Рішення № 94965962, 18.02.2021, Київський окружний адміністративний суд

КИЇВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

18 лютого 2021 року справа №320/10243/20

Київський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Дудіна С.О., розглянув у порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління Державної податкової служби України у Київській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Торговий будинок "Енергія" про стягнення податкового боргу.

Суть спору: до Київського окружного адміністративного суду звернулось Головне Управління Державної податкової служби України у Київській області з позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю "Торговий будинок "Енергія" про стягнення з рахунків у банках, що обслуговують відповідача, 11223,88 грн. в рахунок погашення податкового боргу.

Позовні вимоги мотивовані наявністю у відповідача податкового боргу з податку на додану вартість та податку на прибуток в загальному розмірі 11223,88 грн., який добровільно не було сплачено, у зв`язку з чим контролюючий орган просить стягнути заборгованість у примусовому порядку.

Ухвалою Київського окружного адміністративного суду від 30.10.2020 відкрито провадження у справі, вирішено здійснювати розгляд справи за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами.

Відповідач правом на надання відзиву не скористався, про відкриття провадження у справі був проінформований належним чином рекомендованою кореспонденцією, яка не була вручена адресату з незалежних від суду причин.

Відповідно до частини шостої статті 251 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України) днем вручення судового рішення є, серед іншого: день проставлення у поштовому повідомленні відмітки про вручення судового рішення; день проставлення у поштовому повідомленні відмітки про відмову отримати копію судового рішення чи відмітки про відсутність особи за адресою місцезнаходження, місця проживання чи перебування особи, що зареєстровані у встановленому законом порядку, якщо ця особа не повідомила суду іншої адреси.

Таким чином, відповідач вважається належним чином проінформованим про відкриття провадження у цій справі.

Відповідно до частини шостої статті 162 КАС України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Згідно з частиною другою статті 175 КАС України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд має право вирішити спір за наявними матеріалами справи.

На підставі наведеного справа розглядається за наявними у ній матеріалами.

Відповідно до частини п`ятої статті 262 КАС України суд розглядає справу в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами, за відсутності клопотання будь-якої зі сторін про інше. За клопотанням однієї із сторін або з власної ініціативи суду розгляд справи проводиться в судовому засіданні з повідомленням (викликом) сторін.

Учасники справи з клопотанням про розгляд справи у судовому засіданні до суду не звертались.

З урахуванням викладеного, розгляд справи судом здійснено у порядку письмового провадження за наявними у ній матеріалами та доказами.

Розглянувши подані документи і матеріали, всебічно і повно з`ясувавши усі фактичні обставини справи, на яких ґрунтується позов, об`єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд

в с т а н о в и в:

Товариство з обмеженою відповідальністю "Торговий будинок "Енергія" (ідентифікаційний код: 39772342, місцезнаходження: 07300, Київська обл., Вишгородський р-н., м. Вишгород, вул. Шлюзова, буд. 1) зареєстровано в якості юридичної особи 29.04.2015, про що свідчить інформація з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань (а.с.6-7).

З матеріалів справи вбачається, що ТОВ "Торговий будинок "Енергія" було подано до контролюючого органу податкову декларацію з податку на прибуток підприємства за 2016 рік від 27.01.2017, в якій самостійно визначено суму податкового зобов`язання з податку на прибуток підприємства на суму 3798,00 грн. (а.с.33-34).

Головним управлінням ДФС у Київській області було проведено камеральну перевірку своєчасності подання податкової звітності, повноти нарахування, своєчасності сплати узгодженої суми податкового зобов`язання з податку на прибуток, за результатами якої складено акт від 03.04.2019 № 000925/10-36-53-05/39772342.

У вказаному акті контролюючий орган дійшов висновку про порушення ТОВ "Торговий будинок "Енергія" вимог підпункту 49.18.3 пункту 49.18 статті 49 ПК України, у зв`язку з порушенням термінів подання податкової звітності з податку на прибуток (а.с.37-38).

На підставі висновків акта перевірки Головним управлінням ДФС у Київській області було прийнято податкове повідомлення-рішення від 04.04.2019 № 0016915305, яким відповідачу нарахований штраф у розмірі 1020,00 грн. (а.с.36-37).

