Рішення № 95362699, 05.03.2021, Херсонський окружний адміністративний суд

ХЕРСОНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

____________

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

05 березня 2021 р.м. ХерсонСправа № 540/4293/20 Херсонський окружний адміністративний суд у складі головуючої судді Хом`якової В.В., розглянувши в порядку письмового провадження матеріали адміністративної справи за позовом Головного управління ДПС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м. Севастополі до Товариства з обмеженою відповідальністю "Карбон-Юг" про припинення юридичної особи,

встановив:

Головне управління ДПС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м. Севастополі (далі - позивач) звернулося до суду з позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю "Карбон-Юг" (далі - відповідач), в якому просить припинити юридичну особу ТОВ «Карбон Юг» (код ЄДРПОУ 38270240).

Позовні вимоги мотивує тим, що згідно витягу з ЄДРПОУ 31.08.2012 проведено державну реєстрацію ТОВ "Карбон-Юг", керівником та засновником якого є ОСОБА_1 , а реєстраційна справа знаходиться у Херсонській міській раді Херсонської області. Позивач зазначає, що 23.12.2020 року на адресу Головного управління ДПС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м. Севастополі надійшла ухвала Дніпровського районного суду м. Херсона від 03.10.2014 року по справі №666/6653/14-к, яким ОСОБА_1 звільнено від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні №32014150000000085 від 18.09.2014 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.І ст. 205 КК України, на підставі ст. 49 КК України, відповідно до якої особа звільняється, якщо з дня вчинення нею злочину і до дня набрання вироком законної сили минуло два роки у разі вчинення злочину невеликої тяжкості, за яке передбачено покарання менш сурове, ніж обмеження волі. Тобто, кримінальна справа №666/6653/14-к закрита з нереабілітуючих обставин. Так, з матеріалів кримінального провадження вбачається, що операції, проведені ТОВ "Карбон-Юг" з моменту призначення на посаду директора зазначеного підприємства ОСОБА_1 , а саме з 30.08.2012, не спричинили настання реальних наслідків та були спрямовані на надання вигоди іншим суб`єктам підприємницької діяльності, які за рахунок неіснуючих фінансово-господарських операцій, шляхом використання первинних документів з реквізитами ТОВ "Карбон-Юг" незаконно сформували податковий кредит та валові витрати, що враховуються при визначенні об`єкту оподаткування податком на додану вартість та податком на прибуток. Таким чином, ОСОБА_1 своїми умисними протиправними діями вчинено кримінальне правопорушення, передбачене ч.1 ст. 205 КК України (створення суб`єкта підприємницької діяльності ТОВ "Карбон-Юг" з метою прикриття незаконної діяльності). Вина ОСОБА_1 у вчиненні інкримінованого кримінального правопорушення повністю та об`єктивно підтверджується зібраними доказами, а саме показаннями допитаного в якості підозрюваного ОСОБА_1 , який підтвердив, що він здійснив реєстрацію на своє ім`я ТОВ "Карбон-Юг" за винагороду, без мети здійснення фінансово-господарської діяльності; показаннями допитаного в якості свідка ОСОБА_2 , який пояснив, що він на прохання незнайомої людини підготував в електронному вигляді устав ТОВ "Карбон-Юг"; копіями реєстраційних документів ТОВ "Карбон-Юг"; актом №1316/226/38270240 від 15.05.2013 "Про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ "Карбон Юг"; копіями податкових декларацій; банківськими виписками. Отже, позивач вважає, що ухвалою Дніпровського районного суду м. Херсона від 03.10.2014 року по справі №666/6653/14-к встановлено факт проведення реєстрації ТОВ "Карбон Юг" для здійснення фіктивного підприємництва.

Ухвалою від 04.01.2020 у справі відкрите спрощене позовне провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні), відповідачу надано п`ятнадцятиденний строк для подання відзиву з дня отримання ухвали.

Вказана ухвала направлена відповідачу рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення на адресу, зазначену позивачем та вказану у витязі ЄДРПОУ. Поштова кореспонденція повернулася до суду із відміткою Укрпошти "за закінченням строку зберігання".

За приписами ч.11 ст. 126 КАС України, розписку про одержання повістки (повістку у разі неможливості вручити її адресату чи відмови адресата її одержати) належить негайно повернути до адміністративного суду. У разі повернення поштового відправлення із повісткою, яка не вручена адресату з незалежних від суду причин, вважається, що така повістка вручена належним чином.

27.01.2021 до суду від представника позивача надійшло клопотання про долучення до матеріалів справи довідки від 20.01.2021 про відсутність податкового боргу по ТОВ "Карбон Юг".

Дослідивши наявні у справі докази, суд приходить до висновку про обґрунтованість позовних вимог, виходячи з наступного.

