Ухвала суду № 95280161, 01.03.2021, Сіверськодонецький міський суд Луганської області (до 25.04.2025 - Сєверодонецький міський суд Луганської області)

Кримінальне провадження № 1-кс/428/2085/2021

Справа № 428/1609/21

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

01 березня 2021 року м. Сєвєродонецьк

Слідчий суддя Сєвєродонецького міського суду Луганської області Олійник В.М., за участю секретаря судового засідання Ляленка М.В., слідчого Журілова В.В.,

розглянувши клопотання старшого слідчого СУ ГУНП в Луганській області Журілова В.В., погоджене прокурором відділу Луганської обласної прокуратури Фесенко О.В., про продовження строку досудового розслідування кримінального провадження, внесеного 10.09.2019 до Єдиного реєстру досудового розслідування за № 12019130000000237, за ознаками злочину, передбаченого ч.2 ст.15 ч.4 ст.191 КК України,

ВСТАНОВИВ:

До Сєвєродонецького міського суду надійшло клопотання старшого слідчого СУ ГУНП в Луганській області Журілова В.В., погоджене прокурором відділу Луганської обласної прокуратури Фесенко О.В., про продовження строку досудового розслідування кримінального провадження, внесеного 10.09.2019 до Єдиного реєстру досудового розслідування за № 12019130000000237, за ознаками злочину, передбаченого ч.2 ст.15 ч.4 ст.191 КК України.

У клопотанні слідчим зазначено, що СУ ГУНП в Луганській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 12019130000000237 від 10.09.2019 за фактом замаху на заволодіння бюджетними коштами у великих розмірах посадовими особами СТОВ АФ «Закотненська» (Новопсковський район, Луганської області), за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 15, ч. 4 ст.191 КК України.

Під час досудового розслідування встановлено, що ГУ ДФС у Луганській області у серпні - вересні 2018 року проведено перевірку СТОВ АФ «Закотненська» з питань достовірності декларування суми від`ємного значення ПДВ у податкових деклараціях з ПДВ за січень 2017 - червень 2018 року, за підсумками якої, складено акт № 3720/12-32-12-02/30714350 від 17.09.2018 згідно до висновків якого, платником податків допущені порушення п. 49 підрозділу 2 Розділу ХХ «Перехідні положення», п.п. 192.1.1. п. 192.1 ст. 192, п.п. «і» п. 201.1, п. 201.10 ст. 201 Податкового Кодексу України в частині заниження податкових зобов`язань у загальній сумі 2 199 033 грн., а саме:

- у січні 2017 року на суму 1 725 583 грн. у зв`язку з неправомірним включенням податкових зобов`язань розрахунків коригування на зменшення суми ПДВ № 1 від 20.01.2017 та № 14 від 31.01.2017;

- у лютому 2017 року на 473 450 грн. у зв`язку з неправомірним включенням податкових зобов`язань розрахунків коригування на зменшення суми ПДВ № 8 від 07.02.2017 .

Крім того, порушення п. 201.1, п. 201.2, п.п. «б» та п.п. «в» п. 200.4 ст. 200 Податкового Кодексу України, в частині завищення податкового кредиту у загальній сумі 17 958 861 грн., а саме у зв`язку з неправомірним включенням до складу податкового кредиту сум від`ємного значення, які включені до складу податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду з січня 2017 року по червень 2018 року, у порушення, а саме:

- занижено позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту, яке сплачується до державного кредиту в загальній сумі 2 356 366 грн., за звітні податкові періоди: лютий, березень та серпень 2017 року та травень, червень 2018 року;

- завищено суму від`ємного значення, яка підлягає бюджетному відшкодуванню на рахунок платника у банку по податковій декларації з ПДВ за червень 2018 року в розмірі 887 766 грн.;

- завищено суму від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду по податковій декларації з ПДВ червень 2018 року в розмірі 1 311 137 грн.

Зазначені порушення Податкового кодексу України допущено службовими особами СТОВ АФ «Закотненська» внаслідок реєстрації у Єдиному реєстрі податкових накладних (надалі - ЄРПН) розрахунків коригування сум податку до податкової декларації з ПДВ за звітний період січень та лютий 2017 року, якими зменшено суми ПДВ у податковій накладній № 10/2 від 30.12.2015 по постачальнику ТОВ «Добродія Трейд».

Так, згідно до вимог п. 49 підрозділу 2 Розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України: «реєстрація податкових накладних та/або розрахунків коригування до податкових накладних у ЄРПН, складених платниками - сільськогосподарськими підприємствами, що до 1 січня 2017 року застосовували спеціальний режим оподаткування відповідно до статті 209 цього Кодексу, за операціями з постачання сільськогосподарських товарів/послуг, визначених відповідно до пункту 209.7 статті 209 цього Кодексу, має бути здійснена не пізніше 15 січня 2017 року».