Копія вказаного податкового повідомлення-рішення була направлена відповідачеві рекомендованою поштовою кореспонденцією, проте повернулась на адресу контролюючого органу з відміткою про причини повернення "за місцем обслуговування" (а.с.35).

Судом встановлено, що Головним управлінням ДФС у Київській області було проведено камеральну перевірку даних, задекларованих у податковій звітності, своєчасності подання податкової звітності, сплати узгодженої суми податкового зобов`язання з податку на додану вартість, своєчасності реєстрації податкових накладних в ЄРПН ТОВ "Торговий будинок "Енергія" за травень 2017 року, за результатами якої складено акт від 23.10.2017 № 5647/10-36-12-01/39772342.

У вказаному акті контролюючий орган дійшов висновку про порушення ТОВ "Торговий будинок "Енергія" вимог підпункту 49.18.1 пункту 49.18 статті 49 Податкового кодексу України (далі - ПК України), пункту 203.1 статті 203 ПК України, у зв`язку з несвоєчасним поданням податкової звітності з податку на додану вартість (а.с.30-31).

На підставі висновків акта перевірки Головним управлінням ДФС у Київській області було прийнято податкове повідомлення-рішення від 15.12.2017 № 0003285301, яким відповідачу нарахований штраф у розмірі 170,00 грн. (а.с.28).

Копія вказаного податкового повідомлення-рішення була направлена відповідачеві рекомендованою поштовою кореспонденцією, проте повернулась на адресу контролюючого органу з відміткою "за закінченням встановленого строку зберігання" (а.с.29).

Головним управлінням ДФС у Київській області було проведено камеральну перевірку даних, задекларованих у податковій звітності, своєчасності подання податкової звітності, сплати узгодженої суми податкового зобов`язання з податку на додану вартість, своєчасності реєстрації податкових накладних в ЄРПН ТОВ "Торговий будинок "Енергія" за лютий, жовтень 2016 року, за результатами якої складено акт від 18.04.2018 № 001311/10-36-53-01/39772342.

У вказаному акті контролюючий орган дійшов висновку про порушення ТОВ "Торговий будинок "Енергія" вимог пункту 57.1 статті 57 ПК України, у зв`язку з порушенням відповідачем граничних строків сплати узгодженої суми грошового зобов`язання (а.с.16-17).

На підставі висновків акта перевірки Головним управлінням ДФС у Київській області було прийнято податкове повідомлення-рішення від 30.05.2018 № 0026615301, яким відповідачу нарахований штраф у розмірі 115,88 грн. (а.с.14).

Копія вказаного податкового повідомлення-рішення була направлена відповідачеві рекомендованою поштовою кореспонденцією, проте повернулась на адресу контролюючого органу з відміткою "за закінченням встановленого строку зберігання" (а.с.13).

Головним управлінням ДФС у Київській області було проведено камеральну перевірку даних, задекларованих у податковій звітності, своєчасності подання податкової звітності, сплати узгодженої суми податкового зобов`язання з податку на додану вартість, своєчасності реєстрації податкових накладних в ЄРПН ТОВ "Торговий будинок "Енергія" за липень 2018 року, за результатами якої складено акт від 07.09.2018 № 001354/10-36-53-01/39772342.

У вказаному акті контролюючий орган дійшов висновку про порушення ТОВ "Торговий будинок "Енергія" вимог підпункту 49.2 статті 49 ПК України, пункту 203.1 статті 203 ПК України, у зв`язку з неподанням податкової звітності з податку на додану вартість (а.с.19-20).

На підставі висновків акта перевірки Головним управлінням ДФС у Київській області було прийнято податкове повідомлення-рішення від 14.09.2018 № 0048065301, яким відповідачу нарахований штраф у розмірі 1020,00 грн. (а.с.18).

Копія вказаного податкового повідомлення-рішення була отримана відповідачем, про що свідчить рекомендоване поштове повідомлення з відміткою про вручення (а.с.18).

Головним управлінням ДФС у Київській області було проведено камеральну перевірку даних, задекларованих у податковій звітності, своєчасності подання податкової звітності, сплати узгодженої суми податкового зобов`язання з податку на додану вартість, своєчасності реєстрації податкових накладних в ЄРПН ТОВ "Торговий будинок "Енергія" за серпень-жовтень та грудень 2018 року, за результатами якої складено акт від 15.02.2019 № 000278/10-36-53-05/39772342.