Судом встановлено, що згідно витягу з ЄДРПОУ 31.08.2012 проведено державну реєстрацію Товариства з обмеженою відповідальністю "Карбон-Юг", керівником та засновником якого є громадянин ОСОБА_1 .

Ухвалою Дніпровського районного суду м. Херсона від 03.10.2014 року по справі №666/6653/14-к ОСОБА_1 звільнено від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні №32014150000000085 від 18.09.2014 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.І ст. 205 КК України, на підставі ст. 49 КК України, відповідно до якої, особа звільняється, якщо з дня вчинення нею злочину і до дня набрання вироком законної сили минуло два роки у разі вчинення злочину невеликої тяжкості, за яке передбачено покарання менш сурове, ніж обмеження волі.

З матеріалів кримінального провадження вбачається, що операції, проведені ТОВ "Карбон-Юг" з моменту призначення на посаду директора зазначеного підприємства ОСОБА_1 (з 30.08.2012) не спричинили настання реальних наслідків та були спрямовані на надання вигоди іншим суб`єктам підприємницької діяльності, які за рахунок неіснуючих фінансово-господарських операцій, шляхом використання первинних документів з реквізитами ТОВ "Карбон-Юг" незаконно сформували податковий кредит та валові витрати, що враховуються при визначенні об`єкту оподаткування податком на додану вартість та податком на прибуток.

Відтак, вважаючи, що ухвалою Дніпровського районного суду м. Херсона від 03.10.2014 року по справі №666/6653/14-к встановлено факт проведення реєстрації ТОВ "Карбон Юг" для здійснення фіктивного підприємництва, податковий орган звернувся до суду з даним позовом.

При вирішенні справи суд враховує наступні приписи законодавства.

Статтею 42 ГК України визначено, що підприємництво - це самостійна, ініціативна, систематична, на власний ризик господарська діяльність, що здійснюється суб`єктами господарювання (підприємцями) з метою досягнення економічних і соціальних результатів та одержання прибутку.

Згідно ст. 55-1 ГК України, ознаки фіктивності, що дають підстави для звернення до суду про припинення юридичної особи або припинення діяльності фізичною особою-підприємцем, в тому числі визнання реєстраційних документів недійсними: зареєстровано (перереєстровано) на недійсні (втрачені, загублені) та підроблені документи; незареєстровано у державних органах, якщо обов`язок реєстрації передбачено законодавством; зареєстровано (перереєстровано) у органах державної реєстрації фізичними особами з подальшою передачею (оформленням) у володіння чи управління підставним (неіснуючим), померлим, безвісти зниклим особам або таким особам, що не мали наміру провадити фінансово-господарську діяльність або реалізовувати повноваження; зареєстровано (перереєстровано) та проваджено фінансово-господарську діяльність без відома та згоди його засновників та призначених у законному порядку керівників.

Припинення суб`єкта господарювання здійснюється відповідно до закону (ст. 59 ГК України).

Відносини, що виникають у сфері державної реєстрації юридичних осіб, їхньої символіки (у випадках, передбачених законом), громадських формувань, що не мають статусу юридичної особи, та фізичних осіб-підприємців регулює Закон України від 15.05.2003 за № 755-IV (далі - Закон № 755-IV).

Згідно п.4 ч.1 ст.1 Закону № 755-IV, державна реєстрація юридичних осіб, громадських формувань, що не мають статусу юридичної особи, та фізичних осіб-підприємців (далі - державна реєстрація) - офіційне визнання шляхом засвідчення державою факту створення або припинення юридичної особи, громадського формування, що не має статусу юридичної особи, засвідчення факту наявності відповідного статусу громадського об`єднання, професійної спілки, її організації або об`єднання, політичної партії, організації роботодавців, об`єднань організацій роботодавців та їхньої символіки, засвідчення факту набуття або позбавлення статусу підприємця фізичною особою, зміни відомостей, що містяться в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, про юридичну особу та фізичну особу-підприємця, а також проведення інших реєстраційних дій, передбачених цим Законом.

Пунктом 7 частини 1 статті 4 Закону № 755-IV визначено, що державна реєстрація базується на принципі об`єктивності, достовірності та повноти відомостей у Єдиному державному реєстрі.

Згідно п.2 ч.1 ст. 25 Закону № 755-IV, державна реєстрація та інші реєстраційні дії проводяться, зокрема, на підставі судових рішень, що набрали законної сили та тягнуть за собою зміну відомостей в Єдиному державному реєстрі, а також що надійшли в електронній формі від суду або державної виконавчої служби відповідно до Закону України "Про виконавче провадження" щодо припинення юридичної особи, що не пов`язано з банкрутством юридичної особи.

