На виконання вказаних норм позивачем надіслано відповідачу Податкову вимогу форми «Ю» від 08.07.2019 № 29363-49, яка ним була отримана 26.07.2019.

За таких обставин, суд приходить до висновку, що податковий борг у відповідача виник внаслідок несплати ним узгодженого податкового зобов`язання.

Згідно з частиною першою статті 77 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Виходячи з меж заявлених позовних вимог, системного правового аналізу положень законодавства України та доказів, які містяться у матеріалах справи, суд приходить до висновку про наявність правових підстав для задоволення позову в повному обсязі.

Оскільки спір вирішено на користь суб`єкта владних повноважень, а також за відсутності витрат позивача - суб`єкта владних повноважень, пов`язаних із залученням свідків та проведенням судових експертиз, судові витрати (судовий збір), відповідно до статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України, стягненню з відповідача не підлягають.

Керуючись статтями 139, 227, 241-246, 250, 262 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

В И Р І Ш И В:

Адміністративний позов Головного управління Державної податкової служби у Чернігівській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «Сімнадцятий квартал» про стягнення податкового боргу – задовольнити повністю.

Стягнути з розрахункових рахунків у банках Товариства з обмеженою відповідальністю «Сімнадцятий квартал» податковий борг в розмірі 20189,65 грн, в тому числі по податку на додану вартість у сумі 20189,65 грн на р/р UA278999980313050029000025002, одержувач УК у м.Чернігові/м.Чернігів/14060100, код 38054398, МФО 899998.

Рішення набирає законної сили відповідно до статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржене до суду апеляційної інстанції за правилами, встановленими статтями 293, 295-297 Кодексу адміністративного судочинства України.

Відповідно до підпункту 15.5 пункту 15 розділу VII “Перехідні положення” Кодексу адміністративного судочинства України до дня початку функціонування Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи апеляційні та касаційні скарги подаються учасниками справи до або через відповідні суди за правилами, що діяли до набрання чинності цією редакцією Кодексу.

Позивач: Головне управління ДПС у Чернігівській області, вул. Реміснича, буд. 11, м. Чернігів, 14000, код ЄДРПОУ 43143966.

Відповідач: Товариство з обмеженою відповідальністю "Сімнадцятий квартал", вул. Попова, буд. 1, м. Чернігів, 14010, код ЄДРПОУ 35764296.

Дата складення повного рішення суду - 04.03.2021.

Суддя Ю. О. Скалозуб