У вказаному акті контролюючий орган дійшов висновку про порушення ТОВ "Торговий будинок "Енергія" вимог підпункту 49.2 статті 49 ПК України, пункту 203.1 статті 203 ПК України, у зв`язку з неподанням податкової звітності з податку на додану вартість (а.с.23-24).

На підставі висновків акта перевірки Головним управлінням ДФС у Київській області було прийнято податкове повідомлення-рішення від 20.03.2019 № 0014615305, яким відповідачу нарахований штраф у розмірі 4080,00 грн. (а.с.21).

Копія вказаного податкового повідомлення-рішення була отримана відповідачем, про що свідчить рекомендоване поштове повідомлення з відміткою про вручення (а.с.23).

Головним управлінням ДФС у Київській області було проведено камеральну перевірку даних, задекларованих у податковій звітності, своєчасності подання податкової звітності, сплати узгодженої суми податкового зобов`язання з податку на додану вартість, своєчасності реєстрації податкових накладних в ЄРПН ТОВ "Торговий будинок "Енергія" за лютий 2019 року, за результатами якої складено акт від 16.04.2019 № 000732/10-36-53-05/39772342.

У вказаному акті контролюючий орган дійшов висновку про порушення ТОВ "Торговий будинок "Енергія" вимог підпункту 49.2 статті 49 ПК України, пункту 203.1 статті 203 ПК України, у зв`язку з неподанням податкової звітності з податку на додану вартість (а.с.25-26).

На підставі висновків акта перевірки Головним управлінням ДФС у Київській області було прийнято податкове повідомлення-рішення від 16.04.2019 № 0019285305, яким відповідачу нарахований штраф у розмірі 1020,00 грн. (а.с.25).

Копія вказаного податкового повідомлення-рішення була направлена відповідачеві рекомендованою поштовою кореспонденцією, проте повернулась на адресу контролюючого органу з відміткою "за закінченням встановленого строку зберігання" (а.с.27).

Як вбачається з довідки Головного управління ДПС у Київській області, станом на 13.11.2019 згідно даних інтегрованих карток платника податків за ТОВ "Торговий будинок "Енергія" рахується податковий борг з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) в сумі 6405,88 грн. (а.с.10).

Відповідно до інтегрованої картки ТОВ "Торговий будинок "Енергія" з податку на прибуток приватних підприємств сума податкового боргу з податку на прибуток приватних підприємств становить 4818,00 грн. (а.с.63).

Вказані обставини стали підставою для звернення позивача до суду з вимогою про стягнення податкового боргу у примусовому порядку, з приводу чого суд зазначає таке.

Згідно з положеннями статті 54 ПК України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, або зменшення суми податку на доходи фізичних осіб, задекларовану до повернення з бюджету у зв`язку із використанням платником податку права на податкову знижку, якщо:

- платник податків не подає в установлені строки податкову (митну) декларацію, а при здійсненні заходів податкового контролю встановлено факти здійснення платником податків діяльності, що призвела до виникнення об`єктів оподаткування, наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог цього Кодексу та наявності діючих (у тому числі призупинених) ліцензій на право здійснення діяльності з підакцизною продукцією, яка підлягає ліцензуванню згідно із законодавством;

- дані перевірок результатів діяльності платника податків, крім електронної перевірки, свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов`язань та/або іншого зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, суми бюджетного відшкодування та/або від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, або завищення суми податку на доходи фізичних осіб, що підлягає поверненню з бюджету у зв`язку із використанням платником податку права на податкову знижку, заявлених у податкових (митних) деклараціях, уточнюючих розрахунках;

- згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов`язань з окремого податку або збору та/або іншого зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, застосування штрафних (фінансових) санкцій та нарахування пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган;

- дані перевірок щодо утримання податків у джерела виплати, в тому числі податкового агента, свідчать про порушення правил нарахування, утримання та сплати до відповідних бюджетів податків і зборів, передбачених цим Кодексом, у тому числі податку на доходи фізичних осіб таким податковим агентом;

- результати митного контролю, отримані після закінчення процедури митного оформлення та випуску товарів, свідчать про заниження або завищення податкових зобов`язань, визначених платником податків у митних деклараціях.

Якщо згідно з нормами цієї статті сума грошового зобов`язання розраховується контролюючим органом, платник податків не несе відповідальності за своєчасність, достовірність і повноту нарахування такої суми, проте несе відповідальність за своєчасне та повне погашення нарахованого узгодженого грошового зобов`язання і має право оскаржити зазначену суму в порядку, встановленому цим Кодексом.