Однак, службові особи СТОВ АФ «Закотненська» діючі у порушення зазначеної норми Податкового кодексу України, у ЄРПН: 01.02.2017, 02.02.2017 та 10.02.2017 зареєстрували відповідні розрахунки коригування сум ПДВ у звітні періоди січень та лютий 2017: № 1 від 30.01.2017, № 14 від 31.01.2017 та № 8 від 07.02.2017 до податкової накладної № 10/2 від 30.12.2015 по постачальнику ТОВ «Добродія Трейд», з причиною коригування: «повернення грошових коштів», номенклатура товару: «соняшник».

Тим самим, службові особи СТОВ АФ «Закотненська» за рахунок задекларованого від`ємного значення за звітний період січень та лютий 2017 року, у наступних звітних періодах занижувати позитивне значення з податку, яке повинно сплачуватись до державного бюджету, що надало їм можливість у звітний період - червень 2018 року заявити суму від`ємного значення, яка підлягає бюджетному відшкодуванню на свій рахунок у банку, а саме склали та надали до обліку «Розрахунок суми бюджетного відшкодування» (Додаток 3 до податкової декларації з ПДВ) за звітний період - червень 2018 року, яким заявили бюджетне відшкодування на свій рахунок в банку у сумі 887 766 грн.

На підставі висновків акту перевірки ГУ ДФС у Луганській області 12.10.2018 та 27.12.2018 винесено податкові повідомлення-рішення.

Таким чином, у органу досудового розслідування є достатні підстави вважати, що посадові особи СТОВ АФ «Закотненська» діючі за попередньою змовою з посадовими особами ТОВ «Добродія Трейд», у період 2017 - 2018 років здійснили замах на заволодіння бюджетними коштами, шляхом зловживання службовою особою своїм службовим становищем.

СТОВ АФ «Закотненська» не погоджуючись з висновками акту документальної позапланової виїзної перевірки та винесеними ГУ ДФС у Луганській області податковими повідомленнями - рішеннями, у січні 2019 року розпочало процедуру судового оскарження, щодо визнання протиправним та скасування податкових повідомлень - рішень із зверненням з відповідною позовною заявою до Луганського окружного адміністративного суду (Справа № 360/268/19).

Під час досудового розслідування встановлено, що 20 травня 2019 року Луганський окружний адміністративний суд розглянувши позовну заву СТОВ АФ «Агрофірма «Закотненська» до ГУ ДФС у Луганській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень, встановив, що у зв`язку з тим, що 20.05.2019 у справі № 813/2485/17 (№ 876/8973/17) з аналогічними підставами, позовними вимогами та з посиланням на ті ж самі норми права, що регулюють спірні правовідносини, відкрито касаційне провадження.

На підставі викладеного, суд ухвалив рішення про зупинення провадження у даній справі до набрання законної сили судовим рішенням касаційної інстанції у справі № 813/2485/17 (Львівський окружний адміністративний суд за адміністративним позовом ПП «Агрофірма «Дзвони» до ГУ ДФС у Львівській області про визнання протиправним і скасування податкового повідомлення-рішення).

Відповідно до відомостей отриманих з Єдиного державного реєстру судових рішень (сайт - reyestr.court.gov.) станом на 24.02.2021, судове рішення касаційної інстанції у справі № 813/2485/17 не набрало законної сили та відповідно Луганський окружний адміністративний суд у справі № 360/268/19 провадження не поновив та рішення не прийняв.

На теперішній час, у кримінальному провадженню виконано наступне:

1. Вилучено копії документів СТОВ АФ «Агрофірма «Закотненська», які свідчать про фінансово-господарські відносини з ТОВ «Добродія Трейд» в частині виявлених порушень зазначених к у акті перевірки ГУ ДФС у Луганській області.

2. Вилучено документи СТОВ АФ «Агрофірма «Закотненська» в ГУ ДФС у Луганській області, щодо проведення перевірки, податкової звітності та інших наяних відомостей.

3. Вилучено документи СТОВ АФ «Закотненьска» в ГУ статистики у Луганській області, які свідчать про: наявні посівні площі сільськогосподарських культур, валові збори сільськогосподарських культур, звіти про основні економічні показники роботи та відомості про внесення добрив.

4. Вилучено документи СТОВ АФ «Закотненьска» у банках:

- АТ «ТАСКОМБАНК»;

- АБ «Південний»;

- КБ «Приватбанк»;

5. Вилучено документи ТОВ «Добродія Трейд» у банках:

- АТ «ТАСКОМБАНК»;

- АБ «Південний»;

- КБ «Приватбанк».