Відповідно до п.2 ч.6 ст. 25 Закону № 755-IV, спрощена процедура державної реєстрації припинення юридичної особи шляхом її ліквідації проводиться, зокрема, на підставі судового рішення про припинення юридичної особи, не пов`язаного з банкрутством юридичної особи, якщо таке рішення прийнято судом після 1 липня 2004 року, і в разі якщо голова ліквідаційної комісії з припинення юридичної особи або ліквідатор юридичної особи протягом трьох років з дати оприлюднення повідомлення про постановлення судового рішення про припинення юридичної особи, не пов`язаного з банкрутством юридичної особи, не надав суб`єкту державної реєстрації документи, необхідні для державної реєстрації припинення юридичної особи в результаті її ліквідації.

Засновники (учасники) юридичної особи несуть відповідальність за відповідність установчих документів законодавству, а також за відповідність перекладу тексту документів у випадках, визначених пунктом 1 частини першої статті 15 цього Закону. Особи, винні у внесенні до установчих документів або інших документів, що подаються для державної реєстрації, завідомо неправдивих відомостей, що підлягають внесенню до Єдиного державного реєстру, несуть відповідальність, встановлену законом (ч.ч.3, 4 ст.35 Закону №755-IV).

Підпунктом 19-1.1.45 пункту 19-1.1 статті 19 ПК України передбачено, що контролюючі органи виконують такі функції, крім особливостей, передбачених для державних податкових інспекцій статтею 19-3 цього Кодексу, зокрема, звертаються до суду у випадках, передбачених законодавством.

Контролюючі органи мають право, в тому числі, звертатися до суду щодо припинення юридичної особи (пп.20.1.37 п.20.1 ст. 20 ПК України).

Відповідно до п.8 ч.1 ст. 15 Закону № 755-IV, установчий документ юридичної особи, положення, регламент, список суддів постійно діючого третейського суду, статут (положення) громадського формування, що не має статусу юридичної особи, договір (декларація) про створення сімейного фермерського господарства повинен містити відомості, передбачені законодавством, та відповідати законодавству.

Отже, суд приходить до висновку, що у разі виявлення ознак фіктивності суб`єкта господарювання (підприємництва) контролюючий орган вправі звернутися до суду з позовом про припинення юридичної особи.

Крім того, ст. 55-1 ГК України містить ознаки (критерії), за якими юридична особа чи діяльність фізичної особи-підприємця можуть бути визнані фіктивними, тобто такими, в яких зовнішня організаційно-правова форма не відповідає її суті та меті створення. Ознаки фіктивності мають бути доведені належними, допустимими і достовірними доказами.

Аналогічна правова позиція викладена у постанові Верховного Суду від 05.02.2019 р. у справі № 826/25343/15 (№ К/9901/31854/18).

Відповідно до ч.6 ст. 78 КАС України, вирок суду в кримінальному провадженні, ухвала про закриття кримінального провадження і звільнення особи від кримінальної відповідальності або постанова суду у справі про адміністративне правопорушення, які набрали законної сили, є обов`язковими для адміністративного суду, що розглядає справу про правові наслідки дій чи бездіяльності особи, стосовно якої ухвалений вирок, ухвала або постанова суду, лише в питанні, чи мали місце ці дії (бездіяльність) та чи вчинені вони цією особою.

Таким чином, факт фіктивного підприємництва ТОВ "Карбон-Юг" встановлено в межах кримінальної справи №666/6653/14-к.

Частиною 1 статті 9 КАС України визначено, що розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюється на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Згідно ч.1 ст. 77 КАС України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Позивач надав суду належні та допустимі докази, які обґрунтовують правомірність заявлених позовних вимог та наявність підстав для припинення юридичної особи ТОВ "Карбон-Юг", а тому позовні вимоги Головного управління ДПС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м.Севастополі підлягають задоволенню.

Судові витрати позивачу не відшкодовуються.

Керуючись ст.ст.9, 14, 73-78, 90, 242-246, 250, 255, 263 КАС України, суд -

вирішив:

Позовні вимоги про припинення юридичної особи задовольнити.

Припинити юридичну особу - Товариство з обмеженою відповідальністю "Карбон-Юг" (73000, м. Херсон, вул. І. Куліка, буд. 77, код ЄДРПОУ 38270240).

Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку до П`ятого апеляційного адміністративного суду, шляхом подачі апеляційної скарги в 30-денний строк з дня складання повного судового рішення, при цьому, відповідно до пп.15.5 п.15 розділу VII "Перехідні положення" КАС України, до початку функціонування Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи апеляційні скарги подаються через суд першої інстанції, який ухвалив відповідне рішення.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо вона не була подана у встановлений строк. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.

Суддя В.В. Хом`якова

кат. 111040300