Пунктом 56.1 статті 56 ПК України визначено, що рішення, прийняті контролюючим органом, можуть бути оскаржені в адміністративному або судовому порядку.

Матеріали справи не містять доказів оскарження відповідачем податкових повідомлень-рішень від 15.12.2017 № 0003285301, від 30.05.2018 № 0026615301, від 14.09.2018 № 0048065301, від 20.03.2019 № 0014615305, від 16.04.2019 № 0019285305 та від 04.04.2019 № 0016915305 в адміністративному або судовому порядку.

Враховуючи вказане, нараховані на підставі вказаних податкових повідомлень-рішень грошові зобов`язання є узгодженими.

Відповідно до пункту 59.1 статті 59 ПК України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога не надсилається (не вручається), якщо загальна сума податкового боргу платника податків не перевищує двадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. У разі збільшення загальної суми податкового боргу до розміру, що перевищує двадцять неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, контролюючий орган надсилає (вручає) податкову вимогу такому платнику податків.

Згідно з пунктами 59.4-59.5 статті 59 ПК України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Відповідно до пункту 58.3 статті 58 ПК України податкове повідомлення-рішення вважається належним чином врученим платнику податків (крім фізичних осіб), якщо його надіслано у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.

Податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) фізичній особі, якщо його вручено їй особисто чи її представникові, надіслано на адресу за місцем проживання або останнього відомого місцезнаходження фізичної особи з повідомленням про вручення або у порядку, визначеному пунктом 42.4 статті 42 цього Кодексу. У такому самому порядку надсилаються податкові вимоги та рішення про результати розгляду скарг.

У разі коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.

22.03.2017 Головним управлінням ДФС у Київській області була виставлена ТОВ "Торговий будинок "Енергія" вимога форми Ю № 1480-17 про сплату боргу у сумі 3798,00 грн., яка була отримана відповідачем, про що свідчить рекомендоване поштове повідомлення з відміткою про вручення (а.с.12).

Відповідно до підпункту 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 ПК України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Крім того, контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі (пункт 95.1 статті 95 ПК України).

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги (пункт 95.2 статті 95 ПК України).

Відповідно до абзацу 1 пункту 95.3 статті 95 ПК України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Згідно з пунктом 95.4 статті 95 ПК України контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.

Відповідно до частини першої статті 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Під час розгляду справи відповідачем не було надано доказів сплати у добровільному порядку суми узгодженого грошового зобов`язання з податку на додану вартість та з податку на прибуток підприємства у розмірі 11223,88 грн.

Таким чином, враховуючи підтвердження матеріалами справи наявності податкового боргу відповідача та дотримання контролюючим органом законодавчо встановленої процедури стягнення податкового боргу, суд дійшов висновку щодо правомірності вимог позивача.

Відповідно до частини другої статті 139 КАС України, при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Оскільки спір вирішено на користь суб`єкта владних повноважень, а також враховуючи відсутність витрат позивача - суб`єкта владних повноважень, пов`язаних із залученням свідків та проведенням судових експертиз, судові витрати (судовий збір) стягненню з відповідача не підлягають.

На підставі викладеного, керуючись статтями 243-246, 250, 255 КАС України, суд

в и р і ш и в:

1. Адміністративний позов задовольнити повністю.

2. Стягнути з рахунків у банках, що обслуговують Товариство з обмеженою відповідальністю "Торговий будинок "Енергія" (ідентифікаційний код: 39772342, місцезнаходження: 07300, Київська обл., Вишгородський р-н., м. Вишгород, вул. Шлюзова, буд. 1), податковий борг у розмірі 11223,88 грн. (одинадцять тисяч двісті двадцять три грн. 88 коп.).

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду подається до Шостого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його проголошення.

У разі оголошення судом лише вступної та резолютивної частини рішення, або розгляду справи в порядку письмового провадження, апеляційна скарга подається протягом тридцяти днів з дня складення повного тексту рішення.

Відповідно до підпункту 15.5 пункту 1 Розділу VII Перехідні положення КАС України до початку функціонування Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи апеляційні скарги подаються учасниками справи через Київський окружний адміністративний суд.

Суддя Дудін С.О.