6. Допитано у якості свідків:

- ОСОБА_1 адміністративного директора СТОВ АФ «Закотненська»;

- ОСОБА_2 заступник начальника відділу контролю за відшкодуванням ПДВ управління податків та зборів з юридичних осіб ГУ ДПС у Луганській області;

- ОСОБА_3 головного державного ревізора інспектору відділу контролю за відшкодуванням ПДВ управління податків і зборів з юридичних осіб.

Попередня правова кваліфікація кримінального правопорушення - ч. 2 ст. 15, ч. 4 ст.191 КК України, а саме замах на заволодіння майном шляхом зловживання службовою особою своїм службовим становищем, що відповідно до ч. 4 ст.12 КК України класифікується як тяжкий злочин.

Відповідно до ст.219 КПК України строк досудового розслідування обчислюється з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня звернення до суду з обвинувальним актом, клопотанням про застосування примусових заходів медичного або виховного характеру, клопотанням про звільнення особи від кримінальної відповідальності або до дня ухвалення рішення про закриття кримінального провадження.

Строк досудового розслідування з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня повідомлення особі про підозру становить:

1) шість місяців - у кримінальному провадженні щодо кримінального проступку;

2) дванадцять місяців - у кримінальному провадженні щодо злочину невеликої або середньої тяжкості;

3) вісімнадцять місяців - у кримінальному провадженні щодо тяжкого або особливо тяжкого злочину.

В силу положень ст.12 КК України злочин, передбачений ч. 2 ст.15, ч. 4 ст. 191 КК України відноситься до категорії тяжких злочинів.

Таким чином, строк досудового розслідування кримінального провадження № 12019130000000237 від 10.09.2019 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 15, ч. 4 ст. 191 КК України, становить вісімнадцять місяців з дня внесення відомостей до Єдиного реєстру досудових розслідувань, та спливає 10.03.2021.

Разом з тим, положеннями ч. 1 ст. 294 КПК України, передбачено, що строк досудового розслідування може бути продовжений слідчим суддею за клопотанням прокурора або слідчого, погодженого з прокурором, якщо досудове розслідування тяжкого або особливо тяжкого злочину до моменту повідомлення особі про підозру неможливо закінчити у строк вісімнадцять місяців.

Досудове розслідування кримінального провадження планувалося закінчити у встановлений законом строк, однак, внаслідок необхідності виконання певних процесуальних дій, спрямованих на отримання доказів, які можуть бути використані під час судового розгляду, зокрема:

- отримання рішення Луганського окружного адміністративного суду у справі № 360/268/19 за позовом СТОВ АФ «Агрофірма «Закотненська» до ГУ ДФС у Луганській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень;

- з урахуванням прийнятого рішення судом та за наявності відповідних підстав призначити проведення судової економічної експертизи.

Перераховані вище слідчі дії не могли бути здійснені раніше у зв`язку з відсутністю висновку економічної експертизи та інших об`єктивних причин.

Крім того, слід враховувати, що вказаний перелік слідчих (розшукових) та інших процесуальних дій не є вичерпним та, при необхідності, у кримінальному провадженні можуть бути проведені інші слідчі (розшукові) та процесуальні дії спрямовані на отримання доказів, які можуть бути використані під час судового розгляду, для чого потрібен строк не менше дванадцяти місяців.

Слідчий у судовому засіданні підтримав клопотання, просив його задовольнити, посилався на те, що провести всі необхідні слідчо-розшукові дії у встановлений строк досудового розслідування, не виявилося можливим з об`єктивних причин. При цьому, у кримінальному провадженні жодній з осіб підозра не оголошувалась.

Оскільки в рамках кримінального провадження № 12019130000000237 жодній з осіб підозра не оголошувалась, тому вирішення питання про продовження строку досудового розслідування вирішується без участі інших осіб.

Вислухавши слідчого, дослідивши клопотання та надані до нього матеріали, суд установив наступні обставини.

Як видно з наданих матеріалів кримінального провадження № 12019130000000237, кримінальне провадження здійснюється за ознаками складу злочинів, передбачених ч. 2 ст. 15, ч. 4 ст. 191 КК України, тобто вказаний злочин відповідно до ст. 12 КК України відноситься до категорії тяжких злочинів.

Під час проведення досудового розслідування проведені відповідні слідчі (розшукові) та інші процесуальні дії.

Будь-якій особі у вказаному кримінальному провадженні на цей час про підозру не повідомлено.

Відповідно до абз.2 ч.1 ст.219 КПК України (в редакції на час внесення відомостей про кримінальне правопорушення до ЄРДР) строк досудового розслідування з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня повідомлення особі про підозру становить:

1) шість місяців - у кримінальному провадженні щодо кримінального проступку;

2) дванадцять місяців - у кримінальному провадженні щодо злочину невеликої або середньої тяжкості;

3) вісімнадцять місяців - у кримінальному провадженні щодо тяжкого або особливо тяжкого злочину.

Відповідно до ч.2 ст. 219 КПК України строк досудового розслідування може бути продовжений у порядку, передбаченому параграфом 4 глави 24 цього Кодексу. При цьому загальний строк досудового розслідування не може перевищувати:

1) двох місяців із дня повідомлення особі про підозру у вчиненні кримінального проступку;

2) шести місяців із дня повідомлення особі про підозру у вчиненні злочину невеликої або середньої тяжкості;

3) дванадцяти місяців із дня повідомлення особі про підозру у вчиненні тяжкого або особливо тяжкого злочину.

Відповідно до ч.1 ст. 294 КПК України, якщо досудове розслідування злочину або кримінального проступку до моменту повідомлення особі про підозру неможливо закінчити у строк, зазначений в абзаці другому частини першої статті 219 цього Кодексу, вказаний строк може бути неодноразово продовжений слідчим суддею за клопотанням прокурора або слідчого, погодженого з прокурором, на строк, встановлений пунктами 1-3 частини другої статті 219 цього Кодексу.

Отже, строк досудового розслідування у кримінальному провадженні № 12019130000000237, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань 10.09.2019, закінчується 10.03.2021, хоча, як свідчить клопотання слідчого, на даний час у кримінальному провадженні слід вчинити ще низку слідчо-розшукових дій, для яких, на думку слідчого, потрібно не менше дванадцяти місяців, зокрема для встановлення та дослідження усіх обставин, що підлягають доказуванню у кримінальному провадженні, з метою проведення повного, всебічного та об`єктивного розслідування, на думку слідчого, слід:

- отримання рішення Луганського окружного адміністративного суду у справі № 360/268/19 за позовом СТОВ АФ «Агрофірма «Закотненська» до ГУ ДФС у Луганській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень;

- з урахуванням прийнятого рішення судом та за наявності відповідних підстав призначити проведення судової економічної експертизи.

Обставинами, що перешкоджали раніше здійснити заплановані у провадженні слідчі дії, спрямовані на встановлення всіх обставин вчинення зазначених злочинів, є відсутність остаточного судового рішення та висновку економічної експертизи та інші об`єктивні причини.

Слідчий суддя також пересвідчився у об`ємі процесуальних дій, які вже здійснені під час досудового розслідування у кримінальному провадженні № 12019130000000237, який свідчить про те, що протягом часу досудового розслідування вчинялись дії щодо встановлення дійсних обставин, які стали предметом дослідження у кримінальному провадженні, та вчинено чимало процесуальних необхідних для їх встановлення. На думку суду, клопотання в частині продовження строку досудового розслідування на дванадцять місяців є достатньо мотивованим, оскільки наведені на його обґрунтування конкретні процесуальні дії потребують відповідного часу.

Отже, з метою забезпечення належного проведення усіх необхідних процесуальних дій, для забезпечення повного, всебічного, об`єктивного та неупередженого проведення досудового розслідування у даному кримінальному провадженні, враховуючи наведені в обгартування клопотання обставини, на думку суду наявна обґрунтована необхідність у продовженні строку досудового розслідування на строк, достатній за для завершення досудового розслідування, враховуючи процесуальні строки необхідні для виконання наведених процесуальних дій слідчим.

Враховуючи викладене, на думку суду, оскільки у судовому засіданні встановлена необхідність продовженні строку досудового розслідування на дванадцять місяців, а саме до 10.03.2022, тому клопотання підлягає задоволенню.

Керуючись ст.ст. 110, 219, 294, 295-1, 369-372 КПК України, суд,

УХВАЛИВ:

Клопотання старшого слідчого СУ ГУНП в Луганській області Журілова В.В., погоджене прокурором відділу Луганської обласної прокуратури Фесенко О.В., про продовження строку досудового розслідування кримінального провадження, внесеного 10.09.2019 до Єдиного реєстру досудового розслідування за № 12019130000000237, за ознаками злочину, передбаченого ч.2 ст.15 ч.4 ст.191 КК України задовольнити.

Продовжити строк досудового розслідування у кримінальному провадженні, відомості про яке внесені 15.08.2019 до Єдиного реєстру досудового розслідування за № 12019130000000237, за ознаками злочину, передбаченого ч.2 ст.15 ч.4 ст.191 КК України, на дванадцять місяців, тобто до 10.03.2022.

Ухвала оскарженню не підлягає, заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя В. М. Олійник